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Contrats de formation et

dinsertion

A. CONTRAT DAPPRENTISSAGE
B. CONTRAT DE PROFESSIONNALISATION
C. CONTRAT UNIQUE DINSERTION
D. CONTRAT DAVENIR

Contrat dapprentissage
1. RMUNRATION

2. CHARGES SUR LES SALAIRES

La conclusion dun contrat dapprentissage ouvre droit

Rmunration

pour lentreprise des aides de lEtat et des

Cadre gnral

exonrations de cotisations
Les apprentis sont exclus du calcul de leffectif des
entreprises dont ils relvent pour le calcul des effectifs
minimum

requis

pour

certaines

obligations

notamment en termes de cotisations.


Nanmoins, ils feront partis de leffectif pour ce qui est
de s cotisations daccident de travail.

Rmunration
En matire de rmunration, sous rserve de dispositions spcifiques ci aprs les
rmunrations apprentis sont soumises au droit commun du salari
Lapprentis doit recevoir un salaire minimum gale un certain pourcentage du
smic. Le salaire peut nanmoins tre plus lev si les dispositions conventionnelles
le permettent
Sous rserve de dispositions conventionnelles plus favorables, lapprenti en fonction
de son ge peroit une rmunration dtermin en pourcentage du smic.

Rmunration
En matire de rmunration, sous rserve de dispositions spcifiques ci aprs les
rmunrations apprentis sont soumises au droit commun du salari
Anne dexcution du contrat

% du smic(1)
Avant 18 ans

18 20 ans

21 et +

1ere

25%

41%

53%

2me

37%

49%

61%

3me

53%

65%

78%

(1) Ou % du salaire minimum conventionnel correspondant lemploi occup, sil


est plus favorable, pour les 21 ans et +

Rmunration
Les annes dapprentissage sont dtermines de date date, partir de la date de
conclusion du contrat

Lemployeur doit pour le mois au cours duquel le taux change, appliquer les deux
taux successivement

La majoration de la rmunration pour changement de tranche dge sont prendre


en compte le 1er jour du mois suivant le jour o ce changement intervient

En cas de prolongation du contrat pour chec

Rmunration

lexamen ou de drogation, le salaire minimum

Prolongation du contrat

applicable pendant la prolongation est celui de la


dernire anne prcdant la prolongation
Un apprenti de 17 ans voit son contrat dont la dure
normale est de 2 ans prolong de 4 mois
25% du smic pendant 12mois
49% du smic pendant 12mois

65% du smic pendant 4 mois

Pour un apprenti handicap le salaire minimum de la

Rmunration

priode de prolongation sobtient en majorant de 15

Prolongation du contrat

points le pourcentage du smic applicable la dernire


anne de la dure normale
En cas de prolongation du contrat en raison du niveau
initial de lapprenti, la rmunration due pour la priode

excdant la dure normale du contrat est celle vise par le


barme pour lanne dexcution du contrat

La dure du contrat d apprentissage peut tre rduite

Rmunration

pour les raisons suivantes:

Rduction du contrat

Lapprenti a dj bnfici pendant un an au moins


dune formation temps complet dans un tablissement
denseignement technologique e et quil entre en

apprentissage pour achever cette formation


Lapprenti est titulaire dun diplme ou dun titre
homologu de niveau suprieur

Si au terme de la 1ere anne de contrat lapprenti

Rmunration
Rduction du contrat

poursuit sa formation en vue dobtenir un CAP ou un BEP


Lapprenti est considr comme ayant dj effectu sa
1ere anne, il peroit donc le salaire affrent une
deuxime anne dapprentissage

En cas de rduction du contrat en raison du niveau initial


de lapprenti, celui est considr comme ayant dj
effectu une dure dapprentissage gale la dure
retranche

Rmunration
Un apprenti de 18 ans suivant une formation dont le cycle normal est de 2ans, et qui
voit son contrat rduit de 6mois aprs valuation de ses comptences percevra:
41% du smic pendant 6 mois
49% du smic pendant 12 mois

Lorsque le contrat dapprentissage est rduit dun an parce que lapprenti est titulaire
dun diplme de lenseignement technologique ou professionnel il est appliqu une
majoration de 15 points aux pourcentage affrents la dernire anne de formation

Rmunration
Si un apprenti, ayant prpar un CAP en 2ans et percevant lissue de cette
formation initiale un salaire calcul sur la base de 49% du smic, dcide de prparer
un diplme complmentaire sur un an, sa rmunration pendant cette anne sera
gale : 49%+ 15% = 64% du smic

Formation
complmentaire

% du smic
A partir de 16 ans

A partir de 18 ans

A partir de 21 ans

Aprs contrat d 1
an

40 %

56%

68%

Aprs contrat de 2
ans

52%

64%

76%

Aprs contrat de 3
ans

68%

80%

93%

Lorsquun

Rmunration
Succession de contrat

apprenti

conclut

un

nouveau

contrat

dapprentissage avec le mme employeur sa rmunration


est au moins gale celle quil percevait lors de
la dernire anne dexcution du contrat prcdent

Lorsquun

apprenti

dapprentissage

avec

conclut
un

un

nouveau

employeur

contrat

diffrent

sa

rmunration est au moins gale la rmunration


minimale laquelle il pouvait prtendre lors de
la dernire anne dexcution du contrat prcdent

Rmunration
un apprenti de 20 ans qui a effectu un contrat de 2 ans et qui est embauch pour un
nouveau contrat de 2 ans peroit
49% du smic pendant la 1re anne de son contrat
61% du smic pendant la 2me anne de son contrat

Un apprenti de 21 ans dans la mme situation percevrait au moins 61% du smic

Les conventions collectives peuvent prvoir un salaire

Rmunration

dapprentissage suprieur au minimum lgal.

Salaires conventionnels

Les apprentis bnficient des primes et indemnits


rsultant des conventions ou dun engagement
lemployeur

de

ds lors quelles sont verses tous les

salaris
La convention collective nationale de coiffure prvoit
pour les apprentis suivant une formation de niveau V
(CAP et BEP) une majoration du taux de deux points de
pourcentage

Rmunration
Avantages en nature

Les

Rmunration

modalits

supplmentaires

de

rmunration

des

heures

sont celles qui sont applicables

au

Heures

supplmentaires

Frais de transport

personnel de lentreprise .
Les majorations

pour heures supplmentaires

sont

calcules sur la base du salaire de lapprenti.

Les apprentis peuvent

prtendre, dans les mmes

conditions que les autres salaris, la prise en charge


lgale de leurs frais de transport domicile travail

Charges sur les salaires


1. Charges sociales
2. Csg & crds
3. Rgime fiscal
4. Dclarations des salaires des apprentis

Charges sur les salaires


Les employeurs

occupant les apprentis bnficient dexonrations de charges

sociales. Cette exonration diffre selon quil sagit dartisans ou de PME

Les exonrations sont sans effet sur la couverture sociale des apprentis, les
cotisations sociales tant prises en charges par lEtat

Les exonrations de cotisations sociales ne sappliquent pas aux cotisations de


prvoyance qui sont ventuellement dues

Charges sur les salaires


Entreprises de moins de 11 salaris et artisans
les employeurs de ces entreprises sont

totalement

exonrs des cotisations sociales

patronales et salariales dorigine lgale et conventionnelle dues au titre des salaires verss aux
apprentis, lexclusion de celles dues au titre des accidents du travail et maladie
professionnelle
Les cotisations supplmentaires daccidents de travail et de retraite complmentaire

restent

dues sur une base forfaitaire

Au titre de lanne 2012 les employeurs qui atteignent ou dpassent pour la premire
fois leffectif de 11 salaris continuent de bnficier de lexonration de cotisations
sociales et pendant deux ans

Charges sur les salaires


Entreprises de moins de 11 salaris et artisans
Une entreprise non artisanale occupant en moyenne 13 salaris, dont 3 apprentis, bnficie de
la prise en charges de ses cotisations sociales
Une entreprise non artisanale occupant en moyenne 13 salaris dont 2 apprentis, ne peut pas
bnficier de lexonration

Les rmunrations auxquelles sapplique la prise en charges nont pas figurer sur le
BRC ni dans les colonnes de dclarations annuelles des cotisations

Charges sur les salaires


Autres entreprises
Sauf exception, les entreprises non artisanales occupant 11 salaris et plus sont redevables, pour
les apprentis, de cotisations suivantes, toutes calcules sur une assiette forfaitaire indpendant
du salaire rel de lapprenti:
Part patronale des cotisations AGFF, de retraite complmentaire et dassurance chmage
Cotisations daccidents de travail et maladie professionnelle, cotisations

supplmentaires

daccidents de travail et de retraite complmentaire, assurances des crances des salaris, aide
au logement et le cas chant, versement de transport

Charges sur les salaires


Autres entreprises
les cotisations patronales et salariales dues au titre des assurances sociales (maladie-maternit,
invalidit, dcs, vieillesse) et des prestations familiales sont prises en charges par lEtat.
Il en est de mme les cotisations salariales AGFF, de retraite complmentaire et dassurance
chmage

Charges sur les salaires


Assiette forfaitaire
les cotisations sociales lgales et conventionnelles imposes par la loi dues au titre des salaires
verss aux apprentis sont calcules sur une base forfaitaire.
Base forfaitaire = salaire minimum prvu pour les apprentis 11% du smic
Lassiette mensuelle est calcule sur la base de 151,67 fois le montant horaire du smic en vigueur
au 1er janvier de lanne au cours de laquelle est verse la rmunration , quelle que soit la dure
lgale du travail applicable dans lentreprise

Charges sur les salaires


Assiette forfaitaire
En cas dabsence non rmunre pour quelque cause que ce soit, ou en cas de priodicit
de paie autre que mensuelle, les cotisations sont calcules sur autant de trentimes de lassiette
mensuelle que le temps de prsence effectif de lapprenti comporte de jour ouvrables ou non
ouvrables

Par exemple, en cas dabsence non rmunre dun apprenti du 1er aot au 14 aot,
lassiette forfaitaire du mois daot sera calcule sur 17 trentimes.

Charges sur les salaires


Application calcul de base forfaitaire
Pierre DUJARDIN n le 25 Novembre 1990 a t embauch en 1re anne dapprentissage aux
services gnraux le 01/02/2011, sa rmunration est base sur les rgles lgales. Il prend un
cong sans solde du 01/04/2011 au 15/04/2011
Calculer lassiette forfaitaire de cotisations sociales pour les priodes suivantes
Fvrier 2011 , Avril 2011, Dcembre 2011, Fvrier 2012
Smic 01/01/2011: 9

Smic 01/01/2012: 9,22

Charges sur les salaires


Application calcul de base forfaitaire
En Fvrier 2011 Mr DUJARDIN doit percevoir :
- Salaire de base = 41% du SMIC soit 559.66
- Assiette de cotisations = 409 (41% - 11% = 30% du SMIC )
En Avril 2011, Mr DUJARDIN est absent durant 15 jours :
- Salaire de base = 279.83 (soit 559.66 / 30 * 15 jours de prsence)
- Assiette de cotisations : 204.5 (soit 409 /30 * 15)

Charges sur les salaires


Application calcul de base forfaitaire
En Dcembre 2011, Mr DUJARDIN a 21 ans et change de catgorie :
- Son salaire brut = 53% du SMIC soit 723.46
- Assiette de cotisations = 573,31 (53% - 11% = 42%)
En Fvrier 2012, Mr DUJARDIN passe en deuxime anne dapprentissage :
- Salaire de base = 61% du SMIC soit 853.02
- Assiette de cotisations = 699,20 (soit 61% - 11% = 50%)

Charges sur les salaires


Les cotisations dues au titre des salaires verses aux apprentis sont calcules

en appliquant les taux de droit commun

Ces cotisations sont verses aux diffrents organismes suivant les mmes
modalits

et

aux

mmes

dates

que

pour

les

autres

salaris

Charges sur les salaires


Les

salaires verss aux apprentis sont

exonrs de la CSG et de la CRDS.

Exception faite pour la participation et lintressement ,leur revenant , pour


lesquels les apprentis cotisent la CSG et CRDS

Charges sur les salaires


Rgime fiscal des salaires des apprentis

Les salaires verss aux apprentis ne sont pas imposables lorsque leur montant,
avant dduction des frais professionnel, nexcde pas le montant annuel du smic soit
16 944 pour 2012
La partie de la rmunration suprieure cette limite est passible limpt sur le

revenu dans la catgorie traitement et salaires sous dduction des frais professionnels

Charges sur les salaires


Rgime fiscal des salaires des apprentis

La dduction comme pour les autres salaris peut se faire sur une base forfaitaire de
10% ou sur frais rels.
En cas doption pour frais rels une proportionnalit doit tre faite avec la proportion
du salaire imposable

Charges sur les salaires


Rgime fiscal des salaires des apprentis

Exemple: un apprenti a reu en 2012 une rmunration imposable de 21 387 et a


engag des frais professionnels de 2862
La part du revenu passible de limpt sur les revenus est de (21387 -16 944) 4 443
Labattement pour frais professionnels est soit:
Forfaitairement de 10% de 4443 soit 444
En frais rels : (2862/ 21387 ) x 4443 = 594

Charges sur les salaires


Taxes et participations sur les salaires

Charges sur les salaires


Dclaration des salaires des apprentis

Contrat de professionnalisation
1. RMUNRATION

2. CHARGES SUR LES SALAIRES

Le contrat de professionnalisation est un contrat de formation en alternance ouvert

aux jeunes gs de 16 25 ans rvolus, aux demandeurs demploi gs de 26 ans et

+, aux bnficiaires dun minima social et aux personnes ayant bnfici dun

contrat unique dinsertion

Rmunration
Les bnficiaires du contrat de professionnalisation sont exclus du calcul de
leffectif, sauf pour les risques accident du travail et maladies professionnelles
Sauf dispositions conventionnelles plus favorables, les bnficiaires de contrat de
professionnalisation gs de moins de 26 ans peroivent une rmunration calcule
en fonction du smic et du niveau de qualification.
La rmunration des salaris gs de 26 ans et + ne peut tre infrieure ni au smic
ni 85% de la rmunration conventionnelle minimale.

Qualification < au bac

Qualification > au bac

professionnel ou titre ou

professionnel ou titre ou

diplme de mme niveau

diplme de mme niveau

De 16 20 ans rvolus

55% du smic

65% du smic

De 21 25 ans rvolus

70% du smic

80% du smic

En cas de passage de 20 21 ans en cours de contrat, les montants sont rvalues


compter du premier jour du mois suivant le jour o le titulaire atteint ses 21 ans
Les salaris en contrat de professionnalisation bnficient des

primes et

indemnits rsultant des conventions ou dun engagement de lemployeur ds

lors quelles sont verses tous les salaris

Exonrations de cotisations
Pour les contrats conclu avec un demandeur demploi g de 45 ans et +, les salaires
sont exonrs de la part patronale des cotisations dues au titre des assurances
sociales et des allocations familiales
Cette exonration est limite aux cotisations affrentes la fraction de la
rmunration nexcdant pas le produit du smic par le nombre dheures
rmunres, dans la limite de la dure mensuelle lgale du travail ou de la dure
conventionnelle si elle est infrieure

Le montant de lexonration ne peut excder celui des cotisations patronales de


scurit sociale affrentes aux gains et rmunrations verss au cours du mois civil
considr.
Lexonration prend fin la fin du contrat si le contrat est dure dtermine ou la
fin de laction de professionnalisation si le contrat est dure indtermine

Les employeurs peuvent bnficier sous certaines conditions de aides financires


suivantes:
Embauche sous contrat de professionnalisation de chmeurs indemniss dau
moins 26 ans: aide de 2000 maximum pour un temps plein, pay par ple emploi
Embauche

de demandeurs demploi dau moins

45

ans sous contrat de

professionnalisation dont la date de dbut est postrieure au 01/03/2011 : aide de


2000 maximum pour un temps plein, cumulable avec lexonration de cotisations
au titre de lembauche de demandeurs demploi dau moins 45 ans et avec laide
forfaitaire pole emploi mentionne ci dessus

Contrat unique dinsertion


1. CONTRAT INITIATIVE EMPLOI

2. CONTRAT DACCOMPAGNEMENT DANS LEMPLOI

Contrat initiative emploi


Le contrat unique dinsertion pour objet de faciliter linsertion professionnelle des
personnes rencontrant des difficults particulires daccs lemploi
Lorsque le contrat est conclu avec un employeur du secteur marchand, on parlera de
contrat initiative emploi
Pour les contrats conclu dans le secteur non marchand, on parlera de contrat

daccompagnement dans lemploi

Rmunration et charges sur les salaires


Le contrat initiative emploi (CIE) est conclu dure indtermine ou dure
dtermine de 6 mois minimum et de 24 mois maximum
La rmunration des salaris sous contrat CIE doit tre au moins gale au smic et
aux minima conventionnels ventuellement applicables.
Cette rmunration supporte lensemble des charges sociales et fiscales assises
sur les salaires
Les bnficiaires du CIE sont exclus du calcul de leffectif, sauf pour les risques
accident du travail et maladies professionnelles
A lissue du contrat, le salari na pas droit lindemnit de fin de contrat sauf
dispositions conventionnelle plus favorable

Le CIE ouvre droit pour lemployeur une aide de lEtat. Le montant de cette aide est
fix chaque anne par arrt prfectoral. Il ne peut excder 47% du taux brut du smic
par heure travaille, dans la limite de 35h hebdomadaires
Laide nest pas verse durant les priodes de suspension du contrat de travail ne
donnant pas lieu au maintien de la rmunration.
En cas de maintien partiel du salaire, laide est alloue au prorata des sommes
effectivement verses par lemployeur.

Contrat daccompagnement dans lemploi


Rmunration et charges sur les salaires
Lembauche sous contrat CAE peut se faire sous forme CDI ou en CDD de 6 mois
minimum et de 24 mois maximum
La rmunration des salaris sous contrat CAE doit tre au moins gale au produit
du smic par le nombre dheures de travail effectues
A lissue du contrat CAE, le salari na pas droit lindemnit de fin de contrat sauf
dispositions conventionnelle plus favorable

Contrat daccompagnement dans lemploi


Rmunration et charges sur les salaires
Pendant toute la dure de la convention de CAE, la rmunration du salari est
exonre des cotisations patronales dassurances sociales ( maladiematernit, invalidit, dcs, vieillesse) et dallocations familiales pour la fraction de
rmunration nexcdant pas le produit du smic par le nombre dheures
rmunres, dans la limite de la dure lgale du travail calcule sur le mois.

Contrat daccompagnement dans lemploi


Restent dues les cotisations patronales dassurances sociales ( maladiematernit, invalidit, dcs, vieillesse) et dallocations familiales pour la fraction de
rmunration excdant la limite dexonration, la part salariale des cotisations, la
CSG, la CRDS, les cotisations patronales dassurance chmage et de retraite
complmentaire, lAGFF, la contribution solidarit autonomie, la participation due
par lemployeur au titre de la formation professionnelle ainsi que les contributions
fnal et au versement de transport

La rmunration du titulaire dun contrat davenir une exonre de taxe sur les
salaires, ne doit pas tre porte en zone base fiscale de la DADS

Pendant toute la dure du contrat les bnficiaires dun contrat davenir sont
exclus de calcul de leffectif, sauf pour la tarification des risques accidents du travail
et maladies professionnelles

Le CAE ouvre droit pour lemployeur une aide de lEtat. Le montant de cette aide
est fix chaque anne par arrt prfectoral. Il ne peut excder 95% du taux brut du
smic par heure travaille, dans la limite de 35h hebdomadaires

Contrat davenir
1. RMUNRATION

2. CHARGES SUR LES SALAIRES

Le dispositif de contrat davenir est abrog depuis le 1/1/2010. les contrats conclu

avant cette date se poursuivent jusquau terme de la convention individuelle sur le

fondement de laquelle ils ont t signs.

Rmunration

Sous rserve de clauses contractuelles plus favorables, la rmunration du salari


sous contrat davenir doit tre au moins gales au produit du smic par le nombre
dheures de travail effectues
A lissue du contrat, le salari na pas droit lindemnit de fin de contrat sauf
dispositions conventionnelle plus favorable

Charges sur les salaires (1/2)


Pendant toute la dure de la convention du contrat davenir, la rmunration du
salari est exonre des cotisations patronales dassurances sociales ( maladiematernit, invalidit, dcs, vieillesse) et dallocations familiales pour la fraction de
rmunration nexcdant pas le produit du smic par la dure mensuelle du travail
quivalente 26 heures hebdomadaires.
La rmunration est galement exonre de la taxe sur les salaires, de la taxe
dapprentissage et de la participation construction

Charges sur les salaires(2/2)


Restent dues les cotisations patronales

dassurances sociales ( maladie-

maternit, invalidit, dcs, vieillesse) et dallocations familiales pour la fraction de


rmunration excdant la limite dexonration, la part salariale des cotisations, la
CSG, la CRDS, les

cotisations patronales dassurance chmage et de retraite

complmentaire, lAGFF, la contribution solidarit autonomie, la participation due


par lemployeur au titre de la formation professionnelle ainsi que les contributions
fnal et au versement de transport

La rmunration du titulaire dun contrat davenir une exonre de taxe sur les
salaires, ne doit pas tre porte en zone base fiscale de la DADS
Pendant toute la dure du contrat les bnficiaires dun contrat davenir sont
exclus de calcul de leffectif, sauf pour la tarification des risques accidents du travail
et maladies professionnelles

Chaque contrat davenir donne droit :


Une aide de lorganisme dbiteur du minimum social dun montant gal au
montant du RSA garantie une personne seule
Une aide de lEtat gale la diffrence entre la rmunration mensuelle (dans la
limite du smic) et laide verse par lorganisme dbiteur

Contrat de stage
1 . STATUT
2 . COTISATIONS SOCIALES
3 . RGIME FISCAL

La nature des relations contractuelles permet de dterminer le statut applicable au


stagiaire.
Il peut sagir dun contrat de travail ou dune convention de stage.
Dans le cas dun contrat de travail, le stagiaire relvera des rgles protectrices
du code du travail, ce qui emporte comme consquence, lapplication de la
rglementation du smic, la remise dun bulletin de paie.
Le stagiaire bnficiera galement des dispositions des conventions et accords
collectifs de travail applicable lentreprise.
La rmunration qui

lui sera verse sera soumise en tant que salaire aux

prlvements sociaux et fiscaux dans les conditions du droit commun


Dans le cas dune convention de stage, le code de travail ne sapplique pas.

Statut
La loi assortit le statut de stagiaire de certaines garanties:
Les stages doivent obligatoirement sintgrer un cursus pdagogique et faire
lobjet dune convention conclue entre le stagiaire, lentreprise daccueil et
ltablissement denseignement

Ils ne peuvent pas avoir pour objet lexcution dune tache rgulire correspondant
un poste de travail permanent dans lentreprise

Statut
La dure du ou des stages effectus par un mme stagiaire dans la mme entreprise
ne peut excder 6 mois par anne denseignement, sauf si lintress interrompt
momentanment sa formation pour acqurir des comptences en lien avec celui-ci ou
en cas de stage de longue dure intgr dans le cursus dune formation de
lenseignement suprieur.

Laccueil successif de stagiaires sur un mme poste nest possible qu lexpiration


dun dlai de carence gal au tiers de la dure du stage prcdent.

Statut: gratification
Tous les stages dune dure suprieure 2mois conscutifs, ou 2 mois conscutifs
ou non pour les stages raliss au cours dune mme anne universitaire ou scolaire
doivent tre obligatoirement rmunrs

cette

dure sentend dune dure calendaire peu importe le nombre dheures

effectues dans le mois par le stagiaire


En cas de prolongation dun stage de dure initiale <= 2 mois le salari doit
bnficier dun rappel de gratification pour les premiers mois non indemniss.

Statut: gratification
Le montant de la gratification est fix par une convention de branche ou par accord
professionnel.
le montant de la rmunration horaire minimale devant tre verse en labsence de
convention est de 12,5% du plafond horaire de la scurit sociale. Ce montant
correspond exactement la fraction exonre de cotisations
en cas de suspension ou rsiliation de la convention de stage, le montant de la
gratification est proratis en fonction de la dure de stage effectue
En cas dembauche ultrieure du stagiaire dans lentreprise o il a ralis son
stage, la dure du stage peut tre dduite de la priode dessai prvue dans le contrat

Cotisations sociales: emploi sans lien avec les tudes


Les jeunes ( lves, lycens, tudiants) qui effectuent une activit productrice doivent
se plier un horaire de travail prcis et peroivent une rmunration doivent tre
assujettis la scurit sociale et donner lieu au versement des cotisations de scurit
sociale dans les conditions du droit commun . Il sagit notamment :
Des tudiants qui , durant la priode des vacances scolaires, occupent un emploi
temporaire de emplacement du personnel en cong annuel
Des mineurs employs des travaux lgers pendant les vacances scolaires
Des stages probatoires
Lassiette minimum des cotisations est applicable de mme pour les rductions de
cotisations

Cotisations sociales: stages effectus dans le cadre des tudes


Le rgime applicable aux stages effectus dans le cadre des tudes diffre selon la
nature des cotisation
Cotisations de scurit sociale
Les gratifications verses aux stagiaires ne sont assujettis cotisations de la scurit
sociale que si celle-ci est suprieur au seuil lgal fix.
Le plafond dexonration est fix 12,5% du plafond horaire de la scurit sociale
par le nombre dheures de stage effectu au cours du mois considr.
Le plafond dexonration est apprci compte tenu des avantages en nature et en
espces

Cotisations sociales: stages effectus dans le cadre des tudes

Cotisations
concernes

Champ
dapplication

Stagiaires
concerns

Type de stages

Lexonration porte sur les cotisations sociales


patronales et salariales de scurit sociale, sur la CSG
& la CRDS, les cotisations FNAL et versement de
transport ainsi que la cotisation solidarit
autonomie

Les tudiants ou lves des tablissements


denseignement technique
Les lves des ETS denseignement spcialis et les
tudiants autres que ceux viss ci-dessus
Les autres personnes qui effectuent dans un
organisme public ou priv, un stage ne faisant pas
lobjet dun CT et nentrant pas dans le cadre de la
formation professionnelle

Les stages ou le stagiaire travaille sous la discipline et


les instructions de lentreprise daccueil.
Les stages pendant lesquels le stagiaire se trouve plac
sous la direction et le contrle dun enseignant

Les stages se droulant dans le cadre de la formation professionnelle ainsi que les bnficiaires de
la formation la recherche sont exclus de la franchise.
En cas dabsence justifies du stagiaire, lexonration ne doit pas tre proratise que si le montant
de la gratification est lui-mme
En cas de stage commenant ou terminant en cours de mois, il convient de proratiser sur une base
en trentimes

Cas1: Soit un tudiant ayant sign une convention de stage en juin 2012, effectuant 151,67 h de stage

au cours du mois de juillet 2012 et recevant une gratification gale 436,05. Le montant du plafond
horaire de la scurit sociale tant fix 23 pour 2012.
Le plafond dexonration de cotisations de scurit sociale est gal :
151,67 x 23 x 12,5% = 436,05
La gratification est totalement exonre de cotisations
Cas2: Le stagiaire reoit une gratification de 330 et un avantage en nature valu 90
La somme de la gratification et de lavantage en nature est infrieure au seuil de franchise. Aucune
cotisation nest due.
Cas 3 Le stagiaire reoit une gratification de 330 et un avantage en nature valu 150
La somme de la gratification et de lavantage en nature est > au seuil de franchise . Les cotisations
sont dues sur 480 - 436,05= 43,95

Cas 4: soit un stagiaire prsent 3 jours sur 5 du mercredi au vendredi dans lentreprise au
cours du mois de juillet 2012 et recevant une gratification de 350
Lexonration de cotisations de scurit sociale sur la part de la gratification est de:
(436,05 x 84) / 151,67 = 241,50
La part dpassant ce montant est assujettie cotisations: 350 - 241,50 = 108,50

Cotisations chmage
Le stagiaire ne relevant pas du contrat de travail, aucune cotisation nest due ce titre.
Pour pouvoir bnficier de cette exonration, le stage doit tre obligatoire, effectu dans
leur cadre de leur scolarit en vue dun diplme et donnant lieu une convention

passe entre ltablissement denseignement et lentreprise daccueil.

Cotisations de retraite complmentaire


Le stagiaire ne relevant pas du contrat de travail, aucune cotisation nest due ce titre.
Les gratifications ou avantages accords aux stagiaires non lis par un tel contrat
chappent donc aux cotisations Arrco, mme au cas o ils sont assujettis aux cotisations
de scurit sociale

Rgime fiscal
Les salaires verss au jeunes de 25 ans au plus au 1er janvier de lanne dimposition en rmunration
des activits exerces pendant leurs tudes ou durant leurs congs scolaire sont exonrs dimpt sur le
revenu dans la limite de trois fois le smic
Lexonration nest pas applicable aux jeunes en contrat de professionnalisation ou dapprentissage.
Les indemnits de stage sont exonrs dimpt si les 3 conditions sont runies:
les stages doivent faire partie intgrante du programme dtudes
Les stages doivent prsenter un caractre obligatoire i.e. tre prvus ou ncessaires la participation
un examen ou un concours
Leur dure ne doit pas excder 3 mois