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D E E N T I DA D E S
F I N A NC I E R A S
INDICE:
Estados Contables de Entidades Financieras
I-
Introduccin
II-
III-
IV-
V-
VI-
Anexo II: Modelo del rgimen informativo contable para publicacin trimestral/
anual (Informacin complementaria).
VII-
Caso prctico
[1]
Wainstein, Mario y otros, Auditora, temas seleccionados, Macchi Grupo Editor S.A., Buenos Aires,
1999.
Bancos
-En millones de pesos25
14
Restantes entidades
(salvo Cajas de
Crdito)
-En millones de pesos10
8
12,5
6,5
10
crditos diversos por IVA, otros anticipos de impuestos y ciertos activos afectados a
garantas,
bienes para uso propio,
bienes diversos,
gastos de organizacin y desarrollo y llave de negocio, y
financiaciones a clientes vinculados (Se toma el saldo a fin de mes o el mayor que
tuvo durante el mes).
Deducciones:
Activos afectados en garanta,
deudas provenientes de la adquisicin de activos inmovilizados que no superen el
valor residual del bien,
anticipos recibidos por la venta de esos bienes, que no superen su valor residual,
pasivos asumidos con el Fisco Nacional por el diferimiento del pago de impuestos
proveniente de franquicias concedidas por regmenes de promocin en el caso de
adquisicin de participaciones sociales, y
conceptos que son deducibles para la determinacin de la Responsabilidad
Patrimonial Computable.
El exceso de inmovilizacin aumenta la exigencia de capitales mnimos.
d) Lmites Crediticios:
El B.C.R.A. establece ciertos lmites mximos para la asistencia crediticia a otorgar a la
clientela[3]. La normativa pretende acotar el riesgo econmico, asegurando una
diversificacin mnima. Para ello considera tanto el capital del demandante del crdito
como la responsabilidad patrimonial computable (RPC) de la entidad financiera.
El lmite relacionado con el capital del demandante del crdito se denomina Graduacin
del crdito y establecen distinto lmites teniendo en cuenta si el deudor es de la cartra
comercial o consumo. Para los primeros, ningn banco puede asistir financieramente a cada
uno de sus clientes en un importe superior al 100% de la responsabilidad patrimonial
computable de cada cliente (excepcionalmente hasta el 300%, siempre y cuando el 200%
restante no supere el 2,5 % de la RPC del banco del segundo mes anterior al del
otorgamiento del crdito).[3]
El lmite relacionado con la RPC de la entidad financiera se denomina Fraccionamiento
del riesgo crediticio y establece que ningn banco puede prestar a cada cliente ms del
25% o del 15% (segn las operaciones cuenten o no con una garanta real) de su propia
RPC del mes anterior. Si el demandante del crdito es del gobierno nacional, provincial y
Ciudad autnoma de Bs. As. o municipal no financiero, los porcentajes mximos ascienden
al 50%, 10% y 3%, respectivamente. Asimismo, el total de financiaciones a todo el sector
pblico no puede superar en su conjunto, el 75% de la mencionada RPC. Por otro lado, el
[3]
[
Cartera comercial:
Abarca todas las financiaciones de naturaleza comercial comprendidas, con las aclaraciones
siguientes:
Los crditos para consumo o vivienda que superen el equivalente a $ 750.000 cuyo repago
no se encuentre vinculado a ingresos fijos o peridicos del cliente sino a la evolucin de su
actividad productiva o comercial, se incluirn dentro de la cartera comercial.
Comprende:
Pautas de evaluacin:
a. Cartera comercial: la evaluacin se realiza de acuerdo con la capacidad de pago, los
flujos de fondos del deudor, la situacin financiera, la situacin del sector en el que se
desenvuelve el cliente y la situacin jurdica.
b. Cartera para consumo o vivienda: las financiaciones se clasifican en funcin a pautas
objetivas vinculadas al grado de cumplimiento en trmino de las obligaciones y su
situacin jurdica (deudor en quiebra, concurso preventivo, o con acciones legales
iniciadas para el cobro de crditos).
Categoras de la cartera comercial y para consumo y vivienda
A) Cartera comercial_
Situacin
Mora
das
hasta
31
32 a
90
Flujo de fondos
Atiende adecuadamente todos sus
compromisos
Existen situaciones que, de no ser
controladas o corregidas
oportunamente, podran
comprometer la capacidad futura de
pago.
32 a
90
1 - Normal
Situacin jurdica
Ninguna
Ninguna
Ninguna
91 a
180
3 - Con problemas
5 Irrecuperable
181 a
365
ms
365
ms
180
Ninguna
concurso / iniciado
juicio / iniciado APE
Deudas incobrables
Quiebra
Son deudores morosos de entidades liquidadas o en
liquidacin, revocadas por el B.C.R.A. o entidades residuales
de bancos privatizados
Mora (das)
hasta 31
32 a 90
91 a 180
181 a 365
ms 365
Situacin jurdica
ninguna
ninguna
ninguna
concurso / iniciado juicio / iniciado APE
quiebra
Son deudores morosos de entidades liquidadas o en
liquidacin, revocadas por el B.C.R.A. o entidades
residuales de bancos privatizados
constituidos en el exterior con ajuste a legislaciones distintas de la local, salvo los casos
previstos expresamente.
Previsiones:
Se exige que la previsin se realice al momento del otorgamiento del crdito y se ajuste de
acuerdo con las revisiones peridicas de la situacin del deudor. Existen ciertos crditos
que no se previsionan, ya sea por la persona que solicita el crdito (por ejemplo a titulares
sector pblico no financiero del pas) o por el tipo de crdito (con garantas, avales y otros
compromisos eventuales a favor de terceros por cuenta de clientes).
Las exigencias mnimas de previsiones son las siguientes:
Situacin
1 Normal
2 a) En observacin y bajo riesgo
2 b) En negociacin o con acuerdos de
refinanciacin
3 Con problemas y riego medio
4 Con alto riesgo de insolvencia y alto
riesgo
5 Irrecuperable
6 Irrecuperable por disposicin tcnica
Con garantas
preferidas
1%
3%
6%
Sin garantas
preferidas
1%
5%
12%
12%
25%
25%
50%
50%
100%
100%
100%
especfica del negocio y los regmenes informativos existentes. El B.C.R.A. a travs de una
normativa expresa (Circular CONAU Contabilidad y auditora), describe detalladamente
los criterios de exposicin que deben ser utilizados. [4]
El estado de situacin patrimonial (balance general) muestra los rubros en orden de
liquidez decreciente, con mayores aperturas en el caso de las cuentas ms significativas del
negocio (por ejemplo en el caso de los prstamos) [4]. El estado de resultados expone, al
inicio, los ingresos y egresos financieros en forma separada (hasta aqu margen bruto de
intermediacin) y los cargos por incobrabilidad, luego los ingresos y egresos por servicios y
gastos (hasta aqu, resultado neto por intermediacin financiera) y finalmente las ganancias
y prdidas diversas y los cargos por impuesto a las ganancias.
La informacin de los estados contables bsicos y de casi la totalidad de la informacin
complementaria se expone en forma comparativa con la del mismo perodo del ejercicio
anterior segn lo establece el B.C.R.A.. Las normas contables profesionales requieren la
presentacin, como informacin comparativa, del estado de situacin patrimonial
correspondiente al ltimo ejercicio econmico finalizado.
El rgimen especfico y su cumplimiento por parte de las entidades financieras hacen que
los estados contables de este tipo de sociedades en nuestro pas sean homogneos en cuanto
a su presentacin. Las normas no permiten apartarse de los criterios contables de
exposicin, como tampoco de los de valuacin, dado que existen un plan y un manual de
cuentas especfico y muy detallado[4].
En los anexos I y II se encuentra un modelo de la presentacin de los estados contables
(Informacin bsica y complementaria) de las Entidades Financieras.
Normas de presentacin de la informacin al B.C.R.A.
La presentacin de la informacin al B.C.R.A. se divide en dos regmenes:
A) Rgimen Informativo Contable para Publicacin Trimestral / Anual:
Los estados contables, anexos, notas e informe del auditor, debidamente firmados y, este
ltimo, legalizado ante el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas respectivo, se deben
mantener en cada entidad auditada a disposicin del B.C.R.A., siendo la nica obligacin
de cada banco la presentacin ante dicho organismo de un soporte (CD) bajo un diseo de
registro establecido (no regrabable y de sesin cerrada). Este soporte es presentado con una
declaracin jurada firmada por los miembros de la entidad junto con una certificacin del
auditor externo y de la Comisin Fiscalizadora referida a la correspondencia entre los datos
contenidos en dicho soporte y los que se incluyen en los respectivos estados contables. [5]
La presentacin vence a los 20 das del mes siguiente al cierre del perodo trimestral / anual
que corresponde. La informacin auditada del rgimen debe presentarse a los 50 das
siguientes al cierre del perodo trimestral / anual que corresponda.
[4]
[
[
[
Los sujetos debern utilizar un medio nico de identificacin para todos los envos de
informacin requeridos por la SEFyC, ya sea que se presente en CD o por Internet,
denominado CUP. Cada sujeto generar sus propias CUP (22 dgitos).
B) Rgimen Informativo para Supervisin Trimestral / Semestral / Anual:
El vencimiento de este rgimen es a los 50 das siguientes al cierre del perodo que
corresponda y debe ser auditada. Se deben cumplir las mismas formalidades establecidas
por el B.C.R.A. para el rgimen mencionado en el prrafo anterior.
Este rgimen se integra por los siguientes cuadros:
Cuadro 1
Cuadro 2
Cuadro 3
Cuadro 5
Cuadro 6
Cuadro 8
Cuadro 9
Cuadro 10
Cuadro 13
Cuadro 14
Criterios de Valuacin
El B.C.R.A. establece normas especficas relacionadas con los criterios de valuacin. El
criterio general de valuacin de activos y pasivos para el B.C.R.A. es el del costo.
Principio general de valuacin
El principio general de valuacin se basa en el equilibrio entre el reflejo de la riqueza actual
y la objetividad en su medicin, y la imputacin a resultados en funcin del devengamiento.
Criterios particulares de valuacin
Los criterios particulares de valuacin estn especificados en cada una de las cuentas del
manual emitido por el B.C.R.A..
A continuacin se detallan algunos criterios particulares de aplicacin generalizada:
Valor de cotizacin:
en forma directa o a travs de terceros -excepto aquellos que por sus especiales
caractersticas han sido incluidos en "Ttulos pblicos", "Otros crditos por intermediacin
financiera" y "Bienes en locacin financiera"- ms los ajustes, diferencias de cotizacin e
intereses convenidos a cobrar, devengados al fin de cada perodo y menos el importe que se
estime necesario previsionar para cubrir los riesgos de incobrabilidad y de desvalorizacin.
Los prstamos garantizados y los prstamos otorgados al sector pblico no financiero,
deben valuarse con un criterio especfico establecido por el B.C.R.A..
Otros crditos por intermediacin financiera
Comprende los saldos deudores resultantes de los crditos por intermediacin habitual entre
la oferta y la demanda de recursos financieros no incluidos en rubros anteriores, ms los
ajustes e intereses convenidos a cobrar devengados al fin de cada perodo y menos el
importe que se estime necesario previsionar para cubrir riesgos de incobrabilidad.
Bienes dados en locacin financiera (leasings)
Comprende el valor de los bienes de capital (muebles e inmuebles) arrendados a terceros,
especialmente adquiridos por la entidad por encargo de stos, por los que el arrendatario
abona peridicamente y durante el plazo estipulado un precio y dispone del derecho
unilateral de ejercer la opcin de compra, pagando el valor residual previamente
establecido.
Se valan al valor actual de las sumas no devengadas, calculado segn las condiciones
pactadas en los contratos respectivos, aplicando la tasa de inters implcita en ellos.
Participaciones en otras sociedades
Comprende las tenencias de acciones y cuotas de capital de sociedades, de propiedad de la
entidad, con carcter transitorio o permanente.
Las inversiones en sociedades sobre las que se ejerza control total o influencia significativa
en sus decisiones se valan a su valor patrimonial proporcional.
Las inversiones sin cotizacin en sociedades en las que no se ejerce influencia significativa
se valan al costo ms los dividendos en efectivo o en acciones, con el lmite del valor
patrimonial proporcional.
Crditos diversos
Comprende los saldos deudores no emergentes de la intermediacin habitual entre la oferta
y la demanda de recursos financieros, ms los ajustes e intereses convenidos a cobrar
devengados al fin de cada perodo y menos el importe que se estime necesario previsionar
para cubrir riesgos de incobrabilidad. Se incluyen en este rubro las cuentas que representan
activos asimilables a los comerciales, que se generan en el giro normal de una sociedad con
independencia de la industria involucrada. Algunas de las cuentas de este rubro son:
Deudores por venta de bienes, Pagos efectuados por adelantado, Anticipos de Impuestos,
etc.
Bienes de uso
Comprende los bienes tangibles de propiedad de la entidad, utilizados en su actividad
especfica, que tengan una vida til estimada superior a un ao, incluidas las mejoras
efectuadas en ellos. En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros
Depsitos
Comprende las sumas de dinero y los ttulos pblicos a favor de terceros entregados por
ellos a la entidad o acreditados por sta en cuentas abiertas en sus registros, que pueden ser
retirados a simple solicitud o restituidos en un plazo convenido, como asimismo los ajustes,
diferencias de cotizacin e intereses pactados a pagar devengados al fin de cada perodo o
ejercicio.
Otras obligaciones por intermediacin financiera
Comprende los saldos adeudados por las operaciones de intermediacin habitual entre la
oferta y la demanda de recursos financieros que no constituyen depsitos, ms los ajustes,
diferencias de cotizacin e intereses convenidos a pagar devengados al fin de cada perodo
o ejercicio.
Obligaciones diversas
Comprende los saldos adeudados no emergentes de la intermediacin habitual entre la
oferta y la demanda de recursos financieros, ms los ajustes e intereses convenidos a pagar
devengados al fin de cada perodo o ejercicio. Se incluyen aqu cuentas que representan
pasivos asimilables a los comerciales, deudas o sus provisiones generadas en el giro normal
de una sociedad con independencia de la industria involucrada. Algunas de las cuentas de
este rubro son: Remuneraciones y cargas sociales a pagar, Impuestos a pagar, Acreedores
varios, etc.
Previsiones
Comprende los importes estimados para hacer frente a contingencias de probable
concrecin (pasivos eventuales) que, en caso de producirse, darn origen a una prdida para
la entidad. Para su contabilizacin deben cumplirse conjuntamente las condiciones
siguientes:
1. La informacin disponible antes del envo de los estados contables al Banco Central
de la Repblica Argentina indique que es probable que la entidad tenga que hacer
frente a un pasivo contingente por operaciones realizadas antes de la fecha de cierre
del perodo correspondiente.
2. El monto de la prdida pueda estimarse razonablemente.
Partidas pendientes de imputacin acreedoras
Comprende aquellas partidas acreedoras que, por razones de organizacin administrativa
interna o por la naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas
directamente en las cuentas correspondientes.
Obligaciones subordinadas
Comprende los saldos adeudados en concepto de obligaciones por ttulos valores de deuda
emitidos por la entidad, contractualmente subordinadas a los dems pasivos, mas
las diferencias de cotizacin e intereses convenidos a pagar, devengados al fin de
cada periodo o ejercicio.
PATRIMONIO NETO
Comprende las cuentas representativas de la participacin de los propietarios de la entidad
sobre su activo, siendo la resultante de la diferencia entre este ltimo y el pasivo.
CUENTAS DE ORDEN
A diferencia de las normas contables profesionales, el B.C.R.A. establece la expresa
exposicin en los estados contables de este tipo de cuentas. Esto se produce por las
caractersticas de las entidades financieras, en las que los compromisos, los activos y
pasivos eventuales adquieren una importancia muy relevante. Bsicamente, en las cuentas
de orden se registran los derechos y las obligaciones de las entidades que no implican por s
mismos una variacin en la composicin de sus activos, pasivos o su patrimonio pero que
pueden llegar a tener incidencia en el caso de verificarse determinadas condiciones o
circunstancias futuras. Adems, se incluyen en estas categoras las relaciones con los
terceros emergentes de la recepcin de valores para su custodia o su cobro. Las cuentas de
orden se clasifican en:
a) deudoras: Comprende las cuentas representativas de los derechos contingentes de la
entidad, de los beneficiarios de obligaciones de esa naturaleza asumidas por ella, y de los
valores recibidos de terceros para su custodia o cobro.
b) acreedoras: Comprende las cuentas representativas de las obligaciones contingentes de
la entidad, as como de los obligados hacia ella en virtud de derechos de esa naturaleza, y
de los depositantes de valores recibidos para su custodia o cobro.
Dentro de stas se clasifican en:
a) cuentas contingentes: comprenden los derechos y obligaciones eventuales de la
entidad (ejemplos: garantas recibidas, garantas otorgadas);
b) cuentas de control: comprenden las operaciones realizadas por la entidad con
terceros, generalmente por su cuenta y orden (ejemplos: efectivo en custodia por
cuenta de otros, valores al cobro, valores por acreditar);
c) cuentas de derivados: comprenden los derechos u obligaciones originados en este
tipo de instrumentos financieros (ejemplos: opciones de compra, opciones de
venta);
d) cuentas de actividad fiduciaria: comprenden los activos netos correspondientes a
cada tipo de fideicomiso respecto de los cuales la entidad acta en carcter de
fiduciaria (bsicamente, fondos en fideicomiso).
ESTADO DE RESULTADOS
Comprende las ganancias y las prdidas del perodo o ejercicio. El criterio general para las
imputaciones en el estado de resultados es el principio de lo devengado. Adems, no se
deben compensar ingresos con egresos, excepto en aquellos casos especficamente
contemplados.
Los ingresos que se devuelvan y los egresos que se recobren dentro del mismo perodo o
ejercicio al que correspondan se deducirn de las cuentas de resultado en que se hubieran
imputado.
Los rubros que lo componen son los siguientes:
Ingresos financieros
Comprende las ganancias devengadas por las operaciones realizadas en ejercicio de la
actividad de intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Las cuentas de este rubro son, entre otras: Intereses por prstamos, por otros crditos por
intermediacin financiera, Resultado neto por ttulos pblicos y privados. Los intereses se
discriminan por segmento (sector pblico no financiero, sector financiero y sector privado
no financiero y residentes en el exterior).
Egresos financieros
Comprende las prdidas devengadas por las operaciones realizadas en ejercicio de la
actividad de intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros.
Las principales cuentas de este rubro son: Intereses por depsitos y otras obligaciones por
intermediacin financiera, Resultado neto por ttulos pblicos y privados. Los intereses de
los depsitos se discriminan por tipo (cuenta corriente, caja de ahorros, plazos fijos, etc.).
Cargo por incobrabilidad
Comprende las prdidas netas originadas en la imposibilidad real o potencial de recuperar
crditos provenientes de la intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos
financieros.
Ingresos por servicios
Comprende las ganancias generadas por retribuciones en concepto de servicios prestados a
terceros, vinculados con la intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos
financieros. Son bsicamente las comisiones por tarjetas de crdito, por operaciones
crediticias, por operaciones de comercio exterior. Se discriminan en los generados por
activos y por pasivos.
Egresos por servicios
Comprende las prdidas generadas por retribuciones a favor de terceros en concepto de
servicios recibidos, vinculados con la intermediacin habitual entre la oferta y la demanda
de recursos financieros. Se discriminan en los generados por activos y por pasivos.
Gastos de administracin
Comprende los gastos devengados para el desenvolvimiento administrativo de la entidad.
Las cuentas principales son gastos en personal, honorarios, propaganda y publicidad, otros
gastos operativos, etc.
Utilidades diversas
Comprende las ganancias devengadas que no correspondan a operaciones vinculadas con la
intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros ni a servicios
relacionados con ella. Las cuentas incluidas en este rubro son: intereses por crditos
diversos, previsiones desafectadas, alquileres, resultados por participaciones permanentes,
etc.
Prdidas diversas
Comprende las prdidas devengadas que no correspondan a operaciones vinculadas con la
intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros ni a servicios
relacionados con ella. Algunas de las cuentas de este rubro son: depreciacin de bienes
diversos, prdidas por operaciones con bienes de uso y diversos, intereses punitorios y
cargos a favor del B.C.R.A., etc.
ANEXO I
MODELO DEL RGIMEN INFORMATIVO CONTABLE PARA PUBLICACIN TRIMESTRAL
ANUAL (ESTADOS CONTABLES BSICOS)
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS
0101000000
0101010000
0101050000
0101051000
0101051500
0101052000
0101100000
ACTIVO
Disponibilidades
Efectivo
Entidades Financieras y corresponsales
B.C.R.A.
Otras del pas
Del exterior
Otras
0102000000
0102010000
0102100000
0102110000
0102130000
0102140000
0102150000
0102160000
0102250000
0103000000
0103010000
0103050000
0103051000
0103051500
0103052000
0103100000
0103100500
0103100600
0103100700
0103100800
0103100900
0103101500
0103102000
0103102100
Prstamos
Al Sector Pblico no financiero
Al Sector Financiero
Interfinancieros (call otorgados)
Otras financiaciones a entidades financieras locales
Intereses, ajustes y difcias de cotiz. dev. a cobrar
Al Sector Privado no financiero y residentes en el exterior
Adelantos
Documentos
Hipotecarios
Prendarios
Personales
Tarjetas de crdito
Otros
Intereses, ajustes y Dif.Cotiz.Deveng.
a cobrar
(Cobros no aplicados)
(Intereses documentados)
(Previsiones)
(Diferencia por adquisicin de cartera)
0103102200
0103102300
0103200000
0103300000
0104000000
0104050000
0104100000
0104150000
Perodo 2
Perodo 1
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1) y (2)
(1)
(1)
(1)
(1) y (2)
(1)
0104200000
0104270000
0104300000
0104320000
0104360000
0104370000
0104380000
0104390000
0104400000
0105000000
0105050000
0105100000
0106000000
0106030000
0106080000
0106090000
0106100000
0107000000
0107050000
0107070000
0107080000
0107100000
0107110000
0107130000
0107150000
Crditos diversos
Deudores por venta de bienes
Accionistas
Impuesto a la ganancia mnima presunta Crdito fiscal
Otros
Intereses y ajustes devengados a cobrar por Deudores por
venta de bienes
Otros Intereses y ajustes devengados a cobrar
(Previsiones)
0108000000
Bienes de Uso
0109000000
Bienes Diversos
0110000000
0110050000
0110100000
Bienes Intangibles
Llave de negocio
Gastos de organizacin y desarrollo
0111000000
Filiales en el exterior
0112000000
0114000000
Otros activos
0100000000
TOTAL DE ACTIVO
PASIVO
0201000000
Depsitos
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
0201300000
0201400000
0201500000
0201501000
0201502000
0201503000
0201504000
0201509000
0201509500
0202000000
0202010000
0202010500
0202011000
0202050000
0202100000
0202150000
0202200000
0202250000
0202270000
0202271000
0202271500
0202272000
0202280000
0202300000
0202500000
0203000000
0203010000
0203050000
0203100000
0203150000
Obligaciones Diversas
Dividendos a pagar
Honorarios
Otras
Ajustes e Intereses devengados a pagar
0204000000
Previsiones
0205000000
0206000000
0208000000
0209000000
Otros pasivos
0200000000
0300000000
0400000099
TOTAL DE PASIVO
PATRIMONIO NETO
TOTAL DE PASIVO MS PATRIMONIO NETO
0501000000
0501010000
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos Financieros
Intereses por disponibilidades
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
0501050000
0501100000
0501110000
0501120000
0501130000
0501200000
0501250000
0501300000
0501340000
0501350000
0501370000
0501380000
0501390000
0501500000
0501400000
0502000000
0502010000
0502050000
0502100000
0502140000
0502160000
0502120000
0502130000
0502150000
0502180000
0502200000
0502240000
0502210000
0502220000
0502250000
Egresos Financieros
Intereses por depsitos en cuentas corrientes
Intereses por depsitos en cajas de ahorros
Intereses por depsitos a plazo fijo
Intereses por prstamos interfinancieros recibidos (call
recibidos)
Intereses por otras financiaciones de entidades financieras
Intereses por obligaciones subordinadas
Otros intereses
Resultado neto de ttulos pblicos y privados
Resultado neto por opciones
Por otras obligaciones por intermediacin financiera
Ajustes por Clusula C.E.R.
Aportes al fondo de garantas de los depsitos
Diferencia de cotizacin de oro y moneda extranjera
Otros
0503000099
0504000000
0505000000
0505010000
0505050000
0505070000
0505100000
0506000000
0506010000
0506050000
0507000000
0507010000
0507050000
0507100000
0507150000
0507200000
0507220000
Gastos de Administracin
Gastos en personal
Honorarios a directores y sndicos
Otros honorarios
Propaganda y publicidad
Impuestos
Depreciacin de Bienes de Uso
(1)
(1)
0507240000
0507250000
0507300000
0516000000
0508000099
0509000000
Participacin de Terceros
0510000000
0510010000
0510020000
0510030000
0510040000
0510080000
Utilidades Diversas
Resultado por participaciones permanentes
Intereses punitorios
Crditos recuperados y previsiones desafectadas
Otros
Ajustes por Clusula C.E.R.
0511000000
Prdidas diversas
Resultado por participaciones permanentes
0511010000
0511020000
0511030000
0511080000
0511090000
0511060000
0511070000
0511040000
0512000000
0517000000
0513000099
0514000000
0500000000
0701000000
DEUDORAS
0701050000
Contingentes
0701050300
0701050500
0701051000
0701051500
0701052000
(1) y (4)
(1) y (4)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1) y (4)
(1) y (4)
(1)
(1)
(1)
(1)
0701100000
De control
0701100500
0701101000
0701101500
0701150000
De derivados
0701150500
0701151000
0701151200
0701151400
0701151500
0701152000
0701200000
De actividad fiduciaria
0701200500
Fondos en fideicomisos
0702000000
ACREEDORAS
0702050000
Contingentes
0702050500
0702052500
0702100000
De control
0702100500
0702101000
0702101500
0702150000
De derivados
0702150500
0702151000
0702151200
0702151500
0702152000
0702200000
De actividad fiduciaria
0702051000
0702051500
0702051700
0702052000
0702052200
0702200500
(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informar en la primera posicin del extremo izquierdo el
signo -. Los importes positivos se grabarn sin signo.
(2) Son las correspondientes al total del rubro Prstamos.
(3) Informar estas partidas en todos los casos, an cuando sean iguales a cero o al subtotal inmediato
anterior, ya que se trata de totales de control.
Movimientos
0100000000
0200000000
0300000000
0400000000
0401000000
0402000000
0403000000
0404000000
0500000000
0600000000
0700000000
Capital
Social
Aportes no Capitalizados
Aportes
Primas de
Irrevocables
emisin
p/futuros
de
aumentos de
acciones
Capital
Ajustes
al
Patrimo
nio
Reserva de Utilidades
Legal
Esp.
Instrum.
Deuda
Otras
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
Diferencia
de
Valuacin
no
realizada
Resultados
no
asignados
Total
Perodo
2
Total
Perodo
1
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
1400000000
0800000000
1500000000
0900000000
1000000000
1100000000
1200000000
1300000000
de Accionistas
del ............
Capitalizacin de
aportes irrevocables
Aportes Irrevocables
para futuros aumentos
de capital recibidos
durante el ejercicio
Desafectacin de
reservas
Absorcin de prdidas
acumuladas aprobada
por As. De Acc.
Del........
Disminucin de
revalo tcnico por
venta o desvalorizacin
de bienes
Otros movimientos
Resultado Neto del
ejercicio
Saldos al cierre del
perodo/ejercicio
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1) En caso de tratarse de importes negativos, se informar en la primer posicin del extremo izquierdo el signo "-". Los importes positivos se grabarn sin
signo.
0201010000
0201020000
0201000000
0200000000
0202000000
Perodo 1
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(2)
(2)
(2)
(1)
(2)
(2)
(2)
(2)
(1)
(2)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
0101130000
0101000000
Actividades de inversin
Cobros/Pagos netos por bienes de uso
Cobros/Pagos netos por bienes diversos
Pagos por compra de participaciones en otras
sociedades
0102040000 Cobros por venta de participaciones en otras
sociedades
0102100000 Otros cobros (pagos) por actividades de inversin
010210XXXX -.....................................
0102010000
0102020000
0102030000
0102000000
Actividades de financiacin
Cobros/ (Pagos) netos por:
- Obligaciones negociables no subordinadas
- Banco Central de la Repblica Argentina
- Redescuentos para atender situaciones de
liquidez
0103010220
- Otros
0103010300 - Bancos y Organismos Internacionales
0103010400 - Obligaciones subordinadas
0103010500 - Financiaciones recibidas de entidades financieras
locales
0103020000 Aportes de Capital
0103030000 Aportes irrevocables
0103040000 Pagos de dividendos
0103100000 Otros cobros (pagos) por actividades de financiacin
010310XXXX - ................................
0103000000 Flujo neto de efectivo generado por (utilizado en)
las actividades de financiacin
0103010000
0103010100
0103010200
0103010210
(2)
(2)
(1)
(1)
(1)
(1)
(2)
(1)
(1)
(2)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(2)
(1)
(2)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
0104000000
(1)
(1)
0100000000
(1)
(1)
ANEXO II
RGIMEN INFORMATIVO CONTABLE PARA PUBLICACIN TRIMESTRAL ANUAL
(INFORMACIN COMPLEMENTARIA)
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
Nombre
del
archivo
P001_000.pdf
P001_001.pdf
P001_002.pdf
P001_003.pdf
Ttulo
Subttulo
Consideraciones
generales
Valuacin de los activos y
pasivos
en
moneda
extranjera
Valuacin
de
las
existencias en oro
Valuacin de los ttulos
pblicos y privados
P001_004.pdf
P001_005.pdf
P001_006.pdf
Valuacin
de
las
participaciones en otras
sociedades
P001_007.pdf
P001_008.pdf
P001_009.pdf
P001_010.pdf
P001_011.pdf
P001_0012.pdf
Valuacin
de
bienes
intangibles con indicacin
de la vida til asignada
para el cmputo de las
respectivas
amortizaciones
Valuacin de opciones
Valuacin de prstamos y
depsitos
de
ttulos
pblicos
Tratamiento contable de
los bienes arrendados por
la entidad cuando se
hubiere concertado la
respectiva locacin con
el
Segn corresponda
Si se declar la partida
0102000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2
Siempre
Si se declar la partida
0105000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Si se declar la partida
0106000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Si se declar la partida
0108000000
y/
0109000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Si se declar la partida
0208000000
del
Anexo A-F con saldo
en el perodo 2.
Si se declar la partida
0110000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Segn corresponda.
Segn corresponda.
Segn corresponda
opcin de compra
Previsin por riesgo de
incobrabilidad y por
compromisos eventuales
P001_013.pdf
P001_014.pdf
P001_015.pdf
Indemnizaciones
despido
P002_000.pdf
P003_000.pdf
P004_000.pdf
P005_000.pdf
P006_000.pdf
P007_000.pdf
P008_000.pdf
P009_000.pdf
P010_000.pdf
P011_000.pdf
P012_000.pdf
Actividades fiduciarias
Emisin de Obligaciones
P013_000.pdf
Instrumentos
financieros
derivados
Cumplimiento
de
disposiciones requeridas por
la Comisin Nacional de
Valores
Existencia de planes de
regularizacin y saneamiento
Publicacin
de
estados
contables
Otras
P014_000.pdf
P015_000.pdf
P016_000.pdf
P017_000.pdf
P018_000.pdf
por
Si se registra saldo en
las partidas pertinentes
de previsiones (A-J) y
aumentos con campo 8
= 001 en dicho anexo.
Si se declar la partida
0514000000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Segn corresponda
Si se declar la partida
3000000000
y/o
4500000000
del
informe 004
Segn corresponda
Siempre. En caso de
carecer de depsitos
sujetos
a
aporte,
consignar
esta
situacin
Segn corresponda
Siempre. En caso de
no emitir obligaciones,
aclarar en esta nota
Si se envi el Anexo
A-O.
Segn corresponda
Segn corresponda
Siempre
Segn corresponda.
Incluir cualquier nota
no prevista en los
archivos
anteriores,
utilizando
los
subttulos que sean
necesarios.
Si
el
importe
consignado para el
perodo 2 en las
P019_000.pdf
P020_000.pdf
P021_000.pdf
P022_000.pdf
P023_000.pdf
P024_00.pdf
P025_000.pdf
Segn
corresponda
Segn
corresponda
Si se declar la partida
0107080000
del
informe 001 con saldo
para el perodo 2.
Segn
corresponda
Obligatorio en cierre
P026_000.pdf
P027_000.pdf
P100_000.pdf
P200_000.pdf
P300_xxx.pdf
de riesgos
Estado de Flujo de Efectivo
y
sus Equivalentes
Aumentos de capital sujetos
a autorizacin
Informe/dictamen del auditor
externo
Informe de la Comisin
Fiscalizadora/Consejo
de
Vigilancia
de ejercicio
Siempre
Segn corresponda
Siempre
Obligatorio en cierre
de ejercicio. Para
sucursales de bancos
extranjeros consignar
No
corresponde
enviar.
Segn corresponda
Se consignaran las financiaciones - en los trminos definidos para el anexo B- considerando los
plazos que restan para su vencimiento (cartera vencida, un mes, tres meses, seis meses, doce
meses, veinticuatro meses y ms de veinticuatro meses) divididos en sector pblico no
financiero, financiero, privado no financiero y residentes en el exterior. La informacin no se
exige comparativa.
ANEXO E - Detalle de Participaciones en Otras Sociedades
Se deber detallar para las 10 principales participaciones y para aquellas que representen mas
del 5% del total del rubro, y a su vez, de cada una se debe especificar la clase, valor nominal
unitario de cada accin, la cantidad de votos a que da derecho cada accin y cantidad de
acciones. Adems sobre el emisor se consignara su actividad principal y, acerca del ltimo
estado contable, fecha de cierre del perodo o ejercicio, capital, patrimonio neto y resultado del
ejercicio.
ANEXO F - Movimientos de bienes de uso y bienes diversos
Corresponde consignar los valores residuales al inicio del ejercicio (clasificados segn la
apertura establecida) y las incorporaciones, transferencias, bajas y prdida por desvalorizacin
que se generen a lo largo del ejercicio anual, al igual que las depreciaciones.
ANEXO G - Detalle de bienes intangibles
Corresponde consignar los valores residuales al inicio del ejercicio (clasificados segn la
apertura establecida) y las incorporaciones, transferencias y bajas que se generen a lo largo del
ejercicio anual, al igual que las depreciaciones.
ANEXO H - Concentracin de los depsitos
Comprende a los capitales, diferencias de cotizacin e intereses devengados a pagar
correspondientes a los depsitos de terceros. Se agrupan en este anexo los saldos totales por
magnitud (los 10 mayores clientes, los 50 siguientes, los 100 siguientes y el resto).
ANEXO I - Apertura por plazos de los depsitos, otras obligaciones por intermediacin
financiera y obligaciones negociables subordinadas
Comprende a los capitales, diferencias de cotizacin e intereses devengados a pagar
correspondientes a los depsitos de terceros; las obligaciones por las operaciones de
intermediacin habitual entre la oferta y la demanda de recursos financieros que no constituyen
depsitos (excepto las operaciones de pase, contado a liquidar y a trmino, sus respectivas
primas y las primas por opciones lanzadas), y las obligaciones por ttulos valores de deuda
emitidos por la entidad, contractualmente subordinadas a los dems pasivos.
Se agrupan considerando los plazos que restan para su vencimiento (cartera vencida, un mes,
tres meses, seis meses, doce meses, veinticuatro meses y ms de veinticuatro meses). La
informacin no se exige comparativa.
ANEXO J - Movimiento de previsiones
Se agrupan en las que son del pasivo y las regularizadoras del activo incluyendo los saldos al
comienzo del ejercicio, los aumentos, las disminuciones y el saldo al final.
ANEXO K Composicin del Capital social
Se incluyen en este anexo la clase, cantidad y los votos. Se consigna si el capital se encuentra
emitido (en caso afirmativo, si est en circulacin o en cartera), pendiente de emisin, asignado
y si est integrado. La informacin no se exige comparativa.
ANEXO L - Saldos en moneda extranjera
Se consignarn los saldos en las monedas extranjeras indicadas, convertidos a moneda nacional,
de los rubros del activo, pasivo y cuentas de orden -sin netear sus respectivas previsiones- con
discriminacin de los provenientes de la casa matriz y sucursales en el pas de los de las filiales
en el exterior.
Para la conversin de los importes de las monedas distintas al dlar estadounidenses se utiliza el
tipo de cambio de referencia fijado por el Banco de la Nacin Argentina, vigente al ltimo da
del perodo bajo informe.
ANEXO M - Resumen de los Estados Contables de las filiales operativas de la entidad
local radicadas en el exterior
Se consignarn los saldos de los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto y Resultado del perodo o
ejercicio correspondiente a cada una de las filiales operativas radicadas en el exterior,
convertidas a moneda local.
ANEXO N - Asistencia a vinculados
Se declarara la asistencia brindada a vinculados, con el alcance establecido en las normas
respectivas establecidas en la materia, en funcin de la calidad de los deudores, de su
instrumentacin y de garantas preferidas.
ANEXO O Instrumentos financieros derivados
Se incluyen los tipos de contratos establecidos, el objetivo de dichas operaciones, el activo
subyacente involucrado, el tipo de liquidacin, el mbito de negociacin o contraparte, el plazo
promedio ponderado originalmente pactado, plazo promedio ponderado residual, plazo
promedio ponderado de liquidacin de diferencias, y el monto del contrato.