Universidad de Guadalajara

Determinacin, liquidacin y extincin del crdito

fiscal
Derecho Fiscal I
Santana Murillo Heriberto Ral
Ivan Gutierrez lvarez

Determinacin, liquidacin y extincin del crdito

fiscal

Para que el fisco pueda determinar un crdito fiscal primero debe

cerciorarse de que exista una obligacin fiscal esta surge cuando el
contribuyente se sita en las hiptesis de echo o de derecho previstas por
la ley como generadoras del crdito fiscal. Un crdito fiscal existe cuando
el sujeto pasivo (Personas Fsicas o Personas Morales) omita realizar el
pago de sus impuestos en el tiempo establecido por ley debiendo este
pagar recargos, gastos de ejecucin multas, actualizaciones mismas que
sern calculadas a partir del el tiempo que dej de pagar y el de la fecha en
que se realizara el pago, debiendo realizarse el pago dentro del plazo
sealado en las disposiciones fiscales. Cuando esta establecida la
obligacin fiscal entra el Estado como sujeto activo para determinar el
crdito fiscal para poder determinar el crdito el Estado se basara en los
ingresos y egresos del contribuyente esto lo sabr basndose en la
contabilidad del contribuyente requirindole su libro de contabilidad,
documentos y papeles como lo son facturas, recibos de nmina, cheques
etc. En el caso de que el contribuyente no lleve una contabilidad el fisco se
tendr que apoyar de terceros como clientes y proveedores para obtener
informacin de cuanto es lo que gasta y cuanto es lo que gana. En el caso
extremo que el fisco no obtuviera la informacin de terceros, se utilizara
cualquier medio indirecto como la comparacin que consiste en comparar
la empresa con otra de caractersticas similares para determinar el crdito
fiscal.
E l a u t o r S e r g i o F. d e la G ar z a , d i c e qu e s e de b e n u t i l i z a r
c o m o s i n n i m o s l o s t r m i n o s d e liquidacin y de determinacin de
la obligacin tributaria, ya que la liquidacin cumple doble funcin de
reconocer existencia de la obligacin tributaria a cargo de un determinado
sujeto y de cuantificar el crdito fiscal.
Podemos sealar cuatro clases de procedimientos de liquidacin o
determinacin, siendo los siguientes:

1. La liquidacin que realiza el sujeto pasivo, directo o por

adeudo ajeno, en forma espontnea, sin intervencin de la
autoridad fiscal.
2. La liquidacin que realiza
colaboracin del sujeto pasivo.

la

administracin,

3. La liquidacin que realiza la autoridad fiscal

intervencin del deudor, llamada liquidacin de oficio

con

la

sin

la

4. La liquidacin o determinacin que se hace por virtud de un

acuerdo, convenio celebrado entre la autoridad tributaria y
el sujeto pasivo
Una vez que el crdito ya est determinado se debe de extinguir puede ser
de diversas modalidades:
1. El pago: este puede ser en efectivo que se realiza cuando se entrega
la cantidad debida en moneda de curso legal y en especie esta se da
en extraccin de oro porque es el sustento de la moneda nacional.
Tiene tres requisitos:
El lugar del pago: se refiere al lugar geogrfico o bien de la
autoridad (oficina de esta) ante la que se debe presentar la entrega
de la prestacin.
Tiempo de pago: Entendindose como tal los plazos en los que
se debela obligacin, ya sea mensual, bimestral, anual., etc., o al
que mencione la ley respectiva.
La forma de pago: significa de qu manera quedara cubierta la
prestacin, efectivo o en especie
Modalidades del pago:
Voluntario: es aquel que se realiza de manera espontnea sin que
medie coaccin del fisco
Forzoso: es aquel que obtiene el fisco cuando hace uso de sus
medios coercitivos para exigir el pago
Provisional: es aquel que se realiza a cuenta del pago definitivo

2. Prescripcin: es una forma de extincin del crdito fiscal por el simple

transcurso el tiempo y cumpliendo con los requisitos que marca la ley
el cdigo fiscal establece:
El crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de 5
aos
El plazo comienza a correr desde la fecha en la que el pago
pudo haber sido legalmente exigido
Podr ponerse como excepcin en los recursos administrativos
Se interrumpir por cada gestin de cobro del acreedor (fisco)
al deudor (contribuyente), o por el reconocimiento expreso o
tcito de este respecto a la existencia del crdito fiscal. Se
considera gestin de cobro cualquier actuacin de la autoridad
dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, siempre
que se haga del conocimiento del deudor
Jams opera de pleno derecho, requiere que se declare por una
autoridad. Si el contribuyente no hace valer la prescripcin en los
trminos sealados estar la presuncin de que haya consentimiento
del pago
3. Caducidad: es la perdida de las facultades de las autoridades para
comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar
crditos fiscales e imponer sanciones. Opera en un plazo de 5 aos a
partir de la fecha en que se dio el supuesto de la obligacin o de la
infraccin
4. Condonacin: es una forma de extincin del crdito fiscal que opera
mediante el simple perdn que otorga el fisco al contribuyente, se
puede dar en 3 casos:
Cuando se afecten las condiciones econmicas de una zona del
pas en virtud de fenmenos econmicos
Cuando se afectan las condiciones econmicas de una rama
productiva en virtud de los fenmenos econmicos
Multas (facultad absolutamente discrecional)
Se debe de cumplir con una serie de requisitos:
Debe constar en una resolucin de carcter administrativo
Debe de ser de carcter general

 Debe de sealar la zona, regin, rea o rama de la economa

afectada y sealar los fenmenos meteorolgicos que provocan la
condonacin
Debe sealar el monto a condonarse
La duracin del beneficio
5. Compensacin: consiste en la existencia de dos crditos uno lquido y
uno exigible. El principio bsico que regula este procedimiento es el
de liquidar dos adeudos que directamente se neutralizan
El crdito fiscal pude ser exigido cuando ha transcurrido el plazo dado al
contribuyente para efectuar el pago sin la intervencin de la autoridad. A
partir del momento que transcurri el plazo la autoridad puede requerir al
deudor la prestacin incumplida aun en contra de la voluntad del deudor.
Este adeudo no ser el mismo antes de ser exigido por la autoridad ya que
el contribuyente al caer en la morosidad tendr multas que le sern
agregadas al crdito, pero no solo tendr multas sino tambin sanciones
dependiendo de la gravedad del incumplimiento.
Los contribuyentes se pueden liberar de la obligacin principal (el pago) por
la prescripcin y la caducidad, como se ha visto anteriormente estas
operan por el simple transcurso del tiempo del tiempo, pero son totalmente
diferentes ya que en la prescripcin se puede adquirir bienes o se puede
liberar de las obligaciones por el simple transcurso del tiempo y en la
caducidad el derecho de la autoridad para exigir el cumplimiento de la
obligacin caduca se extingue.
Como podemos darnos cuenta estos procesos fiscales son totalmente
regulados pues de las contribuciones el estado se nutre para satisfacer las
necesidades y crear servicios pblicos