LMITES Y REQUISITOS ADICIONALES PARA LA

DEDUCCION DE VIATICOS, GASTOS DE VIAJE Y

GASTOS DE REPRESENTACION
Por lo general se suele confundir el termino viatico, gastos de viaje y gastos de
representacin, es por eso que en esta ocasin analizaremos lo que significa cada uno de
estos conceptos; para posteriormente conocer los requisitos a cumplir para poder deducir
fiscalmente dichas erogaciones.
DEFINICION DE TERMINOS
Viatico.- Dinero que se da a la persona que va de viaje; esta persona puede ser un
trabajador del contribuyente, el propio contribuyente o una tercera persona contratada para
tal efecto.
Gastos de Viaje.- Utilizacin del dinero en un lugar alejado del domicilio del contribuyente
en algo diferente a una inversin.
Gastos de Representacin.- Dinero empleado para asumir con modestia, recato o reserva
ciertos cargos. Gastos en los que suelen incurrir determinados cargos directivos de una
empresa para promociones, operaciones de venta, tales como comidas, invitaciones,
regalos, etc.
REQUISITOS PARA LA DEDUCCION FISCAL VITICOS Y GASTOS DE VIAJE
Este tipo de gastos se encuentran en el artculo 32 fracciones V de la Ley del impuesto Sobre
la Renta, mismo que nos habla de aquellos gastos que no son deducibles para efectos
fiscales y que podran llegar a ser deducibles cuando se cumplan los siguientes requisitos:
1. Que dichos gastos se eroguen fuera de una faja de 50 KM que circunde al
establecimiento del contribuyente que pretenda deducirlo.
2. Que la erogacin la realice un trabajador del contribuyente; sin embargo en algunos
casos es el propio contribuyente quien efecta el viaje y por ende realiza la erogacin.
Gastos para Alimentacin:
El pago de este concepto solo ser deducible hasta por un monto de $750.00 diarios por
cada beneficiario cuando se eroguen en territorio nacional o $1,500.00 cuando se eroguen en
el extranjero. Adicionalmente se deber acompaar de la documentacin relativa al
hospedaje o transporte. Cuando nicamente se acompae con la relativa al transporte, los
alimentos deben ser pagados mediante tarjeta de crdito de la persona que realiza el viaje.

Consumo en Restaurantes, Bares y Comedores:

Solo ser deducible el 12.5 % de los consumos en restaurantes, siempre y cuando el pago
se efectu mediante tarjeta de crdito, de debito o de servicios, o a travs de monederos
electrnicos que autorice el SAT. Cabe aclarar que los consumos en restaurantes que
cumplan con los dos requisitos de la fraccin V del artculo 32 sern 100% deducibles pero
sin exceder de los lmites establecidos para cada tipo de erogacin.
En ningn caso sern deducibles los consumos en bares o en comedores que por su
naturaleza no estn a disposicin de todos los trabajadores de la empresa.
Uso o Goce Temporal de Automviles:
En territorio nacional o en el extranjero este concepto ser deducible hasta por $850.00 por
da; siempre y cuando el contribuyente acompae a este gasto la documentacin que
ampare la relativa al hospedaje o transporte.
Hospedaje:
En Territorio nacional ser deducible por cualquier monto, mientras que en el extranjero
estar limitada la deduccin a $3,850.00 diarios y adicionalmente se acompae la
documentacin relativa al transporte.
Seminarios y Convenciones:
Cuando el total o una parte de los viticos o gastos de viaje sean por motivo de un seminario
o convencin y formen parte de una cuota de recuperacin; en cuyo comprobante que lo
ampare no se desglosa el importe correspondiente a dichas erogaciones (alimento,
hospedaje, etc.); solo ser deducible una cantidad que no exceda el limite por da destinado
a la alimentacin en territorio nacional o en el extranjero segn sea el caso.
Deduccin de Casetas:
Para que un contribuyente pueda deducir las cuotas de peaje o casetas de acuerdo al
artculo 28 del reglamento del Impuesto Sobre la renta; el gasto deber ampararse con el
estado de cuenta de la tarjeta de identificacin automtica vehicular o de los sistemas
electrnicos de pago. Con base a esto podemos sealar que son deducibles dichos pagos,
pero siempre y cuando se realice el pago mediante la tarjeta IAVE.
GASTOS DE REPRESENTACION
De conformidad con el articulo 32 fraccin IV de la Ley del Impuesto Sobre la renta, este tipo
de gastos no son deducibles; la razn radica en que para la persona fsica que realiza estas
erogaciones es un ingreso exento; por lo que no generara pago de impuestos y por ende no
se permite su deduccin.
Es importante mencionar que adems de cumplir los requisitos antes mencionados se
deber de contar con la documentacin comprobatoria original que contenga los requisitos
fiscales que se encuentran en el artculo 29 y 29-A del Cdigo fiscal de la Federacin
(nombre, domicilio, RFC, etc.).