DELITO DE FACTURAS

FALSAS
Daniel Yacolca Estares

Problema
EVASIN
TRIBUTARIA

Objetivo

Soluciones

REDUCIR A UN
NIVEL PTIMO

POLITICA FISCAL
POLITICA
CRIMINAL

11/12/2013

Juan Bautista Alberdi expresaba que :

Sin rentas no hay Estado
Un dilema tico:
Pagar impuestos es el precio de vivir en una
sociedad civilizada
Oliver Wendell Holmes
11/12/2013

Potencial de
Contribuyentes
Brecha de Inscripcin

Brecha de Declaracin

Brecha de Pago

pagantes
inscritos

No inscribirse en el
Registro nico de
Contribuyentes (RUC)

declarantes

No presentar
declaraciones de los
impuestos

Tributo potencial

No pagar todo el
impuesto declarado

Tributo declarado

Brecha de
Veracidad
11/12/2013

SER HUMANO

OPCIONES
LICITAS
OPCIONES
ILICITAS

CONDUCTAS
DESVIADAS
11/12/2013

11/12/2013

El proceso recaudatorio en cada

tributo y la correlativa redistribucin de
lo recaudado
Bien Jurdico = Hacienda Pblica

11/12/2013

HACIENDA
PBLICA

11/12/2013

ADECUACIN

CONDUCTA

ACCIN
U
OMISIN

VULNERACIN

TPICA

FACTURA FALSA

ANTI
JURIDICA

CONTRARIO
A LA LEY

11/12/2013

CONSECUENCIA

CULPABLE

DOLO
CONOCIMIENTO
Y VOLUNTAD

ACCESORIO

SANCION
PENAL

5 A 8 AOS
Y/O
DIAS MULTA

INHABILITACION

6 MESES A 7 AOS

11/12/2013

11/12/2013

Artculo 5-C.- Ser reprimido con pena

privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) aos y con 365
(trescientos sesenta y cinco) a 730
(setecientos treinta) das-multa, el que
confeccione, obtenga, venda o facilite, a
cualquier ttulo, Comprobantes de Pago,
Guas de Remisin, Notas de Crdito o
Notas de Dbito, con el objeto de cometer
o posibilitar la comisin de delitos tipificados
en la Ley Penal Tributaria.

TER CRIMINIS TRIBUTARIO

FACTURAS FALSAS = Artculo 5-C de la LPT = 5/07/2013

MEDIOS

OBTENIENDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas de
remisin, notas de crdito o notas
de debito

FACILITANDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas de
remisin, notas de crdito o notas
de debito

DELITO

Dificultar o impedir la
fiscalizacin

Cometer o posibilitar la comisin

de delitos tributarios:
Defraudacin
Delito contable
Almacn no declarado
Informacin Falsa

Dificultar o impedir la
percepcin de tributos

(En grado de PELIGRO)

VENDIENDO a cualquier titulo

comprobantes de pago, guas de
remisin, notas de crdito o notas
de debito

INTENCIN

PERJUICIO A LA HACIENDA PBLICA

CONFECCIONANDO
a
cualquier titulo, comprobantes de
pago, guas de remisin, notas de
crdito o notas de debito

ACCION

AUTORES Y PARTCIPES
AUTOR

Quien solo o conjuntamente con otros, lo ejecuta todo entero por

propia mano (autor material), o que determina a otro u otros para
que lo ejecuten (autor intelectual), y cuando concurren autores
intelectuales y materiales se habla de coautores. El autor puede ser
mediato, cuando se vale de medios inertes para ejecutar el delito

COMPLICE

Es la persona plenamente responsable que no participa como inductor

y que ayuda o socorre al autor principal, mediante acuerdo previo.
Puede ser cmplice primario cuando sin su cooperacin el hecho no se
hubiera cometido, o cmplice secundario si participa de cualquier
forma en la consumacin del delito

ENCUBRIDOR

Quien posteriormente a la ejecucin de la accin con que se consuma

el delito, acta a favor del delincuente sin que mediara acuerdo previo

SUBJETIVO

AMBITO

ELEMENTOS

Conocimiento
GENERAL
Voluntad

DOLO
ESPECIAL

En la Autora
En el nimo

ASPECTO SUBJETIVO

DOLO DIRECTO

La DETECCIN de infracciones y delitos

mayormente
se
presenta
en
cuando
la
administracin Tributaria realiza las fiscalizaciones,
donde se detecta indicios que llevan a construir
pruebas de la infraccin y del delito (ITER
CRIMINIS).

Las ultimas modificaciones han incorporado en la

Ley Penal Tributaria delitos tributarios de peligro,
mediante
Decreto
Legislativo
1114:
almacenamiento de bienes no declarados,
informacin falsa y facturas falsas.
11/12/2013