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Con la siguiente informacin elabore los asientos contables necesarios

en forma horizontal.
A)
1. Para iniciar un negocio una persona aporta $ 10000.000 en
efectivo; otra aporta una camioneta valorada en $ 10000.000 y
la ltima persona aporta un cheque por $ 5000.000 y un equipo
de comunicacin y computacin valorada en $ 5000.000.
110505

CAJA

154000
8

CAMION

1528

EQUIPO DE
COMPUTACION
APORTE SOCIAL

3115

$
15000.00
0
$
10000.00
0
$
5000.000
$
30000.000

2. Se hacen las Siguientes consignaciones, $ 3000.000 en efectivo


al banco de Bogot. Se consigna el cheque que entrego uno de
los socios al banco ganadero ms $ 2000.000 de pesos en
efectivo.
111001

BANCO DE BOGOTA

111002

BANCO GANADERO

1105

CAJA

$
3000.000
$
2000.000
$ 5000.000

3. La empresa hace un crdito en el banco ganadero por valor de $


15000.000, el banco le entrega $ 5000.000 y el resto se lo
consigna a la cuenta que tiene en el mismo banco.
1105

CAJA

111002

BANCO GANADERO

2105

OBLIGACION
FINANCIERA

$
5000.000
$
10000.00
0
$
15000.000

4. Paga sueldo a sus empleados por valor de $ 4000.000.

5105
1105

GASTOS DE
PERSONAL
CAJA

$
4000.000
$ 4000.000

5. La empresa le hace un prstamo a uno de sus empleados por


valor de $ 3000.000 girndole un cheque al banco de Bogot.
1365
111001

PRESTAMO A
EMPLEADO
BANCO DE BOGOTA

$
3000.000
$ 3000.000

6. Pedro Prez le presto servicio de mantenimiento por valor de $


8000.000, la empresa le pago el 40% y el resto se lo queda
debiendo.
5145

MANTENIMIENTO Y
REPARACION

1105

CAJA

170525

GASTOS PAGOS POR


ANTICIPO DE ARRIENDO
CAJA

$
8000.0
00

$
3200.00
0
233535 MANTENIMIENTO Y
$
REPARACION
4800.00
0
7. Paga anticipadamente 3 meses de arriendo de un local por valor
de $ 600.000 en efectivo.

1105

$
600.000
$
600.000

8. Recibe $ 900.000 anticipadamente por arrendamiento de un


local.
4220

ARRIENDO

1105

INGRESOS POR
ANTICIPO DE ARRIENDO

$
900.000

B)

1. QU ES EL IMPUESTO A LAS VENTAS IVA?

$
900.000

El IVA, impuesto al valor agregado, es un impuesto a la venta de


bienes de consumo y posee las siguientes caractersticas:
ES UN IMPUESTO AL GASTO: Puesto que el IVA se cobra como un
porcentaje del valor de una mercanca o servicio, y los consumidores
deben pagarlo al momento de comprar la mercanca o servicio, el IVA es
un impuesto que castiga el consumo, es decir, es un impuesto al gasto
de las personas.
ES UN IMPUESTO INDIRECTO: Se suelen llamar impuestos indirectos a
aquellos impuestos que se imponen a los bienes y servicios y no a las
personas directamente; es decir, indirectamente, las personas, a travs
de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, pero el Estado no
se los cobra directamente a stas. As, los impuestos indirectos se
cobran en la compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de
transacciones comerciales.
ES UN IMPUESTO REGRESIVO: Los impuestos regresivos son aquellos
que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad
econmica de una persona (trtese de una persona pobre o de una
persona adinerada, ambas pagarn la misma cantidad de dinero por el
impuesto). Esto quiere decir que la cantidad de plata que debe pagar el
pobre por este impuesto es mayor en proporcin a su ingreso que la que
debe pagar la persona adinerada y afectar ms fuertemente su
economa personal.
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado (como su nombre lo
indica); es decir, el impuesto se aplica slo a la diferencia entre el valor
de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras
empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos
parciales.
El IVA es un impuesto muy comn alrededor del mundo. En la mayora
de pases, los impuestos indirectos como el IVA representan gran parte
de todos sus ingresos. Lo anterior es an ms cierto en pases en va de
desarrollo, puesto que la forma de recaudar los impuestos indirectos es
mas sencilla que la forma de recaudar los impuestos directos.
No todos los bienes y servicios de una economa estn gravados con el
IVA. Dependiendo del tipo de mercanca o servicio, el gobierno de un
pas decide gravar (es decir: imponer) o no con el IVA las transacciones
con dicha mercanca o servicio (por ejemplo, en Colombia, los libros no
estn gravados con el IVA pero la ropa y los electrodomsticos s).
2. CUL ES LA TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
IVA?.
LA TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO ES DEL 16% SOBRE EL VALOR
TOTAL DE LA COMPRA.

Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el


cual paga un IVA de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un IVA
de $2.400., al momento de presentar su declaracin de IVA, el
comerciante solo pagara la diferencia entre el IVA que gnero (2.400) y
el IVA que pago inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante
solo pagara la suma de $800, que es exactamente el IVA
correspondiente al valor que el comerciante le agrego al producto
vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendi en $15.000, es decir,
le agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que
es del 16% da un valor de $800.
Quien paga la totalidad el IVA es el consumidor final, pues al no poderlo
vender o agregarle valor, no puede descontar el IVA pagado como en el
caso del comerciante.
3. CULES SON LAS TARIFAS DIFERENCIALES?
El IVA diferencial hace referencia ms exactamente a la tarifa de IVA
diferencial de que gozan algunos productos o servicios gravados, por
tanto, el nombre correcto no debera ser IVA diferencial sino tarifas
diferenciales de IVA o tarifa diferencial.
El IVA tiene una tarifa general a la cual estn sometidos casi todos los
bienes y servicios, pero excepcionalmente la ley ha establecido que
algunos productos o servicios tengan una tarifa diferente a la general,
que bien puede ser superior o inferior.
Estas tarifas diferenciales buscan hacer ciertos ajustes econmicos, o
procurar cierta equidad en el pago del tributo, lo que lleva al legislador
a establecer tarifas de IVA elevadas para ciertos bienes suntuosos y
tarifas bajas para ciertos bienes de la canasta familiar, e incluso
determinar la ausencia total de IVA para los bienes ms esenciales que
requiere el ser humano para sobrevivir.
De esta forma se busca que quien tengan mayor capacidad de
econmica paguen un mayor impuesto por sus bienes suntuosos,
mientras que quienes tienen menor capacidad econmica paguen una
mejor tarifa por los bienes y servicios bsicos de subsistencia.
En Colombia la tarifa general es del 16%, y hay varias tarifas inferiores y
superiores, desde el 1.6% hasta el 35%.
4. CULES SON LOS REGMENES DE VENTA? EXPLIQUE CADA UNO
DE ELLOS.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:
Rgimen comn y Rgimen simplificados.

En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del
impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos
gravados con IVA y prestan servicios gravados con IVA.
Al rgimen simplificado slo pueden pertenecer las personas naturales
que cumplan determinados requisitos.
Al rgimen comn pueden pertenecer personas naturales y personas
jurdicas.
Toda persona jurdica, por el slo hecho de ser jurdica debe pertenecer
al rgimen comn.
Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas
naturales, puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen
comn sin importar sus ingresos.
El rgimen comn est obligado a facturar, a cobrar IVA, a declarar y a
llevar contabilidad. El rgimen simplificado no est obligado a ninguna
de ellas. [Se exceptan los litgrafos pertenecientes al rgimen
simplificado que si deben facturar].
Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para
facturar. Los responsables del rgimen simplificado no [Se exceptan los
litgrafos pertenecientes al rgimen simplificado, puesto estos estn
obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorizacin para ello]
Los responsables del rgimen comn deben declarar renta, los
responsables del rgimen simplificado por regla general no.
Pertenecer al rgimen comn implica estar formalizado, entre tanto el
rgimen simplificado se caracteriza por ser informal.
C)
1. CONCEPTO DE RETENCIN EN LA FUENTE.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
recado anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el
momento en que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales,
bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar
o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del
impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe
esperar por ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que

cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de


recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo
ms pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del
impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un
ingreso por venta de productos o servicios es una operacin que
conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo
que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta,
razn por la cual, al momento que el cliente hace el pago, ste debe
retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso que si la
venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los otros $3,5 los
retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, as que
al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el
impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy
posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por
ese ao, y quizs hasta le sobre generando un saldo a favor.
Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado
de un impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la
fuente para el impuesto de renta, el impuesto de IVA, de Timbre y de
industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino
retefuente con retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo
cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta, retefuente
por IVA, retefuente por Ica, etc.
2. QUIENES SON LOS AGENTES RETENEDORES.
Por regla general, la retencin debe practicarla la persona que realice el
pago, siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del
impuesto que origina la retencin, y que adems, el concepto por el cual
se va a retener, efectivamente sea un concepto sujeto a retencin.
Las personas encargadas de practicar la retencin se denominan
Agentes de retencin, y la norma seala expresamente quines son
estos agentes.
AGENTES DE RETENCIN EN RENTA
Al respecto el artculo 368 contempla:
Quienes son agentes de retencin. Son agentes de retencin o
percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin,
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez,
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y

de
los
los
las

dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades


de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.
Pargrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas
Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la
autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.
Pargrafo 2o. Adems de los agentes de retencin enumerados en este
artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el
pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su
calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no
intervengan directamente en la transaccin que da lugar al impuesto
objeto de la retencin.
Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de
retencin, dice el artculo 368-2 del estatuto tributario:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en
el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar
retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten
por los conceptos a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a
las tarifas y segn las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
3. CULES
SON
RETENEDORES.

LAS

OBLIGACIONES

DE

LOS

AGENTES

Quienes acten como agentes de retencin deben cumplir con una serie
de obligaciones que a continuacin relacionamos.
OBLIGACIN DE RETENER: Naturalmente que todo agente retenedor
debe practicar la retencin en la fuente cuando haya lugar a ello. Para
esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retencin, como el
concepto a retener.
Respecto a los sujetos de retencin, hay que tener en cuenta que
algunas empresas no estn sujetas a retencin en la fuente por renta,
como es el caso de las empresas pertenecientes al rgimen especial, a
las entidades no contribuyentes, al estado y sus diferentes unidades
administrativas, y cuando la operacin sujeta a retencin no supere los
topes establecidos por la ley (4 UVT en servicios y 27 UVT en compras).
Si un agente de retencin estando obligado a practicar la retencin y no
lo hiciere, deber responder ante el estado por el valor dejado de retener
incluyendo intereses. En este caso, el agente de retencin puede
solicitar al sujeto de retencin el reembolso del valor no retenido.

OBLIGACIN DE DECLARAR: Todo agente de retencin est en la


obligacin de declarar las retenciones que haya practicado.
La declaracin de retencin es mensual, pero en lo casos en que no se
hayan practicado retenciones, no es obligatorio presentar la declaracin
de retencin en ceros.
La declaracin se debe presentar correctamente. Consultar: Cuando una
declaracin se considera como no presentada y Declaraciones tributarias
que deben ser firmadas por contador pblico).
CONSIGNAR LAS RETENCIONES: El agente retenedor est en la
obligacin de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo
hace, su declaracin se considera ineficaz. Consulte: Ineficacia de la
declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago total.
Adicionalmente, el hecho de no pagar oportunamente las retenciones
practicadas, es considerado un delito penal por la legislacin
colombiana. Consulte: Responsabilidad penal por no pagar las
retenciones y el IVA.
EXPEDIR CERTIFICADOS: Los agentes de retencin estn obligados a
expedir los respectivos certificados de retencin a los sujetos pasivos a
quienes se les haya retenido. El certificado debe ser expedido dentro de
los plazos fijados por el gobierno nacional. Consulte: Sancin por no
expedir certificados de retencin en la fuente.
4. CUANDO NO SE EFECTA RETENCIN EN LA FUENTE
La Retencin en la fuente es una figura o mecanismo que busca
recaudar anticipadamente un impuesto. Mediante este sistema se
asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho
generador. Pero existen algunos casos en que la retencin en la fuente
no se debe practicar.
La retencin en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien
hace el pago (Agentes de retencin) y en los siguientes casos no se debe
efectuar:
Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima
para aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios).
Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es
une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la
renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente
en el impuesto a la renta.

Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe


practicar retencin en la fuente.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas
exentas.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que
se realicen en la bolsa de energa.
No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y
sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y
las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las
Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades
Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las
Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los
establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como
contribuyentes.
No se debe practicar retencin en la fuente cando el vendedor del bien o
prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que ste es el
responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la
respectiva retencin.
No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de
recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia
de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente
por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la
recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley
ofrece a quienes actan como informantes.
En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no
contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de
renta, para que no se les efecte retencin en la fuente, deben
demostrar o acreditar ante el agente de retencin su calidad de exentos
o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retencin debe aplicar
la respectiva retencin en la fuente.

TALLER N 1
ASIENTOS CONTABLES Y AGENTES RETENEDORES

NILSON JAVIER MANGONES

TUTOR:
MARY VLEZ HERNNDEZ

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
INGENIERIA DE SISTEMA
SEMESTRE I
LORICA CORDOBA
2014