UNIVERSIDAD DE CARABOBO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIN COMERCIAL Y CONTADURIA
PBLICA
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIN Y FINANZAS
CAMPUS BRBULA

Bachiller: Anghelys Pinto

CI: 22552213

INTRODUCCIN

La situacin econmica a nivel mundial, la importancia de los Estados

Financieros Presupuestados como herramienta que se tiene que consideraren la
planeacin financiera de las empresas. Para la elaboracin de los mismos, es
necesario el estudio y anlisis de todos los elementos que intervienen en su
formulacin. Los estados financieros presupuestados y el anlisis de la informacin,
presenta una forma crtica de ver a los estados financieros, ya que tradicionalmente se
considera que para realizar un adecuado anlisis de la empresa, se debe recurrir a el
Estado de Posicin Financiera y a el Estado de Resultados, sin embargo consideramos
que no necesariamente estos son los estados que se deben utilizar para el Control de
Gestin, sino que se debe recurrir a Estados Financieros como el Estado de Origen y
Aplicacin de Recursos y Flujo de Efectivo. Adems se presenta una forma de
diferenciar los Estados Financieros Presupuestados y los Estados Financieros Pro
Forma.

PRESUPUESTOS
Existen tres tipos de presupuestos que responden a distintos conceptos relacionados
con los movimientos econmicos de una entidad. Lo veremos con un ejemplo.
Si nuestra entidad adquiere un bien necesario para su funcionamiento se pueden
distinguir tres acciones diferentes relacionadas con dicha adquisicin:
Compra: Es el acto por el cual el bien pasa a ser de nuestra propiedad a
cambio de un compromiso por nuestra parte de dar algo a cambio de ese bien.
Gasto o consumo: Es el acto continuo de desgaste del valor del bien
adquirido.
Pago: Es el acto por el cual satisfacemos el compromiso adquirido en la
compra.
Si el bien fuese por ejemplo un ordenador, podemos comprarlo el da 15 de
enero, gastarlo o consumirlo a lo largo de los cuatro aos durante los cuales el
ordenador nos es til y pagarlo 180 das despus, quedando demostrado que
compra, gasto y pago son cosas diferentes.
Cuando las compras tienen una vida til, o lo que es lo mismo, se consumen en un
perodo de tiempo superior al de un ao, hay que aplicar como gasto a cada ao la
parte proporcional consumida en l. A este tipo de compras se les llama Inversiones.
Pues bien, ya estamos en condiciones de distinguir entre los tres tipos de
presupuestos, que son los siguientes:
Presupuesto de Inversiones y Financiacin de stas.
Presupuesto de gastos y egresos.
Presupuesto de tesorera

Las inversiones previstas cuyo gasto hay que repartir entre varios aos, as como
la financiacin especfica cuyo ingreso habr que repartir tambin entre varios aos.
Con los segundos presupuestaremos los gastos e ingresos achacables al perodo de
tiempo considerado, incluyendo la parte previsiblemente consumida de las
inversiones (amortizacin) y la parte de ingresos especficos de las inversiones
proporcional a las amortizaciones.
Con los terceros preveremos el pago y cobro de las cantidades que se derivan de las
inversiones y su financiacin, as como de los gastos e ingresos.

Un presupuesto es un plan de accin financiero o una expresin cuantitativa de las

actividades planeadas. De acuerdo con el profesor William Vatter, los presupuestos
sealan de una manera formal

en trminos de transacciones esperadas las

decisiones de todos los niveles de administracin, respecto a qu recursos se deben

adquirir, cmo se habrn de utilizar y cul habr de ser el resultado y su uso. Los
presupuestos presentan los detalles de los planes de operacin de la administracin en
unidades monetarias, de tal manera que los resultados puedan ser proyectadas en
estados financieros presupuestados.
Presupuesto de Efectivo. El presupuesto de efectivo es pronstico de las entradas y
salidas de efectivo para un periodo de tiempo dado. Resuma los efectos en caja de las
transacciones planeadas dentro de las otras fases de presupuesto maestro.
Presupuesto de Capital. El presupuesto de capital incluye todos los proyectos de
inversin, as como los proyectos ya aprobados.
La elaboracin de presupuestos es una parte integral de las actividades
administrativas. Un presupuesto maestro ya terminado representa todas las
estimaciones de ingresos y gastos para un periodo contable subsecuente. En esencia,
el presupuesto revela una proyeccin de todas las transacciones para un periodo

futuro. Si todas las transacciones queda incluidas, lo lgico ser incluir al presupuesto
maestro estados financieros proyectados: un estado de posicin financiera y un estado
de resultados.
Estado de resultados presupuestado seala la utilidad planeada para el periodo. Si
la utilidad proyectada no se considerara apropiada despus de todos los presupuestos
se hayan elaborado, la administracin solicitar al director de presupuestos que lleve
a cabo un anlisis especial para detectar reas de costos excesivos. Mediante la
intervencin de varios gerentes responsables de la elaboracin de los presupuestos,
con frecuencia es posible reducir los costos estimados. Puesto que los costos
excesivos no son la nica causa de que las utilidades proyectadas resulten bajas, se
procede a revisar las estimaciones de ventas, para juzgar si son o no realistas.
La elaboracin de presupuestos de operacin requiere que los gerentes de todas
las reas funcionales de la compaa comuniquen las necesidades proyectadas de
recursos y los planes de operacin al director de presupuestos. El criterio bsico es
que el gerente planee e implemente un segmento especfico de las operaciones reales
sea el responsable de los resultados obtenidos. Un proceso de planeacin de
utilidades o de presupuestos plenamente desarrollado proporciona las siguientes
ventajas para la administracin:
Requiere que se establezcan desde un principio los objetivos de la
corporacin.
Orienta las decisiones operativas hacia aquellas polticas que consideran a la
compaa como un todo y no hacia aquellas polticas que slo benefician a
segmentos especficos.
Enfatiza la eficiencia en mano de obra, materiales, equipo y aprovechamiento
de los bienes de capital.

Requiere que se definan las polticas de la corporacin, as como su estructura

organizacional, y exige que realmente funcione.

Requiere que todos los segmentos coordinen sus actividades y definan sus reas

especficas de responsabilidad.

Permite al personal saber qu se espera de ellos, y como sus esfuerzos habrn

de ser evaluados.

Permite que se detecten reas de problemas relativos a las operaciones, y que se

tomen medidas correctivas antes que los problemas surjan.

Concientiza respecto a la importancia de las consideraciones de costos dentro

de la operacin de un negocio.

Obliga a todos los niveles jerrquicos de la administracin de la administracin

de la empresa a laborar hacia una meta comn.

Obliga a la empresa a mantener un sistema contable bien definido y prctico.

Permite que los administradores superiores se autoevalen y que a su vez,

evalen a los administradores de niveles jerrquicos medio y bajo.

Promueve el uso de los criterios de la administracin por objetivos y de la

administracin por excepcin.

Las partes de un presupuesto maestro son las siguientes

Presupuestos de operacin detallados:

Un pronstico de ventas en unidades
Un presupuesto de ventas expresado en unidades monetarias
Un presupuesto de produccin en unidades

Una cdula de datos de operacin departamentales

Un presupuesto de gastos de venta
Presupuestos de compras y consumo de materiales
Un presupuesto de requerimientos de horas de trabajo
Un presupuesto del costo de la mano de obra directa
Un presupuesto de gastos de fabricacin
Un presupuesto de gastos generales y de administracin
Un presupuesto de inversiones a largo plazo
El Plan de Utilidades
Un presupuesto de costo de ventas
Un estado de resultados proyectado
El pronstico de la posicin financiera
Presupuesto de Efectivo
Estado de posicin financiera proyectado
Observe que el pronstico de ventas en unidades es la piedra angular del proceso
Presupuestal.

Estado De Resultados Presupuestados:

La formulacin de los presupuestos relativos a las cuentas de resultados,

constituyen la base de realizacin de estados de resultados presupuestados, mediante
el ensamble de las diversas estimaciones, ya que se trata de un estado resumen de una
ser de presupuestos parciales, perfectamente afinados. Este estado es la integracin
de los diferentes presupuestos que forman el presupuesto de operacin. Es de
gran importancia en el anlisis, planeacin, y control de los resultados de un negocio.
Dentro de este campo se contempla un exhaustivo anlisis de los estados
financieros y de Flujo de efectivo sobre bases histricas. De estos se desprende una
evaluacin del xito obtenido por la administracin en la implementacin de
estrategias anteriores, frente a sus Competidores, acreedores financieros y
productividad del patrimonio. Este anlisis histrico constituye la base sobre la que se
evalan los pronsticos de la compaa. La tendencia en las razones financieras y de
las principales variables que permiten darles credibilidad a las proyecciones
presentadas. El trasladar el comportamiento pasado hacia un plano en el futuro no
est completo hasta no realizar un considerable esfuerzo para estimar las condiciones
potenciales del negociante diferentes escenarios posibles. Es fundamental igualmente
considerar dentro del anlisis el impacto de las emisiones a calificar sobre las
proyecciones financieras de la empresa.