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NOTE :
o La calculatrice, les tables financires et statistiques et le plan comptable gnral marocain (liste intgrale des
comptes) sont autoriss.
o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell.Ces
lments sont pris en compte dans la note.
o Les deux dossiers du sujet sont indpendants.
o La page 4 est rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tracer le
journal et les tableaux.
DOSSIER N 1 : TRAVAUX DE FIN DEXERCICE, PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE ET
OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME
Lentreprise BEAUTAPIS est spcialise dans la commercialisation de toutes sortes de tapis.
Le chef comptable de cette entreprise met votre disposition les documents et informations ci- aprs, afin
deffectuer certains travaux comptables et financiers relatifs lexercice 2010.
I- EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2010
N comptes
Intituls
1555
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
2340
Matriel de transport
2355
Matriel informatique
4501
Provisions pour litiges
6114
Variation des stocks de marchandises

Soldes dbiteurs

Soldes crditeurs
590 000

540 000
30 000
10 000
392 500

II- AMORTISSEMENTS ET EMPRUNTS INDIVIS


Document 1 : Informations relatives certaines immobilisations
Amortissement
Date
Valeur
Immobilisation
Taux
dentre
dorigine
Mode
constant
A
08/10/2008
240 000 Linaire
20%
Matriel de
transport
B
18/05/2009
300 000 Dgressif
20%
Matriel informatique
25/03/2010
30 000 Linaire
15%

Observation
Cd le 20/08/2010
Coefficient fiscal : 2
-

Document 2 : Emprunts indivis


Pour le financement partielde lacquisition du matriel informatique, lentreprise avait contract un emprunt auprs
dun tablissement de crdit dans les conditions suivantes :
o
o
o
o
o
o

Montant de lemprunt : 25 000 DH ;


Date de lemprunt : 25/03/2010 ;
Mode de remboursement : annuits constantes;
Taux dintrt annuel :12% ;
Dure : 5 ans ;
Premire annuit venant chance le 24/03/2011.

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III- PROVISIONS ET AUTRES RGULARISATIONS


Document 1 :tat des crances clients (TVA au taux de 20%)
Nom
Crance TTC au01/01/2010
Observation 2010
MAHA
37 200
On estime perdre 20% du solde de la crance.
ADAM
60 000
On espre rcuprer 75% du solde de la crance.
ANAS
24 780
Client insolvable.
Document 2 : tat des titres et valeurs de placement
Cours au

Cession

Titre

Nombre

Prix d'achat
unitaire

31/12/2009

31/12/2010

Date

Nombre

Action A

400

370

360

340

30/12/ 2010

170

Prix
unitaire
320

La cession des actions a t effectue par lintermdiaire de la banque. Lavis de crdit n34997,reu cet effet,indique
entre autresles lments suivants :
o Commissions(HT) : 300 DH ;
o
TVAsur commissions au taux de 10 %.
N.B : lcriture de cession na pas t comptabilise.
Document 3 : Stocks
Au 31/12/2010,linventaireextracomptable fait apparatre un stock de marchandises valu 720 000 DH. La
dprciation de ce stock est estime 25 000 DH.
Document 4 : Provisions pour risques et charges (lis lexploitation)
o La provision pour litiges doit tre ramene 6 000 DH.
o La provision pour charges rpartir sur plusieurs exercices, concerne une grosse rparation. Lentreprise avait
dcid de rpartirson cot sur les exercices 2008, 2009 et 2010.
Document 5 :Rgularisation des charges et des produits
o Parmi les charges comptabilises en 2010, on relve un achat de marchandises de 85 000 DH. Les
marchandises correspondantes nont pas t rceptionnes.
o La facture davoir relative la ristourne de 3 500 DH(HT), promise par un fournisseur, nest pas encore
parvenue. TVA au taux de 20%.
T R AV A I L F AI R E
1 Calculer les dotations aux amortissements de lexercice 2010.
Passer au journal de lentreprise les critures relatives :
2 a. aux dotations aux amortissements de lexercice 2010.
b. la sortie du matriel de transport Acd.Justifier par les calculs.
3 Complter lextrait du tableau des amortissements. Annexe n1, page n4.
a. Calculer lannuit constante de lemprunt indivis.
4 b. Calculer le dernier amortissement de lemprunt indivis.
c. Complter lextrait du tableau damortissement de lemprunt indivis. Annexe n2, page n4.
Complter:
5 a. ltat des crances clients. Annexen3, page n4.
b. ltat des titres et valeurs de placement. Annexen4, page n4.
Passer au journal de lentreprise toutes les critures de rgularisation relatives aux :
a. crances clients ;
b. titres et valeurs de placement ;
6
c. stocks ;
d. provisions pour risques et charges ;
e. charges et produits.
7 Complter lextrait de lactif du bilan. Annexe n5, page n4.

1 pt
1,75 pt
0,75 pt
3 pt

1,5 pt

4,5 pt

0,75 pt

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DOSSIER N2 : ANALYSE COMPTABLE ET PRSENTATION DES TATS DE SYNTHSE


Lentreprise LAROSE est spcialise dans la commercialisation des articles de dcoration.Son directeur financier
vous fait appel pour la ralisation de certains travaux danalyse comptable.
I- ANALYSE DU BILAN DE LEXERCICE 2010
Document 1 : Tableau des redressements et des reclassements (Annexe n6, page n4).
Document 2 :Informations relatives la situation financire relle de lentreprise.
a.
o
o
o
o
o

La valeur nette comptable des frais prliminaires est de 11 000 DH.


Le stock outil est valu 65 000 DH.
Les effets recevoir, dont la valeur comptable est de 84 000 DH, sont escomptables dans la limite de
80%. Au cours de lexercice 2010, aucune opration descompte deffets na t ralise par lentreprise.
Lentreprise prvoit de distribuer 32 000 DH de dividendes aux associs au cours de lexercice 2011.
Une fraction, de 40 000 DH, des autres dettes de financement est remboursable dans 2 mois.

Ratio de trsorerie chance = 1,73

b.
II- ANALYSE DE LEXPLOITATIONET SOLDES DE GESTION DE LEXERCICE 2010
Document 1 :Extrait du compte de produits et charges du 01/01/2010 au 31/12/2010
lment
Montant
I Produits dexploitation
. Ventes de marchandises (en ltat)
516 000
. Ventes de biens et services produits
9 000
. Autres produits dexploitation
51 800
. Reprises dexploitation - Transferts de charges
79 000
Total I
655 800
II Charges dexploitation
. Achats revendus de marchandises
289 000
. Achats consomms de matires et fournitures
6 200
. Autres charges externes
14 440
. Impts et taxes
3 000
. Charges de personnel
39 950
. Dotations dexploitation
249 000
Total II
601 590
Document 2 :Ventilation des charges et des produits courants en fonction de leur variabilit
lment
Montant
Variable
Charges, autres que les achats revendus de marchandises et les achats
311 760
111 760
consomms de matires et fournitures.
Produits, autres que les ventes de marchandises et de biens et services.
148 800
91 960

Fixe
200 000
56 840

Document 3 :Autres informations


o Le chiffre daffaires se rpartit rgulirement sur toute lanne.
o Le rsultat courant de lexercice 2010 est de 66 840 DH.
T R AV A I L F AI R E :
1 Complter le tableau des redressements et des reclassements. Annexe n6, page n4.
a. Commenter le ratio de trsorerie chance.
2
b. Calculer et commenter le fonds de roulement liquidit.
Dterminer partir de lextrait du compte de produits et charges les soldes de gestion suivants :
3 a. Marge brute sur ventes en ltat.
b. Valeur ajoute.
a. Prsenter le tableau dexploitation diffrentiel. Justifier par les calculs.
4 b. Dterminer le seuil de rentabilit et sa date de ralisation.
c. Calculer et commenter lindice de scurit.

1,25 pt
1,25 pt

1 pt
2,75 pt

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ANNEXES COMPLTER ET RENDRE AVEC LA COPIE


ANNEXE N1: EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS
Cumul dbut
exercice

Nature
Immobilisations corporelles
Matriel de transport

Amortissements sur
immobilisations
sorties

Dotation de
lexercice

Cumul
d'amortissements
fin exercice

140 000

ANNEXE N2 : EXTRAIT DU TABLEAU DAMORTISSEMENTS DE LEMPRUNT INDIVIS


Capital d en
Priode
Intrts
Amortissements
Annuits
dbut de priode

Capital d en fin de
priode

ANNEXE N3 : TAT DES CRANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)


Crance
TTC au
01/01/2010

Rglement
2010

MAHA

37 200

14 880

ADAM

60 000

60 000

50 000

ANAS

24 780

24 780

20 650

Nom

Solde au 31/12/2010
TTC

HT

2010

Crance
irrcouvrable
HT

Ajustement

Provision
2009

Dotation

Reprise

10 000

ANNEXE N4 : TAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT


Provision
Dnomination
Nombre
31/12/2010
31/12/2009

Ajustement
Dotation
Reprise

Actions A cdes
Actions A non cdes
ANNEXE N5 : EXTRAIT DE LACTIF DU BILAN AU 31/12/2010
Amortissements et
ACTIF
Brut
provisions

Net

Marchandises
ANNEXE N6 :TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET DES RECLASSEMENTSAU 31/12/2010
ACTIF
PASSIF
Valeurs comptables

Valeurs financires

Actif
immobilis

Stocks

Crances

Trsorerie
Actif

Capitaux
propres

D.L.M.T.

D.C.T.

838020

100 000

884 540

15 060

672 990

716 630

448 000