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Lutte contre le blanchiment et le

financement du terrorisme
Exemple de manuel de procdures destination
des petites structures d'exercice professionnel

Avertissement :
Le prsent document est destin aider les petites et moyennes structures d'exercice
professionnel dexpertise comptable dans la mise en place des procdures et mesures de
contrle interne imposes par la norme Blanchiment publie par arrt ministriel du 7
septembre 2010.
Lexemple de manuel de procdures propos ci-aprs na pas de caractre obligatoire ou
normatif. Il appartient aux structures d'exercice professionnel qui dcident de sen inspirer de
ladapter leurs besoins, non seulement en ce qui concerne leur identit et signaltique ou
charte graphique, mais aussi en fonction des procdures et mesures de contrle interne
existantes ou quelles souhaitent appliquer. Notamment, les responsables de ces structures
devront veiller remplacer tous les mots ou locutions entre crochets [] par les mots ou
locutions pertinents. Il peut tre utilis seul, mais devrait sintgrer dans les manuels de
procdures ou les rglements intrieurs existants ou prvus dans ces structures, notamment
les manuels relatifs la matrise de la qualit.
Il ne doit pas tre utilis en remplacement de la norme, mais comme un complment destin
aider les professionnels en exercice et leurs collaborateurs comprendre cette norme et
la mettre en uvre de faon uniforme lorsquils conoivent les procdures propres leurs
structures. Les professionnels peuvent adapter les procdures et les fiches de travail
proposes, les modifier, en ajouter ou en supprimer en fonction de ce quelles jugent
pertinent eu gard leur taille, leur domaine dactivit et la nature de leur clientle.
Conformment au rfrentiel normatif et dontologique, les professionnels de lexpertise
comptable et leurs collaborateurs doivent respecter les dispositions lgales, rglementaires
et normatives applicables toutes les
missions confies la structure dexercice
professionnel laquelle ils appartiennent, quelle que soit la nature de leurs interventions ; ils
doivent notamment respecter en toutes circonstances :

Le Code de dontologie des professionnels de lexpertise comptable ;


La norme Maitrise de la qualit au sein de la structure dexercice professionnel ;
La norme dite Blanchiment .

La norme Maitrise de la qualit nonce des principes fondamentaux respecter par la


structure dexercice professionnel notamment en matire dacceptation et de maintien des
missions, et plus particulirement des facteurs relatifs lintgrit du client ou adhrent.
Lexemple de manuel de procdures propos fait rfrence au Guide dapplication de la
norme Blanchiment , publi par le Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-comptables,
auquel il convient de se reporter pour toute information complmentaire ncessaire.
Considrations propres aux petites structures dexercice professionnel en matire
de revue ou de traitement des plaintes et allgations
Lorsquune structure dexercice professionnel compte peu
comptable, (voire un seul), il est difficile de concevoir que
comptable qui supervisent les investigations ne soient pas
petites structures dexercice professionnel ainsi que les
2

de professionnels de lexpertise
les professionnels de lexpertise
impliqus dans la mission. Ces
professionnels exerant titre

individuel peuvent recourir aux services d'une personne externe qualifie ou d'une autre
structure dexercice professionnel pour raliser l'investigation des plaintes et allgations ou
effectuer une revue indpendante des dossiers.

Manuel de procdures
et mesures de contrle interne
(Exemple)

Sommaire :
Dsignation de la [structure]...........................
Gnralits sur les procdures.........................
Responsable du contrle interne......................
Correspondant TRACFIN...................................
Procdures appliquer....................................
Fiches de travail..............................................
Annexes..........................................................

1. Dsignation de la structure d'exercice professionnel


[socit, cabinet, association de gestion comptable, ..]
La structure doit tre dfinie ici:
Nom, raison sociale, adresse du sige et des diffrents tablissements, primtre du
groupe le cas chant, entits concernes par les procdures dfinies, etc.

2. Gnralits sur les procdures


Le prsent manuel a t labor en application de la norme blanchiment publie par
arrt ministriel du 7 septembre 2010. Il a pour vocation de prciser, sur le plan
pratique, les procdures appliquer dans notre [structure 1] en matire de lutte contre le
blanchiment et le financement du terrorisme, et les feuilles de travail utiliser dans ce
cadre. Ces procdures doivent sintgrer dans les contrles routiniers de lensemble des
dossiers et missions de faon dune part, respecter les obligations imposes aux
professionnels de l'expertise comptable par le code montaire et financier et dautre
part, justifier, par la formalisation des diligences effectues, de lexercice de la
vigilance et du respect de ces obligations.
Conformment aux dispositions de la norme blanchiment, les documents relatifs
lidentification du [client, adhrent,..] et lacceptation de la mission doivent tre
conservs dans les dossiers pendant toute la dure de la mission plus cinq ans. Ainsi,
pour une mission qui aurait commenc le 1 er mars 2000 pour prendre fin le 31 dcembre
2009, ces documents doivent tre conservs jusquau 31 dcembre 2014. Les
documents et les feuilles de travail justifiant de lexercice de la vigilance sur les
oprations ralises par le [client, adhrent] et les documents qui leur sont joints, les
copies des dclarations de soupon et leurs annexes, doivent tre conservs pendant
cinq ans aprs leur ralisation.
Chacun des membres de notre [structure] doit simpliquer dans le respect de la norme
et du prsent manuel de procdures de faon limiter au minimum les risques
dutilisation de notre [structure] dans des oprations de blanchiment de capitaux ou de
financement du terrorisme, et, dans lhypothse ou une opration de cette nature
pourrait apparatre chez un de nos [clients ou adhrents] , limiter le risque de mise en
cause de notre responsabilit disciplinaire ou pnale.
Le dpt dune dclaration de soupon la cellule de renseignement financier franaise
(TRACFIN) doit demeurer exceptionnel dans la mesure o toutes les prcautions seront
prises, par lexercice du discernement, de lesprit critique et de la vigilance requise avant
lacceptation de toute mission qui nous serait propose, de faon viter, dans toute la
mesure du possible, de nous trouver dans lobligation davoir faire une telle
dclaration, et de faon plus gnrale viter dentrer en relation daffaires avec des
personnes la moralit douteuse.
Le guide dapplication de la norme blanchiment, publi par le Conseil Suprieur de
l'Ordre des Experts-comptables sera utilement consult rgulirement, en complment
du prsent manuel.
En cas de survenance dun doute ou dun soupon, le responsable de la mission pourra
se rapprocher :

Du
De
Du
Du

professionnel signataire,
la direction de notre [structure]
responsable du contrle interne de notre [structure],
correspondant TRACFIN de notre [structure],

1 Le terme de [structure] employ dans ce document doit tre remplac par le terme adquat :
cabinet, socit, groupe, association, ou autre.
6

De la cellule blanchiment mise en place au Conseil Suprieur de l'Ordre des Expertscomptables,


Pour conforter, en tant que de besoin, sa position par rapport au dpt ventuel dune
dclaration de soupon.

3. Responsable du Contrle interne en matire de lutte contre le


blanchiment
Norme Blanchiment :
Chaque structure dexercice professionnel dsigne un responsable de la mise en place et
du suivi de ces systmes dvaluation et de gestion des risques et des procdures
correspondantes. A dfaut de formalisation de cette dsignation, le responsable ordinal
connu du Conseil de lOrdre des experts-comptables est rput assumer cette fonction.

Dans notre [structure], le responsable du contrle interne en matire de lutte


contre le blanchiment et le financement du terrorisme est :
Nom :
Prnom :
Adresse :
Tlphone bureau :
Tlphone mobile :
Adresse lectronique :
Il a t dsign par :
Le :
Pour une dure de :
En cas dabsence prolonge, son supplant est :
Nom :
Prnom :
Adresse :
Tlphone bureau :
Tlphone mobile :
Adresse lectronique :
Son rle est de veiller lapplication de la norme et du prsent manuel de
procdures au sein de notre [structure].

4. Correspondant TRACFIN
Norme Blanchiment :
Chaque structure dexercice professionnel dsigne un correspondant en charge de
diffuser les informations utiles manant de TRACFIN et met sa disposition les moyens
appropris pour ce faire. Le professionnel de lexpertise comptable assume lui-mme le
rle de correspondant et de responsable de la mise en place et du suivi des systmes et
des procdures lorsquil exerce en nom propre.

Le correspondant TRACFIN de notre [structure] est :


Nom :
Prnom :
Adresse :
Tlphone bureau :
Tlphone mobile :
Adresse lectronique :
Il a t dsign par :
Le :
Pour une dure de :
Le formulaire de dsignation a t adress TRACFIN le :
Par :
Son rle est de veiller lactualit en matire de lutte contre le blanchiment et le
financement du terrorisme, de recevoir les informations de la cellule TRACFIN, de
rpondre aux questions de cette cellule et de veiller la formation et
linformation des membres, salaris ou non, de notre [structure].

5.Procdures appliquer

5.1. Acceptation de la mission


Norme Matrise de la qualit :
26.- La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir
des procdures pour l'acceptation et le maintien des relations clients ou adhrents et
pour les missions particulires, destines lui fournir l'assurance raisonnable qu'elle
n'acceptera ou ne maintiendra de relations clients ou adhrents et de missions que si les
conditions suivantes sont respectes :
(a) elle a la comptence et les aptitudes pour raliser la mission, y compris le temps et les
ressources ncessaires ;
(b) elle peut se conformer aux rgles de dontologie pertinentes ;
(c) elle a pris en considration l'intgrit du client ou de ladhrent, et n'a pas connaissance
d'informations qui la conduiraient conclure un manque d'intgrit du client ou de
ladhrent.
Acceptation de la mission
27.- Ces politiques et procdures doivent exiger :
(a) que la structure dexercice professionnel obtienne les informations qu'elle estime
ncessaires dans les circonstances avant d'accepter une mission pour un nouveau client
ou adhrent, lorsqu'elle dcide de conserver ou non une mission existante, et lorsqu'elle
envisage d'accepter une nouvelle mission pour un client ou adhrent existant ;
(b) que lorsqu'elle identifie un conflit d'intrt directement li l'acceptation d'une mission
pour un nouveau client ou adhrent ou pour un client ou adhrent existant, de
dterminer sil est ou non opportun d'accepter la mission ;
(c) que si des difficults ont t identifies et que la structure dexercice professionnel

dcide d'accepter ou de maintenir la relation client ou adhrent, ou une mission


particulire, elle doit documenter la manire dont ces difficults ont t rsolues.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Lacceptation dune mission nouvelle dun nouveau client ou adhrent relve de la
responsabilit de [nom ou dfinition de la fonction], aprs analyse des caractristiques
tant du client ou adhrent ou prospect que de la mission envisage, en particulier au
regard du risque de blanchiment de capitaux.
En cas de doute, il convient de se rapprocher de [la direction] [de Monsieur ou Madame :
]
La fiche de travail acceptation de la mission doit tre utilise et complte avec
attention, avant toute acceptation. Elle devra tre mise jour rgulirement. Aprs
acceptation, elle devra tre conserve au dossier permanent, avec ses mises jour,
pendant toute la dure de la mission plus 5 ans .

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5.2. Identification du client (ou adhrent)


Norme Blanchiment :

06- Avant la signature de la lettre de mission, et ou au plus tard avant de commencer les
travaux, le professionnel de lexpertise comptable :
procde lidentification du client, et le cas chant du bnficiaire effectif de la
prestation ;
recueille, par ailleurs, tout lment dinformation pertinent sur ces personnes.
Processus didentification du client

07. Le processus didentification consiste pour les professionnels de lexpertise


comptable demander la communication :
pour un client personne physique, dun document didentit officiel en cours de validit
comportant une photographie ;
pour le client personne morale, de tout acte ou extrait de registre officiel datant de
moins de trois mois constatant la dnomination, la forme juridique, ladresse du sige
social et lidentit des associs et dirigeants.
Ils sentretiennent le cas chant avec le client ou son reprsentant habilit sur les
lments didentification relevs afin de vrifier leur fiabilit.
08- En application de larticle L.561-8 du Code montaire et financier, lorsque les
professionnels de lexpertise comptable ne sont pas en mesure didentifier le client, ils ne
commencent pas leurs travaux.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Lidentification du client ou adhrent suppose :

La communication par le client ou adhrent de loriginal du document didentit


requis sil sagit dune personne physique;
Lobtention directe de lextrait dinscription auprs de linstitution comptente pour une
personne morale ;
Lexamen critique de ces documents en vue dobtenir lassurance raisonnable quil ne
sagit pas de faux ;
La comparaison, pour une personne physique, de la photographie porte par le
document avec la personne en cause ;
La copie (recto-verso) de ce document original par un membre du personnel de notre
[structure] ;
Lutilisation complte de la fiche de travail identification du client ;
La conservation de la fiche didentification et des documents didentit dans le dossier
permanent du client ou adhrent.
Aucun travail ne
didentification.

doit

tre

effectu

12

avant

laccomplissement

de

la procdure

5.3. Identification du bnficiaire effectif


Norme Blanchiment :
09- Les professionnels de lexpertise comptable apprcient si les lments obtenus sur
le client leur permettent didentifier le bnficiaire effectif. Si tel nest pas le cas, ils
demandent au client ou son reprsentant lgal, lidentit du bnficiaire effectif et les
lments justifiant cette dclaration. Ils peuvent estimer ncessaire dobtenir ce titre
une dclaration crite du client ou de son reprsentant lgal.
10- Lorsque les professionnels de lexpertise comptable nobtiennent pas dlments
suffisamment probants sur lidentit du bnficiaire effectif, ils peuvent dcider de
renoncer proposer leurs services ou de ne pas commencer leurs travaux. Sils
acceptent tout de mme une mission, ils prvoient de renforcer leur vigilance sur le
risque de blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme tout au long de la
relation daffaires.

Code Montaire et Financier :


Article R561-8
L'obligation, pour une personne mentionne l'article L. 561-2, d'identifier le bnficiaire
effectif de la relation d'affaires est rpute satisfaite lorsque le risque de blanchiment de
capitaux ou de financement du terrorisme est faible et que le client de cette personne
est :
1 Une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2, tablie ou ayant son sige
social en France, dans un autre tat membre de l'Union europenne, dans un tat partie
l'accord sur l'Espace conomique europen ou dans un pays tiers imposant des
obligations quivalentes en matire de lutte contre le blanchiment de capitaux et le
financement du terrorisme et figurant sur la liste prvue au 2 du II de l'article L. 561-9 ;
2 Une filiale d'une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2 ayant son sige
social dans l'un des tats mentionns au 1 et la condition que la socit mre atteste
la fois qu'elle vrifie que sa filiale procde l'identification du bnficiaire effectif et
qu'elle a accs aux lments d'identification runis par sa filiale ;
3 Une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2 qui ne satisfait pas aux
conditions prvues au 1 ou au 2, si la personne soumise l'obligation d'identifier
s'assure que son client met en uvre des procdures d'identification quivalentes
celles qui sont appliques dans les tats membres de l'Union europenne et qu'elle a
accs aux lments d'identification des bnficiaires effectifs.
Toutefois, l'obligation d'identifier le bnficiaire effectif ne peut tre rpute satisfaite si
la personne avec laquelle la personne assujettie cette obligation noue la relation
d'affaires est tablie ou a son sige social dans un pays qui soit a fait l'objet d'une
dcision de la Commission europenne constatant qu'il n'impose pas d'obligations
d'identification quivalentes celles des tats membres de l'Union europenne, soit a
t mentionn par une instance internationale intervenant en matire de lutte contre le
blanchiment de capitaux ou le financement du terrorisme parmi ceux dont la lgislation
ou les pratiques font obstacle celle-ci ;
4 Un organisme de placements collectifs, une socit de gestion ou une socit de
gestion de portefeuille le reprsentant, qui sont agrs par l'autorit comptente d'un
tat membre de l'Union europenne ou d'un tat partie l'accord sur l'Espace
conomique europen ou d'un pays tiers imposant des obligations quivalentes en
matire de lutte contre le blanchiment des capitaux et le financement du terrorisme et
13

figurant sur la liste prvue au 2 du II de l'article L. 561-9, ds lors que la personne


soumise l'obligation d'identifier s'est assure de l'existence de cet agrment.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Note liminaire : lorsque le client ou adhrent est une personne physique, il ny a pas
rechercher si cette personne agit de faon occulte pour le compte dune autre personne,
sauf en cas dincohrences ou danomalies manifestes. Pour les personnes morales
clientes ou adhrentes, le bnficiaire effectif sera dans la plupart des cas le
reprsentant lgal de cette personne (mandataire social). En prsence dune personne
morale dont les associs ou actionnaires ou membres sont dautres personnes morales, il
convient de rechercher, dans le primtre de ces entits, la ou les personnes physiques
qui exercent un pouvoir de direction.
Dans notre [structure], lidentification du bnficiaire effectif suppose :

Didentifier le bnficiaire effectif en interrogeant le client ou adhrent ou son


reprsentant lgal, et en examinant lorganigramme de la personne morale et/ou du
groupe auquel elle appartient;
Dobtenir un document (ou une copie probante) didentit de ce bnficiaire effectif
De complter la fiche Identification du bnficiaire effectif
De conserver dans le dossier la fiche de travail et les copies des documents recueillis.

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5.4. Autorisation de traiter avec une personne politiquement


expose
Code Montaire et Financier :
Article L 561-10 :
Les personnes mentionnes l'article L. 561-2 appliquent des mesures de vigilance
complmentaires l'gard de leur client, en sus des mesures prvues aux articles L. 5615 et L. 561-6, lorsque :
1 Le client ou son reprsentant lgal n'est pas physiquement prsent aux fins de
l'identification ;
2 Le client est une personne rsidant dans un autre tat membre de l'Union europenne
ou un pays tiers et qui est expose des risques particuliers en raison des fonctions
politiques, juridictionnelles ou administratives qu'elle exerce ou a exerces pour le
compte d'un autre tat ou de celles qu'exercent ou ont exerces des membres directs de
sa famille ou des personnes connues pour lui tre troitement associes ;
Article R 561-18 :
I. Le client mentionn au 2 de l'article L. 561-10, qui est expos des risques
particuliers en raison de ses fonctions, est une personne rsidant dans un pays autre que
la France et qui exerce ou a cess d'exercer depuis moins d'un an l'une des fonctions
suivantes :
1 Chef d'tat, chef de gouvernement, membre d'un gouvernement national ou de la
Commission europenne ;
2 Membre d'une assemble parlementaire nationale ou du Parlement europen ;
3 Membre d'une cour suprme, d'une cour constitutionnelle ou d'une autre haute
juridiction dont les dcisions ne sont pas, sauf circonstances exceptionnelles,
susceptibles de recours ;
4 Membre d'une cour des comptes ;
5 Dirigeant ou membre de l'organe de direction d'une banque centrale ;
6 Ambassadeur, charg d'affaires, consul gnral et consul de carrire ;
7 Officier gnral ou officier suprieur assurant le commandement d'une arme ;
8 Membre d'un organe d'administration, de direction ou de surveillance d'une entreprise
publique ;
9 Dirigeant d'une institution internationale publique cre par un trait.
II. Sont considres comme des personnes connues pour tre des membres directs de
la famille du client mentionn au 2 de l'article L. 561-10 :
1 Le conjoint ou le concubin notoire ;
2 Le partenaire li par un pacte civil de solidarit ou par un contrat de partenariat
enregistr en vertu d'une loi trangre ;
3 En ligne directe, les ascendants, descendants et allis, au premier degr, ainsi que
leur conjoint, leur partenaire li par un pacte civil de solidarit ou par un contrat de
partenariat enregistr en vertu d'une loi trangre.
III. Sont considres comme des personnes connues pour tre troitement associes
au client mentionn au 2 de l'article L. 561-10 :

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1 Toute personne physique identifie comme tant le bnficiaire effectif d'une


personne morale conjointement avec ce client ;
2 Toute personne physique connue comme entretenant des liens d'affaires troits avec
ce client.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Lorsquun potentiel nouveau [client ou adhrent] est un non-rsident, il conviendra de
rechercher sil peut tre une personne politiquement expose au sens de larticle L 56110 du Code Montaire et Financier. La recherche pourra tre faite en utilisant Internet.
Sil apparat que la personne peut tre une PPE , lautorisation de conclure avec elle
une mission, mme ponctuelle, devra tre sollicite dun responsable hirarchique ou de
la direction de notre [structure].
La personne habilite donner cette autorisation est :
Nom

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5.5. Dtermination du niveau de risques


Norme Blanchiment :
05- Les professionnels de l'expertise comptable exercent leur obligation de vigilance sur
la base dune analyse des risques et selon trois niveaux :

Vigilance allge : lorsque le risque de blanchiment des capitaux et de


financement du terrorisme parat faible, les professionnels de l'expertise
comptable peuvent rduire l'intensit des mesures de vigilance prvues. Dans ce
cas, ils justifient que l'tendue des mesures est approprie aux risques.

Vigilance normale lorsque les lments danalyse ou les circonstances nautorisent


pas une vigilance allge ou nimposent pas une vigilance renforce.

Vigilance renforce : lorsque le risque de blanchiment de capitaux et de


financement du terrorisme parait lev, les professionnels de l'expertise
comptable doivent appliquer des mesures de vigilance complmentaires l'gard
de leur client, et notamment lorsque:

le client ou son reprsentant lgal n'est pas physiquement prsent aux fins
de l'identification;

le client est une personne rsidant dans un autre tat membre de l'Union
europenne ou un pays tiers et qui est expose des risques particuliers en
raison des fonctions politiques, juridictionnelles ou administratives qu'elle
exerce ou a exerces pour le compte d'un autre tat ou de celles qu'exercent
ou ont exerces des membres directs de sa famille ou des personnes connues
pour lui tre troitement associes ;

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La dtermination du niveau de risque propre un [client ou adhrent] doit tre faite sur
la base de quatre critres :
1.
2.
3.
4.

Critre
Critre
Critre
Critre

Client
Activit
Localisation
Nature de la mission

Chacun de ces critres doit tre examin en utilisant (la nomenclature de classification
des risques tablie par le responsable du contrle interne [si elle existe]) (et) le
questionnaire pertinent.
Aprs lexamen de ces critres et lattribution dun niveau de risque chacun deux
(faible, normal, lev), le niveau de risque global qui doit tre retenu est le plus lev
attribu lun quelconque de ces critres.

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5.6. Dtermination du niveau de vigilance et exercice de la


vigilance
Norme Blanchiment :
Obligation de vigilance lgard des oprations ralises par le client
11- Dans le cadre de la mission qui leur a t confie, les professionnels de lexpertise
comptable mettent en uvre les diligences dfinies par les dispositions lgales et
rglementaires, notamment les normes professionnelles applicables cette mission. Ils
nont pas raliser, dans le cadre des prestations quils effectuent auprs de leurs
clients, des investigations spcifiques ayant pour objectif de rechercher des oprations
susceptibles de comporter un risque de blanchiment ou de financement du terrorisme,
sauf sils constatent des anomalies ou ont un soupon de blanchiment de capitaux ou de
financement du terrorisme.
12- Lorsque dans le cadre de leur mission, les professionnels de lexpertise comptable
ont connaissance doprations particulirement complexes ou d'un montant
inhabituellement lev ou ne paraissant pas avoir de justification conomique ou d'objet
licite, ils procdent un examen renforc en application du II de larticle L.561-10-2 du
Code montaire et financier, et ils collectent des informations auprs du client sur
l'origine des fonds ou la destination des sommes ainsi que sur l'objet de l'opration et
l'identit de la personne qui en bnficie.
13- Pendant toute la dure de leur mission ou de leur prestation, les professionnels de
lexpertise comptable exercent une vigilance adapte aux risques identifis de
blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme, notamment sur les lments
obtenus loccasion de lacceptation de la mission, en vue de maintenir une
connaissance adquate du client.

Code Montaire et Financier :


Article L561-9
I.-Lorsque le risque de blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme leur
parat faible, les personnes mentionnes l'article L. 561-2 peuvent rduire l'intensit
des mesures prvues l'article L. 561-6. Dans ce cas, elles justifient auprs de l'autorit
de contrle mentionne l'article L. 561-36 que l'tendue des mesures est approprie
ces risques.
II.-Les personnes mentionnes l'article L. 561-2 ne sont pas soumises aux obligations
prvues aux articles L. 561-5 et L. 561-6, pour autant qu'il n'existe pas de soupon de
blanchiment de capitaux ou de financement du terrorisme, dans les cas suivants :
1 Pour les clients ou les produits qui prsentent un faible risque de blanchiment de
capitaux ou de financement du terrorisme, dont la liste est dfinie par dcret en Conseil
d'tat
2 Lorsque le client est une personne mentionne aux 1 6 de l'article L. 561-2,
tablie ou ayant son sige en France, dans un autre tat membre de l'Union europenne

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ou dans un pays tiers imposant des obligations quivalentes de lutte contre le


blanchiment et le financement du terrorisme. La liste de ces pays est arrte par le
ministre charg de l'conomie.

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Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


5.6.1.

Mesures prendre en prsence dun niveau de risque faible


Lorsque le niveau de risque de blanchiment ou de financement du terrorisme, aprs
lanalyse en fonction des quatre critres dfinis ci-dessus, parat faible, ou lorsque le
[client ou adhrent] est une personne vise larticle R561-8 du Code Montaire et
Financier (voir paragraphe 5.7. ci-dessous) lobligation de vigilance peut tre allge lors
de lidentification du bnficiaire effectif. En effet, lidentification du bnficiaire effectif
est rpute satisfaite dans ce cas. La mention de cette situation devra tre faite au
dossier.
Au cours de la mission, lexercice de la vigilance se fera dans les mmes conditions quen
prsence dun risque normal. Lallgement des mesures de vigilance en prsence dun
risque faible ne concernant que la procdure didentification.

5.6.2.

Mesures prendre en prsence dun niveau de risque normal


Au moment de lentre en fonction :
Lorsque le niveau de risque parat normal, les procdures didentification du [client ou
adhrent] et du bnficiaire effectif doivent tre appliqus ( 5.2 et 5.3).
Au cours de la mission :
Lorsque le niveau de risque identifi parat normal, lexercice de la vigilance nimplique
pas de diligences particulires, au-del des normes applicables la mission et de
lexercice de lesprit critique et du discernement. Les oprations particulires (voir liste
indicative ci-dessous) doivent attirer lattention et donner lieu un examen.

5.6.3.

Mesures complmentaires en prsence dun niveau de risque lev


En prsence dun niveau de risque lev, si la dcision daccepter la mission a t prise,
des mesures complmentaires doivent tre prises :
Au moment de lentre en fonction :
Lorsque le risque de blanchiment parat lev, la procdure didentification du [client ou
adhrent] doit tre renforce : les documents didentification doivent tre certifis par
une autorit indpendante ou par un tiers de confiance.
Une lettre recommande sera envoye ladresse indique par le [client ou adhrent]
pour en vrifier la validit.
Au cours de la mission :
Lorsque le risque de blanchiment ou de financement du terrorisme parat lev, la
vigilance doit tre renforce tout au long de la mission.
Devront notamment tre contrls de faon approfondie :

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Les factures des fournisseurs en vue de sassurer de la ralit de leur existence,


Les numros didentification des fournisseurs et clients,
La cohrence des biens et des services acquis avec lactivit du [client ou adhrent],
La cohrence des biens et services vendus en termes de nature et de prix, avec lactivit
et la politique commerciale connue,
Les moyens de rglement utiliss,
Les mouvements despces,
La cohrence des payeurs et des dbiteurs,
Les comptes courants dassocis et leurs mouvements,
Les comptes de dbiteurs et crditeurs divers et leurs mouvements,
.

23

5.7. Examen des oprations particulires


Au cours de la mission, les oprations particulires doivent faire lobjet dun examen et
dune documentation au dossier.
Ces oprations particulires peuvent tre :

Augmentation du capital,
Entre de nouveaux actionnaires ou associs,
Apports en comptes courants,
Cessions dimmobilisations (notamment dimmeubles),
Acquisitions dimmobilisations significatives,
Retraits ou apports despces,
Ventes ou prestations inhabituelles par leur montant ou leur nature,
Oprations trs forte marge donnant lieu (ou non) des commissions ou
rmunrations,
Versements de rmunrations, commissions ou honoraires significatifs et
inhabituels,
Oprations avec des pays trangers (dans la CEE ou hors CEE) inhabituelles,
.

Cette liste est indicative et non limitative.


La fiche Examen dune opration particulire devra tre utilise dans ce cas.

24

5.8. Dmarche de clarification


En prsence dune opration particulire ayant fait natre un doute sur le
caractre licite de lorigine ou de la destination des fonds, une dmarche de
clarification doit tre engage.
Cette dmarche de clarification a pour objectif dobtenir lassurance raisonnable
que les fonds mis en uvre dans lopration ont une origine ou une destination
licite. Elle ne saurait avoir pour objectif didentifier une ventuelle infraction ni de
la qualifier.
La dmarche de clarification doit tre mise en uvre sans dlai aprs la prise de
connaissance de lopration en cause.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :

Interroger le [client ou adhrent] sur lorigine ou la destination des fonds,


Lui demander de produire tout justificatif ou document confirmant ses
explications,
Conserver copie de ces documents et documenter le dossier en les joignant la
fiche examen dune opration particulire ,
Apprcier la cohrence des explications fournies avec la situation connue du
[client ou adhrent], notamment ses activits, son patrimoine et ses revenus.
Si les fonds proviennent dune personne morale franaise ou trangre dans
laquelle le [client ou adhrent] a, ou non, des intrts, sassurer de lexistence et
de limmatriculation de cette personne morale. Sassurer galement de la
cohrence entre lopration et lactivit dclare par cette personne morale. Si
possible, examiner la situation financire de cette personne morale et sinterroger
sur lintrt quelle a intervenir dans lopration.
Si dautres professionnels (Banque, compagnie dassurances, notaire, avocat,
conseil en gestion de patrimoine, .) interviennent dans lopration, ils peuvent
tre galement interrogs. Toutefois, ces professionnels tant soumis au secret
professionnel, ils peuvent valablement refuser de donner des informations.
Le dfaut de rponse du [client ou adhrent], limpossibilit dobtenir des
rponses claires et des justifications suffisantes donnent une consistance
suffisante au soupon et constituent une bonne raison de souponner.
En conclusion, limpossibilit de lever un doute sur le caractre licite de lorigine
ou de la destination des fonds mis en uvre dans une opration doit conduire
dposer une dclaration de soupon auprs de TRACFIN.

25

5.9. Consultations
Norme Matrise de la qualit :
La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des
procdures destines lui fournir l'assurance raisonnable que :

des consultations appropries ont lieu sur les questions complexes ou controverses;
des ressources suffisantes sont disponibles pour permettre que des consultations
appropries aient lieu;
la nature et l'tendue des consultations et les conclusions qui en rsultent, soient
consignes dans la documentation de la mission et soient confirmes la fois par la
personne qui consulte et par celle qui donne la consultation;
les conclusions rsultant des consultations soient appliques.

Norme Blanchiment :
Lorsque dans le cadre de leur mission, les professionnels de lexpertise comptable ont
connaissance
doprations
particulirement
complexes
ou
d'un
montant
inhabituellement lev ou ne paraissant pas avoir de justification conomique ou d'objet
licite, ils procdent un examen renforc en application du II de larticle L.561-10-2 du
Code montaire et financier, et ils collectent des informations auprs du client sur
l'origine des fonds ou la destination des sommes ainsi que sur l'objet de l'opration et
l'identit de la personne qui en bnficie.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Dans ces situations, et en cas de doute sur le caractre licite des oprations identifies,
le professionnel de lexpertise comptable en charge du dossier doit consulter dautres
personnes comptentes sur le sujet lintrieur ou lextrieur de notre [structure]. La
consultation interne met profit lexprience et lexpertise technique collectives de notre
[structure] pour rduire le risque derreur.
En cas de consultation, le professionnel doit consigner dans son dossier la consultation et
son rsultat.
Lorsquune consultation externe est ncessaire, et autorise par la hirarchie du cabinet,
la situation doit aussi tre consigne dans la documentation. Il est souhaitable que les
opinions ou positions du consultant externe soient consignes dans la documentation de
faon suffisante pour permettre aux lecteurs du dossier de comprendre la nature prcise
de la consultation, les qualifications et les comptences pertinentes du consultant
externe et les mesures recommandes.
Il est ncessaire dinformer le consultant externe de tous les faits pertinents pour quil
soit en mesure de donner un avis clair.
Lorsque le conseil nest pas mis en uvre ou sil diffre sensiblement de la conclusion,
une explication des raisons et des autres solutions envisages, ainsi que la

26

documentation de la consultation (ou un renvoi la documentation de la consultation),


doivent tre donnes dans le dossier final.

27

5.10.

Revue interne

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit, pour certaines
missions, dfinir des
politiques et concevoir des procdures imposant une revue indpendante de la mission,
destine donner une valuation objective des jugements importants retenus par
l'quipe affecte la mission et des conclusions qui en dcoulent pour la formulation du
rapport

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La dclaration de soupon implique une valuation objective des oprations litigieuses et
une dmarche de clarification destine lever les doutes sur ces oprations.
Ainsi lorsque, aprs cette dmarche de clarification, le professionnel de lexpertise
comptable signataire de la mission envisage deffectuer une dclaration de soupon, il
doit soumettre pralablement les lments layant conduit prendre cette dcision un
autre professionnel de notre [structure] afin de recueillir son opinion sur le bien-fond de
sa dcision.
L'tendue de la revue indpendante des lments dpend, notamment, de la complexit
des oprations suspectes.
La revue indpendante ne diminue pas les responsabilits du professionnel de lexpertise
comptable responsable de la mission.
Cette revue doit tre formalise dans le dossier laide de la fiche de travail revue
indpendante .

28

5.11.

Divergences dopinions

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit tablir des politiques et concevoir des
procdures pour le traitement et la rsolution des divergences d'opinions pouvant exister
au sein de l'quipe de mission, avec les personnes consultes et, le cas chant, entre le
professionnel de lexpertise comptable responsable de la mission et le responsable de la
revue indpendante de celle-ci

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Dans le cas dune divergence dopinions sur une dclaration de soupon conscutive
une revue interne ou externe indpendante, le professionnel signataire du dossier doit
veiller ce que les conclusions dgages soient consignes dans la documentation et
appliques, et que la date de la dclaration de soupon ne soit pas antrieure la
rsolution du diffrend.
La dcision finale appartient en tout tat de cause au professionnel signataire de la
mission.
Toute divergence dopinions doit tre formalise dans le dossier laide de la fiche de
travail divergences dopinions .

29

5.12.

Plaintes et allgations

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des procdures
destines lui fournir l'assurance raisonnable qu'elle traite de manire pertinente les plaintes
et allgations faisant tat de ce que les travaux effectus par la structure dexercice
professionnel ne respectent pas les normes professionnelles et les obligations lgales et
rglementaires applicables ;
Dans le cas o linvestigation des plaintes ou des allgations met en vidence des
dficiences dans la conception ou le fonctionnement des politiques et des procdures
de contrle qualit de la structure dexercice professionnel, ou rvle des cas de nonrespect par une, ou plusieurs personne(s), du systme de contrle qualit, la structure
dexercice professionnel doit prendre les mesures correctives appropries.
Plaintes et allgations concernant lintgrit dun client de la structure :
Les mmes dispositions doivent sappliquer pour ce qui concerne les plaintes et les
allgations concernant lintgrit dun client de la structure.
Les plaintes et allgations (dont sont exclues celles qui sont clairement fantaisistes)
peuvent maner de lintrieur ou de l'extrieur de la structure dexercice professionnel.
Elles peuvent provenir du personnel professionnel de la structure dexercice
professionnel, des clients ou des adhrents ou d'autres tiers.
Elles peuvent tre reues par les membres de l'quipe affecte la mission ou par
d'autres personnels professionnels de la structure dexercice professionnel.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Toute plainte ou allgation reue concernant lintgrit dun client doit donner lieu des
investigations qui doivent tre effectues par un professionnel spcialement dsign
pour superviser les investigations ;
Le rsultat des investigations doit tre communiqu dans les meilleurs dlais au
professionnel signataire de la mission.
Toute plainte ou allgation doit faire lobjet dun rapport particulier intgr dans le dossier
du client qui mentionne :

la nature et lorigine de la plainte ou de lallgation ;


les investigations effectues et le rsultat de ces investigations ;
la dcision motive du professionnel signataire.
La dcision finale de maintien de la mission et/ou de dclaration de soupon appartient
en tout tat de cause au professionnel signataire de la mission.

30

5.13.

Dclaration de soupon

Norme Blanchiment :
Champ dapplication de la dclaration

15- lissue de la collecte dinformations rsultant de lexercice de leur obligation de


vigilance, les professionnels de lexpertise comptable doivent dposer une dclaration
TRACFIN portant sur :
les oprations mettant en jeu des sommes dont ils savent, souponnent ou ont de
bonnes raisons de souponner quelles proviennent dune infraction passible dune peine
privative de libert suprieure un an ou participent au financement du terrorisme ;
les sommes ou oprations dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes raisons de
souponner qu'elles proviennent d'une fraude fiscale, lorsquils sont en prsence dun
des critres dfinis larticle D 561-32-1 du Code montaire et financier.
16.- Les professionnels de l'expertise comptable sont exonrs de cette obligation de
dclaration en application de la directive europenne, transpose larticle L. 561-3- du
code montaire et financier, lorsquils donnent des consultations juridiques
conformment aux dispositions de larticle 22 de lordonnance n 45-2138 du 19
septembre 1945 modifie.
Forme et contenu de la dclaration
17- La dclaration TRACFIN, qui ne peut tre dlgue, est effectue par le professionnel de
lexpertise comptable en charge de la mission ; elle est faite par crit, par Internet sur le site de
TRACFIN ou verbalement en prsence dun agent de TRACFIN.
18- La dclaration TRACFIN comporte les indications prvues au I de larticle R.561-31 du Code
montaire et financier, savoir :

lidentification et les coordonnes du dclarant,


les lments didentification et de connaissance du client et, le cas chant, du
bnficiaire effectif,
la nature de la mission confie,
le descriptif des oprations concernes,
les lments danalyse qui ont conduit le professionnel de lexpertise comptable
accepter la mission,
les pices ou documents justificatifs utiles son exploitation par TRACFIN.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La dcision de dposer une dclaration incombe au seul responsable de la mission,
signataire. Il doit imprativement tre inscrit au tableau de lordre des expertscomptables ou sur une annexe au tableau.
Le signataire doit tablir lui-mme la dclaration, sans possibilit de dlgation. La
dclaration doit tre faite le plus tt possible aprs la connaissance des faits et la prise
de dcision.

31

5.13.1.

Modalits de dclaration
Dans notre [structure], la dclaration doit tre faite en utilisant le formulaire
tlchargeable sur le site de TRACFIN figurant en annexe. Il devra tre rempli
directement sur lordinateur du dclarant.
Il sera imprim en deux exemplaires une fois rempli et un des exemplaires, aprs
signature, sera envoy par voie postale TRACFIN :

TRACFIN
10 Rue Auguste Blanqui
93186 MONTREUIL SOUS BOIS CEDEX
5.13.2.

Contenu de la dclaration
La dclaration doit tre claire et explicite, elle doit contenir, au moins, les lments
suivants :

5.13.3.

Le cadre de l'intervention de notre [structure], c'est--dire la mission qui nous a


t confie, les limites contractuelles cette mission, le cadre normatif appliqu,
sa dure et ses volutions dans le temps.

Les faits et lments ayant conduit l'tablissement de la dclaration. Ces


lments doivent tre factuels, dats et chiffrs.

Les lments de communication avec le client ou adhrent, la dmarche de


clarification effectue et les rponses, documentes ou verbales obtenues.

L'identit des intervenants dans la ou les oprations dcrites (clients, fournisseurs,


actionnaires, partenaires, prteurs, socits lies, etc)

La nature de linfraction initiale qui a pu procurer les fonds, si elle peut tre
identifie avec un niveau dassurance suffisant, une simple intuition ne doit pas
tre mentionne.

Personnes habilites
Seuls les responsables inscrits au tableau de lOrdre des experts-comptables (ou sur la
liste annexe) sont habilits tablir une dclaration de soupon. Les collaborateurs
salaris, y compris les cadres et dirigeants, sils ne sont pas inscrits, ne doivent en aucun
cas tablir une dclaration.

5.13.4.

Communication et information
Lexistence et le contenu dune dclaration de soupon ne doivent tre communiqus
personne. Les collaborateurs qui interviennent dans la mission ou le dossier, qui ne
peuvent ignorer quune dclaration de soupon a t dpose, doivent tre invits
respecter scrupuleusement leur obligation de confidentialit, y compris vis--vis des
membres du personnel de notre [structure].
Toutefois, lexistence et le contenu de la dclaration pourront tre communiqus,
lintrieur de notre [structure] tout responsable qui interviendrait chez un [client ou

32

adhrent] ayant un lien avec le [client ou adhrent] qui a fait lobjet de ladite
dclaration.
En outre, si le [client ou adhrent] est une personne morale dans laquelle un
commissaire aux comptes est en fonction, ce commissaire aux comptes pourrait tre
inform, titre confraternel, non pas de lexistence et du contenu de la dclaration de
soupon, mais de lexistence dune opration suspecte. Cette information tant destine
linviter renforcer sa vigilance.

33

5.13.5.

Conservation des dclarations

Une copie des dclarations dposes doit tre conserve pendant les cinq ans qui
suivent son envoi. Laccus de rception de la dclaration doit y tre joint. La dclaration
tant confidentielle, la copie ne doit pas tre classe dans le dossier du [client ou
adhrent], mais dans un dossier spcial non consultable par une autre personne que le
dclarant et non saisissable. Ce dossier devra tre plac [dans un coffre ouvert auprs
de la banque XXX] [dans le coffre situ dans le bureau de notre [structure] ] [au
domicile du dclarant] (lieu et modalits dfinir par le responsable du contrle interne).

34

5.14.
Maintien de la mission aprs une dclaration de
soupon
Norme Matrise de la qualit :
Maintien de la mission
28.- La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et concevoir des
procdures pour ce qui concerne le maintien d'une mission et de la relation client ou
adhrent qui traitent des situations o la structure dexercice professionnel a
connaissance postrieurement lacceptation d'informations qui l'auraient conduit
refuser la mission si ces informations avaient t connues plus tt. Ces politiques et
procdures doivent prvoir la prise en compte des points suivants :
(a) les obligations lgales et professionnelles qui s'imposent dans cette situation, y
compris l'obligation ventuelle pour la structure dexercice professionnel d'informer
la ou les personnes qui l'ont nomme ou, dans certains cas, les autorits de
rglementation ;

(b) la possibilit de mettre fin la mission et ventuellement la relation client ou


adhrent.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Le dpt dune dclaration de soupon concernant un [client ou adhrent] devra
imprativement entraner la rupture de la mission sans dlai. Le [client ou adhrent] ne
doit en aucun cas tre inform du motif de cette rupture. La perte de confiance ou des
difficults relationnelles peuvent tre voques.
Dans certaines circonstances exceptionnelles, si le responsable de la mission souhaite la
poursuivre, il devra consulter la direction de notre [structure] [le responsable du contrle
interne en matire de lutte contre le blanchiment] [].
En cas de divergence dopinions entre le responsable de la mission et le responsable de
la direction consult et que ce dernier pense quil faut rompre la mission contrairement
lavis du signataire, lavis de la direction devra imprativement lemporter.

35

5.15.

Revue annuelle du dossier

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit dfinir des politiques et des procdures
destines lui fournir l'assurance raisonnable que les missions sont effectues
conformment aux normes professionnelles et aux obligations lgales et
rglementaires applicables, et que la structure dexercice professionnel, ou les
associs responsables de missions, mettent des rapports appropris aux circonstances.
Ces politiques et procdures doivent couvrir :
(a)les aspects visant favoriser la rgularit de la qualit des travaux dans la ralisation de
missions ; (Voir Par. A32 A33)
(b)les responsabilits concernant la supervision ; (Voir par. A34)
(c)les responsabilits en matire de revue des travaux. (Voir Par. A35)
Les politiques et procdures relatives la responsabilit de la structure dexercice
professionnel en matire de revue des travaux doivent reposer sur le principe de supervision
des travaux des membres moins expriments de l'quipe par les membres de l'quipe plus
expriments.

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


A la fin de la mission, ou lors de larrt du projet de comptes annuels si la mission a
pour finalit la participation ltablissement de ces comptes, la revue du dossier, avant
la rdaction du rapport, devra inclure :

La revue des oprations particulires (voir 5.7.) excutes pendant la mission ou


dans lexercice comptable, si elles nont pas dj fait lobjet dun examen critique
et dune dmarche de clarification visant obtenir lassurance raisonnable du
caractre licite de lorigine ou de la destination des fonds mis en uvre dans ces
oprations.
La revue des oprations particulires examines pour sassurer de la pertinence
des conclusions de ces analyses.

La fiche Revue annuelle du dossier sera utilise et documente.


Il conviendra galement de sassurer que les mesures de vigilance, adaptes au niveau
de risque dfini, ont t respectes.
A cette occasion, le signataire [actualisera le] [sassurera de lactualisation du] dossier
en ce qui concerne la connaissance du [client ou adhrent] et des ses activits et le
niveau de risque en matire de blanchiment et de financement du terrorisme.

36

5.16.

Surveillance a posteriori

Norme Matrise de la qualit :


La structure dexercice professionnel doit dfinir un processus de surveillance
destin lui fournir l'assurance raisonnable que les politiques et les procdures
relatives au systme de contrle qualit sont pertinentes, adquates, et quelles
fonctionnent efficacement. Ce processus doit :

prvoir un suivi et une valuation permanente du systme de contrle qualit de la


structure dexercice professionnel comprenant une inspection cyclique couvrant au
moins une mission acheve pour chaque professionnel de lexpertise comptable
responsable de mission.
imposer que la responsabilit du processus de surveillance soit confie un
professionnel de lexpertise comptable ou des professionnels de lexpertise
comptable ou d'autres personnes ayant lexprience et lautorit suffisantes et
appropries au sein de la structure dexercice professionnel pour assumer cette
responsabilit;
imposer que les personnes qui effectuent la mission ou celles qui sont en charge de
la revue indpendante de la mission ne participent pas l'inspection portant sur cette
mission.
Surveillance de lapplication des procdures anti-blanchiment :
Ces dispositions doivent sappliquer pour ce qui concerne la surveillance de lapplication
des procdures anti-blanchiment au sein de notre [structure].

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


La surveillance de la correcte application des procdures anti-blanchiment relve du
responsable du contrle interne dsign, en accord avec la direction. La surveillance doit
prvoir une priodicit qui s'tale sur [trois] annes au maximum.
Le processus de surveillance comprend une slection de missions, certaines d'entre elles
pouvant tre slectionnes sans notification pralable de l'quipe qui y est affecte.
La surveillance de la correcte application des procdures anti-blanchiment dans un dossier
est formalise en utilisant la fiche de travail correspondante.

37

5.17.

Embauche

Norme Blanchiment :
26- Les professionnels de lexpertise comptable prennent en compte, dans le
recrutement des collaborateurs, les risques au regard de la lutte contre le blanchiment
de capitaux et le financement du terrorisme .

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


Les prcautions imposes par la norme ont pour finalit de traduire l'existence de la
ralit de la responsabilit du professionnel comptable quant ses collaborateurs.
Cette prescription sinscrit donc dans le contexte gnral de lobligation de veiller ce
que les collaborateurs disposent des comptences appropries et des qualits morales
ncessaires, en particulier en matire de lutte contre le blanchiment et le financement
du terrorisme. Elle ne saurait servir de prtexte une quelconque discrimination base
sur lorigine, la nationalit, ou toute autre caractristique sans rapport avec lexercice
professionnel.
La prise en compte des risques est gradue selon le niveau de responsabilit exerc.
Lors de [lentretien] [des entretiens] pralable(s) lembauche, la connaissance par le
candidat de la norme blanchiment et des obligations quelle impose devra tre vrifie. Il
conviendra galement de savoir si le candidat a dj reu une formation sur ce sujet et
ce quil en a retenu.
Les questions suivantes [au moins] seront poses au candidat :

Les professionnels de l'expertise comptable ont-ils des obligations en matire de lutte


contre le blanchiment et le financement du terrorisme ?
Pouvez-vous dcrire ou rsumer ces obligations ?
Savez-vous ce quest le blanchiment de capitaux ? Pouvez-vous lexpliquer
succinctement ?
Pouvez-vous citer des affaires de blanchiment dans lactualit rcente ?
Avez-vous suivi une formation ou un enseignement sur la lutte contre le blanchiment et
le financement du terrorisme [au cours de vos tudes] [dans votre emploi prcdent]?
Savez-vous ce quest une dclaration de soupon ?
Si dans lexercice des fonctions pour lesquelles vous postulez vous rencontrez une
opration financire suspecte, quelle doit tre votre attitude ?
Si le candidat est embauch, en fonction des rponses ces questions, une formation
adapte ses besoins et au niveau de ses responsabilits devra tre programme
rapidement aprs sa prise de fonctions.

38

Le Guide destination des collaborateurs sera remis tous les nouveaux


embauchs.2

2 Disponible en tlchargement sur le site du Conseil Suprieur de l'Ordre des Experts-comptables.


39

5.18.

Formation et information

Norme Blanchiment :
27- Les structures dexercice professionnel assurent linformation et la formation des
professionnels de lexpertise comptable et des collaborateurs sur les obligations lies la
lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme, et sur les
procdures mises en place au sein de la structure. Elles dterminent la frquence de la
mise jour des connaissances des professionnels et des collaborateurs selon lvolution
de la rglementation et des procdures applicables. (Article L.561-33 du code montaire
et financier).

Procdures mettre en uvre dans notre [structure] :


5.18.1.Personnels concerns
Lensemble du personnel de notre [structure] intervenant dans les missions auprs de
nos [clients ou adhrents] doit tre form aux obligations en matire de lutte contre le
blanchiment et le financement du terrorisme. Les personnels doivent galement tre
tenus informs rgulirement des volutions tant lgislatives ou rglementaires, que sur
la nature des menaces et des risques.
5.18.2.Nature de la formation
La nature de la formation devra tre adapte au niveau des connaissances pralables
des personnels et au niveau responsabilit et dautonomie. Outre la formation sur les
obligations imposes par la norme, une formation sur les procdures propres notre
structure (dfinies par le prsent manuel) devra tre dispense lensemble des
personnels et responsables.
Pour les signataires, responsables de missions, et cadres autonomes, une formation
externe dau moins une journe devra tre suivie, au plus tard dans les deux ans
suivants la date de publication de la norme ou dans lanne qui suivra leur prise de
fonctions.
Pour les collaborateurs participants aux missions une formation [externe] [en interne] [en
e-learning] devra tre impose au plus tard dans les deux ans suivants la date de
publication de la norme ou dans lanne qui suivra leur prise de fonctions.
5.18.3.Plan de formation
Le plan de formation de notre [structure] comprendra chaque anne une ou plusieurs
formations adaptes aux ncessits de la formation des responsables et collaborateurs.
Les formations sinscriront dans le cadre de lobligation gnrale de formation minimale
de 40 heures pas an et pourront tre suivies dans le cadre du droit individuel la
formation.
Le responsable du plan de formation est :
Nom
40

41

6. Fiches de travail

42

6.1.

Fiche didentification du [client ou adhrent] personne physique


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche didentification du [client ou adhrent] personne physique ou dirigeant


Il convient de demander la communication dun document officiel didentit original, en
cours de validit, comportant la photographie de la personne et den conserver une copie
au dossier permanent.
Nom
Prnom
Nationalit
Date de naissance
Lieu de naissance
Adresse du domicile
N et voie :
Code postal
Ville
Pays
Adresse professionnelle
N et voie :
Code postal
Ville
Pays
La personne est-elle une personne politiquement expose ?
Si oui, une autorisation de la hirarchie a-t-elle t demande et obtenue ? (Conserver le
document dautorisation au dossier)
Activits antrieures :
Autres activits connues simultanes :
Document didentit prsent :
Motifs invoqus par le client ou adhrent pour le choix de notre [structure] :

43

6.2.

Fiche didentification du client ou adhrent personne morale

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Client :

Date :
Signataire :

Exercice :
Rfrence :

Fiche didentification du [client ou adhrent] personne morale


Il convient de demander la communication de tout acte ou extrait de registre officiel
de moins
de 3 mois constatant
la dnomination,
la forme juridique, ladresse du
6.3. datant
Fiche
didentification
du bnficiaire
effectif
sige social et lidentit des associs et dirigeants. Une copie de ces documents doit tre
au dossier
Leconserve
bnficiaire
effectifpermanent.
doit tre identifi chaque fois que le client est une personne

morale. Le bnficiaire effectif est une personne physique qui dtient en droit ou en
PERSONNE MORALE FRANAISE
fait un pouvoir de direction sur la personne morale cliente ou adhrente.
Dans
la Sociale
plupart: des cas, le bnficiaire effectif sera le dirigeant connu et dtenant la
Raison
majorit
Forme : du capital, seul ou avec sa famille. Dans le cas de personne morale
constitue
par dautres
personnes
il convient de remonter la chaine de
Statuts certifis
conformes
jour au morales,
:
contrle
jusquau
bnficiaire
Dans quivalent
certains cas,
professionnel
peut
ne pas
Extrait Kbis
de moins
de 3 moiseffectif.
ou document
si lele
client
nest pas une
socit
commerciale
(association,
syndicat,
)le
: guide dapplication de la norme
identifier
le bnficiaire
effectif
(voir
Sige social : ; dans cette hypothse, il convient dindiquer les motifs de la dispense
blanchiment)
Actionnaires ou associs :
didentification.
PERSONNE MORALE DONT LE SIEGE EST DANS LA CEE
Nom
Prnom
Raison Sociale :
Nationalit
Forme
Date
de :naissance
Sige
:
Lieu
de social
naissance
Statuts
:
Adresse du domicile
Document
lgal: :
N et voie
Code postal
PERSONNE
Ville MORALE DONT LE SIEGE EST HORS CEE
Pays
Raison Sociale :
Forme :professionnelle
Adresse
SigeN
social
: :
et voie
Statuts
:
Code postal
Document
Ville lgal :
Pays

Documents joints :
Rle
dans la personne morale :
Part
du capital dtenue directement ou indirectement :
Autres
activits connues :
Documents
didentit recueillis : (conserver copies au dossier permanent)
-

44

Rfrence :
Signataire :

Exercice :

Fiche didentification du (des) bnficiaire(s) effectif(s)

En prsence dune personne morale, il convient didentifier le (ou les) bnficiaire(s)


effectif(s), cest--dire la personne physique qui :
Dtient au moins 25% du capital ou des droits de vote,
Ou dtient des droits sur au moins 25% des actifs,
Ou exerce, en droit ou en fait un pouvoir de direction sur la personne morale.
Le bnficiaire a-t-i t identifi ?

OUI

NON

Si OUI :
Dsignation du bnficiaire effectif :
Nom
Prnom
Nationalit
Date de naissance
Lieu de naissance
Adresse du domicile
N et voie :
Code postal
Ville
Pays
Adresse professionnelle
N et voie :
Code postal
Ville
Pays
Motifs de la qualit de bnficiaire effectif :
Autres activits connues simultanes :
Document didentit recueilli :
Si NON : mesures de vigilance complmentaires mettre en uvre :

NB : en cas de pluralit de bnficiaires effectifs, utiliser une fiche pour chacun deux

45

Client :
NOM DE LA STRUCTURE
6.4.
Fiche dacceptation de la mission
LOGO
Client :

Date :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche dacceptation de la mission


Un entretien avec le [client ou adhrent] a-t-il eu lieu avant daccepter la mission pour tablir
lhistoire de lentreprise et obtenir des documents (cest--dire lorganigramme, les rsultats
oprationnels et la performance financire des deux ou trois dernires annes, les
changements dans la direction, la structure des activits et tout autre lment susceptible
davoir une incidence sur la mission)?
Moralit et intgrit du [client ou adhrent] ventuel :

Le client est-il dj connu de notre [structure] ?


Des clients de confiance ou des collgues connaissent-ils le client?
A-t-on connaissance dun vnement ou dune situation qui jette le doute sur
lintgrit des propritaires, des membres du conseil dadministration ou de la
direction?

En particulier, a-t-on connaissance de la prsence de lun des lments


suivants :
(a) condamnations et sanctions rglementaires;
(b) soupons dactes illgaux ou de fraude;
(c) investigations en cours;
(d) dfauts de respect des normes et rglement applicables lactivit;
(e) rapports troits avec des personnes et/ou des socits dont les principes
moraux sont douteux.

Consigner dans la documentation tous les lments probants pertinents pour


lvaluation de ce risque.
Dautres professionnels comptables ont-ils refus de travailler pour ce client ?
Conclusion : nous devons :
Accepter la mission
Refuser la mission
Observations et motifs de la dcision:

46

6.5.

Fiche de dtermination du niveau de risque


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche de dtermination du niveau de risque

Niveau de risque
Critre

Commentaires
Faible

Normal

lev

Client

Activit

Localisation

Nature
mission

de

la

Synthse

Si ncessaire, joindre une note de commentaires sur les niveaux de risque et les
modulations retenues.
47

6.6.

Fiche dexamen dune opration particulire


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche dexamen dune opration particulire


Nature de lopration :
Date de lopration :
Montant des sommes mises en jeu :
lments ou informations ayant fait natre un doute :

Dmarche de clarification mise en uvre :

Rponses ou justifications obtenues :

Situation aprs la dmarche de clarification :


Doutes levs :

oui

non

Dcision de dposer une dclaration de soupon :


Indices de blanchiment retenus pour la dclaration :

Pices jointes :

48

oui

non

6.7.

Fiche divergences dopinions


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche divergences dopinions

Expos de la question :

Opinion 1 :
metteur de lopinion :
Opinion exprime :

Opinion 2 :
metteur de lopinion :
Opinion exprime :

Conclusion/dcision :

49

6.8.

Fiche plaintes et allgations


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche de suivi des plaintes et allgations

Origine de la plainte ou allgation :


Nature de la plainte ou de lallgation :
Rsum des faits signals :

Personnes mises en cause :

Investigations effectues :

Rsultat des investigations :

Commentaires :
Dcision du professionnel signataire :

50

6.9.

Fiche revue indpendante


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche de revue indpendante

Dsignation du rviseur :
Contexte de la revue :

Conclusions de la revue :

Avis du responsable de la mission :

Conclusion :

51

6.10.

Fiche de revue annuelle du dossier


Client :

Date :

NOM DE LA STRUCTURE
LOGO

Signataire :
Exercice :

Rfrence :

Fiche de revue annuelle du dossier

Nature de la mission :
Intervenants dans la mission :
Date de fin de mission :
Points voir :
Les procdures applicables la mission en matire de lutte contre le blanchiment
et le financement du terrorisme sont-elles connues des intervenants ?
Les procdures ont-elles t appliques ?
Y a-t-il eu des oprations particulires au cours de lexercice :

Augmentation du capital,
Entre de nouveaux actionnaires ou associs,
Apports en comptes courants,
Cessions dimmobilisations (notamment dimmeubles),
Acquisitions dimmobilisations significatives,
Retraits ou apports despces,
Ventes ou prestations inhabituelles par leur montant ou leur nature,
Oprations trs forte marge donnant lieu (ou non) des commissions ou
rmunrations,
Versements de rmunrations, commissions ou honoraires significatifs et
inhabituels,
Oprations avec des pays trangers (dans la CEE ou hors CEE) inhabituelles,
.
Ces oprations ont-elles toutes t examines ?

Diligences complmentaires ncessaires :


Commentaires :

52

7. Annexes

53

7.1.

Liste des tablissements de notre [structure] et des responsables ordinaux


Sige :
Adresse :
Code Postal :
Tlphone :
Tlcopie :

Ville :

Nom du responsable ordinal :


Tlphone bureau :
Courriel :
Tlcopie :

Tlphone mobile :

Bureau [1]:
Adresse :
Code Postal :
Tlphone :
Tlcopie :

Ville :

Nom du responsable ordinal :


Tlphone bureau :
Courriel :
Tlcopie :

Tlphone mobile :

Bureau [2]:
Adresse :
Code Postal :
Tlphone :
Tlcopie :

Ville :

Nom du responsable ordinal :


Tlphone bureau :
Courriel :
Tlcopie :

Tlphone mobile :

(A complter)

54

7.2.

Norme Blanchiment
LUTTE CONTRE LE BLANCHIMENT DE CAPITAUX
ET LE FINANCEMENT DU TERRORISME
OBLIGATIONS DES PROFESSIONNELS DE LEXPERTISE COMPTABLE

Introduction
01.-Les professionnels de lexpertise comptable mettent en uvre les obligations relatives
la lutte contre le blanchiment des capitaux et le financement du terrorisme dfinies aux
sections 2 7 du chapitre Ier du titre VI du livre V du Code montaire et financier. Ces
obligations sexercent dans les limites de leurs missions et des normes professionnelles qui sy
appliquent.
02.- Les professionnels de lexpertise comptable respectent par ailleurs les procdures et
mesures de contrle interne mises en place au sein de leur structure dexercice professionnel
conformment celles dfinies par le Conseil suprieur de lOrdre des experts-comptables en
application de larticle 7 -3 bis du dcret n 97-586 modifi relatif au fonctionnement des
instances ordinales des experts-comptables et qui sont prcises aux paragraphes 21 27 de
la prsente norme.

03.- La prsente norme a pour objet de dfinir les principes relatifs la mise en uvre des
dispositions des sections prcites qui concernent :
la vigilance lgard de lidentification du client et du bnficiaire effectif,
la vigilance lgard des oprations ralises par le client,
la dclaration TRACFIN ;
les procdures et mesures de contrle interne mettre en place au sein des structures
dexercice professionnel.

Dfinitions
04.- Dans le cadre de la prsente norme :

le terme blanchiment dsigne le dlit prvu aux articles 324-1 324-6 du code pnal, il
suppose un mouvement financier ; le dlit de blanchiment est commis par celui qui va
contribuer donner une apparence lgale des fonds provenant dune infraction, qui peut
dans certains cas tre galement lauteur de linfraction initiale; le dlit de blanchiment est
aggrav notamment lorsquil est commis de faon habituelle, ou en utilisant les facilits que
procure lexercice dune activit professionnelle comme celle de lexpertise comptable ;

le terme client dsigne une personne physique ou une personne morale avec laquelle le
professionnel de l'expertise comptable est susceptible de conclure ou a conclu un contrat de
prestation;

le terme bnficiaire effectif de la prestation est dfini par le Code montaire et financier :
il dsigne notamment une personne physique qui dtient directement ou indirectement plus
de 25% du capital ou des droits de vote du client personne morale ou qui dtient en droit ou
en fait un pouvoir de direction sur celui-ci ;
55

le terme soupons dsigne laboutissement dune dmarche intellectuelle portant sur des
anomalies constates, base sur des lments objectifs de connaissance du client, et sur des
lments subjectifs relatifs lactivit du client et aux oprations quil effectue;

le terme relation daffaires dsigne lexercice par le professionnel de lexpertise comptable


dune mission confie par un client; cette relation nait lors de lengagement des contacts
pralables la signature de la lettre de mission prvue par larticle 11 du Code de
dontologie des professionnels de lexpertise comptable ;

le terme financement du terrorisme dfini larticle L 421-2-2 du code pnal, vise la


fourniture ou la gestion de fonds, dans lintention de les utiliser ou en sachant quils sont
destins tre utiliss des fins terroristes. Cette opration nest donc pas caractrise par
lorigine des fonds mais par leur destination.

le dlit de fraude fiscale dfini larticle 1741 du Code Gnral des Impts, est le fait de
se soustraire totalement ou partiellement et de manire intentionnelle limpt.

Obligations requises
Prambule

05- Les professionnels de l'expertise comptable exercent leur obligation de vigilance sur la
base dune analyse des risques et selon trois niveaux :
Vigilance allge : lorsque le risque de blanchiment des capitaux et de financement du
terrorisme parat faible, les professionnels de l'expertise comptable peuvent rduire l'intensit
des mesures de vigilance prvues. Dans ce cas, ils justifient que l'tendue des mesures est
approprie aux risques.
Vigilance normale lorsque les lments danalyse ou les circonstances nautorisent pas une
vigilance allge ou nimposent pas une vigilance renforce.

Vigilance renforce : lorsque le risque de blanchiment de capitaux et de financement du


terrorisme parait lev, les professionnels de l'expertise comptable doivent appliquer des
mesures de vigilance complmentaires l'gard de leur client, et notamment lorsque:

Le client ou son reprsentant lgal n'est pas physiquement prsent aux fins de l'identification;
Le client est une personne rsidant dans un autre tat membre de l'Union europenne ou un
pays tiers et qui est expose des risques particuliers en raison des fonctions politiques,
juridictionnelles ou administratives qu'elle exerce ou a exerces pour le compte d'un autre
tat ou de celles qu'exercent ou ont exerces des membres directs de sa famille ou des
personnes connues pour lui tre troitement associes ;
Obligation de vigilance lgard de lidentification du client et du bnficiaire
effectif 3

06- Avant la signature de la lettre de mission, et ou au plus tard avant de commencer les
travaux, le professionnel de lexpertise comptable :
procde lidentification du client, et le cas chant du bnficiaire effectif de la prestation ;
recueille, par ailleurs, tout lment dinformation pertinent sur ces personnes.
Processus didentification du client

Article L.561-5 et 6 du Code montaire et financier

56

07. Le processus didentification consiste pour les professionnels de lexpertise comptable


demander la communication :
pour un client personne physique, dun document didentit officiel en cours de validit
comportant une photographie ;
pour le client personne morale, de tout acte ou extrait de registre officiel datant de moins de
trois mois constatant la dnomination, la forme juridique, ladresse du sige social et lidentit
des associs et dirigeants.
Ils sentretiennent le cas chant avec le client ou son reprsentant habilit sur les lments
didentification relevs afin de vrifier leur fiabilit.

08- En application de larticle L.561-8 du Code montaire et financier, lorsque les


professionnels de lexpertise comptable ne sont pas en mesure didentifier le client, ils ne
commencent pas leurs travaux.
Processus didentification du bnficiaire effectif4
09- Les professionnels de lexpertise comptable apprcient si les lments obtenus sur le
client leur permettent didentifier le bnficiaire effectif. Si tel nest pas le cas, ils demandent
au client ou son reprsentant lgal, lidentit du bnficiaire effectif et les lments
justifiant cette dclaration. Ils peuvent estimer ncessaire dobtenir ce titre une dclaration
crite du client ou de son reprsentant lgal.
10- Lorsque les professionnels de lexpertise comptable nobtiennent pas dlments
suffisamment probants sur lidentit du bnficiaire effectif, ils peuvent dcider de renoncer
proposer leurs services ou de ne pas commencer leurs travaux. Sils acceptent tout de mme
une mission, ils prvoient de renforcer leur vigilance sur le risque de blanchiment de capitaux
ou de financement du terrorisme tout au long de la relation daffaires.

Obligation de vigilance lgard des oprations ralises par le client


11- Dans le cadre de la mission qui leur a t confie, les professionnels de lexpertise
comptable mettent en uvre les diligences dfinies par les dispositions lgales et
rglementaires, notamment les normes professionnelles applicables cette mission. Ils nont
pas raliser, dans le cadre des prestations quils effectuent auprs de leurs clients, des
investigations spcifiques ayant pour objectif de rechercher des oprations susceptibles de
comporter un risque de blanchiment ou de financement du terrorisme, sauf sils constatent
des anomalies ou ont un soupon de blanchiment de capitaux ou de financement du
terrorisme.
12- Lorsque dans le cadre de leur mission, les professionnels de lexpertise comptable ont
connaissance doprations particulirement complexes ou d'un montant inhabituellement
lev ou ne paraissant pas avoir de justification conomique ou d'objet licite, ils procdent
un examen renforc en application du II de larticle L.561-10-2 du Code montaire et financier,
et ils collectent des informations auprs du client sur l'origine des fonds ou la destination des
sommes ainsi que sur l'objet de l'opration et l'identit de la personne qui en bnficie.
4

Article R.561-7 du code montaire et financier

57

13- Pendant toute la dure de leur mission ou de leur prestation, les professionnels de
lexpertise comptable exercent une vigilance adapte aux risques identifis de blanchiment de
capitaux et de financement du terrorisme, notamment sur les lments obtenus loccasion
de lacceptation de la mission, en vue de maintenir une connaissance adquate du client.

58

Documentation
14- Les professionnels de lexpertise comptable conservent dans leurs dossiers pendant toute
la dure de la relation daffaires et pendant les cinq ans qui suivent sa fin, les documents
relatifs lidentit du client et le cas chant du bnficiaire effectif ainsi que les lments
dinformation pertinents sur le client et les oprations quil effectue, mentionns aux
paragraphes 6, 11 et 12.
Cette documentation doit permettre aux professionnels de lexpertise comptable de justifier
de ladquation des mesures de vigilance quils ont mises en uvre aux risques de
blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme.
Obligation de dclaration TRACFIN5
Champ dapplication de la dclaration

15- lissue de la collecte dinformations rsultant de lexercice de leur obligation de


vigilance, les professionnels de lexpertise comptable doivent dposer une dclaration
TRACFIN portant sur :
les oprations mettant en jeu des sommes dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes
raisons de souponner quelles proviennent dune infraction passible dune peine privative de
libert suprieure un an ou participent au financement du terrorisme ;
les sommes ou oprations dont ils savent, souponnent ou ont de bonnes raisons de
souponner qu'elles proviennent d'une fraude fiscale, lorsquils sont en prsence dun des
critres dfinis larticle D 561-32-1 du Code montaire et financier.
16.- Les professionnels de l'expertise comptable sont exonrs de cette obligation de
dclaration en application de la directive europenne, transpose larticle L. 561-3- du code
montaire et financier, lorsquils donnent des consultations juridiques conformment aux
dispositions de larticle 22 de lordonnance n 45-2138 du 19 septembre 1945 modifie.
Forme et contenu de la dclaration
17- La dclaration TRACFIN, qui ne peut tre dlgue, est effectue par le professionnel de
lexpertise comptable en charge de la mission ; elle est faite par crit, par Internet sur le site
de TRACFIN ou verbalement en prsence dun agent de TRACFIN.
18- La dclaration TRACFIN comporte les indications prvues au I de larticle R.561-31 du
Code montaire et financier, savoir :

lidentification et les coordonnes du dclarant,


les lments didentification et de connaissance du client et, le cas chant, du bnficiaire
effectif,
la nature de la mission confie,
le descriptif des oprations concernes,
les lments danalyse qui ont conduit le professionnel de lexpertise comptable accepter la
mission,
les pices ou documents justificatifs utiles son exploitation par TRACFIN.

Article L.561-15 du code montaire et financier

59

Confidentialit de la dclaration
19- La dclaration TRACFIN est confidentielle. Il est interdit, sous peine des sanctions
prvues larticle L.574-1 du Code Montaire et Financier, de porter la connaissance du
client ou de tiers lexistence et le contenu de la dclaration, lexception du Conseil Suprieur
de l'Ordre des Experts-comptables. Les professionnels de lexpertise comptable ne font pas
figurer la dclaration dans le dossier du client.

20- Les professionnels de l'expertise comptable, les commissaires aux comptes, et les avocats
qui appartiennent au mme rseau ou une mme structure dexercice professionnel peuvent
sinformer mutuellement de lexistence et du contenu de la dclaration lorsque :
les informations communiques sont ncessaires lexercice, au sein du rseau ou de la
structure dexercice professionnel, de la vigilance en matire de lutte contre le blanchiment de
capitaux ou le financement du terrorisme et sont exclusivement utilises cette fin ;
les informations ne sont changes quentre des personnes soumises des obligations
quivalentes en matire de secret professionnel et tenues lobligation de dclaration.
Si la personne informe exerce son activit ltranger, les professionnels de lexpertise
comptable vrifient que le traitement des informations ralis dans ce pays garantit un niveau
de protection suffisant de la vie prive et des droits fondamentaux des personnes.
Obligations relatives aux procdures et mesures de contrle interne mettre en
uvre au sein des structures dexercice professionnel 6
Procdures et mesures de contrle interne
21- Les structures dexercice professionnel mettent en place, en application de larticle L.56132 du code montaire et financier, des systmes dvaluation et de gestion des risques de
blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme.
22. Chaque structure dexercice professionnel dsigne un responsable de la mise en place et
du suivi de ces systmes dvaluation et de gestion des risques et des procdures
correspondantes. A dfaut de formalisation de cette dsignation, le responsable ordinal connu
du Conseil de lOrdre des experts-comptables est rput assumer cette fonction.
23- Chaque structure dexercice professionnel dsigne un correspondant en charge de diffuser
les informations utiles manant de TRACFIN et met sa disposition les moyens appropris
pour ce faire. Le professionnel de lexpertise comptable assume lui-mme le rle de
correspondant et de responsable de la mise en place et du suivi des systmes et des
procdures lorsquil exerce en nom propre.
24- Chaque structure dexercice professionnel labore une classification des risques de
blanchiment des capitaux et de financement du terrorisme selon le degr dexposition ces
risques apprci en fonction des caractristiques des clients pour lesquels les professionnels
de lexpertise comptable interviennent ou sont sollicits, et notamment en fonction des
activits exerces par ceux-ci, de la localisation de ces activits, de leur forme juridique et de
leur taille.
25- Les procdures relatives la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du

Article 7- 3bis du dcret n 97-586 modifi le 15 janvier 2010 relatif au fonctionnement des instances ordinales des expertscomptables

60

terrorisme mises en place au sein de la structure dexercice professionnel, portent sur :

lvaluation des risques de blanchiment et de financement du terrorisme au sein de lentit


cliente pour laquelle un professionnel de lexpertise comptable intervient ou est sollicit, au
regard de la classification labore ;
la mise en uvre des mesures de vigilance lors de lacceptation et au cours de la mission ;
la conservation, pendant la dure lgale, des pices relatives lidentification du client et du
bnficiaire effectif ;
les modalits dchanges dinformations au sein des structures dexercice professionnel et des
rseaux, dans les conditions dfinies aux articles L.561-20 du code montaire et financier ;
le respect de lobligation de dclaration individuelle TRACFIN ;
la mise en uvre de procdures de contrle priodique et permanent des risques de
blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme ;
lorganisation de la conservation et de la confidentialit des dclarations de soupons
dposes.
26- Les professionnels de lexpertise comptable prennent en compte, dans le recrutement des
collaborateurs, les risques au regard de la lutte contre le blanchiment de capitaux et le
financement du terrorisme.
Formation
27- Les structures dexercice professionnel assurent linformation et la formation des
professionnels de lexpertise comptable et des collaborateurs sur les obligations lies la
lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme, et sur les procdures
mises en place au sein de la structure. Elles dterminent la frquence de la mise jour des
connaissances des professionnels et des collaborateurs selon lvolution de la rglementation
et des procdures applicables. (Article L.561-33 du code montaire et financier)

61

7.3.

Formulaire de dclaration de soupon TRACFIN

Le formulaire est disponible sur le site de TRACFIN. Il sagit dun formulaire


tlchargeable en format PDF remplissable.

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