CONTROL INTERNO

GUIA DE TRABAJO

GUIA PARA TRABAJO PRCTICO

1. Como mejorar el CONTROL INTERNO dentro de una empresa y
cules son los mtodos de evaluacin que pueden ser utilizados para la
auditoria. Muestra mediante grficos
2. Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno dentro
de la organizacin?
3. Cules son los fundamentos del Sistema de Control Interno?
4. Qu Es La Autovaloracin Del Control? Y cules son las
caractersticas propias de la autovaloracin del control?
5. Influencia De La Evaluacin Del Control Interno Sobre el desarrollo
de la auditoria.
1-Como mejorar el CONTROL INTERNO dentro de una empresa
El consejo de administracin en la empresa debe concebir el control interno con un sistema
prctico que le permita anticiparse a prdidas, previendo y mitigando los riesgos ms
significativos, confiar en la informacin financiera, detectar oportunamente problemas legales
y mejorar su actividad principal, bajo un esquema de costo-beneficio que contribuya a alcanzar
sus objetivos de negocio.

Mtodos de evaluacin para la auditora

1. Muestreo estadstico:

En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de
documentos.
Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter selectivo para hacer
inferencias sobre la confiabilidad de determinada operacin.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad el
auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:

La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa del conjunto.

El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control

interno.

METODOS DE EVALUACION PARA LA AUDITORIA EN ENTIDADES DE

SALUD (II)

El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una
inferencia adecuada.

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Siempre habr un riesgo latente de que la muestra no sea representativa y por lo tanto de
que la conclusin no sea adecuada.

2. Mtodo de cuestionario

Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de
los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con
procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como
fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas de una manera uniforme.
3. Mtodo narrativo: (prosa )

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas

del sistema de control interno para las distintas reas de la entidad de salud, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema.
4. Mtodo grfico: (flujogramas)

Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los procedimientos

utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los
procedimientos de la entidad.
Ventajas:

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.

Identifica desviaciones de procedimientos.

Identifica procedimientos que sobran o que faltan.

Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos

contables o financieros.

2- Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno

dentro de la organizacin?
Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

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Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Fomentar la prctica de valores

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y

objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

3.Cules son los fundamentos del Sistema de Control Interno?

FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO
Constituyen la base que rige y orienta el Control Interno bajo el principio de que en las
instituciones pblicas, el inters general de la ciudadana prevalece sobre el inters
particular. A continuacin se definen sus fundamentos

1. AUTORREGULACIN
Qu es la autorregulacin?
Es la capacidad institucional, de todo organismo o entidad del Estado, para:
a) Regular con base de constitucin, la ley y sus reglamentos los asuntos propios de su
funcin.
b) Definir normas, polticas y procedimientos que permitan la coordinacin eficiente y
eficaz de su actuacin.

Mediante los cuales se pretende lograr la transparencia del ejercicio de la funcin

constitucional ante la sociedad y los diferentes grupos de inters.

2. AUTOCONTROL
Qu es el autocontrol?
Es la capacidad de cada funcionario pblico independientemente de su nivel jerrquico en la
institucin para:
a) Evaluar su trabajo,

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b) Detectar desviaciones,
c) Efectuar correctivos,
d) Mejorar la ejecucin de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad

3. AUTOGESTION:
Qu es autogestin?
Es la capacidad institucional de todo organismo o entidad del Estado para:
a) Interpretar,
b) Coordinar,
c) Aplicar efectiva, eficiente y eficazmente la funcin administrativa que le ha sido delegada
por la constitucin y la ley.

4- Qu Es La Autovaloracin Del Control? Y cules son las

caractersticas propias de la autovaloracin del control?
La autovaloracin del control es una metodologa que puede ser usada por los Servidores y las
Oficinas de Control Interno, Auditora Interna, o quien haga sus veces, para evaluar la
razonabilidad de los procesos de administracin del riesgo y control en la entidad.
Las Oficinas de Control Interno, Auditora Interna, o quien haga sus veces, pueden utilizar la
autovaloracin para obtener informacin relevante acerca de los riesgos y control, y focalizar el
plan de auditora en reas de alto riesgo.
La autovaloracin del control evala los procesos y objetivos usando el conocimiento de los
servidores, quienes son los responsables de desarrollarlos mediante un proceso proactivo que
fomenta el trabajo en equipo y busca que estos realicen las evaluaciones, recomendaciones y
acciones de mejora para aumentar la posibilidad de alcanzar sus metas.
La definicin de la autovaloracin de control, como se encuentra en la literatura del Instituto de
Auditores Internos (IIA), es:
1- Un proceso formal documentado, en el cual la Alta Direccin y su equipo de trabajo
juzgan la efectividad del proceso adelantado y deciden si la probabilidad de alcanzar
alguno o todos los objetivos de la entidad son razonablemente seguros.
2. Un proceso a travs del cual se examina y evala la efectividad del control interno. El
objetivo es proveer una seguridad razonable para que todos los objetivos de la entidad
sean alcanzados

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3. Estas definiciones hacen referencia a la Alta Direccin y al equipo de trabajo

(No a la Oficina de Control Interno, Auditora Interna o quien haga sus veces) conformado para
evaluar la efectividad de los controles internos. La autovaloracin del control es un cambio de
roles del enfoque tradicional donde la Oficina de Control Interno evaluaba la efectividad del
Sistema de Control Interno en funcin de alcanzar los objetivos y deja la responsabilidad en los
dueos de los dueos de los procesos.
Caractersticas propias de la autovaloracin del control
Los servidores evalan los controles internos de sus procesos.
La autovaloracin del control puede realizarse en la entidad sin la participacin directa de la
Oficina de Control Interno, Auditora Interna o quien haga sus veces.
La autovaloracin del control utiliza estrategias que pueden ser nuevas para la Oficina de
Control Interno, Auditora Interna o quien haga sus veces, entre las que se encuentran el
desarrollo de destrezas para actuar como facilitadores de grupo, elaboracin de encuestas o
votaciones annimas.
La autovaloracin del control es la mejor forma de analizar controles suaveso informales,
los cuales requieren de la cooperacin y participacin de la parte auditada, en vez de las
auditoras tradicionales.
El grupo de trabajo elabora un informe sobre la autovaloracin del control en vez de uno de
auditora interna.
Los talleres realizados para la autovaloracin pueden usarse para capacitar en la
administracin del riesgo y el mejoramiento del Sistema de Control Interno al grupo detrabajo.
La Alta Direccin est ms involucrada en el proceso de auditora ya que recibe informacin

5- Influencia De La Evaluacin Del Control Interno Sobre

el desarrollo de la auditoria.
La evaluacin del Control Interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del trabajo de
Auditora, la cual se refleja en los procedimientos de Auditora a ejecutar, sobre el dictamen y
sobre el Contador Pblico mismo.

INFLUENCIA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

La evaluacin del Control Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos de
Auditora a desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y debilidades encontradas en el sistema,
el auditor puede determinar las pruebas a realizar, la extensin de las mismas y la oportunidad
en que estas deban ser practicadas. La evaluacin del Control Interno le indicar al auditor el
grado de confianza que deber tener en el mismo y en que puntos se debern aplicar con mayor
rigor las pruebas necesarias para la obtencin de la evidencia suficiente y competente.

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En la medida que el Control Interno muestre grandes fortalezas, las pruebas y la extensin de
las mismas ser menor, por el contrario en el caso de las debilidades, el auditor debe
intensificar su trabajo y ampliar en lo posible la extensin de cada prueba y variar la
oportunidad de su aplicacin.
El examen de control interno se realiza en cada examen de Estados Financieros, y no puede en
manera alguna obviarse con el pretexto de haber sido realizado en la anterior Auditora, pues
todo sistema de control, tiende a deteriorase fcilmente y a perder los objetivos para los cuales
se dise. Esta prctica garantiza la confiabilidad en los registros contables.

INFLUENCIA SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR

El Control Interno es utilizado por el Contador Pblico, como se dijo, para fundamentar su
confianza en los registros contables, los cuales son la base para obtencin de los Estados
Financieros sobre los que emitir una opinin profesional en su dictamen. El objetivo de la
Auditora es el dictamen en el cual el Contador emitir su opinin sin ninguna salvedad en el
evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada. Si la evaluacin
del Control Interno no le permite depositar en l toda su confianza y si no tiene suficiente
evidencia en algunos registros contables, incluir en el dictamen una salvedad o excepcin
particular a los mismos.
Si el grado de desconfianza en el Control Interno es tal que no le permita confiar en ningn
registro y no pueda encontrar evidencia suficiente y competente de los mismos, el auditor debe
emitir en su dictamen una abstencin de opinin con una explicacin amplia y suficiente de los
motivos por lo cual no lo hace.

INFLUENCIA SOBRE EL AUDITOR

El sistema de Control Interno es responsabilidad nica y exclusiva de la administracin de la

organizacin, la cual lo implanta e implementa. El papel del Contador Pblico en su calidad de
auditor frente al mismo es de evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y as establecer
el grado de confianza que merece y de esta manera determinar el efecto en los estados
financieros sujetos a examen. Mientras que la responsabilidad para restablecer y llevar a cabo
el control interno descansa con la gerencia, el grado en que existe tal control interno y se lleva
a cabo es de gran importancia para el auditor independiente.
Una funcin de control interno desde el punto de vista del auditor independiente, es la de
proveer la seguridad de que errores e irregularidades puedan ser descubiertas con prontitud
asegurando la razonabilidad de integridad de los registros financieros. La revisin que el
auditor independiente hace del sistema de control interno lo ayuda a determinar las pruebas de
auditora apropiadas para formular una opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros. Una adecuada evaluacin del sistema de control interno requiere conocimiento y
comprensin de los procedimientos y mtodos prescritos con un razonable grado de seguridad
de que ellos estn en uso y estn operando como se planearon.
El grado de confiabilidad que se puede poner en el control interno para determinar la extensin
de las pruebas o el grado en que los procedimientos de auditora pueden ser restringidos, no
puede ser determinado completamente al principio de un trabajo de auditora ya que ha podido
estar establecido con base en impresiones iniciales respecto al sistema que ms tarde a travs de
las pruebas de auditora pueden no resultar ciertas. Un cambio en el programa de auditora

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puede ser necesario si las pruebas posteriores no comprueban las impresiones iniciales. tal
cambio puede comprender una extensin de los procedimientos de autora o un cambio en la
intensidad o el tiempo de llevar a cabo los procedimientos.
El trabajo del auditor interno debe ser considerado por el auditor independiente como un
suplemento y no como un sustituto a su trabajo. El auditor independiente debe revisar las
actividades del personal de auditora interna, donde existe, para determinar su efecto en la
seleccin de procedimientos de auditora apropiados y la extensin de las pruebas requeridas.
El auditor independiente se refiere primordialmente con los controles de contabilidad. Los
controles de contabilidad como se describieron previamente, generalmente tienen directa
relacin e importancia en cuanto a razonabilidad de los registros financieros y requieren ser
evaluados por el auditor.