INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE FELIPE CARRILLO PUERTO

Unidad Acadmica Tulum

Organismo Pblico Descentralizado del Gobierno del Estado de Quintana Roo

Carrera: Ingeniera en Gestin Empresarial

Asignatura: Contabilidad Orientada a los Negocios
Actividad: Investigacin Unidad 5
Docente: Lic. Gladys Kumul Balam
Por:
Chan Cupul Damael

Semestre: 2 Grupo: A

Contenido
Unidad 5. Depreciacin.................................................................................. 3
5.1. Concepto de depreciacin y activos que se deprecian.........................3
5.2. Mtodos lineales.................................................................................. 5
5.2.1. Mtodo de lnea recta...................................................................5
5.2.2. Mtodos de unidades productivas..................................................6
5.3. Mtodos acelerados............................................................................. 7
5.3.1.-Metodo de doble saldo decrecientes..............................................8
5.3.2.-Suma de los dgitos de los aos.....................................................9
5.4.-Depreciaciones fiscales......................................................................10

Unidad 5. Depreciacin
5.1. Concepto de depreciacin y activos que se
deprecian.
La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los
activos fijos. Depreciacin contable (Mtodos de depreciacin, lnea recta,
unidades producidas, suma de los dgitos de los aos, doble saldo decreciente,
depreciacin en periodos fraccionarios, asientos de ajuste para registrar la
depreciacin, presentacin en el balance general, reglas aplicables a la
depreciacin). Depreciacin fiscal (Ley del Impuesto Sobre la Renta,
deducciones en ejercicios irregulares, opcin de aplicar porcientos menores a
los autorizados, inicio de la deduccin, actualizacin de la deduccin).
Mtodos:

Lnea recta
Unidades producidas
Suma de los dgitos de los aos
Doble saldo decreciente
Depreciacin en fracciones fraccionarios
Definicin.

La depreciacin es la disminucin del valor de propiedad de un activo fijo,

producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia
tcnica, obsolescencia u otros factores de carcter operativo, tecnolgico,
tributario, etc.
Segn SUNAT: Prdida o disminucin del valor de un activo fijo debido al uso,
a la accin del tiempo o a la obsolescencia. La depreciacin tiene por objeto ir
separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va
perdiendo valor por el uso.
Causas De La Depreciacin:
El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser
utilizados normalmente.
El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos
para ser sometidos a actividades extractivas (canteras, minas, pozos
petrolferos, etc.)

Activos depreciables:

La inmensa mayora de los activos fijos de una empresa son

depreciables.

Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el

uso a que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen
parte de los activos depreciables.
Definicin.

Depreciacin.- La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los

activos fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta. En
la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable de
dichos activos.

Sujetos de la depreciacin

Vida de los activos depreciables.

Los activos fijos que sufren depreciacin tienen una vida limitada, al menos
desde el punto de vista legal y contable.
La vida de un activo depreciable termina cuando ha perdido todo su costo, es
decir, cuando se ha depreciado totalmente.

La vida legal o contable:

La vida contable de un activo fijo depreciable comienza desde la fecha en que

la empresa lo compra y lo empieza a explotar econmicamente hasta la fecha
en que se cumple su depreciacin total.
Activos depreciables:
La inmensa mayora de los activos fijos de una empresa son depreciables.
Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a
que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los
activos depreciables. Clasificacin especial:
Existen algunos fijos que exigen alguna clasificacin especial para su
tratamiento contable. Consideremos tres de esos activos.

Edificios: Los edificios fsicamente conforman una sola unidad con el terreno
sobre el cual estn construidos. Sin embargo para efectos contables es
necesario separar el uno del otro, al menos tericamente. El terreno como el
edificio deben llevarse por cuentas diferentes.

Redes de distribucin: Otros activos fijos de la empresa son las redes de

distribucin de agua, energa, vapor, gas, etc. que generalmente van
incorporadas o adheridas a los terrenos o edificios. Es conveniente
independizar contablemente el costo de estos activos.

Mejoras al terreno: Los terrenos en su natural concepcin no son depreciables,

sin embargo es comn que a esos terrenos se le hagan mejoras tales como
recubrimiento con cemento, asfalto u otro material que los proteja o los
engalane. Dichas mejoras son contablemente depreciables y conviene
entonces en estos casos independizarlas del costo del terreno, incluyndolas
en una cuenta auxiliar tal como mejoras al terreno.

5.2. Mtodos lineales.

Definicin.
Mtodo lineal (o de cuota constante)
El mtodo lineal de depreciacin carga el mismo monto por depreciacin a
cada perodo de vida til del activo. Se determina restando el valor residual al
costo inicial y dividindolo por el nmero estimado de aos de vida til. Por su
simplicidad, es el mtodo ms extensamente utilizado. Ejemplo Ilustrativo: Para
calcular la depreciacin de un activo por el que se han pagado $30.000 y tiene
un valor residual de $5.000, con una vida til de 60 meses, utilizando el mtodo
constante de depreciacin calcularamos de esta manera: 30.000 - 5.000 =
25.000 / 60 meses = 416.67: la depreciacin mensual sera de $416.67
Mtodo lineal o de Cuota Fija segn tablas.
Este mtodo como su propio nombre indica las cuotas de amortizaciones son
constantes. A cada ejercicio econmico se le asigna la nesima parte del valor
de amortizacin.
Se fundamenta en la aplicacin de los coeficientes de amortizacin fijados en
las tablas oficialmente aprobadas y recogidas en el anexo del RIS.
Frmula.

5.2.1. Mtodo de lnea recta.

Definicin.
Mtodo de lnea recta
En el mtodo de depreciacin en lnea recta se supone que el activo se
desgasta por igual durante cada periodo contable. Este mtodo se usa con
frecuencia por ser sencillo y fcil de calcular.
Definicin.
Se calcula tomando el costo de la inversin menos su valor de desecho, si
existe; entre el nmero de aos de vida til. Supone que el activo se desgasta
de manera uniforme durante el transcurso de su vida til, cada ejercicio, recibe
el mismo cargo de resultado por este concepto.
Monto de la depreciacin anual = Valor original - Valor de desecho
Aos de vida til
Valor original.-Es el costo de adquisicin del activo.
Vida til.- Es un perodo de servicio del activo en favor de la entidad particular,
no necesariamente su vida total esperada (la cual nos indica la ley del impuesto
sobre la renta, artculos que analizaremos ms adelante), para estimarla se
toman en cuenta ciertos factores:
Intensidad de uso (uso y consumo)
Adecuacin al mantenimiento.
Desarrollo tecnolgico.
Valor de desecho- Es la cantidad, expresada en trminos monetarios, que se
puede obtener por un bien al final de su vida, cuando ya no tiene un uso alterno
y se estima por el valor de sus elementos de construccin. El valor de desecho
es similar al valor de chatarra o de salvamento
Representa la cantidad del costo de adquisicin un activo fijo que se
recuperar al finalizar la vida til de servicio.
Depreciacin total.- Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.

5.2.2. Mtodos de unidades productivas.

El mtodo de unidades de produccin determina el cargo por depreciacin de

acuerdo a la cantidad de activo utilizada. La vida til del activo se expresa en
forma de capacidad productiva. El costo inicial menos el valor residual se divide
por la capacidad productiva para determinar una tasa de depreciacin por
unidades de uso. Las unidades del uso se pueden expresar, por ejemplo, en
cantidad de mercanca producida, horas empleadas, nmero de recortes, millas
recorridas o toneladas transportadas. El gasto por depreciacin de un perodo
se determina multiplicando el uso por una tasa fija de depreciacin por unidad
de produccin. Este mtodo de depreciacin se utiliza habitualmente cuando el
uso del activo vara de un ao a otro.
Mtodo de las unidades producidas
El mtodo de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el
nmero total de unidades que se usarn, o las unidades que puede producir el
activo, o el nmero de horas que trabajar el activo, o el nmero de kilmetros
que recorrer de acuerdo con la frmula.
Costo valor de desecho
(Unidades de uso, horas o kilmetros)
(=) costo de depreciacin de una
unidad hora o kilmetros
(x) Nmero de unidades o kilmetros usados
durante el periodo
(=) gasto de depreciacin por perdido.

5.3. Mtodos acelerados.

Definicin.
Depreciacin acelerada
Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad
financiera.
Es aquel mtodo de Depreciacin segn el cual el Costo del Activo se cancela
ms rpidamente que de acuerdo con el mtodo de lnea recta.
Las ventajas de este mtodo de Depreciacin se pueden advertir desde dos
puntos de vista:
1. Fiscal: el uso del mtodo de la Depreciacin Acelerada reduce
los Impuestos en los primeros aos de vida de un Activo, ya que cuanto mayor
sea el cargo por Depreciacin menor ser el Pasivo real por Impuestos.
2. Financiera: la ventaja con que cuenta este mtodo de Depreciacin es que,
financieramente, la Depreciacin se considera como una corriente de efectivo
que se suma a los flujos de fondos generados por un proyecto de Inversin.

Mtodos de depreciacin acelerada.

Estos consisten en distribuir el valor depreciable de un activo en forma
descendente, es decir, una mayor proporcin de su valor en los primeros aos
de vida de algunos activos son ms productivos y requieren menos gastos de
reparacin y mantenimiento. Al equilibrar los gastos peridicos de depreciacin
y mantenimiento de los activos a lo largo de su vida til, en los primeros aos
se presentaran altos montos de depreciacin y bajos gastos de mantenimiento,
mientras que los ltimos aos la relacin ser inversa. Con el avance
tecnolgico, algunos activos tienden a hacerse obsoletos rpidamente, lo cual
justifica tambin la necesidad de depreciarlos en forma ms acelerada.

5.3.1.-Metodo de doble saldo decrecientes.

Definicin.
Este mtodo permite hacer cargos por depreciacin ms altos en los primeros
aos y ms bajos en los ltimos perodos, este mtodo se justifica, puesto que
el activo es ms eficiente durante los primeros aos por eso se debe de cargar
mayor depreciacin en dichos aos.
Otro de los argumentos que se presentan es que los costos de depreciacin y
mantenimiento son a menudo ms altos en los ltimos periodos de uso
produciendo una depreciacin anual decreciente, y haciendo caso omiso del
valor de rescate estimado. En cada ao el cargo a resultados es ms pequeo
y al final de la vida estimada queda un residuo que representa el valor de
desecho.
Este mtodo consiste en duplicar la tasa de depreciacin de lnea recta y en
aplicar esta tasa duplicada al costo no depreciado (valor en libros) del activo; El
valor en libros significa el costo del activo menos la depreciacin acumulada.
Mtodo del doble saldo decreciente
Un nombre ms largo y ms descriptivo para el mtodo del doble del saldo
decreciente sera el doble saldo decreciente, o dos veces la tasa de la lnea

recta. En este mtodo no se deduce el valor de desecho o de recuperacin, del

costo del activo para obtener la cantidad a depreciar. En el primer ao, el costo
total de activo se multiplica por un porcentaje equivalente al doble porcentaje
de la depreciacin anual por el mtodo de la lnea recta. En el segundo ao, lo
mismo que en los subsiguientes, el porcentaje se aplica al valor en libros del
activo. El valor en libros significa el costo del activo menos la depreciacin
acumulada.
La depreciacin del camin, de acuerdo con el mtodo del doble saldo
decreciente se calcula como sigue:
100%

20% x 2

40% anual

Vida til de 5 aos

40% x valor en libros (costo depreciacin acumulada) = depreciacin anual

MTODO DE SALDO DECRECIENTE O PORCENTAJE FIJO Conforme a ste

mtodo de depreciacin, se aplicar un porcentaje constante sobre el valor en
libros o valor por depreciar del activo. Dado que el valor en libros disminuye
cada ao, los cargos por depreciacin son elevados al principio y luego se
hacen cada vez menores. Los nuevos activos que tengan una vida de cuando
menos 3 aos podrn depreciarse conforme a ste mtodo al doble de la tasa
de depreciacin en lnea recta suponiendo cero de valor de desecho. Si se
prev que un activo especfico haya de tener un valor de desecho significativo,
la depreciacin deber de ser suspendida cuando el costo menos este valor de
desecho ya se haya recuperado, aun cuando esto ocurra antes de concluir su
vida til. Bajo ste mtodo la depreciacin anual ser dada por las siguientes
frmulas: S = C (1-d)n
5.3.2.-Suma de los dgitos de los aos

Depreciacin por el Mtodo de Suma de Dgitos El mtodo de suma de dgitos

(SDA), es una tcnica clsica de depreciacin mediante la cual, gran parte del
valor del activo se amortiza en el primer tercio de su vida til.
Esta tcnica no incorpora disposiciones legales para bienes inmuebles, pero es
a menudo utilizada en los anlisis econmicos, para depreciacin acelerada de
inversiones de capital y en la depreciacin de cuentas en activos mltiples.
La mecnica del mtodo consiste en calcular inicialmente la suma de los
dgitos de los aos, desde (1 hasta n), el nmero obtenido representa la suma
de los dgitos de los aos. Por medio de la siguiente expresin.

S=
n(n+1)/ (2) (6.3)
Dnde:
S = suma de los dgitos de los aos 1 hasta n.
n = nmero de aos depreciables restantes.
En el mtodo de depreciacin de la suma de los dgitos de los aos se rebaja el
valor de desecho del costo del activo. El resultado se multiplica por una
fraccin, con cuyo numerador representa el nmero de los aos de vida til que
an tiene el activo y el denominador que es el total de los dgitos para el
nmero de aos de vida del activo. Utilizando el camin como ejemplo el
clculo de la depreciacin, mediante el mtodo de la suma de los dgitos de los
aos, se realiza en la forma siguiente:
Ao 1 + ao 2 + ao 3 + ao 4 + ao 5 = 15 (denominador)

Puede usarse una frmula sencilla para obtener el denominador.

Ao + (ao x
denominado
ao)
=
r
2
5 + (5 x 5)
2

30
2

15 (denominador)

La depreciacin para el ao 1 puede ser calculada mediante las siguientes

Cifras:
Costo
$33
000

000

Valor
desecho

de

- $3 000 000

Suma
depreciar

= $30 000 000

Aos de vida
Suma a pendientes
Depreciacin
x
=
depreciar
Suma de los del ao 1
aos
$30 000
x 5/15
= $10 000 000
000

5.4.-Depreciaciones fiscales
Definicin.
Las depreciaciones de acuerdo a la ley
Los porcentajes mximos autorizados de depreciacin anual que se deben
aplicar sobre el monto original de inversin de los bienes del activo fijo, son
los siguientes:

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Depreciacin para Edificios 5%
Depreciacin para Equipo de oficina y Mobiliario 10%
Depreciacin para el Equipo de transporte 25%
Depreciacin para el Equipo de Cmputo 30%

Efectos de la depreciacin fiscal en los gastos operativos de una

empresa.
El efecto que tiene la depreciacin fiscal respecto a los gastos operativos de las
empresas, es que les ahorra una cierta cantidad de dinero al momento de
pagar sus impuestos. Esto se da sobre todo con los bienes pertenecientes a la
empresa, pues con el paso del tiempo, tendr lugar un ahorro fiscal que
aumentar conforme se incremente la edad del bien por el cual se est
pagando el impuesto.
Definicin.
Una empresa tiene que informar con precisin de la depreciacin fiscal en su
estado financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales:
1.- Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio
de esos gastos.
2.- Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados. (Un
activo adquirido en el ao 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en
el ao 5.)
La depreciacin fiscal es un intento de pasar a prdidas y ganancias
el coste de activos no corrientes largo de su vida til, la palabra paso a
prdidas y ganancias para los medios se convierte en un gasto. Por ejemplo,
una entidad puede depreciar su equipo en un 15% por ao. Este porcentaje
debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo, cuando una empresa
fabricante est buscando en todas sus mquinas), y constantemente ocupadas.
Sin embargo, no hay expectativa de que cada elemento individual en la
disminucin de valor en la misma cantidad, sobre todo porque el
reconocimiento de la depreciacin se basa en la asignacin de costos
histricos y no a precios corrientes de mercado.