Derecho Tributario

AGRADECIMIENTO.
Dedicamos est trabajo a nuestros padres,
a Dios
porque ha estado con nosotros a cada paso que damos

cuidndonos
y dndonos fortaleza para continuar,
retribuir la confianza depositada en nosotros a nuestra

familia, y a nuestro docente
por la enseanza
compartida en el desarrollo de la ctedra.
| DERECHO TRIBUTARIO
INTRODUCCIN.
El propsito de este trabajo es ilustrar de forma detallada y mesurada al lector

acerca del Sistema Tributario Peruano, bsicamente las fuentes por la cual
surge el derecho Tributario as mismo conocer su principios, de tal forma el
presente trabajo se divide en captulos y dentro de la cual se detalla: historia,
doctrina, jurisprudencia, derecho comparado y casustica.
Las formas o actos a travs de los cuales se manifiesta la vigencia del
Derecho Tributario son denominadas como sus fuentes. Estas fuentes se
encuentran entonces en la Constitucin Poltica de Per , la ley, los tratados
internacionales, la costumbre, la jurisprudencia y la doctrina. La Constitucin y
la ley son consideradas fuentes propias mientras que la costumbre, la
jurisprudencia y la doctrina restantes son consideradas fuentes impropias.
Estas no pueden ser creadoras, modificadoras o derogatorias, sino
simplemente interpretativas. Por todas las consideraciones esperamos que
este informe cumpla con el apoyo a la educacin.
CAPITULO I.
MARCO CONTEXTUAL.
1.-JUSTIFICACIN.
Para que este informe refleje la importancia del estudio del Derecho tributario
debemos resaltar que tan valioso es para nosotros conocer la investigacin que
podemos a disposicin, vamos a exponer de forma detallada que argumentos a
nivel nacional e internacional hacen de Derecho tributario una justificacin a su
existencia, esbozaremos sentencia y casustica de carcter nacional .
2.-OBJETIVOS.
2.1.-GENERALES.
Los objetivos de aprendizaje asociados al estudio de esta asignatura son los
que a continuacin se detallan:
Conocer las distintas fuentes del Derecho Tributario.
Aplicar y reconocer las fuentes en casos concretos.
Analizar las fuentes y su vinculacin a nivel nacional como internacional
Valorar la importancia y la iniciativa de estudiar y especializarse en

Derecho tributario.
2.2.-ESPECFICAS.
Resolver problemas y casos prcticos de Derecho Tributario.
Manejar el lenguaje tcnico-jurdico del Derecho Tributario.
Ejercitar la capacidad de argumentar y debatir sobre la correcta o

incorrecta aplicacin de la normativa por parte de la Administracin
Tributaria.
Conocer las distintas vas para iniciar un procedimiento administrativo a

peticin del contribuyente.
FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO.
3.-ANTECEDENTES HISTRICOS DEL DERECHO
TRIBUTARIO.
A travs de la historia civilizada el hombre siempre ha recurrido a la figura del

Estado como gua y velador de sus propsitos en sociedad, esto ha llevado
necesariamente a que dicho ente ideara la manera de subsistir, de financiarse
lo que llevo a la necesidad de que se impusieran tarifas a pagar por los
administrados. Lo anterior nos hace ver la cotidianidad del tema en la vida
pblica del hombre, bueno en la vida pblica y el hurgamiento de su vida
privada (patrimonio, negocios, compras, etc. En otras palabras el derecho
tributario es un derecho tan necesario como la vida, una disciplina que siempre
existir mientras exista el ser humano, quien por naturaleza habr de tender a
guiar a los ms dbiles, a predominar, a gobernar, equilibrndose con los
hombres que por naturaleza, buscan siempre un gua, una forma de
organizacin en la cual sobrevivir. 1 Pasando a la historia practica encontramos
variados ejemplos de imposiciones tributarias encontramos a los romanos,
estos grandes ciudadanos histricos ms que habituales en la esencia misma
del derecho me atrevo a afirmar fueron uno de los primeros en emplear el
tributo de paz impositiva debido a su destacada maquinaria imperialista
utilizando el cobro de pagos (tributos) a sus conquistados como condicin a la
garanta de dejarles un poco de paz. Adems estudios ms concretos nos
1 BERLIRI, Antonio. Principios de Derecho Tributario. Ed. de Derecho Financiero, Madrid,
1964.
hablan en roma sobre La naturaleza del sistema tributario no era normalizado,

su supervisin era suficiente y experiment pocos cambios. Los emperadores
instituyeron censos provinciales regulares y recaudaron impuestos. Utilizaron
procuradores que ejercen de funcionarios fiscales: recaudan el derecho de
aduana, el impuesto sucesorio y otro indirecto. La estructura de la
administracin financiera central contaba con la tesorera principal, el aerarium,
que reciba los impuestos provinciales, encabezada por un par de prefectos
que el emperador escoga entre las filas de expretores. Se cre una tesorera
militar para proporcionar jubilacin a militares retirados. Aun as, la
responsabilidad fiscal recaa en los libertos del emperador y luego a partir de
mediados del siglo I, en un procurador ecuestre de alto rango, que llevaba la
contabilidad de los ingresos y los gastos del imperio .Otro ejemplo histrico
cita a Confucio que hace 2600 aos manifestaba Si el prncipe es compasivo y
virtuoso, el pueblo entero ama la justicia, cumplir todo lo que el prncipe le
ordene. Por consiguiente, si el prncipe exige unos impuestos justos, le sern
pagados por el pueblo amante de la justicia
La humanidad evolucion y los tributos junto con ella, y es as como se puede
observar la clase de tributos existentes en la Edad Media, poca en la que se
viva un Estado Absolutista y en el que bajo el lema El Estado soy yo Luis XIV
obliga a todos sus sbditos a rendirle tributos
Ms adelante ah ejemplos histricos de mayor relevancia dogmtica a saber,
como cuando En 1300 encontramos tratados especficos de Derecho
Tributario como el Ritus magnae Camerae summariae Regni Neapolis que
como advierte Pertile, es un tratado cientfico con demostraciones, referencias
a diversas opiniones, cuestiones y ejemplos, a veces con mucha libertad de
juicio y condenacin de los mtodos de Hacienda
En el siglo XVII los escritos acerca de Derecho Tributario, encuadrndole
cientficamente, aumentan notablemente, generando as un progreso eminente;
destaca, entre otras obras, el Tractatus iuridico poltico historicus de aerario
cuyo autor fue Gaspar Klockius
Todo lo anterior es una pequea muestra de lo dicho antes, la cotidianidad del
tributar en la vida del hombre. Sin embargo todas estas seales existentes
5
en la antigedad respecto al tributo, al hablar de Derecho Tributario como rama

del Derecho, concretamente, no podemos remontarnos mucho tiempo atrs,
pues como ya lo dice Antonio Berliri es una opinin ampliamente difundida, por
no decir aceptada de manera unnime, que el estudio del derecho Tributario es
de origen muy reciente y que incluso, si se prescinde de algn comentario a
determinadas leyes impositivas, no es posible atribuir a esta rama del derecho
una fecha de nacimiento anterior a los principios de este siglo Lo anterior es
confuso en abstracto pero no tanto teniendo en cuenta el estudio histrico
esbozado y concretamente cuando poco antes de hablarse de la autonoma del
derecho tributario se predicaba el estado totalitario, en pocas palabras la
autonoma del derecho tributario nace con la revolucin francesa y en forma de
directa relacionado con los derechos humanos y las garantas de todo sentido
que estos brindan a los administrados lo que sin duda genera una obligacin
para justificar los cobros que desde entonces no podran ser capricho del
prncipe de turno o una imposicin imperial. En otras palabras la historia del
derecho tributario se remonta desde los tiempos en que los cobros se fijaban
de una manera arbitraria y desmedida por parte de los gobernantes, hasta
nuestros das en que bien o mal, se respetan los principios tributarios al
momento de crear leyes fiscales; lo que demuestra que la autonoma tributaria
no es producto de la casualidad, sino de circunstancias concretas, en las ms
diversas situaciones, las que empezaron a dar forma y bases slidas a todos
los sistemas jurdicos fiscales que tenemos en tiempos actuales.
CAPTULO II.
1.-MARCO TERICO.
Debemos entender la locucin fuentes del Derecho en el sentido de los
distintos modos de manifestacin del Derecho Positivo, o si se quiere, de las
normas jurdicas enfocadas con relacin a su origen. Los autores coinciden en
enumerar como fuentes del Derecho Tributario:
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos
regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
a) LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES.

7
Como norma jurdica fundamental del sistema jurdico, reviste su importancia

como medio creador de normas tributarias; no solamente al contemplar los
principios generales bsicos y disposiciones sobre la materia tributaria, sino
tambin al organizar un sistema de control judicial de constitucionalidad de las
leyes.
b) LOS TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR

CONGRESO Y RATIFICADOS POR EL PRESIDENTE DE
REPBLICA.
EL
LA
Los tratados que tengan rango de ley desde el momento en que entran en
vigencia, sta es la tesis sostenida en la exposicin de motivos de nuestra
Constitucin vigente.
c) LAS LEYES TRIBUTARIAS Y LAS NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE.
La Ley es la fuente inmediata de mayor importancia en el Derecho Tributario,
indudablemente . En nuestro pas nadie est obligado a hacer lo que la ley no
manda ni a privarse de lo que ella no prohbe y aplicando el concepto a la
materia tributaria, significa que sin aquella no podran existir los tributos.
d) LAS LEYES ORGNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN
CREACIN DE TRIBUTOS REGIONALES O MUNICIPALES.
LA
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y

suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos,
dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
f) LA JURISPRUDENCIA.
La Jurisprudencia sobre procesos de constitucionalidad de las leyes tributarias:

entindase el vocablo jurisprudencia como el conjunto de sentencias o fallos
dictados por los Jueces u rganos jurisdiccionales, resultantes de la aplicacin
del Derecho Positivo. 2
El profesor RUBIO CORREA seala que La jurisprudencia tiene importancia
porque es una Fuente del Derecho que crea contenidos jurdicos para casos
futuros anlogos. Bien se sabe que no hay dos casos exactamente iguales,
aunque s pueden tener un parecido sustancial. Cuando esto ocurre estamos
ante la analoga y es cuando la jurisprudencia dictada a casos similares
anteriores, adquiere una gran importancia para resolver el nuevo caso, debido
a que ser razonable que los jueces resuelvan ahora como resolvieron antes si
lo sustancial es similar. A esto se llama equidad y la administracin de justicia
debe ser equitativa
Para el caso en cuestin, la jurisprudencia debe ser emitida por la Sala de lo
Constitucional, en los procesos de Constitucionalidad de las leyes tributarias.
g) LAS RESOLUCIONES DE CARCTER GENERAL EMITIDAS POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
Procedimiento a travs del cual el Tribunal Fiscal puede aclarar algn concepto
dudoso de la resolucin, de oficio o a solicitud de parte, formulada por la
Administracin Tributaria o por el deudor tributario, dentro del plazo de 5 (cinco)
das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin
certificada de la resolucin. (Artculo 153 del Cdigo Tributario).
h) LA DOCTRINA JURDICA.
Hablar de la doctrina es reflejar una informacin que sirve de apoyo,

orientacin, sistematizacin del conocimiento jurdico, tiene un mecanismo de
ayuda al operador jurdico cuando busca desentraar el verdadero significado
de algunas instituciones o el propio contenido de las normas. El conocimiento
pormenorizado de la Doctrina en determinada materia tributaria permite a quien
lo posee, tener una mejor capacidad de raciocinio al momento de interpretar la
2 http://www.larepublica.pe/03-10-2013/sentencian-a-13-anos-de-carcel-a-gerente-general-por-defraudaciontributaria
normatividad tributaria, al igual que se le facilita la oportunidad de poder

elaborar argumentos de defensa frente a situaciones en las cuales el fisco
(representado por las Administraciones Tributarias de Gobierno Central o de
Gobierno Local) ha efectuado acotaciones y pretende ejecutar alguna accin
de cobranza. As, se pueden elaborar recursos de reclamacin, apelacin,
queja o interponer la demanda contencioso administrativa, con un mejor perfil,
orientando en todo caso dentro de la argumentacin aquella doctrina que tenga
aspectos relacionados con la informacin con la que se presenta la defensa,
descartando de manera obvia aquella doctrina que tenga argumentos en contra
de la postura cuya defensa se est planteando.
2.-
PRINCIPIOS
QUE
LIMITAN
LA
POTESTAD
TRIBUTARIA DEL ESTADO.
A.-Principio de Legalidad. Todos estn sujetos al cumplimiento de la ley.

B.-Principio de Reserva de la Ley. Solo por ley se puede regular, crear,
modificar, derogar, etc. Los tributos.
C.-Principio de igualdad. La ley tiene vigencia para todos sin excepcin de
ninguna naturaleza. Nadie puede alegar derechos diferenciados. Salvo las
excepciones que la propia ley seale.
D.-Principio de Respeto a los Derechos Humanos. Ningn derecho humano
puede ser desconocido o afectado bajo el pretexto del inters pblico que
importa la actividad tributaria del Estado.
E.-Principio de la capacidad contributiva. Es la potencialidad prudente y
racional que tiene el individuo de contribuir a los gastos pblicos.
F.-Principio de No confiscatoriedad. No se pueden crear o regular tributos de
imposible cumplimiento que exceda la capacidad contributiva del sujeto
obligado.
10
III.-DOCTRINA.
Derecho Tributario y su Doctrina Nacional
Mario Alva Matteucci.
Abogado de la Pontificia Universidad Catlica del Per. Egresado de la
Maestra en Contabilidad con mencin en Poltica y Administracin Tributaria
de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Profesor del Curso de
Especializacin Avanzada en Tributacin de la Pontificia Universidad Catlica
del Per.
El conocimiento pormenorizado de la Doctrina en determinada materia
tributaria permite a quien lo posee, tener una mejor capacidad de raciocinio al
momento de interpretar la normatividad tributaria, al igual que se le facilita la
oportunidad de poder elaborar argumentos de defensa frente a situaciones en
las cuales el fisco (representado por las Administraciones Tributarias de
Gobierno Central o de Gobierno Local) ha efectuado acotaciones y pretende
ejecutar alguna accin de cobranza.
reclamacin,
apelacin,
queja
As, se pueden elaborar recursos de

interponer
la
demanda
contencioso
administrativa, con un mejor perfil, orientando en todo caso dentro de la

argumentacin aquella doctrina que tenga aspectos relacionados con la
informacin con la que se presenta la defensa, descartando de manera obvia
aquella doctrina que tenga argumentos en contra de la postura cuya defensa se
est planteando. En este punto considera pertinente citar a RUBIO CORREA
11
cuando seala que es evidente, a la vez, que no todas las obras jurdicas tiene
el mismo valor intelectual y la misma influencia en las concepciones jurdicas
de un sistema de Derecho determinado. Siempre hay buenos, regulares y
malos trabajos doctrinales. Hay muchos que contienen yerros o apreciaciones
abiertamente absurdas. Parte del trabajo de la persona vinculada al Derecho,
es saber discriminar entre uso y otros, apoyndose en los mejores. El trabajo
en base a fuentes doctrinales mediocres o insuficientes, tiene poca probidad
intelectual.
DOCTRINA TRIBUTARIA OFICIAL Y PROBLEMAS DE LA

HERMENUTICA JURDICA.
Juan Jos Fuentes Bernal.
Director Cmara de Asuntos Tributarios y Financieros de Andesco.
Adesco, Asociacin para el Desarrollo de la Economa Social y Comunitaria.
La funcin doctrinal es una tarea estratgica de la Administracin de Impuestos
que tiene por objeto dar a conocer la posicin oficial sobre los distintos
problemas que surgen en torno a la aplicacin de las disposiciones legales en
materia tributaria. Su objeto es sealar el alcance de las normas impositivas y
aportar elementos para su aplicacin por parte de los contribuyentes y de los
funcionarios pblicos, a fin de brindar seguridad jurdica. El propsito ltimo de
la funcin doctrinal est a tono con postulados como la confianza legtima y la
estabilidad jurdica, los cuales son fundamentales en el Estado de Derecho y
atienden directamente a la naturaleza de las normas tributarias, ya que el deber
de contribuir se soporta en la seguridad de los ciudadanos respecto de la carga
fiscal que les corresponde. El reto ms importante que debe asumir
en
desarrollo de la funcin doctrinal es mantener la unidad de criterio al interior de

la administracin para garantizar que todos sus funcionarios acogen, en
trminos generales, la misma lnea de interpretacin sobre un determinado
problema jurdico; esto permite establecer reglas claras en el manejo de las
12
relaciones con los contribuyentes, evitando que las actuaciones del ente oficial,
como un solo rgano que es, se apoyen en opiniones y criterios diversos. Para
lograrlo, se han dictado medidas que definen el efecto de los pronunciamientos
oficiales desde el punto de vista de los sujetos de la tributacin y desde el
punto de vista de los funcionarios.3
LAS
DOCTRINAS
TRIBUTARIAS:
SU
EVOLUCION
ESTADO ACTUAL.
JOS PEDRO MONTERO TRAIBEL.
El Prof. Dr. Jos Pedro Montero Traibel, es Abogado, miembro del Instituto
Uruguayo de Estudios Tributarios, del Instituto Latinoamericano de Derecho
Tributario y del Consejo Directivo de la Asociacin de Tributacin y Derechos
Humanos y ex miembro del Instituto de Finanzas Pblicas de la Universidad de
la Repblica
Catedrtico, tratadista y funcionario de la Administracin Tributaria en Uruguay.
La forma como se organiza un Estado tiene que descubrirse en la manera
como se articulan los elementos que lo componen, es decir, los aspectos
polticos, sociales y jurdicos. Y estos tienen necesariamente que analizarse
tomando en cuenta el medio en que fueron expuestos. De esta manera, no
puede observarse ningn fenmeno humano, sea ste jurdico, econmico,
poltico o social, sin hacerlo dentro del marco de la sociedad en que se
expresa.
De acuerdo a lo dicho, podemos afirmar que toda la evolucin que ha sufrido la
doctrina tributaria a este respecto, gir siempre en torno a la vinculacin entre
Estado y Contribuyente y de esta manera, esa relacin se expres por primera
3http://portal.uexternado.edu.co/pdf/5_revistaDerechoFiscal/RDF
%204/JuanFuentes.pdf
13
vez como una relacin de poder. Relacin sta que supone que el Estado, por
el solo hecho de serlo tiene el poder suficiente para imponer gravmenes a los
particulares, existiendo slo obligaciones y deberes de parte de stos y
derechos y pretensiones de parte del Fisco4.
LA DOCTRINA TRIBUTARIA Y EL IMPUESTO SOBRE

TENENCIA.
Ana Isabel Lpez Moguel.
Ana Isabel Lpez Moguel es Lic. y Mtra. en Economa por la Universidad de
Guadalajara, y actualmente se desempea como Consultor Investigador en
INDETEC.
Como es sabido los impuestos se han llegado a considerar como una de las
principales fuentes de ingresos propios para los gobiernos, existiendo otras
figuras que complementan sus medios de financiamiento para la satisfaccin
de las necesidades pblicas. La importancia de los impuestos es tal que existe
una amplia variedad de estudios tericos del sistema tributario. De esta
manera, el objetivo de este trabajo es dar a conocer los puntos de vista tericos
acerca de los criterios a considerar para el diseo de un impuesto, as como la
incidencia de estos, con el propsito de trasladar dichos criterios tericos a la
aplicacin del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos y ubicar la situacin
que guarda dicho impuesto en Mxico.
4 http://www.ipdt.org/editor/docs/02_Rev08_JPMT.pdf
5 http://www.indetec.gob.mx/Estatal/Publicaciones/GustavoAguilar/ISTUV.pdf
14
IV.-JURISPRUDENCIA.
EXP. N. 04178-2011-PA/TC
LA LIBERTAD
EL ROCO S.A.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

En Lima, a los 4 das del mes de julio de 2012, el Tribunal
Constitucional en sesin de Pleno Jurisdiccional, con la asistencia de los
magistrados
lvarez
Miranda,
Vergara
Gotelli, Mesa Ramrez,
Beaumont Callirgos, Calle Hayen y Eto Cruz, pronuncia la siguiente
sentencia, con los votos singulares de los magistrados Vergara Gotelli y
Calle Hayen, que se agregan, y el fundamento de voto del magistrado
Beaumont Callirgos, que tambin se acompaa.
ASUNTO
Recurso
de
agravio
constitucional
interpuesto
por
don Giancarlo Mandriotti Flores, en representacin de la empresa avcola El
Roco S.A., contra la resolucin expedida por la Tercera Sala Civil de la Corte
Superior de Justicia de la Libertad, de fojas 300, su fecha 6 de julio de 2011,
que declar infundada la demanda de autos.
ATENCEDENTES
La empresa interpone demanda de amparo contra la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), con el objeto de que
se inaplique a su caso el inciso 2.4 del artculo 2 de la Ley N. 27360, que
aprueba las normas de promocin del sector agrario. Adicionalmente, solicita
que se le aplique tales beneficios tributarios, atendiendo a su calidad de
productora avcola que utiliza en su proceso productivo maz amarillo duro
importado, por lo periodos 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008, teniendo en
consideracin que tal normativa est derogada por el numeral 2.2 del artculo
2 del Decreto Legislativo N. 1035, publicado el 25 de junio de 2008.
15
Manifiesta adems que el Tribunal Constitucional, mediante STC N.

05970-2006-AA/TC, ha declarado inaplicable a otra empresa lo dispuesto en
el referido artculo de la Ley N. 27360, estimando que se trataba de una
desigualdad injustificada al haberse dejado de lado a sujetos o actividades
puestas en circunstancias idnticas (sector avcola) de manera irrazonable y
desproporcionada.
La SUNAT contesta la demanda manifestando que en el beneficio que se
invoca la diferenciacin estar justificada constitucionalmente y no se
constituye en vulneratoria del principio-derecho igualdad.
El Segundo Juzgado Civil de Trujillo declara fundada la demanda, por
considerar que no existe un elemento objetivo y razonable que justifique el
trato diferenciado respecto de la empresa recurrente. Es decir, que la Ley N.
27360 se constituye en una norma atentatoria del principio de igualdad en
materia tributaria.
La Tercera Sala Civil de la Corte Superior de La Libertad, revocando la
apelada, declara infundada la demanda, argumentado que la recurrente ha
acudido a reclamar su derecho cuando la norma que contiene el beneficio ya
estaba derogada.
FUNDAMENTOS.
1. El objeto de la demanda es que se ordene la inaplicacin del numeral 2.4
del artculo 2 de la Ley 27360, que aprueba las normas de promocin al
sector agrario, alegando la empresa demandante que la exclusin de los
beneficios tributarios para los productores avcolas que utilicen en sus
procesos productivos maz amarillo duro importado vulnera sus derechos a
la igualdad en materia tributaria. Manifiesta la recurrente que el Tribunal
Constitucional cuenta con jurisprudencia aplicable al caso (STC 59702006-PA/TC).
2. Sostiene la demandante que dicha norma debe inaplicarse por los perodos
2003, 2004, 2005, 2006, 2007 y 2008, por estar derogada por el numeral
2.2. del artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1035, publicado el 25 de
junio de 2008, que tiene precisamente como finalidad mejorar la
competitividad en diversos sectores econmicos, as como promover la
inversin privada, buscando eliminar las barreras al comercio que
actualmente existen y que afectan la real competencia entre los productores
nacionales y extranjeros, a efectos de lograr una mayor eficiencia en la
toma de decisiones comerciales y adecuar la legislacin nacional a los
estndares internacionales establecidos por la Organizacin Mundial del
Comercio (OMC).
16
3. En tal sentido, si bien a la fecha de la interposicin de la demanda, el

numeral 2.4. del artculo 2 de la Ley 27360 estaba ya derogado, lo cierto es
que, tratndose de normas tributarias, stas pueden an seguir surtiendo
efectos en el futuro. As, la jurisprudencia del Tribunal Constitucional, en
la STC 0053-2004-AI/TC, estableci la admisibilidad de la posibilidad de
revisar la constitucionalidad de normas derogadas, toda vez que la
derogacin termina con la vigencia de la norma pero no logra eliminarla
del ordenamiento jurdico, afectando su efectividad futura, mas no su
existencia [].
4. Sobre el anlisis de fondo, efectivamente, y para lo que al caso incumbe,
este Tribunal Constitucional ya ha emitido pronunciamiento en la STC
05970-2006-PA/TC, precisando que la norma bajo anlisis otorga una serie
de beneficios a los sujetos establecidos en el artculo 2, correspondientes al
Rgimen Tributario (Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas)
y al Rgimen Laboral y de la Seguridad Social (Contratacin Laboral,
Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Trabajadores Agrarios con
Contrato Vigente).
5. En dicha sentencia, teniendo en cuenta lo sealado y contrastando lo
argumentado por las partes, se verific si el rgimen especial creado por la
norma en cuestin vulnera el derecho a la igualdad de la empresa
demandante; al respecto, se advirti que:
Es clara la existencia de una norma diferenciadora; en el presente caso

el numeral 2.4 del artculo 2 de la Ley N. 27360, que es materia de
impugnacin, establece un trato diferenciado en funcin de la
procedencia del maz amarillo duro que utilizan las empresas avcolas
en el desarrollo de sus actividades. En efecto, tal disposicin establece
que slo las avcolas que utilicen el producto nacional gozarn de los
beneficios aplicados al Impuesto a la Renta y a las contribuciones de
carcter laboral previstas por la Ley N. 27360, no siendo aplicables
tales beneficios a las empresas avcolas que utilicen o consuman el
producto importado.
Es clara la existencia de distintas situaciones de hecho, pues se trata

de supuestos distintos, ya que se ha establecido una diferenciacin
entre avcolas consumidoras del maz amarillo duro nacional
(tertium comparationis) y avcolas consumidoras del maz amarillo
duro importado.
6. Este Tribunal consider que dicho trato desigual no estaba debidamente

justificado, y ello porque se haba dejado de lado a sujetos o actividades
17
puestas en circunstancias idnticas (sector avcola) de manera irrazonable

y desproporcionada. En efecto, no puede considerarse de manera alguna
equitativo que por el simple hecho de verse obligada a utilizar en el
proceso productivo el maz amarillo duro importado ante la insuficiencia
de la produccin nacional, tal como lo acreditan las cifras oficiales de la
Asociacin Peruana de Avicultura, la demandante se vea excluida de
acogerse al rgimen promocional del sector agrario, a pesar de que, como
se ha hecho referencia, forma parte de dicho sector (STC 5970-2006PA/TC, fundamento 26).
7.
Por lo tanto, en aplicacin de dicha jurisprudencia y no existiendo un

elemento objetivo que justifique el trato diferenciado, este Tribunal
considera que la norma afecta el principio de igualdad y que debe ser
inaplicada al caso de autos para los perodos en que estuvo vigente.
Por estos fundamentos, el Tribunal Constitucional, con la autoridad que le

confiere la Constitucin Poltica del Per.
HA RESUELTO.
1. Declarar FUNDADA la demanda de amparo.
2. Declarar inaplicable a la empresa demandante el inciso 2.4. del artculo 2
de la Ley N. 27360 para los perodos tributarios 2003, 2004, 2005, 2006,
2007 y 2008.
Publquese y notifquese.
SS.
LVAREZ MIRANDA.
MESA RAMREZ.
BEAUMONT CALLIRGOS .
ETO CRUZ.
18
EXP. N. 04168-2012-PHC/TC.
LIMA.
EDUARDO GUSTAVO.
ALVARADO PITMAN.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
En Lima, a los 12 das del mes de marzo de 2013, la Sala

Segunda del Tribunal Constitucional, integrada por los
magistrados Urviola Hani,
Beaumont Callirgos y
lvarez
Miranda, pronuncia la siguiente sentencia.
ASUNTO.
Recurso de agravio constitucional interpuesto por

Eduardo Gustavo Alvarado Pitman contra la sentencia
expedida por la Tercera Sala Especializada en lo Penal para
Procesos con Reos en Crcel de la Corte Superior de Justicia
de Lima, de fojas 418, su fecha 21 de mayo de 2012, que
declar infundada la demanda de autos.
ANTECEDENTES.
19
Con fecha 7 de febrero del 2012, el recurrente interpone

demanda de hbeas corpus contra el fiscal de la Fiscala
Provincial Penal Especializada en Delitos Tributarios, don
Armando Rober Sols Ordez, denunciando la afectacin de
sus derechos al plazo razonable de la investigacin preliminar
y al debido proceso, con la emisin de la Resolucin de fecha
29 de noviembre de 2011, en el extremo que dispone que la
fiscala penal de turno se pronuncie en cuanto a la denuncia
por el delito de lavado de activos que se hubiera formulado en
su contra.
Al respecto afirma que el ao 2008 se present en su

contra una denuncia de parte por los delitos de defraudacin
tributaria y lavado de activos, sin embargo transcurridos 4
aos de investigacin fiscal, mediante la resolucin
cuestionada se orden la remisin de las copias certificadas
de la denuncia a fin de que la fiscala penal de turno se
pronuncie; es decir, el emplazado pretende que su persona
contine siendo investigada. Refiere que el fiscal tributario
debi pronunciarse por el delito de lavado de activos, ya que
despus de las diligencias actuadas se encontraba en
capacidad de hacerlo. Seala que la Fiscala Superior Penal
Nacional ha ordenado al emplazado emitir pronunciamiento
por los delitos denunciados, sin embargo ste ha dispuesto
que su persona sea investigada por hechos que han sido de
su conocimiento hace 4 aos, actitud que no cumple con el
plazo razonable de la investigacin. Agrega que no puede
efectuar viajes al extranjero y que adems su sistema
crediticio ha sido afectado.
Realizada la investigacin sumaria el fiscal emplazado seala
que se dispuso la remisin de las copias certificadas a la
Fiscala Provincial Penal de Turno, ya que por el delito de
lavado de activos no se abri ni hubo investigacin. Refiere
que su despacho dispuso el archivo respecto del delito de
defraudacin tributaria al haber operado el plazo razonable de
20
la
investigacin,
sin
encontrarse
requisito
deprocedibilidad para formalizar la correspondiente denuncia.
Precisa que la Fiscala Provincial Especializada en Delitos
Tributarios no abri investigacin penal por el delito de lavado
de activos.
El Quincuagsimo Sexto Juzgado Penal de Lima, con fecha 6
de marzo de 2012, declar improcedente la demanda, por
considerar que la resolucin fiscal que se cuestiona no tiene
incidencia en el derecho a la libertad individual, ya que el
Ministerio Pblico no tiene facultades para restringir o limitar
este derecho.
La Sala Superior del hbeas corpus, revocando la resolucin
apelada, declar infundada la demanda, por considerar que el
plazo de investigacin en el caso se encuentra justificado en
las actuaciones procesales constantes de la denunciante y los
denunciados, as como en el hecho de haberse verificado si
existen indicios de la comisin del delito de defraudacin
tributaria, como lo es el recabar informacin de entidades
financieras, direccin de migraciones, intendencias regionales
y de la SUNAT, escenario en el que la complejidad del objeto a
investigar se encontraba determinado por la naturaleza y
caracterstica del delito que se investigaba, entre otros
argumentos.
A fojas 425 de los autos obra el escrito del recurso de agravio
constitucional de fecha 22 de junio de 2012, a travs del cual
se afirma que el hecho de que la fiscala demandada haya
remitido los actuados a otra fiscala a fin de que sigan
investigando al demandante hasta la fecha por el delito de
lavado de activos, violenta su derecho al plazo razonable.
Precisa que se ha violado su derecho de locomocin, ya que
no puede efectuar viajes al extranjero, en tanto tiene que
estar pendiente de las citaciones policiales y fiscales que a la
fecha continan bajo la direccin de la Segunda Fiscala
Provincial Penal de Lima.
FUNDAMENTOS.
21
1.
Delimitacin del petitorio.
El objeto de la demanda es que en sede constitucional se

verifique la denuncia de vulneracin al derecho al plazo
razonable de la investigacin preliminar, en la
investigacin que se sigue al recurrente por el delito de
lavado de activos (Ingreso N. 42-2012).
Con tal propsito se denuncia que el actor viene siendo
investigado en sede fiscal por los delitos de lavado de
activos y defraudacin tributaria por el lapso de tiempo de
4 aos (Ingreso N. 101-2008), y que a travs de la
resolucin fiscal cuestionada se dispuso la continuacin de
la investigacin por el delito de lavado de activos, lo que
afecta el derecho reclamado.
2.
Consideracin previa.
Si bien la resolucin fiscal que dispone que los actuados
sean remitidos a la Fiscala Provincial Penal de Turno a
efectos de que se pronuncie en cuanto al delito materia de
la denuncia de parte (en el caso respecto del delito de
lavado de activos), no guarda relacin directa con una
afectacin concreta en el derecho a la libertad individual;
sin embargo, en el presente caso se denuncia que la
investigacin fiscal practicada al actor por el delito de
lavado de activos contara con ms de 4 aos de duracin,
pues mediante la resolucin cuestionada se habra
dispuesto su prosecucin, lo que resultara atentatorio del
derecho al plazo razonable de la investigacin en sede
fiscal. Cabe advertir la alegacin en el sentido de que
como consecuencia de la cuestionada investigacin fiscal
se viene afectando el derecho de locomocin del
recurrente, toda vez que no podra efectuar viajes al
extranjero al contar con citaciones policiales y fiscales,
22
argumento que a juicio de este Colegiado manifiesta la

conexidad del derecho al plazo razonable de la
investigacin fiscal respecto de la libertad individual, que
constituye el derecho materia de tutela del hbeas corpus.
Estando a lo anteriormente expuesto, este Tribunal
entiende que la duracin excesiva de una investigacin
fiscal que manifieste perturbaciones a la libertad individual
o de locomocin se encuadra dentro del mbito de tutela
del hbeas corpus restringido, pues el permanecer
constantemente investigado por un lapso de tiempo que
resulte irrazonable en el cual ni siquiera se haya podido
formular una imputacin contra el investigado o emitido la
decisin que concluya dicha investigacin, guarda relacin
con el agravio al derecho a la libertad personal. En tal
sentido, en
el
caso
de
autos
corresponde
el
pronunciamiento de fondo respecto de la denuncia
constitucional de afectacin al derecho al plazo razonable
de la investigacin en sede fiscal.
3.
Sobre la afectacin del derecho al plazo razonable

de la investigacin fiscal.
3.1 Argumentos del demandante.
Denuncia que pese a que hace 4 aos se inici la
investigacin fiscal por los delitos de defraudacin
tributaria y lavado de activos en su contra, a la fecha la
investigacin por el delito de lavado de activos
contina. Alega que luego de las diligencias actuadas,
el fiscal emplazado est en capacidad de emitir
pronunciamiento respecto de la denuncia del delito de
lavado de activos. Seala que la Fiscala Superior Penal
Nacional ha ordenado que el emplazado que emita
pronunciamiento por los delitos denunciados, sin
embargo se ha dispuesto que su persona contine
siendo investigada.
3.2 Argumentos de la parte demandada.
23
El fiscal emplazado seala que dispuso el archivo

respecto del delito de defraudacin tributaria, y que
respecto al delito de lavado de activos dispuso la
remisin de las copias certificadas a la Fiscala
Provincial Penal de Turno, toda vez que el recurrente no
fue investigado por este delito. Precisa que la Fiscala
Provincial Especializada en Delitos Tributarios no abri
investigacin penal por el delito de lavado de activos.
3.3 Consideraciones del Tribunal Constitucional.

3.3.1 Conforme lo ha enunciado este Tribunal en
reiterada jurisprudencia, el derecho al plazo
razonable del proceso es un elemento que se
infiere de los derechos al debido proceso y a la
tutela judicial efectiva, reconocidos en el artculo
139, 3 de la Constitucin, e implica no slo la
proteccin contra dilaciones indebidas, sino
tambin la proteccin del justiciable frente a
procesos excesivamente breves.
En este sentido, y en lo que concierne al plazo
mximo de investigacin fiscal, este Tribunal se ha
pronunciado sealando que es posible el control
constitucional de las actuaciones del Ministerio
Pblico [Cfr. STC 05228-2006-PHC/TC FJ. 9 y STC
02748-2010-PHC/TC, fundamento.
3.3.2 La determinacin de la razonabilidad del plazo de

la investigacin preliminar requiere que el caso sea
evaluado cuando menos bajo dos criterios: Uno
subjetivo, que est referido a la actuacin del
investigado y a la actuacin del fiscal, y otro
objetivo, que est referido a la naturaleza de los
hechos objeto de investigacin [Cfr. STC 052282006-PHC/TC, caso Gleiser Katz]. Asimismo, este
Tribunal Constitucional ha precisado que la
24
reparacin de la violacin al plazo razonable de la

investigacin preliminar no supone la exclusin del
actor de la investigacin, sino que la reparacin in
natura por parte del Ministerio Pblico consiste en
que en el plazo ms breve posible emita el
pronunciamiento sobre el fondo del asunto que
suponga
la
conclusin
de
la
investigacin prejurisdiccional, como lo es la
formalizacin de la denuncia, el archivo definitivo
de la investigacin, etc. [Cfr. STC 02748-2010PHC/TC].
3.3.3 De las instrumentales y dems actuados que

corren en los autos, se aprecia que: i) mediante
denuncia penal de parte que data del mes de
agosto
de
2008,
doa Lily de
Ftima Pfeiffer Bisso de
Alvarado,
interpone
denuncia penal de parte ante la Mesa nica de
Partes de las Fiscalas Provinciales Penales de Lima,
dirigindola contra el actor y otro, argumentando
los hechos que la sustentan, ii) la Fiscala Provincial
Penal
Especializada
en
Delitos
Tributarios
(emplazada en los autos), por Resolucin de fecha
13 de octubre de 2008, dispone abrir investigacin
preliminar contra el recurrente por el delito de
defraudacin tributaria; iii) la Primera Fiscala
Superior Penal Nacional, mediante Resolucin de
fecha 28 de enero de 2011 sobre queja de derecho
formulada por la denunciante, declara la nulidad de
la resolucin de no ha lugar a formalizar denuncia
penal en contra del actor y dispone que se emita
pronunciamiento
respecto
a
los
delitos
denunciados, sosteniendo que la fiscala emplazada
omiti emitir pronunciamiento por el delito de
lavado de activos que tambin fue materia de la
denuncia de parte; iv) la fiscala demandada a
travs de la Resolucin de fecha 29 de noviembre
25
de 2011 resolvi no ha lugar a formalizar denuncia

penal contra el actor por el delito de defraudacin
tributaria y uso la remisin de la denuncia a la Mesa
nica de Partes de las Fiscalas Provinciales Penales
de Lima a fin de que se emita pronunciamiento
respecto del delito de lavado de activos materia de
la denuncia penal de parte, aduciendo, entre otras
cosas, que el despacho fiscal es competente para
conocer denuncias por delito tributario; y v) la
Segunda Fiscala Provincial Penal de Lima, por
Resolucin de fecha 31 de enero de 2012, abri
investigacin a nivel policial en contra del
recurrente y otro por el delito de lavado de activos
(fojas 137).
3.3.4 En el presente caso se aprecia que la Fiscala
Provincial
Penal
Especializada
en
Delitos
Tributarios, con fecha
13
de
octubre
de
2008, dispuso abrir investigacin preliminar en
contra del actor por el delito de defraudacin
tributaria (Ingreso N. 101-2008), y por Resolucin
de fecha 29 de noviembre de 2011 resolvi no ha
lugar a formalizar denuncia penal en su contra por
este delito y dispuso la remisin de la denuncia a la
Mesa nica de Partes de las Fiscalas Provinciales
Penales de Lima a fin de que se emita
pronunciamiento respecto del delito de lavado de
activos, que no fue materia de apertura de
investigacin el caso. Posteriormente, la Segunda
Fiscala Provincial Penal de Lima, por Resolucin de
fecha 31 de enero de 2012, abri la investigacin a
nivel policial en contra del recurrente por el delito
de lavado de activos (Ingreso N. 42-2012).
En este escenario, se advierte que la investigacin a

nivel policial con la conduccin del Ministerio Pblico por
el delito de lavado de activos se inici el 31 de enero de
26
2012, por lo que el alegato de la afectacin al plazo

razonable de la investigacin preliminar contenido en la
demanda de fecha 7 de febrero de 2012 resulta
infundado en la medida en la que la investigacin a la
cual se encuentra sujeto el demandante es por el delito
de lavado de activos, delito que no fue materia de
investigacin con anterioridad.
Por lo expuesto, este Tribunal declara que en el presente
caso no se viol el derecho al plazo razonable de la
investigacin preliminar reconocido en el inciso 3 del
artculo 139 de la Constitucin, en conexidad con el
derecho a la libertad individual, debiendo desestimarse
la demanda.
Por estos fundamentos, el Tribunal Constitucional, en uso
de las atribuciones que le confieren la Constitucin Poltica del
Per,
HA RESUELTO.
Declarar INFUNDADA la demanda, al no haberse acreditado

la vulneracin al derecho al plazo razonable de la
investigacin preliminar, en conexidad con el agravamiento
del derecho a la libertad individual de don Eduardo Gustavo
Alvarado Pitman.
Publquese y notifquese.
SS.
URVIOLA HANI
27
BEAUMONT CALLIRGOS
LVAREZ MIRANDA
V.-DERECHO COMPARADO.
Legislacin Tributaria (Per, Ecuador)
CDIGO TRIBUTARIO DE ECUADOR.

Tributo:
El tributo representa una suma de dinero o en especie valorada que se
cancela, para satisfacer la obligacin de contribuir a la manutencin econmica
de una obra o institucin, es sinnimo de impuesto o contribucin que se la
debe realizar de manera obligatoria.
El concepto de tributacin hace crnica a la denominacin genrica que
representa el monto, el sistema o la forma de coacciones de toda clase a que
estn sujetos las personas de una nacin, esto hace referencia a la carga u
obligacin de cumplimiento que se fija como una norma de carcter forzoso.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se
podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias
con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
28
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la

ley. El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias
de aduana.
Art. 4.- Reserva de ley:Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible,
los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias
reservadas a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios: El rgimen tributario se regir por los principios
de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 14.- OBLIGACIN TRIBUTARIA: Obligacin Tributaria es el vnculo

jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley
LEGISLACIN TRIBUTARIA PERUANA.

Tributo:
Prestacin generalmente que el Estado exige
imperio, en virtud de una ley
en ejercicio de su poder de
para cubrir gastos
que le demanda el
cumplimiento de sus fines.

Poder tributario: Es aquel poder natural que tiene el estado y que de acuerdo
al marco legal es ejercido, conforme a la estructura estatal es el poder
legislativo quien tiene la facultad de crear , modificar y derogar tributos.
Obligacin tributaria: La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el
vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
29
VI .-CASUISTICA.
Sentencian a 13 aos de crcel a gerente general por
defraudacin tributaria.
ntero Dvila Coronel, gerente general de la empresa Agronegocios EYK
E.I.R.L., fue sentenciado a 13 aos de pena privativa de la libertad,
inhabilitacin y al pago de 1023,554 nuevos soles por concepto de reparacin
civil en favor del Estado. La Corte Superior de Justicia de Lambayeque lo
encontr responsable del delito de defraudacin tributaria en agravio de la
Sunat, al observar que la empresa declar montos como crdito fiscal del IGV
sin tener sustento en los comprobantes de pago u otro documento que acredite
la existencia de sus compras en los meses de noviembre y diciembre del 2008,
logrando as disminuir el pago de dicho impuesto. Asimismo, declar monto
cero en el rubro de ventas en octubre del 2008, pese a haber realizado
operaciones comerciales. La omisin en dichos periodos gener una deuda
que asciende a la suma de S/. 867,564 ms los intereses correspondientes,
que a la fecha estara superando el milln de soles. El juzgado colegiado
dispuso la ejecucin de esta sentencia ordenando se emitan los boletines de
ubicacin y captura para el sentenciado Antero Dvila Coronel. Cabe recalcar
que este fallo judicial afianza la lucha contra la evasin tributaria, adems de
30
tratarse de un caso emblemtico de acumulacin de las penas tipificadas en la

Ley Penal Tributaria.6
Condenan con ocho aos de crcel a contribuyente y contador

por defraudacin tributaria.
Un tercer implicado recibi seis aos de prisin efectiva, segn sentencia de la
Corte de Justicia de Lambayeque. El delito fue utilizar comprobantes falsos
para justificar transacciones y pagar menos impuestos a la Sunat. Una
sentencia inusual dict la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte de
Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues son
pocos los defraudadores que reciben la pena de crcel. Jacinto Bernal Castro
-dueo de un negocio de extraccin de anchoveta y su contador, Toribio Urcia
Palma, fueron condenados a ocho (8) aos de crcel por ser responsables del
delito de defraudacin tributaria en la modalidad de uso indebido de crdito
fiscal con facturas falsas. Un tercer implicado recibi seis aos de prisin
efectiva. Los sentenciados sustentaban operaciones ficticias con documentos
fraudulentos
para
disminuir
el
pago
de
las
obligaciones
tributarias
correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta

(IR),beneficindose, adems, con un crdito fiscal por actividades comerciales
inexistentes. Los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria (SUNAT) formalizaron la denuncia correspondiente
al detectarse irregularidades en las declaraciones y pagos de los periodos
tributarios de los aos 2003, 2004 y 2005, durante las acciones de control y
6 http://www.larepublica.pe/03-10-2013/sentencian-a-13-anos-de-carcel-agerente-general-por-defraudacion-tributaria
31
auditora que efectan permanentemente a todos los contribuyentes. De

acuerdo a las versiones obtenidas durante el proceso judicial, los sentenciados
inducan a terceras personas para que utilicen su RUC y emitan facturas falsas
por operaciones comerciales que no realizaban y que registraban en la
contabilidad de la empresa. El monto total de defraudacin tributaria es mayor
a S/. 1300,000.00 soles.i El empresario Jacinto Bernal, en coordinacin con su
contador Toribio Urcia, planificaban la compra ilcita de las facturas a diversas
empresas como Safres SRL, Comercializadora y Servicios de Pesca,
Comercio y Servicios Ricard, Combustibles y Lubricantes Bravo, Mlaga
Representaciones y Petro Norte SAC, entre otros. En la sentencia tambin se
incluyo a Csar Monja Monja, en calidad de cmplice, quien fue condenado a
seis (06) aos de prisin efectiva. l se encargaba de contactar con las
empresas para proponer el ilcito negocio de compra de las facturas falsas.
32
i7 http://gestion.pe/economia/condenan-ocho-anos-carcel-contribuyente-y-contadordefraudacion-tributaria-2055665
VII.-PLENO TRIBUTARIO:
VIII.-BIBLIOGRAFIA.
BERLIRI, Antonio. Principios de Derecho Tributario. Ed. de Derecho Financiero,
Madrid, 1964.
http://www.larepublica.pe/03-10-2013/sentencian-a-13-anos-de-carcel-a-gerentegeneral-por-defraudacion-tributaria
http://portal.uexternado.edu.co/pdf/5_revistaDerechoFiscal/RDF
%204/JuanFuentes.pdf
http://www.ipdt.org/editor/docs/02_Rev08_JPMT.pdf
http://www.indetec.gob.mx/Estatal/Publicaciones/GustavoAguilar/ISTUV.pdf
http://gestion.pe/economia/condenan-ocho-anos-carcel-contribuyente-y-contadordefraudacion-tributaria-2055665
IX.- LINKOGRAFIA.
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2012/04178-2011-AA.html
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2013/04168-2012-HC.html
http://gestion.pe/economia/condenan-ocho-anos-carcel-contribuyente-y-contadordefraudacion-tributaria-2055665

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Dedicamos est trabajo a nuestros padres,

porque ha estado con nosotros a cada paso que damos

y dndonos fortaleza para continuar,

retribuir la confianza depositada en nosotros a nuestra

compartida en el desarrollo de la ctedra.

El propsito de este trabajo es ilustrar de forma detallada y mesurada al lector

Conocer las distintas fuentes del Derecho Tributario.

Aplicar y reconocer las fuentes en casos concretos.

Analizar las fuentes y su vinculacin a nivel nacional como internacional

Valorar la importancia y la iniciativa de estudiar y especializarse en

Resolver problemas y casos prcticos de Derecho Tributario.

Manejar el lenguaje tcnico-jurdico del Derecho Tributario.

Ejercitar la capacidad de argumentar y debatir sobre la correcta o

Conocer las distintas vas para iniciar un procedimiento administrativo a

FUENTES DEL DERECHO

A travs de la historia civilizada el hombre siempre ha recurrido a la figura del

hablan en roma sobre La naturaleza del sistema tributario no era normalizado,

en la antigedad respecto al tributo, al hablar de Derecho Tributario como rama

a) LAS DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES.

Como norma jurdica fundamental del sistema jurdico, reviste su importancia

b) LOS TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y

La Jurisprudencia sobre procesos de constitucionalidad de las leyes tributarias:

Hablar de la doctrina es reflejar una informacin que sirve de apoyo,

normatividad tributaria, al igual que se le facilita la oportunidad de poder

TRIBUTARIA DEL ESTADO.

A.-Principio de Legalidad. Todos estn sujetos al cumplimiento de la ley.

As, se pueden elaborar recursos de

administrativa, con un mejor perfil, orientando en todo caso dentro de la

DOCTRINA TRIBUTARIA OFICIAL Y PROBLEMAS DE LA

desarrollo de la funcin doctrinal es mantener la unidad de criterio al interior de

LA DOCTRINA TRIBUTARIA Y EL IMPUESTO SOBRE

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Manifiesta adems que el Tribunal Constitucional, mediante STC N.

3. En tal sentido, si bien a la fecha de la interposicin de la demanda, el

Es clara la existencia de una norma diferenciadora; en el presente caso

Es clara la existencia de distintas situaciones de hecho, pues se trata

6. Este Tribunal consider que dicho trato desigual no estaba debidamente

puestas en circunstancias idnticas (sector avcola) de manera irrazonable

Por lo tanto, en aplicacin de dicha jurisprudencia y no existiendo un

Por estos fundamentos, el Tribunal Constitucional, con la autoridad que le

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

En Lima, a los 12 das del mes de marzo de 2013, la Sala

Recurso de agravio constitucional interpuesto por

Con fecha 7 de febrero del 2012, el recurrente interpone

Al respecto afirma que el ao 2008 se present en su

Delimitacin del petitorio.

El objeto de la demanda es que en sede constitucional se

argumento que a juicio de este Colegiado manifiesta la

Sobre la afectacin del derecho al plazo razonable

El fiscal emplazado seala que dispuso el archivo

3.3 Consideraciones del Tribunal Constitucional.

3.3.2 La determinacin de la razonabilidad del plazo de

reparacin de la violacin al plazo razonable de la

3.3.3 De las instrumentales y dems actuados que

de 2011 resolvi no ha lugar a formalizar denuncia

En este escenario, se advierte que la investigacin a

2012, por lo que el alegato de la afectacin al plazo

Declarar INFUNDADA la demanda, al no haberse acreditado

CDIGO TRIBUTARIO DE ECUADOR.

Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la

Art. 14.- OBLIGACIN TRIBUTARIA: Obligacin Tributaria es el vnculo

LEGISLACIN TRIBUTARIA PERUANA.