FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA CONTRIBUCIN.

El fundamento constitucional de la contribucin es el Art. 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de

los Estados Unidos Mexicanos que establece que es obligacin de los mexicanos contribuir al gasto
pblico, tanto de la federacin como de las entidades federativas y de los municipios.
El ejercicio del poder tributario y la actuacin de las autoridades en esta materia deben seguir
determinados lineamientos que la propia Constitucin y las leyes establecen.
No es posible pensar que la autoridad por el simple hecho de serlo, pueda actuar a su libre arbitrio.
Es por ello que del anlisis de las disposiciones constitucionales los estudiosos del Derecho han
derivado una serie de reglas bsicas que deben observar las autoridades tanto legislativas como
administrativas, en el ejercicio de sus funciones.
Estas normas bsicas tienen su origen en la norma fundamental de nuestro sistema jurdico, es decir
en la Constitucin. El artculo 31 fraccin IV dispone que son obligaciones de los mexicanos :
contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin como del Distrito Federal o del Estado y
Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
De esto se desprenden los siguientes principios: Legalidad, obligatoriedad, vinculacin con el
gasto pblico, proporcionalidad y equidad, residencia y anualidad.
JERARQUA DE LAS LEYES FISCALES.
Es importante hacer notar que el valor jerrquico de cada ordenamiento fija el orden de atencin que
deber asignar el usuario de la ley.
En virtud del principio de la jerarqua de las leyes encontramos que en materia tributaria pueden
distinguirse la Leyes Constitucionales; Los Tratados Internacionales; las Leyes Orgnicas, las Leyes
Federales Ordinarias y la Leyes Locales.
a).- Las leyes constitucionales estn representadas por las normas de contenido fiscal consagradas
en la Constitucin General de la Republica, que tiene el carcter de leyes supremas y de las que a
su vez emanan las de menor jerarqua. Ejemplo: El artculo 31 fraccin IV dispone que son
obligaciones de los mexicanos : contribuir para los gastos pblicos, as de la federacin como del
Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la maneras proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
b).- Los Tratados Internacionales, que en los trminos del artculo 133 Constitucional tienen el
carcter de leyes supremas y de aplicacin en toda la Repblica Mexicana, los podemos definir
como los acuerdos entre dos o ms Estados soberanos para crear modificar o extinguir una relacin
jurdica entre ellos. En materia tributaria, su objeto principal es regular lo relativo a la doble
tributacin, sin embargo pueden considerarse los que se han celebrado para la creacin de
organismos financieros internacionales como por ejemplo el Fondo Monetario Internacional.
c).- Leyes Orgnicas, son aquellas que crean los rganos que tiene por objeto la aplicacin de las
disposiciones legales.
d).- Las Leyes Federales Ordinarias de contenido fiscal, son aquellas que emanan del Congreso de
la Unin y de aplicacin en toda la repblica.
e).- Las Leyes locales, son aquellas que emanan de una legislatura local y nicamente son
aplicables dentro de una entidad federativa ya sea Estado o municipio o las emanadas del Congreso
de la Unin pero con vigencia exclusiva en el Distrito Federal.
Es que la Ley tenga su origen en el Poder legislativo, sin embargo por excepciones previstas en la
propia Constitucin, la Ley puede tener su origen en el Poder Ejecutivo y esto es lo que da lugar a
que exista el Decreto-Ley y el Decreto-Delegado.
El Decreto-Delegado se produce cuando la Constitucin autoriza al Poder ejecutivo para expedir
leyes sin necesidad de una delegacin del congreso, ya que el origen de la autorizacin se
encuentra directamente en la Constitucin.

Ejemplo: el contenido en el artculo 29 Constitucional (invasin, perturbacin grave etc. Suspenda las
garantas individuales).
El Decreto-Delegado se produce cuando el Congreso de la Unin transfiere al Poder Ejecutivo
facultades para legislar. Ejemplo: el previsto en el artculo 131 constitucional que establece la
posibilidad de que el Ejecutivo sea facultado por el Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las
cuotas de las tarifas de importacin y exportacin etc., a fin de regular el comercio exterior.
Es importante hacer notar que el valor jerrquico de cada ordenamiento fija el orden de atencin que
deber asignar el usuario de la ley; en otras palabras, digamos que el Cdigo Fiscal de la Federacin
contraviene a la Ley de Ingresos. Para efectos de interpretacin gracias a las leyes fiscales es
importante tener en cuenta tres cuestiones fundamentales: Primero.- Deber determinarse el valor
jerrquico del ordenamiento fiscal que se est revisando, sus facultades y quin lo emite.
Segundo.- El mtodo de interpretacin aplicable, en materia fiscal se aplica el "estricto"; en otras
palabras, el literal sin perder de vista el concepto del trmino analizado.
El valor jerrquico de las leyes fiscales podemos interpretarlo de la siguiente manera:
1. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Leyes reglamentarias de la Constitucin.
3. Leyes Fiscales especficas.
4. Cdigo Fiscal de la federacin.
5. Derecho comn federal.
Y fuera del orden jerrquico (salvo que la ley especfica les otorgue valor), tambin encontramos:
Los reglamentos a las leyes fiscales.
La resolucin miscelnea.
Los criterios de interpretacin de la autoridad.
FORMULACIN DE LAS LEYES FISCALES.
Desde el punto de vista formal y material solo el Congreso de la Unin, las legislaturas de los
estados y las del DF son los encargados de expedir Leyes en materia tributaria, ya que el artculo
115 constitucional fraccin IV Dispone que los municipios administren libremente su hacienda que se
forma con las contribuciones sealadas por las legislaturas de los estados.