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TRABAJO DE GRADUACIN
SISTEMA CONTABLE DE ACUERDO A LA NORMA INTERNACIONAL DE
INFORMACIN FINANCIERA PARA PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES (NIIF
PARA LAS PYMES) Y SU RESPECTIVO CONTROL INTERNO PARA LA ASOCIACIN
AGROPECUARIA, EL XITO DE SANTA CLARA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
(ASAESCLA DE R.L.), DEL MUNICIPIO DE SANTA CLARA , DEPARTAMENTO DE SAN
VICENTE, A IMPLEMENTARSE EN EL AO 2012
PRESENTADO POR:
TOMASA NOEMY MUZ SALINAS
CARMEN LISSETH SERVELLN JOVEL
MAYRA ELIZABETH VILLALTA MIRANDA
PARA OPTAR AL GRADO DE:
LICENCIADA EN CONTADURIA PBLICA
ABRIL 2012
SAN VICENTE
EL SALVADOR
CENTRO AMRICA
RECTOR
INTERINO
SECRETARIO GENERAL
VICE-DECANA
SECRETARIO DE LA FACULTAD
CIENCIAS ECONMICAS
COORDINADOR DEL PROCESO DE GRADUACIN
COORDINADOR GENERAL
ASESOR METODOLGICO
ASESOR ESPECIALISTA
DEDICATORIA
A Dios nuestro creador por concederme la vida, salud, fortaleza y la sabidura para
lograr culminar mis estudios, el cumplimiento de los objetivos y metas propuestas.
En especial agradezco a mis padres Roberto Muoz (Q.E.D.) y Paula Noem Salinas
por haberme otorgado la vida, por su apoyo incondicional, sus consejos de
sabidura, cario y sobre todo por su esfuerzo y sacrificio realizado para lograr la
culminacin de mi formacin profesional y el desarrollo personal.
A mis hermanos por brindarme su cario, apoyo y comprensin en el desarrollo de
mis estudios y el logro de los objetivos alcanzados y as de esta forma ser un
profesional de xito.
A mis compaeras del Trabajo de Graduacin por haberme dado la oportunidad de
trabajar juntas y apoyarnos en todo lo necesario para lograr el camino del xito.
A todos mis compaeros/as de estudio por permitir ser buenos amigos/as y
apoyarnos en los momentos ms difciles de nuestra carrera de estudio.
A los Docentes responsables del proceso de Graduacin A cada uno de ellos que con
su esfuerzo y dedicacin ayudaron hacer posible el logro de este objetivo.
DEDICATORIA
DEDICATORIA
INDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................................... ix
CAPITULO 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 11
1.1 Antecedentes del Problema ................................................................................................ 11
1.2 Delimitacin del Problema .................................................................................................. 18
1.3 Justificacin ............................................................................................................................... 19
1.4 Objetivos de la Investigacin .............................................................................................. 22
1.5 Alcance de la investigacin ................................................................................................. 23
CAPITULO 2. MARCO TERICO................................................................................................. 24
2.1 Aspectos tericos de la Contabilidad, Sistemas Contables y Control Interno.24
2.1.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
Financiera para Pequeas Y Medianas Entidades (NIIF PARA LAS PYMES) para la
Asociacin Agropecuaria El xito de Santa Clara de R.L. .............................................. 141
5.2.1
5.2.2
5.2.3
5.2.4
5.3
5.3.2
5.3.3
5.3.4
5.3.5
5.3.6
5.3.7
INTRODUCCIN
En El Salvador las Asociaciones Agropecuarias han contribuido grandemente en el
desarrollo productivo del sector agropecuario; principalmente en la zona rural,
muchas
de
estas
asociaciones
son
apoyadas
por
Organizaciones
No
Gubernamentales (ONGs).
La Organizacin No Gubernamental, Fundacin para el Desarrollo (FUNDESA), ha
apoyado en el desarrollo de las capacidades organizativas, tcnicas y econmicas, a
los agricultores del Municipio de Santa Clara, Departamento de San Vicente, con la
creacin de la Asociacin Agropecuaria El xito de Santa Clara de R.L. (ASAESCLA
de R.L.);
Las Asociaciones Agropecuarias deben estar preparadas ante la incidencia que
ejerce el entorno en el cual se desarrollan; disponiendo de tcnicas de control que
permitan el uso efectivo de los recursos. Por tanto para colaborar con el desarrollo
de las Asociaciones Agropecuarias en El Salvador se proporcionar apoyo mediante
el diseo de un sistema contable de acuerdo a la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades y su respectivo
control interno para la Asociacin Agropecuaria, El xito de Santa Clara de
Responsabilidad Limitada (ASAESCLA DE R.L.), del Municipio de Santa Clara,
departamento de San Vicente, a implementarse en el ao 2012.
El presente documento contiene cinco captulos los cuales se describen a
continuacin:
El captulo I est compuesto por los antecedentes del problema, centralizndose en
una breve resea histrica de la Asociacin y describiendo las actividades que
realiza, definiendo la delimitacin y alcance de la investigacin; posteriormente se
justifica la realizacin del trabajo, presentando los beneficios, importancia y
ix
11
12
legalizacin
de
la
Asociacin
as
como
tambin
los
asociados
en
la
produccin,
procesamiento
13
14
Por otra parte, en la entrevista concedida por el Sr. Jos Silverio Gmez Arias,
Presidente del Consejo de Administracin, el da 18 de mayo de 2011. Expres que
las proyecciones de la Asociacin a corto y largo plazo son las siguientes:
A corto plazo:
15
Actualmente la Asociacin ha obtenido un crdito con FOMENTA S.A., para que los
asociados puedan adquirir crditos para la siembra y cosecha agrcola del presente
ao; as mismo est gestionando la donacin de un terreno por parte de la
municipalidad y apoyo tcnico por parte de especialistas en el rea agrcola.
A largo plazo:
16
17
Interno para
la
informacin
18
1.3 Justificacin
El sector agropecuario es uno de los ms vulnerables del pas, afrontando
necesidades econmicas y sociales que impiden el desarrollo del sector; a raz de
estas necesidades surgen las Asociaciones Agropecuarias, estas juegan un papel
muy importante en El Salvador; estn conformadas por grupos de personas
dedicadas especialmente a la produccin agrcola, ganadera o pesquera; unidas
por un fin comn como es el desarrollo econmico y
social,
mediante la
19
20
Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para
las PYMES), 2009,pg. 14,
21
Objetivos Especficos:
22
23
claro, que para el ser humano de la poca precolombina, periodo colonial, periodo
contemporneo hasta llegar al siglo veintiuno, las necesidades de informacin
sobre los bienes, derechos y obligaciones no seran las mismas, aun cuando las
necesidades variarn la contabilidad ha procurado satisfacerlas.
Las necesidades humanas no han sido las mismas en todas las pocas, en todas las
naciones ni an para una misma empresa en constante evolucin, de ah que la
contabilidad en cada una de sus etapas, haya tenido necesidad de adecuarse a las
caractersticas particulares de la economa existente en el momento de la
humanidad.3
Se conoce que Venedetto Coutugli Rangeo, originario de Dalmacia, registr las
operaciones mercantiles por partida doble, en el ao de 1458. La partida doble fue
utilizada anteriormente a esta poca, pero se rescat gracias a la obra de un fraile
de la orden franciscana llamado Lucca Paccioli4
Paccioli public su obra maestra La Summa de Arithmetica, Geometria,
Proportioni Et Proportionalita (El Conocimiento Obtenido de la Aritmtica,
Romero Lpez, lvaro Javier. Principios de Contabilidad. Segunda edicin. Mc Graw-Hill Editores,
S.A. de C.V. Ao 2002, Pg. No. 42
4
Romero Lpez, lvaro Javier, Ob. Cit. Pg. 46
24
25
generando
Estupian Gaitn, Rodrigo, Anlisis Financiero y de Gestin, Segunda Edicin, Bogot, ECOE
Ediciones, 2006, Pg. 15.
8
Warren, Reeve, Fess, Contabilidad Financiera, sptima edicin, Mxico, Internacional Thomson
learning, S.A., ao 2000, pg. 5.
27
Objetivos de la contabilidad
Proporcionar informacin concerniente a la posicin financiera de la
entidad por medio de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
Facilitar informacin sobre el rendimiento, relacionando los ingresos y
gastos de la entidad.
Proveer informacin de los cambios de efectivo o sus equivalentes,
mediante los flujos de efectivo.
Mostrar los resultados de la gestin realizada por los administradores.
Suministrar informacin til para la toma de decisiones econmicas de
diversos usuarios que no estn en condiciones de solicitar informes a
medida.9
Importancia de la contabilidad
En el funcionamiento y control de toda entidad sea industrial, comercial o de
servicio, la contabilidad juega un papel relevante a travs del conocimiento y
anlisis de la situacin financiera generada por medio de los estados financieros
oportunos y fiables, permitiendo controlar los derechos, obligaciones y patrimonio
de la entidad.
Las Asociaciones Agropecuarias por ser organizaciones que realizan la actividad
econmica con el apoyo de recursos econmicos de terceras personas (donaciones)
para el beneficio colectivo de los asociados y donde hay aportaciones de numerosas
personas, a quienes debe rendirse cuentas de las operaciones econmicas
realizadas es necesario que cuenten con herramientas contables, con el propsito
de obtener informacin confiable, exacta y oportuna; cumpliendo con la normativa
jurdica legal y contable vigente en El Salvador.
9
28
financieros).
Necesidades probables de efectivo.
Efectivo en existencia y necesidades actuales de efectivo.
Ingresos percibidos y gastos incurridos.
Derechos y obligaciones realizables a corto plazo.
Ahorro, prstamos e inversiones.
Clasificacin de la contabilidad
El propsito bsico de la contabilidad es proveer informacin til acerca de la
situacin financiera de una entidad, para facilitar la toma de decisiones de sus
diferentes
usuarios
(accionistas,
acreedores,
inversionistas,
clientes,
Robert F. Meigs (et. al.),Contabilidad la base para decisiones gerenciales, 11 edicin, Mc GrawHill, 2000, Pg. 4
11
Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L., introduccin a contabilidad administrativa, novena edicin,
Mxico, Editorial Prentice -Hall Hispano Americana, S.A., pg. 3
12
Gaitn, Rodrigo Estupian, Anlisis Financiero y de Gestin, Segunda Edicin, Bogot, ECOE
Ediciones, 2006, pg. 82
30
31
Relevancia
La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para
las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La informacin es relevante
cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la
utilizan.
Materialidad o importancia relativa
La informacin es material y por ello es relevante si su omisin o su presentacin
errnea pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a
partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende
de la cuanta de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de
la omisin o de la presentacin errnea.
Fiabilidad
La informacin financiera es fiable cuando est libre de error significativo y sesgo
representando fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente.
La esencia sobre la forma
Las transacciones y dems sucesos y condiciones deben contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideracin a su forma
legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia
Prudencia es la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios
necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de
32
33
15
Catacora Carpio, Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, Venezuela, Editorial McGrawHill interamericano de Venezuela S.A., 1997, Pg. 25
34
Definicin
El sistema contable es el eje alrededor del cual se toman la mayora de decisiones
financieras. Un sistema contable debe enfocarse como un sistema de informacin
que rene y presenta datos resumidos o detallados acerca de la actividad
econmica de una entidad a una fecha o por un periodo determinado.16
Sistema contable significa la serie de tareas y registros de una entidad por medio
de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros
financieros. Dichos sistemas identifican, renen, analizan, calculan, clasifican,
registran, resumen, e informan transacciones y otros eventos.17
Tomando como base las definiciones anteriores, se concluye que el sistema
contable es el ordenamiento lgico de normas y procedimientos de contabilidad,
creadas para el registro, clasificacin e informacin de las operaciones realizadas
por una entidad, el cual comprende la descripcin del sistema, catlogo de cuentas,
manual de aplicacin, polticas contable, Estados Financieros y notas explicativas.
El sistema contable se aplica en la entidad con el fin de proporcionar informacin
veraz y oportuna acerca de la situacin econmica y financiera; al mismo tiempo
contribuir con la elaboracin y presentacin de los Estados Financieros.
Objetivos
La implementacin de un Sistema de Contabilidad con base a la Norma
Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES), persigue los siguientes objetivos:
16
17
35
Importancia
Los sistemas contables representan una de las herramientas ms importantes y
esenciales para lograr el desarrollo de las entidades. A su vez, son considerados
como la columna vertebral alrededor de la cual se analizan y valorizan todos
aquellos resultados econmicos que se obtienen en una entidad mediante la
agrupacin y la comparacin de resultados, permitiendo as, que todas las tareas de
la entidad sean ejecutadas bajo control y supervisin.
As mismo los sistemas contables ayudan en la resolucin de los problemas de
control, registros contables y suministro de informacin financiera para todo tipo
de entidad.
En conclusin se determina que son de suma importancia porque est focalizado
en asegurar la integridad de los datos, adecuado registro y procesamiento de las
operaciones, presentar la informacin financiera en forma confiable y garantizar la
oportunidad en la presentacin de la informacin.
Para la implementacin de un Sistema Contable se deben tomar en cuenta las
caractersticas de la entidad en la que se va a aplicar, como tambin los factores
externos que influyen en sus operaciones de manera directa e indirecta y deber
ser lo suficientemente flexible como para satisfacer las necesidades que tenga la
entidad en la actualidad, as mismo preverlas a mediano y
corto plazo. A
36
18
Santillana Gonzlez, Juan Ramn Como Hacer y Rehacer una Contabilidad, Sptima Edicin,
Mxico, Editorial Thomson Editores S.A de C.V., 2004, pg. 3.
37
38
19
39
40
Objetivos:
Proporcionar las indicaciones con base a la normativa contable para el uso
adecuado de cada una de las cuentas listadas en el catlogo.
Clasificar las operaciones que por su afinidad deben ser agrupadas en una
cuenta.
Facilitar el proceso de codificacin de las operaciones.
e) Estados Financieros.
Se definen como la presentacin estructurada de la situacin financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.20
El objetivo de los estados financieros de una pequea o mediana entidad es
proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos
de efectivo de la entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de una
amplia gama de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la
medida de sus necesidades especficas de informacin21.
2.1.3 Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades (NIIF para las PYMES.)
Alrededor del mundo las empresas realizan diferentes tipos de operaciones las
cuales generan informacin financiera que es revelada en los Estados Financieros.
Las NIIF para las PYMES tienen como objetivo aplicarse a los Estados Financieros
con propsito de informacin general de entidades que no tienen obligacin
pblica de rendir cuentas.
20
21
41
de
patrimonio, sino tambin a quienes buscan capital porque reduce los costos de
cumplimiento y elimina incertidumbre que afectan a su costo de capital.
Los estados financieros de las PYMES que son comparables entre pases son
necesarios por las siguientes razones:
Las instituciones financieras hacen prestamos transfronterizos y operan en
el mbito multinacional.
Los vendedores quieren evaluar la situacin financiera de los compradores
de otros pases antes de vender bienes y servicios a crdito.
Las agencias de calificacin crediticia intentan desarrollar calificaciones
transfronterizas uniformes. La informacin financiera presentada es crucial
para el proceso de calificacin.
Muchas PYMES tienen proveedores en el extranjero y utilizan los Estados
Financieros de un proveedor para valorar las perspectivas de una relacin
de negocios a largo plazo viable.
Las firmas de capitales de riesgo proporcionan financiacin transfronteriza
a las PYMES.
Muchas PYMES. tienen inversores extranjeros que no estn implicados en la
gestin del da a da de la entidad.
Con la unificacin de Normas contables se busca la realizacin de registros
contables que respondan a las necesidades de informacin de diferentes entidades
tanto nacionales como extranjeras, las instituciones financieras en cuanto a
42
43
44
47
50
organizacional entre la
contabilidad,
funciones de
empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa pblica, privada y mixta para
23
24
51
la
25
Perdomo Moreno, Abraham, Fundamentos de Control Interno, Novena Edicin, Mxico, Edamasa
Impresiones S.A. de C.V., 2005, pg. 2.
26
Cepeda,Gustavo, Auditora y Control Interno, Primera Edicin, Colombia, Mc Graw Hill, 2000,
pg.3.
52
Objetivos
Los objetivos por los cuales se disea, implanta y desarrolla un Sistema de Control
Interno son:
Proteger los recursos de la Organizacin, buscando su adecuada
administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar.
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la
organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las
funciones y actividades establecidas.
Velar porque todas las actividades y recursos de la Organizacin estn
dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos.
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de
la Organizacin.
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin
y los registros que respaldan la gestin de la Organizacin.
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y
corregir las desviaciones que se presentan en la Organizacin y que puedan
comprometer el logro de los objetivos programados.
Velar porque la Organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de
planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su
naturaleza, estructura, caractersticas y funciones
Importancia
En toda entidad deben existir e implementar controles adecuados que garanticen y
satisfagan las necesidades y expectativas de la gerencia y as alcanzar los objetivos
establecidos. El control interno representa el soporte bajo el cual descansa la
confiabilidad de un sistema contable. La evaluacin desarrollada por el control
interno permite detectar errores e irregularidades y proporciona soluciones
53
de
de
tal
manera
que
ningn
funcionario
ejerza
27
Cepeda Gustavo, Auditora y Control Interno, Primera Edicin, Colombia, Editorial Mc Graw Hill,
2000, pg.29.
55
56
57
58
Contenido apropiado
Accesible
Exacta
Actual y Oportuna
monitoreados peridicamente
para asegurar
que
todos
los
El monitoreo es una parte importante del control interno; este incluye actividades
regulares de administracin, supervisin y de otras acciones personales realizadas
en el cumplimiento de sus obligaciones, las que dependen del alcance y frecuencia
de las evaluaciones.
2.2
28
Barberena, Santiago Ignacio, Historia de El Salvador Tomo I, Cuarta Edicin, San Salvador,
Direccin de Publicaciones, 1980, Pg. 283.
60
29
Historiade El Salvador [en lnea]. (visitado el 14 de julio de 2011, a las 3.20 p.m.) Disponible en
http://www.comisioncivicademocratica.org/historiadeelsalvador.aspx.
30
Browning, David. El Salvador, la Tierra y el Hombre, Cuarta Edicin, San Salvador, Direccin de
Publicaciones e Impresos CONCULTURA, 1998, Pag.226.
61
La invencin de los colorantes artificiales a finales del siglo XX derrib los precios
del ail, principal producto de exportacin de El Salvador en esa poca. El caf se
transform en el producto sustituto a explotar. La expansin del cultivo del caf
impuso grandes presiones sobre la tierra, especialmente sobre la regin occidental
del pas. All las condiciones para el cultivo del caf eran excelentes y los ejidos y las
comunidades indgenas eran ms fuertes.
La fuerza del mercado y ms adelante en la dcada de 1880, la nueva legislacin de
las reformas liberales, hizo que la Revolucin Liberal
expulsara a miles de
31
Barberena, Santiago Ignacio, Historia de El Salvador Tomo I, segunda edicin, San Salvador, pg.
232.
32
Roque, Dalton, El Salvador (Monografa), Primera Edicin, San Salvador, Editorial e imprenta
Universitaria, 1978, Pg. 97.
33
Roque, Dalton, Obcit, Pg. 98.
62
63
y por tanto El Estado deba llevar a cabo una expropiacin masiva a favor del bien
comn34
En el ao de 1957 el Gobierno de la Repblica, creo instituciones autnomas tales
como la Administracin de Bienestar Campesino (ABC), la cual a partir del ao de
1973 se transform en lo que actualmente se conoce como Banco de Fomento
Agropecuario (BFA) tema que caus eco en la poblacin campesina tras despertar
nuevamente la ansiedad de la tan anhelada Reforma Agraria, que se visualizaba a
puertas cercanas. En agosto del mismo ao se celebra el primer seminario sobre
reforma agraria impartido a los integrantes de la Fuerza Armada.
En un intento por reducir la tensin en el campo, el gobierno anunci un plan de
reforma agraria, por medio del Decreto Legislativo No. 302 de fecha 26 de junio de
1975, se cre adems el Instituto Salvadoreo para la Transformacin Agraria, en
adelante ISTA, el cual ejecuta en 1976 el primer proyecto de Transformacin
Agraria bajo Decreto Legislativo No. 31 en la direccin del presidente Arturo
Armando Molina, quien ejerca su ltimo ao de gestin.
El proyecto afectara a un rea equivalente a menos del 4% de la tierra agrcola del
pas y estipulaba una fuerte compensacin a los propietarios. Sin embargo, el
proyecto fue cancelado por la oposicin militar conservadora que dio un golpe de
Estado. Al mismo tiempo se desat una cruda represin contra las organizaciones
campesinas y de trabajadores35.
Como consecuencia de lo anteriormente expresado, en el ao de 1979 el sector
campesino se levant en armas a raz de la inconformidad en las promesas de
distribucin de tierras no cumplidas, ante esta nueva situacin, el gobierno
34
Martnez Peate, Oscar, Historia de El Salvador, segunda edicin, San Salvador, Editorial Nuevo
enfoque, 2000. pg.108.
35
La estructura agraria y el campesinado en El Salvador, Guatemala y Honduras. El Salvador. Estudio
realizado por Naciones Unidas, Comisin econmica para amrica latina y el caribe CEPAL. De
fecha. 7 de septiembre de 2001. Pg. 18.
64
36
65
Coto, Jos Efran, Proyecciones Sociales, Polticas y Econmicas de la Reforma Agraria en Centro
Amrica, San Salvador, El Salvador, pg. 8.
39
La estructura agraria y el campesinado en El Salvador, Guatemala y Honduras. El Salvador. Estudio
realizado por Naciones Unidas, Comisin econmica para amrica latina y el caribe CEPAL. De
fecha. 7 de septiembre de 2001. Pg. 19.
66
El proceso de reforma agraria. [en lnea]. (visitado el 7 de junio de 2011, a las 2.11 p.m.)
Disponible en http://www.eclac.org/publicaciones/xml/7/9587/l492.pdf
67
Individual.
68
41
Entrevista concedida por Fernando Farrar, Jefe del Departamento de Asociaciones Agropecuarias
del Ministerio de Agricultura y Ganadera, jueves 19/05/2011.
69
70
ASPECTOS GENERALES
Normativa:
ASOCIACIN AGROPECUARIA
ASOCIACIN COOPERATIVA
Cooperativas
su
Reglamento.
Se constituye:
de
firmada
escritura
por
todos
constituyentes.
Obtencin
de
la En
personalidad jurdica:
el
Departamento
de En el instituto Salvadoreo
de
Agricultura
Fomento
Cooperativo
y (INSAFOCOOP)
Ganadera.
Requisitos
estatutos.
los
requisitos determinados en
el reglamento de esta ley y
estatutos.
Principios:
Libre
adhesin
voluntario
Organizacin y control
democrtico
Inters limitado al capital
excedentes
de
los
entre
los
Asociados
Fomento a la educacin e
71
integracin Cooperativo
Clases de constitucin:
Asociacin Agrcola
Cooperativas de
Asociacin pecuaria
produccin
Asociacin agropecuaria
Cooperativas de vivienda;
Asociacin pesquera
Cooperativas de servicios.
Asociacin artesanal
Privilegio fiscal.
La Asociacin se
Los ingresos por ventas le pertenecen a cada uno de los miembros y ellos
aportan cierta cantidad a la Asociacin.
al
Departamento
correspondiente. Dicho
73
se da por admitida la
74
75
42
Acuerdos de Paz. [en lnea]. (visitado el 7 de junio de 2011, a las 3:10 p.m.) Disponible en
<http://comisioncivicademocratica.org/acuerdosdepaz.aspx>
76
77
Vicepresidente:
Secretaria:
Tesorero:
Primer vocal:
Junta de Vigilancia
Presidente:
Secretaria:
Vocal:
Funcionamiento y Organizacin.
La Asociacin Agropecuaria El xito de Santa Clara de R.L. es una entidad con
personalidad jurdica de derecho privado y de inters social, se constituye en el
marco regulatorio de la Constitucin de la Republica de El Salvador en el Art.113 el
cual establece que el estado proteger y fomentar las Asociaciones de tipo
78
79
Estructura Organizativa
Como toda organizacin ASAESCLA DE R.L, ha definido una estructura organizativa,
donde cada uno de sus componentes cumple una funcin importante en la
ejecucin de las operaciones. Est conformada por cuerpos administrativos
responsables de la toma de decisiones de la direccin y reas operativas o
funcionales en el desempeo del trabajo de campo; as su organizacin est
integrada de la siguiente manera:
Asamblea General de
Asociados
Auditora
Consejo de
Administracin
Junta de Vigilancia
Comit de Credito y
produccin
Comit de
Comercializacin y
compras
Contabilidad
80
Actividades Principales
Se realizan tanto actividades administrativas como operativas. Las actividades
administrativas se realizan con el objetivo de evaluar el funcionamiento socio
econmico, con base a lo establecido en los estatutos.
En cuanto a las actividades operativas representan el conjunto de acciones
orientadas al cumplimiento de la actividad econmica principal, siendo las
siguientes:
A corto plazo:
Compra colectiva de Insumos Agrcolas
Adquisicin de maquinaria y equipo agropecuario
Crear un centro de acopio de granos bsicos
Comercializacin de maz
Gestionar y contratar crditos o donaciones con persona o instituciones
extranjeras
A largo plazo:
Crear una escuela de campo.
Comercializacin de abono orgnico.
82
Reconocimiento
ARTCULOS
Naturaleza
de
las
Asociaciones
oficial y otorgamiento de la
Agropecuarias (Art. 2 y 3)
Personalidad Jurdica.
Asociados
Asamblea General
Asociacin
Consejo de Administracin
Junta de Vigilancia (Art. 18)
De
la
Asamblea
General
de
Asociados
Funcionamiento y obligaciones
Atribuciones
del
consejo
de
Administracin
Funcionamiento y Atribuciones
de la Junta de Vigilancia
Forma
de
integracin
patrimonio de la Asociacin
del
los
ingresos
provenientes
de
84
4) Cdigo Tributario
Debido a la necesidad de un marco jurdico tributario unificado que regule la
relacin entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, nace el Cdigo Tributario por
medio del Decreto Legislativo No. 230, de fecha 14 de diciembre de 2000, publicado
en el Diario Oficial No. 241, Tomo 349, de fecha 22 de diciembre del mismo ao,
garantizando los derechos y obligaciones recprocos para cumplir con el principio
de igualdad en la tributacin.
Segn el Art. 30.- Se considera sujeto pasivo para los efectos del Cdigo Tributario,
el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o en calidad de responsable.
Entre las obligaciones y derechos aplicables a la Asociacin tenemos:
DERECHOS Y OBLIGACIONES
ARTCULO
Art. 32
tributaria
Sealar domicilio tributario
Art. 52
Art. 73 y art.74
Art. 91
Art. 123
85
Art. 124
Art. 126
control
Llevar contabilidad formal
Art. 139
Art. 141
Art. 143
At. 146
sobre la Renta
Conservar informaciones y pruebas
Art. 147
Art. 155
Art. 156
Art. 158
Infracciones y Sanciones
86
por renta
obtenida, todos los productos o utilidades percibidos o devengados por los sujetos
pasivos ya sea en efectivo o en especie y provenientes de cualquier de las
actividades que realice la Asociacin, segn el Art. 1 y 2 de la Ley de renta.
As mismo, la Asociacin est obligada a retener a los asociados un porcentaje del
cinco por ciento (5%) en concepto de utilidades pagadas o acreditadas. Dicha
retencin constituir pago definitivo del Impuesto sobre la Renta para el asociado
al que se le realiz la retencin, sea ste domiciliado o no. De igual manera debern
retener el cinco por ciento (5%) en concepto del Impuesto sobre la Renta por las
sumas de dinero o bienes en especie que entreguen en concepto de prstamos,
mutuos, anticipos o cualquier otra forma de financiamiento.
Las Asociacin Agropecuaria como sujeto pasivo generador de ingreso est
obligada al pago del impuesto sobre la renta y con base a la ley en mencin solo
podr deducir de la renta obtenida los siguientes gastos indispensables para la
obtencin de ingresos computables y erogaciones con fines sociales:
87
Gastos del
negocio
Arrendamientos
Remuneraciones
Arrendamientos
Primas de
Seguros
Intereses
Mantenimiento
Combustible
Depreciacin (Art.30)
Costos
Gastos
Agropecuarios
Amortizacin de programas
informticos (Art.30-A)
Sera deducible
su costo total en
el ejercicio en
que su empleo
haya
sido
mayor.
Bien Usado
El valor mximo sujeto
a deprec. Ser el precio
del bien nuevo ajustado
as:
Aos de vida
1
Cuando Nuevo
Aplicando
un
porcentaje mximo
del 25% anual
Cuando sea un
programa utilizado
Se
aplicar
Bien Nuevo
2
3
4 y ms
%
80
%
60
%
40
%
20
%
Se determinara
el monto de la
sig. manera
Edificaciones
5%
%
Maquinaria
20%
%
25%
%
50%
%
Vehculo
Otros
bienes
88
La Reserva Legal
El valor de las
deudas incobrables
HECHO GENERADOR
MOMENTO EN QUE SE
CAUSA EL IMPUESTO
corporales que
(Art.4)
Traslado
de
bienes
da
constancia
de
la
operacin (Art. 8)
(Art. 11)
causar
el
impuesto
Se emita el documento
que de constancia de la
operacin por parte del
prestador del servicio;
Cuando se realice el
90
pago; o
Cuando se d trmino a
la prestacin.
Prestar servicios de:
Almacenamiento
Prestaciones de Servicios Se
de (Art. 16)
entienden
ocurridas
granos bsicos;
cul
Gestin de crditos;
sealadas
Capacitacin tcnica en
circunstancia
en
el
de
las
presente
relacin la escuela de
campo
la
comercializacin de abono
orgnico.
Adems en el captulo I de la ley en mencin establece normas especiales sobre
operaciones relativas a bienes del activo fijo o capital, entre las cuales se menciona
en el art.71 que no constituye hecho generador del impuesto las transferencias de
dominio de bienes del activo fijo o de capital que realice la Asociacin, siempre y
cuando se efectu despus de los cuatro aos de estar los bienes afectados a dicho
activo y que no formen parte del giro o actividad de la misma.
7) Cdigo de trabajo
El Cdigo de trabajo nace por decreto legislativo nmero 15 el 23 de junio de 1972,
publicado en el diario oficial 142, tomo n 236 y tiene por objeto armonizar
relaciones entre patrones y trabajadores, fundamentado en principios que tiendan
al mejoramiento de las condiciones de vida de los trabajadores, por lo que
establece los derechos y obligaciones de los trabajadores y patronos.
91
El Estado deber aportar una cuota fija anual no menor de cinco millones de
colones que ser ajustada de acuerdo con los estudios actuariales, cada cinco aos y
extraordinarios, cuando sea necesario para el mantenimiento del equilibrio
financiero del rgimen.
9) Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones
Es responsabilidad del Estado posibilitar a los salvadoreos los mecanismos
necesarios que brinden la seguridad econmica para enfrentar las contingencias de
invalidez, vejez y muerte; por esta razn se crea la ley del sistema de ahorro para
pensiones.
Desde el momento que la Asociacin adquiera los servicios laborales de una
persona o ms, nace la obligacin de afiliarse al sistema de ahorro para pensiones
y segn el art. 13. De esta misma ley, debern efectuarse cotizaciones obligatorias
en forma mensual al Sistema por parte de los trabajadores y los empleadores. La
obligacin de cotizar termina al momento en que un afiliado cumple con el
requisito de edad para pensionarse por vejez, aunque no ejerza su derecho y
contine trabajando.
La Asociacin y los trabajadores, contribuirn al pago de las cotizaciones dentro
del Sistema en las proporciones establecidas en esta Ley. La tasa de cotizacin ser
de un mximo del trece por ciento del ingreso base de cotizacin respectiva. Esta
cotizacin se distribuir de la siguiente forma: a) diez por ciento (10%) del ingreso
base de cotizacin, se destinar a la cuenta individual de ahorro para pensiones del
afiliado. De este total, 6.75% del ingreso base de cotizacin ser aportado por el
empleador y 3.25% por el trabajador, segn lo establece el Art. 16.- literal a) de la
ley en mencin.
93
94
3.1
Mtodo de investigacin
ASOCIACIN
AGROPECUARIA,
EL
XITO
DE
SANTA
CLARA
DE
95
Las dificultades antes mencionadas, se priorizarn para darle solucin, por parte
del grupo investigador; con el objetivo de mejorar el desempeo contable de la
Asociacin Agropecuaria y evitar el desperdicio y mal uso de los recursos.
Con la ejecucin de la investigacin se di solucin, a la problematica investigada a
travs del Diseo de un sistema contable de acuerdo a la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES) y su respectivo manual de control interno.
El mtodo de investigacin utilizado es el mtodo operativo ya que este tiene por
finalidad dar solucin a la problemtica diagnosticada, es decir que el mtodo
combina entre lo cualitativo y lo cuantitativo. Detecta mediante estudios
cuantitativos y profundiza en el conocimiento del problema mediante un estudio
cualitativo.
3.2
Tipo de investigacin
solucion
Unidades de estudio
Entre las unidades que fuern objeto de estudio para realizar la investigacin
dentro de la Asociacin Agropecuaria El xito de Santa Clara de R.L. se encuentran:
Presidente del Consejo de Administracin
Presidente de la junta de vigilancia
Tesorero.
Jefe de comit de crdito.
97
Jefe de comercializacin.
Contadora.
Los 36 asociados.
3.5
de un instrumento
para
obtener
99
dificultad en la
100
CUNDO?
El levantamiento
de datos se llev a
cabo desde el 7 al
25 de noviembre
de 2011.
Los instrumentos
se administrarn
en el siguiente
horario:
DE
A
8:00
12:00
A.M.
M.D.
1:30
4:30
P.M.
P.M.
QU?
INSTRUMENTOS
Para la recoleccin de
informacin
se
administrarn
los
siguientes
instrumentos:
1. Cuestionario
dirigido
a
los
asociados
de
ASAESCLA DE R.L.
2. Entrevista dirigidas
a:
- Presidente
y
tesorero
del
Consejo
de
administracin.
- Presidente de la
Junta de Vigilancia
- Jefe comit de
comercializacin
- Jefe de comit de
crdito
- contadora
CMO?
Se administrarn 36
cuestionarios al total
de
asociados
fundadores
de
ASAESCLA de R.L.
Adems se entrevist
a
presidente y
tesorero del Consejo
de
Administracin,
presidente de la Junta
de Vigilancia, jefes de
comit y contadora.
RESPONSABLES
Equipo
investigador:
Tomasa Noemy
Muoz Salinas
Carmen Lisseth
Servelln Jovel
Mayra Elizabeth
Villalta Miranda
CON QU?
DNDE?
Para
realizar
el
levantamiento
de
datos se utilizarn los
siguientes recursos:
1. Financieros
$2.00
en
impresiones
de
instrumentos.
$5.00
para
fotocopias
de
instrumentos.
$6.00 para adquirir
dos cassets en blanco
y dos pares de
bateras pequeas.
$300.00 en concepto
de
transporte
y
alimentacin
del
equipo investigador.
2. Humanos:
Miembros
del
equipo
investigador
El levantamiento de
datos se realiz en los
siguientes lugares:
El cuestionario que se
administr
a
los
asociados
y
las
entrevistas dirigidas al
presidente y tesorero
del
consejo
de
administracin,
al
presidente de la junta de
vigilancia, a jefes de
comit y contadora se
realiz en Barrio San
Antonio, 1 Av. Sur, casa
N 153, Santa Clara,
Departamento de San
Vicente.
102
3.7
Procesamiento de la informacin.
3.8
Presentacin de la informacin.
3.9
Anlisis de la informacin.
4.1
104
del pas, a tal grado de calificar a Santa Clara como municipio de pobreza extrema
severa.
La actividad productiva de la microrregin del norte de San Vicente (Santa Clara),
descansa bsicamente en la produccin agrcola y ganadera, con la mayor parte de
las actividades enfocadas a la produccin de granos bsicos, especialmente maz,
frijol, arroz y maicillo. En cuanto a la ganadera, se encuentra la produccin de leche
que es una actividad fuerte, al punto que es comercializada en su mayora a nivel
departamental45.
Recientemente ha iniciado operaciones constituyndose legalmente como
Asociacin Agropecuaria, el da tres de mayo de 2011, a travs del otorgamiento de
la
personalidad
jurdica
por
parte
del
Departamento
de
Asociaciones
45
105
Grfico 1
Nivel academico de los asociados de ASAESCLA de R.L.
8%
8%
Educacin bsica
28%
56%
Educacin Media
Educacin superior
Ninguno
106
Tabla 1
Fuente de ingreso de los asociados de ASAESCLA de R.L.
FUENTE DE INGRESO
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Agricultura
26
72.2
Agricultura- Ganadera
16.7
Agricultura - Comerciante
8.3
Asalariado
2.8
Total
36
100.0
rea Administrativa
realizaran
108
Tabla 2
Beneficios percibidos por los asociados de ASAESCLA de R.L.
BENEFICIOS
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Trabajo colectivo
12
33.3
11
30.6
22.2
Ninguno
13.9
Total
36
100.0
Tabla 3
Evaluacin de las capacitaciones impartidas por el Departamento de
Asociaciones Agropecuarias
EVALUACIN
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Excelente
5.6
Muy bueno
22
61.1
Bueno
10
27.8
Regular
5.6
Total
36
100.0
FRECUENCIA PORCENTAJE
Si
35
97.2
No
2.8
Total
36
100.0
110
FRECUENCIA PORCENTAJE
Si
34
94.4
No
5.6
Total
36
100
111
Grfico 2
Asistencia de los asociados a asamblea general
44%
Si
56%
Parcialmente
El grfico 2 muestra que el 56% de los asociados asisten a todas las asambleas
generales y se informa del funcionamiento de la Asociacin, a diferencia del 44%
que manifestaron asistir solamente a algunas asambleas.
Al indagar sobre las necesidades o limitantes que enfrenta la asociacin se
obtuvieron los resultados siguientes:
Tabla 6
Necesidades que enfrenta ASAESCLA de R.L.
NECESIDADES
FRECUENCIA PORCENTAJE
Capacitacin
19
52.8
Recursos econmicos
10
27.8
19.4
36
100.0
Ninguna
Total
112
Estos resultados muestran las necesidades identificadas por los asociados que
afectan el desempeo de las operaciones, arrojando como principal necesidad la
capacitacin del recurso humano y en segundo lugar la obtencin de recursos
econmicos.
4.3
113
3%
8%
6%
crdito
Comercializacion y
alquiler de maquinaria
Alquiler de maquinaria
83%
Totas las anteriores
114
aprobado.
115
Los montos de los crditos otorgados no exceden los quinientos dlares a un plazo
de un ao, al 15% de inters anual, debido a que inicia operaciones.
El anlisis de la informacin permiti verificar que los fondos utilizados para el
otorgamiento de crditos proviene una parte de la donacin recibida de FUNDESA
y otra parte de un prstamo realizado con FOMENTA S.A. Los prstamos sern
otorgados de forma individual a los asociados, de forma comunitaria a grupos de
personas y a las ADESCOS. As mismo se otorgarn a travs de paquetes agrcolas y
la forma de pago puede ser en efectivo o en especie (cuando se trate de prstamo
por anticipo de cosecha).
En relacin al centro de acopio, el prstamo de herramientas agrcolas y la
prestacin de servicio de asesora tcnica, no han establecido que procedimiento se
realizar para ejecutar dicha actividad operativa.
Respecto al servicio de comercializacin, se conoci que los productos a
comercializar a corto plazo son: maz, frijol, arroz y maicillo; la comercializacin de
los productos se realiza en el mercado formal e informal a travs de los procesos
siguientes:
La asociacin compra el producto agrcola al asociado a precio de mercado y
luego la asociacin lo comercializa en el mercado, obteniendo una ganancia
para la asociacin.
El asociado guarda la cosecha agrcola en el centro de acopio de la
Asociacin para esperar un mejor precio de mercado o para venderlo en
conjunto con los dems asociados en el mercado formal de acuerdo con los
convenios o contratos establecidos con las instituciones demandantes.
La venta se realiza a nombre de la Asociacin (intermediaria entre el asociado y el
comprador) y el costo por la prestacin de servicios relacionado con el centro de
116
Tabla 7
Actividades de operacin que realiza ASAESCLA DE R.L., y responsable de
ejecucin de las actividades
ACTIVIDADES OPERATIVAS QUE
RESPONSABLE DE COORDINAR LA
REALIZA LA ASOCIACIN
Otro (FUNDESA)
Total
Comercializacin
Prestacin de servicios
22
25
30
36
Comercializacin y prestacin de
servicios
Total
117
Actividades de Financiamiento
Las actividades de financiamiento son las que producen cambios en el tamao y la
composicin del patrimonio aportado y de los prstamos tomados por parte de la
Asociacin Agropecuaria para la ejecucin de las actividades.
La Asociacin Agropecuaria desarrolla las actividades con recursos propios y
donaciones, pero debido a que recientemente ha iniciado operaciones son limitados
y dificulta el crecimiento. Actualmente ha obtenido un crdito con FOMENTA S.A., el
cual es utilizado para otorgar crditos a los asociados y no asociados.
De acuerdo a los resultados obtenidos, el responsable de solicitar los crditos es el
presidente de la Asociacin Agropecuaria con la autorizacin del consejo de
administracin para firmar convenios con las instituciones financieras.
Actividades de Inversin
Las actividades de inversin estn relacionadas con la adquisicin y disposicin de
activos a largo plazo y de otras inversiones no incluidas en los equivalentes de
efectivo. Las necesidades de inversin que tiene la Asociacin Agropecuaria son: la
adquisicin de infraestructura, mobiliario y equipo, elementos necesarios para
desarrollar sus actividades de una manera ms eficiente.
Actualmente, la propiedad planta y equipo de la Asociacin Agropecuaria est
conformada por:
Una maquina desgranadora
Un medidor de humedad de los granos bsicos
Un terreno (incluyendo centro de acopio )
Equipo informtico
Los bienes anteriormente descritos no estn registrados contablemente, lo que
pone en evidencia la vulnerabilidad y deficiencia en estos rubro.
118
4.4
rea Contable
ASAESCLA DE R.L. est obligada a llevar contabilidad formal con base a la Norma
Internacional de Informacin financiera para pequeas y medianas entidades
debido a que:
c. No tienen obligacin pblica de rendir cuentas, y
d. Publican estados financieros con propsito de informacin general para
usuarios externos.
Los registros contables y los libros de IVA se encuentran al da debido a que la
Asociacin agropecuaria cuenta con los servicios de una contadora de forma
temporal cuya funcin es la actualizacin de los registros adems de manejar la
cuenta banco en relacin a los ingresos y egresos, archivando la documentacin
soporte.
De acuerdo a lo manifestado por el presidente del consejo de administracin se
estn registrando las operaciones con base a la normativa vigente, sin embargo
segn los resultados de la situacin actual, se identific que no estn registrando
las operaciones ejecutadas de acuerdo con la normativa contable, no han
establecido las polticas contables para el registro y medicin del inventario, la
propiedad, planta y equipo y la preparacin de los estados financieros.
Los asociados expresaron que para la elaboracin y presentacin de los estados
financieros es necesario el diseo de un sistema contable que facilite su
preparacin; el cual debe estar estructurado de acuerdo a la Norma Internacional
de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades, con base a la
magnitud de la entidad, la actividad econmica, el volumen y variedad de las
operaciones y las perspectivas de desarrollo a mediano y largo plazo de la
asociacin agropecuaria, como se muestra en la siguiente grfico:
120
Grfico 4
Diseo de un sistema contable de acuerdo a la normativa contable
vigente
3%
11%
Si
No
N/S
86%
121
Tabla 8
Tipo de informacin que reciben los asociados de
ASAESCLA de R.L.
OPCIONES
FRECUENCIA PORCENTAJE
Ingresos y gastos
27
75.0
Balanza de comprobacin
22.2
Ninguna
2.7
Total
36
100.0
Como se puede observar la informacin que estn recibiendo los asociados es sobre
ingresos, gastos y la balanza de comprobacin; por lo tanto la Asociacin no est
emitiendo estados financieros fiables y oportunos como lo exige la Normativa
Contable.
4.5
la
122
Control de efectivo
El efectivo constituye los ingresos que posee la Asociacin en caja general, caja
chica y bancos, provenientes de las aportaciones realizadas por los asociados, la
venta de insumos agrcolas, prestacin de servicios y donaciones; mientras que los
equivalentes de efectivo lo integran las inversiones a corto plazo de fcil
conversin en efectivo.
Actualmente las aportaciones, prestacin de servicios y las donaciones son la
principal fuente de ingresos de la Asociacin y no existen controles adecuados que
ayuden a promover la eficiencia en el manejo de los fondos.
De acuerdo a lo indagado, las aportaciones tienen que ser canceladas
mensualmente pero esta obligacin no es cumplida en su totalidad porque la
mayora de los asociados las cancelan cada tres meses o cuando inician la venta de
la cosecha. Las aportaciones las recibe el tesorero, las registra en el libro de
ingresos y se le hace entrega al Asociado del recibo correspondiente que hace
constar el pago de la obligacin.
Este recibo contiene los datos necesarios que certifican el cumplimiento de la
obligacin. Dentro de estos datos tenemos: el nombre del asociado, monto, fecha,
firma, concepto entre otros.
La aplicacin de control interno en el rea de ingresos es imprescindible para
disminuir la posibilidad que ocurran actos fraudulentos, como la malversacin de
fondos. La deteccin oportuna de irregularidades suele ser efectiva solo si se
adoptan medidas de control interno que permitan un adecuado registro de las
operaciones,
aplicando
los
lineamientos
establecidos
extendiendo
la
documentacin respectiva.
123
independientes.
La asociacin como inicia operaciones no ha definido en gran parte la segregacin
de funciones en las diferentes actividades que realiza, por razones de falta de
personal, porque no tiene definidos procedimientos a seguir y algunos comits
an no estn funcionando al cien por ciento. Ejemplo de ello es el comit de crdito
que est formado por cinco miembro de los cuales a cuatro no se le han distribuido
ningn cargo, por lo que solo el jefe crdito est desempeando todas las
actividades que en dicho comit se desarrollaran.
124
Cabe destacar que en cuanto a los ingresos y egresos si existe una pequea
segregacin de funciones, porque los ingresos son registrados por el contador y el
tesorero y los egresos son aprobados en el consejo de administracin por dos o tres
miembros. Manifiesta el tesorero que en el caso de existir algn faltante de efectivo
no han establecido ningn tipo de procedimiento.
Esta segregacin de funciones se hace con la finalidad de poder detectar los errores
involuntarios, y para que ninguna persona se halle en posicin de poder cometer
un desfalco y ocultar su accin por medio de la falsificacin de documentos, sin
confabularse con otros miembros de la asociacin.
Resguardo de documentos
No es posible hablar de rendicin de cuentas y transparencia si no se garantiza la
existencia de los documentos que resguarden la informacin, es por esta razn que
en la Asociacin se ha establecido el siguiente procedimiento:
Para caja chica lo resguarda el tesorero y el resto del dinero se deposita en una
cuenta bancaria de la cual solamente se puede retirar el dinero con la autorizacin
de 2 de las tres personas refrendaras.
Los documentos que respaldan las transacciones de ingresos y egresos son: los
recibos, facturas y comprobante de crdito fiscal. Toda esta documentacin es
resguardada en la instalacin temporales de la Asociacin y la responsable de
archivarla y resguardarla es la secretaria junto con la contadora.
La tabla siguiente muestra los resultados obtenidos en relacin a la
implementacin de medidas de seguridad en el desarrollo de las operaciones.
125
Tabla 9
Implementacin de medidas de seguridad en el desempeo de las
operaciones de ASAESCLA DE R.L
MEDIDAS DE SEGURIDAD
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Ninguna
23
63.9
16.7
Segregacin de funciones
8.3
Resguardo de documentos
2.8
8.3
Total
36
100.0
que existe
126
Centro de Acopio
El centro de acopio es uno de los pilares donde recaen las bases de la Asociacin
porque representan las instalaciones donde se almacena la compra y recoleccin de
los granos bsicos. Segn el presidente de la Asociacin se tiene proyectado
construir mini centros de acopio en cada una de las comunidades de Santa Clara
para hacer ms fcil y rpido el resguardo del producto agrcola, lo cual genera la
necesidad de definir procedimientos y medidas de seguridad para un efectivo
control de las operaciones.
En el cuestionario administrado a los asociados se investig sobre los
procedimientos que realizan para el manejo del centro de acopio de granos bsicos,
donde se obtuvieron los siguientes resultados:
Grfico 5
Procedimientos que realizan para el manejo del
centro de acopio
31%
36%
Ninguno
33%
Almacenamiento y
custodia de granos basicos
No conoce
128
Tabla 10
Como califica el funcionamiento y administracin de la Asociacin
OPCIONES
FRECUENCIA
Regular
Bueno
15
Muy bueno
16
Excelente
Total
36
129
Tabla 11
Qu estrategias propondra para mejorar el funcionamiento y administracin
de la Asociacin
OPCIONES
FRECUENCIA
Mayor coordinacin
16
Capacitacin
Responsabilidad y transparencia
Ninguna
Total
36
De los 36 asociados 16 afirmaron que debe existir mayor coordinacin por parte de
los administradores, 9 opinan que es necesario fomentar y reflejar la
responsabilidad y transparencia con la que se trabaja en la Asociacin, 7 de los
asociados propusieron la capacitacin como medio para mejorar el funcionamiento
y administracin y nicamente 4 asociados consideraron que estaban funcionando
bien por lo tanto no expresaron ninguna estrategia.
Con respecto a incrementar el nmero de asociados, manifiestan que es necesario
promocionar la existencia de la asociacin dando a conocer las actividades que
realiza y los beneficios que proporciona, adems se tiene que dar conocer a la
poblacin en general sobre la transparencia en el desempeo de las operaciones y
las proyecciones que esperan alcanzar en el futuro. Por esta razn es necesaria la
elaboracin de un manual de polticas y procedimientos de control que mejore los
procesos administrativos y operativos en la Asociacin.
130
4.6
Conclusiones
131
132
4.7
Recomendaciones
133
134
135
136
FECHA
LUGAR
ACTIVIDAD
OBJETIVO DE
LA ACTIVIDAD
METODOLOGA
PROPUESTA
MATERIAL Y
EQUIPO
Del 25
al 29
de
noviem
bre de
2011
Asociacin
Agropecuar
ia El xito
de
Santa
Clara
de
Responsabil
idad
Limitada.
Reunin con
los diferentes
rganos de
gobierno de
la Asociacin
para conocer
las diferentes
actividades
que realizan.
Conocer
los
procedimientos
que
realizan
para
el
desarrollo de las
diferentes
actividades.
Solicitar
autorizacin al
consejo
de
administracin
para programar
reuniones con el
consejo, junta
de vigilancia y
los jefes de cada
comit.
Del 5 al
8
de
diciem
bre de
2011
UES
Asesoras
con
los
asesores
para revisin
de
la
informacin
recolectada.
Revisar
la
informacin
obtenida sobre
la
situacin
actual de la
Asociacin.
Entrega
del Informe
1. Br. Muoz
informe
al Lapiceros
asesor
Libreta de 2. Br. Jovel
especialista
y
apuntes
metodolgico
3. Br. Villalta
para revisin.
Evacuar
las En la lista de
dudas para la asistencia de las
elaboracin del asesoras.
sistema
contable
y
manual
de
control interno.
Del 9
de
diciem
bre de
2011 al
14
En
los
domicilios
de
las
investigado
ras.
Elaboracin
de
la
propuesta
del sistema
contable
y
manual
de
Elaborar
el
sistema
contable y el
manual
de
control interno
para
la
Trabajar
de
manera grupal e
individual en los
diferentes
elementos que
contienen
el
Desarrollo de la
propuesta
de
sistema
de
contabilidad y
del manual de
control interno
RESPONSAB
LES
INDICADORES
VERIFICABLES
FUENTES DE
VERIFICACIN
Identificar las
actividades que
desarrollan en
la Asociacin.
Informacin en
las reuniones de
consejo, junta
de vigilancia y
los jefes de cada
comit.
Propuesta del
sistema
contable
y
manual
de
control interno.
137
enero
de
2012
control
interno.
Asociacin
Agropecuaria
acoplados a las
operaciones y
necesidades de
la misma.
sistema
de
contabilidad y el
manual
de
control interno.
de ASAESCLA de
R.L.
El 16
de
enero
de
2012
UES
Entrega
al
asesor
especialista
del
primer
borrador del
sistema
contable
y
del manual
de
control
interno.
Que el asesor
especialista
revise
la
propuesta
y
manifieste
su
opinin o sus
observaciones.
Entregar
al Borrador
1. Br. Muoz
asesor
de
la
especialista la
propuesta 2. Br. Jovel
propuesta del Lapiceros
sistema
Libreta de 3. Br. Villalta
contable y el
apuntes
manual
de
control interno
para revisin.
Superar
observaciones
que realice el
asesor
especialista
Del 23
al 25
de
enero
de
2012
UES
Corregir las
observacione
s dadas por
el
especialista
sobre
el
borrador
entregado.
Superar
las
observaciones
dadas por el
asesor
especialista.
Revisar
las
observaciones
dadas por el
asesor
especialista
para corregirlas.
Mejorar
documento
superando
deficiencias.
El 30
de
enero
UES
la Revisar
de PC
de forma detallada USB
el documento de Tinta
1. Br. Muoz
2. Br. Jovel
Borrador
del
sistema
contable
y
manual
de
control interno.
el Propuesta del
sistema
contable
y
manual
de
control interno.
de
2012
para ultimar
detalles del
sistema
contable
y
manual
de
control
interno para
su
presentacin.
contable
y la propuesta.
manual
de
control interno
actualizado
y
acoplado a las
necesidades de
la
Asociacin
Agropecuaria.
Pginas
3. Br. Villalta
139
Sistema contable
de
inscripcin
en
el
departamento
de
Asociaciones
Agropecuarias: 2410-97-SNR-03-05-201
Nombre del contador: Eldai Del Carmen Gonzlez
Actividad econmica: Venta de productos agrcolas, servicios de
agricultura y ganaderos.
Periodo contable: Del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
5.2.1.2 Principales Polticas Contables:
Las polticas contables son normas, mtodos y procedimientos que garantizan
la correcta preparacin y presentacin de los Estados financieros. Para el
desarrollo de las operaciones contables se tomara como base la Norma
Internacional de Informacin Financiera para pequeas y medianas entidades y
se aplicaran las polticas siguientes:
141
142
cumplir con los compromisos de pago a corto plazo incluyendo los sobre
giros bancarios si son reembolsables a peticin de la otra parte y forman
parte integral de la gestin del efectivo de la Asociacin (Seccin 7,
parrafo7.2).
Estimaciones para cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar (incluyendo las cuentas corrientes y no corrientes)
sern registradas a su valor neto, considerando una estimacin por
incobrabilidad.
Inventarios
Se consideran como inventarios los productos mantenidos para la venta en
el curso normal de las operaciones, los productos o insumos agrcolas que se
encuentren en forma de materiales o suministros para ser consumidos en la
prestacin de servicios. Las piezas de repuesto de la maquinaria y el equipo
auxiliar se registran habitualmente como inventarios, y se reconocen en el
resultado del periodo cuando se consumen (Seccin 13 Prrafo 13. 1).
Los inventarios sern registrados inicialmente al costo de adquisicin y se
medirn al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado
menos los costos de terminacin y venta (Seccin 13, prrafo 13.4).
En el costo de los inventarios incluir los costos de compra, costos de
transformacin y otros costos incurridos para darles su condicin y
ubicacin actuales (Seccin 13, prrafo 13.5).
El costo de los inventarios por prestacin de servicios se medir por los
costos que suponga su produccin. Estos consisten fundamentalmente en
144
145
146
147
Arrendamiento
Se clasificar un arrendamiento como financiero si transfiere todos los
riesgos y ventajas inherentes a la propiedad (Seccin 20, prrafo 20.4).
Si en el arrendamiento no se trasfieren sustancialmente todos los riesgos y
ventajas inherentes a la propiedad se clasificar como arrendamiento
operativo y reconocer los pagos peridicos como un gasto de forma lineal
(Seccin 20, prrafo 20.4, y 20.15)
Al inicio del plazo del arrendamiento financiero, se reconocern derechos de
uso y obligaciones bajo el arrendamiento financiero como activos y pasivos
en el estado de situacin financiera por el importe igual al valor razonable
del bien arrendado, o al valor presente de los pagos mnimos por el
arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del
arrendamiento (Seccin 20, prrafo 20.9).
El valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento se calculara
utilizando la tasa de inters implcita en el arrendamiento (Seccin 20,
prrafo 20.10).
Posterior al reconocimiento inicial del arrendamiento financiero se repartir
los pagos mnimos del arrendamiento entre las cargas financieras y la
reduccin de la deuda pendiente de liquidar utilizando el mtodo del inters
efectivo (Prrafo 20.11 )
El importe depreciable se distribuir entre cada uno de los periodos que se
utilice el bien, en correlacin a la poltica establecida para los dems bienes
pertenecientes a la propiedad planta y equipo adems se tendr que
148
incluyendo,
por
ejemplo,
informacin
sobre
cuotas
149
151
proporcione a los
Reservas
Las reservas se calcularn de acuerdo a lo establecido en la Ley Especial de
Asociaciones Agropecuarias, El Reglamento de Funcionamiento y Vigilancia y
Estatutos de la Asociacin Agropecuaria.
Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
Se reconocern como hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se
informa todos los hechos favorables y desfavorables que se han producido entre el
final del periodo sobre el que se informa y la fecha de autorizacin de los Estados
Financieros. (Seccin 32, prrafo 32.2)
Se ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, para
reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus del periodo sobre el
que se informa que impliquen ajustes.
No se ajustarn los importes reconocidos en sus estados financieros, que
reflejan la incidencia de los hechos ocurridos despus del periodo sobre el
que se informa que no impliquen ajustes. (Seccin 32, prrafo 32.6)
Programas y Proyectos
Los programas y proyectos sern administrados con base a la Norma
Nacional de Contabilidad Financiera N 21, registro de las Operaciones
Contables de las Organizaciones no Gubernamentales sin fines de lucro, por
falta de lineamientos sobre la temtica en la NIIF para las PYMES.
153
Libro de contribuyente
Libros de control interno
Libro de registro de Asociados
Libro de Asistencia a las asambleas generales
Libro de Actas de Asamblea General
Libro de Actas del consejo de Administracin
Libro de actas de la junta de vigilancia
Libro de las aportaciones de los asociados
155
111.02
111.03
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
EFECTIVO EN CAJA
111.01.01
EFECTIVO EN CAJA
111.01.01.01
Caja general
111.01.01.02
Caja chica
DEPSITOS EN BANCOS
111.02.01
DEPSITOS EN CUENTAS CORRIENTES
111.02.01.01
Banco Agrcola cta. cte. N
111.02.01.02
Banco de Fomento Agropecuario
111.02.01.03
Banco Hipotecario cta. cte. N
111.02.01.04
Banco HSBC S.A.
111.02.01.05
FOMENTA S.A.
111.02.01.06
111.02.02
DEPSITOS EN CUENTAS DE AHORRO
111.02.02.01
Banco Agrcola
111.02.02.02
Banco de Fomento Agropecuario
111.02.02.03
Banco Hipotecario
111.02.02.04
Banco HSBC S.A.
111.02.02.05
FOMENTA S.A.
111.02.02.06
111.02.03
DEPSITOS PARA PROGRAMAS Y PROYECTOS
111.02.03.01
Banco Agrcola
111.02.03.02
Banco de Fomento Agropecuario
111.02.03.03
Banco Hipotecario
111.02.03.04
Banco HSBC S.A.
111.02.03.05
INVERSIONES SIMPLES
111.03.01
INVERSIONES SIMPLES
111.03.01.01
Acciones
111.03.01.02
Bonos
111.03.01.03
Certificados de inversin
159
111.04 R
111.05R
112
112.01
112.02
112.03
111.03.01.04
FLUCTUACIN EN INVERSIONES SIMPLES
111.04.01
FLUCTUACIN EN INVERSIONES SIMPLES
111.04.01.01
Acciones
111.04.01.02
Bonos
111.04.01.03
Certificados de inversin
111.04.01.04
DETERIORO DE INVERSIONES SIMPLES
111.05.01R
DERERIORO DE INVERSIONES SIMPLES
111.05.01R
Acciones
111.05.02R
Bonos
111.05.03R
Certificados de inversin
111.05.04R
ACTIVO REALIZABLE
EFECTIVO RESTRINGIDO
112.01.01
DEPSITOS A PLAZO
112.01.01.01
Depsitos a plazo mayores a 90 das
112.01.01.02
Depsitos a plazo mayores a 120 das
112.01.02
DEPSITOS EN GARANTA DE PRSTAMO
112.01.02.01
Cuenta Corriente
112.01.02.02
Cuenta de Ahorro
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
112.02.01
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
112.02.01.01
(Nombre del cliente)
112.02.01.02
112.02.02
COMISIONES POR COBRAR
112.02.02.01
comisiones por comercializacin
112.02.02.02
112.02.04
DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES
112.02.04.01
Letra de cambio
112.02.04.02
Pagar
112.02.04.03
Factura cambiaria
112.02.04.04
112.02.04
CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
112.02.04.01
Federaciones Agropecuarias
112.02.04.02
Confederaciones Agropecuarias
112.02.04.03
PRSTAMOS
112.03.01
PRSTAMOS A ASOCIADOS
112.03.01.01
Para produccin
160
112.03.02
112.03.03
112.03.04
112.03.05
112.04
112.05R
112.06
112.03.01.02
Extraordinario
112.03.01.03
Para comercializacin
112.03.01.04
Especial
PRSTAMOS A PARTICULARES
112.03.02.01
Prstamos a particulares
112.03.02.02
prestamos comunales
INTERESES POR COBRAR
112.03.03.01
Intereses por cobrar
112.03.03.02
Intereses por prestamos
112.03.03.03
Intereses por inversiones
COMISIONES POR COBRAR
112.03.04.01
Comisiones por prestamos
DIVIDENDOS POR COBRAR
112.03.05.01
Dividendos por cobrar
ANTICIPOS
112.04.01
ANTICIPOS A EMPLEADOS
112.04.01.01
(Nombre del cargo que desempea)
112.04.02
ANTICIPOS A PROVEEDORES
112.04.02.01
(Nombre del proveedor)
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
112.05.01R
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
112.05.01.01R
Cuentas por cobrar comerciales
112.05.01.02R
Documentos por cobrar comerciales
112.05.01.03R
Cuentas por cobrar no comerciales
112.05.01.04R
Cuentas por cobrar a partes relacionadas
INVENTARIOS
112.06.01
PRODUCTOS AGRCOLAS
112.06.01.01
Maz
112.06.01.02
Frijol
112.06.01.03
Maicillo
112.06.01.04
Arroz
112.06.02
INSUMOS Y MATERIALES AGRCOLAS
112.06.02.01
Semilla de maz
112.06.02.02
Semilla de frijol
112.06.02.03
Semilla de maicillo
112.06.02.04
Semilla de arroz
112.06.02.05
Fertilizantes
112.06.02.06
Herbicidas
112.06.02.07
Insecticidas
112.06.02.08
Fungicidas
161
112.07R
112.08
112.09R
112.10
112.11
112.12
112.06.02.09
Plaguicidas
112.06.03
COBUSTIBLES, LUBRICANTES Y ACEITES
112.06.03.01
Combustibles
112.06.03.02
Lubricantes
112.06.03.03
Aceites
112.06.04
REPUESTOS Y ACCESORIOS
112.06.04.01
De equipo agrcola
DETERIORO DE LOS INVENTARIOS
112.07.01R
DETERIORO DE LOS INVENTARIOS
112.07.01.01R
Deterioro de productos agrcolas
112.07.01.02R
Deterioro de insumos agrcolas
112.07.01.03R
Deterioro de combustibles, lubric. y aceites
112.07.01.04R
Deterioro de repuestos y accesorios
INVERSIONES TEMPORALES
112.08.01
INVERSIONES TEMPORALES
112.08.01.01
Inversiones en Asociaciones Agropecuarias
112.08.01.02
Inversiones en Asociaciones Cooperativas
112.08.01.03
Inversiones en Federaciones
112.08.01.04
Inversiones en Confederaciones
DETERIORO DE INVERSIONES TEMPORALES
112.09.01R
DETERIORO DE INVERSIONES TEMPORALES
112.09.01.01R
Inversiones en Asociaciones Agropecuarias
112.09.01.02R
Inversiones en Asociaciones Cooperativas
IVA CRDITO FISCAL
112.10.01
IVA CRDITO FISCAL
112.10.01.01
Compras locales
112.10.01.02
Importaciones e internaciones
112.10.01.03
Remanente de crdito fiscal
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
112.11.01
IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
112.11.01.01
Retenciones de IVA pagadas
112.11.01.02
Percepciones de IVA pagadas
112.11.01.03
Pago a Cuenta de ejercicios anteriores
112.11.01.04
Pago a Cuenta del presente ejercicio
112.11.01.05
Excedente de IVA
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
112.12.01
BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
112.12.01.01
Alquileres
112.12.01.02
Seguros y fianzas
112.12.01.03
Papelera y tiles
162
12
121
121.01
121.02
121.03R
121.04R
112.12.01.04
Comisiones bancarias
112.12.01.05
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
BIENES INMUEBLES
121.01.01
BIENES INMUEBLES
121.01.01.01
Terrenos
121.01.01.02
Edificios
121.01.01.03
Instalaciones
121.01.01.04
Construccin en proceso
121.01.01.05
BIENES MUEBLES
121.02.01
MAQUINARIA Y EQUIPO
121.02.01.01
Maquinaria agrcola
121.02.01.02
Equipo agrcola
121.02.01.03
Equipo de transporte
121.02.01.04
Repuestos y accesorios
121.02.01.05
121.02.02
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
121.02.01.01
Mobiliario de oficina
121.02.01.02
Equipo de oficina
121.02.01.03
Equipo informtico
121.02.01.04
DEPRECIACIN ACUMULADA
121.03.01R
DEPRECIACIN ACUMULADA BIENES INMUEBLES
121.03.01.01R
Edificios
121.03.01.02R
Instalaciones
121.03.01.03R
121.03.02R
DEPRECIACIN ACUMULADA BIENES MUEBLES
121.03.02.01R
Maquinaria agrcola
121.03.02.02R
Equipo agrcola
121.03.02.03R
Equipo de transporte
121.03.02.04R
Repuestos y accesorios
121.03.02.05R
Mobiliario de oficina
121.03.02.06R
Equipo de oficina
121.03.02.07R
Equipo informtico
121.03.02.08R
DETERIORO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
121.04.01R
DETERIORO DE BIENES INMUEBLES
121.04.01.01R
Deterioro de terreno
163
121.05
121.06R
121.07
121.08R
121.04.01.02R
Deterioro de edificios
121.04.01.03R
Deterioro de Instalaciones
121.04.02R
DETERIORO DE BIENES MUEBLES
121.04.02.01R
Deterioro de Maquinaria agrcola
121.04.02.02R
Deterioro de Equipo agrcola
121.04.02.03R
Deterioro de Equipo de transporte
121.04.02.04R
Deterioro de Repuestos y accesorios
121.04.02.05R
Deterioro de Mobiliario de oficina
121.04.02.06R
Deterioro de Equipo de oficina
121.04.02.07R
Deterioro de Equipo informtico
MEJORAS A PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
121.05.01
BIENES INMUEBLES
121.05.01.01
Terreno
121.05.01.02
Edificio
121.05.01.03
Instalaciones
121.05.02
BIENES MUEBLES
121.05.02.01
Maquinaria agrcola
121.05.02.02
Equipo agrcola
121.05.02.03
Equipo de transporte
121.05.02.04
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MEJORAS
121.06.01R
DEPRECIACIN DE BIENES INMUEBLES
121.06.01.01R
Terreno
121.06.01.01R
Edificio
121.06.01.01R
Instalaciones
121.06.02R
DEPRECIACIN DE BIENES MUEBLES
121.06.02.01R
Maquinaria agrcola
121.06.02.02R
Equipo agrcola
121.06.02.03R
Equipo de transporte
BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
121.07.01
BIENES INMUEBLES
121.07.01.01
Terreno en arrendamiento financiero
121.07.01.02
Edificio en arrendamiento financiero
121.07.01.03
Instalaciones en arrendamiento financiero
121.07.02
BIENES MUEBLES
121.07.02.01
Maquinaria agrcola en arrend. financ.
121.07.02.02
Equipo agrcola en arrend. financ.
121.07.02.03
Equipo de transporte en arrend. financ.
DEPRECIACIN DE BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
121.08.01R
DEPRECIACIN DE BIENES INMUEBLES
164
121.09R
121.10
121.11R
121.12
121.08.01.01R
Terreno en arrendamiento financiero
121.08.01.02R
Edificio en arrendamiento financiero
121.08.01.03R
Instalaciones en arrendamiento financiero
121.08.02R
DEPRECIACIN DE BIENES MUEBLES
121.08.02.01R
Maquinaria agrcola en arrend. financ.
121.08.02.02R
Equipo agrcola en arrend. financ.
121.08.02.03R
Equipo de transporte en arrend. financ.
DETERIORO DE BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
121.09.01R
DETERIORO DE BIENES INMUEBLES
121.09.01.01R
Terreno en arrendamiento financiero
121.09.01.02R
Edificio en arrendamiento financiero
121.09.01.03R
Instalaciones en arrendamiento financiero
121.09.02R
DETERIORO DE BIENES MUEBLES
121.09.02.01R
Maquinaria agrcola en arrend. financ.
121.09.02.02R
Equipo agrcola en arrend. financ.
121.09.02.03R
Equipo de transporte en arrend. financ.
MEJORAS A PROPIEDADES ARRENDADAS
121.10.01
BIENES INMUEBLES
121.10.01.01
Terreno
121.10.01.02
Edificio
121.10.01.03
Instalaciones
121.10.02
BIENES MUEBLES
121.10.02.01
Maquinaria agrcola
121.10.02.02
Equipo agrcola
121.10.02.03
Equipo de transporte
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MEJORAS
121.11.01R
AMORTIZACIN DE BIENES INMUEBLES
121.11.01.01R
Terreno
121.11.01.01R
Edificio
121.11.01.01R
Instalaciones
121.11.02R
AMORTIZACIN DE BIENES MUEBLES
121.11.02.01R
Maquinaria agrcola
121.11.02.02R
Equipo agrcola
121.11.02.03R
Equipo de transporte
ACTIVOS INTANGIBLES
121.12.01
ACTIVOS INTANGIBLES
121.12.01.01
Patentes
121.12.01.02
Marcas
121.12.01.03
Licencias
121.12.01.04
Software informticos
165
121.13R
121.14R
121.15
121.16R
121.17
121.18R
122
122.01
122.02
121.12.01.05
AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
121.13.01R
AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
121.13.01.01R
Patentes
121.13.01.02R
Marcas
121.13.01.03R
Licencias
121.13.01.04R
Software informticos
DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
121.14.01R
DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
121.14.01.01R
Patentes
121.14.01.02R
Marcas
121.14.01.03R
Licencias
121.14.01.04R
Software informticos
INVERSIONES PERMANENTES
121.15.01
INVERSIONES PERMANENTES
121.15.01.01
Acciones
121.15.01.02
Bonos
121.15.01.03
Certificados de inversin
DETERIORO DE INVERSIONES PERMANENTES
121.16.01R
DETERIORO DE INVERSIONES PERMANENTES
121.16.01.01R
Deterioro en Acciones
121.16.01.02R
Deterioro en Bonos
121.16.01.03R
Deterioro en Certificados de inversin
PROPIEDADES DE INVERSIN
121.17.01
PROPIEDADES DE INVERSIN
121.17.01.01
Terrenos
121.17.01.02
Edificios
DETERIORO DE PROPIEDADES DE INVERSIN
121.18.01R
DETERIORO EN PROPIEDADES DE INVERSIN
121.18.01.01R
Deterioro de terrenos
121.18.01.01R
Deterioro de edificios
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
122.01.01
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
122.01.01.01
(Nombre del cliente)
122.01.02
DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES A LARGO PLAZO
122.01.02.01
Letra de cambio
122.01.02.02
Pagar
122.01.02.03
Factura cambiaria
FONDOS PENDIENTES DE LIQUIDAR
166
122.02.01
122.03
2
21
211
211.01
212
212.01
212.02
212.03
212.04
212.04.01
212.05
212.06
212.07
212.08
212.09
212.10
212.11
212.12
212.08.02.04
ISR retenido paraso fiscal
212.08.03
RETENCIONES POR PAGO O ACREDITACION UTILIDAD
212.08.03.01
ISR retenido por distribucin de dividendos
212.08.03.02
ISR retenido por disminucin de capital
212.08.04
RETENCIONES SOBRE PREMIOS
212.08.04.01
ISR retenido sobre premios a domiciliado
212.08.04.02
ISR retenido sobre premios a no domiciliado
212.08.05
RETENCIONES POR PRESTAMOS
212.08.05.01
ISR retenido por prstamos a asociados
212.08.05.02
ISR retenido por prstamos a particulares
OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR
212.09.01
OBLIGACIONES LABORALES POR PAGAR
212.09.01.01
Sueldos
212.09.01.02
Jornales
212.09.01.03
Horas extras
212.09.01.04
Comisiones
212.09.01.05
Honorarios
212.09.01.06
Viticos
212.09.01.07
Bonificaciones
212.09.01.08
Vacaciones
212.09.01.09
Aguinaldo
212.09.01.10
Indemnizaciones
212.09.01.11
PROVISIONES POR PAGAR
212.10.01
PROVISIONES POR PAGAR
212.10.01.01
Provisin por garanta
212.10.01.02
Provisin por juicio legal
EXCEDENTES POR PAGAR A ASOCIADOS
212.11.01
EXCEDENTES POR PAGAR A ASOCIADOS
212.11.01.01
Excedentes por pagar
TRIBUTOS POR PAGAR Y OTROS RECARGOS
212.12.01
IMPUESTOS POR PAGAR Y OTROS RECARGOS
212.12.01.01
IVA por pagar
212.12.01.02
IVA retenido a terceros
212.12.01.03
Impuesto sobre la renta
212.12.01.04
Pago a cuenta de ISR
212.12.01.05
Impuestos municipales
212.12.01.06
Tasas municipales
212.12.01.07
Multas municipales
169
212.13
22
221
221.01
222
222.01
222.02
222.03
212.12.01.08
212.12.01.09
212.12.01.10
IVA DEBITO FISCAL
212.13.01
IVA DEBITO FISCAL
212.13.01.01
212.13.01.02
212.13.01.03
212.13.01.04
PASIVO NO CORRIENTE
PASIVO COMERCIAL
CUENTAS Y DOCUMENTOS COMERCIALES POR PAGAR A LARGO PLAZO
221.01.01
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
221.01.01.01
(Nombre del proveedor)
221.01.01.02
221.01.02
DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES
221.01.02.01
Letra de cambio
221.01.02.02
Pagar
221.01.02.03
Factura cambiaria
PASIVO NO COMERCIAL
DONACIONES EN ADMINISTRACIN A LARGO PLAZO
222.01.01
DONACIONES NACIONALES
222.01.01.01
Transferencias
222.01.01.02
Intereses bancarios
222.01.02
DONACIONES EXTRANJERAS
222.01.02.01
Transferencias
222.01.02.02
Intereses bancarios
PRSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
222.02.01
PRSTAMOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
222.02.01.01
FOMENTA S.A.
222.02.01.02
Banco de Fomento Agropecuario
222.02.02
PRSTAMOS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS A L. P.
222.02.01.01
Federaciones Agropecuarias
222.02.01.02
Confederaciones Agropecuaria
222.02.01.03
INTERESES POR PAGAR A LARGO PLAZO
222.03.01
INTERESES POR PAGAR A INSTITUCIONES FINANCIERAS A L. P.
222.03.01.01
FOMENTA S.A.
222.03.01.02
Banco de Fomento Agropecuario
170
222.04
3
31
311
311.01
311.02
311.03
311.04
312
312.01
312.02 R
222.03.01.03
222.03.02
INTERESES POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS A L. P.
222.03.02.01
Federaciones Agropecuarias
222.03.02.02
Confederaciones Agropecuaria
222.03.02.03
PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
222.04.01
PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
222.04.01.01
Diferencias temporarias imponibles
222.04.01.02
Reserva legal
PATRIMONIO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
PATRIMONIO Y RESERVAS
APORTACIONES SUSCRITAS
311.01.01
APORTACIONES PAGADAS
311.01.01.01
(Nombre del asociado)
311.01.02 R
APORTACIONES NO PAGADAS
311.01.02.01
(Nombre del asociado)
FONDO PATRIMONIAL DONACIONES
311.02.01
DONACIONES DE BIENES INMUEBLES
311.02.01.01
Terreno
311.02.01.02
Edificio
311.02.02
DONACIONES DE BIENES MUEBLES
311.02.02.01
Maquinaria agrcola
311.02.02.02
Equipo agrcola
311.02.02.03
Equipo de transporte
RESERVAS
311.03.01
RESERVAS
311.03.01.01
Reserva legal
311.03.01.02
Reserva de educacin
311.03.01.03
Reserva de saneamiento
RESERVAS VOLUNTARIAS
311.04.01
RESERVAS VOLUNTARIAS
311.04.01.01
Reserva para obligaciones laborales
EXCEDENTES Y PRDIDAS POR APLICAR
EXCEDENTES POR APLICAR
312.01.01
EXCEDENTES POR APLICAR
312.01.01.01
Excedentes de ejercicios anteriores
312.01.01.02
Excedentes del presente periodo
PRDIDAS POR APLICAR
312.02.01
PERDIDAS POR APLICAR
171
312.02.01.01
312.02.01.02
4
41
411
411.01
411.02
411.02.06
42
421
421.01
411.02.05.01
411.02.05.02
411.02.05.02
411.02.05.03
CREDITO
411.02.06.01
411.02.06.02
411.02.06.03
411.02.06.04
Mano de obra
Insumos agrcolas
Supervisin
GASTOS NO ORDINARIOS
GASTOS NO ORDINARIOS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
412.01.01
GASTOS DE ADMINISTRACIN
412.01.01.01
Sueldos
412.01.01.02
Jornales
412.01.01.03
Honorarios
412.01.01.04
Vacaciones
412.01.01.05
Aguinaldos
412.01.01.06
Comisiones
412.01.01.07
Gratificaciones
412.01.01.08
Bonificaciones
412.01.01.09
Compensaciones
412.01.01.10
Viticos
412.01.01.11
Dietas
412.01.01.12
Horas extras
412.01.01.13
Supervisin
412.01.01.14
Indemnizacin
412.01.01.15
Aportacin patronal ISSS
412.01.01.16
Aportacin patronal AFP
412.01.01.17
Aportacin patronal INSAFORP
412.01.01.18
Atencin al personal
412.01.01.19
Incapacidades
412.01.01.20
Vigilancia
412.01.01.21
Alquileres
412.01.01.22
Artculos de limpieza
412.01.01.23
Combustibles y lubricantes
412.01.01.24
Transporte
412.01.01.25
Donaciones
412.01.01.26
Alimentacin
173
412.02
412.01.01.27
412.01.01.28
412.01.01.29
412.01.01.30
412.01.01.31
412.01.01.32
412.01.01.33
412.01.01.34
412.01.01.35
412.01.01.36
412.01.01.37
412.01.01.38
412.01.01.39
412.01.01.40
412.01.01.41
412.01.01.42
412.01.01.43
412.01.01.44
412.01.01.45
412.01.01.46
412.01.01.47
412.01.01.48
412.01.01.49
412.01.01.50
412.01.01.51
412.01.01.52
GASTOS DE VENTA
412.02.01
GASTOS DE VENTA
412.02.01.01
412.02.01.02
412.02.01.03
412.02.01.04
412.02.01.05
412.02.01.06
412.02.01.07
412.02.01.08
412.02.01.09
412.02.01.10
412.02.01.11
412.02.01.12
Papelera y tiles
Energa elctrica
Comunicaciones
Asesoras
Depreciacin de edificio
Depreciacin de instalaciones
Depreciacin de mobiliario
Depreciacin de equipo de oficina
Depreciacin de equipo de transporte
Depreciacin de equipo informtico
Depreciacin de maq. Y equipo agrcola
Seguros
Mantenimiento de edificio
Mantenimiento de instalaciones
Mantenimiento de mobiliario de oficina
Mantenimiento de equipo de oficina
Mantenimiento de equipo de transporte
Capacitaciones
Impuestos municipales
Tasas municipales
Multas por mora municipal
Multas por impuestos
Intereses por multas
Registros
Compra de uniformes
Estimacin para cuentas incobrables
Sueldos
Jornales
Honorarios
Vacaciones
Aguinaldos
Comisiones
Gratificaciones
Bonificaciones
Compensaciones
Viticos
Dietas
Horas extras
174
412.02.01.13
412.02.01.14
412.02.01.15
412.02.01.16
412.02.01.17
412.02.01.18
412.02.01.19
412.02.01.20
412.02.01.21
412.02.01.22
412.02.01.23
412.02.01.24
412.02.01.25
412.02.01.26
412.02.01.27
412.02.01.28
412.02.01.29
412.02.01.30
412.02.01.31
412.02.01.32
412.02.01.33
412.02.01.34
412.02.01.35
412.02.01.36
412.02.01.37
412.02.01.38
412.02.01.39
412.02.01.40
412.02.01.41
412.02.01.42
412.02.01.43
412.02.01.44
412.02.01.45
412.02.01.46
412.02.01.47
412.02.01.48
412.02.01.49
412.02.01.50
412.02.01.51
412.02.01.52
Supervisin
Indemnizacin
Aportacin patronal ISSS
Aportacin patronal AFP
Aportacin patronal INSAFORP
Atencin al personal
Incapacidades
Vigilancia
Alquileres
Artculos de limpieza
Combustibles y lubricantes
Transporte
Donaciones
Alimentacin
Papelera y tiles
Energa elctrica
Comunicaciones
Asesoras
Depreciacin de edificio
Depreciacin de instalaciones
Depreciacin de mobiliario
Depreciacin de equipo de oficina
Depreciacin de equipo de transporte
Depreciacin de equipo informtico
Depreciacin de mquina Y equipo agrcola
Seguros
Mantenimiento de edificio
Mantenimiento de instalaciones
Mantenimiento de mobiliario de oficina
Mantenimiento de equipo de oficina
Mantenimiento de equipo de transporte
Mantenimiento de equipo agrcola
Capacitaciones
Impuestos municipales
Tasas municipales
Multas por mora municipal
Multas por impuestos
Intereses por multas
Registros
Compra de uniformes
175
42
421.01
421.02
421.03
421.04
421.05
412.02.01.53
Garantas
412.02.01.54
FOVIAL
412.02.01.55
GASTOS NO OPERATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
421.01.01
INTERESES POR PRSTAMOS
421.01.01.01
FOMENTA S.A.
421.01.01.02
Banco de Fomento Agropecuario
421.01.02
COMISIONES POR PRSTAMOS
421.01.02.01
FOMENTA S.A.
421.01.02.02
Banco de Fomento Agropecuario
421.01.03
HONORARIOS
421.01.03.01
Honorarios
421.01.04
INTERESES MORATORIOS
421.01.04.01
Intereses moratorios
421.01.05
INTERESES POR COMPRAS AL CRDITO
421.01.05.01
Intereses por compras al crdito
GASTOS DE CONTRAPARTIDA EN PROGRAMAS Y PROYECTOS
421.02.01
GASTOS EN PROGRAMAS
413.02.01.01
(Nombre del programa)
421.02.02
GASTOS EN PROYECTOS
413.02.02.01
(Nombre del proyecto)
PRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS
421.03.01
PRDIDAS POR DETERIORO DE ACTIVOS
421.03.01.01
Deterioro de inversiones
421.03.01.02
Deterioro de inventarios
421.03.01.03
Deterioro de propiedad planta y equipo
421.03.01.04
Deterioro de bienes en arrendamiento finan.
421.03.01.05
Deterioro de activos intangibles
421.03.01.06
Deterioro de propiedades de inversin
PRDIDAS EN TRANSFERENCIA DE ACTIVOS
421.04.01
PRDIDAS EN TRANSFERENCIA DE ACTIVOS
421.04.01.01
Prdida en transf. de bienes muebles
421.04.01.02
Prdida en transf de bienes inmuebles
421.04.01.03
Prdida en transf. De inv. Temporales
421.04.01.04
Prdida en transf. De inv. Permanentes
421.04.01.05
Prdida en transf. De intangibles
421.04.01.06
Prdida en transf. De propiedades de inv.
PRDIDAS EN ACTIVOS POR CASOS FORTUITOS
421.05.01
PERDIDAS EN ACTIVOS POR CASOS FORTUITOS
176
421.06
5
51
511
511.01
511.02
52
521
521.01
421.05.01.01
Bienes muebles
421.05.01.02
Bienes inmuebles
421.05.01.03
Activos intangibles
GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
421.06.01
GASTOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
421.06.01.01
Gastos por impuestos corrientes
421.06.01.02
Gasto por impuesto diferido
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
INGRESOS POR OPERACIONES ORDINARIAS
INGRESOS POR VENTAS Y PRESTACIN DE SERVICIOS
INGRESOS POR VENTAS
511.01.01
VENTA DE PRODUCTOS AGRCOLAS
511.01.01.01
Productos agrcolas
511.01.02
VENTA DE INSUMOS AGRCOLAS
511.01.02.01
Venta de insumos agrcolas
INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS
511.02.01
INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS
511.02.01
Almacenamiento de granos bsicos
511.02.02
Comercializacin
511.02.03
Maquinaria
511.02.04
Equipo agrcola
511.02.05
Asistencia tcnica
511.02.06
Crdito
INGRESOS POR GANANCIAS
INGRESOS POR GANANCIAS
INGRESOS FINANCIEROS
521.01.01
INGRESOS FINANCIEROS
521.01.01.01
Intereses por depsitos
521.01.02
521.01.03
521.02
521.03
521.04
6
61
611
611.01
521.01.03.02
Inversiones temporales
521.01.03.03
Inversiones permanentes
521.01.03.04
Propiedades de inversin
INGRESOS POR DONACIONES
521.02.01
INGRESOS POR DONACIONES
521.02.01.01
(Nombre de la organizacin)
INGRESOS PARA PROGRAMAS Y PROYECTOS
521.03.01
INGRESOS PARA PROGRAMAS Y PROYECTOS
521.03.01.01
(Nombre del programa o proyecto)
INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
521.04.01
INGRESOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
521.04.01.01
INGRESOS POR IMP. SOBRE LA RENTA DIF.
CUENTAS DE CIERRE DEL EJERCICIO
CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADO
CUENTA LIQUIDADORA
PRDIDAS Y EXCEDENTES
611.01.01
PRDIDAS Y EXCEDENTES
611.01.01.01
Prdida del ejercicio
611.01.01.02
Excedente del ejercicio
178
179
180
ABONO: Con el valor recibido de los pagos totales o parciales que se perciben en
este concepto, as tambin con el importe que pueda ser determinado de manera
fiable como irrecuperable.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza deudor.
112.03 PRSTAMOS
Esta cuenta registra todos los valores que representan una obligacin de terceros
para con la Asociacin Agropecuaria en concepto de prstamos a asociados y a
particulares.
CARGO: Por todos aquellos valores por cobrar a terceros en concepto de intereses y
comisiones por cobrar, dividendos por cobrar y prstamos a Asociados y a
particulares.
ABONO: Por el pago total o parcial de las operaciones anteriormente mencionadas.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza deudor.
112.04 ANTICIPOS
Registra los derechos adquiridos por la Asociacin en concepto de anticipos a
proveedores y empleados.
CARGO: Con los valores concedidos por la Asociacin a los proveedores y
empleados.
ABONO: Con los pagos parciales o totales, en efectivo o cheque, realizados por los
Asociados y empleados.
183
adquisicin de insumos
184
ABONO: Con el valor del costo de venta de la mercadera vendida, con las salidas
fsicas de insumos agrcolas y suministros debidamente autorizados para
produccin y prestacin de servicios, por deterioro o prdidas sufridas en la
mercadera, adems se abonar por la utilizacin o entrega de los bienes donados
segn lo dispuesto por el donante.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza deudor.
112.07R DETERIORO DE LOS INVENTARIOS
Esta cuenta servir para registrar, de acuerdo a las polticas de la Asociacin, las
estimaciones necesarias para cubrir el deterioro o prdida en los bienes que por
cualquier causa tiendan a disminuir el valor de mercado de los inventarios.
ABONO: Con el importe del valor de deterioro de inventarios.
CARGO: Con los importes de la prdida por deterioro de valor de inventario y con el
reconocimiento de gasto del importe en libros considerado irrecuperable en el
periodo que se reconozca el ingreso correspondiente.
INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registrar las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de
conservarlos durante un perodo de tiempo no mayor de un ao, convertir en
efectivo a corto plazo y obtener un excedente durante su tenencia y venta.
185
186
CARGO: Con el valor en concepto de crdito fiscal generado por las compras locales,
importacin e internacin de bienes muebles o prestacin de servicios durante el
perodo tributario; cuya adquisicin se encuentra documentada de acuerdo a lo
establecido en la legislacin tributaria vigente y por el valor que resulte del ajuste
de IVA a favor de la Asociacin Agropecuaria.
ABONO: Con el valor generado por devoluciones y descuentos respaldados con
notas de crdito enviadas por proveedores; con el valor de liquidacin contra la
cuenta IVA dbito fiscal generado durante el perodo y por el valor del remanente a
ser aplicado en el mes correspondiente
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza deudor.
112.11 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Esta cuenta registra los impuestos IVA retenido, IVA percibido y anticipo a cuenta
de impuesto sobre la renta, amparados en comprobantes de retencin y crditos
fiscales otorgados por clientes clasificados como grandes contribuyentes, por la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII), refleja los desembolsos realizados
por anticipado y derechos exigibles a corto plazo y el valor del anticipo a cuenta
del Impuesto Sobre la Renta, su aplicacin ser en ejercicios futuros.
CARGO: Con el 1% percibido o retenido que hayan efectuado agentes de retencin o
de percepcin cuando stos transfieran o adquieran bienes muebles corporales, o
que presten o requieran de un servicio a la entidad, y por anticipo a cuenta de
impuesto sobre la renta.
187
12 ACTIVO NO CORRIENTE
121 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Son los activos tangibles que posee la Asociacin Agropecuaria para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos; y de los cuales se esperan usar durante ms de un
periodo contable.
121.01 BIENES INMUEBLES
188
ABONO: Con el importe del valor de deterioro de propiedad planta y equipo por
cada bien mueble e inmueble.
CARGO: Con el valor de acumulacin que tenga al momento de transferir los bienes,
y cuando estos sean dados de baja.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza acreedor.
121.05 MEJORAS A PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
190
191
ABONO: Con el importe del valor de deterioro de propiedad planta y equipo por
cada bien mueble e inmueble en arrendamiento financiero.
CARGO: Con el valor de acumulacin que tenga al momento de transferir los bienes,
y cuando estos sean dados de baja.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza acreedor.
193
196
197
198
2 PASIVO
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
21 PASIVO CORRIENTE
Sern reconocidos como pasivos corrientes, las obligaciones que se esperan
liquidar en un tiempo menor a doce meses, los dems pasivos sern clasificados
como no corrientes.
211 PASIVO COMERCIAL
211.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS COMERCIALES POR PAGAR A CORTO PLAZO
Incluye todas las cuentas y documentos que deben liquidarse dentro de los doce
meses siguientes a la fecha sobre la que se informa y cuyo pago est sujeto a un
plazo determinado.
ABONO: Con el valor de las obligaciones contradas por la Asociacin por diversos
conceptos como: compra de insumos agrcolas, repuestos de maquinaria, a un plazo
menor de un ao.
CARGO: Con el importe pagado a los proveedores incluyendo cualquier rebaja o
devolucin sobre compra.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza acreedor.
199
521.03
200
201
ABONO: Con el importe calculado sobre la garanta de los productos vendidos, los
montos determinados con base a los juicios legales en contra de la Asociacin,
entre otras.
CARGO: Con el valor pagado de la provisin calculada o contra otros ingresos
cuando no se cumplan las condiciones de pago.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza acreedor.
212.11EXCEDENTES POR PAGAR A ASOCIADOS
Registra los saldos pendientes de pago a los Asociados, derivados de excedentes de
utilidades obtenidas al final de cada ejercicio, segn acuerdo de Asamblea General
de Asociados.
ABONO: Por el valor de utilidades designadas en Asamblea General para su
distribucin en un periodo posterior.
CARGO: Por el valor de los pagos totales o parciales que se realice a las
instituciones administradoras de los tributos respectiva.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza acreedor.
212.13IVA DEBITO FISCAL
En esta cuenta se registrar el Impuesto al Valor Agregado cobrado por la
Institucin en las ventas de bienes y servicios que se encuentra aplicado en los
comprobantes de crdito fiscal, notas de dbitos y facturas de consumidor final, as
tambin se contabilizar la obligacin de enterar a la Administracin Tributaria.
ABONO: Por el valor del Impuesto al Valor Agregado determinado de conformidad
con la Ley y documentado en comprobantes de crdito, notas de dbito, cuando la
transferencia o la prestacin de servicios sea a contribuyentes del impuesto; al
final del mes con el valor del impuesto determinado por las ventas y prestaciones
de servicios a consumidores finales.
CARGO: Con el valor del crdito fiscal deducible del dbito fiscal en el perodo
tributario; con el Impuesto al Valor Agregado trasladado en las notas de crdito
cuando se concedan descuentos y devoluciones a los clientes que son
contribuyentes del impuesto y al final del periodo tributario, si el dbito fiscal es
mayor al crdito fiscal, el saldo resultante se liquida con la cuenta 212.10
IMPUESTOS POR PAGAR.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza acreedor.
205
22
PASIVO NO CORRIENTE
206
521.03
208
de la
209
210
CARGO: Con la aplicacin que se haga, ya sea para amortizar prdidas, distribucin
u otras, que acuerden los asociados.
NATURALEZA: Su naturaleza es de saldo acreedor.
312 EXCEDENTES Y PRDIDAS POR APLICAR
312.01 EXCEDENTES POR APLICAR
Representa el valor de los excedentes acumulados de ejercicios anteriores y los
excedentes que se generan durante el presente ejercicio, que an no se ha acordado
su aplicacin.
ABONO: Con los excedentes obtenidos de cada ejercicio reflejado en los Estados
Financieros.
CARGO: Por la distribucin de dividendos o capitalizacin segn decisin de
Asamblea General de Asociados.
NATURALEZA: Su naturaleza es de saldo acreedor.
312.02 PERDIDAS POR APLICAR
Registra las prdidas de operacin de la Asociacin, generadas de ejercicios
anteriores o del presente ejercicio.
CARGO: Con el valor de las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores y del
presente ejercicio.
211
214
216
CARGO: Con el valor calculado del Impuesto Sobre la Renta para el ejercicio
corriente, y con el valor del impuesto diferido determinado de conformidad a la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
ABONO: Con el traslado del saldo a la cuenta 611.01 PRDIDAS Y EXCEDENTES, al
finalizar el ejercicio contable.
NATURALEZA: Su saldo es de naturaleza deudor.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
Estn constituidos por los ingresos que la Asociacin Agropecuaria obtiene por la
venta de sus productos y la prestacin de servicios o por otros conceptos que no
pertenecen al giro ordinario de su actividad econmica.
51 INGRESOS POR OPERACIONES ORDINARIAS
Es la entrada bruta de beneficios econmicos surgidos en el curso de las
actividades ordinarias de la Asociacin Agropecuaria que generalmente incluye la
venta de insumos agrcolas y la prestacin de servicios de agricultura y ganaderos,
siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no est
relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
511 INGRESOS POR VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
511.01 INGRESOS POR VENTAS
Cuenta de mayor que refleja el valor de los ingresos netos provenientes de la
transferencia de las mercaderas realizadas por la Asociacin Agropecuaria.
217
218
219
220
ABONO: Con el valor del impuesto diferido cuando surjan diferencias temporarias
deducibles y cuando se reviertan las diferencias temporarias imponibles,
determinado con base a la aplicacin de la Norma Internacional de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).
CARGO: Al final del ejercicio contable para liquidar su saldo con la cuenta 611.01
PRDIDAS Y EXCEDENTES.
NATURALEZA; Su saldo es de naturaleza acreedor.
6 CUENTAS DE CIERRE DEL EJERCICIO
Representan las cuentas liquidadoras del ejercicio contable.
61 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADO
Cuenta de liquidacin de los saldos de las cuentas de resultado deudor y acreedor
al finalizar el ejercicio econmico con el fin de establecer el excedente o la prdida
en las operaciones del ejercicio.
611 CUENTA LIQUIDADORA
611.01 PRDIDAS Y EXCEDENTES
Esta cuenta ser utilizada al final del ejercicio contable para liquidar los saldos de
las cuentas de resultado DEUDOR Y ACREEDOR, el saldo indicar el resultado
obtenido en las operaciones de la Asociacin Agropecuaria ya sean prdidas o
excedentes.
CARGO: Al final del ejercicio con el valor de los saldos de las cuentas de los
elementos 41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN, con el valor de las reservas
221
legales, el impuesto sobre la renta y para liquidar su saldo acreedor con la sub
cuenta 312.01.01.02 Excedente del presente periodo.
ABONO: Al final del ejercicio contable con los saldos de las cuentas de ingresos por
ventas, ingresos por servicios, ingresos no operativos y por otros que hubiere
percibido la Asociacin Agropecuaria. Si al final del ejercicio su saldo es deudor,
este debe ser liquidado con la sub cuenta 312.01.01.01 Prdida del presente
periodo.
NATURALEZA: Su saldo es transitorio y puede ser de naturaleza deudor o acreedor.
222
JGJSDFG
MANUAL DE CONTROL
INTERNO
2012
223
.3
Introduccin.............................................................................................................................. 225
Objetivos del Manual ............................................................................................................. 226
Alcance del Manual................................................................................................................. 227
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.3.4
5.3.5
5.3.6
5.3.7
224
Introduccin
225
Objetivo General
Proporcionar procedimientos de control interno aplicados a las reas
la ejecucin de las
Objetivos Especficos
Proporcionar lineamientos internos y sistemticos sobre la ejecucin y
226
227
CAJA GENERAL
Por su alta vulnerabilidad deben separase las operaciones entre caja
general, caja chica y Banco.
La Caja General deber separarse con la caja chica, a razn que la primera maneja
un alto volumen de transacciones y generalmente son de ingresos mientras que la
caja chica son fondos fijos y de esta manera se logra controlar mejor las
fluctuaciones en el efectivo.
Delegar responsable para la custodia del fondo de caja general, caja
chica y Banco.
228
inters
contrapuesto,
evitar
que
trascienda
sus
obligaciones
Entre otras.
229
Para el retiro de fondos de caja chica debe contarse con la firma de autorizacin del
gerente o un empleado facultado para ello, sin la firma de ste no puede hacerse
efectivo el retiro de fondos. De esta manera la Asociacin evita gastos innecesarios
y sin autorizacin y riesgos de prdidas de dinero.
Imprimir con sello en el comprobante, la expresin de cancelado,
fecha y firma de la persona que recibe.
El responsable de caja chica debe tener comprobantes de salida de efectivo (vales
de caja chica), conteniendo el nombre de la persona a la cual se le entrega el
efectivo, firma, fecha, concepto sello de cancelado, es decir este sello indicar que
se entreg el dinero a la persona registrada en dicho comprobante, adems debe
contener documento soporte, respaldando la transaccin. El objetivo es controlar el
efectivo retirado por las personas en caso de existir faltantes o gasto no autorizado.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos
segn se especifique en cada uno de los comprobantes emitidos por
caja chica.
Por cada salida de efectivo o pago realizado el responsable de caja chica, contar
con un documento que compruebe dicho egreso, el cual deber ser entregado al
contador de la Asociacin, los cuales deben clasificarse en las respectivas cuentas
de gastos o costos, segn se especifique en los comprobantes. De esta forma la
Asociacin tendr respaldo para las deducciones de los impuestos y para su
informacin financiera.
Deben practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes, sobre la totalidad
de fondos bajo custodia para garantizar su integridad y disponibilidad,
debe estar a cargo del responsable de la administracin.
233
Los arqueos de fondos deben realizarse por lo menos de forma mensual con el fin
de determinar su existencia fsica, al igual que su concordancia con los saldos
contables.
Todo el efectivo debe contarse a la vez y en presencia del responsable de su
custodia, debiendo obtener su firma como prueba que el arqueo se realiz en su
presencia y que le fueron devueltos los documentos en su totalidad.
El Gerente en compaa del Presidente de la Junta de Vigilancia debe efectuar
arqueos de caja chica sorpresivos.
El reintegro de fondo de caja chica debe realizarse mediante cheque a
favor de la persona responsable del fondo.
El responsable del fondo de caja chica a travs de una liquidacin previamente
revisada por el responsable de la administracin, solicitar el reintegro de dicho
fondo a travs de un cheque a nombre de la persona responsable. La asociacin
puede identificar de esta forma los gastos cubiertos con estos fondos.
Los faltantes de efectivo sern repuestos por el responsable de caja
general y de caja chica respectivamente, si hubiera sobrante se deber
investigar su procedencia.
En caso de existir faltante de efectivo, ya sea en caja general o caja chica al
momento de realizar el arqueo, la persona autorizada para el control de caja ser
responsable de responder las causas que originaron el faltante o sobrante y de
acuerdo al caso reponer el efectivo o explicar el motivo del excedente.
CUENTAS BANCARIAS
La Asociacin por la naturaleza de sus actividades realiza mltiples operaciones
por lo que se ven en la necesidad de poseer cuentas bancarias para evitar el manejo
234
235
La
persona
autorizada
para
el
control
de
banco,
realizar
conciliaciones bancarias.
La Asociacin debe considerar realizar conciliaciones bancarias peridicamente, si
el volumen de pagos a efectuar es numeroso. Las conciliaciones permiten obtener
los saldos actualizados y muestra la disponibilidad de las cuentas bancarias, as
como cheques emitidos cobrados y pendientes de cobro y es recomendable que se
elaboren de forma mensual.
El responsable de la emisin de cheques ser el Gerente de la
Asociacin Agropecuaria.
El Gerente ser el responsable de realizar los registros correspondientes a las
transacciones, debern llevar un formulario para el registro de las erogaciones que
se efecten mediante cheques.
Los desembolsos por medio de cheques deben estar debidamente
sustentados y autorizados.
Todo pago que se haga con o sin cheque, ser autorizado por un funcionario
autorizado, previa revisin de la documentacin que justifique el pago y no debe
contener ningn tipo de alteracin, borrones o tachadura.
Poseer firmas mancomunadas para la emisin de cheques.
Para poder emitir un cheque, se debe contar con ms de una firma de autorizacin
para poder realizar un pago. La salvaguarda de los fondos a travs de firmas
mancomunadas, no permitir desembolsos o pagos no autorizados, de esta forma
se logra tener control sobre los fondos bancarios. As mismo debe notificarse a las
instituciones financieras sobre cualquier cambio de las personas autorizadas para
retirar fondos.
236
237
238
ASAESCLA DE R.L.
ARQUEO DE CAJA GENERAL
FECHA:___________________________
HORA:_________________
INGRESOS:
Venta de insumos y productos agrcolas
Prestacin de Servicios
Otros ingresos
TOTAL INGRESOS
EFECTIVO O EQUIVALENTES
Billetes
De
De
De
De
De
De
$ 100.00
$ 50.00
$ 20.00
$ 10.00
$ 5.00
$ 1.00
Monedas
De
De
De
De
De
$
$
$
$
$
$
$
$
$
1.00
0.25
0.10
0.05
0.01
Cheques
Remesas Efectuadas
$
$___________________
Faltan
OBSERVACIONES:________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
F.
CAJERO
F.
ELABORADO POR
239
FORMATO DE BOUCHER
El Boucher sirve para el registro de todas las erogaciones que se efecten mediante
cheque; en concepto de cancelacin de pasivos, prstamos otorgados, compra de
bienes y servicios. Adems, los comprobantes a cancelar debern representar una
cantidad mayor establecida por la Asociacin Agropecuaria; de lo contrario
debern cancelarse a travs del fondo de caja chica. El Gerente como responsable
de la elaboracin del Boucher deber adjuntar los comprobantes que comparan el
desembolso.
Instrucciones para realizar el registro
1. Numero de cheque emitido
2. Nmero de la cuenta de la cual se retirara el cheque
3. Nombre de la institucin financiera y la fecha en que se emiti el cheque.
4. Nombre de la persona o entidad que se emite el cheque y el monto.
5. Registro de las cuentas que afectan la erogacin de fondos
6. Firma de la persona que realizo el Boucher
7. Firma de la persona que autorizo la erogacin
240
ASAESCLA DE R.L.
BOUCHER
1
Cheque No.__________________
Banco_________________________________________3
Fecha___________________________
A favor:_______________________________________________4
CDIGO
CUENTAS
PARCIAL
Monto $___________________
DEBE
HABER
___________________________
Hecho Por:
____________________________
Autorizado Por:
241
242
ASAESCLA DE R.L.
VALE DE CAJA CHICA
Fecha:______________________
cantidad de:__________________________________________________________________________
En
concepto
de:_______________________________________________________________________
6
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
__________________________________
Autorizado Por
____________________________
Recibido Por
243
244
ASAESCLA DE R.L.
SOLICITUD DE REINTEGRO DE CAJA CHICA
Fecha:_______________
Srvase emitir cheque por la cantidad de:________________
_________________________________________________
Para cubrir reembolso a la caja chica por gastos incurridos en el periodo :
Del_______ de ______________ de 20xx.
1
Cdigo de Cuentas
5
Descripcin
del Gasto
Total
7
Valor Total
$
9
Solicitante:________________________
Aprueba:_________________________
Cargo______________________________
Cargo_____________________________
F.__________________________________
F.__________________________________
10
Entrega:_________________________
Cargo____________________________
F.________________________________
245
246
ASAESCLA DE R.L.
ARQUEO DE CAJA CHICA
Vales del Fondo Circulante del No._________________________
Al No.______________________
1
2
Vales del Fondo Circulante Anulados____________________________________________________________________
Monto Total del Fondo Circulante________________________________________________________
3
DENOMINACIN:
Billetes ($)
$
200.00
100.00
50.00.
25.00.
10.00.
5.00..
Moneda Fraccionaria.. $
TOTAL
DOCUMENTOS
RESERVAS
FONDO EFECTIVO
DIFERENCIA
$
$
$
$
$
9
10
Observaciones:_____________________________________________________________________________________________
12
11
F:__________________________________________
Responsable del fondo
F: _______________________________________
Encargado de realizar arqueo
13
F____________________________________________
Presidente de la Junta de Vigilancia
247
248
6. Al pie del Boucher debern aparecer las firmas de quien elaboro el documento,
quien autorizo el desembolso y por ltimo la firma de la persona a quien se le
emiti el cheque.
ASAESCLA DE R.L.
COMPROBANTE DE CHEQUE
Cuenta N_________________
ASAESCLA DE R.L
Concepto
Detalle
Debe
Haber
Total
______________________
Hecho Por
6
_______________________
Autorizado Por
_________________________
Recibido Por
249
250
ASAESCLA DE R.L.
CONCILIACIN BANCARIA
CONCEPTO
DETALLE
SEGN
SEGN
BANCO
LIBROS
SALDO
(+) Remesas pendientes de aplicar
(-) Cheques pendientes de cobro
(+) Notas de abono pendientes de
registrar
(-) Notas de cargo pendientes de
registrar
SALDO CONCILIADO
F.____________________________
Elaborado Por
10
F.______________________________
Revisado Por
251
252
253
informes sobre los productos en existencias, los productos daados, los productos
con fecha prxima a su vencimiento y aquellos productos obsoletos o de lento
movimiento.
El encargado de bodega no debe de ostentar otro cargo administrativo
dentro de la asociacin agropecuaria.
Por ser el inventario uno de los activos ms valiosos para la asociacin, esta debe
procurar que la custodia sea realizada de la mejor manera, por ello el encargado de
bodega no debe tener otras obligaciones que no estn relacionadas con la
salvaguarda del inventario.
El acceso a las bodegas estar restringido para los empleados que no
tienen la custodia del inventario
A fin de asegurar que no haya extravos de insumos y productos, el jefe de comit
de comercializacin y compras debe asegurarse que las instalaciones donde
almacenan los productos estn en un lugar cerrado y del acceso restringido para el
resto del personal, a menos que sea necesario su ingreso a las instalaciones y que
dicho ingreso sea autorizado por el mismo.
Registro del inventario
El responsable de contabilidad crear un registro de control de inventario que
contenga
entrada y salida de productos; con el fin de registrar la mercadera para evitar que
se den faltantes y/o robos.
La salida de insumos y productos agrcolas de la bodega debe estar
amparada por una solicitud debidamente autorizada.
Con el objetivo de que el empleado encargado de bodega tenga la certeza que los
productos solicitados son realmente pedidos para su venta, se deber elaborar una
255
256
257
258
ASAESCLA DE R.L.
REQUISICIN DE COMPRA
DESCRIPCIN
259
260
ASAESCLADE R.L.
SOLICITUD DE COMPRA
1
CANTIDAD
DESCRIPCIN
UNITARIO
TOTAL
SUB-TOTAL
5
Elaborado Por:
_________________________
TOTAL
6
261
262
ASAESCLA DE R.L.
REGISTRO DE PROVEEDORES
NOMBRE DEL
PREVEEDOR O
PRODUCTO
TELFONO
DIRECCIN
ASOCIADO
QUE
COMERCIALIZA
PRECIO DEL
PRODUCTO
TIEMPO
DE
ENTREGA
FORMA DE
PAGO
263
264
ASAESCLA DE R.L.
SOLICITUD DE COTIZACIN
Fecha____________________________________
2
Proveedor______________________________________________________________________
Atentamente le solicitamos nos cotice los siguientes productos:
CANTIDAD
DESCRIPCCIN
PRECIO
TOTAL
UNITARIO
____________________________
Firma del Solicitante
_____________________________
Firma del Proveedor
265
266
ASAESCLA DE R.L
ORDEN DE COMPRA
Santa Clara, ____________ de __________ de__________
Seores: _______________________________________________________________________________
Por este medio se comunica que la Asociacin Agropecuaria El xito de Santa
Clara de Responsabilidad Limitada (ASAESCLA, DE R.L.), ha decidido adquirir en
esa entidad o negocio los bienes que se detallan ms adelante, de acuerdo a los
precios y condiciones de su oferta del da_________ del mes de ___________ del
ao______.
Los suministros debern entregarse en ______________________________________, el
da___________ de _________ de las ____________ horas a las ________ horas.
Cantidad
Descripcin
Precio Unitario
Sub total
Total o pasan $
Observaciones:
Responsable de la compra______________________________________________________________
6
Proveedor_________________________________________________________________________________
Original: Proveedor
Duplicado: Contabilidad
Triplicado: Comit de Comercializacin y Compras
267
Proveedor
N de CCF
Descripcin
Condicin
Compra
de pago
Total
268
269
ASAESCLA DE R.L.
ACTA DE RECEPCIN DE BIENES Y SERVICIOS
1
FECHA___________________________________
EL SUSCRITO HACE CONSTAR QUE HE RECIBIDO DE ACUERDO A LO CONVENIDO
CON: ____________________________________, LOS BIENES Y SERVICIOS QUE SE DETALLAN A CONTINUACIN:
(NOMBRE DEL PROVEEDOR)
2
Descripcin o concepto
TOTAL EN LETRAS
OBSERVACIONES
NOMBRE____________________________________________
FIRMA_________________________________________
Precio
Unitario
Valor total
TOTAL
CARGO___________________________________
270
SOLICITUD DE PRODUCTOS
El objetivo de la solicitud de requisicin es solicitar de forma escrita a los
encargados de la bodega o almacn, especificando el departamento o unidad que lo
requiere.
Instrucciones para realizar el registro
1. Fecha en que se solicita.
2. Descripcin de los productos solicitados.
3. Cantidad de productos solicitados.
4. Valor de los productos.
5. Unidad o departamento que solicita.
6. Firma de entregado y de recibido.
ASAESCLA DE R.L.
SOLICITUD DE PRODUCTOS
Fecha Descripcin
de artculos
1
Cantidad
solicitada
Valor
$
Unidad
solicitante
Firma
entregado
Firma
recibido
271
272
273
ASAESCLA DE R.L.
TARJETA PARA EL CONTROL DEL INVENTARIO
Nombre del
Contribuyente:
Periodo:
7
8
15
Operacin Proveedor
11
NRC
Nacionalidad
10
NIT
Artculo:
Cdigo del
producto:
Unidad de medida:
9
Mtodo:
Fecha
12
Proveedor
13
16
17
Entradas
Salidas
Saldo
Cto.
Cto.
Cto.
Dcto. Cantidad Unit Cto.Total Cantidad Unit. Cto.Total Cantidad Unit.
14
Elaborado
18
por:__________________________________________________________________________________________________________
274
Cto.
Total
275
ASAESCLA DE R.L.
HOJA DE RECUENTO FSICO DE INVENTARIO
FECHA:___________________
CANTIDAD ESPECIFICACIONES
CANTIDAD
VERIFICADA
_____________________________________
ELABORADO POR:
CANTIDAD
SEGN
TARJETA
5
COSTO
VARIACIONES
______________________________________
REVISADO POR:
276
277
ASAESCLA DE R.L.
CONTROL DE VENCIMIENTO Y DETERIORO
DE PRODUCTOS
Cantidad
Descripcin
Deterioro
Fecha de
Tiempo de
Vencimiento
vigencia
Responsable___________________________________________________________________
Firma____________________________________ 6
278
polticas y procedimientos
279
El libro auxiliar de cuentas por cobrar debe contener como mnimo el nmero de
documento, nombre del deudor, valor de la deuda y su vencimiento y su registro,
ser responsabilidad del comit de crdito y produccin.
Debern disearse adecuadas polticas para; devoluciones, rebajas y
descuentos sobre ventas por escrito.
En lo referente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre ventas pueden ser
por pronto pago; estos sern aplicados a los insumos y productos agrcolas
determinados por el consejo de administracin.
Enviar peridicamente estado de cuentas al cliente.
Como medida de consolidar cuentas, el Comit de Crdito y produccin deber
enviar peridicamente los estados de cuentas a los clientes para cerciorarse que las
cuentas que contablemente aparecen pendientes de cobro las reconozca el cliente,
este proceso debe realizarlo una persona distinta a la que maneja las cuentas por
cobrar.
Las facturas y recibos, no se entregaran a los asociados si no estn
totalmente cancelados.
Los documentos originales que servirn de respaldos (factura) de cada transaccin,
se entregaran en el momento que las operaciones sean canceladas en su totalidad.
Como medida de seguridad que dicha deuda ser cancelada en el lugar y plazo
establecido.
Deber presentarse un reporte de antigedad de saldos que muestren
el comportamiento de los asociados.
El Comit de Crdito y produccin deber realizar mensualmente un reporte de
antigedad de saldos que muestren el comportamiento de los asociados
principalmente los morosos. La revisin de los vencimientos de las cuentas por
281
El otorgamiento de crdito
documentacin correspondiente.
Verificar que la documentacin de respaldo de los prstamos aprobados la
constituya la solicitud de crditos, constancias de ingresos y/o estados financieros
del solicitante y sus fiadores, escrituras de propiedad y los dems documentos
sealados en la poltica y reglamento de crdito. Los documentos que amparan los
crditos estarn almacenados en un solo lugar y bajo la responsabilidad del
encargado de archivo.
Resguardo de documentos que respaldan el otorgamiento de crditos.
Los documentos que amparan los crditos estarn almacenados en un solo lugar y
bajo la responsabilidad del encargado de archivo.
Verificar los estados de cuenta de los asociados fiadores
No aceptar como fiador o principal, a los asociados que hayan tenido problemas en
la asociacin con sus crditos por causas injustificadas, al igual que los que se
encuentren morosos en el sistema financiero o entidades comerciales.
Los crditos otorgados deben estar asentados en las actas del libro del
comit de crdito.
El comit de crdito y produccin es responsable de registrar en el libro de actas
cada uno de los crditos otorgados a los asociados y no asociados y as de esta
forma tener un control sobre los crditos aprobados.
Realizar conciliaciones mensuales sobre los saldos de los crditos
concedidos a los clientes de acuerdo a los recibos y el auxiliar de las
Cuentas por Cobrar.
Las conciliaciones de saldos, se realizaran con el propsito de verificar los saldos de
los clientes, mediante la comparacin de los saldos reflejados en los libros
284
285
Las hojas de liquidacin de prstamos deben llevar las firmas de las personas
responsables de analizar el crdito, de quin elabora la hoja de liquidacin, y la
persona que revisa y autoriza el otorgamiento.
Proceso para otorgar crditos
1. Entrega de solicitud y lista de requisitos al interesado: el encargado del rea
de crdito, entrega solicitud de crdito y requisitos a cumplir, segn el tipo
de crdito, al interesado para ser devueltos en un tiempo prudencial.
2. Recepcin y verificacin de documentacin anexa a solicitud de crdito: el
encargado del rea de crdito que reciba la solicitud, debe verificar todos los
datos y documentos que acompaen a la misma de acuerdo a los requisitos
exigidos.
3. Comprobacin de informacin registrada en solicitud y documentos: el
encargado del rea de crdito debe hacer las comprobaciones necesarias,
para verificar que los datos como lugar de residencia, trabajo, referencias
personales, entre otra informacin del interesado, sean las proporcionadas,
a fin que permita a la asociacin reducir el riesgo de prdida por
incumplimiento de pago por parte del deudor. Si hubiesen observaciones se
deben plasmar en la solicitud.
4. Valu para crditos a la produccin y para la comercializacin: el
responsable del rea de crdito y produccin dispondr de un formulario
para vaciar la informacin de los valu
287
288
289
ASAESCLA DE R.L.
LISTADO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
POR ANTIGEDAD DE SALDOS
1
MES._____________________________
Saldos
Nombre del
asociado
No
vencido
Total
Acumulado
De 1 a
30 das
F.___________________________________
Elaborado Por:
De 31 a
60 das
De 61 a
90 das
Ms de
90 das
Total
F.____________________________________
Revisado Por:
290
291
ASAESCLA DE R.L.
REGISTRO MENSUAL DE CRDITOS OTORGADOS
1
Mes_______________________
Nombre
del
asociado
Lmite
asignado
Cargos
Abonos
Saldo
Observaciones
____________________________
Elaborado Por:
292
293
ASAESCLA DE R.L.
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
Hoja No._________
Nombre del asociado_______________________________________________________________
Valor de la deuda_____________________
Plazo de vencimiento_____________
Direccin___________________________________________ Telfono____________________
Referencias_________________________________________ Telfono____________________
2
FECHA
CONCEPTO
CARGO
ABONO
SALDO
294
ESTADO DE CUENTA
Este formulario tiene como objetivo mantener control y registr actualizado del
saldo de las cuentas por cobrar de los asociados; de tal forma que puedan comparar
los pagos que ellos han realizado.
Instrucciones para realizar el registro
1. Nombre del asociado.
2. Nmero de expediente del asociado.
3. Fecha en que se le otorgo el crdito.
4. Fecha de vencimiento del crdito.
5. Fecha en que se han realizado los pagos.
6. Descripcin del crdito aprobado.
7. Cantidad del monto aprobado.
8. Cuanto abono a la cuenta el asociado.
9. Saldo que tiene el asociado despus de disminuirle la cantidad abonada.
10. Nombre y firma de la persona que elabor el estado de cuenta (esta persona
ser diferente del cobrador).
11. Nombre y firma de la persona que recibi el estado de cuenta.
12. Sello de la asociacin; as dar credibilidad de la informacin entregada al
asociado.
295
ASAESCLA DE R.L.
ESTADO DE CUENTA
1
2
Nombre asociado_________________________________________
N de expediente________________
3
Fecha de otorgamiento______/______/______
Fecha de vencimiento______/______/______
Fecha
Descripcin
Crdito
Abono
Saldo
10
F.___________________________________
Nombre y Firma
Elabor
Sello
12
11
F.__________________________________
Nombre y Firma
Revis
Original: Asociado
Copia: Asociacin
296
REPORTE DE MOROSIDAD
El reporte de morosidad tiene como finalidad brindar a los administradores de la
asociacin, un panorama sobre la recuperacin de los crditos que han colocado a
clientes, empleados y asociados de la asociacin, mostrando el monto de los
prstamos que a una fecha determinada no han sido cancelados pero que an no se
han vencido; como tambin el monto de los saldos que han cado en mora.
Permitiendo monitorear el mejoramiento o deterioro de la cartera de clientes por
prstamos.
Instrucciones para realizar el registro
1. Nombre de la persona o comit al que va dirigido el reporte.
2. Fecha de emisin del reporte.
3. Nombre de la persona a quien se le otorgo el crdito.
4. Categora; si esta persona es cliente de la asociacin, empleado o asociado.
5. Fecha de otorgacin del crdito.
6. Monto del crdito.
7. Cantidad abonada al crdito.
8. Fecha en que se abon a la cuenta.
9. Saldo pendiente.
10. Tipo de documento que respalda el crdito.
11. Monto de los saldos que no se han vencido a la fecha.
12. Monto de saldos que han cado en mora.
13. Nombre y firma de quien elaboro y reviso la informacin del reporte.
297
ASAESCLA DE R.L
REPORTE DE MOROSIDAD
Dirigido a_________________________________________________________
Fecha de emisin______/______/_______
Nombre
Categora
Cliente
Fecha
Empleado Asociado del
Abono Fecha
del
crdito
Monto
11
del Saldo
Documento
crdito
12
F._____________________________________
F.______________________________________
Nombre y Firma
Elabor
10
Nombre y Firma
13
Revisado
298
RECIBO DE INGRESO
Formato que servir para reflejar los abonos que realizan los asociados a los
crditos que se les han otorgado.
Instrucciones para realizar su registro:
1. Nmero correlativo de recibo de pago.
2. Cdigo de asociado.
3. Nombre del asociado.
4. Fecha en que se ha obtenido el abono por parte del asociado.
5. Datos de la cuenta; en esta parte se establecer la cuenta que posee el
asociado, el producto o tipo de crdito concedido.
6. Detalle de distribucin de cuota; se deber anotar el saldo en mora, los
intereses corrientes generados por el crdito y la cantidad abonada a capital.
7. Saldo anterior; saldo que representa el monto anterior a la entrega del
recibo.
8. Saldo actual; saldo que representa el monto actual de la cuenta.
9. Cantidad que se est abonando a la cuenta.
10. Firma y sello del cajero, firma de quien revisa y del asociado.
299
ASAESCLA DE R.L.
RECIBO DE PAGO
1
N de recibo de pago____________________
Cdigo de asociado
Fecha de aplicacin
3
4
Datos de la cuenta
Cuenta:
Mora...$
5
Producto:
Inters Corriente...$
Abono a Capital...$
Saldo Anterior $
Saldo Actual $
10
_____________________________
_____________________________
Revisado
Total Abono $
__________________________
Firma del Cliente
300
301
de
activo,
previa
autorizacin
del
Consejo
de
Administracin.
Las compras del activo fijo sern realizadas por la Gerencia previa autorizacin del
Consejo de Administracin y constatadas por al menos un miembro de la Asamblea
General y uno de la Junta de Vigilancia, verificando que el precio y las
caractersticas de los bienes adquiridos, estn acorde con las cotizaciones y el
pedido realizado.
Los bienes inmuebles debern estar escriturados a nombre de la
asociacin agropecuaria.
Toda adquisicin de bienes inmuebles deben estar a nombre de la asociacin y las
escrituras debern registrarse inmediatamente en el Registro de la Propiedad Raz
e Hipoteca.
El encargado de la compra debe de emitir informacin de orden de
pedido al consejo de administracin.
El gerente debe informar al consejo de administracin sobre el pedido del activo
fijo y posteriormente enviar al contador los documentos de pago provenientes del
proveedor que respaldan la transaccin realizada.
CONTROL DE LOS BIENES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Debe establecerse un sistema de codificacin
de los bienes de
302
303
Las bajas por ventas, obsolescencia y los traslados de los bienes de propiedad
planta y equipo de una unidad a otra, deben ser autorizados por el responsable
designado para tal efecto y debe informarse al Contador para que haga el registro
correspondiente.
El equipo de transporte que posea la asociacin agropecuaria se
usarn para las actividades propias de acuerdo al giro de la misma.
El equipo de transporte con que cuente la asociacin se utilizar exclusivamente
para desarrollar la actividad econmica de la asociacin; deben llevar en un lugar
visible el distintivo que identifique a ASAESCLA DE R.L. y al final de la jornada se
guardarn en los garajes o lugares indicados por la administracin.
El uso de vales de combustible debe ser exclusivo para los bienes que
pertenecen a la asociacin.
El Gerente deber llevar un registro de los equipos propiedad de la asociacin
mediante la bitcora de recorrido que permita el control sobre el kilometraje de los
vehculos cuando estos se encuentran fuera de sus instalaciones y as verificar el
uso de combustible.
Se deber llevar un registro de los equipos y maquinarias que estn en
poder de la asociacin en calidad de arrendamiento financiero.
Se deber verificar que los equipos y maquinarias en arrendamiento financiero
estn debidamente asegurados, adems tener cuidado cuando un bien por medio
de arrendamiento financiero pase a ser propiedad de la asociacin agropecuaria
para su respectiva depreciacin.
MAQUINARIA Y EQUIPO AGRICOLA
En esta rea se describen los procedimientos necesarios para el control de las
actividades realizadas con maquinaria y equipo agrcola. Los procesos que realizan
305
Detalle:
2410
001
101
Gerencia
002
Contabilidad
003
004
005
Secretara
006
Informtica
007
rea de Ventas
307
Equipo de Oficina
102
103
Equipo de Transporte
104
unidad lo nico que cambiar es el nmero correlativo 2410 001 101 002.
Ejemplo 3: Si el bien es una maquina desgranadora de la Asociacin, la codificacin
quedar de la siguiente manera:
309
ASAESCLA DE R.L.
TARJETA DE CONTROL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
Cta. de mayor:____________________
Sub cuenta:________________________
Cdigo:____________________
Cdigo:____________________
Fecha
Concepto
Valor a
depreciar
11
12
13
Depreciacin
Cuota de
Acumulada
depreciacin
14
15
Cargo
Valor en libros
Abono
16
Saldo
17
310
ASAESCLA DE R.L.
BITCORA DE RECORRIDO
1
Fecha____________________________
2
Transporte utilizado__________________________________
3
Nombre del conductor________________________________________________________________
Lugar de destino_______________________________________________________________________
4
Motivo del viaje________________________________________________________________________
5
__________________________________________________________________________________________
Hora de salida___________________________
Hora de llegada_________________________
Kilometraje de salida_____________________ Kilometraje de llegada_________________
6
______________________________
Gerente
__________________________
7
Recibido Por
311
VALE DE GASOLINA
ASAESCLA DE R.L.
$ 20.00
Nombre:________________________________________
Pguese por este vale a:____________________
2
___________________________________________
Fecha:
Placas:
___________________________________________
Vale N:
Autorizador por:
4
F:_____________________________
Responsable
Valido en el ao 2012
312
Fecha
Concepto
Valor a descargar
313
Fecha
Concepto
Valor a incrementar
314
315
ASAESCLA DE R.L.
BITCORA DE ACTIVIDADES CON MAQUINARIA O EQUIPO AGRCOLA
1
N___________________
Fecha
Maquinaria
o equipo
agrcola
Actividad
___________________________________
Elaborado por:
Diesel
Inicio
Kilometraje
Final
Km.
Recorridos
Motorista
_______________________________________
Revisado por:
316
Maquinara o
equipo
agrcola
Tipo de
mantenimiento
Repuestos o
accesorios
__________________________________
Elaborado por
N de documento pedido
a bodega o comprobante
de crdito fiscal
5
___________________________________
Revisado por
317
polticas y procedimientos
318
319
321
322
323
ASAESCLA DE R.L.
LIBRO AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR
Fecha
Descripcin
Valor
Plazo
Cargos
Abonos
Saldo
10
11
Totales
______________________________________
Elaborado por
12
_________________________________
Revisado por
324
325
ASAESCLA DE R.L.
CONTROL DE PRSTAMMOS BANCARIOS
Fecha de Saldo
Monto de Capital
pago
anterior la cuota
___________________________________
Elaborado por
Inters
Saldo
actual
_______________________________________
Revisado por
326
FORMATO DE QUEDAN
El quedan ser entregado por el Comit de Comercializacin y compras para
garantizar al proveedor, el valor de los documentos y facturas que se encuentren en
poder de la asociacin pendientes de pago.
El pago de los documentos se har efectivo en la fecha fijada contra la presentacin
del quedan respectivo. Adems, servir como auxiliar para la programacin de
pagos, recoleccin de los comprobantes que estn en poder del proveedor y servir
de soporte para la elaboracin del cheque.
Instrucciones para realizar el registro
1. Se debe marcar los documentos que respalda el quedan si es factura,
comprobante de crdito fiscal u otro documento.
2. Nombre de la persona o institucin que se elabora el quedan
3. Se debe registrar el nmero correlativo del documento y el valor de la
obligacin por cada uno de los mismos.
4. Total de documentos que respaldan el quedan y el valor de la deuda a cancelar
por la asociacin.
5. Datos relacionados a la fecha de pago, lugar y nombre de la persona que
autoriza el pago de la obligacin.
327
ASAESCLA DE R.L
QUEDAN
FACTURA_______
RECIBO_________
OTROS______
A NOMBRE DE:____________________________________________________________
NUMERO DOCUMENTOS
VALOR
______________________
$ __________________
______________________
__________________
3
______________________
__________________
______________________
__________________
TOTAL DE DOCUMENTOS_____________________
TOTAL $:____________
El da __________________
de
_______________ de ______/______/________
Lugar y fecha:____________________________________________________________
Autorizado
por:________________________________________________________________
La cancelacin de esta cuenta se har nicamente contra la entrega
del presente QUEDAN.
328
329
330
Los dividendos a pagar sobre los aportes, debern ser acordados por el
Consejo de Administracin y quedar asentado en actas de dicho cuerpo
directivo
La asociacin agropecuaria no pagar las aportaciones cuando el asociado tuviese
una deuda de prstamo pendiente con la asociacin o cuando el Capital Social se
vea seriamente afectado por debajo de los mnimos exigidos por el Reglamento de
Funcionamiento y Vigilancia de la Asociaciones Agropecuarias, el cual es de
$285.70
331
332
ASAESCLA DE R.L.
LIBRO DE REGISTRO DE ASOCIADOS
1
F ____________________________
Asociado
333
334
ASAESCLA DE R.L.
LIBRO DE REGISTRO DE APORTACIONES
SUSCRITAS
FECHA
NMERO
NOMBRE
DEL
ASOCIADO
CANTIDAD
PAGADAS
VALOR
CANTIDAD
VALOR
335
336
ASAESCLA DE R.L.
ESTADO DE CUENTA DE ASOCIADOS
1
_____________________________________
Fecha de la
Numero de
aportacin
recibo
3
DIRECCIN______________________________________
TELFONO______________________________
Cargos
Abonos
Saldo
337
totalmente de la Asociacin. La
Firma
338
339
343
ASAESCLA DE R.L
PLANILLA DE SUELDOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE ________________ DE 20_____
N
APELLIDOS Y
CARGO
SUELDO
COMISIONES
SUELDO
BASE
Y OTROS
DEVENGADO
NOMBRE
13
F: ___________________________
Contador
ISSS
AFP
ISR
OTROS
SUELDO
FIRMA DEL
DESCUENTOS
LIQUIDO
EMPLEADO
14
F: _________________________
Gerente General
344
REFERENCIAS
LIBROS
Argueta, Jos Noel Contabilidad Financiera I, Cuarta Edicin, El Salvador, Editorial
UCA, 2010, pg.120.
Barberena, Santiago Ignacio, Historia de El Salvador Tomo I, Cuarta Edicin, San
Salvador, Direccin de Publicaciones, 1980.
Browning, David, El Salvador, la Tierra y el Hombre, Cuarta Edicin, San Salvador,
Direccin de Publicaciones e Impresos CONCULTURA, 1998.
Catacora Carpio, Fernando, Sistemas y Procedimientos Contables, McGraw Hill,
Venezuela, ao 1999.
Cepeda, Gustavo, Auditora y Control Interno, Primera Edicin, Colombia, Mc
Graw Hill, 2000.
Coto, Jos Efran, Proyecciones Sociales, Polticas y Econmicas de la Reforma
Agraria en Centro Amrica, San Salvador, El Salvador.
Gaitn, Rodrigo Estupian, Anlisis Financiero y de Gestin, Segunda Edicin,
Bogot, ECOE Ediciones, 2006.
Horngren, Charles T.; Sundem, Gary L., introduccin a contabilidad administrativa,
novena edicin, Mxico, Editorial Prentice -Hall Hispano Americana, S.A.
Martnez Peate, Oscar, Historia de El Salvador, segunda edicin, San Salvador,
Editorial Nuevo enfoque, 2000.
Melgar, Oscar Armando. Origen y Evolucin de la Contadura Pblica en El Salvador.
Universidad Tecnolgica de El Salvador, mayo 2002.
345
LEYES
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, Cdigo de Trabajo 2009, pg. 8.
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, Ley del Instituto Salvadoreo del Seguro Social
(ISSS), 1994, pg. 2, 11.
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones (AFP),
2000, pg. 3, 5.
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, Ley del Instituto Salvadoreo de Formacin
Profesional (INSAFORP), 1993, pg. 2, 8,9.
Mendoza Orantes, Ricardo, Recopilacin de Leyes Tributarias, 35 edicin, San
Salvador, Editorial Jurdica Salvadorea, 2006.
Mendoza Orantes, Ricardo, Ley especial de Asociaciones Agropecuarias y su
Reglamento, Segunda edicin, San Salvador, Editorial Salvadorea, 1997.
Mendoza Orantes, Ricardo, Cdigo de Comercio, 26 edicin, San Salvador,
Editorial Salvadorea, 2002.
Vsquez Lpez, Luis, Constitucin, Leyes Civiles y de Familia, San Salvador,
Editorial LIZ, 2003.
EN LINEA
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Disponible en http://comisioncivicademocratica.org/acuerdosdepaz.aspx
El proceso de reforma agraria. [En lnea]. (Visitado el 7 de junio de 2011, a las 2.11
p.m.) Disponible en http://www.eclac.org/publicaciones/xml/7/9587/l492.pdf
347
Historia de El Salvador [en lnea]. (Visitado el 14 de julio de 2011, a las 3.20 p.m.)
Disponible
en
http://www.comisioncivicademocratica.org/historiadeelsalvador.aspx.
Instituto Salvadoreo de Transformacin Agraria [en lnea]. (Visitado el 7 de
septiembre
2011,
las
3.20
p.m.)
Disponible
en
http://www.
Ista.gob.sv/ista/index.
ENTREVISTA
Entrevista concedida por: Lic. Fernando Farrar
Jefe del Departamento de Asociaciones Agropecuarias del Ministerio de Agricultura
y Ganadera.
Entrevista Planificada
Fecha de la entrevista: 19 de mayo de 2011
Hora: De 2:00 p.m. a 3:10 p.m.
Realizada por: Grupo investigador
Lugar de la entrevista: Oficina central del Ministerio de Agricultura y Ganadera,
Santa Tecla, La Libertad.
348
ANEXOS
349
350
351
352
353
354
355
Cuestionario N_______
Aplicador: ______________________
Fecha: _________________________
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
18 a 28 aos _______
29 a 39 aos _______
40 a 50 aos _______
51 a 60 aos _______
61 aos a mas _______
Nivel
Acadmico:
Educacin
Bsica
_____
Educacin
Media
_____
Bachillerato______Superior_____ Ninguno_____
1.4 Nmero de integrantes de su familia: ______
1.5 Direccin: San Vicente, Santa Clara, Cantn________________________
1.6 Fuente de ingreso familiar: Agricultura _____Ganadera _______Comerciante_______
Remesa _______ Asalariado_______ Otro, Especifique______________________________________
1.7 Si se dedica a la agricultura Cul de los siguientes productos cultiva?
356
2.7 Cules son los proyectos que ejecutar la Asociacin a corto y largo plazo?
Corto plazo__________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
Largo plazo _________________________________________________________________________________
3. REA ADMINISTRATIVA
3.1 De cunto es su cuota de aportacin? $______________
3.2 Cada cunto tiempo se pagan las aportaciones?
3.3 La Asociacin tiene plazo establecido para el pago de las aportaciones?
S_______ No_______ Cules son?____________________________________________________________
3.4 Cmo realiza el pago de las aportaciones?_________________________________________
3.5 Recibe un documento que acredite la aportacin realizada? Si_______ No_______
3.6 Conoce el uso que se le da a las aportaciones? Si_______ No_______ N/S____________
3.7 Ha sido beneficiado con la creacin de la Asociacin? Si_______ No_______
N/R_________
3.8 Que beneficios percibe como asociado?_____________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
3.9 Ha
358
Qu
tipo
de
informacin
financiera
recibe
cada
cuanto
tiempo?____________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
4.4 Es necesario el diseo de un Sistema Contable de acuerdo a la normativa
vigente en El Salvador? Si ______ No_______ N/S________
5. CONTROL INTERNO
5.1 Ha observado si implementan medidas de seguridad en el desarrollo de las
operaciones de la Asociacin? Si ______ No_______ Explique_______________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
5.2 Qu procedimientos realizan para el manejo del centro de acopio de granos
bsicos, entradas y salidas de insumos agrcolas?_____________________________________
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
5.3 Existe alguna persona responsable del efectivo en caja general? Si_____ No_____
N/S____
5.4 Realizan procedimientos para autorizar el uso de maquinaria y equipo?
Si_____ No______ Explique: ___________________________________________________________________
360
________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
5.5 Cmo califica el funcionamiento y administracin de la Asociacin?
Regular_____ Bueno______ Muy bueno______ Excelente______
5.6 Qu estrategias propondra para mejorar el funcionamiento y administracin
de la Asociacin?__________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
5.7 Cmo asociado que sugerencias dara para aumentar el nmero de asociados?
____________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________
5.8 Es necesaria la elaboracin de un manual de polticas y procedimientos de
control que mejore el proceso administrativo y operativo de la Asociacin?
Si________ No__________ N/S _________
Observaciones:_____________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________
361
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Sexo: ________________________________________
362
recibido
beneficios
ayuda
por
parte
de
organizaciones
364
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FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
los
Sexo: ________________________________________
2. AREA OPERATIVA
2.1 Cul es el proceso establecido para elegir a los miembros de la junta de
vigilancia?
2.2 Los miembros de la junta de vigilancia conocen con exactitud las
responsabilidades que a cada uno les competen?
2.3 Quin evala el desempeo de los miembros de la junta de vigilancia?
2.4 Qu dificultades se han presentado al momento de realizar sus funciones?
2.5 Cules son las principales limitantes que enfrenta la Asociacin?
2.6 En cules reas considera que se necesita mayor control y supervisin, por
qu?
3. CONTROL INTERNO
3.1 Qu medidas aplican para controlar las operaciones que realiza la
Asociacin?
3.2 Cul es el proceso que implementan para controlar y evaluar las
operaciones que realiza la Asociacin? Cada cunto tiempo?
3.3 Qu procedimiento se realiza en caso de encontrar irregularidades en el
desarrollo de las operaciones de la Asociacin?
3.4 Qu documentos respaldan las operaciones realizadas por la Asociacin?
366
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FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Sexo: ________________________________________
2. AREA OPERATIVA
2.1 Cules son las principales fuentes de ingresos de la Asociacin?
2.2 Cul es la forma de pago de las erogaciones?
2.3 Qu procedimientos realizan para autorizar la cancelacin de los gastos?
2.4 Qu dificultades se han presentado al momento de realizar sus funciones?
2.5 Cules son las principales limitantes que enfrenta la Asociacin?
3. CONTROL INTERNO
3.1 Qu procedimientos de control utilizan para el resguardo de los ingresos?
3.2 Qu documentos utiliza para el registro de ingresos de la Asociacin?
3.3 Cul es el proceso a seguir en caso de faltante de efectivo?
3.4 Qu tipo de documentos respaldan los ingresos y egresos?
3.5 Qu medidas utilizan para el resguardo de los documentos de ingresos y
egresos?
368
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FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Sexo________________________________________
1. REA ADMINISTRATIVA
1.1 Cules son las funciones que tiene como jefe de comit de crdito?
1.2 Cmo est organizado el departamento de crditos?
1.3 Existe segregacin de funciones en cuanto al procedimiento que realizan al
otorgar crditos?
1.4 Qu tipo de capacitaciones relacionadas con sus funciones ha recibido?
cmo las evala?
369
2. REA OPERATIVA
2.1 La Asociacin cuenta con polticas y reglamentos de crditos?
2.2 Qu polticas y lineamientos utilizn para el otorgamiento de crditos?
2.3 Existe un encargado de evaluar y controlar las funciones del comit de
crdito?
2.4 Qu procedimientos realizan para el otorgamiento y aprobacin de
crditos?
2.5 Qu procedimientos se sigue una vez aprobado el crdito?
2.6 Qu procedimientos han establecido para la recuperacin de los crditos?
2.7 Qu medidas han implementado para determinar la incobrabilidad de los
crditos?
2.8 Se emiten reportes sobre la condicin general de la cartera de crdito?
Cada cunto tiempo?
2.9 Qu tipos de reportes?
2.10 A quin informa sobre los reportes de crdito?
2.11 Qu medidas de control aplican
370
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FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Sexo________________________________________
1. REA ADMINISTRATIVA
1.1 Qu cargos desempea en la Asociacin?
1.2 Con que reas se relaciona el comit de comercializacin?
1.3 Qu tipo de capacitaciones ha recibido para el desempeo de sus funciones? Cmo
las evala?
1.4 Quin controla y evala las actividades que realiza el comit de comercializacin?
2. REA OPERATIVA
2.1 Cules son las actividades que realiza el comit de comercializacin?
2.2 Qu polticas o procedimientos aplican para el manejo y control del centro de acopio?
371
2.3 La Asociacin
2.11
2.12
2.13
2.14
producto?
2.15
2.16
2.18
comercializacin de la produccin?
372
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FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA PARACENTRAL
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Sexo________________________________________
374
375
clasificacin de clientes?
5.12
su recuperacin?
5.14
5.15
5.16
planta y equipo?
5.17
equipo?
5.18
equipo?
5.19
responsable?
5.20
arrendado?
5.21
5.23
5.24
5.25
377