Costo de Formalizar a un trabajador en el Per

MBA Gerencial LXXXI

En la actualidad la informalidad laboral, segn el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo en el Per asciende a 56.3% del total de personas empleadas. Es decir, seis de
cada 10 peruanos trabajan en forma informal. Esta situacin es an ms grave en el sector de
la microempresas que alcanzan un 88.8% de su fuerza laboral en la informalidad. Y ellas son
quienes ocupan ms del 80% de la mano de obra peruana. Siendo el Per unos de los pases
con menor costo de mano de obra industrial en todo el mundo, en los que solamente nos
superan China, Honduras y Ecuador.
Segn Aramburu, C. & Rodrguez, A. (2011), el perfil de los trabajadores informales
no es semejante, pero comparten condiciones de pobreza, bajo nivel educativo y precariedad
en el empleo. A nivel nacional, en el ao 2009, el 37.1% de la poblacin en empleo informal
se encontraba en condicin de pobreza a diferencia del 9.9% de la poblacin en empleo
formal; en el rea urbana estaba en dicha condicin el 21.3% de la informal. La pobreza no es
solo monetaria, se encuentran tambin menos dotados de recursos educativos, proteccin
familiar, expuestos a mayores riesgos, y con escasos e insuficientes mecanismos de
proteccin social.
Para De Soto, H. (1986), los costos y barreras a la formalidad de las empresas, as como los
excesivos controles gubernamentales afectan al sector formal. Esta situacin explica el
surgimiento de actividades no reguladas por el Estado, consideradas un signo de capitalismo

popular, que surgen como respuesta a la rigidez de los Estados mercantilistas que sobreviven
otorgando el privilegio de participar legalmente en la economa a una pequea elite (Portes y
Haller, 2004). Otros autores proponen que la incursin en la informalidad es una opcin
voluntaria de un grupo de personas que obtienen ingresos superiores a su costo de
oportunidad en el sector formal (Yamada, 1994).
Pero segn Cuba, E. (2014) socio director de Macroconsult, la solucin a la
informalidad radica en aportar dos medidas. Por un lado, se debe fomentar la productividad y
adems reducir la valla que significa la legislacin laboral. En ese sentido, se est viendo que
el crecimiento econmico ha generado ms empleos de calidad y con eso se ha ocasionado
una migracin de las personas hacia puestos de trabajo formales. En este caso, la
formalizacin se convierte solo en un medio cuyo fin es el aumento de la productividad y la
competitividad. Y que en el tiempo, permite el crecimiento, la generacin de empleo y la
reduccin de la pobreza. Es por ello que el gobierno peruano ha ido reduciendo las vallas de
la legislacin laboral con el propsito de apoyar a las pequeas empresas en reducir sus
costos de produccin o del servicio prestado, sin dejar de ser eficientes. Siendo de esta forma
ms competitivas.
Pero a continuacin daremos a conocer como una empresa mide sus costos
considerando indispensablemente, tres ndices de referencia, la primera es la remuneracin, la
segunda son los tributos que se calculan en base a sta y el tercero los beneficios sociales
derivados de la relacin laboral. El primer ndice, segn la definicin contenida en el Art. 6
del D.S. 003-97-TR (Ley de Productividad y Competitividad Laboral), est compuesto por el
dinero que el trabajador recibe por sus servicios, siempre que sea de su libre disposicin. Esto
involucra por ejemplo, al sueldo o jornal bsico, las comisiones, pago por trabajo a destajo, la
asignacin familiar; y otros pagos complementarios, como las horas extras o la bonificacin
por turno. El segundo ndice tiene relacin e incidencia directa respecto al primero, pues est

conformado por los tributos que le son aplicables. En las empresas de comercio y servicios el
ndice asciende a 14.00% (cinco por Impuesto Extraordinario de Solidaridad(IES) y nueve
por ESSALUD); en las industrias que no son de alto riesgo este ndice es 14.75% de la
remuneracin (en este caso se suma 0.75% por SENATI); en las industrias de alto riesgo,
como las mineras, el ndice puede llegar al 18.75%, por efectos del Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo(SCTR), que representa un incremento promedio de cuatro por ciento
sobre la remuneracin; y en las empresas de alto riesgo el ndice es de 18.00% (cinco por
IES-, nueve por ESSALUD; y, cuatro por SCTR). Finalmente, el tercer ndice se integra por
todos los beneficios sociales que le corresponden a los trabajadores y se calculan
mensualmente a razn de 9.72% por CTS, 8.33% por vacaciones, 6.83% por asignacin
familiar, 16.66% por gratificaciones, 13.33% por descanso semanal obligatorio; y, 3.33% por
feriado no laborable. Es por ello que las empresas informales no asumen estos costos y esconden el
vnculo laboral bajo la fachada de contratos de servicios no personales o simplemente, no incluyen
a sus trabajadores en planillas, actualmente se sigue aplicando mayormente en las pequeas y
medianas empresas, de esta manera incumplen con el pago de todos los beneficios sociales que les
corresponden y con el pago de los tributos que gravan a las remuneraciones.

Como se dijo inicialmente se est logrando acabar con la informalidad de los trabajadores y
de esta forma tambin con la competencia desleal. Debido a que los costos de las empresas
informales son menores. Pero a la vez las empresas deben buscar diversos mecanismos para
poder ser ms competitivos y una de ellas es su diseo adecuado de estructura salarial y poner
ms nfasis en los pagos que se le hacen al trabajador a los que no les son aplicables los
porcentajes tributarios mencionados anteriormente y que no se incluyen en la base para el
cmputo de los beneficios sociales. Estos pagos son conocidos como conceptos no
remunerativos y son los considerados por los Arts. 19 y 20 del D.S. 001-97-TR (T.U.O. de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios); entre ellos tenemos: Gratificacin

extraordinaria, asignacin por cierre de pliego, canasta de Navidad o similares, asignacin

por transporte (siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y sea
razonable), asignacin por educacin (en un monto razonable y debidamente sustentada),
refrigerio que no constituye remuneracin principal, viticos, gastos de representacin, etc.
La legislacin sobre la materia no considera afectos a los conceptos puntualizados, puesto
que en teora no van a incrementar el patrimonio del trabajador. En trminos contables
diremos que el efecto es similar a los gastos deducibles generados por el funcionamiento de
las empresas.
Por otro lado, calificar a un concepto como no remunerativo, no pasa por algo tan
simple como revisar si se encuentra contenido en uno de los supuestos previstos por los Arts.
19 y 20 del D.Leg. 650, pues en este tema rige el principio de primaca de la realidad. En tal
sentido, la calificacin de un concepto como no remunerativo, no depende de la
denominacin que se le otorgue, sino de su efectiva configuracin como tal, de acuerdo a las
caractersticas que le son inherentes y a los documentos que lo sustentan. Determinar cundo
una cantidad constituye remuneracin o un concepto no remunerativo, es el paso inicial para
disear la estructura de remuneraciones, lo que sigue es la observancia de algunas
formalidades; aspectos que daremos a continuacin:
1.- Cundo una cantidad debe ser considerada como no remunerativa.
1.1.- Precisiones sobre los conceptos no remunerativos.
De conformidad con lo prescrito por el Art. 7 del D.S. 001-97-TR, No constituye
remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en los artculos 19 y 20 del
Decreto Legislativo 650. Por lo cual agruparemos a dichos conceptos en las siguientes
clases:

A. Ocasionales
Gratificacin extraordinaria, Bonificacin por cierre de pliego y Participacin en las
utilidades
B. Destinados a terceros o por hecho de terceros
Canasta de Navidad, Asignacin por educacin, Asignacin por cumpleaos, Asignacin
por matrimonio, Asignacin por nacimiento de hijos, Asignacin por fallecimiento,
Asignaciones que se abonen con motivo de festividades sealadas, acordadas en
negociaciones colectivas (Da del Minero) y otros semejantes.
C. Sumas destinadas a gastos para el desarrollo de las labores
Bonificacin por transporte, Costo o valor de las condiciones de trabajo, Movilidad para
el desarrollo de las funciones o labores, Viticos, Refrigerio, Gastos de representacin,
Vestuario, En general todo lo que razonablemente cubra tal objeto, Alimentacin como
condicin de trabajo establecida en la ley.
D. Bienes entregados
Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores de su propia produccin.
Pero si revisamos detenidamente las caractersticas de estos conceptos, podemos concluir
que algunos de ellos caen en la definicin de remuneracin, contenida en el Art. 6 del D.S.
003-97-TR (Ley de Productividad y Competitividad Laboral). La gratificacin extraordinaria,
la bonificacin por cierre de pliego, la participacin en las utilidades, el valor de la canasta de
navidad, las asignaciones y los bienes que la empresa otorga de su propia produccin, son de
libre disponibilidad y de hecho constituyen una ventaja patrimonial que van a incrementar la
renta del trabajador; sin embargo, la ley los ha sustrado de la definicin de remuneracin.
En otros trminos, el concepto de remuneracin se aplica, tanto a los tributos que la
gravan, como a los beneficios sociales que se calculan en base a aqulla. Dentro de los
conceptos no remunerativos tenemos a las condiciones de trabajo; cuyo concepto, a criterio

de ERMIDA URIARTE (2001), es tan impreciso como difundido. Este tema reviste
significativa importancia por las consecuencias prcticas que conlleva. Desde el punto de
vista laboral, las condiciones de trabajo no generan costos ni sobrecostos, dado que no estn
afectas a los tributos y aportes legales que inciden sobre la remuneracin ni forman parte del
monto sobre el cual se calculan los beneficios sociales. Desde la perspectiva tributaria, las
condiciones de trabajo no constituyen renta para los trabajadores ni estn afectas al IGV.
El costo o valor de las condiciones de trabajo es un concepto no definido en nuestra
legislacin laboral, pese a que es mencionado en normas como el Art. 19 del T.U.O. del
D.Leg. 650 y el Art. 4 de la Ley N 25593 (Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo). Como
antecedente podemos citar al Art. 5 del D.S. 006-71-TR, ya derogado, que estableca lo
siguiente: Son consideradas condiciones de trabajo la duracin de la jornada de trabajo, la
categora y ocupacin, los medios, el ambiente y otros elementos relativos a la actividad
laboral de los trabajadores. Se incluyen en este concepto las sumas de dinero, u otros bienes
entregados por el empleador para facilitar la actividad del trabajador, como los destinados a
movilidad, vestuario y elementos de proteccin, alimentos en el caso de que stos sean
entregados con ocasin del trabajo y vivienda si hubiere obligacin legal del empleador de
proporcionarla.
Cabe recalcar que el salario promedio en el sector privado ascendi a S/. 1,998
mensuales, segn la planilla electrnica del MTPE, a julio del 2013. Y los costos no salariales
que enfrentan las grandes empresas alcanzan el 54% adicional a las remuneraciones que
pagan al personal. Por otro lado Pearanda (2013) plante que las medidas para reducir la
informalidad deben estar dirigidas a disminuir los costos y aumentar los ingresos percibidos
que se obtendran si las empresas fueran formales, para lo cual se debe flexibilizar el marco
regulatorio del mercado laboral y buscar paralelamente la mejora del capital humano con
inversin en educacin y capacitacin.

Para concluir debemos de tener en cuenta que la informalidad en el Per se ha ido

reduciendo con el paso de los aos debido a las acciones que se han ido tomando para reducir
los costos y barreras a la formalidad, adems de fomentar la productividad del mercado
nacional. Atrayendo a los inversionistas que han dado un mayor movimiento al mercado. De
esta forma el Per ha ido creciendo econmicamente. Esto debe ir de la mano con las
mejoras que incrementen las pequeas empresas para ser ms competitivas con los costos del
mercado. Adems se debe tener en cuenta la educacin y la salud que son pilares importantes
para el crecimiento econmico y as formar personas con pensamientos positivos, la cual nos
llevara en el futuro a erradicar la informalidad. Dando mayor proteccin al personal de las
empresas.

Referencias
Cuba, E. (2014, 27 febrero). Seis de cada 10 trabajadores laboran en una situacin de
informalidad. Diario Gestin. Recuperado de http://gestion.pe/economia/seis-cada-10trabajadores-laboran-situacion-informalidad-2090260
Pearanda, C. (2012, 14 de enero). Per tiene los sobrecostos laborales ms altos de la
Alianza del Pacfico. Diario Peru21. Recuperado de http://peru21.pe/economia/peru-tienesobrecostos-laborales-mas-altos-alianza-pacifico-2165677
Matsuda, A. El reto de la formalizacin de micro y pequea empresa en el Per. Recuperado
de http://www.teleley.com/revistaperuana/matsuda-66.pdf
Gamero, J. (2010)."Trabajo informal y proteccin social". WIEGO-CIES. Recuperado de
http://mass.pe/sites/default/files/images/stories/archivos/empleo_informal_urbano._retos_pro
x_gobierno.doc
Aramburu, C. & Rodriguez, A. (2011). Polticas sociales y pobreza. Economa y Sociedad N
77, CIES, marzo 2011.
Zavaleta, R (2000). Derecho y Cambio Social. Revista RJC. Recuperado de
http://www.derechoycambiosocial.com/RJC/REVISTA4/costos.htm