Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Para concluir que los EEFF estn presentados razonablemente, respecto de todo
lo importante, se requiere:
1. Establecer los niveles de materialidad
2. Obtener evidencia suficiente y relevante
3. Conocer el marco de referencia de informacin financiera que le brinda
un contexto para la evaluacin del cumplimiento de los requisitos
especficos del marco de referencia para las clases particulares de
transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
Ttulo
Destinatario
Prrafo introductorio
Responsabilidad de la administracin por los EEFF
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor
Otras responsabilidades de informacin
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor
Direccin del auditor
OJO:
a) Si no hay hallazgos o no son tan materiales, se emite una opinin sin
salvedades o en limpio.
b) Si se tiene limitacin en el alcance del auditor, dependiendo de su
importancia relativa, se emite una opinin con salvedades o una
abstencin.
c) Si hay desacuerdo con la administracin respecto a las polticas contables
seleccionadas,
su aplicacin y/o revelacin, dependiendo de su
materialidad, se emite una opinin con salvedades o adversa.
OJO: El prrafo de nfasis se incluye despus del prrafo de opinin y antes del
prrafo de otras responsabilidades de informar. ste no afecta la opinin del
auditor.
Tiene cabida ste prrafo de nfasis por ejemplo:
a) Cuando existe un asunto de importancia relativa respecto de un problema
de negocio en marcha EJ: Un riesgo de liquidez (que los pasivos excedan
en un monto importante a los activos).
b) Existen asuntos distintos a los que afectan
DICTAMEN ADVERSO
OJO: Considerar el tip del profe, que si el error supera 3 veces la materialidad
entonces es adverso.
ABSTENCIN DE OPININ
NIA 540
Estimacin contable: Determinacin del importe de una partida en ausencia de
normas o criterios precisos para calcularla. Se realiza bajo incertidumbre y
juicios de valor.
Tipos de estimaciones contables:
i)
ii)
iii)
Simples y complejas
Rutinarias y no rutinarias
Con informacin disponible y no disponible
Alcance: Esta NIA, trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que
respecta a las relaciones y transacciones con partes vinculadas en una
auditora de estados financieros.
Objetivo: Reconocer los factores de riesgo de fraude debido a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
Definiciones
Parte vinculada: Una persona u otra entidad que ejerce o le ejercen un control o
influencia significativa sobre/en la entidad.
El auditor debe disear y aplicar procedimientos de auditora posteriores con
el fin de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre los
riesgos valorados de incorreccin material asociados a las relaciones y
transacciones con partes vinculadas.
Ej: Transacciones en las que se le retribuye mediante distintos tipos de
remuneraciones a los administradores, directivos o socios.
Compraventa de participaciones en el capital de empresas del grupo, multigrupo
y asociadas.
FRAUDE
Fraude: Acto intencional por parte de uno o ms individuos de la administracin,
empleados, o terceras partes, que da como resultado una representacin errnea
de los EEFF.
Error: Equivocaciones no intencionales en los estados financieros.
TIPOS DE FRAUDE
i)
ii)
i)
ii)
iii)
iv)
v)
Indicadores de i)
1. Crecimiento rpido o rentabilidad inusual (comparada con la competencia
o la industria).
2. Recurrentes flujos de efectivo negativos o en cero mientras que se
reportan ganancias.
Indicadores de ii)
1. Crecimiento rpido o rentabilidad inusual (comparada con la competencia
o la industria).
2. Recurrentes flujos de efectivo negativos o en cero mientras que se
reportan ganancias.
3. Crecimiento inusual en el nmero de compras en cuentas por pagar del
da.
Indicadores de iii)
1. Recurrentes flujos de efectivo negativos o en cero mientras que se
reportan ganancias.
2. Reducciones inusuales en las cuentas por pagar.
Indicadores de iv)
1. Control de la administracin por una sola persona o grupo pequeo sin
existir controles compensatorios.
2. Supervisin ineficaz del consejo de administracin o comit de auditora
sobre el proceso de la informacin financiera y el CI.
Indicadores de v)
1. Activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimaciones significativas
que implican juicios subjetivos o incertidumbres difciles de corroborar.