UNIVERSIDAD OLMECA, A. C.

Sistema: Modalidad Mixta

Materia: Contabilidad Financiera II
DESARROLLO TEMATICO
TEMA I:
POLIZAS
1.1 Concepto
1.2 Pliza de ingreso
1.3 Pliza de egreso
1.4 Pliza de diario
1.5 Formatos y requisitos
TEMA II:
LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD
2.1 Libros principales
2.2 Libros auxiliares
2.3 Libro diario
2.3.1 Clasificacin de los asientos
2.3.2 Encabezado del diario
2.3.3 Cuentas colectivas de control
2.4 Libro Mayor
2.4.1 Rayado del libro mayor
2.4.2 Uso de las columnas
2.5 Caso prctico
2.6 Errores y contrapartidas
2.7 Libro diario tabular
TEMA III:
HOJA DE TRABAJO
3.1 Concepto
3.2 Ventajas que reporta la elaboracin de la hoja de trabajo
3.3 Formato de la hoja de trabajo
3.4 Procedimiento para elaborar la hoja de trabajo
3.5 Prctica dirigida

TEMA IV:
CUENTAS DE ORDEN
4.1 Concepto
4.2 Clasificacin
4.3 Mtodo y registro
4.4 Presentacin en el Balance
4.5 Prcticas
TEMA V:
MERCANCAS EN TRANSITO
5.1 Compras de mercancas fuera de plaza
5.2 La cuenta mercancas en trnsito
5.3 Registros auxiliares de la cuenta
5.4 Prctica dirigida
5.5 Prcticas
TEMA VI:
DOCUMENTOS DESCONTADOS OENDOSADOS
6.1 Introduccin
6.2 Endoso-Concepto
6.3 Descuento
6.4 Responsabilidad contingente
6.5 Control contable
6.6 Endoso de documento estableciendo cuentas de orden
6.7 Descuento de documentos estableciendo cuentas de orden
6.8 Prctica dirigida
6.9 Prcticas
TEMA VII:
MERCANCAS EN COMISION
7.1 Concepto
7.2 Control contable de mercancas en comisin (control contable del remitente)
7.3 Comisiones posventas de mercancas en comisin
7.4 Control de las mercancas
7.5 Control del efectivo
7.6 Control de clientes del comitente

7.7 Prctica dirigida

TEMA VIII:
OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA
8.1 Objetivo
8.2 Necesidad del registro en moneda nacional de las operaciones realizadas en moneda
extranjera
8.3 El problema de la moneda como medio de valuacin
8.4 Principios de contabilidad generalmente aceptados
8.5 Procedimientos para hacer registros
8.5.1 Tipo variable
8.5.2 Tipo fijo
8.5.3 Compra venta
8.6 Notas a los estados financieros
TEMA IX:
REFLEJO DE LA INFLACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
9.1 Principales mtodos para la actualizacin de cifras
9.2 Boletn B-10 del IMCP
BIBLIOGRAFA
Teora y Prcticas de la Contabilidad 2do. Curso
Autor C.P. Antonio Mndez Villanueva
1er. Curso de Contabilidad
Autor Elas Lara Flores
Editorial Trillas
Contabilidad, Introduccin a la Contabilidad 2
Autor C.P. Juan Carlos Torres Tovar
Editorial Diana
Contabilidad Teora y Prctica
Autor Mara del Roco Nava
Editorial Mc Graw Hill

TEMA I
POLIZA
1.1 CONCEPTO
Pliza, es el documento que indica al asiento a registrar en el Libro Diario por cada
una de las transacciones realizadas por una entidad. El comprobante se engrapa a la pliza y
de esta manera se conserva en forma clara, el origen, naturaleza y condiciones de cada
operacin.
Las plizas ( de diario, de ingresos y egresos ) no constituyen de ninguna manera un
sistema manual de registros, sino por el contrario, solo una herramienta de gran utilidad en
el registro de las operaciones, tanto en el Libro Diario Continental, como en el Diario
Tabular nico y en el Sistema Centralizador, tal como se observa en los diagramas
posteriores.
La pliza al ser un documento en donde se detalla el asiento a correr por cada una
de las operaciones realizadas, as como la firma de las diversas personas que intervienen en
su elaboracin, autorizacin y registro en Libros y Auxiliares, su formato queda en plena
libertas de cada entidad, quien para satisfacer sus necesidades de informacin y
considerando su organizacin, determinaran su rayado, as como el nmero de copias, el
destino y uso cada una de ellas.
Existen diversos tipos de plizas y nuevamente, el criterio del Contador Pblico o
Licenciado en Contadura determina cual o cuales se emplearan para canalizar la
informacin de la entidad.
Para efectos de esta obra, solo se explicaran tres tipos de plizas:
POLIZAS DE DIARIO
POLIZAS DE INGRESOS
POLIZAS DE EGRESOS
Comprendido el uso de estas plizas, ser suficiente para asimilar el uso de
cualquier otro tipo de plizas.
En las pginas posteriores, se presentan formatos de plizas de diario, ingresos y
egresos, respectivamente. En este momento nuestro lector ya estar preguntando:
Cmo se utilizan las plizas de diario, ingresos y egresos ?
Antes de dar respuesta, es conveniente hacer una parntesis el cual a fin de cuentas,
coadyuvar a justificar la utilidad de las plizas, as como el por que del origen de la pliza
diario, pliza de ingreso y pliza de egreso.
Finalmente, entre las situaciones y operaciones en donde ni entra ni sale dinero
puede citarse:
1.- Aplicacin por depreciacin y amortizaciones
2.- Creacin del algn pasivo por pagar

3.- Compra a crdito de mercanca

4.- Mercanca destruida por un incendio
5.- Realizacin de ventas a crdito
6.- Etctera
Todas estas operaciones enunciadas con carcter de ejemplo se registran en:
1.2 POLIZAS DE INGRESOS
En plizas de ingresos, se registran todas aquellas operaciones en donde se recibe
dinero:
1.- Cobro a clientes
2.- Cobro de un pagar
3.- Cobro por ventas de contado
4.- Cobro a un deudor
5.- Cobro por descuento de documentos
6.- Etctera
1.3 POLIZAS DE EGRESOS
En plizas de egresos, aquellas operaciones en las cuales se entrega dinero:
1.- Pago de luz y telfono
2.- Pago de sueldos
3.- Pago de alguna letra de cambio
4.- Pago de impuestos
5.- Pago por compra de equipo de oficina
6.- Etctera
1.4 POLIZA DE DIARIO
En pliza de diario, se registran aquellas situaciones u operaciones en las cuales ni
se reciben ni se entrega dinero.

1.- Aplicacin por depreciacin y amortizaciones

2.- Creacin del algn pasivo por pagar
3.- Compra a crdito de mercanca
4.- Mercanca destruida por un incendio
5.- Realizacin de ventas a crdito
6.- Etctera
Por la explicacin de los prrafos anteriores, el uso de plizas de diario, entrada y
salida, implica el identificar las operaciones de una entidad, en base al movimiento de
dinero, para registrarla en la pliza correspondiente.
Toda entidad sin importar su magnitud, giro o carcter jurdico le afectan
situaciones internas o externas a ella originando operaciones en donde:
Entrega dinero
Recibe dinero
Ni entrega, ni recibe dinero
Situaciones u operaciones que invariablemente deben registrar.
Como ejemplo de operaciones en donde se entrega dinero se puede citar:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Pago de luz y telfono

Pago de sueldos
Pago de alguna letra de cambio
Pago de impuestos
Pago por compra de equipo de oficina
Etctera

Para ejemplificar operaciones en donde se recibe dinero, puede citarse:

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Cobro a un cliente
Cobro de un pagar
Cobro por ventas de contado
Cobro a un deudor
Cobro por descuentos de documentos
Etctera.

A continuacin se presenta una serie de operaciones y al final de cada una de ellas,

se tiene un parntesis en el cual se le solicita anotar las claves:
P.D., si se registra en una pliza de diario; P.E., si se registra en una pliza de
entrada y P.S., si se registra en una pliza de salida.

1.- Pago de tres meses adelantados de renta ( ).

2.- Pago de una pliza de seguro para proteccin de oficinas y almacn (

).

3.- Se reclama a la compaa de seguros $100 000.00 por mercanca daada en un

incendio ocurrido en el almacn ( ).
4.- Se recibe de la compaa slo el 80% de la suma reclamada (
5.- Pago de gratificaciones anuales por personal (

).

).

6.- Pago de participacin de utilidades al personal de la entidad (

).

7.- Compra a crdito de una camioneta para reparto de mercanca vendida (

8.- Cobro de una letra de cambio (

).

).

9.- Se calcula la depreciacin del equipo de oficina a 10% anual (

).

10.- Se considera un 2% del saldo a clientes, como estimacin para cuentas del
cobro dudoso ( ).
11.- Se recibe del comitente Industrias Ache, mercancas por un total de
$80,000.00 para obtener una comisin del 15% sobre ventas ( ).
12.- se remite a un proveedor francs un pago equivalente a 10 000.00 francos (

).

13.- Se cobran por adelantado dos meses de renta sobre una base de $15 000.00
mensuales ( ).
14.- Se obtiene crdito en la adquisicin de mercanca (

).

15.- En pago de su adeudo, un cliente entrega dos mquinas de escribir (

A continuacin se indican las respuestas que debi haber dado:
.1
.2
.3
.4
.5

P.S.
P.S
P.E
P.S
P.S

6. P.S.
7. P.D.
8. P.E.
9. P.D.
10. P.D.

11. P.D.
12. P.S.
13. P.E.
14. P.D.
15. P.D.

).

DIAGRAMA PAR EL REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO

POLIZAS EN EL LIBRO DIARIO CONTINENTAL
Operaciones

Documentos
comprobatorios

COPIA
Original
Plizas

Registro en Libro
Diario Continental

Libro Mayor

Balanza de Comprobacin

Estados financieros
Figura No. 1

Para afectar
Auxiliares

DIAGRAMA PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO POLIZAS

EN EL LIBRO TABULAR UNICO

Operaciones

Documentos
comprobatorios

Para afectar
Auxiliares

COPIA
Original
Plizas

Registro en Libro Diario

Tabular nico

Balanza de Comprobacin

Libro Mayor

Estados financieros

Figura No. 2

DIAGRAMA PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO PLIZAS

EN EL SISTEMA CENTRALIZADOR

Operaciones

Documentos
comprobatorios

Para afectar
Auxiliares

COPIA
Original
Plizas

Para su registro segn

corresponda en:

Libro
Diario
de Ventas

Libro
Diario
de
Bancos

Libro
Diario
de
Compras

Libro
Diario
de
Egresos

Libro
Diario
de Operaciones
Diversas

Cualquier
otro Libro
Diario

Libro Diario
General
Balanza de Comprobacin

Libro Mayor

Estados financieros
Figura No. 3

No. PROGRESIVO

FECHA

POLIZA DE INGRESOS

CONCEPTO DE LA OPERACIN A REGISTRAR

CUENTA

SUB
CUENTA

NOMBRE DE LA CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES
FORMUL

AUTORIZ

REGISTRADA POR :
EN EL LIBRO DIARIO

FIGURA No. 4

EN AUXILIARES

CHEQUE No.

FECHA

POLIZA DE EGRESOS

CONCEPTO DE LA OPERACIN A REGISTRAR

CUENTA

SUB
CUENTA

NOMBRE DE LA CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES
FORMUL

AUTORIZ

REGISTRADA POR :
EN EL LIBRO DIARIO

FIGURA No. 5

EN AUXILIARES

No. PROGESIVO

FECHA

POLIZA DE DIARIO

CONCEPTO DE LA OPERACIN A REGISTRAR

CUENTA

SUB
CUENTA

NOMBRE DE LA CUENTAS

PARCIAL

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES
FORMUL

AUTORIZ

REGISTRADA POR :
EN EL LIBRO DIARIO

FIGURA No. 6

EN AUXILIARES