Cmo defenderse de los abusos

del fisco?

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Por Guillermo Locane | 25/10/2014 | 01:55
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Es reconocido que el establecimiento de derechos y garantas a favor de los

contribuyentes expresados de manera concreta, explcita y clara, en leyes de
manejo comn y generalizado, se encuentra justificado en el hecho de que, a
pesar de la existencia de derechos generales contenidos en todas las
constituciones del mundo, la relacin de las agencias fiscales con quienes son el
objeto de su control no siempre transcurre en un ambiente enmarcado por los
principios generales, apareciendo en la prctica los contribuyentes (sobre todo
los ms pequeos) con una evidente desproteccin o debilidad frente a
determinados procedimientos del omnmodo poder fiscal.
Esto fue, por ejemplo, lo que origin, en Estados Unidos, la denominada
Taxpayers Bill of Rights(1988), creada con el fin de morigerar la aplicacin
abusiva de los procedimientos de la agencia tributaria nacional (IRS), que
originaban lesiones directas a las garantas y derechos constitucionales de los
contribuyentes. El logro ms significativo fue la creacin de lo que hoy se conoce
como el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS), con presencia estadual o
regional, y la capacidad de intervenir eficazmente en la defensa de los derechos
del contribuyente. Tambin, con una visin sistmica, se ha convertido en un
espacio para canalizar las inquietudes de ciudadanos sobre temas tributarios,
recibir propuestas y adems, y proponer mejoras procedimentales, procurando
que las relaciones entre la administracin y los contribuyentes se desarrollen
dentro del mejor clima posible. Los contenidos ms significativos de este sistema
son: 1) El catlogo de los derechos fundamentales de los contribuyentes y de las
facultades de las administraciones tributarias. 2) La existencia de un organismo
independiente de la agencia de recaudacin. 3) Las efectivas facultades de
intervencin ante sucesos violatorios de derechos y garantas. 4) Las formas

interactivas entre ese organismo y los contribuyentes que avanzan hacia vnculos
resolutivos y propositivos en un amplio abanico de cuestiones.
Un poco ms al sur, en Mxico, existe la Procuradura de la Defensa del
Contribuyente (Prodecon) que inici actividades en 2011. Organismo pblico
descentralizado con autonoma tcnica funcional y de gestin, especializado en
materia tributaria. Su objetivo es proporcionar de forma gratuita servicios de
atencin a consultas, defensora y representacin, as como el seguimiento
funcional de las quejas y los reclamos contra actos que vulneren derechos de los
contribuyentes.
La experiencia internacional no se limita a estos dos pases, por supuesto.
Existen, por ejemplo, un Estatuto de Derechos del Contribuyente en Italia (2000)
y otro en Australia (2007). Un Cdigo de Defensa del Contribuyente en Brasil
(Estado de San Pablo, 2003). La Carta del Contribuyente en Francia (2005). El
Catlogo de Derechos del Contribuyente en Espaa (2003). As como una
Declaracin de Derechos del Contribuyente en Canad (2007). Las
caractersticas de cada norma y organizacin es particular, pero, es posible
identificar en todas ellas un sentido coincidente con lo escrito en los fundamentos
de la ley italiana, que expresa: Un contribuyente tratado como un sbdito,
trastornado bajo un aluvin de textos legislativos poco comprensibles y sujeto a
disposiciones administrativas abusivas, est siempre menos dispuesto a
cooperar con lealtad con el fisco y ms predispuesto a evadir su deber tributario.
Propugnar por los derechos del contribuyente no tiene nada que ver, por
supuesto, con aflojar la lucha contra la evasin, sino con normas y organismos
que favorezcan innovadoramente una relacin tan compleja. En la Argentina el
funcionamiento del fisco nacional y la relacin con los que tienen que pagar
impuestos surgen de una ley del ao 1933 (texto ordenado en 2003) y dos
decretos: uno del ao 1997 y otro del ao 2001. Es caracterstica comn a todos
ellos el escaso contenido en cuanto a los derechos del contribuyente. Es
deseable que algo mejor podamos lograr en los tiempos que vienen.
*Contador. Tributarista.