RENTA DE TERCERA CATEGORIA

INTRODUCCION
Luego de finalizado un determinado ejercicio, una de las obligaciones
principales de toda persona (natural o jurdica), contribuyente del
Impuesto a la Renta, acogido al Rgimen General de Renta, es la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, sea cualquiera el resultado obtenido; quiere decir, la
obligacin de presentar se har si ha determinado Renta y/o Prdida
Tributaria.
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y
jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes
del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico
Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo
en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la
declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
LAS RENTAS PERSONALES
Nuestro sistema nacional de imposicin sobre la renta, hace una
ostensible diferenciacin del tratamiento tributario que reciben las
rentas personales, es decir, las obtenidas por las personas naturales, y
otras entidades que tributan como tales, que no realizan actividad
empresarial y las rentas empresariales que obtienen las personas
naturales que realizan actividad empresarial (empresas unipersonales) y
las personas jurdicas.
A raz de la publicacin del Decreto Legislativo N 972, hasta el 31 de
diciembre de 2008 las personas naturales tributaban bajo un esquema
Global, lo cual implicaba que se deban consolidar los resultados de las
rentas de primer categora (arrendamientos de bienes muebles o
inmuebles), rentas de segunda categora (ganancias de capital,
percepcin de regalas e intereses, por mencionar las ms conocidas),
rentas de cuarta categora (que es el ejercicio de una ciencia, arte u
oficio de manera independiente) y las rentas de quinta categora (que es
el ejercicio de una ciencia, arte u oficio de manera dependiente bajo una
relacin de subordinacin).

A partir del 1 de enero de 2009, se transita a un Sistema Cedular,

retirando de la renta global a los alquileres (rentas de primera categora)
y las ganancias de capital por enajenacin de inmuebles, regalas y la
mayora de rendimientos de carcter financiero (rentas de segunda
categora) para formar con ellas una cdula independiente a ser gravada
con una alcuota efectiva del 5%, sin posibilidad de deduccin de
prdidas.
Como recordaremos, en un SISTEMA CEDULAR como el que se aplica a
las rentas de personas naturales, se tienen tanto gravmenes como
fuentes que abarcan las cdulas. Este sistema se basa objetivamente en
la produccin de riquezas, diferenciando as el gravamen por cada
fuente productiva (capital, trabajo, combinacin de ambas).
El SISTEMA GLOBAL en cambio consiste en una sntesis de la totalidad
de rentas del sujeto pasivo, sin diferenciar la fuente productora de
ingresos. Este impuesto se dirige a la capacidad contributiva del sujeto
en
su
real
dimensin,
pues
abarca
todos
sus
ingresos.
En nuestro pas se aplica una frmula intermedia, pues los impuestos
cedulares coexisten con el esquema global, puesto que para el caso de
las rentas de capital de personas naturales se grava cedularmente,
mientras que para las rentas de trabajo y de fuente extranjera, si bien se
diferencian cada una de sus cdulas de forma previa, las rentas de 4ta y
5ta categora se refunden con las de fuente fornea y es sobre estas que
se aplica la tasa progresiva acumulativa de 15%, 21% y 30%.
Al efectuar una revisin de texto del artculo 14 de la Ley del Impuesto
a la Renta, apreciamos que all se precisa que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares as como de personas
jurdicas.
Dentro de la estructura del Derecho Civil, se entiende a la persona
natural como todo individuo de la especie humana, considerado como
sujeto de derecho y centro de imputacin de derechos y obligaciones.
Para que una persona natural se considere como contribuyente en
nuestro sistema, debe obtener rentas afectas y cumplida esta condicin
deber inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Por otro lado VILLEGAS nos dice que la capacidad tributaria es la
aptitud jurdica para ser sujeto deudo en la obligacin
tributaria. De acuerdo al art. 21 del Cdigo Tributario toda persona
natural, de cualquier edad, tiene capacidad tributaria.

Mientras que civilmente un sujeto que an no tiene capacidad de

ejercicio hasta que cumpla 18 aos, tributariamente esto no afectar su
condicin de contribuyente del Impuesto a la Renta.
Entonces al hablar de rentas personales, nos referimos a las rentas que
perciben las personas naturales en base a sus diversas actividades
econmicas excluyendo a las que obtenga por actividades de tipo
empresarial (es decir aquellas que son generadoras de rentas de tercera
categora).
De otro lado encontramos que no solo las personas fsicas tributan como
personas naturales sin actividad empresarial, sino tambin las rentas de
las sociedades conyugales pues el art. 16 seala que las rentas
comunes producidas por los bienes propios y/o comunes sern
atribuidas por partes iguales a cada uno de ellos, quienes las agregarn
a sus rentas propias y las declararn como personas naturales o uno de
los cnyuges domiciliado en el pas podr declarar la totalidad de estas
rentas como sociedad conyugal si ejerce la opcin, sumndolas a sus
rentas propias.
Las rentas de los hijos menores de edad deben ser acumuladas a las del
cnyuge que obtenga la mayor renta o, de ser el caso, a la sociedad
conyugal, si se hubiera ejercido la opcin, o a las del cnyuge que por
mandato judicial ejerce la administracin de dichas rentas.
Para el caso de los convivientes, es decir, las parejas que viven bajo el
mismo techo con ausencia del vnculo matrimonial, conocidos en el
Derecho de Familia como uniones de hecho, tributan cada uno de forma
independiente como contribuyentes del impuesto a la renta sobre sus
ingresos propios.
Tambin las sucesiones indivisas tributan como personas naturales,
hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos. La
sucesin indivisa comprende a la persona o conjunto de personas que
reciben un determinado patrimonio en calidad de herencia y si bien
carecen de personera jurdica detentan capacidad tributaria de acuerdo
al artculo 21 del Cdigo Tributario.
Por sucesiones indivisas debe entenderse una ficcin legal que tiene su
origen en el fallecimiento de una persona (causante) por la que se
transmiten los derechos u obligaciones del patrimonio del fallecido. Este
patrimonio puede estar conformado por uno o ms inmuebles.
La sucesin indivisa implica que la propiedad de los inmuebles recae
sobre los herederos (copropiedad) en proporcin a la parte que tengan
derecho. La sucesin indivisa se extingue cuando se dicta la Declaratoria

de Herederos (judicial o notarial) y se determina la participacin a la que

tienen derecho cada uno de los herederos (divisin y particin de la
masa hereditaria) en el caso de sucesiones intestadas.
Cuando de dicta la Declaratoria de Herederos, la sucesin indivisa como
contribuyente es sustituido por cada uno de los herederos en sus
condiciones
de
contribuyentes.
HUAMAN CUEVA precisa que en la sucesin a ttulo universal
la persona que sucede adquiere la totalidad del patrimonio o
una cuota ideal o parte alcuota del patrimonio de la persona a
quien sucedi
Ahora una vez hecho el detalle de los contribuyentes que nuestro
sistema tributario considera como perceptores de rentas personales no
empresariales veremos su desenvolvimiento en las diferentes categoras
de imposicin a la renta.
Caso- Renta de Tercera Categora
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de
tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos
netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el
periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir
el principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos
durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de
venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al

Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del
total de las compras. Es decir slo se deducirn S/. 180.00 de S/.
3,000.00.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por
S/. 3,560.00
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas
como gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las
deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera
categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la
determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente
manera:
Impuesto calculado del ao 2009 / Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos
mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta
mensual del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre
los ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad
de S/. 102,800.00. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/.
15,600.00.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
CLASIFICACIN DE LAS RENTAS DE LAS PERSONAS NATURALES
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 22 de la Ley del Impuesto a la
Renta, para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente
peruana
se
califican
en
las
siguientes
categoras:
a)
PRIMERA:
subarrendamiento

Rentas
y

producidas
cesin

por
el
de

arrendamiento,
bienes.

b) SEGUNDA: Rentas del capital no comprendidas en la primera

categora.
c) TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente
consideradas
por
la
Ley.
d) CUARTA: Rentas del trabajo independiente.
e) QUINTA: Rentas del trabajo en relacin de dependencia, y otras
rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la ley.
Como podemos observar, las rentas de tercera categora hacen
alusin a la actividad empresarial por excelencia, entindase a la
combinacin del capital ms el trabajo, concepto que desarrollaremos
ms adelante.
Hecha esta acotacin, apreciamos que las rentas del capital (primera y
segunda categora) y las rentas del trabajo (cuarta y quinta categora)
son las que naturalmente son susceptibles de ser obtenidas por las
personas naturales y dems que tributan como tales, exceptuando a las
que sin ser personas jurdicas realizan actividad empresarial.
RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por
la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas
gravadas
con
este
impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que
constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y
mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas mercantiles.
Los Rematadores y Martilleros
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra
ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.

Quines son contribuyentes de este impuesto?

Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora,
las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se
considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades
conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y
similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes,
definiremos cada uno de ellos:
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades
empresariales a ttulo personal.
SISTEMAS DE PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS
EMPRESAS POR QU TANTAS COMPLICACIONES?
Sistemas de pago a cuenta del Impuesto a la Renta Tercera
Categora Por qu tantas complicaciones?

Oscar Panibra Flores

La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional dispone como uno de sus
objetivos principales brindar al sistema tributario peruano de una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad. El propsito es evidente, pues a
mayor simplicidad y con reglas de juego claras y estables en el tiempo,
resulta factible promover el cumplimiento voluntario y oportuno de los
impuestos por parte de los contribuyentes, facilitndoles el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y reduciendo los costos de
dicho cumplimiento. Sin embargo, y como vamos a ver en el presente
artculo, esto no se viene cumpliendo en el caso de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta que mensualmente deben abonar los
contribuyentes que generan rentas de tercera categora, debido a la

serie de cambios vigentes a partir de agosto del 2012 y las

modificaciones introducidas en marzo del presente ao.
Como sabemos, por disposicin del artculo 85 de la Ley del Impuesto a
la Renta, todas las empresas, personas naturales y jurdicas,
generadoras de rentas de tercera categora (rentas empresariales),
pertenecientes al rgimen general del Impuesto a la Renta, estn
obligadas a abonar pagos a cuenta mensuales del Impuesto que en
definitiva les corresponda por cada ejercicio gravable. Pues bien, hasta
antes de la modificacin establecida a partir de agosto 2012 por el
Decreto Legislativo N 1120, se calculaban mediante el siguiente
esquema:
a) Sistema de Coeficientes: aplicable cuando en el ejercicio anterior se
obtena renta neta imponible; permitiendo la opcin de modificar o
suspender los pagos a cuenta considerando los resultados expresados
en el balance acumulado al 30 de junio del ejercicio gravable.
b) Sistema de Porcentaje (2% sobre los ingresos netos del mes):
Aplicable si en el ejercicio anterior se obtuvo prdida o se iniciaba
actividades econmicas en el ejercicio actual; igualmente con la opcin
de modificar el porcentaje o suspender los pagos a cuenta en funcin a
los resultados expresados en el balance acumulado al 31 de enero o al
30 de junio del ejercicio.
Relativamente simple y claro de entender y no presentaba mayores
complicaciones para que el contribuyente promedio pueda determinar
en forma correcta sus obligaciones y cumplir mensualmente con los
abonos establecidos.
Cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 1120,
reglamentado mediante Decreto Supremo N 155-2012-EF
Esta norma con vigencia a partir de agosto 2012, que, entre otros,
modific el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, trajo como
una de sus novedades la reduccin del porcentaje al 1.5% para aquellos
contribuyentes que deban determinar sus pagos a cuenta mensuales
mediante el sistema de porcentajes, equiparndolo con la tasa que
pagan los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER), lo que
en primera instancia estaba muy bien. Sin embargo, incluy otras
modificaciones con evidentes perjuicios econmicos para las empresas,
vemos por qu.
- Dispuso que para el pago de las cuotas mensuales, los contribuyentes
abonarn el monto que resulte de comparar las cuotas mensuales
determinadas con arreglo al sistema de coeficientes o porcentaje,
aplicando el que resulte mayor.

- Permite modificar el coeficiente a partir de mayo si ste fuese inferior

al determinado en el ejercicio anterior, en caso contrario se aplica ste
ltimo.
- Permite modificar la cuota del 1.5% a partir de mayo (hasta antes de
este cambio, era a partir de febrero); y suspender o modificar el
porcentaje o coeficiente a partir del periodo agosto (antes, a partir de
julio). Si se determinaba prdidas en el Estado de Resultados
acumulado al 31 de julio se procede a la suspensin de los pagos a
cuenta.
Es decir, se estableci un pago mnimo del 1.5%, resultante de la
comparacin establecida, independientemente de si la empresa vena o
no generando resultados positivos en el curso del ejercicio, limitndose
adems el derecho a la modificacin o suspensin de los pagos a cuenta
si la empresa estaba generando prdidas o baja rentabilidad. En
definitiva, esta nueva forma de determinar los pagos a cuenta
mensuales resultaba en muchos de los casos obligando a un mayor pago
al que en definitiva le corresponda pagar al contribuyente al final del
ejercicio, afectndole innecesaria e indebidamente y causndole
perjuicios econmicos y financieros con signos de descapitalizacin en
aquellos sectores con mrgenes de rentabilidad menores al 5%; adems
de la confusin causada en su momento por la aplicacin de las normas
en el tiempo, pues su entrada en vigencia y aplicacin fue por dems
contradictoria.
Esquema de pagos a cuenta mensuales a partir de
modificacin introducida por Ley N 29999 en marzo 2013.

la

Tal como el propio legislador lo reconoce en la exposicin de motivos de

la Ley N 29999, la nueva forma de determinacin de los pagos a cuenta
mensuales devena en perjuicio econmico para un grupo de
contribuyentes, principalmente aquellos comprendidos en los sectores
de manufactura y servicios, obligndolos a efectuar anticipos en montos
excesivos en relacin al pago que finalmente les correspondera abonar
al cierre del ejercicio econmico.
En tal sentido, esta Ley que entr en vigencia a partir del 14 de marzo
2013, introdujo un nuevo criterio para la modificacin o suspensin de
los pagos a cuenta mensuales determinados mediante el sistema de
porcentaje, adems de flexibilizar los periodos para ejercer dicha opcin
y condiciona su aplicacin a que el contribuyente no tenga deuda
pendiente de cancelacin. Veamos en mayor detalle:

1. Se mantiene la obligacin de comparar las cuotas mensuales con

arreglo a los sistemas de coeficiente y porcentaje, aplicando el que
resulte mayor.
2. Se permite suspender los pagos a cuenta a partir del mes de febrero,
marzo, abril o mayo, segn corresponda. Para ello se establece los
siguientes requisitos:
a. Presentar ante la SUNAT una solicitud adjuntando los Registros de
Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y
Registro de Inventario Permanente Valorizado. En caso de no estar
obligado a llevar dichos registros, debe presentarse los inventarios
fsicos.

b. Establece el clculo del promedio de los ratios de los ltimos cuatro

ejercicios vencidos, que se obtienen de dividir el costo de ventas
entre las ventas netas de cada ejercicio, el cual debe ser mayor o
igual a 95%.
c. Presentar el Estado de Ganancias y Prdidas (EGP) o Estado de
Resultados del ejercicio en curso dependiendo del periodo a partir
del cual se solicite la suspensin. El coeficiente que se obtenga de
dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten
del Estado de Resultados presentado no debe exceder el lmite
establecido en la siguiente tabla, en la cual adems se resume la
forma de presentacin del EGP:

Suspensi
n a partir
de:

Estado de
Ganancias y
Prdidas

Coeficiente

Febrero

Al 31 de enero

Hasta 0.0013

Marzo

Al 28 29 de
febrero

Hasta 0.0025

Abril

Al 31 de marzo

Hasta 0.0038

Mayo

Al 30 de abril

Hasta 0.0050

d. Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado

entre los ingresos netos de cada uno de los dos ltimos ejercicios
vencidos no debern exceder el lmite sealado en la tabla anterior.

e. El total de los pagos a cuenta de los periodos anteriores al periodo a

partir del cual se solicita la suspensin deber ser mayor o igual al
Impuesto a la Renta anual determinado en los dos ltimos ejercicios
vencidos, de corresponder.

f. Obligacin de presentar a la SUNAT la declaracin jurada que

contenga el estado financiero al 31 de julio a fin de mantener la
suspensin; en caso contrario debe reiniciar los pagos a cuenta
segn corresponda.
3. Para los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre se
mantiene la opcin de suspender o modificarlos sobre la base del EGP al
31 de julio, de acuerdo a lo siguiente:
a. Se suspende los pagos a cuenta cuando no exista impuesto
calculado en el estado financiero. Igualmente, se suspende los
abonos, si existiendo impuesto calculado, el coeficiente obtenido de
dividir dicho impuesto entre los ingresos netos es igual o menor al
lmite previsto en la Tabla correspondiente al mes en que se efectu
la suspensin; en caso de exceder dicho lmite, proceder la
modificacin.

b. De no cumplirse con presentar el EGP al 31 de julio, los

contribuyentes estarn obligados a efectuar sus pagos a cuenta de
acuerdo con la norma general establecida en el primer prrafo del
art. 85 de la LIR.

4. Para aplicar la opcin establecida, los contribuyentes no debern

tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a
abril del ejercicio en curso.
Cabe indicar, que en marzo del presente ao, la SUNAT public la
Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT estableciendo la
forma y condiciones de presentacin de la solicitud para la modificacin
y/o suspensin de los pagos a cuenta.
Para concluir y tal como hemos podido apreciar, mediante Decreto
Legislativo N 1120, modificado posteriormente por la Ley N 29999, el
fisco ha dispuesto una nueva forma de determinacin de los pagos a
cuenta mensuales del Impuesto a la Renta para los contribuyentes del
Rgimen General, estableciendo que para el efecto deba compararse las
cuotas resultantes del sistema de coeficientes con el porcentaje (1.5%),
debiendo abonarse el que resulte mayor. La primera norma, adems de
contradictoria y confusa en s misma, devena en perjuicios econmicos
a los contribuyentes de manera innecesaria e indebida, tal como el
mismo legislador lo ha reconocido, y en tal razn fue modificada por la
Ley N 29999.
Sin embargo, no se ha resuelto el aspecto referido a la simplicidad de la
aplicacin que toda norma tributaria debe contener a efectos de facilitar
el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes; en
tal sentido no nos queda ms que colegir que el propsito del fisco, por
lo menos en el caso presente, no es otro que el de incrementar la
recaudacin tributaria en detrimento de los contribuyentes formales que
ya vienen cumpliendo con sus obligaciones. La pregunta es hasta
cundo?
Base legal:

Decreto Legislativo N 1120, publicado el 18/07/2012.

Decreto Supremo N 155-2012-EF (que reglamenta el D. Leg.
1120), publicado el 23/08/2012.

Ley N 29999, publicada el 13/03/2013.

Decreto Supremo N 050-2013-EF (que reglamenta la Ley 29999),

publicado el 15/03/2013.

Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT, publicada el

20/03/2013.

EL AMBITO TRIBUTARIO Y ACTIVIDADES ECONOMICAS:

En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de
actividades
econmicas:
a) Negocios
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta.
Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes:
i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para
personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas).
ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.
iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta.
b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal
como por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros,
generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del
Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los
ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director,
regidor, consejero regional, sndico, albacea.
c) Otros ingresos de personas naturales
Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones
indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como:
Rentas
de
primera
categora:
Por
el
arrendamiento
y
subarrendamiento de predios (casas y terrenos) y alquiler de bienes
muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas,
dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a
partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenacin de
valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).
Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de
dependencia (sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que
perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de
RUC.
GRUPOS
TRIBUTARIOS

TIPOS DE
RENTA

RGIMEN

TRIBUTOS
AFECTOS

NEGOCIOS

Rentas de
Tercera
Categora

Impuesto a la Renta
Rgimen Gene de Tercera
Categora
ral
IGV
Impuesto a la Renta
de Tercera
RER
Categora
IGV

Nuevo RUS

Cuota del Nuevo

RUS (incluye
Impuesto a
la Renta)
Renta de Tercera
Categora y el IGV)

Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?

Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo
RUS:

Tipo

Comentario

a) Las personas naturales y Se define como actividad empresarial, a la

sucesiones
indivisas que genera rentas de Tercera Categora
domiciliadas en el pas, que de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
exclusivamente
obtengan Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre
rentas por la realizacin de una bodega o aquel que inaugura una
actividades empresariales.
panadera con venta directa al pblico.
b) Las personas naturales no
Ejemplo: los ingresos de un pintor,
profesionales, domiciliadas en
jardinero, gasfitero o electricista.
el pas, que perciban rentas
de cuarta categora
nicamente por actividades
de oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas
Individuales de
Responsabilidad Limitada.
(segn Ley N 30056
publicada el 2 de julio de

2013).
Cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?
Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes
condiciones:
1.

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en

el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben
ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

2.

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede

productiva.

3.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe

superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos
incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc.
No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se
requieren para el desarrollo del negocio.

4.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben

superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en
algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Cules son las categoras del Nuevo RUS?

De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones
Mensuales se han establecido la categora y la cuota mensual que le
corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado,
segn
siguiente
tablas:

Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS,
usted debe verificar la categora que le corresponde.
Quines se encuentran en la Categora Especial del Nuevo RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales
no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de:
1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos.
2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
LA
CUOTA
MENSUAL
APLICABLE
A
LOS
CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES
DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual.
Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes
presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben
declaraciones de la SUNAT.
Cundo se debe cambiar de rgimen (salir del Nuevo RUS)?
El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario:
Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr
incorporar al RER o al Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Obligatorio:
Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de
los requisitos establecidos para el Nuevo RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al Rgimen General del
Impuesto a la Renta.
Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS?
1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo
dgito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones
Tributarias establecido por la SUNAT.
2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas
por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas
informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)
3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir
boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un
monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de
servicios debers emitirlo y entregarlo.
4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta
de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a
S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago,
conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o
cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios,
recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre
otros.
6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el
Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
7. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten
sus compras y ventas (copia SUNAT).
8. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener
actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).

Calculador de Multas y cuotas del RUS

Esta plantilla que pongo a su disposicin, es de autora de nuestro amigo
David Onofre quien gentilmente accedi a publicar y compartir este
aplicativo que nos puede ayudar en el manejo de los impuestos del RUS
Rgimen nico Simplificado, quedamos muy agradecidos por su
desinteresada colaboracin e invitamos a otros amigos que quieran
compartir y publicar algn artculo de inters para todos nosotros.
Este archivo ser utilizado cuando el contribuyente no realizo en su
oportunidad la presentacin y pago de su impuesto.
En la primera pestaa se puede apreciar los datos principales del
contribuyente, se debe ingresar lo siguiente.

En la pestaa del CLCULO todo es automtico, la cuota est en

funcin al llenado en INICIO.

En la pestaa de GUIA RUS estn los datos a ser impreso

correspondiente al importe de la cuota no declarada ms los intereses
moratorios, no digitar nada ya que est jalando los datos
automticamente.

En la pestaa de GUIA VARIOS estn los datos a ser impreso

correspondiente al importe de la multa ms los intereses moratorios por
no haber declarado, no digitar nada tambin son automticos.

Este archivo tambin puede ser utilizado para declarar el impuesto del
mes dentro de su fecha vencimiento, el objetivo es no requerir el
formato brindado por SUNAT ya que solo bastara con imprimir a travs
de GUIA RUS.
El llenado ser igual, lo nico diferente es lo siguiente: deber digitar en
fecha de regularizacin la misma fecha de presentacin y luego
imprimir.
Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?
Para acogerse a este rgimen tributario:
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando
predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas por turno de trabajo

El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los

S/. 525,000.Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de
superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra
acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un
inventario valorizado de activos y pasivos.
Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?
El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente:
1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de
actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen
General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se
efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento.
Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
-

Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

MULTAS:
Artculo 4.- MULTA A QUE SE REFIERE EL INCISO B) DEL
ARTCULO 2
. Tratndose de personas y entidades que perciban rentas de
tercera categora - Tabla I
La sancin de multa a que se refiere la Nota 3 de la Tabla I, resulta de
calcular el dos por ciento (2%) del promedio de los ingresos netos
declarados durante los doce (12) perodos mensuales anteriores al

ltimo vencido al momento de deteccin de la infraccin. Si no se

cuenta con los doce (12) perodos mensuales, el clculo del promedio se
realizar con el nmero de perodos con los que cuente.
La multa no podr ser menor al veinticinco por ciento (25%) de la UIT, ni
mayor de diez (10) UIT.
Para efecto de la multa antes mencionada, al calcularse el promedio de
los ingresos declarados deber considerarse lo siguiente:
a) Los ingresos declarados estn constituidos por la base imponible para
el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora Rgimen General, consignada en las declaraciones pago mensuales.

b) Slo se considerarn las declaraciones por los perodos en que se

haya declarado ingresos netos mensuales para el clculo del pago a
cuenta correspondiente al Rgimen General del Impuesto a la Renta,
descartndose aqullas en las que se consigne cero (0) o no se
consigne monto alguno por dicho concepto.

c) Cuando el infractor sea omiso total a la presentacin de declaraciones

pago del Impuesto a la Renta, haya consignado monto cero (0) o no
consigne monto alguno en todas sus declaraciones pago del Impuesto
a la Renta, a que se refiere el primer prrafo del presente numeral, el
monto de la multa ser el ciento cincuenta por ciento (150%) de la UIT
vigente a la fecha de deteccin de la infraccin.

d) Cuando el infractor an no se encuentre obligado a presentar su

primera declaracin pago mensual del Impuesto a la Renta, el monto
de la multa ser equivalente al veinticinco por ciento (25%) de la UIT.
DIFERENCIA DE CAMBIO
DEL RGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA
Artculo 60.- Para los efectos de la liquidacin del impuesto, las rentas
en especie se computarn al valor de mercado de las especies en la
fecha en que fueron percibidas.

Artculo 61.- Las diferencias de cambio originadas por operaciones

que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se
produzcan por razones de los crditos obtenidos para financiarlas,
constituyen resultados computables a efectos de la determinacin de la
renta neta.
Para los efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, por
operaciones en moneda extranjera, se aplicarn las siguientes normas:
a) Las operaciones en moneda extranjera se contabilizarn al tipo de
cambio vigente a la fecha de la operacin.
b) Las diferencias de cambio que resulten del canje de la moneda
extranjera por moneda nacional, se considerarn como ganancia o
como prdida del ejercicio en que se efecta el canje.
c) Las diferencias de cambio que resulten de los pagos o cobranzas por
operaciones pactadas en moneda extranjera, contabilizadas en
moneda nacional, que se produzcan durante el ejercicio se
considerarn como ganancia o como prdida de dicho ejercicio.
d) Las diferencias de cambio que resulten de expresar en moneda
nacional los saldos de moneda extranjera correspondientes a activos y
pasivos, debern ser incluidas en la determinacin de la materia
imponible del perodo en el cual la tasa de cambio flucta,
considerndose como utilidad o como prdida.
e) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda
extranjera relacionados y plenamente identificables, ya sea que se
encuentren en existencia o en trnsito a la fecha del balance general,
debern afectar el valor neto de los inventarios correspondientes.
Cuando no sea posible identificar los inventarios con el pasivo en
moneda extranjera, la diferencia de cambio deber afectar los
resultados del ejercicio.
f) Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda
extranjera relacionadas con activos fijos existentes o en trnsito u
otros activos permanentes a la fecha del balance general, debern
afectar el costo del activo. Esta norma es igualmente de aplicacin en
los casos en que la diferencia de cambio est relacionada con los
pagos efectuados en el ejercicio. La depreciacin de los activos as
reajustados por diferencias de cambio, se har en cuotas
proporcionales al nmero de aos que falten para depreciarlos
totalmente.

g) Las inversiones permanentes en valores en moneda extranjera se

registrarn y mantendrn al tipo de cambio vigente de la fecha de su
adquisicin, cuando califiquen como partidas no monetarias.

DAOT DECLARACION ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS

Sujetos obligados a presentar la DAOT 2013
Se encuentran obligados a presentar la Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros -DAOT 2013 los sujetos siguientes:
Que al 31 de diciembre del 2013, hubiesen tenido la categora
de Principales Contribuyentes.
Que estn obligados a presentar por lo menos una declaracin
mensual del IGV durante el ejercicio 2013, siempre que el monto de
sus ventas internas y/o sus adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin hayan sido superiores a las setenta y cinco
(75) Unidades Impositivas Tributarias - UIT.
Tenga en cuenta que el valor de la UIT del 2013 es S/. 3,700.75 UIT = S/. 277,500
Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o
entidades religiosas que hayan realizado slo operaciones inafectas
del IGV en el Ejercicio 2013, cuyo nmero de trabajadores que
deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME
Formulario Virtual N. 0601 correspondiente al perodo tributario
noviembre del Ejercicio 2013 sea superior a diez (10). Se entiende
como trabajador, para tal efecto, a los sujetos definidos en el literal v)
del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N. 1832011/SUNAT y normas modificatorias.

Para el clculo de las ventas internas considere:

Si usted declara a travs del
PDT 621 IGV Renta Mensual
Formulario Virtual 621 Simplificado IGV-

Sume las casillas

100 + 105 + 109 + 112
+ 160
100

Renta Mensual
Para el clculo de las compras internas considere:
Si usted declara a travs del

Sume las casillas

PDT 621 IGV Renta Mensual

107 + 110 + 113 +

120

Formulario Virtual 621 Simplificado IGVRenta Mensual

107

Para elaborar la declaracin deber utilizar el PDT Operaciones con

Terceros
Formulario Virtual 3500, versin 3.3.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar es la vigente
durante el ejercicio
2013: S/. 3,700.Si es sujeto obligado pero que no tiene Operaciones con Terceros a
declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones
realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera la suma
de S/. 7,400 (equivalente a 2 UIT del ejercicio), deber informarlo a la
SUNAT presentando su "Constancia de no tener informacin a declarar
" exclusivamente a travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea en
SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del plazo que le corresponde
a su ltimo dgito del RUC segn el cronograma de vencimientos del
DAOT 2013.
Plazo de presentacin de la DAOT 2013:
El PDT Operaciones con Terceros Formulario Virtual 3500 Ejercicio 2013 debe ser presentado dentro de los plazos que se sealan
a continuacin segn el ltimo dgito del RUC:

DAOT 2013 - CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO

Base Legal : Resolucin de Superintendencia N 017-2014/SUNAT

publicada el 23.01.2014

ANEXOS

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL

RUC
PERODO
TRIBUTA
RIO

BUENOS
CONTRIBUYENTES
y UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6,
7, 8 y 9

13 14 17 18 19 20 21 10 11 12

24

Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb

Feb

13 14 17 18 19 20 21 10 11 12

24

Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma
r
r
r
r
r
r
r
r
r
r

Mar

ene-14

feb-14

11 14 15 16 21 22 23 8

10

24

mar-14

abr-14

Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr

Abr

14 15 16 19 20 21 22 9

23

12 13

Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma Ma
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
12 13 16 17 18 19 20 9

May

10 11

23

Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun

Jun

11 14 15 16 17 18 21 8

10

22

Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul

Jul

13 14 15 18 19 20 21 8

22

may-14

jun-14

jul-14

11 12

Ag Ag Ag Ag Ag Ag Ag Ag Ag Ag
o o o o o o o o o o
11 12 15 16 17 18 19 8
ago-14

10

Se Se Se Se Se Se Se Se Se Se
p p p p p p p p p p
14 15 16 17 20 21 22 9

10 13

Ago
22
Sep
23

sep-14

oct-14

Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct

Oct

13 14 17 18 19 20 21 10 11 12

24

No No No No No No No No No No
v
v
v
v
v
v
v
v
v
v

Nov

12 15 16 17 18 19 22 9

10 11

23

nov-14

dic-14

Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic

Dic

14 15 16 19 20 21 22 9

23

12 13

En En En En En En En En En En
e e e e e e e e e e

Ene

Nota:

Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes

UESP:

Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional

Base
Legal:

Resolucin de Superintendencia N 367-2013/SUNAT, publicada

el 21 de diciembre de 2013

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DECLARACIN Y PAGO DE

REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA e ITF

EJERCICIO 2013

ULTIMO
DIGITO
DEL RUC

FECHA DE VENCIMIENTO

24 de marzo de 2014

25 de marzo de 2014

26 de marzo de 2014

27 de marzo de 2014

28 de marzo de 2014

31 de marzo de 2014

1 de abril de 2014

2 de abril de 2014

3 de abril de 2014

4 de abril de 2014

Base Legal: Resolucin de

Superintendencia N 3662013/SUNAT, publicada el 21 de
diciembre de 2013

El PDT Operaciones con Terceros Formulario Virtual 3500 - Ejercicio

2013 debe ser presentado dentro de los plazos que se sealan a
continuacin segn el ltimo dgito del RUC:
ltimo digito del Nmero
Vencimiento
de RUC
7

17.02.2014

18.02.2014

19.02.2014

20.02.2014

21.02.2014

24.02.2014

25.02.2014

26.02.2014

27.02.2014

28.02.2014

Buenos Contribuyentes

03.03.2014

CRONOGRAMA ESPECIAL DE OBLIGACIONES MENSUALES

PARA BUENOS CONTRIBUYENTES - 2014
PERODO
TRIBUTA

FECHA DE VENCIMIENTO
SEGN EL LTIMO DGITO

DEL RUC
RIO
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ene-14

24-feb-14

feb-14

24-mar-14

mar-14

24-abr-14

abr-14

23-may-14

may-14

23-jun-14

jun-14

22-jul-14

jul-14

22-ago-14

ago-14

22-sep-14

sep-14

23-oct-14

oct-14

24-nov-14

nov-14

23-dic-14

dic-14

23-ene-15

Nota:

Incluye Principales, Medianos y

Pequeos Contribuyentes

Base Resolucin de
Legal Superintendencia N 367:
2013/SUNAT, publicada el 21
de diciembre de 2013
Unidad Impositiva Tributaria - UIT
VALORES DE LA UIT

AO

VALOR
(S/.)

BASE LEGAL

OBSERVACIONES

2014

3,800

D.S. N 304-2013-EF

2013

3,700

D.S. N 264-2012-EF

2012

3,650

D.S. N 233-2011-EF

2011

3,600

D.S. N 252-2010-EF

2010

3,600

D.S. N 311-2009-EF

2009

3,550

D.S. N 169-2008-EF

2008

3,500

D.S. N 209-2007-EF

2007

3,450

D.S. N 213-2006-EF

2006

3,400

D.S. N 176-2005-EF

2005

3,300

D.S. N 177-2004-EF

2004

3,200

D.S. N 192-2003-EF

2003

3.100

D. S. N 191-2002-EF

2002

3.100

D.S. N 241-2001-EF

2001

3.000

D.S. N 145-2000-EF

2000

2.900

D.S. N 191-99-EF

1999

2.800

D.S. N 123-98-EF

1998

2.600

D.S. N 177-97-EF

1997

2.400

D.S. N 134-96-EF

1996

2,200

D.S. N 012-96-EF

Vigente a partir de
febrero de 1996

Para la
determinacin del
Impuesto a la
Renta por el
ejercicio 1996 se
utiliza el promedio
anual del valor de
la UIT S/.2183.

1996

2.000

D.S. N 178-94-EF

1995

2.000

D.S. N 178-94-EF

1994

1.700

D.S. N 168-93-EF

1993 JulioDiciembre

1.700

R.M. N 125-93-EF/15

Aplicable para
retenciones y
pagos a cuenta del
Impuesto a la
Renta.

1993
Promedio

1.525

R.M. N 125-93-EF/15

1993 EneroJunio

1.350

R.M. N 370-92-EF/15

1992

1.040

D.S. N 307-91-EF

Aplicable para la
determinacin del
Impuesto a la
Renta de 1993.

Durante 1992
estuvo vigente la
Unidad de
Referencia
Tributaria (URT).

Artculo 13.- Cambios de Rgimen

13.1 Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse
voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier
mes del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas que
correspondan a dichos regmenes, segn sea el caso. En dichos casos,
las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio,
debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen
General, a partir del cambio de rgimen.
13.2
Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del
Rgimen Especial que opten por acogerse al presente Rgimen, lo
podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio
gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o
prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias
generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o del
Rgimen Especial.
(Artculo 13 sustituido por el Artculo 13 del Decreto
Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del
1.1.2007).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 13.- Cambio al Rgimen Especial o al
Rgimen General y reingreso al Nuevo RUS
13.1 Los sujetos del presente Rgimen podrn optar
por acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o
al Rgimen General en cualquier mes del ao, previa
comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT. En
dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS
tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn
las normas del Rgimen Especial o del Rgimen
General, a partir del cambio de rgimen.
13.2 Dichos sujetos slo podrn reingresar al Nuevo
RUS nicamente despus de transcurridos doce (12)
meses desde que se produjo su inclusin en el
Rgimen General o en el Rgimen Especial. El
reingreso a este Rgimen operar a partir del 1 de
enero del ao siguiente a aquel en el que se cumplan
los doce (12) meses, sin perjuicio del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvo incluido en el Rgimen General o en el
Rgimen Especial.
(Artculo 13 sustituido por el Artculo 4 de la
Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente
a partir del 30.12..2005).
(Ver la Disposicin Transitoria nica de la Ley N
28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a
partir del 30.12..2005)
(Ver la Disposicin Final nica de la Ley N
28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a
partir del 30.12..2005)