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UniversidadAndrsBello

FacultaddeEconomayNegocios
EscuelaContadorAuditor

Impactodelosimpuestosverdesenlareduccindelacontaminacin(a
propsitodelaReformaTributaria)
(Avance)

POR
ConstanzaGonzlez
ArielHenrquez
FelipeMaripil
FranciscaQuelempan
JeanPaulVaras

TrabajodeinvestigacindelcursoMicroeconoma
ProfesorSr.PedroLayGajardo


Septiembre,2014
ViadelMar

Contenido
Introduccin
Objetivos
Objetivos Generales
Objetivos Especficos
Metodologa de la Investigacin
Marco Referencial
Marco Terico
Marco Normativo
Marco conceptual

Introduccin

De acuerdo al Plan de Gobierno propuesto por la presidenta Michelle Bachelet, Chile ser
sometido a importantes transformaciones sociales (entre ellos una reformaestructuraldela
educacin), con el fin de que el Pas alcance un desarrollo inclusivo y sustentable en el
tiempo. Lo anterior implicar un aumento del Gasto Pblico, que pretendesercubierto por
losingresosadicionalesquegeneraralaReformaTributaria.
LaReformamencionadaenelprrafoanteriorcontemplaunaseriedemedidasqueabarcan,
entre otros, cambios al Impuesto a la Renta,reduccindelaevasinyelusin,yaplicacin
de nuevos impuestos como los correctivos y los ligados al cuidado del medio ambiente
(impuestos verdes). Son stos ltimos los que constituyen el tema de investigacin del
presentetrabajo.
Los impuestos verdes o ambientalesenprimerainstanciatienencomoobjetivopromoverla
reduccin de la contaminacin. La contaminacin constituye una externalidad negativa
presente tanto en lospasesdesarrolladoscomoaquellosenvasdedesarrollo.Esdeinters
mundial el cuidado de nuestro medioambiente, por ello es que distintos organismos
internacionales han propuesto soluciones a este problema. La OCDE (Organizacin de
Cooperacin y Desarrollo Econmicos), Organizacin a la cual Chile pertenece, establece
que el uso de instrumentos fiscales es eficiente para controlar la contaminacin e
internalizarlasexternalidadessingenerarineficiencias.
Los impuestos que buscan corregir este tipo de externalidades negativas, a los que hace
alusin la OCDE, se llaman Pigouvianos y no generan una prdida en la eficiencia de los
mercados, dado que internaliza los costos de la externalidad a los productores o
consumidores, en vez de modificarlos. Por tanto constituyen en teora una buena solucin
paracontrolarlalosefectosnegativosdelaContaminacin.
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El tema de investigacin del presente informe tiene relacin con establecer cul ser el
impacto de los impuestos verdes contenidos en el proyecto de Reforma Tributaria sobrela
contaminacin, para lo cual se tendr en especial consideracin las condiciones bajo las
cuales pretenden ser aplicados estos tributos. De esta forma determinar si son eficientes
estos impuestos en la mejora del medioambiente o solo pretenden generar mayor
recaudacin.

Objetivos
Objetivos Generales
Pronosticar el efecto real de los impuestos ambientales contenidos en la Reforma
Tributaria sobre la reduccin de la contaminacin en Chile.

Objetivos Especficos
Comparar las caractersticas de los impuestos verdes propuestos en la Reforma
Tributaria y las que debiesen tener segn la OCDE.
Identificar y analizar las implicancias ambientales de los impuestos Verdes.
Estimar el grado de eficiencia que tendran los impuestos verdes propuestos en el
proyecto.

Metodologa de la Investigacin
La recoleccin, anlisis de datos e interpretacin de la informacin se ha llevado a cabo
mediante una investigacin de carcterdocumentaldescriptiva,apoyadaenlibros,artculos
varios en internet y documentos distribuidos en los sitios web oficiales de Organismos
involucrados en el tema (CEPAL, OCDE, Estado de Chile). El mtodo de investigacin
est basado en la comparacin y anlisis de las caractersticas que se recomiendan tengan
los impuestos verdes y los que tienen los impuestos ligados al cuidado del medioambiente
presentes en la Reforma Tributaria, de formar de estimar o pronosticar el impacto que
tendranestostributosenlareduccindelacontaminacin

Marco Referencial
Marco Terico
En el marco estadstico armonizado desarrollado en 1997 conjuntamente por Eurostat, la
Comisin Europea, la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE)yla
Agencia Internacional de la Energa (IEA), se definen los
impuestos ambientales como
aquellos cuya base imponible consiste en una unidadfsica(osimilar)dealgnmaterial

que tiene un impacto negativo, comprobado y especfico, sobre el medioambiente1

(Polticafiscalymedioambiente.Basesparaunaagendacomn.,2006)
Las reformas tributarias ambientales deben tener en consideracin el diseo e
implementacin de los impuestos para que se logre el objetivo de internalizar las
externalidades derivadas de la contaminacin. Es por ello que la OCDE propone las
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siguientes medidas para armonizar el sistema fiscal con el medio ambiente
(OCDE, pg.

111):
reduccin o eliminacin de subsidios ambientalmente nocivos, incluidos el gasto
pblico directo, el sostenimiento de los precios del mercado y las exenciones, as
como de otras medidas relacionadas con los impuestos ambientales que pudieran
afectarnegativamentealmedioambiente
reestructuracindelosimpuestosexistentesconformeacriteriosambientales
introduccindenuevosimpuestosambientales
Las consideraciones esenciales para la puesta en prctica de una reforma tributaria
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ambiental son las siguientes
(Reformas tributariasambientalesenpasesdelaOCDE,pg.

126):
El objetivobsicodeunimpuestoambientaldebeser,sinlugaradudas,protegerelmedio
ambiente.

Los impuestos ambientales tendrn mejoresresultadosenelcontextodeunacombinacin


de medidas polticas que incluya normativas, estndares, acuerdos voluntarios y permisos
negociables, entre otras. En cada caso debe analizarse con detenimiento cul es la
combinacindemedidaspolticasmseficaz.
Las reformas tributarias ambientales deberan formar parte de reformas fiscales ms
amplias. Esto permitira reducir o eliminar distorsiones o nichos tributarios y modernizar
los sistemas impositivos, para as llevar a cabo autnticos ajustes estructurales de las
economasylograrincrementosdelaeficienciaeconmica.
Las reformas tributarias ambientales tendran que utilizarse para asegurar la integracin
efectivadelasdimensioneseconmica,socialyambientaldeldesarrollosostenible.
Debe garantizarse la informacin al pblico y la participacin activa de todas las partes
interesadas.
La coordinacin internacional en la realizacin de reformas tributarias ambientales y la
entrada en vigor de impuestos ambientales es unacondicincrucialparaampliarsumbito
deaplicacinyelevarsueficiencia.

Marco Normativo
EXTRADO DEL MENSAJE DE S.E. LA PRESIDENTADE LA REPUBLICA CON EL QUE INICIA UN
PROYECTO DE LEY DE REFORMA TRIBUTARIA QUE MODIFICA EL SISTEMA DE TRIBUTACIN DE LA
RENTA E INTRODUCE DIVERSOS AJUSTES EN EL SISTEMATRIBUTARIO.
SANTIAGO, 01 de abril de 2014.-

Artculo 5. Establcese un impuesto anual abeneficiofiscalquegravarlasemisionesal


aire de Material Particulado(MP),xidosde Nitrgeno(NOx),DixidodeAzufre(SO2)y
Dixido de Carbono (CO2), producidas por fuentes conformadas por calderas o turbinas,

con una potencia trmica mayor o igual a 50MWt(megavatiostrmicos),considerandoel


lmitesuperiordelvalorenergticodelcombustible.
El impuesto de este artculo afectar a las personas naturales y jurdicas que,acualquier
ttulo, haciendo uso de las fuentes de emisin sealadas precedentemente, generen
emisiones de los elementos indicados en el incisoanterior.Las emisionesseverificarnen
el efluente de cada fuente emisora, la que podr considerar una o ms unidades de
produccin.
Artculo 46.
Sin perjuicio del impuesto establecido en el Ttulo II de esta ley, la
importacin, sea habitual o no, de vehculos diseados o adaptados para poder emplear
petrleo disel, pagar un impuesto adicional expresado en unidades tributarias
mensuales,conformealasiguientefrmula:
Impuesto(enUTM)=540/rendimientourbano(enKm/lt)
El rendimiento urbano a que se refiere la frmula precedente se determinar por el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, a partir de lainformacinconstatadaen
el proceso de homologacin vehicular, o de otro procedimiento segn determine el
Ministerio referido cuando no le es aplicable dicho procedimiento segn la normativa
vigente, y ser lo que resulte del clculo de las emisiones de hidrocarburos (HC),
monxido de carbono (CO) y dixido de carbono (CO2), medidos y reportados segn el
ciclo de ensayo que se establezca en un reglamento dictado al efecto por el Ministerio de
TransportesyTelecomunicaciones.
El impuesto establecido en este artculo no se aplicar tratndose de la importacin de
vehculos motorizados destinados al transporte de pasajeros, con capacidad de ms de10
asientos, incluido eldelconductor,nialaimportacindecamiones, camionetasyfurgones
de ms de 2.000 kilos de capacidad de carga til, ni a furgones cerrados de menor
capacidad.

Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores, carretillas automviles, vehculoscasa


rodante autopropulsados, vehculos para transporte fuera de carretera, coches celulares,
coches ambulancias, coches mortuorios, coches blindados para el transporte y en general
vehculos especiales clasificados en la partida 87.03 del Arancel Aduanero. Asimismo, no
seaplicarenloscasossealadosenelincisosptimodelArtculo43bis.
(2014)

Marco conceptual
Fuentes Artificiales de Contaminacin: Son las que contaminan a causa de actividades
humanas.Comprendenlasfuentesfijasymviles
Fuentes Fijas o Estacionarias: Es toda instalacin establecida en un solo lugar y que tiene
como propsito desarrollar procesos industriales, comerciales, de servicios o actividades
que generen o puedan generar emisiones contaminantes a la atmsfera. Incluyen a los
sectores: qumico, petrolero, pinturas y tintas, de automviles, de papel, del acero, del
vidrio,delageneracindelaelectricidad,delcemento,etc.
Fuentes Mviles: Se consideran los vehculos automotores que circulan por carretera tales
comoautomviles,camiones,autobusesymotocicletas
(SHIFTINGEAR)

Anlisis de datos

Basados en el marco referencial, se puede llevar a la siguiente conclusin:


Los impuestos verdes son parte de los aspectos que considera la reforma tributaria planteada
por el actual gobierno, no es un misterio que las emisiones de la quema de CO2 provenientes de
diversas fuentes como el gas, el petrleo, entre otras, tienen un impacto en el ambiente y
tambin en la salud de los ciudadanos a travs de la emisin de gases contaminantes nocivos y
material particulado, al mismo tiempo sabemos que Chile necesita producir ms energa ,
debido a esto se hace relevante satisfacer ambas necesidades.
Respecto a la produccin de energas renovables para el pas una gran alternativa menos nociva
para el ambiente son las llamadas no convencionales son definidas como energas
fotovoltaicas, elica, geotrmica, biomasa y la energa proveniente del mar; estas
implementadas de manera eficiente y en un lugar geogrfico especifico provocaran mayor
eficiencia en el aspecto del cuidado del medioambiente y la salud de los ciudadanos, generando
mayor potencia respecto de sus instalaciones en determinados sitios alcanzando por ejemplo en
la zona norte se pueden obtener hasta 1.200.000 mega watts de potencia debido a la riqueza de
la energa solar, caso similar sucede el norte del pas gracias a las fuentes elicas, podemos
concluir que Chile es un pas muy rico en energas renovables que no generan dao
medioambiental, y su instalacin ayudara a producir mayores potencias que las generadas por
GNL y menor contaminacin.
Respecto a lo que nos ocupa, los impuestos verdes implementados en la reforma tributaria por
el gobierno para de alguna manera corregir cierta asimetra y discriminacin que se hace frente
a otras fuentes de energa, en el caso de las energas combustibles, como la quema de carbn,
GNL o combustibles lquidos como disel, tienen emisiones de gas de efecto invernadero y
tienen adems emisiones de contaminantes locales, eso implica un costo, por ejemplo un costo
social por salud de vida, respecto a esto lo que se pretende es que paguen aquellas energas que
provienen de este tipo de fuentes, con lo cual se reconoce un costo que est cubriendo el
estado, es decir es una especie de subsidio ambiental que se le est otorgando a fuentes de
generacin, a raz de esto dichas empresas generadoras de dao ambiental debern pagar un
tributo, que si bien esta especificado en el marco normativo, aun es bajo a nivel internacional,
donde se paga hasta 60 dolares por tonelada.
Si bien esta tributacin es una seal tenue en pro de las energas renovables y disminucin de la
contaminacin y daos nocivos a las zonas y ciudadanos expuestos, se puede concluir que esta
bien orientado.
Respecto al mercado nacional dicho impuesto podra afectar al consumidor final al elevarse los
precios, sin embargo se estima que solo ser un 2% ms en la cuenta elctrica tan debatida que

se traspasara al consumidor final, sin embargo bajo los contratos actuales no se puede traspasar
el tributo al consumidor final por ley.
El actual gobierno pretende que no se eleven los precios por tanto, la agenda de energa
pretende generar mayor competencia en el mercado, entonces en un ambiente competitivo
donde el precio te cuadra en alguna relacin razonable con el costo de produccin dicho
pensamos que ese impuesto debiese diluirse y no pasarse al cliente final.
Actualmente las energas renovables contempladas para el pas tienen un gran futuro en la
eliminacin del impacto nocivo en cuanto al tema social y estas contemplen proyectos de
licitaciones y ventas de bloques de energa y establecer para el sector renovable una mayor
participacin dentro de la generacin de potencia para el pas, ya que son energas limpias y no
generan daos a la salud, es mas, est contemplado aadir un prximo impuesto a las energas
convencionales por las partculas nocivas a nivel particular.
Podemos decir que el impacto se generara principalmente en el consumidor final debido al alza
de los valores de las energas tras la reforma tributaria. Adems que:

al pasar el tiempo y segn estimaciones de expertos el valor tendera al alza para el pago
del consumidor final.
La solucin que pretende el gobierno es generar competencia entre empresas y nuevas
empresas en el mercado para disminuir el precio a pagar por el consumidor.
Que se plantea utilizar energas renovables no convencionales para competir con las
fuentes generadoras principales, debido a la riqueza de Chile en aspectos energticos y
geogrficos.
Que a raz de la implementacin de la reforma, vienen cambios en cuanto al mercado
energtico, generando mayor variedad y menor ndice de contaminantes.
Que la iniciativa del tributo an es muy bajo en cuanto al total a pagar por las empresas
comparndolo con los mercados internacionales, pero es una iniciativa bien orientada, si
se procede de la forma anteriormente mencionada.

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