Costos de formalizar una empresa en el Per

Autor: Julio Luis Estrada Figueroa

El Per ha tenido una economa que ha ido creciendo sosteniblemente en al menos los
ltimos 10 aos, pero en este ltimo periodo al notarse una desaceleracin y con riesgo de
recesin, un anlisis importante a realizar es sobre el proceso de formalizacin de las
empresas y cules son los costos que desincentiva a los informales. En este trabajo
describiremos como se ha ido desarrollando la informalidad en el Per, para lo cual
definiremos que es informalidad e identificaremos las posibles causas y consecuencia en la
economa peruana, as como una descripcin de los principales costos, ya sean fijos-variables
o directos-indirectos, que asumiran las empresas en el proceso de formalizacin y como
afectaran estos costos a sus estados financieros y contabilidad de costos si los tuvieran; as
tambin las acciones tributarias, laborales y de educacin que ha tomado el gobierno para
combatir la informalidad. De esta manera, se podr entender que an faltan ms medidas para
fomentar la formalizacin y no hacer quebrar a las empresas que estn en este proceso.
Para iniciar el anlisis del proceso de formalizacin, es preciso entender la definicin
de trabajadores informales que de acuerdo al Banco Mundial (Arias, Artuc, Lederman &
Rojas, 2013) son aquellos que no cuentan con proteccin social, llmese seguro social o
pensin, o que no cuentan con un contrato que defina sus funciones, deberes y derechos
dentro de la organizacin. Bajo este concepto, de acuerdo al estudio de Loayza (2008) el
grado de informalidad del Peru es mucho mayor que Chile o Estados Unidos, adems que el
60% de la produccin se realiza informalmente y el 40% de la fuerza laboral esta auto
empleada en microempresas informales. Arias et al. (2013) indican que hay dos aspectos que
fomentan la informalidad, el primero son las barreras de entrada al sector formal como son los
costos para las empresas, rigidez en el mercado y la excesiva regulacin; y el segundo aspecto
es la segmentacin natural en donde las personas eligen el sector que ms le conviene. Es
importante indicar que el costo para la sociedad es alto, puesto que conlleva a un alto ndice

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de evasin de impuestos y los recursos pblicos utilizados en policas, carreteras,
construccin publica, etc. son utilizados para beneficiar a los formales e informales, y solo los
primeros aportan para ello.
Como se indic, una de los aspectos que fomentan la informalidad son las barreras que
el estado ha creado para que una empresa sea formal. Tal como lo detalla el Ministerio de
Produccin (2009), el proceso para constituir y formalizar una empresa es realizar una
bsqueda y reserva de nombre en la empresa en SUNARP que cuesta S/. 22.00; luego
preparacin de la minuta de la empresa, donde se detallan los objetivos y descripcin de
actividades, que podra costar alrededor de S/. 600.00 dependiendo del abogado que se
contrate, sin embargo podra ser gratuito en el ministerio; a continuacin se procede a la
preparacin de la escritura pblica, para lo cual es requisito la minuta y la reserva de nombre
de la empresa, el costo puede ser de S/. 300.00 dependiendo de la notaria; y finalmente con
estos documentos se dirige a los Registros Pblicos para inscribir la escritura pblica, lo que
podra costar alrededor de S/. 50.00 dependiendo del nmero de gerentes y capital de la
empresa. Una vez constituida la empresa, esta debe obtener su nmero RUC, legalizar sus
libros contables, tramitar la licencia municipal y otros permisos especiales; y para concluir la
gestin de las planillas, llegando a alcanzar el costo total de todos estos trmites un promedio
de S/. 500.00 dependiendo del abogado y del giro de la empresa. La suma total sera alrededor
de S/. 1,500.00 solo para la constitucin de la empresa y registros de los documentos, y en
adicin a ello el tiempo invertido que podra ser de uno a tres meses en casos no complejos.
Luego de la constitucin y formalizacin de la empresa, esta empieza a operar y as
comienzan los costos laborales, tributarios, administrativos y financieros. Los costos laborales
constituyen aproximadamente un 60% mensual del valor del sueldo de cada trabajador que
asume el empleador, indica la Cmara de Comercio de Lima (2014), los cuales consisten en el
pago de una serie de obligaciones tales como EsSalud (seguro social), CTS (Compensacin

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por Tiempo de Servicio), horas extras, asignacin familiar, vacaciones, aguinaldos por Julio y
Diciembre, y seguros especiales dependiendo del tipo de trabajo. Los costos tributarios
consisten bsicamente al Impuesto a la Renta que es el 30% de las utilidades, cabe mencionar
que este clculo se hace a la utilidad definida por la SUNAT, en donde se suman los
posibles errores que se puedan generar en una incipiente organizacin para el registro de
costos y solo se considera como gasto del negocio lo que esta institucin acepta como tal. Los
costos administrativos consisten en una serie de obligaciones con diferentes instituciones
como son las de seguridad industrial que incluyen exmenes mdicos, inspecciones de
trabajo, comits, entre otros; impuestos prediales; tasas por inspecciones; pago de licencias de
software; entre otros. Y los costos financieros por la obligacin de la bancarizacin de los
movimientos monetarios mayores a S/. 3500.00 o US$ 1000.00 (SUNAT).
Luego de lo expuesto, analicemos detalladamente el impacto de estos costos a la
empresa. En primer lugar, el costo de creacin de una empresa impacta directamente en el
arranque de operacin, puesto que reduce el ingreso de capital al proceso de produccin y por
consiguiente reduccin de la utilidad, as pues, en un pas que se fomenta la formalizacin,
este proceso debera estar centralizado en una sola institucin y el costo debera ser nulo o
muy bajo. Luego, los costos de ventas tambin se incrementaran puesto que la planilla de la
mano de obra directa aumentara en un 60% y como consecuencia se reducira la utilidad
operativa. Por otro lado, tambin se incrementaran los gastos de ventas y gastos
administrativos por el incremento de la planilla de ventas y administrativa; y los conceptos
administrativos adicionales que tendra que asumir. Por otro lado, se generaran costos
financieros debido a la obligacin de la bancarizacin, lo que conllevara a pagos del
Impuesto de Transacciones Financieras (ITF) y de comisiones a los bancos por la creacin y
mantenimiento de estas cuentas. Todos estos impactos repercutiran en una reduccin de la
utilidad neta en los estados de resultados. Finalmente, la contabilidad de costos mostrara una

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reduccin del margen de contribucin puesto que los costos y gastos variables se
incrementaran debido a los costos administrativos y la utilidad operativa directa tambin se
reducira por el incremento de los costos fijos como planilla y dems obligaciones.
Como complemento de los costos que debe asumir una nueva organizacin se suma la
poca cultura de administracin contable y financiera de las empresas. A modo de ejemplo, en
un estudio realizado en la Ciudad de Puebla de Mxico realizado por Lpez y Marn (2010),
se puede apreciar que los modelos o tcnicas de contabilidad de costos ms utilizados por las
pocas pequeas y medianas empresas que tienen implementados un sistema son los
considerados como tradicionales tales como costo variable, costo total y costo estndar.
Asimismo, se aprecia que la mayora no tiene implementado o desconoce la existencia o
aplicacin de algn sistema de control o gestin de costos. En este sentido, si en una
economa como la mexicana existen estos problemas, se puede inducir que este problema
debe estar replicado en la economa peruana, teniendo en consideracin que son culturas
similares, sin embargo no se puede aseverar los datos exactos, pero si demuestra que la
educacin es un factor importante para el proceso de formalizacin.
En este contexto, el gobierno ha ido tomando diferentes medidas para incrementar la
formalizacin, entre ellas tenemos medidas educativas/formativas, tributarias y laborales. Para
las medidas educativas/formativas, el estado cuenta con diferentes instituciones de
fortalecimiento de las empresas como CRECEMYPE del Ministerio de la Produccin para las
micro y pequeas empresas, PROINVERSIN del Ministerio de Economa y Finanzas para
promover las inversiones de toda ndole, PROMPER del Ministerio de Comercio Exterior y
Turismo que fomenta la formacin de empresas exportadoras y de turismo, y por otro lado
compaas agresivas como la emprendida por el Ministerio de Energa y Minas con el
Ministerio del Ambiente para erradicar la minera ilegal e informal. Con respecto a las
medidas tributarias y laborales, se promulgo en el 2008 el Texto nico Ordenado de la Ley de

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Promocin de la Competitividad, Formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea Empresa
y del Acceso al Empleo Decente, que define una serie de medidas como reduccin de los
tiempos vacacionales, CTS, indemnizacin por despido injustificado, gratificaciones y otros;
y en el 2014 promulg la Ley que establece medidas tributarias, simplificacin de
procedimientos y permisos para la promocin y dinamizacin de la inversin en el pas, con
lo cual mejor las condiciones para una mayor formalizacin. As pues con estas y otras
medidas, el estado ha estado trabajando para reducir el gran ndice de informalidad en el pas.
Luego de lo desarrollado, el segundo aspecto de la informalidad, que es la eleccin de
las personas por lo que ms conviene, es entendible porque este sector encuentra mayores
beneficios permaneciendo sin fiscalizacin y adems de ello encuentran complicaciones para
ingresar al sistema formal y regulado. En ese sentido, el Ministro de Produccin Piero Ghezzi
indica que el gobierno an no cuenta con suficientes incentivos para formalizacin siendo uno
de los mayores problemas el costo burocrtico (Gestin, 2014), que consiste en la demora y
complejidad para el cumplimiento de los permisos y otras obligaciones como registros y
clculo de impuestos, que el gobierno viene tratando de resolver con las medidas que ha ido
promulgando. En este aspecto, el estado tiene el reto de fortalecer los beneficios de ser
formal, como lo indica Loayza, Serven & Sugawara (2009), como proteccin judicial y
policial, acceso a crditos bancarios, participacin en mercados internacionales, reduccin de
la corrupcin, entre otros y de esta manera mostrar a las nuevas organizaciones que la mejor
alternativa es trabajar en la formalidad y que esto conllevara a mejores oportunidades para su
desarrollo.
En conclusin, se puede advertir que los costos laborales, tributarios, administrativos y
financieros que debe afrontar un emprendedor durante el proceso de formalizacin son muy
complejos y altos para una organizacin incipiente, especialmente para aquellos que cuentan
con pocos conocimientos de administracin de costos y de empresa. A pesar de las medidas

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educativas/formativas, tributarias y laborales que el gobierno viene implementando, se tiene
mucho trabajo por realizar para continuar fomentando y promoviendo la formulacin en el
pas. Los beneficios que trae la formalizacin son muchos como mejores empleos para la
poblacin y mayores ingresos, mediante impuestos, para que el estado para que contine
realizando obras pblicas, sin embargo, es muy importante analizar cada uno de los costos
que se introducen y migarlas para evitar que las nuevas organizaciones quiebren antes de
empezar y no generen los beneficios esperados.

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REFERENCIAS
Arias, J.; Artuc, E.; Lederman, D. & Rojas, D. (2013). Trade, Informal Employment and Labor
Adjustment Costs. The World Bank. WPS6614. p. 40.
Cmara de Comercio de Lima. Sobrecostos laborales del Per entre los ms altos en
Latinoamrica. Recuperado de
http://www.camaralima.org.pe/principal/noticias/noticia/sobrecostos-laborales-del-peruentre-los-mas-altos-en-latinoamerica/114
Diario Gestin (2014). Todava no hay suficientes incentivos para formalizacin. 10 de marzo de
2014.
Loayza, N.; Serven, L. & Sugawara, N. (2009). Informality in Latin America and the Caribbean.
The World Bank. WPS4888. p. 5.
Loayza, N. (2008). Causas y consecuencias de la informalidad en el Per. Banco Central de
Reserva del Per. Estudios Econmicos No. 15.
Lpez, M. & Marn, S. (2010). Los Sistemas de Contabilidad de Costos en la PyME mexicana.
Investigacin y Ciencia. Universidad Autnoma de Aguascalientes Mxico. Volumen 18.
pp. 49-56.
Ministerio de la Produccin (PRODUCE) (2009). Gua de Constitucin y Formalizacin de
Empresas. Recuperado de
http://www.crecemype.pe/portal/images/stories/files/Guia_Constitucion_empresas.pdf
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT). Montos a partir
de los cuales debe utilizarse medios de pago. Recuperado de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1119:13-montos-a-partir-de-los-cuales-debeutilizarse-medios-de-pago&catid=101:bancarizacion-y-medios-de-pago&Itemid=170

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