Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
E.A.P DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CURSO:

Cdigo Tributario

CICLO:

TUTOR:

Meja Coello, Luis Alberto

ALUMNAS:

Condori Moreno, EYMI ELIZABETH

Hoyos Salgado, DIANA ESMERALDA
2014

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AGRADECIMIENTO
A nuestros familiares y amigos
por el apoyo brindado en todo instante

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DEDICATORIA
Primeramente a Dios por habernos permitido llegar a este momento y darnos
salud y lo necesario para seguir adelante da a da para lograr nuestros
objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
Este trabajo va dirigido a las personas que cada da se esfuerzan por ser
personas de bien y por aquellos que brindan su apoyo incondicional para
seguir enriquecindonos cultural y profesionalmente.

INDICE
I.

IntroduccinPg 5

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II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
XII.
XIII.
XIV.

Definicin de Administracin Tributaria .Pg 6

Objetivos y fines de Administracin Tributaria. Pg 6
rganos de Administracin Tributaria...... Pg 7
Principales Instrumentos legales que rigen la Administracin
Tributaria.........Pg 7
Principios de Administracin Tributaria.... Pg 7
Principios para un sistema tributario adecuado...Pg 8
Recursos de la Administracin Tributaria.Pg 9
La administracin Tributaria y el crculo virtuoso de la
Tributacin..Pg 10
El tributo y sus funciones.Pg 13
Sistema Tributario..Pg 14
Conclusiones..Pg 16
Bibliografa..Pg 17
Anexos.Pg 18

I.

INTRODUCCIN

La Administracin Tributaria es muy importante, tanto para asegurar la estructura y

operacin del Estado, como para quienes estn sujetos a los tributos establecidos
por las leyes respectivas.
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Esta es la responsable de alcanzar los objetivos fijados por la poltica fiscal y
recaudar los fondos que el Estado requiere,

para las mejoras

que el pas

necesita.
La Poltica Fiscal es una herramienta utilizada para afectar determinadas variables
socio econmicas como la distribucin de riqueza, empleo, inversin, ahorro,
industria, turismo, balanza de pagos.
Una buena Administracin Tributaria, debera llegar a recaudar la mayor cantidad
de tributos al menor costo posible, tanto para el contribuyente como para la misma
administracin, reduciendo el incumplimiento de tributos a valores mnimos que la
poblacin pueda tolerar, asegurando la aplicacin correcta de las normas
estipuladas en el CT.

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II.

Definicin de Administracin Tributaria

La administracin tributaria es una potestad inherente acreedor de la
obligacin tributaria. Quien es el titular del crdito tributario tiene el
derecho a administrar los tributos creados en ejercicio de la potestad
tributaria que le fue concebida. Pero a travs del cdigo tributario, el
Estado ha delegado su potestad a un ente especializado, la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT que

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actualmente tiene competencia para administrar los tributos internos y
aquellos derivados de los regmenes aduaneros.
Es una entidad encargada de hacer cumplir funciones, verificar y
fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la
encargada de controlar impuestos y tasas del pas.
III.

Objetivos y fines de la Administracin Tributaria

Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas

y sustentables.
Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos.

Vincula todos los elementos de la gestin tributaria:

El ordenamiento jurdico tributario.

La estructura organizativa y los procedimientos.
El sistema de gestin automatizada y las recomendaciones de las

buenas prcticas de la Administracin Tributaria.

Actualizar los instrumentos jurdicos que rigen los tributos

municipales o crear nuevos que los regulen eficientemente.

Implantar una estructura organizativa financiera acorde con las
exigencias legales, suministrndoles eficiencia administrativa,

IV.

V.

transparente, flexible, gil.

Desarrollar buenas prcticas de la gestin tributaria.
Utilizacin de una plataforma tecnolgica adecuada a las

exigencias de la Administracin Tributaria.

rganos de la Administracin Tributaria
Son rganos de resolucin en materia tributaria:
1. El tribunal Fiscal
2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
3. Los Gobiernos Locales
4. Otros que la ley seale
Principales instrumentos legales que rigen la Administracin
Tributaria
A travs de su jerarqua la podemos nombrar de la siguiente forma:
1. La Constitucin que orienta en cuanto a los impuestos.
2. Los Tratados Internacionales que estn despus de la Constitucin,
por lo tanto no puede contradecir lo que diga en la misma.

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3. Las leyes, pero hay que tener en cuenta que el Cdigo Tributario al
ser una ley orgnica, tiene primaca sobre las leyes tributarias y
juntos nombran actos con fuerza de ley como lo son Acuerdos de la
Asamblea o del Presidente de la Repblica habilitados por la
asamblea.
4. Los contratos relativos a la estabilidad Jurdica, los cuales garantiza
que no se le va a subir los impuestos por cierto tiempo a las
inversiones nacionales y extranjeras.
5. Los Reglamentos y dems disposiciones

dictadas

por

la

Administracin Tributaria los cuales tienen que estar redactados de

forma clara.
VI.

Principios de la Administracin Tributaria

Liquidar y recaudar Tributos y Accesorios
Ejecutar procedimientos de determinacin,

Verificacin

Fiscalizacin.
Inscripcin y registro de los sujetos pasivos de las Obligaciones

Tributarias.
Diseo de sistemas de informacin y anlisis estadstico.
Suscripcin convenios institucionales para la consecucin de

fines de la Administracin.
Notificar decisiones de la Administracin.
Reajustar la base Tributaria.
Ejercer personera del fisco
Proponer, Aplicar y divulgar normas de contenido Tributario.
Disear y ejecutar planes operativos para el Resguardo Nacional

Tributario.
Ejercer inspeccin y supervisin sobre los funcionarios y
dependencias Administrativas.

VII.

Principios para un Sistema Tributario adecuado

Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un
lenguaje claro y accesible, y en los casos que sean de

naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.

Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional
que se ocuparn de orientar y auxiliar a los contribuyentes o
responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.

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Elaborarlos formularios y medios de declaracin y distribuirlos

oportunamente, informando las fechas y los lugares de la

presentacin.
Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y
datos e informaciones solicitados por la Administracin

Tributaria.
Difundir los recursos y medios de defensa que puedan
hacerse valer contra los actos dictados por la Administracin

Tributaria.
Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de
informacin, especialmente cuando se modifiquen las normas

tributarias.
Difundir peridicamente

los

actos

dictados

por

la

Administracin Tributaria que establezcan normas de carcter

general, as como la doctrina que hubieren emitidos sus
rganos consultivos, agrupndola de manera que faciliten su
conocimiento.
VIII.

Recursos de la Administracin Tributaria

Recursos financieros: Recursos monetarios propios y ajenos con los que
cuenta la empresa,

indispensables para un buen desarrollo,

funcionamiento y productividad los cuales pueden ser:

Recursos Financieros Propios.- Es el efectivo que tiene la
empresa as como tambin las accione de socios y utilidades

entre otras.
Recursos Financieros Ajenos.- Son los prstamos de acreedores,

proveedores, crditos bancarios o privados, bonos, entre otros.

Recursos Materiales.- Son los bienes que tiene la empresa para
ofrecer sus servicios entre ellos tenemos:
Instalaciones.- Edificaciones, oficinas, terrenos, herramientas
entre otros.
Materia Prima.- Son los materiales utilizados para formar el
producto,

productos

en

terminados, entre otros.

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procesamiento

productos

ya

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Recursos Humanos.- Es lo principal en una unidad social ya que

con ellos se obtiene un mejor manejo y funcionamiento de los
dems recursos, los recursos humanos se caracterizan por
proporcionar ideas, tener imaginacin, creatividad, habilidades
para una mejor posibilidad de desarrollo.

IX.

La Administracin Tributaria y el crculo virtuoso de la tributacin

1. Finalidad y rol del Estado.- El Estado es el conjunto de instituciones
pblicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos
que pertenecen a una misma comunidad poltica y que buscan el
bien comn.
El rol del Estado se resume en:
Administrar los asuntos pblicos
Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisin y

cuidad de los bienes y servicios pblicos.

Fomentar el desarrollo econmico.
Crear bienestar.

Bienes y servicios Pblicos

Desde el mbito de la economa, ambos conceptos son definidos
como bienes econmicos; es decir, que son susceptibles de
adquirirse en el mercado.
Un bien pblico se caracteriza porque su uso por una persona no
impide que otros lo usen posteriormente o que varios lo usen a la vez
(por ejemplo, las bancas de un parque). De otro lado, los bienes
pblicos pueden ser utilizados por todos sin exclusin (por ejemplo,
la televisin por ondas areas de seal abierta). Por el contrario, los
bienes privados excluyen a otros cuando son utilizados. Por ejemplo,
un auto y una vivienda. Desde el punto de vista de la propiedad, un
bien pblico es aqul que fue adquirido por el Estado. El Estado tiene
la funcin de proveerlos. Por ejemplo: los colegios pblicos, los
hospitales, las carreteras y los locales para que funcione otras
entidades del Estado.
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Los servicios pblicos son un conjunto de actividades como la salud,
la educacin, telefona, el correo postal, que pueden ser provistos por
el Estado o personas o empresas particulares por encargo del
Estado. Los servicios que brinda el Estado estn supeditados a los
acuerdos de la sociedad y stos se plasman en la Constitucin
Poltica de cada pas.
1.2 Financiamiento de las actividades del Estado
En cualquier tiempo o situacin, con Rey, dictador o Presidente, todo
Estado siempre debe decidir cmo obtiene los recursos y cmo los
gasta. En una sociedad democrtica nadie est excluido de esta
decisin y, por tanto, nadie se debe autoexcluir.
La Tributacin tiene un papel crucial en el proceso socio-econmico
para alcanzar el bienestar y la paz social, porque provee de ingresos
econmicos para que el Estado pueda cumplir sus funciones para
ello, el Estado cuenta con un instrumento econmico y legal que se
denomina Presupuesto Pblico.
1.3 Presupuesto Pblico
Es la expresin cuantificada y sistemtica de los gastos que cada
una de las entidades que forman el sector pblico realizarn en el
ao fiscal y refleja, tambin, los ingresos que financian dichos
gastos.
La estructura del presupuesto es:
Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento, siendo

los tributos la mayor importancia.

Gastos: Comprende cul es el destino de los ingresos

obtenidos por el Estado.

1.4 La Administracin Tributaria: SUNAT
La SUNAT es una institucin pblica que pertenece al Sector
Economa y Finanzas. Es una entidad que genera sus propios
ingresos y tiene autonoma econmica, administrativa, funcional,
tcnica y financiera.
Fue creada por la Ley N 24829 del 08 de junio de 1988 y su Ley
General fue aprobada por el Decreto Legislativo N 501 del 01 de
diciembre del mismo ao. Posteriormente, mediante el Decreto
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Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio de 2002, se
dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia
de la integracin entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es
responsable de administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del
Gobierno Central Consolidado.
Visin
Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el
comercio exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero,
brindando servicios de excelencia
Misin
Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aduaneras, la facilitacin del comercio exterior, de forma
eficiente, transparente, legal y respetando al contribuyente o
usuario.
Valores
Integridad
Excelencia
Compromiso institucional y personal.
Objetivos Estratgicos
a) Promover el Cumplimiento Tributario Voluntario. Mediante la
facilitacin del cumplimiento tributario, virtualizando los servicios y
reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Asimismo, fomentar la generacin de conciencia
tributaria en los distintos segmentos de la sociedad.
b) Facilitar el Comercio Exterior.
c) Contribuir a la competitividad del pas mediante la facilitacin del
comercio exterior, reduciendo el tiempo de despacho, as como
combatiendo la competencia desleal y el contrabando.
d) Reducir el Incumplimiento Tributario, generar una efectiva
sensacin de riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de
deteccin de los ilcitos tributarios y aduaneros.
e) Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT. Implementar y dotar
a la organizacin de las herramientas necesarias para el mejor
cumplimiento de su rol en el estado y la sociedad.
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X.

El Tributo y sus funciones

El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de
familias que obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al
sostenimiento de la tribu. Asimismo, recordemos que en la edad media,
el vasallo entregaba al seor feudal cierta cantidad de dinero o especies
en reconocimiento por la carga que le significaba y por la proteccin que
ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena al ejrcito,
entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras
culturas y ha ido variando con el tiempo. Analizando la definicin,
encontramos los siguientes aspectos bsicos:
El tributo slo se paga en dinero.
Slo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que
est obligada no cumple.
Definicin de Tributo
Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.
Elementos del Tributo
Para la determinacin y el clculo del tributo se deben tener en cuenta la
tasa y la base imponible.
Tasa o alcuota
Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para determinar el monto
del tributo.
Base imponible

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Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa o alcuota para determinar el
monto del tributo.
XI.

Sistema Tributario
Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o
no, debemos estar bien informados sobre las funciones del tributo:
Funcin Fiscal.- A travs de los tributos se busca incrementar los
ingresos del Estado para financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder
Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Pblico

al

Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El

presupuesto rige a partir del 01 de enero del ao siguiente. En el
presupuesto pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto se
gasta, tambin se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas
en el Congresos en la forma de normas tributarias. Por ejemplo,
aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.
Todas estas medidas estn orientadas a que alcance el dinero para
todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente ao fiscal.
El Estado tambin toma en cuenta muchos otro factores. Actualmente, la
crisis econmica mundial se ha convertido en un factor de primer orden
para establecer el presupuesto pblico del prximo ao. Las crisis
econmicas afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas, el
producto no sale, se cierran plantas, talleres, se producen despidos,
suben los precios, y la gente baja su consumo. Si disminuye la actividad
econmica, disminuye la recaudacin y el Estado est obligado a
contraer el gasto pblico. Sin embargo, para contrarrestar esta situacin,
puede tomar medidas, siempre y cuando cuente con los recursos
necesarios; es decir, si tiene ahorro. Ahora bien, esto ser posible si
tuvo una buena recaudacin de impuestos en aos anteriores.
Funcin econmica.- Por medio de los tributos se busca orientar la
economa en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de
proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos a
las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y
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evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de
incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como en el
caso de Per. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuesto y
tienen un sistema de reintegro tributario (devolucin) por los impuestos
pagados en los insumos utilizados en su produccin.
Funcin social.- Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a
la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y
programas sociales. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y
cunto se puede gastar en programas sociales? Esta pregunta se
responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasin
tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia, ms bienes y
programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.

XII.
-

CONCLUSIONES
Desde el punto de vista de la administracin tributaria el derecho tributario
administrativo o formal es la herramienta normativa de la que se vale la
administracin tributaria para ejecutar la voluntad legislativa del estado.

Actualmente y por lo anteriormente visto la SUNAT ha contribuido con que

nuestro pas siga avanzando ya que la recaudacin de impuestos se ha
incrementado en los ltimos aos y aunque an las personas no
contribuyan del todo con este avance las sanciones que se aplican son
drsticas que terminan acatndolas, recordemos que al final el beneficio es
para nosotros.

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-

Aunque ahora halla mayores exigencias en cuanto a las declaraciones y

pagos de tributos la SUNAT brinda todas las facilidades ya que los formatos
pueden ser descargados desde su Pg Web, tambin brinda asesoramiento
gratuito, esto genera que ms empresas contribuyan y estn en regla.

XIII.

BIBLIOGRAFA

http://asarhge1.blogspot.com/
http://www.slideshare.net/breiniack/administracion-tributaria-15939721
www.sunat.gob.pe

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XIV.

ANEXOS

1) Sunat reduce tasa de retencin de IGV de 6% a 3%

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2) Minera aport solo 5,8% de los impuestos en el 2013

La jefa de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), Tania
Quispe, inform que la recaudacin tributaria en el sector minero cay en ms de
S/. 4,000 millones el 2013, una contraccin de 46% respecto al ao anterior,
debido a la reduccin del precio de los minerales.
Lo que hemos dejado de recaudar en el sector minero son poco ms de S/. 4,000
millones, y revertir esto ha sido parte de un esfuerzo significativo que ha sido
acompaado con un crecimiento de la demanda interna que hemos tenido el ao
pasado, dijo en RPP Noticias.

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Sin embargo, Quispe detall que la estructura de la recaudacin tributaria por
sectores ha cambiado respecto a aos anteriores, y actualmente somos menos
dependientes del sector minero.
El sector minero en su mejor momento lograba generar el 20% de la
recaudacin total del pas, hoy, en el 2013 el sector minero est logrando generar
el 5,8% de la recaudacin total del pas, indic.
Aadi que junto con el aumento de la presin tributaria, que el 2013 cerr en
16%, estamos disminuyendo la participacin del sector minero, cuyo resultado
final no depende de nosotros.
El sector minero ha cado en 46% de la recaudacin, pero esto ha sido revertido
por otros sectores como el sector construccin, que ha crecido 15% y actualmente
est generando el 6,4% del total de recaudacin, ms que el sector minero, indic
la jefa de la Sunat.

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