CORPORACION UNIFICADA NACIONAL

DE EDUCACION SUPERIOR

Docente: Pedro Ivn Daz Herrera _C.P.

MATERIAL DE LECTURA-ELECTIVA DE
FORMACION INTEGRAL
(NOMINA Y
LIQUIDACION
DE
PRESTACIONES
SOCIALES)
A QUE SE LE LLAMA TRABAJO: Es toda actividad Humana
libre, ya sea material o intelectual, permanente o transitoria, que
una persona natural ejecuta Conscientemente al servicio de otra, y
cualquiera que sea su finalidad, siempre que se efecte en
ejecucin a un contrato de trabajo. (Art 5 del C.S.T)
Trabajo Ocasional Accidental o Transitorio: Es el de corta
Duracin y no mayor de un mes, que se refiere a labores distintas
de las actividades normales del Empleador.(Art 6 del C.S.T).

QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE IGUALDAD

TRABAJADORES Y EL DERECHO AL TRABAJO.

DE

LOS

Igualdad de los trabajadores: Todos los trabajadores son

iguales ante la ley, tienen la misma proteccin y garantas, y, en
consecuencia, queda abolida toda distincin jurdica entre los
trabajadores por razn del carcter intelectual o material de la
labor, su forma o retribucin, salvo las excepciones establecidas
por la Ley. (Art 10 del C.S.T).
Derecho al trabajo: Toda persona tiene derecho al trabajo y
goza de libertad para escoger profesin u oficio, dentro de las
normas prescritas por la Constitucin y la Ley.(Art 11 del C.S.T).
Diferencia
Igualdad de trabajo

derecho al trabajo

Consiste en
que todo
trabajador ante la ley tiene los
mismos
derechos
y
protecciones en su trabajo.

Toda persona es libre de escoger

el oficio o profesin que desee
realizar sintindose satisfecho al
realizarlo.

Contrato de trabajo: Es aquel por el cual una persona natural se

obliga a prestar un servicio personal a otra persona, natural o
jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la
segunda y mediante remuneracin..(Art 22 del C.S.T).

Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo

recibe y remunera, Empleador, y la remuneracin, cualquiera
que sea su forma, salario.

Duracin: El contrato de trabajo puede celebrarse

Por tiempo determinado,
por el tiempo que dure la realizacin de una obra o labor
determinada
por tiempo indefinido
Para ejecutar un trabajo ocasional, accidental o transitorio. .

(Art 45 del C.S.T).

Contrato a trmino fijo: Debe constar siempre por escrito y su

duracin no puede ser superior a tres aos, pero es renovable
indefinidamente.
En los contratos a trmino fijo inferior a un ao, los trabajadores
tendrn derecho al pago de vacaciones y prima de servicios en
proporcin al tiempo laborado cualquiera que ste sea. (Art 46 del
C.S.T).

Duracin indefinida: El contrato a trmino indefinido tendr

vigencia mientras subsistan las causas que le dieron origen, y la
materia del trabajo. Con todo, el trabajador podr darlo por
terminado mediante aviso escrito con antelacin no inferior a
treinta (30) das, para que el patrono lo reemplace. En caso de no
dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente, se
aplicar lo dispuesto en el articulo 8o., numeral 7o.para todo el
tiempo, o para el lapso dejado de cumplir. (Art 47 del C.S.T).
ELEMENTOS ESCENCIALES PARA QUE EXISTA CONTRATO DE
TRABAJO. (Art 23 del C.S.T).

A. La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por s

mismo;
B. La continuada subordinacin o dependencia del trabajador
respecto del empleador, que faculta a ste para exigirle el
cumplimiento de rdenes, en cualquier momento, en cuanto al
modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle reglamentos, la
cual debe mantenerse por todo el tiempo de duracin del contrato.
Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad y los derechos
mnimos del trabajador en concordancia con los tratados o
convenios internacionales que sobre derechos humanos relativos a
la materia obligue al pas;
C. Un salario como retribucin del servicio.

NOMINA
CONCEPTO NOMINA : Se puede definir como nomina aquel
documento en el cual se encuentran consignados todas las
obligaciones laborales, y de seguridad social as como los aportes
parafiscales, a favor de las personas que mediante un contrato
laboral de cualquier tipo (verbal o escrito) se encuentran laborando
en la empresa para cumplir su objeto social .

PARTES DE LA NOMINA
Para efectos prcticos, dividimos la nmina en tres partespor tres
partes a saber: El devengado, las deducciones y las apropiaciones.

DEVENGADO: Son todos los pagos que se le hacen al trabajador,

como retribucin directa de su trabajo y que en algunas ocasiones
y dependiendo el caso pueden o no ser factor salarial (articulo 127
y 128 del DEDUCIDO O DEDUCCIONES DE NOMINA TOTAL A PAGAR)

DEDUCIDO O DEDUCCIONES DE NOMINA: Son todas las

deducciones que por ley le toca al empleador practicar a su

empleado y aquellas que son autorizadas por escrito con firma de

el empleado para que se consignen a favor de terceros entre las
principales tenemos Salud , Pensin, fondo de empleados,
cooperativas, contratos de libranza embargos civiles y de
alimentos etc.
-

Aportes a salud:Todo trabajador debe estar afiliado al

sistema de salud. La cotizacin por salud corresponde al
12.5% de la base del aporte y se hace en conjunto con la
empresa.
La empresa aporta el 8.5% sobre la base y el empleado debe
aportar el 4% restante.
.
- Aportes a pensin:Igualmente, todo trabajador tambin
debe estar afiliado al sistema de sistema general de
pensiones, y le corresponde al trabajador asumir una parte
de la cotizacin.
La cotizacin a pensin es del 16% sobre la base de
liquidacin, cotizacin que deben hacer conjuntamente la
empresa y el trabajador, debiendo la empresa aportar un
12% y el trabajador un 4%.
- Fondo de solidaridad pensional: Todo trabajador que
devengue un sueldo que sea igual o superior a 4 salarios
mnimos, debe aportar un 1% al Fondo de solidaridad
pensional y al igual que los conceptos anteriores, ste
concepto se resta (deduce) del total devengado del trabaj
- ador.
INGRESO MENSUAL

APORTES AL FONDO

Entre 4 y 16 SMLMV

1%

Entre 16 y 17 SMLMV

0,20 % + Adicional

Entre 17 y 18 SMLMV

0,40 % + Adicional

Entre 18 y 19 SMLMV

0,60 % + Adicional

Entre 19 y 20 SMLMV

0,80 % + Adicional

Ms de 20 SMLMV

1 % + Adicional

- Cuotas sindicales:Si el trabajador est afiliado en algn

sindicato, la empresa puede deducir de su nmina, el valor
de las cuotas sindicales que correspondan.
- Aportes a cooperativas:La empresa puede deducir de la
nmina del empleado los aportes a las cooperativas en que
este se encuentre afiliado, siempre que se trate de
cooperativas legalmente constituidas.

Embargos judiciales: Los embargos ordenados por

autoridad judicial competente contra los empleados, deben
ser descontados de la nmina por la empresa, que luego
deber consignarlos en la cuenta que el juez haya ordenado.

- Cuotas de crditos a entidades financieras:Las cuotas

que el empleado deba pagar a una entidad financiera, para la
amortizacin de un crdito que le haya sido otorgado,
pueden tambin ser descontadas de la nmina del empleado,
siempre y cuando medie autorizacin del empleado.
- Deudas del empleado con la empresa: Se pueden
descontar tambin de la nmina, el valor que se deba pagar
por las obligaciones que el empleado tenga con su empresa,
como puede ser un crdito que sta le haya otorgado, o
como compensacin por algn perjuicio o detrimento
econmico que el empleado le haya causado a la empresa,
siempre que existe autorizacin por escrito del trabajador, o
medie orden judicial competente.
- Retencin en la fuente: Si hubiere lugar, la empresa
deber calcular y retener al empleado el valor
correspondiente a retencin en la fuente por ingresos
laborales. Este valor ser declarado y consignado en la
respectiva declaracin mensual de retencin en la fuente.
Deducciones prohibidas: No ser posible descontarle al
empleado valores o conceptos que no estn contemplados por la
ley, o que el trabajador no haya autorizado de forma expresa y por
escrito. Ms informacin en descuentos permitidos por la ley.
APROPIACIONES DE NOMINA.
Se le consideran apropiaciones de nomina a una serie de
conceptos que adems del salario, corren a cargo del empleador,
algunas de estas se van acumulando con el tiempo en el pasivo
formando una provisin o tambin llamado pasivo estimado, la
importancia radica en que estas muestran el gasto laboral de la
empresa.
Las apropiaciones de nmina la hemos dividido en tres partes:
Seguridad social, Prestaciones sociales y Aportes parafiscales.

1. Seguridad social.
- Aportes a salud: La cotizacin al sistema de salud es de
12.5% sobre el salario base liquidacin. La empresa aporta
8.5% de sobre la base de liquidacin y el empleado aporta el
4%.
- Aportes a pensin: Por cada empleado, la empresa debe
aportar un 16% del salario base cotizacin. El empleado
aporta el 4% y la empresa aporta el 12% sobre el salario base
de liquidacin; valor que mensualmente la empresa debe
apropiar y consignar en el fondo de pensiones que el
empleado haya determinado.
- Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al
sistema de riesgos profesionales, con el objetivo de cubrir los
accidentes o enfermedades que el empleado sufra como
consecuencia del ejercicio de su labor en la empresa. El
aporte en su totalidad est a cargo de la empresa, y el
porcentaje a cotizar est dado por una tabla progresiva,
segn sea el nivel de riesgo que corra el trabajador en su
trabajo.
2. Aportes parafiscales.
- Cajas de compensacin familiar: Mensualmente, la
empresa debe pagar por subsidio familiar un 4% del salario
base de cotizacin por ste ncepto.
- Instituto
Colombiano
de
bienestar
familiar:
Mensualmente, la empresa debe aportar un 3% del salario
base del trabajador, con destino al I.C.B.F.
- Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente, la
empresa debe aportar el 2% de la nmina base para los
aportes, con destino al SENA.
-

3. Prestaciones sociales.
- Prima de servicios: Por concepto de prima de servicios, la
empresa debe apropiar mensualmente un 8.33% del salario
base para el clculo de las prestaciones sociales.
- Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17%
del valor del salario del trabajador por concepto de
vacaciones.
- Cesantas: Por concepto de cesantas, es necesario apropiar
mensualmente el 8.33% del salario del trabajador.

- Intereses sobre las cesantas: Los intereses sobre

cesantas corresponden al 12% anualmente, por lo que se
debe apropiar o provisionar ese porcentaje mensualmente o
quincenalmente, segn sea el periodo de la liquidacin.

SALARIOS
SALARIO Y ASIGNACION BASICA: Art 127. Constituye salario no
solamente la remuneracin ordinaria fija o variable, si no todo lo
que recibe el trabajador en dinero o en especie, como
contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o
denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las
horas extras, valor del trabajo en da de descanso obligatorio,
porcentaje sobre ventas y comisiones.

Cules son los tipos de salario que existen?

La legislacin laboral permite que el empleador y el trabajador
pacten todo tipo de modalidades de salario, siempre y cuando no
se afecten los derechos y garantas mnimas del trabajador.
No obstante lo anterior, dentro de las diferentes modalidades de
salario que se pueden pactar de conformidad con el Cdigo
Sustantivo del Trabajo se destacan las siguientes:
De acuerdo con la periodicidad de pago:

a. Salario mensual o sueldo.

b. Salario quincenal.
c. Salario diario o jornal.

De acuerdo con los factores que compensa:

a. Salario ordinario: remunera la actividad realizada en la jornada

ordinaria

de
trabajo.
b. Salario integral: remunera la actividad realizada en la jornada
ordinaria de trabajo, los recargos a que haya lugar por trabajo

nocturno, dominical, extra y la totalidad de las prestaciones

sociales del trabajador. Debe ser equivalente al menos a 13 smlmv.
De acuerdo con su forma de causacin:

a. Salario fijo: se causa en su totalidad independientemente de la

eficiencia o productividad del trabajador.

b. Salario variable: se causa de acuerdo con las actividades

realizadas por el trabajador y vara de acuerdo a su eficiencia; si el

trabajador presta sus servicios en la jornada mxima, el empleador
deber pagar al menos el salario mnimo independientemente de
los resultados.
c. Salario mixto: aquel que se compone de una porcin fija y otra

variable.

Salario mnimo:El salario mnimo es la remuneracin vital que

debe ser proporcional a la cantidad y calidad del trabajo.
Su aumento se define al finalizar cada ao y debe garantizar el
cubrimiento de las necesidades bsicas como la alimentacin, la
salud, la vivienda y la educacin.
La Ley obliga a la Comisin Permanente de Concertacin de
Polticas Laborales y Salariales, integrada por el Gobierno y
representantes de los gremios y las centrales sindicales, a reunirse
en diferentes sesiones, coordinadas por el Ministerio del Trabajo
durante el mes de diciembre, para negociar y concertar el
aumento del salario mnimo.
Su valor se define teniendo en cuenta los ndices de Precios al
Consumidor, la meta de inflacin para el siguiente ao, el
incremento del Producto Interno Bruto, PIB; la productividad de la
economa e inclusive la contribucin de los salarios al ingreso
nacional.

Auxilio de transporte: El auxilio de transporte es una figura

creada por la ley 15 de 1959, y reglamentado por el decreto 1258
de 1959, con el objetivo de subsidiar el costo de movilizacin de
los empleados desde su casa al lugar de trabajo, el cual para
el 2015 fue fijado en $74.000 y que se paga a los trabajadores
que devengan hasta dos salarios mnimos mensuales.

HORAS EXTRAS Y RECARGOS

Uno de los conceptos ms utilizados en el mundo laboral
colombiano es el que tiene que ver con el tratamiento dado al
trabajo suplementario (Horas Extras) y a los recargos cuyo origen
son labores ejecutadas en los horarios considerados como de
descanso obligatorio.

Jornada ordinaria. La jornada ordinaria de trabajo es la que

convengan las partes, o a falta de convenio, la mxima legal. . (Art
158 del C.S.T).

Trabajo

suplementario.Trabajo

suplementario o de horas
extrases el que excede de la jornada ordinaria, y en todo caso el
que excede de la mxima legal. . (Art 159 del C.S.T).

Trabajo diurno y nocturno. (Art 160 del C.S.T).

1. Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00
a.m.) y las veintids horas (10:00 p.m.).
2. Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintids horas
(10:00 p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.).

HORAS EXTRAS.
Las horas extras, segn el momento del da o de la jornada en que
se causen, son de tres tipos. Cada uno de estos tipos de hora
extra, tienen un tratamiento diferente, as:

1. Horas extras diurnas:Las horas extras diurnas son

aquellas que se generan cuando un empleado presta
sus servicios a una empresa durante la jornada diurna
(segn lo expresa el Cdigo Sustantivo del Trabajo en el
artculo 160 en el numeral 1), habiendo ya cumplido, el
empleado, con la jornada ordinaria establecida para un
da hbil u ordinario. En otras palabras, la horas extras
diurnas son las horas adicionales a la jornada ordinaria
de un empleado, siempre y cuando estas horas se den
entre las 6:00 am y las 10:00 pm de un da diferente a
domingo o festivo.
Segn el Cdigo Sustantivo del Trabajo en el artculo
168 numeral 2: "El trabajo extra diurno se remunera con
un recargo del veinticinco por ciento (25%) sobre el
valor del trabajo ordinario diurno".
2. Horas extras nocturnas:Las horas extras nocturnas son
aquellas que se generan cuando un empleado presta sus
servicios a una empresa durante la jornada nocturna (segn lo
expresa el Cdigo Sustantivo Del Trabajo en el artculo 160 en
el numeral 2), habiendo ya cumplido, el empleado, con la
jornada ordinaria establecida para un da hbil u ordinario. En
otras palabras, las horas extras nocturnas son las horas
adicionales a la jornada ordinaria de un empleado, siempre y
cuando estas horas se den entre las 10:00 pm y las 6:00 am
del da siguiente y si el da en que se dan las horas extras no es
domingo o festivo.
Segn el Cdigo Sustantivo del Trabajo en el artculo 168
numeral 3: "El trabajo extra nocturno se remunera con un
recargo del setenta y cinco por ciento (75%) sobre el valor del
trabajo ordinario diurno".
3. Horas extras dominicales:Al igual que en los das hbiles
u ordinarios (lunes a sbado sin festivos), en los cuales se da el
trabajo suplementario, en los das domingos y festivos ocurre lo
mismo si el empleado ha cumplido con la jornada establecida y
por diversas razones, es necesario extender esta jornada.
Las horas extras dominicales y festivas se dividen a su vez en:
3.1. Horas extras dominicaleso festivas diurnas : Art. 179 numeral

1: "El trabajo extra diurno se remunera con un recargo del

veinticinco por ciento (200%) sobre el valor del trabajo
ordinario diurno.

3.2

Horas extras dominicales o festivas nocturnas.Art. 179

numeral 2: "El trabajo extra diurno se remunera con un recargo

del veinticinco por ciento (250%) sobre el valor del trabajo
ordinario diurno.

RECARGOS
Teniendo en cuenta que la jornada laboral es de ocho (8) horas
diarias como mximo y que por regla general esa jornada debe
llevarse a cabo durante el da, todo trabajo que se realice fuera de
estos parmetros debe pagar un recargo.
Se dice que las horas de trabajo estn fuera de estos parmetros
cuando el empleado ha cumplido con su jornada de trabajo
ordinaria, cuando la jornada de trabajo se ejecuta en horas de la
noche (a partir de las 10:00 y hasta las 6:00 am del da siguiente)
o cuando la jornada de trabajo se ejecuta en un da domingo o
festivo.
Los recargos, segn el da y el horario en que se den, tienen la
siguiente clasificacin:
1.Recargo nocturno: Segn el Cdigo Sustantivo del
Trabajo en el artculo 168 numeral 1: "El trabajo
nocturno por el solo hecho de ser nocturno se
remunera con un recargo del treinta y cinco por ciento
(35%) sobre el valor del trabajo diurno.
2. Recargo Dominical o festivo: Segn el Cdigo
Sustantivo del Trabajo en el artculo 179 numeral 1: "El
trabajo en domingos y festivos se remunerar con un
recargo del setenta y cinco por ciento (75%) cobre el
salario ordinario en proporcin a las horas laboradas".

Trabajo dominical ocasional y habitual

Es sumamente importante tener claridad sobre lo expresado en el
artculo 179 pargrafo 2: "Se entiende que el trabajo dominical es
ocasional cuando el trabajador labora hasta dos domingos durante
el mes calendario. Se entiende que el trabajo dominical es habitual
cuando el trabajador labore tres o ms domingos durante el mes
calendario."

Descanso compensatorio El trabajador que labore habitualmente

en da de descanso obligatorio tiene derecho a un descanso
compensatorio remunerado, sin perjuicio de la retribucin en
dinero prevista en el artculo 180 del Cdigo Sustantivo del Trabajo.

CONTABILIZACION
NOMINA

DE

LA

Una vez abordada individualmente la contabilizacin de cada parte

de la nmina, procedemos a realizar la contabilizacin completa,
para que se pueda tener una visin global del procedimiento a
seguir.
Para ello tomaremos los valores determinados con anterioridad en
la liquidacin de la nmina:
Devengado
Sueldo bsico:
$ 800.000
Comisiones:
$200.000
Horas extras:
$150.000
Recargo nocturno:$50.000
Recargo dominical:$50.000
Recargo festivo:
$50.000
Auxilio de transporte: -0Total
devengado:
$1.300.000
Deducciones de nmina
Aportes a salud: (1.300.000 x 4%) = 52.000
Aportes a pensin: (1.300.000 x 4%) = 52.000
Crdito por libranza: 100.000

Cuota sindicato: 20.000

Cuota cooperativa: 30.000
Pensin de alimentos [Embargo judicial]: 150.000
Total deducciones: 404.000
NETO PAGADO: 1.300.000 404.000 = 896.000
Apropiaciones de nmina
SEGURIDAD SOCIAL
Aportes a salud: (1.300.000 x 8.5%) = 110.500
Aportes a pensin: (1.300.000 x 12%) = 156.000
ARL: (1.300.000 x 0,522%) = 6.786
Total seguridad social:

$273.286

APORTES PARAFISCALES
Sena: (1.300.000 x 2%) = 26.000
Cajas de compensacin familiar: (1.300.000 x 4%)= 52.000
ICBF: (1.300.000 x 3%) = 39.000
Total parafiscales: 117.000
PRESTACIONES SOCIALES
Prima de servicios: (1.300.000 x 8,33%) = 108.290
Cesantas: (1.300.000 x 8,33%) = 108.260
Intereses sobre cesantas: (108,260 x 12%) = 12.995
Vacaciones: (800.000 x 4.17%) = 33.360 *
Total prestaciones sociales: 262.935
TOTAL APROPIACIONES:
$653.221
COSTO TOTAL DE LA NMINA
Total devengado: 1.300.000
Total apropiaciones: 653.221
GRAN TOTAL [Devengado + Apropiaciones]: 1.953.221
CONTABILIZACIN DE LA NMINA
Cuenta
5106 (Sueldo bsico)
1 510515 (Horas extras y recargos)
510518 (Comisiones)
2

510530 (Cesantas)
510533 (Intereses sobre cesantas)
510536 (Prima de servicios)

Dbito
800.000,0
0
300.000,0
0
200.000,0
0
108.290,0
0
12.995,00
108.290,0

Crdito

0
33.360,00
6.786,00
110.500,0
0
156.000,0
0

510539 (Vacaciones)
510568 (Aportes A.R.P)
3 510569 (Aportes EPS -Salud)
510570 (Aportes pensin)

510572 (Aportes cajas de compensacin

familiar)
52.000,00
4

510575 (Aportes ICBF)

39.000,00

510578 (Aportes SENA)

26.000,00
162.500,0

237005 (Aportes EPS -Salud) *

237006 (Aportes A.R.P)

6,00

6.78
237010 (Aportes ICBF, SENA, y Cajas de
compensacin)
5

117.000,00

237025 (Embargos judiciales)

150.000,00

237030 (Libranzas)

100.000,00

237035 (Sindicatos)

20.000,00

237040 (Cooperativas)

30.000,00

238030 (Fondos
pensiones)*

de

cesantas

y/

o
208.000,00

261005 (Cesantas)

108.290,00

261010 (Intereses sobre cesantas)

12.995,00

261015 (Vacaciones)

33.360,00

261020 (Prima de servicios)

108.290,00

7 250101 (Salarios por pagar)

896.000,00

Sumas iguales
1. Devengado.

1.953.221, 1.953.221,
00
00

2.
3.
4.
5.

Prestaciones sociales.
Seguridad social.
Parafiscales.
Deducciones de nmina [Incluye tambin los partes a seguridad
social a cargo de la empresa (N.3) y los aportes parafiscales
(N4)].
6. Provisiones de nmina (Contrapartida de las prestaciones
sociales).
7. Neto a pagar.
Nota. Al pasivo se lleva la sumatoria de los aportes a pensin y a salud tanto de la empresa
como del trabajador, puesto que es la empresa la responsable de retener al empleado el
aporte que le corresponde y luego pagar la totalidad del aporte a la EPS y fondo de pensin.

Ajustes contables en las provisiones de nmina

Las diferentes provisiones de nmina se calculan mensual,
quincenal o semanalmente, segn sea el periodo de pago
adoptado por la empresa. Una vez que se hace la liquidacin
definitiva del respectivo concepto, el valor liquidado casi nunca
coincide con los valores aprovisionados y acumulados
mensualmente, por lo que se hace necesario ajustar los resultados
acumulados al valor real, es decir, al liquidado definitivamente.
Recordemos que las liquidaciones definitivas de prestaciones
sociales, por ejemplo, se hacen por lo general cada seis meses, en
el caso de la prima de servicios y cada ao en el caso de las
cesantas.
Para efectos prcticos, desarrollaremos un ejemplo nicamente
con la provisin de la prima de servicios, para despus realizar
algunos ajustes.
Cuando se liquida la nmina, se provisiona por concepto de prima
de servicios el 8.33% delsalario base, el cual vamos a suponer de
$1.000.000.
La provisin correspondiente la prima de servicios en el caso del
ejemplo ser de $83.300 y su contabilizacin ser la siguiente:

Cuenta

Debito

510536

83.300

261020

Crdito
83.300

Cada mes se realizar esta contabilizacin, de modo que los

valores del pasivo estimado se van acumulando.
Supongamos que despus de 6 meses, el valor acumulado en la
cuenta 261020 es de 499.800.
Al realizar la liquidacin definitiva, se pueden presentar tres
situaciones. Primero; el valor liquidado y el valor acumulado de la
provisin son iguales. Segundo; el valor liquidado es superior al
valor acumulado de la provisin. Tercero; el valor liquidado es
inferior al valor acumulado de la provisin.
En el primer caso, por obvias razones no se requiere hacer ningn
ajuste, en los dos restantes s se requiere hacer los ajustes del
caso.
Primer supuesto: El valor liquidado es de 550.000. Vemos que
este valor es superior a los 499.800 acumulados en la cuenta
261020.
En este caso, se provision un valor inferior al real, por tanto, el
excedente no provisionado [50.200] se debe llevar al gasto, luego
la contabilizacin ser:

Cuenta

Debito

510536

50.200

261020

Crdito
50.200

En esta situacin, el registro contable es exactamente igual al que

se realiza mensualmente cuando se calcula la provisin.

Segundo supuesto: El valor liquidado es de 450.000. Vemos que

este valor es inferior a los 499.800 acumulados en la cuenta
261020.
En este caso, se provision ms de lo debido [49.800], por tanto se
llev al gasto un valor indebido. Para hacer el ajuste respectivo, la
contabilizacin ha de ser la siguiente:
Cuenta

Debito

261020

49.800

425035

Crdito
49.800

En esta situacin el registro contable es diferente, puesto que no

se afecta el gasto, sino el ingreso, ya que las cuentas del gasto no
se acreditan para realizar algn ajuste por exceso, sino que en su
lugar se utiliza la cuenta de ingresos por recuperaciones [4250].
Una vez que se ha realizado el ajuste respectivo, y el valor del
saldo de la cuenta 261020 es definitivo, es el real, se procede a
cancelar ese valor contra la cuenta 25, cuenta que corresponde a
los pasivos laborales efectivos, puesto que la cuenta 26,
corresponde a pasivos estimados. Para ello, se realiza el siguiente
registro contable:
Cuenta

Debito

261020

xxx

252001

Crdito
xxx

Con este registro contable, la cuenta 261020 debe quedar en

ceros.
Igual procedimiento se realiza con los otros conceptos de nomina
susceptibles de ajustar.

LIQUIDACION
SOCIALES

DE

PRESTACIONES

PRIMAS DE SERVICIO: Para calcular o liquidar la prima de

servicios, se toma como base todos los pagos que reciba el
trabajador que constituyan salario.As, dentro de la base para
calcular la prima de servicio, adicionalmente al sueldo bsico ,
se incluye el valor recibido por concepto de horas extras ,
recargos nocturnos, festivos y dominicales , as como los
pagos por comisiones .
Se incluye tambin dentro de la base para el clculo de la prima de
servicios, los pagos recibidos en especie.
Por expresa disposicin legal, y aunque no constituye salario, el
auxilio de transporte se debe incorporar a la base para el clculo
de la prima de servicios.
Cuando el trabajador tiene un sueldo variable o ha variado en el
semestre objeto de liquidacin, es preciso determinar el ingreso

promedio obtenido
semestre.

por el

trabajador

durante

el

respectivo

Recordemos que la prima de servicios se paga en dos cuotas; una

que corresponde al primer semestre y otra que corresponde al
segundo semestre, de modo que en el caso de los salarios
variables, se promedia lo que el trabajador deveng entre el 01 de
enero hasta el 30 de junio, para determinar la base de la prima que
se paga el 30 de junio. Para calcular la prima correspondiente al
segundo semestre y que se paga a ms tardar el 20 de diciembre,
se promedia el salario devengado por el trabajador desde el 01 de
julio hasta el 31 de diciembre.
Formula
SALARIO MES o SUELDO VARIABLE X DAS TRABAJADOS SEMESTRE

360 DIAS.
EJERCICIO:

Vamos a liquidarle la prima de servicios a un trabajador que ha

devengado durante el semestre los siguientes conceptos:
Salario mensual: $ 644.350; Auxilio de transporte: $ 74.000; Horas
extras as: en julio $ 146.000.oo en agosto $ 120.000; en
septiembre $ 252.000, en octubre $ 158.000, en noviembre $
192.000 y en diciembre $ 355.000 y por trabajo en Domingo, as:
en julio $ 86.957, en agosto $ 28.985.oo, en septiembre $ -0-, en
octubre $ 115.943, en noviembre $ 57.971 y en diciembre
$28.985.
CONCEPTOS:
VALOR
Salario:
$644.350
Auxilio de transporte: $ 74.000
Horas extras:

VACACIONES: En primer lugar, valga hacer claridad que las

vacaciones no son una prestacin social, sino que es un descanso
remunerado y que es considerado salario, por lo que el dinero
recibido por concepto de vacaciones se tratar como cualquier
salario; por tanto se debern hacer aportes a seguridad social,
parafiscales e inclusive prestaciones sociales sobre l.
Las vacaciones se han incluido dentro de las prestaciones sociales,
por simplicidad, y como una forma de agrupar conceptos similares,
no porque tengan la naturaleza de prestacin social.
Sobre las vacaciones dice el artculo 186 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo:
1. Los trabajadores que hubieren prestado sus servicios durante
un (1) ao tienen derecho a quince (15) das hbiles consecutivos
de vacaciones remuneradas.
2.
Los
profesionales y ayudantes
que
trabajan
en
establecimientos privados dedicados a la lucha contra la
tuberculosis, y los ocupados en la aplicacin de rayos X, tienen
derecho a gozar de quince (15) das de vacaciones remuneradas
por cada seis (6) meses de servicios prestados.
Es clara la diferencia que hace la norma respecto a los
trabajadores de algunos sectores de la salud, quienes tendrn
derecho a los mismos 15 das pero cada seis meses.
Obsrvese que la norma habla de 15 das hbiles, es decir
laborables, por lo que no se cuentan ni los domingos ni festivos.
BASE DE LIQUIDACION : En este caso el artculo 192 del cdigo

sustantivo del trabajo es claro en afirmar cul es la base para el

clculo de las vacaciones:
1. Durante el perodo de vacaciones el trabajador recibir el salario
ordinario que est devengando el da en que comience a disfrutar
de ellas. En consecuencia, slo se excluirn para la liquidacin de
vacaciones el valor del trabajo en das de descanso obligatorio y el
valor del trabajo suplementario o de horas extras.
2. Cuando el salario sea variable las vacaciones se liquidarn con
el promedio de lo devengado por el trabajador en el ao
inmediatamente anterior a la fecha en que se concedan.

Formula
SALARIO MENSUAL BASICO X DAS TRABAJADOS SEMESTRE

720 DIAS.

Cuando se trate de salario integral, las vacaciones se pagarn

sobre el total del salario integral, pues as lo dispuso el artculo 01
del decreto 1174 de 1991:

Salario integral. El salario integral a que se refiere el numeral

segundo del artculo 132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo,
modificado por el artculo 18 de la Ley 50 de 1990, ser una sola
suma convenida libremente y por escrito entre el trabajador y el
empleador, suma que ser la base para las cotizaciones del
Instituto de Seguros
Sociales, la liquidacin de las
indemnizaciones a que se refiere el artculo 64 del Cdigo
Sustantivo del Trabajo y la remuneracin por vacaciones.
Recordemos que el salario integral est compuesto por un factor
remuneratorio y un factor prestacional, por tanto, en el caso de las
vacaciones, se pagar sobre el total incluyendo el factor
prestacional, tratamiento que difiere al dado a los aportes
parafiscales y a seguridad social, caso en el cual, el total del
salario integral se multiplica por 0,7 para determinar la base de
cotizacin.

CESANTIAS: Las cesantas son una prestacin social que

contempla la legislacin laboral colombiana que busca
proteger de alguna forma al trabajador que queda cesante,
es decir, aquel trabajador que queda desempleado o que
simplemente se le termina el contrato de trabajo, lo cual no
siempre implica que quede desempleado, pero la ley as lo ha
supuesto.
Respecto al salario base sobre el cual se deben pagar las
cesantas, contempla el artculo 253 del Cdigo Sustantivo del
Trabajo:
Salario base para la liquidacin de la cesanta. 1. Para liquidar el
auxilio de cesanta se toma como base el ltimo salario mensual
devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variacin
en los tres (3) ltimos meses. En el caso contrario y en el de los
salarios variables, se tomar como base el promedio de lo

devengado en el ltimo ao de servicio o en todo el tiempo

servido si fuere menor de un ao.
2. Para el tiempo de servicios anterior al treinta y uno (31) de
diciembre de mil novecientos sesenta y dos (1962) se aplicarn
las normas vigentes hasta esa fecha.
El salario base de liquidacin ser el ltimo salario devengado. Sin
embargo, se deber promediar el salario siempre que se presente
una o de las siguientes situaciones:
Que haya cambiado o variado el sueldo en los ltimos tres
meses.
Que sea un salario variable.
Para promediar el salario se tomar en cuenta el ltimo ao
laborado o el tiempo que llevare trabajando si es menor a un ao.
Tal como se ha expuesto ampliamente, para el pago de las
cesantas, se debe tener en cuenta el auxilio de transporte.

Formula
SALARIO MENSUAL BASICO X DAS TRABAJADOS SEMESTRE

360 DIAS.

INTERESES DE CESANTIAS: El empleador debe pagar a sus

empleados intereses sobre las cesantas que tenga acumuladas a
31 de diciembre, a una tasa del 12% anual.
Los intereses se deben pagar a ms tardar al 31 de enero, y se
pagan directamente al empleado, esto es, que a diferencia de las
cesantas que se deben consignar en un fondo, en el caso de los
intereses sobre cesantas se deben pagar al empleado.
Cuando se liquida un contrato de trabajo, o cuando se hace una
liquidacin parcial de cesantas, los intereses sobre cesantas, se
deben pagar a ms tardar antes de finalizar el mes siguiente a la
fecha de liquidacin de las cesantas.
En cualquier caso, los intereses sobre las cesantas se calculan
sobre el saldo acumulado a la fecha en que se haga la liquidacin.
Los intereses sobre cesantas son del 12% anual, o proporcional
por fraccin de ao. Este punto es muy importante, puesto que no
se puede aplicar un 12% sobre el saldo acumulado a 31 de
diciembre, cuando el empleado solo ha laborado seis meses, por
tanto, en este caso, se debe aplicar el inters segn la proporcin
del tiempo laborado.
Supongamos un empleado que inici a trabajar el 01 de julio y a 31
de diciembre tiene cesantas acumuladas de $1.000.000.
Si aplicramos directamente el 12% sobre el saldo, esto es
$1.000.000, tendramos unos intereses de $120.000.
Aplicando la proporcin segn el tiempo laborado que es lo
correcto, se tiene que el empleado slo trabaj 180 das, por tanto,
la liquidacin ser:
(1.000.000x180x0,12)/360 = 60.000
Por ltimo, es importante aclarar que los intereses sobre cesantas
son diferentes a los rendimientos financieros que deben reportar
los fondos que administran las cesantas del empleado.