DERECHO FISCAL

Antes se le conoci como:

-

Derecho Fiscal: Del griego fiscum: cesta. Recaudacin donde se colocaba el

dinero, dicha cesta tena una abertura tan angosta para que no se pudiera sacar el
dinero.
Derecho Tributario: viene de la poca prehispnica como el tributo obligado que se
renda al Tlatoani, por cuestiones de vasallaje, castigoDerecho Impositivo: De impuesto aunque tambin se cobran contribuciones.
Art. 2 CFF: Las CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN en impuestos, aportaciones
de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:
I.
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este Artculo.
II.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
IV.
Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la
seguridad social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones
correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seguridad
social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a
que se refiere el sptimo prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son
accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de stas.
Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a
contribuciones no se entendern incluidos los accesorios, con excepcin
de lo dispuesto en el Artculo 1o.

ACCESORIOS:

Indemnizacin.
Sanciones.
-Multas.
-Pena corporal.
Gastos de ejecucin.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

El Derecho Financiero estudia y regula la actividad (administracin) financiera del Estado.
1. PLANEAR: Establecimiento de ingresos (Ley de Ingresos de la Federacin).
INGRESOS:
a) Derecho Pblico:
i.
Ordinario.
1. Contribuciones
2. Accesorios
ii.
Extraordinario.
1. Devaluaciones
2. Privatizacin
3. Nacionalizacin
4. Emprestitios
b) Derecho Privado:
i.
Herencia
ii.
Contratos mercantiles
iii.
Arrendamiento
iv.
Donacin
v.
Compraventa
vi.
Productos
Facultad de establecer contribuciones: rganos legislativos ( federal, local y D.F.) en
Art. 31 CPEUM: Es obligacin de los mexicanos:
V.

Contribuir para el gasto pblico as de la Federacin como del Distrito

Federal o Estado y municipio en que residan de la manera proporcional y
equitativa en que dispongan las leyes.

Principio de Reserva de Ley: Toda contribucin tiene que estar establecida en una
ley.
La Cmara de Origen, siempre va a ser la Cmara de Diputados, de lo contrario no
estamos obligados a pagar.

Sujeto jurdico: El que enajena.

Sujeto material: consumidor final.

2. COBRAR: Recaudacin de los Ingresos (Tesorera de la Federacin). El derecho
fiscal prctica el procedimiento administrativo de ejecucin (PAE) o procedimiento
coactivo econmico (PEC).
PAE:
- Mandamiento de ejecucin
- Requerimiento de pago
- Embargo
- Remate
- Adjudicar
- Aplicacin
http://www2.sat.gob.mx/adeudosfiscales/Asesoria/T3/T3_2/T3_2_1.pdf
Para que empiece a funcionar el PAE despus de 30 das que no se ha pagado el crdito
fiscal (antes eran 45 das).
Artculo 67 CFF1: Facultad de comprobacin: Las facultades de las autoridades fiscales
para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal, no se extinguirn.
Caducidad.Art. 4 CFF.- Son CRDITOS FISCALES los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de
aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos
a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta
ajena.

1 Art. 67: Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones
o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como para imponer sanciones por
infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco aos
contados a partir del da siguiente a aqul en que: I. Se present la declaracin del
ejercicio, cuando se tenga obligacin de hacerlo. Tratndose de contribuciones con
clculo mensual definitivo, el plazo se computar a partir de la fecha en que debi
haberse presentado la informacin que sobre estos impuestos se solicite en la
declaracin del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se
extinguirn por aos de calendario completos, incluyendo aquellas facultades
relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la
declaracin del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezar a computarse a partir del da siguiente a aqul en
que se presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relacin a la ltima
declaracin de esa misma contribucin en el ejercicio.
II. Se present o debi haberse presentado declaracin o aviso que corresponda a una
contribucin que no se calcule por ejercicios o a partir de que se causaron las
contribuciones cuando no exista la obligacin de pagarlas mediante declaracin.
III. Se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si la infraccin
fuese de carcter continuo o continuado, el trmino correr a partir del da siguiente al
en que hubiese cesado la consumacin o se hubiese realizado la ltima conducta o
hecho, respectivamente.
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligacin garantizada, en un plazo que
no exceder de cuatro meses, contados a partir del da siguiente al de la exigibilidad
de las fianzas a favor de la Federacin, constituidas para garantizar el inters fiscal, la
cual ser notificada a la afianzadora.

La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se

destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por
las oficinas que dicha Secretara autorice.
Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio
de Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que
mediante reglas de carcter general establezca dicho rgano.
Art. 146 CFF2: Facultad de cobro.
3. DESIGNAR: Manejo y erogacin de los medios econmicos que necesita el
Estado y otros rganos pblicos para poder realizar sus actividades.
El plazo a que se refiere este artculo ser de diez aos, cuando el contribuyente
no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve
contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Cdigo, as como por
los ejercicios en que no presente alguna declaracin del ejercicio, estando obligado a
presentarlas, o no se presente en la declaracin del impuesto sobre la renta la
informacin que respecto del impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre
produccin y servicios se solicite en dicha declaracin; en este ltimo caso, el plazo de
diez aos se computar a partir del da siguiente a aqul en el que se debi haber
presentado la declaracin sealada. En los casos en los que posteriormente el
contribuyente en forma espontnea presente la declaracin omitida y cuando sta no
sea requerida, el plazo ser de cinco aos, sin que en ningn caso este plazo de cinco
aos, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que debi presentarse la
declaracin omitida y la fecha en la que se present espontneamente, exceda de diez
aos. Para los efectos de este artculo las declaraciones del ejercicio no comprenden
las de pagos provisionales.
En los casos de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 26,
fracciones III, X y XVII de este Cdigo, el plazo ser de cinco aos a partir de que la
garanta del inters fiscal resulte insuficiente.
El plazo sealado en este artculo no est sujeto a interrupcin y slo se
suspender cuando se ejerzan las facultades de comprobacin de las autoridades
fiscales a que se refieren las fracciones II, III, IV y IX del artculo 42 de este Cdigo;
cuando se interponga algn recurso administrativo o juicio; o cuando las autoridades
fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobacin en virtud de
que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el
aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera incorrecta su
domicilio fiscal. En estos dos ltimos casos, se reiniciar el cmputo del plazo de
caducidad a partir de la fecha en la que se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo
a que hace referencia este artculo se suspender en los casos de huelga, a partir de
que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y en el de
fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la
sucesin. Igualmente se suspender el plazo a que se refiere este artculo, respecto de
la sociedad que teniendo el carcter de integradora, calcule el resultado fiscal
integrado en los trminos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta,
cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades de comprobacin respecto de
alguna de las sociedades que tengan el carcter de integrada de dicha sociedad
integradora.
El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin antes mencionadas inicia con la notificacin de su ejercicio
y concluye cuando se notifique la resolucin definitiva por parte de la autoridad fiscal o
cuando concluya el plazo que establece el artculo 50 de este Cdigo para emitirla. De
no emitirse la resolucin, se entender que no hubo suspensin.
En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende

Los ingresos es la cantidad que percibe el Estado para poder realizar sus
funciones. El Estado sin requisitos puede establecer impuestos.
SCJN.- Cualquier erogacin para actividades del Estado:
-

Imparticin de justicia
Obras pblicas
Funcin Institucional Pblicas
Salud
Seguridad
Educacin
Investigacin

4. REGULAR: Estudio de todas las relaciones jurdicas entre los poderes, los
rganos de gobierno y los ciudadanos.

dicha caducidad, no podr exceder de diez aos. Tratndose de visitas domiciliarias, de

revisin de la contabilidad en las oficinas de las propias autoridades o de la revisin de
dictmenes, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las
facultades de comprobacin, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no podr exceder de seis aos con seis meses o de siete aos, segn
corresponda.
Las facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos
de delitos en materia fiscal, no se extinguirn conforme a este Artculo.
Los contribuyentes, transcurridos los plazos a que se refiere este Artculo,
podrn solicitar se declare que se han extinguido las facultades de las autoridades
fiscales.

2 Art: 146: El crdito fiscal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco

aos. El trmino de la prescripcin se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podr oponer como excepcin en los recursos administrativos
o a travs del juicio contencioso administrativo. El trmino para que se consuma la
prescripcin se interrumpe con cada gestin de cobro que el acreedor notifique o haga
saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tcito de ste respecto de la
existencia del crdito. Se considera gestin de cobro cualquier actuacin de la
autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecucin, siempre que se haga
del conocimiento del deudor. Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de
ejecucin en los trminos del artculo 144 de este Cdigo, tambin se suspender el
plazo de la prescripcin.
Asimismo, se suspender el plazo a que se refiere este artculo cuando el
contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando hubiere sealado de manera incorrecta su domicilio
fiscal.
El plazo para que se configure la prescripcin, en ningn caso, incluyendo
cuando este se haya interrumpido, podr exceder de diez aos contados a partir de
que el crdito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarn los
periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artculo.
La declaratoria de prescripcin de los crditos fiscales podr realizarse de oficio
por la autoridad recaudadora o a peticin del contribuyente.

Art. 49 CPEUM: El Supremo Poder de la Federacin se divide para su ejercicio en

Legislativo, Ejecutivo y Judicial.
Art. 8 CFF3: Autorizacin para que en materia fiscal se llame Mxico ( caso de
convenios).
Lmites de Mxico en la CPEUM: Artculos 42, 43 y 27 parrfo 8

RELACION DEL DERECHO FISCAL CON OTRAS RAMAS

Derecho Fiscal: Es el conjunto de normas jurdicas y principios de derecho pblico que
regula la actividad del Estado como Fisco.
El Derecho Fiscal se relaciona con:
-

Derecho Administrativo
Derecho Penal: los tipos penales vienen en el CFF. Procedimiento
Derecho Constitucional
Derecho Internacional
Derecho Civil
Derecho Financiero
Derecho Laboral
Derecho Procesal
Derecho Mercantil

Art. 5 CFF: A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones
del derecho federal comn cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia
del derecho fiscal.

FUENTES
1.
2.
3.
4.
-

Constitucin: Art. 31. IV CPEUM Principio de Legalidad Tributaria

Tratados Internacionales:
Para el cobro de contribuciones
Para evitar la doble contribucin
Combatir la evasin fiscal
Leyes: (LIF)
Federales: Es concurrente con los Estados
Generales: Solo la Federacin legisla
Decretos:
Ley: art. 131 CPEUM

3 Art. 8: Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio
nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada
fuera del mar territorial.

- Delegados:
5. Reglamentos
6. Derecho Federal Comn
7. Resolucin Miscelnea Fiscal
8. Circulares o Criterio
9. Jurisprudencia
10. Principios Generales de Derecho

Principio de Legalidad Tributaria:

Principio de Reserva de Ley:
Principio de Justicia Tributaria: