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DOCUMENT DINFORMATION POUR COMIT DAUDIT

LES NORMES DE LAUDIT INTERNE:


LES RAISONS DE LEUR IMPORTANCE

Cet article discute Les Normes Internationales pour


la Pratique Professionnelle de lAudit Interne

Pourquoi les Normes de LAudit Interne Sont Importantes?


Laudit interne est lune des pierres angulaires du gouvernement dentreprise, au
mme titre que le conseil dadministration, la direction gnrale et laudit externe.
En raison de la position unique des auditeurs internes au sein de lorganisation,
ceux-ci assurent aux membres des comits daudit une aide prcieuse en procurant
une assurance objective sur le gouvernement dentreprise, la gestion du risque et
les processus de contrle.
Pour tre efcace, une activit daudit interne doit disposer des ressources et du
personnel ncessaires et se conformer la structure daudit interne adopte
lchelle internationale. Le Cadre de Rfrence des Pratiques Professionnelles (PPF),
assur par lInstitut des Auditeurs Internes (IIA), comprend les Normes Internationales
pour la Pratique Professionnelle de lAudit Interne (Les Normes), le Code de Dontologie et les Modalits Pratiques dApplication.
Les membres des comits daudit doivent jouer un rle actif en apportant leur support lindpendance de laudit interne et sassurer que les ressources sont sufsantes pour garantir le niveau et la qualit de linformation. Gnralement, et dans
les organisations usant des meilleures pratiques, laudit interne est sous contrle du
comit daudit qui joue souvent le rle le plus important en termes de hirarchie de
laudit interne.
La prsentation ci-aprs explique comment les activits daudit interne qui adhrent
au Normes et au Code de Dontologie peuvent aider les comits daudit se conformer leur charte et aux responsabilit de rglements. En outre, les comits
daudit auront plus de facilit exercer leurs responsabilits de surveillance au sein
dorganisations qui adhrent aux Normes.
Les Normes sappliquent a un niveau global, incluant dans les pays qui ne disposent pas de comits daudit, elles utilisent le terme de conseil pour les corps de
gouvernance jouant le rle de comit daudit. Pour les besoins de cette publication, le
terme conseil a t remplac par comit daudit .
De Plus, ce document apporte lorientation ncessaire aux relations entre les comits
daudit et les auditeurs internes et constitue un outil utile permettant de mieux saisir
les responsabilits, les avantages et les qualits dune activit daudit interne efcace.

LINSTITUT DES AUDITEURS INTERNES

Une activit
daudit interne
efcace tient le rle
dune assurance
indpendante et
objective et dune
activit de conseil
destine ajouter
de la valeur et
amliorer les
oprations de
lorganisation.

Comment les auditeurs internes et les comits daudit


travaillent-ils ensemble ?
Pour btir des liens relationnels plus troits, comme soulign dans les Normes et les diverses
exigences rglementaires destines aux comits daudit, les auditeurs internes et le comit
daudit devraient examiner leurs relations de travail.

Les membres des comits daudit devraient se questionner sur le niveau de contribution quils offrent au leadership et au travail de leur
quipe daudit interne :
Quel lien relationnel est-ce que jentretiens avec le/la responsable
de laudit interne ? Quelle est la frquence de nos changes ?
Est-ce que je nomme le/la responsable de laudit interne ?
Est-il/elle sous lautorit directe du comit daudit ?
Quand ai-je rvis pour la dernire fois la charte de laudit interne ?

Comment lquipe de gestion met-elle en uvre les actions prises


durant les missions daudit interne ?
Si le directeur daudit venait moi et me faisait part de ses
proccupations portant sur son propre jugement, est-ce que le
lcouterais ? Comment est-ce que jagirais ?

Est-ce que je connais son contenu ?


Est-ce que je sais comment lactivit daudit interne organise son
programme ? Est-ce que je rvise et donne mon approbation au
programme annuel ?

Les membres des comits daudit devraient galement examiner les rsultats de lactivit daudit interne :
Lactivit daudit interne se conforme-t-elle aux Normes de lIIA ?
La position de laudit interne au sein de lorganisation se trouvet-elle un niveau sufsamment lev et est-elle sufsamment dtache des secteurs fonctionnels pour garantir son indpendance ?
Les auditeurs internes vitent-ils toutes activits qui pourraient
fragiliser leur objectivit ?
Le programme daudit interne est-il bas sur le prol de risque de
lorganisation ?

Laudit interne dispose-t-elle un programme dassurance qualit ?


A-t-elle mis en place un plan dvaluation externe de la qualit tous
les cinq ans comme lexigent les Normes ? Quels sont les rsultats
de la dernire valuation de la qualit ?
Laudit interne dispose-t-elle sufsamment de ressources pour
fournir une assurance objective sur le risque et le contrle ?
Comment les directeurs daudit rpondent-ils aux enqutes du
comit daudit ?

Cette anne, lactivit daudit interne accomplit-il de manire satisfaisante son programme ?

Si vous ignorez la rponse ces questions, cest le


moment de vous renseigner.
LES NORMES DE LAUDIT INTERNE : LES RAISONS DE LEUR IMPORTANCE

Comment faire face aux responsabilits de surveillance de laudit interne


Au cours des dernires annes, les responsabilits du comit daudit ont t soumises au contrle ou mises en valeur par les organismes de
rglementations dans le monde entier. De plus, les comits daudit ont aussi frquemment tabli les rles de laudit interne dans leurs chartes.
Typiquement, les rles incluent le contrle de lefcacit de laudit interne. Les Normes et le Code de Dontologie de lInstitut des Auditeurs
Internes soulignent clairement ce que doivent faire les auditeurs internes pour tre efcaces. Un nombre sans cesse croissant dorganismes
chargs de la rglementation a reconnu limportance de ces lignes de conduite pour assurer lefcacit de laudit interne.
Le tableau ci-dessous fait tat des chartes ou dexigences de rglementation relatives la surveillance de laudit interne par les comits daudit
et les Normes de lIIA qui sy rapportent. Ceci prouve que dans les organisations au sein desquelles lactivit daudit interne est en conformit
avec les Normes, le comit daudit pourra plus facilement respecter sa propre charte et les exigences de rglementation.

Les responsabilits de surveillance de


laudit interne du comit daudit

Normes de lIIA

Examen et approbation de la charte de lactivit daudit interne

La mission, les pouvoirs et la responsabilit de laudit interne doivent tre formellement


dnis dans une charte, tre cohrents avec les Normes et dment approuvs par le comit
daudit de lorganisation.

Assurer la communication et la hirarchie entre le responsable de laudit


interne et le comit daudit.

Le responsable de laudit interne doit relever dun niveau hirarchique permettant aux
auditeurs internes dexercer leurs responsabilits. LIIA insiste sur le fait que, pour atteindre sufsamment dindpendance, le responsable de laudit interne doit rendre compte au
comit daudit en termes de fonctions et au Directeur de lEntreprise pour ce qui concerne le
domaine administratif.
Le responsable de laudit interne doit rendre compte priodiquement la direction
gnrale et au Conseil des missions, des pouvoirs et des responsabilits de laudit interne,
ainsi que des rsultats obtenus par rapport au programme prvu.

Supervision du personnel daudit interne et assurance que la fonction dispose


des ressources ncessaires

Le responsable de laudit interne doit communiquer la direction gnrale et au comit


daudit son programme et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement important susceptible dintervenir en cours dexercice.
Le responsable de laudit interne doit galement signaler limpact de toute limitation de ses
ressources.
Laudit interne doit possder ou acqurir collectivement les connaissances, le savoir-faire
et les autres comptences ncessaires lexercice de ses responsabilits.

Rvision et valuation du programme annuel daudit interne

Le responsable de laudit interne doit communiquer la direction gnrale et au comit


daudit son programme et ses besoins, pour examen et approbation.

Surveillance de la coordination entre lauditeur interne et lauditeur externe

Le responsable de laudit interne doit partager les informations et coordonner les activits
avec les autres prestataires internes et externes de services dassurance et de conseil, de
manire assurer une couverture adquate des travaux et viter dans la mesure du possible la duplication des efforts.

Rvision des rapports priodiques portant sur les rsultats de la mission des
auditeurs internes

Le responsable de laudit interne doit rendre compte priodiquement la direction


gnrale et au comit daudit des missions, des pouvoirs et des responsabilits de laudit
interne, ainsi que des rsultats obtenus par rapport au programme prvu. Ces rapports
doivent galement porter sur les risques importants, le contrle et le gouvernement
dentreprise, ainsi que sur dautres sujets dont le comit daudit et la direction gnrale ont
besoin ou ont demand lexamen.

Rvision des ractions de la direction face aux rsultats de la mission des


auditeurs internes

Le responsable de laudit interne doit mettre en place un processus de suivi permettant


de surveiller et de garantir que des mesures ont t effectivement mises en oeuvre par le
management ou que la Direction Gnrale a accept de prendre le risque de ne rien faire.

Contrle et valuation de lefcacit de laudit interne

Le responsable de laudit interne doit laborer et tenir jour un programme dassurance


et damlioration qualit portant sur tous les aspects de laudit interne et permettant un
contrle continu de son efcacit.
Des valuations externes, par exemple des revues dassurance qualit, doivent tre ralises au moins tous les cinq ans par un valuateur ou une quipe qualis et indpendants
extrieurs lorganisation.
Le responsable de laudit interne doit grer cette activit de faon garantir quelle apporte une valeur ajoute lorganisation.
Laudit interne doit valuer les processus de management des risques, de contrle et de
gouvernement dentreprise et contribuer leur amlioration sur la base dune approche
systmatique et mthodique.

LINSTITUT DES AUDITEURS INTERNES

Laudit interne professionnel


Une activit daudit interne efcace opre en tant que service de consultation et dassurance indpendant destin ajouter de la valeur et amliorer les oprations de lorganisation. Elle aide
lorganisation atteindre ses objectifs en utilisant une approche systmatique et discipline dans
le but dvaluer et damliorer lefcacit des processes de gestion du risque, de contrle et de
gouvernance.
Depuis 1978, les Normes et le Code de Dontologie ont prsent lapproche, les principes et les comportements envisags que les auditeurs
internes appliquent leur mission. Les Normes et le Code de Dontologie, adopts par des organismes mondiaux dtablissement de normes
dans les secteurs publics et privs et par tous les adhrents de lIIA, reprsentent la base et le contrle de qualit de la profession. En adhrant
aux Normes et au Code de Dontologie, les auditeurs internes peuvent fournir un service dassurance et de consultation efcace et indpendant
leurs organisations. Les comits daudit qui possdent une bonne connaissance des Normes et du Code de Dontologie seront mieux placs
pour nommer, valuer, utiliser et soutenir leurs auditeurs internes.

LES NORMES INTERNATIONALES POUR LA PRATIQUE PROFESSIONNELLE


DE LAUDIT INTERNE RSUM

Les Normes dcrivent la nature de laudit interne et les caractristiques des parties ralisant les activs daudit interne. Elles proposent galement des critres de qualit qui permettent dvaluer la mission daudit interne.
La mission, les pouvoirs et la responsabilit de lactivit daudit

En outre, laudit interne doit valuer et contribuer lamlioration

interne devraient se dnir de manire formelle dans une charte, tre

des processus de gestion du risque, de contrle et de gouvernement

cohrents avec les Normes et dment approuvs par le comit daudit

dentreprise en utilisant une approche systmatique et discipline.

de lorganisation.

Pralablement tout audit, les auditeurs internes doivent laborer

La fonction devrait tre indpendante et les auditeurs internes

un plan qui inclut ltendue, les objectifs, le moment opportun et les

devraient tre objectifs dans laccomplissement de leur mission. Tous

ressources.

les audits internes devraient tre mens avec comptence et conscience professionnelle. Lactivit daudit interne doit possder ou
acqurir collectivement les connaissances, le savoir-faire et les autres
comptences ncessaires lexercice de ses responsabilits
Le directeur daudit doit laborer et maintenir un programme
dassurance et damlioration de la qualit, incluant des valuations internes et externes de la qualit. Il ou elle doit sassurer que
lactivit daudit interne ajoute de la valeur lorganisation et suit
une approche daudit base sur le risque.

Durant la mission, les auditeurs internes doivent identier, analyser, valuer et enregistrer sufsamment dinformations pour atteindre
les objectifs du projet daudit interne. lissue de laudit, les rsultats
doivent tre communiqus de manire exacte, objective, claire, concise, constructive, complte et en temps opportun.
Suite ces rsultats, la direction doit consentir prendre les mesures
susceptibles damliorer les contrles et le directeur daudit doit mettre
en place un processus de suivi pour surveiller et sassurer que ces
mesures prise par la direction ont t efcacement mises en uvre.
LES NORMES DE LAUDIT INTERNE : LES RAISONS DE LEUR IMPORTANCE

LES NORMES INTERNATIONALES POUR LA PRATIQUE PROFESSIONNELLE DE LAUDIT INTERNE SUITE


Lorsque le directeur daudit pense que la direction a pris un certain

Observation : Les Normes sappliquant au niveau global, incluant

niveau de risque rsiduel qui pourrait ne pas tre acceptable par

dans les pays qui ne disposent pas de comits daudit, elles utilisent

lorganisation, il ou elle devrait en discuter avec la direction. Si la

le terme de conseil pour les corps de gouvernance jouant le rle

question nest pas rsolue, le directeur daudit et la direction gnrale

de comit daudit. Pour les besoins de cette publication, le terme

devraient porter cette affaire la connaissance du comit daudit

conseil a t remplac par comit daudit .

des ns de rsolution.

LE CODE DE DONTOLOGIE RSUM

Le but du Code de Dontologie est de promouvoir une culture morale au sein de la profession daudit interne.
En usant dintgrit, les auditeurs internes tablissent la conance

Les auditeurs internes respectent la valeur et la proprit de

et offrent la base de cette conance en leur jugement. Les audit-

linformation quils reoivent et ne divulguent cette information

eurs internes accomplissent honntement leur mission, dans le

quavec lautorisation du pouvoir appropri, moins quil nexiste

respect de la loi, tout en apportant leur contribution aux objectifs

une obligation lgale ou professionnelle de la divulguer. Les audit-

lgitimes et moraux de lorganisation.

eurs internes doivent utiliser linformation avec prudence et non pas

Les auditeurs internes font preuve du plus haut niveau dobjectivit


professionnelle en recueillant, en valuant et en communiquant

leur avantage personnel.


Les auditeurs internes appliquent la connaissance, les comptences

linformation. Les auditeurs internes tirent une valuation quilibre

et lexprience ncessaires leur rle. Ils ralisent leur mission

de toutes les circonstances appropries et ne sont pas inuencs

conformment aux Normes et sengagent poursuivre leur forma-

lexcs par leurs propres intrts ou par dautres. Les auditeurs

tion continue.

internes vitent les activits et les relations qui pourraient tre pressenties comme des lments fragilisant leur objectivit.
Un exemplaire des Normes et du Code de Dontologie dans leur intgralit peut tre consult www.theiia.org/Guidance.

LE CADRE DE RFRENCE DES PRATIQUES PROFESSIONNELLES


Le Cadre de Rfrence des Pratiques Professionnelles Le modle de lIIA destin la profession offrant aux
professionnels une gamme complte dorientation de laudit interne, incluant les Normes, le Code de Dontologie, les
Modalits Pratiques dApplication et lAccompagnement au Dveloppement Professionnel.
Pour accder au Cadre de Rfrence des Pratiques Professionnelles, veuillez consulter www.theiia.org/Publications,
cliquez sur IIA Bookstore.
Autres ressources Trouvez des ressources sur lorientation dans les domaines tels que le gouvernement
dentreprise, la gestion du risque et la mise en place de services daudit interne.
Les informations sur lorientation et les ressources sont disponibles sur le site Web de lIIA
www.theiia.org/guidance et www.theiia.org/technology.
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LINSTITUT DES AUDITEURS INTERNES

Ressources supplmentaires
Les comits daudit/le gouvernement dentreprise

LES PRODUITS ET LES RAPPORTS DE LA RESEARCH FOUNDATION

Audit Committee Effectiveness

Factors Affecting Corporate Governance and Audit Committees in

What Works Best, Third Edition

Selected Countries (France, Germany, the Netherlands, the United

[Lefcacit des comits daudit Ce

Kingdom, and the United States) [Les facteurs affectant le gouverne

qui marche le mieux, Troisime dition]

ment dentreprise et les comits daudit dans certains pays: la

20 Questions Directors Should Ask


About Internal Auditing? [Les 20 ques-

France, lAllemagne, les Pays-Bas, le Royaume Uni et les tats-Unis]


Governance Update 2003: Impact of New Initiatives on Audit Com-

tions que devraient poser les

mittees and Internal Auditors [Mise jour 2003 sur le gouvernement

directeurs sur laudit interne]

dentreprise : limpact des nouvelles initiatives sur les comits

Audit Committees and Internal Auditing: An Essential Alliance for


Effective Governance [Les comits daudit et laudit interne :
Une alliance essentielle une gouvernement dentreprise efcace]

daudit et les auditeurs internes]


The Audit Committee Handbook, Fourth Edition [Le manuel du
comit daudit, Quatrime dition]

Corporate Governance and the Board What Works Best [Le


gouvernement dentreprise et le Conseil Ce qui marche le mieux]
www.theiia.org/Publications cliquez sur IIA Bookstore

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LES NORMES DE LAUDIT INTERNE : LES RAISONS DE LEUR IMPORTANCE

LINSTITUT DES AUDITEURS INTERNES


Cr en 1941, lInstitut des Auditeurs Interne (IIA) est une association professionnelle internationale dont le sige mondial est situ Altamonte
Springs, FL, USA. LIIA regroupe 110 000 adhrents et aflis dans 110 pays du monde entier. LIIA est la voix globale de la profession daudit
interne, lautorit et le leader reconnus, le promoteur et lducateur principal.
The International Internal Auditing Standards Board de lInstitut des Auditeurs Internes tablit les Normes Internationales pour la Pratique Professionnelle de lAudit Interne et le Code de Dontologie.

Pour de plus amples renseignements sur lorientation de lIIA,


veuillez consulter www.theiia.org/guidance

Adapt du Document dinformation pour Comit dAudit 2004 Les Normes de lAudit Interne Leur importance 2005,
publi par lInstitut des Auditeurs Internes UK and Ireland Ltd., et utilis avec leur autorisation.

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SIGE GLOBAL
247 Maitland Avenue
Altamonte Springs, Florida 32701 USA