Micro-entreprise : guide pratique

Janvier 2015
La micro-entreprise est soumise un rgime d'imposition forfaitaire et bnficie de
formalits comptables et fiscales allges. Prsentation des principales rgles applicables
au rgime de la micro-entreprise en matire d'impt, ainsi que des critres prendre en
compte pour faire le bon choix.
Dfinition
Plafond de chiffre d'affaires
Pluralit d'activits
Activits commerciales BIC
Activits mixtes
Activits BNC
Dbut d'activit
Imposition du bnfice
Charges sociales
TVA
Formalits
Dpassement des plafonds
Option pour le rgime rel
Nos conseils

Dfinition
La micro-entreprise est une entreprise individuelle soumise un rgime
d'imposition forfaitaire et non pas rel. Le bnfice taxable de la microentreprise est gale un pourcentage de son chiffre d'affaires.
La micro-entreprise n'est pas une forme juridique d'entreprise. Il s'agit
simplement d'un rgime fiscal. L'entrepreneur individuel soumis au rgime de
la micro-entreprise n'a pas besoin de dposer une dclaration de rsultat : il porte seulement le
montant de son chiffre d'affaires sur sa dclaration annuelle de revenus. L'entrepreneur n'a pas
besoin de tenir une comptabilit qu'il devrait communiquer chaque anne au fisc. Cette
simplicit constitue le principal avantage de la micro-entreprise.
Dans certains cas, les crateurs d'entreprises peuvent opter pour un statut encore plus simple :
celui de l'autoentrepreneur. A ce sujet, voir les diffrences entre micro-entreprise et autoentrepreneur.

Plafond de chiffre d'affaires

Les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel hors taxes est
infrieur certains plafonds sont places d'office sous le rgime de la microentreprise. Les socits ne sont pas concernes. (cf. plafond de CA des
micro-entreprises) Ces plafonds concernent :
d'une part les entreprises de vente de biens ( emporter ou consommer sur place) ;
d'autre part les autres entreprises (prestations de services dans le cadre d'activits
industrielles et commerciales, activits non commerciales).
Ne sont pas pris en compte pour l'apprciation de ces plafonds les indemnits et subventions,
les produits financiers (sauf pour les activits non commerciales), les recettes exceptionnelles
(plus-values de cession, etc.), les dbours et les rtrocessions d'honoraires (pour les activits
non commerciales).
Dans tous les cas, le rgime micro ne peut pas tre appliqu aux entreprises qui ne
bnficient pas du rgime de franchise de TVA.
Les activits de marchands de biens, de promoteur, d'agent immobilier, de construction et les
activits financires sont galement exclues quels que soient leurs chiffres d'affaires.
Le chiffre d'affaires est apprci sparment pour chaque membre du foyer fiscal.
Deux poux peuvent donc tre soumis chacun au rgime micro s'ils exploitent sparment
deux fonds de commerce distincts, qui constituent des biens propres. En revanche, s'ils
exploitent ensemble un fonds de commerce possd en indivision, ils ne peuvent bnficier du
rgime, l'administration considrant qu'il s'agit l d'une socit de fait. Par drogation, le rgime
reste toutefois applicable si seul un des poux est inscrit au registre du commerce ou au
rpertoire des mtiers : on prendra alors en compte les recettes de ce fonds et des autres fonds
possds en propre par l'poux concern.

Pluralit d'activits
Voici quelques prcisions sur les rgles fiscales applicables selon le type d'activits exerces
par l'entreprise.

Activits commerciales BIC

Quand le contribuable exploite plusieurs entreprises commerciales, distinctes ou non, on prend
en compte le chiffre d'affaires global. Mais on ne tient pas compte, en revanche, des recettes des
socits de personnes dans lesquelles le contribuable est associ.

Activits mixtes
Quand le contribuable exerce sparment une activit commerciale et une activit non
commerciale, les chiffres d'affaires sont apprcis sparment.
A l'inverse, les chiffres d'affaires sont cumuls quand les deux activits sont exerces au sein

d'une mme entreprise.

Si l'activit commerciale n'est pas prpondrante, les deux activits seront soumises sparment
au rgime "micro" si le CA total ne dpasse pas le plafond BNC. Dans le cas contraire, le chiffre
d'affaires global sera soumis au rgime "micro-BIC" aux plafonds en vigueur selon la nature de
l'activit commerciale en question.

Activits BNC
Les recettes sont cumules, que les activits soient exerces titre individuel ou dans le cadre
d'une socit de personnes. Si elles sont infrieures au plafond, le contribuable pourra
bnficier du rgime micro pour les seules activits exerces titre individuel.

Dbut d'activit
Quand l'activit commence ou cesse en cours d'anne, le plafond applicable est ajust prorata
temporis en nombre de jours d'activit.
Exemple : pour une activit dbute le 1er juillet, le plafond sera rduit de 50%.
Aucune proratisation n'est applique pour les activits saisonnires, ni pour les autoentrepreneurs (Voir Auto entrepreneur : dbut d'activit et chiffre d'affaires).

Imposition du bnfice
Le chiffre d'affaires est soumis l'impt sur le revenu aprs un abattement forfaitaire de :
71% pour les activits de vente et de fourniture de logement (hors location meuble) ;
50% pour les prestations de services en BIC et les locations meubles ;
34% pour les activits non commerciales.
Les cessions de biens d'exploitation restent soumises au rgime normal des plus-values
professionnelles.

Charges sociales
Les cotisations RSI (rgime des TNS) sont calcules sur la base du chiffre d'affaires, aprs
application des abattements ci-dessus.

TVA
Les micro-entreprises sont exonres de TVA et bnficient donc de la franchise en base de
TVA. Mais elles peuvent opter pour l'assujettissement la TVA.

Formalits

Le contribuable soumis au rgime micro doit simplement porter le montant

de son chiffre d'affaires sur la dclaration de revenus, l'abattement tant
appliqu par l'administration.
Il doit enfin porter sur les pages numrotes d'un livre-journal le dtail des
recettes et des achats.

Dpassement des plafonds

En cas d'augmentation du chiffre d'affaires de l'entreprise, deux cas peuvent se prsenter.
1. Le chiffre d'affaires dpasse les plafonds en vigueur, tout en restant infrieur aux plafonds
majors (selon la nature de l'activit).
L'entreprise reste soumise au rgime micro pendant une priode de deux annes conscutives.
La troisime anne, elle devient assujettie au rgime rel, tant en matire d'imposition sur le
bnfice que de TVA.
2. Le chiffre d'affaire dpasse les plafonds majors (selon la nature de l'activit) en cours
d'anne, le contribuable devient assujetti la TVA compter du 1er du mois suivant le
dpassement et ne peut donc plus bnficier du rgime "micro" pour l'anne concerne. Il sera
alors soumis au rgime rel d'imposition pour l'anne entire, avec ses consquences
comptables et fiscales.
Quand le chiffre d'affaires baisse et retombe sous les plafonds en vigueur, le contribuable peut
nouveau tre impos au rgime "micro" condition qu'il ait dj bnfici l'anne prcdente de
la franchise de TVA. Dans la pratique, il faudra donc que les recettes soient infrieures aux
plafonds pendant deux annes conscutives.
Ce dlai n'est naturellement pas ncessaire quand l'activit est exonre de TVA.

Option pour le rgime rel

Le contribuable peut opter pour le rgime rel d'imposition au moment de la cration de
l'entreprise ou avant le 1er fvrier. L'option est irrvocable pendant deux ans et reconduite
tacitement par priode de deux ans.
Elle peut tre dnonce avant le 1er fvrier de la premire anne de la priode concerne.
Les candidats la cration d'entreprise peuvent aussi opter, lors de la cration ou en
cours d'activit, pour le rgime ultra simplifi de l'auto-entrepreneur.

Nos conseils
Avant de choisir le statut de la micro-entreprise, les crateurs ont tout intrt valuer le montant
prvisionnel de leurs chiffre d'affaires et de leurs charges, et calculer ensuite leur revenu net de
charges et d'impts. Explications.
L'entreprise individuelle, dont les recettes sont infrieures certains plafonds de chiffre d'affaires
annuels, est plac d'office sous le rgime de la micro-entreprise.

Contrairement l'entrepreneur individuel classique, qu'il soit commerant, artisan ou profession

librale, le micro-entrepreneur n'a pas besoin de tenir une comptabilit relle. Il lui suffit de
porter, sur sa dclaration de revenus, le montant de son chiffre d'affaires. Son bnfice sera
calcul aprs un abattement sur ce chiffre d'affaires. Sur le plan des documents comptables, le
micro-entrepreneur doit simplement tenir un registre des dpenses et des recettes.
En d'autres termes, ses charges sont values forfaitairement un certain pourcentage de ses
recettes, pourcentage qui dpend de la nature de son activit. C'est sur ce bnfice forfaitaire
que sont galement calcules les charges sociales des non-salaris.
Le rgime de la micro-entreprise n'est donc intressant que si les charges relles sont
infrieures au montant calcul par application de l'abattement. Dans ce cas, l'entrepreneur peut
opter pour le rgime du rel simplifi, au moment de la cration ou chaque anne, avant le 1er
fvrier.
La micro-entreprise est galement exonre de TVA. Mais elle ne peut pas, a contrario, dduire
la TVA sur les biens et services acquis. La franchise de TVA peut donc, dans certains cas,
constituer un handicap. L encore, le micro-entrepreneur peut opter pour l'assujettissement la
TVA.
Il faut savoir, en effet, que le rgime d'assujettissement la TVA est indpendant du rgime
d'imposition du bnfice.
Ralis en collaboration avec des
professionnels du droit et de la finance, sous la
direction d'Eric Roig, diplm d'HEC
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