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AUDITORIA I

AUDITORIA DE GESTIN
-AO 2014GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

INTEGRANTES
PROFESOR ADJUNTO:
CPN RAFAEL SANCHIS
JEFES DE TRABAJOS PRCTICOS:
CPN FRANCISCO MACAS
CPN GERARDO PEA CRITTO
CPN JOSEFINA CUEZZO
CPN MARIELA FAJRE
AYUDANTES ESTUDIANTILES:
ALEJANDRO APESOA
CPN PABLO RIOS

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 1:
INTRODUCCIN A LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS

AFIRMACION

Saldo de Caja
Saldo de Caja

Saldo de Caja

Saldo de Caja
Saldo de Caja
Saldo de Caja

EVIDENCIA A OBTENER

Que el saldo expuesto surja de


libros
Que el saldo expuesto sea
coincidente entre registro auxiliar y
principal
Que el saldo expuesto sea
consistente con la documentacin
sustentatoria
Que lo registrado exista
Que lo expuesto sea todo lo que
existe
Que lo expuesto sea todo lo que
existe

PROCEDIMIENTO A
APLICAR
Comparacin
Registros
Revisin de
entre s

con Cruzar saldo de Caja s/ B/C con Mayor


Registros Cruzar el saldo de Caja s/ mayor con el registro de
tesorera

Revisin de Registros con Cruzar el saldo de Caja con las Facturas de contado y
comprobantes
recibos desde la fecha de ltimo depsito
Inspeccin ocular
Indagacin oral
Carta de Gerencia

Saldos de Cuentas Que lo expuesto sea todo lo que Confirmaciones


existe
Bancarias
Terceros

-1-

EJEMPLO

Efectuar arqueo de fondos


Averiguar entre funcionarios y empleados los
distintos lugares donde se mantienen fondos
Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas
las existencias de fondos son las registradas y que no
existen omisiones
de Efectuar la circularizacin
circularizaci a Bancos y cruzar las
respuestas obtenidas con los saldos del B/C y mayor
correspondiente.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

AFIRMACION

EVIDENCIA A OBTENER

PROCEDIMIENTO A
APLICAR

EJEMPLO

Saldos de Cuentas Que el saldo expuesto sea Revisin de Registros con Analizar las conciliaciones preparadas por la empresa,
Bancarias
consistente con la documentacin comprobantes
de las cuentas bancarias con las que se opere,
sustentatoria
verificando la cancelacin posterior de las partidas
pendientes
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea Comparacin
con Cruzar saldo de Registros Auxiliares de clientes s/
Cobrar
coincidente entre registro auxiliar y Registros
B/C con Mayor
principal
Saldo de Cuentas a Que lo registrado exista
Confirmaciones
de Efectuar la circularizacin a una muestra de Clientes y
cruzar las respuestas obtenidas con los saldos de los
Cobrar
Terceros
registros auxiliares de clientes
Saldo de Cuentas a Que las cuentas a cobrar estn Verificar valuacin
Realizar la anticuacin de los saldos de cuentas por
Cobrar
correctamente valuadas
cobrar a travs del anlisis de la antigedad de los
mismos, y determinar los saldos que deberan
previsionarse por existir indicios de incobrabilidad
Saldo de Cuentas a Que las cuentas a cobrar estn Verificar Valuacin
Analizar por muestreo las Notas de Crdito emitidas
Cobrar
correctamente valuadas
con posterioridad al cierre, para detectar posibles
sobre valuaciones de saldos de clientes
Saldo
de Que el saldo expuesto surja de Comparacin
con Cruzar saldo de Mercaderas s/ B/C con Mayor
libros
Existencias
Registros
Saldo
de Que el saldo expuesto sea Revisin de Registros Cruzar el saldo de Mercaderas s/ mayor con el
Existencias
coincidente entre registro auxiliar y entre s
registro auxiliar de Inventarios
principal

-2-

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

AFIRMACION
Saldo
Existencias

EVIDENCIA A OBTENER

PROCEDIMIENTO A
APLICAR

EJEMPLO

de Que el saldo expuesto sea Revisin de Registros


coincidente entre registro auxiliar y entre s
principal
de Que lo registrado exista
Inspeccin ocular

Cruzar el saldo de productos s/ registro auxiliar de


Inventarios con registro analtico de los mismos
(muestreo)
Efectuar inventario de Mercaderas

de Que lo expuesto sea todo lo que Indagacin oral


existe

Averiguar entre funcionarios y empleados


distintos lugares donde se almacenan productos

Saldo
Existencias

de Que lo expuesto sea todo lo que Carta de Gerencia


existe

Saldo
Existencias
Saldo
Existencias

de Razonabilidad cuantitativa

Saldo
Existencias

de Que las existencias


tencias expuestas estn Revisin conceptual
correctamente valuadas

Saldo
Existencias

de El
saldo
expuesto
guarda Revisin conceptual
razonabilidad con la operatoria de
la Empresa

Solicitar que la Empresa informe por escrito que todas


las existencias de mercaderas son las registradas y
que no existen omisiones
Recalcular los valores de precio unitario por cantidad
y controlar sumatoria
Analizar criterio seguido por la Empresa para valuar
sus existencias con las disposiciones previstas por las
RT vigentes
Analizar movimientos de stock del periodo para una
muestra de productos, a efectos de detectar artculos
con baja rotacin, las cuales deberan tener una
valuaron especial por indicios de obsolescencia
o
Comparacin de las cifras de existencias al comienzo
y cierre del perodo y movimientos del ejercicio

Saldo
Existencias
Saldo
Existencias

Pruebas Matemticas

de Que las existencias expuestas estn Verificar valuacin


correctamente valuadas

-3-

los

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CATEDRA: AUDITORIA I

Saldos de Bienes de Razonabilidad cuantitativa


Uso
saldos expuestos

de

PROCEDIMIENTO A
APLICAR
los Pruebas Matemticas

Saldos de Bienes de Razonabilidad conceptual


Uso
saldos expuestos

de

los

AFIRMACION

EVIDENCIA A OBTENER

Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto surja de libros


Pagar
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea coincidente
Pagar
entre registro auxiliar y principal
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea coincidente
entre registro auxiliar y principal
Pagar
Saldo de Cuentas a Que lo expuesto sea todo lo que existe
Pagar
Saldo de Cuentas a Que las cuentas a pagar expuestas
estn correctamente valuadas
Pagar
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea consistente
Pagar
con la documentacin sustentatoria
-4-

EJEMPLO

Realizar una Prueba Global del monto de


amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en
base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicio, y de
los bienes que agotaron su vida til.
Revisin de Registros Anlisis conceptual de la documentacin respaldatoria
con comprobantes
de las Altas de Bienes
ienes de Uso, a efectos de determinar
su vinculacin con la actividad econmica de la
Empresa
Comparacin
con Cruzar saldo de Proveedores s/ B/C con Mayor
Registros
Revisin de Registros Cruzar el saldo de Proveedores s/ mayor con el
entre s
registro auxiliar de Proveedores
Revisin de Registros Cruzar el saldo de Proveedores s/ registro auxiliar de
entre s
Inventarios con registro analtico de los mismos
(muestreo)
Carta de Gerencia
Solicitar que la Empresa informe por escrito que todos
las Pasivos son las registrados y que no existen
omisiones
Verificar valuacin
Analizar si se registraron adecuadamente y por los
montos correctos, los intereses pactados sobre saldos
de cuentas a pagar
Revisin de Registros Cruzar el saldo de Cuentas a Pagar con las Facturas y
con comprobantes
N de Dbitos registradas

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CATEDRA: AUDITORIA I

AFIRMACION

EVIDENCIA A OBTENER

PROCEDIMIENTO A
APLICAR
Saldo de Cuentas a Que el saldo expuesto sea consistente Circularizacin
con
la
informacin
obtenida
Pagar
directamente de 3ros.
Saldo de Cuentas a Que los saldos expuestos fueron Anlisis de hechos
cancelados con posterioridad y que no posteriores
Pagar
existen omisiones

EJEMPLO

Seleccionar una muestra de Proveedores y enviar


cartas pidiendo confirmacin de los saldos que
mantiene con la empresa
Analizar los pagos posteriores al cierre del perodo
analizado y verificar, en los casos que correspondan a
cuentas pendientes al cierre, que las mismas estn en
el saldo
Saldos de cuentas Que el saldo expuesto sea consistente Revisin de Registros Cotejar los saldos registrados segn el B/C con las
de
Pasivos con la documentacin sustentatoria
con
documentacin correspondientes Declaraciones Juradas y dems
Laborales y Fiscales
respaldatoria
documentacin respaldatoria
respaldat
pertinente.
Pasivos
Contingencias

Pasivos
Contingencias

Ventas

Ventas

y Que las deudas y los riesgos


contingentes
se
exponen
adecuadamente
y
por
montos
razonables
y Que las deudas y los riesgos
contingentes
se
exponen
adecuadamente
y
por
montos
razonables
El
saldo
expuesto
guarda
razonabilidad con la operatoria de la
Empresa
El
saldo
expuesto
guarda
razonabilidad con la operatoria de la
Empresa
-5-

Examen de documentos Analizar contratos firmados por la Empresa y analizar


importantes
si no existen incumplimientos que podran generar
pasivos ciertos o contingentes
Circularizacin

Enviar cartas a los abogados de la Empresa


solicitando informacin sobre los asuntos judiciales y
extrajudiciales que atiende de la misma

Revisin conceptual

Comparacin de las cifras de ventas del perodo y


comparar con los montos del perodo anterior

Comprobacin
informacin
relacionada

con Efectuar una prueba global de verificacin de las


ventas a partir de las comisiones devengadas a
vendedores
ndedores en el perodo

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

AFIRMACION

EVIDENCIA A OBTENER

Ventas

Razonabilidad cuantitativa

Ventas

Razonabilidad cuantitativa

PROCEDIMIENTO A
APLICAR
Pruebas Matemticas

EJEMPLO

Controlar la sumatoria de ventas y verificar su


coincidencia con los valores registrados (muestreo)
Pruebas Matemticas
Efectuar una prueba global del monto de las ventas en
base al IVA Debito Fiscal declarado en el periodo
correspondiente
Comprobacin
con Efectuar una prueba global aplicando sobre las ventas
informacin
las alcuotas que correspondan segn el cdigo
relacionada
tributario
Comprobacin
con Efectuar una prueba global aplicando sobre las
remuneraciones devengadas los porcentajes de aportes
informacin
relacionada
y contribuciones vigentes
Examen de documentos Leer el Convenio Colectivo que corresponde al
importantes
personal de la Empresa y analizar si se cumple con sus
prescripciones

Impuesto a los Que las cargas fiscales fueron


Ingresos brutos
razonablemente
devengadas
y
registradas
Sueldos y Cargas Que los cargos a resultados y pasivos
devengados sobre remuner
remuneraciones
Sociales
fueron razonablemente registrados
Sueldos y Cargas Que
la
Empresa
cumple
Sociales
adecuadamente
las
obligaciones
emergentes del convenio laboral
aplicable
Amortizaciones de Que las amortizaciones del ejercicio Pruebas Matemticas
Bienes de Uso
fueron razonablemente devengadas y
registradas

Realizar una Prueba Global del monto de


amortizaciones del ejercicio y del valor residual, en
base al anlisis de las Altas y Bajas del Ejercicio,
Ejercici y de
los bienes que agotaron su vida til.
Saldos de Cuentas Que el saldo expuesto sea consistente Revisin de Registros Seleccionar una muestra representativa de los gastos
de Gastos
con la documentacin sustentatoria
con comprobantes
del ejercicio, y cotejar los mismos con la
documentacin respaldatoria pertinente

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 2
IDENTIFICACION DE PROCEDIMIENTOS

Indique todos los procedimientos de auditoria que UD.. considerara satisfactorios para cada uno
de los siguientes puntos:
1) Inventario de mercaderas enviadas en consignacin.
2) Documentos a cobrar depositados en caucin en un banco en garanta de una deuda.
3) Edificios, Maquinarias, y Obras en curso.
4) Gastos de Publicidad:
a) Realizados en forma directa.
b) Por medio de una agencia de publicidad
5) Proveedores y Deudas Bancarias
6) Provisin para cargas sociales
7) Gastos de Impuestos
mpuestos y de Alquiler
8) Pasivos contingentes
9) Deudas exigibles en cajas previsionales
10)Muestras gratis
11)Deudores que se dan de baja por incobrables
12)Marcas de fbrica compradas.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 3
PROCEDIMIENTOS USUALES DE AUDITORIA

Completar con nmeros los procedimientos de auditoria aplicables a cada una de las siguientes
cuentas para su revisin:

CUENTAS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Fondo Fijo
Gastos pagados por adelantado
Terrenos
Cargos Diferidos
Amortizaciones acumuladas de cargos diferidos
Cuentas por pagar
Previsin para despidos
Capital Social
Comisiones sobre ventas
Impuesto a las Ganancias

-8-

(1) Examen Fsico


(2) Recmputo
(3) Confirmacin
(4) Examen de Documentacin
(5) Indagacin
(6) Examen de registros
(7) Coordinacin con informacin conexa
(8) Hechos Posteriores
(9) Otros (detallar)

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 4
VISITAS DE AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS
S RELACIONADOS

PLANTEO
Respecto a la oportunidad en que se aplican, los procedimientos de auditoria pueden clasificarse
en:
A. Procedimientos que habitualmente pueden completarse durante la visita
preliminar (o interina)

o revisin

B. Procedimientos que pueden y suelen cubrirse en gran medida durante la visita preliminar,
pero que por lo comn es preciso completar en la visita final.
C. Procedimientos que generalmente es necesario efectuar en la misma fecha de cierre del
ejercicio, o en una fecha muy prxima a ella.
D. Procedimientos que normalmente se desarrollan durante la visita final.
E. Procedimientos que normalmente es conveniente aplicar el ltimo o los ltimos das de la
visita final.

TAREAS A REALIZAR
1. Para cada uno de los procedimientos indicados a continuacin, indicar cul
cu es la letra
aplicable (A,B,C,D y E) de acuerdo con la clasificacin anterior.
anterior
2. Para la mayora de los procedimientos indicados la respuesta correcta implica la aplicacin de
una sola de las cinco letras.
Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicacin de dos o ms letras, en
funcin de ciertas circunstancias. En tal
tal caso sealar las letras correspondientes y, por
separado -haciendo
haciendo referencia los procedimientos en cuestincuestin mencionar los factores que
pueden influir para que sea aplicable una letra u otra.

LISTADO DE PROCEDIMIENTOS
1. Relevamiento del sistema de control interno (elaboracin o actualizacin de la seccin
correspondiente del legajo permanente).
2. Revisin de los programas y del trabajo efectuado por la auditoria interna.
3. Revisin de libros rubricados.
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CATEDRA: AUDITORIA I

4. Prueba de comprobantes en serie.


5. Prueba de ventas
6. Prueba de compras.
7. Prueba de nminas.
8. Examen de la cobertura en materia de seguros.
9. Revisin de las conciliaciones bancarias.
10. Arqueo de disponibilidades y documentos en cartera.
11. Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de las
disponibilidades al cierre.
12. Revisin de las transferencias entre bancos.
13. Circularizacin a proveedores.
14. Circularizacin a deudores por ventas.
15. Anlisis de la cobrabilidad de los crditos.
compaa, cuando sta no tiene registros de
16. Observacin de los inventarios fsicos de la compaa,
inventario permanente.
17. Observacin de los inventarios fsicos de la compaa, cuando ste lleva registros de
inventario permanente.
18. Obtencin de los datos bsicos para luego verificar el corte adecuado de los inventarios
i
al
cierre.
19. Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica costos estndar.
20. Examen de la valuacin de inventarios cuando la compaa aplica mtodo FIFO.
21. Examen de las adiciones del ejercicio de bienes de uso
22. Revisin de las amortizaciones del ejercicio de bienes de uso.
23. Examen de hechos posteriores.
24. Revisin de las provisiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio.

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CATEDRA: AUDITORIA I

25. Examen de partidas componentes de las cuentas de gastos.


26. Examen de los movimientos de las cuentas de
de Capital, Reservas y Resultados.
27. Lectura de las actas de reuniones de Directorio y Asambleas.
28. Revisin global del clculo de las provisiones del ejercicio.
29. Arqueo de acciones.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 5
CONTROL INTERNO:
INTERNO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
1. Usted se encuentra auditando la empresa GEMBA S.A. y se le ha encargado la evaluacin del
Control Interno relacionado con el rea de Compras y Cuentas a pagar. En la auditoria se ha
optado por el mtodo de relevamiento mediante la utilizacin de cuestionarios.
cuestionar
Se le pide
confeccione el cuestionario bsico que usara para evaluar dichos sectores.
2. Indique qu principios de control interno podran verse afectados y qu defectos o debilidades
se presentan como consecuencia de ello, en el siguiente ejemplo:
En
En una gran empresa las adquisiciones de herramientas por importes inferiores a $ 1.000.1.000. (Mil
pesos) son cargadas directamente a cuentas de gastos (es decir que no se las controla
contablemente).
3. Qu actitud debe asumir el auditor externo en el caso de que en la revisin de control interno
compruebe que los vendedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para fijar
los lmites de crdito de cada cliente.
4. Cules son, a su juicio, los puntos fuertes de control que debe poseer un sistema de ventas
ve
al
contado en mostrador??
5. Usted est evaluando el control interno de la empresa VALDOSO S.R.L. utilizando un
cuestionario para el rea de movimiento de fondos. Algunas preguntas fueron contestadas de
la siguiente forma:

Pregunta

Respuesta

Se emiten cheques al portador

Si, en contados casos

Al firmante del cheque se le adjuntan los


comprobantes que respaldan el desembolso

Si, se adjunta el legajo completo

Se cancelan dichos documentos con un sello


pagado fechador

No, se archivan en el legajo de proveedores


cancelados

Los cheques anulados son conservados, para


verificar la correlatividad numrica

No, se tiran a la basura

Cules respuestas considera Usted que implican deficiencias y porqu?

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 6
CONTROL INTERNO: EVALUACION DEL CIRCUITO TESORERIA
Bertuchi y Ca. es una pequea empresa cuyo propietario le ha solicitado a UD. que se
desempee como auditor de la misma en relacin con sus estados contables al 31 de diciembre de
20X2.
Al efectuar el relevamiento
relevamiento preliminar de la operatoria administrativa de la firma, UD. es
informado que el plantel administrativo est constituido por el dueo, un contador del cual
depende una secretaria, un auxiliar contable y un cajero.
cajero
En lo referente al manejo de fondos, los
los procedimientos que se siguen son los que se detallan a
continuacin:
a) El manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepara una planilla diaria de caja
en la que se detalla el saldo al comienzo del da, los ingresos del da, los egresos del
d da
(excluyendo los vales a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como
saldo de caja) y el saldo al final del da.
b) Los ingresos de caja estn constituidos por la cobranza diaria (efectivo y cheques)
c) Los egresos de caja estn compuestos
compuestos por los pagos en efectivo, los pagos con endoso de
cheques de terceros, los depsitos bancarios y los vales de adelantos para sueldos y de
anticipos de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y firmados por los responsables
en prueba de conformidad.
d) Los pagos con cheques de la compaa son instrumentados por el dueo, no interviniendo en
los mismos el cajero.
e) El cajero rinde al contador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentacin
respaldatoria que se detalla ms adelante. El contador examina la rendicin y efecta las
registraciones en el libro caja.
f) Componiendo el saldo de caja, normalmente se encuentran los cheques cobrados, dinero en
efectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de gastos a rendir.
g) Por las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo prenumerado cuyo original se
entrega al cliente, el duplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en
poder del cajero quien lo usa de base para registrar
registrar la cobranza en la ficha individual del
deudor.
h) No se reciben cobranzas por correspondencia y todas las cobranzas estn centralizadas en el
cajero quien mantiene un nico talonario de recibos en uso. Los talonarios en blanco estn en
poder de la secretaria
etaria del contador quien controla su recepcin y stock. A pedido del cajero, le
entrega a ste un nuevo talonario cuando l lo necesita. Los talonarios utilizados permanecen
en poder del cajero.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

i) Por todos los pagos, el auxiliar contable emite una orden de pago a la cual se adjunta la
documentacin respaldatoria (orden de compra, aviso de recepcin, factura del proveedor,
etc.). Esta orden de pago es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagar
en efectivo, con cheques de terceros o con
con cheques propios. En los primeros dos casos la orden
de pago pasa al cajero y en el ltimo caso, al propietario. A posteriori se efecta el pago.
j) Las boletas de depsitos bancarios debidamente selladas se adjuntan a las planillas de caja.
k) Los vales de anticipos de sueldos son canjeados a fin de mes con el efectivo de la nmina.
l) Los vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentacin respaldatoria
cuando se efecta la rendicin del gasto y dicha salida se rinde con la planilla de caja de ese
da.
SE PIDE:
Indique los puntos fuertes y puntos dbiles de control interno y otras observaciones que surjan
del relevamiento efectuado.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 7
CONTROL INTERNO: DIVISION DE FUNCIONES

I- PLANTEO:
1. El Departamento Contable de una mediana empresa se compone de un contador, un subsub
contador quien posee un ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un facturista, de
acuerdo con el siguiente organigrama:
Contador
Secretara
Facturista

Cajero

Sub
Sub-Contador

Ayudante

Ayudante

2. El contador, adems de la funcin de supervisin general, es el encargado de firmar los


cheques y de iniciar los asientos de diario.
3. El subcontador es el que autoriza los pagos y a su cargo est la tenedura de libros.
4. El facturista, en base a los pedidos que recibe aprobados por el jefe de ventas, prepara las
facturas a clientes. Adems elabora estadsticas de ventas y emite las notas de dbito y crdito.
5. El cajero recibe y deposita cada dos das las cobranzas, maneja el fondo fijo. Eleva los registros
auxiliares de deudores y acreedores, y por consiguiente, decide la baja de deudores incobrables.
6. El ayudante del cajero revisa aritmticamente las facturas de los proveedores, procede a su
imputacin contable, prepara los cheques. Realiza las conciliaciones bancarias. Enva a los
beneficiarios los cheques firmados.
II. TAREA A REALIZAR
1. Preparar los papeles de trabajo con el relevamiento de las funciones.
2.. Elaborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las deficiencias.
3. Formular las observaciones al control interno que la estructura y asignacin de funciones
comentadas ofrecen, con la debida fundamentacin.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 8
CONTROL INTERNO: EVALUACION DE PUNTOS FUERTES Y DEBILES

De la revisin de los procedimientos aplicados en la empresa XX, el auditor


extract los siguientes aspectos:

1. Los cheques que se emiten requieren la firma de un funcionario de la empresa, el gerente de


finanzas y cajero principal.
2. La seccin desembolsos, antes de emitir un cheque en pago de facturas de proveedores exige
que:
a) Se le presenten dos copias de cada factura.
b) Estn autorizadas para su pago por el gerente de compras.
3. Previo
evio al despacho a clientes de una orden de ventas se requiere la aprobacin escrita de la
oficina de crditos y cobranzas que, verifica si el monto del crdito otorgado al cliente no se ve
sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones monetarias.
mo
4. La informacin sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez
ordenan y autorizan la emisin de las notas de crdito.
5. Las facturas, recibos, notas de dbito y crdito son prenumeradas y existe un control de
correlatividad
tividad numrica en vigencia.
6. El subdiario de ingresos y egresos es llevado por el cajero principal, dado que l es la persona
que recibe toda la documentacin de movimientos de fondos.
7. Es norma de la empresa tomar como mnimo un inventario fsico al ao de bienes de cambio,
el cual es realizado por personal ajeno a los depsitos (generalmente contadura).

SE PIDE:
Indicar para cada tem los puntos dbiles y/o fuertes del control interno de la empresa.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 9
PAPELES DE TRABAJO
Clasifique cada uno de los elementos de la empresa Quito S.A. que se listan a continuacin en
funcin del legajo de auditoria en el cual deberan ser archivados, teniendo como referencia la
siguiente codificacin:
abcdef-

Legajo permanente
Legajo principal
Legajo
jo de circularizacin de clientes y proveedores
Legajo de relevamiento de control interno
Otros legajos. Indicar cules con exactitud
Elementos que no deberan mantenerse archivados.

1) Notas sobre errores de valuacin detectados en la revisin de bienes de cambio durante el


ejercicio.
2) Circulares de proveedores recibidas conformes.
3) Fotocopias de los pedidos de cotizacin a proveedores, relacionados con la compra de un
rodado.
4) Planilla de detalle de hechos posteriores a la fecha de nuestro dictamen y detalle de
d
procedimientos aplicados en la revisin de hechos posteriores que pudieran haber afectado
nuestra opinin.
5) Fotocopia del organigrama actualizado.
6) Listado de cheques emitidos en el ejercicio.
7) Planilla llave de cuentas de orden.
8) Fotocopia de los estatutos.
9) Fotocopia de las modificaciones a los estatutos efectuadas en el ejercicio.
10)Circulares
Circulares de proveedores recibidas disconformes y posteriormente aclaradas.
11)Fotocopias
Fotocopias de los legajos de pago de las altas de bienes de uso analizadas.
12)Certificados
Certificados de dominio sobre
sobre inmuebles extendidos por el Registro de la Propiedad.
13)Listado
Listado de existencia de bienes de cambio al inicio del ejercicio.
14)Detalle
Detalle del movimiento de la previsin para deudores incobrables durante el ao.
15)Fotocopia
Fotocopia del plan de cuentas.
16)Fotocopia de las facturas
cturas de venta de bienes de uso que fueron analizadas.
17)Composicin
Composicin del saldo de la cuenta Valores a depositar a la fecha de arqueo.
18)Fotocopia
Fotocopia de contratos a largo plazo.
19)Lista
Lista de los principales clientes.
20)Programa
Programa de trabajo del rubro Patrimonio Neto.
21)Circulares
Circulares de proveedores recibidas disconformes.
22)Memorando de planificacin del trabajo de auditoria
23)Fotocopia
Fotocopia de las boletas de depsito de recaudaciones a depositar.
24)Fotocopia
Fotocopia de actas de Asamblea de inters permanente.
25)Copias
Copias de informes sobre deficiencias de control interno detectadas, enviadas al cliente en
ejercicios anteriores.
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26)Conclusiones
Conclusiones sobre el resultado de recuentos fsicos de bienes de cambio presenciados.
27)Carta
Carta de abogados del cliente.
28)Listado
Listado de deudores por ventas al cierre del ejercicio.
ej
29)Fotocopia
Fotocopia de la ficha de mayor de bancos.
30)Cuestionario
Cuestionario de evaluacin de procedimientos de compras.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 10

RIESGO DE AUDITORIA
Caso 1
En base a sus conocimientos defina.
1) Riesgo de Auditoria.
2) Describa sus componentes:
a) Riesgo inherente
b) Riesgo de control
c) Riesgo de auditoria.
3) Explique la interrelacin existente entre esos componentes.
Caso 2
Para el supuesto que UD.. se encuentra auditando una empresa dedicada a la
compra - venta de artculos deportivos con una planta permanente de 22
empleados, indique los distintos niveles de riesgo que puede esperarse en cada
uno de los ciclos detallados:
VTAS-COBRANZAS
COBRANZAS COMPRAS-PAGOS

NMINA-PERSONAL

RIESGO
INHERENTE

RIESGO DE
CONTROL

RIESGO DE
AUDITORIA

- 19 -

INVENTARIO
INVENTARIO-ALMACENES

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CATEDRA: AUDITORIA I

Caso 3:
Los siguientes son ejemplos de errores que pueden ser encontrados en el transcurso
de una auditoria:

a) Un mtodo para evaluar inventarios que no est en concordancia con las normas
contables en vigencia.
B) La activacin de gastos de mantenimiento de bienes de uso.
c) La inclusin de facturas de compra de mercadera a proveedores inexistentes.
d) La falta de mencin de un litigio pendiente por no saber
saber exactamente el monto de
la
obligacin.

Se pide:
.
1) Determine el riesgo involucrado en cada aso.
2) Explique el efecto que puedan tener en la planificacin de auditoria.
auditoria
Caso 4
Al revisar las cuentas por cobrar de un cliente, UD. observa que una de ellas es
significativamente mayor que las restantes, por lo que decide examinar la evidencia
que soporta la cuenta de dicho cliente.
1) Establezca qu tan adecuados son los siguientes tipos de evidencia.
evidencia.
2) Indique si a su juicio se podra verificar otra evidencia.

Listado (PC)) del mayor auxiliar de cuentas por cobrar.

Copias de facturas de ventas por el valor de los documentos a cobrar.

Documentos
ntos de embarque que describen los
los artculos vendidos.

- 20 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

Caso 5:
Un cliente con una nmina de 300 empleados, indica
indica que en el ltimo perodo ha
notado
un incremento considerable en el gasto de la planilla salarial.
Indique:
1) Riesgos involucrados.
2) Causas
sas posibles del incremento
increment detectado.

- 21 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 11
FONDOS: ARQUEO I
Usted es el auditor de Gerchundy S.A. y ha decidido tomar un arqueo sorpresivo de
fondos al 31-3-X1.
X1. Los siguientes son los datos con que cuenta UD.:
Hora de iniciacin: 18 hs.
Gerente Administrativo-financiero:
Administrativo
Sr. E. Snchez
Tesorero: Sr. G. Gonzlez
Cajero: Sr. R. Rodrguez
uez
Fondo fijo asignado: $ 200.000.200.000. (el responsable es el Sr. Rodrguez)

1) Datos del ltimo depsito:


29-3-X1
X1 Banco Nacin $ 1.538.130 (1.000.000 en efectivo y el resto en cheque)
comprendi las cobranzas hasta el recibo No. 2010)

2) Cobranzas no depositadas a la fecha del arqueo.


No.
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2007
2017
2018

Fecha
30-3
30-3
Anulado
30-3
30-3
30-3
29-3
30-3
29-3

Beneficiario
Azulay S.A.
Sapico S.R.L.
Santa Fe S.C.
Jorge Domnguez
Prez Reyes, J.
Cinco S.A.C.I.
Casa Sosa
Soto Hnos.

- 22 -

Importe
43.000
425.000
2.010.000
23.415
876.930
268.500
49.981
625.310
4.322.136

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CATEDRA: AUDITORIA I

3) Vales en caja (salidas de fondo fijo)


Fecha
15-3
18-3
20-3
30-3
30-3
30-3

Beneficiario

Concepto

Importe $

Jos Gonzalvo
La Lima
Acutex
R. Rodrguez
Jos Gonzalvo
La Loma S.A.

Gastos de traslado
Arts. de limpieza
Arts. de librera
Vale permanente
Gastos de traslado
Compras
de
mat.pr.

Autorizacin

5.000
6.000
15.500
75.000
1.000
119.000

Gte.Admin.
Gte.Admin.
Gte.Admin.
Tesorero
Gte.Admin.
Gte.Admin.

221.500
4) Billetes y monedas recontados
200
50
10
10

x
x
X
X

$
$
$
$

1.000
500
100
50

:
:
:
:

$
$
$
$
$

200.000
25.000
1.000
500
226.500

5) Cheques en caja
Firmante
Azulay S.A.
Santa Fe S.C.
Prez Reyes, Jorge
Rodrguez, Ral
Snchez, Ernesto
Soto Hnos.

Banco
Nacin
Ro
Provincia
Nacin
Nacin
Ro

No.

Importe $

015316
24310
718715/3
954784
791354
95811

43.000
2.010.000
876.930
225.396
25.000
625.310
3.805.636

6) Otros datos
ltimos cheques emitidos
Banco Nacin
Banco Provincia

694321
63483

100.000
54.900

- 23 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 12
FONDOS: ARQUEO II

Usted forma parte del estudio de contadores que practica peridicamente


auditoras operativas de la Reja S.A. empresa cuyo ejercicio econ
mico finaliza el
30 de Abril de cada ao.
De acuerdo a lo planificado el da
d a 30 de Abril de 2007 a las 19 horas, coincidente
con el cierre de operaciones del da,
d Ud. se present en la Casa Central de dicha
Empresa para efectuar un arqueo
arqueo de efectivo y otros valores en cartera. El
tesorero, Sr. Juan Daz
az que no haba
hab a sido informado de su visita, se opuso a la
realizacin
n del mismo por lo que Ud. recurri
recurri al gerente de administracin,
administraci
Sr.
Carlos Lpez
pez quien orden
orden al Sr. Daz que se cumpliera con el procedimiento.
En la empresa existan
an la Caja Central, en poder del Tesorero y un Fondo Fijo en
poder del contador general, Sr. Walter Ojeda.
AI proceder el recuento fsico
f
Ud. encontr lo siguiente:
Caja Central
Saldo Inicial: $7.318,00.. ( Resolver alternativa): $ 12.396,84.
-Efectivo

50 billetes de $ 100.-;; 47 de 50.-;


50. 45 de 20.-;; 36 de 10 y 9 monedas de $ 1.1.
15
billetes de U$S 100, 3 billetes de U$S 50, 1 billete de U$S 10, 7 billetes de U$S 1;
(la cotizacin del daa fue de $ 3.-, por cada dlar)
-Cheques en Cartera:

25/02/07
27/04/07
28/04/07
30/04/07
30/04/07
30/04/07

Banco Quilmes
Banco Francs
Franc
Banco Comercial
Banco Pcia.Tuc
Banco Francs
Franc
Banco Estndar

$1180.$375.$763.$273.$976.$338.5.-

-Cupones de tarjeta de Crdito:


Cr

20/04/07-Argencard
Argencard -$369.57.30/04/07-Visa
Visa
-$210.56.30/04/07-Carta
Carta Franca-$115.9.Franca
- 24 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

-Comprobantes internos de Caja egreso:


-11/04/07
11/04/07 firmado por un director por $ 1.000.1.000. con el concepto gastos de
representacin
-20/01/07
20/01/07 firmado por el tesorero por $ 500.500. con el concepto faltante de caja a
verificar.

-Comprobantes
Comprobantes externos:
-10/04/07
10/04/07 Telecom
$363,95. (corresponde al pago del
$363,95.Telfono del gerente)
-20/04/07 Librera Universitaria $750,32.$750,32. (corresponde a compra de
libros de impuestos)
-30/04/07
30/04/07 Maquinort S.A.
$1.210,35. (corresponde a compra de 1
$1.210,35.Computadora)
-Documentos en Cartera:
- 1 Documento firmado por Diego Villa (cliente) por $ 570.570. con vencimiento
vencimie
12/02/07
- 1 Documento firmado por Carlos Estevez (cliente) por $ 360.360. con vencimiento
15/05/07.
- 1 Documento firmado por Miguel Arroyo (empleado) por $ 165.165. con
vencimiento 20/05/07.

-Ttulos Pblicos
-100 lminas de Ttulos
tulos Cavaln
Caval de V.N. 10 c/u,
u, que cotizan a la par.
-Documentacin
Documentacin Sustentatoria:
ltimas Facturas emitidas:
Fecha
30/04/07
30/04/07
30/04/07
30/04/07
30/04/07
30/04/07

Numero
1-2014
2014
1-2015
2015
1-2016
2016
1-2017
2017
1-2018
2018
1-2019
2019

Importe
273
976
338,5
210,56
115,9
2350 (*)

(*) CONDICION DE VENTA: CONTADO.CONTADO.


- 25 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

ltimos Recibos emitidos:


Fecha
30/04/07
30/04/07
30/04/07

Numero
1-1209
1209
1-1210
1210
1-1211
1211

Importe
260
466
543

-Fondo Fijo:
-10
10 billetes de $100; 20 de 50; 15 de 10 y los siguientes comprobantes de gastos:
Franqueos
$ 130,130,
Super La Victoria
$ 75,75, (compra de caf)
Comprobante de Caja
$ 645,645, (firmado por el cadete)

Debido a que no existen registros auxiliares y que las registraciones contables se


encontraban con considerable atraso, los valores arqueados no pudieron ser
verificados con las existencias tericas
te
a esa fecha.
Los responsables firmaron al pie de cada arqueo expresando
expresando su conformidad con
el resultado del recuento y Ud. se retir
retir satisfecho con la tarea realizada.
Se pide:
a) Confeccin
n el papel de trabajo de arqueo tal como la tcnica
t cnica de auditora
auditor lo
requiere.
b) Indique las observaciones que considere pertinentes.

- 26 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 13
CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS I
ARQUEO OE CAJA: La Empresa La Lucinda S.A., se dedica a la venta de motores
elctricos. Como procedimiento de auditoria se realiz un arqueo sorpresivo de la
caja y el fondo
o fijo el da 1/04/X1 a hs. 8:00 antes del inicio de operaciones del da,
siendo el resultado del mismo el siguiente:
a)

CAJA: Sr. (Jimnez):


(
Efectivo: 82 x $ 100,00=
Efectivo: 40x $550,00=
Efectivo: 20 x $ 10,00=
1
Monedas diversas

$ 8.200
$ 2.000
$ 200
$ 100

TOTAL

10.500

RECAUDACIONES A DEPOSITAR
Fecha Vto.
31-03
31-03
07-04
30-04

Librador
Chaar SA
Sr. Jimnez
Fleitas SC.
Mc. Prez SRL

Banco
Ro
Pcia.
Boston
BBVA

Cheque N
105
201
800
023

Importe
12.000
500
3.000
1.000

TOTAL

16.500

CHEQUES DE CLIENTES DEPOSITADOS POR LA EMPRESA Y RECHAZADOS


POR EL BANCO
Fecha

Beneficiario

Importe

23-03

La Lucinda S.A.

152

4.000

28-03

Intruso S.A.

154

1.800

TOTAL

5.800

- 27 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

b) FONDO FIJO (Cr. Riera)


Efectivo: 10 x $100= $
Efectivo: 10 x $ 20=$
Gastos de Fotocopias
Anticipo Sr. Riera
Gastos Cafetera
Gastos arts. Limpieza
TOTAL

25-03
22-03
05-03

1.000
200
100
500
200
200
2.200

c) SOBRE CONTENIENDO ORDEN DE PAGO (Cr Riera): La misma era de $


3.000.- a la orden del Proveedor Farsa S.A. cancelando factura 8505 del
25/03/X2. Se indicaba que el pago se efecta por $ 1.500 (en billetes) y en
cheque a la orden del proveedor $1.500.$1.500.
Del arqueo de billetes contenidos en el sobre surge
surge que la suma recontada ascenda a
$ 1.200.-

d)

DATOS ADICIONALES:
ADICIONALES

1.
2.

Las condiciones de ventas de la empresa son en efectivo o cheque corriente.


Los cheques rechazados haban sido reingresados a la Caja debido a que exista
compromiso de cancelacin por parte
p
de los firmantes.
Corte de Comprobantes.
Comprobantes

3.

Recibos:

N
401
402
403

Fecha
31-03
31-03
En Blanco

Cliente
Chaar SA
Fleitas SC

Importe
12.000
3.000

Cliente
Mc. Prez SRL
Intruso SA
En Blanco

Importe
16.000
1.800

Facturas Ventas al Contado:


Contado
N
201
202
203
4.
5.

Fecha
31-03
31-03

La poltica de la empresa es el depsito en el da siguiente del total recaudado.


La ltima rendicin
n de fondo fijo es del 24-03-X1.24

- 28 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

6.

Los registros contables de la empresa al 31/03 arrojaban los siguientes saldos:


Caja
Recaudaciones a depositar
Fondo Fijo

7.800
16.000
2.500

SE PIDE:
1. Efectuar la comprobacin del arqueo.
2. En funcin de los resultados obtenidos, explicar procedimientos
especficos a aplicar (no sern considerados como vlidos procedimientos
genricos)
3. Detallar las observaciones de control Interno que correspondieren (por
lo menos cinco).

- 29 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 14
CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS II

Vankos S.A. cierra su ejercicio econmico al 31 de diciembre de 20X0, el auditor, en su


visita preliminar efectuada en septiembre de 20X0,, se encontr con la siguiente
situacin:
Banco Nacin - Conciliacin bancaria al 31 de julio de 20X0
Saldo segn banco
Menos: Cheques pendientes de cobro
26-77
No. 668
27-77
No. 670
27-77
No. 672

1.500
100
80
200

Ms: Depsitos no acreditados


29-7

(380)

600

Menos: N/C bancarias no contabilizadas


27-77 N/C exterior-cobranzas
exterior
Ms: N/D bancarias no contabilizadas
20-77 N/D Gastos bancarios - comisiones
21-77 N/D Gastos bancarios - sellados
29-7N/D
7N/D Gastos trmites, gestiones de crditos
Saldo segn Vankos S.A.

(1.000)

10
90
200

300
1.020

Conciliacin bancaria al 31 de agosto de 20X0


Saldo segn libros
Ch/No. 680 no contabilizado en libros
Saldo segn Banco

- 30 -

1.790
200
1.990

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CATEDRA: AUDITORIA I

Extracto bancario - Banco Nacin


D
Saldo al 31-7
1-8 Depsito
3-8 Ch/No. 663
3-8 Ch/No. 673
5-8 Ch/No. 674
9-8 Depsito
10-8 Ch/No. 670
12-8 Ch/No. 675
13-8 Ch/No. 676
14-8 Depsito
17-8 Depsito
20-8 N/C exterior
23-8 N/D gastos
25-88 N/D gastos extracto
27-8 Ch/No. 680
28-8 N/D gastos
31-8 Ch/No. 679
3-9 Ch/No. 681
3-9 Depsito

S
1.500
1.800
1.700
1.200
1.000
1.600
1.520
1.420
1.220
1.720
2.420
2.920
2.970
2.860
2.600
2.590
1.990
1.890
2.890

300
100
500
200
600
80
100
200
500
700
500
10
50
200
70
600
100
1.000

Registro de mayor - Cta. Banco Nacin C/C


D
Saldo al 31-7
1-8 Depsito
2-8 Ch/No. 673
3-8 Ch/No. 674
3-8 Ch/No. 675
3-8 Ch/No. 676
3-8 Ch/No. 677
10-8 Depsito
15-8 N/D 20-7
15-8 N/D 21-7
17-8 Depsito
18-8 Ch/N 678
18-8 Ch/N 679
18-8 Ch/N 681
21-8 N/C exterior
25-8 N/D gastos
28-8 Depsito

300
500
200
100
200
100
500
10
90
700
320
600
100
500
10
1.000

- 31 -

1.020
1,320
820
620
520
320
220
720
710
620
1.320
1.000
400
300
800
790
1.790

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CATEDRA: AUDITORIA I

Cul sera el trabajo que debera realizar el auditor?


Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugiera Afectara en
alguna medida esta situacin el dictamen del auditor sobre los estados contables al 31
de diciembre de 20X0 suponiendo que las cifras fueran significativas?
signif

- 32 -

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TRABAJO PRCTICO N 15
CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS III
II

Arme la conciliacin de cuentas de Banco City al 31/12/X1 agrupando


correctamente los distintos conceptos que la integran determinando el saldo de
auditoria.
A tal fin UD. dispone
ispone de los siguientes elementos:
1.- Registro de mayor Banco City
Da
30-Nov
30-Nov
02-Dic
3-Dic
7-Dic
12-Dic
13-Dic
14-Dic
17-Dic
24-Dic
24-Dic
28-Dic
28-Dic
30-Dic
30-Dic
30-Dic
02-Ene

Concepto
Ch.143
Ch.144
Ch.145
Dep.
N.D.
Ch.146
Dep.
CU. 147
Dep.
Ch.148
Ch.149
Dep.
Ch.150
Ch.501
Dep.
Ch.502
Ch.503

Debe

Haber
200
200
17
67*
12"
100

497*
800*
500*
150
200*
300
250

400
100

100
500

- 33 -

Saldo
1.600
1.400
1,383
1.450
1.438
1.338
1.835
1.035
1.535
1.385
1.185
1.585
1.285
1.035
1.135
1.035
535

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CATEDRA: AUDITORIA I

2.- Extracto de la cuenta corriente de la compaa en Banco City.

Concepto
01-Dic
Saldo
3
Dif. Ef.
14
Dep.24
16
Ch.147
19
Dep.48
19
Ch.Rech.
19
Ch.Rech.
22 Imp. Db. Banc
26
Ch.149
29
Ch.500
30-Dic
Acred.Ptmo.
02-Ene
Dep. 72
2
Dep.
3
Ch.502
3
Dep.43
3
Dep.

Debe

Haber
67*
497*

800*
500*
100
120
1
200*
500
304
400
120
100
100
500

Saldo
1.388
1.455
1.952
1.152
1.652
1.552
1.432
1.431
1.231
731
1.035
1.435
1.555
1.455
1.555
2.055

3.- La conciliacin del Banco City al 30-11-X1


30
era la siguiente:
-

Saldo segn mayor al 30/11/X1


ND no contabilizada (2/11/X1)
Depsito registrado dos veces (25/11/X1)
Ms cheque no ingresado N 128 de
fecha 10/11/X1
Saldo segn Banco

1.400
-12*
-400
300
1.388

Las partidas sealadas con * corresponden a partidas que concilian entre s.

- 34 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

MODELO DE PEDIDO DE CONFIRMACION


CONFIR
Membrete empresa
Lugar y fecha

Seor gerente del


..............................................
..............................................

Ref: Pedido de informacin sobre saldos


De nuestra consideracin:
Nos dirigimos a Uds. para solicitarles
solicitar
se sirvan enviar
directamente
a
nuestros
auditores
N/N
y
Asociados
(Domicilio)
............................................................
.................. la siguiente informacin referida al .......
/....../........

1.

Saldo de cada una de nuestras cuentas

2.

Detalle de ttulos, acciones u otros valores depositados por cualquier concepto.

3.
Saldos de crditos directos, doc. descontados, operaciones en el exterior, avales,
fianzas y toda otra operacin que mantengamos con Uds.
Rogamos que en los casos en que no registremos operaciones en alguno de los rubros
especificados, se sirvan dejar expresa constancia de ella.
Asimismo, solicitamos a Uds. hagan llegar una copia de los extractos de nuestras cuentas
corrientes por el perodo.................... ............al...................................,, juntamente con la
respectiva respuesta de la presente.
Al agradecerles su pronta atencin a nuestra solicitud saludamos a Uds. muy atentamente.

(Sello y firmas registradas en el banco)


- 35 -

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Seores
Muy seores nuestros:
1.- Informamos a Uds. que al cierre de operaciones al..... de Diciembre de 20X.... nuestros
registros indicaban los siguientes saldos a favor de:

Importe

Designacin de la
cuenta

N de la
cuenta

Devenga Intereses
Intere
Est sujeta a
retiros por cheques
Tasas

2.- Adems, les informamos que dicho depositante era responsable directo, o indirecto ante
nosotros respecto a prstamo, aceptaciones, sobregiros, etc., al cierre de operaciones en esa
fecha por la cantidad de $......................................como sigue:

Prstamos Fecha del


Intereses
Importe Prstamo o
Fecha del
Pagado
descuento Vencimiento Tasa
Hasta

- 36 -

Descripcin de la Obligacin y
Garanta (Colateral, Gravmenes,
Endos etc.)
Endosos,

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3.- Otras responsabilidades, directas o contingentes:


Detalle

Vencimiento
Prximo Final

Saldos
A Favor
En Contra

Tipo de
Intereses

Cartas de Crditos no utilizadas


Cartas de Crditos utilizadas
Garantas Bancarias Fianzas
Valores al Cobro (a favor y en
contra)
Valores en Custodia
Depsitos Previos Importacin
Contratos por Importac.
Crditos por Importac.
Crditos por Exportac.
Cobranzas del Exterior
Otras

4.- Personas autorizadas para firmar cheques y/o realizacin de operaciones bancarias:

Muy atentamente.atentamente.

...........de..........de 20X......

/Banco:

(Sello-Firma
Firma autorizada)

- 37 -

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TRABAJO PRCTICO N 16
CREDITOS: CIRCULARIZACION
El listado de saldos de cuentas a cobrar de clientes de la Empresa La Suela S.A.,
dedicada al rubro fabricacin y Ventas mayorista de calzados, al 30 de Abril de 20X1,
dcimo mes de su ejercicio, presenta lo siguiente:

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

Cliente
Bermdez S.H.
Bienvenidos S.H
Bom Ba S.H.
Bonazo
Bonek S.A.
Buenaventura S.C.
Buenos Calzados SRL
Cambiazo S.R.L.
Carlos Prez
Coln S.A.
Distra S.A.
El Disparo S.R.L.
El Rosedal S.H.
Fantasa S.A.
Fernando Paz
Gamuza S.A.
Gil S.A.
Gustavo Jorge
Hctor Pars
Javier Gonzlez
Jorge Heredia
Juan Daz
La Bamba S.A.
La Barca S.C.
La Esquina S.A.
Sub-Total

Saldo

Cliente

3.655
2.776
777
-.(975)
3.643
375
380
475
2.136
359
395
888
-.1.377
2.350
1.350
1.770
1.650
1.575
2.130
475
(2.000)
1.537
1.395
28.493

26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50

La Maga S.H.
La Ocasin S.C.A.
La Providencia S.R.L.
La Rueda
La Trenza S.A.
Lacalle S.A.
Lara S.A.
Las Lanzas S.H.
Las Maravillas S.H.
Los Ases S.A.
Los Nevados S.A.
Los Perales
Norte S.A.
Petrol S.R.L.
Remis S.A.
Soria S.H.:
S.A. Aconquija
Tita S.A.
Tresa S.H.
Trinidad S.A.
Trosero S.H.
Ventana S.R.L.
Victor Pla
Wagner S.C.
Zapatos Rotos S.C.
Total

Saldo
175
1.537
2.175
2.475
-.1.584
-.1.750
1.543
(2.180)
2.775
1.650
1.576
330
255
-.875
1.538
757
3.750
150
178
360
250
(1.500)
50.496

En la planificacin de las tareas de auditoria del ejercicio que cierra el 30/06/X1


se ha decidido efectuar la circularizacin a clientes al 30/04/X1
30/04/X1 en razn del
adecuado control interno observado en el sector y dada la necesidad de contar con el
dictamen de auditoria con suma prontitud.

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En funcin de los elementos aportados se pide:


1)
2)
3)
4)
5)

Defina tipo de confirmacin y tamao de la muestra


Determine el criterio de seleccin de la muestra
Disee el modelo de carta de confirmacin
Confeccione planilla de circularizacin
Explique los procedimientos a seguir para cada uno de los siguientes casos:
casos
a) Las respuestas recibidas con observaciones fueron las siguientes:

Circular N 23 -La
La Bamba S.A. El saldo correcto es de $ 3.000.3.000. Falta computar
recibo N 785 de fecha
ha 02/05/X1 por $ 1.000. Circular N 50 - Zapatos Rotos S.C. El saldo correcto es de $ 1.850.1.850. a mi favor ya
que vuestra Nota de Dbito N 1057 por $ 350.-del 07/04/X1 debe ser anulada
conforme lo acordado con el Gerente General de la firma.
Circular N 41 - Soria S.H. En desacuerdo. El saldo correcto es de $ 735.
735.- que
corresponde
ponde a Factura 888 del 30/04/X1 cancelada el 02/05/X1 segn recibo N
784
Circular N 36 -Los
Los Nevados S.A. El saldo correcto es de $ 2.000.2.000.
Circular N 07 -Buenos
Buenos Calzados S.C. Incorrecto el saldo fue cancelado al
30/04/X1.
Circular N 13-El
El Rosedal S.H. Falta computar vuestra Nota de Crdito
Crdit N 75 por $
187.- del 18/04/X1.

b) Los clientes que no contestaron fueron los siguientes:


Circular N 35 - Los Ases S.A.
Circular N 02 - Bienvenidos S.H.
Circular N 49 - Wagner S.C.

$(2.180)
$ 2.776
$ 250

c) Los restantes clientes contestaron afirmativamente.

6) Complete planilla de circularizacin


7) Confeccione resumen de la circularizacin
8) Redacte su conclusin sobre el resultado de la circularizacin.

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MODELO DE CIRCULARIZACION

.., de.
. de
Seores
...................................
...
...
-------------------------------Referencia Circular N
Referencia:
Saldos al ././..
./.. de La Suela S.A.
De nuestra consideracin:
Con motivo del examen de nuestros estados contables al ......... de . de
..
realizado
por
nuestros
auditores
(Estudio.), nos dirigimos a
ustedes a fin de solicitarles se sirvan prestar vuestra conformidad o reparo a los
saldos a la fecha referida indicados en el formulario adjunto a la presente.
prese
Este pedido no constituye un reclamo de pago y responde exclusivamente a una
funcin de control de nuestros registros contables. En consecuencia, mucho
estimaremos vuestra cooperacin al completar, firmar y enviar el formulario adjunto
a la brevedad posible directamente a nuestros auditores en el sobre franqueado que
acompaamos. En caso de existir diferencias con nuestros registros, les rogamos
adjuntar un resumen de cuenta con el detalle de la composicin de los saldos por
ustedes informados. Con el fin de adelantar el trabajo y prever la eventual necesidad
de conciliar los saldos segn vuestros registros con los nuestros, agradeceramos
anticipar vuestra respuesta a los seores auditores por fax al N .. (At.
Sr..).
Agradecemos desde ya vuestra
vuestra respuesta y aprovechamos la oportunidad para
saludarles muy atentamente.
................................
LA SUELA S.A.
Firma, aclaracin y cargo

- 40 -

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Lugar y fecha: ...................................................................................

Seores
Estudio .
At

C 4000 S. M. de Tucumn
Referencia: Circular N ............
Saldos al ../../.. de La Suela. S.A.

Saldos al../../.

Segn Empresa
S.A.

Segn nuestros
registros

Diferencia

Cuenta corriente
Documentos (Detallar)
Anticipos entregados
Otros conceptos (Indicar)

Observaciones:

Por .....................................

..
Firma, aclaracin y cargo

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 17
CREDITOS: CIRCULARIZACIN EVALUACION DE RESULTADOS
La firma La Rosa S.A. presenta
pr
en la cuenta clientes las siguientes caractersticas:
Cantidad
Importe
$
Cuenta con saldos ceros
18
Cuenta con saldos de $ cero a $ 1.000.
54
21.835
Cuentas con saldos de $ 1.001 a $ 10.000.
95
195.370
Cuentas con saldos de $ 10.000 a $ 30.000.
38
463.000
Cuentas con saldos superior a $ $ 30.000.
10
420.000
Cuentas con saldo acreedor
8
(112.500)
TOTALES
223
987.705
Dichos saldos provienen de operaciones de venta en cta.cte. En plazos
que van desde los 15 a 90 das y las cobranzas se efectan a travs de cobradores que
efectan rendiciones semanales.
En lo que respecta a los saldos acreedores corresponden a anticipos recibidos que
congela precio, siendo que en estos casos se recepcionan
recepcionan directamente en la
Empresa.
El control interno evaluado resulta satisfactorio.
SE PIDE:
1) Indique y fundamente el tipo de circulacin que aplicara en este caso y explique
sus caractersticas.
2}

Indique criterio que aplicara para seleccionar la muestra y el tamao de la misma,


descartando la utilizacin de mtodos estadsticos.

3)

Confeccione laa planilla resumen de circuiarizacin que surge luego de seleccionar la


muestra, consignando los valores que hayan surgido segn su propia estimacin realizada
en funcin a lo indicado en el punto 2.

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TRABAJO PRCTICO N 18:


CREDITOS: CIRCULARIZACION PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO
APLICABLE
La Empresa "Carteros S.A." al cierre del ejercicio al 30 de Abril de 20X0 posee la cantidad de
500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas referidas a su giro
comercial. Saldo 1.077.818.-Con fechaa 20/05/20X0, el auditor envi 100 pedidos de confirmacin
nfirmacin de saldos al 30/04/X0,
30/04/X0
por un monto total de $ 701.414,701.414, habiendo utilizado el "mtodo de confirmacin positiva" Al
comenzar sus tareas en visita final, el auditor haba obtenido los siguientes resultados:
Concepto
1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes
causas
a) Domicilio desconocido
b) Firma disuelta
c) Se mud
d) Domicilio deficiente o incompleto
e) No retirados
2.
3.
4.
5.

Solicitudes no contestadas
Solicitudes firmadas conformes sin observaciones
Repuestas con diferencias aclaradas por el auditor
Repuestas con comentarios
TOTAL

Cantidad

Importe
$

2
1
2
2
1

7.520
2.000
8.250
4.000
4.500

15
30
25
22
100

128.662
181.400
254.300
110.782
701.414

SE PIDE:
1) En base a los datos aportados, disear y completar las hojas de trabajo (planillas resumen)
sobre el pedido de confirmacin de saldos.
2) Detallar procedimientos
ientos alternativos aplicables.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 19
BIENES DE CAMBIO:
CAMBIO: DETERMINACION DE STOCK REAL
Como auditor de la Empresa EL GLOBO S.R.L., que cierra ejercicio comercial el
31/05/X1, UD.. presenci el recuento fsico de las Mercaderas de Reventa realizado
el 1 de Junio de 20X1, al inicio de la jornada laboral. El mismo
mismo se realiz con
absoluta normalidad y arroj los siguientes resultados:
Artculo A
3.918 unidades
Artculo B
3.135 unidades
Artculo C
507 unidades
Los registros fsicos de la Empresa al 31/05/X1, fecha de cierre de ejercicio,
mostraban los siguientes datos:
Producto
Existencia inicial
Compras del Ejerc
Ventas
A
5.728
102.420
97.230
B
4.210
104.058
99.428
C
3.940
75.757
78.190
El corte de documentacin realizado al iniciarse el inventario fue el siguiente:
Ultimas 5 Facturas
31/5/X1 - N 581: 480 unidades del producto A
31/5/X1 - N 582: 320 unidades del producto B
31/5/X1 - N 583: 545 unidades del producto B
31/5/X1 - N 584: 999 unidades del producto B
01/6/X1 - N 585: 100 unidades del producto A
Ultimas 5 rdenes de Expedicin
31/5/X1 - N 905: 750 unidades del producto C, corresponde a Fc. 580 del 31/5
31/5/X1 - N 906: 480 unidades del producto A, corresponde a Fc. 581 del 31/5
31/5/X1 - N 907: 320 unidades del producto B corresponde a Fc. 582 del 31/5
31/5/X1 - N 908: 999 unidades del producto B corresponde a Fc. 584 del 31/5
31/5/X1 - N 909: 100 unidades del producto A corresponde a Fc. 585 del 01/6
ltimos 5 Informes de Recepcin
31/5/X1 - N 833: 5.730 unidades del producto A, corresponde a Fc. 1347 del 29/5
31/5/X1 - N 834: 6.890 unidades del producto B, corresponde a Fc. 12350 del 29/5
31/5/X1 - N 835: 5.150 unidades del producto C, corresponde a Fc. 1777 del 31/5
31/5/X1 - N 836: 6.742 unidades del producto A, corresponde a Fc. 1310 del 31/5
31/5/X1 - N 837: 1.250 unidades del producto B, corresponde a Fc. 5434 del 01/6
La registracin de compras y ventas coincide exactamente con su fecha de factura.
Sobre el recuento efectuado cabe realizar los siguientes comentarios:

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CATEDRA: AUDITORIA I

a) Al iniciarse el procedimiento arrib, luego de 30 horas de viaje, un equipo de un


proveedor con 7.500 unid. del prod. B, mercadera que no fue incluida en el
recuento para evitar confusiones. Corresponda a Fc. 6435 de fecha 30/05/X1,
adquiridas con clusula FOB.
b) Tampoco se incluyeron en la cifra recontada 1000 unidades del producto C por
cuanto corresponda a mercaderas destinadas a entregar como promocin a
clientes.
c) En almacenes se detect la existencia de una Orden de Compra por 7.000
unidades del producto A aun no ingresadas correspondiente a factura de
proveedor N 8888 del 24/05/X1, adquiridas con clusula C.I.F.
d) Luego de finalizado el inventario, se despacharon las unidades incluidas en Fc.
583 y 585.
e) No
o se incluy en el recuento 320 unidades del producto C que corresponde a
Orden de Expedicin N 904, Fc 571 del 29/5, ya que se esperaba que el cliente
pase a retirarlas.
f) Tampoco se incluy en el recuento 250 Unidades del producto A, recibidas el
da anterior, en razn de que no haba llegado la correspondiente factura.

SE PIDE:
1) Determine las cantidades reales de inventarios que corresponden a cada uno de los
productos al cierre del ejercicio.
2) Determine las cantidades reales de Costo de Ventas que corresponden a cada uno
de los productos
3) Redacte un programa de trabajo relativo al inventario para aplicar durante la visita
final.

- 45 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 20
TOMA DE INVENTARIO - CONTROL FSICO EFECTUADO POR EL AUDITOR
En el inventario realizado al cierre del ejercicio, determinar si las siguientes partidas
deben incluirse o no como existencias.
1) El 4 de enero se recibi mercadera cuyo costo era de $ 4.000. La factura
correspondiente se recibi y se contabiliz el 6 de enero. La factura
factur indicaba
que el embarque se hizo F.O.B. destino, el 16 de diciembre.
2) El 26 de diciembre mercadera por un valor de $ 1.500, no habindose
contabilizado la factura correspondiente, que llevaba el sello `en consignacin.
3) Al realizar el inventario, se encontr en la sala de expediciones una caja que
contena productos fabricados normalmente por la empresa auditada, cuyo
costo era de $ 2.000. No se haban excluido en el inventario, porque estaba
marcado sobre la caja: esprense instrucciones de embarque.
embarque Investigando
el caso, el pedido del cliente era del 15 de diciembre, y se hizo el embarque y
se factur al comprador con fecha 15 de enero.
4) Mercanca recibida el 10 de enero por un importe de $ 1.400, se contabilizo en
dicha fecha en el registro de compras. El embarque se hizo el 31 de diciembre,
F.O.B. planta del vendedor. No se incluyo en las existencias porque no se
haba recibido al 31 de diciembre.
5) Un producto hecho sobre pedido, fabricado de acuerdo con las instrucciones
especificas del comprador,
comprador, estaba terminado en la sala de expediciones al 31
de diciembre. Se hizo la factura al comprador y la mercanca quedo excluida
de las existencias al 31 de diciembre, aun cuando el embarque si hizo el 5 de
enero.

- 46 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 21:


BIENES DE CAMBIO:
CAMBIO: EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
UD. se encuentra en la visita preliminar auditando la firma Rodeo de la Vigas, que
cierra su ejercicio econmico al 31 de diciembre.
diciembre
En base al relevamiento efectuado de los controles internos vigentes sobre las
operaciones de compra, recepcin, almacenamiento y expedicin de materias primas,
surgieron los siguientes comentarios que describen los procedimientos de la empresa:
1. Las materias primas, que consisten principalmente de componentes
electrnicos de elevado costo, son conservadas en un depsito bien protegido.
El personal de almacenes incluye al supervisor y cuatro empleados. Todos
estn bien entrenados, son competentes y tienen suficiente experiencia. Las
materias primas slo salen del almacn con autorizacin
autorizacin escrita o verbal de
uno de los capataces de produccin.
2. Mensualmente empleados del almacn que estn bien supervisados efectan
un recuento fsico y aplican procedimientos apropiados para comparar el
stock con los registros.

3. Despus del recuento fsico,


fsico, el Jefe de Almacenes verifica las cantidades
recontadas contra un punto de pedido predeterminado para cada artculo. Si
el recuento para una pieza determinada se encuentra por debajo del punto de
pedido, el jefe prepara un requerimiento de materiales y lo enva al empleado
de cuentas por pagar, quien prepara la orden de compra en base a una
cantidad de reaprovisionamiento predeterminada para cada pieza y se la
enva al proveedor a quien se le hizo la ltima compra.
4. Cuando los materiales requeridos llegan a la empresa, son recibidos por los
empleados del almacn, quienes recuentan las mercaderas y conforman el
Remito del proveedor. Todos los remitos de proveedores son fechados y
archivados en Almacenes para que sirvan como informes de recepcin
ante la toma de inventario sorpresivo al 30 de septiembre, se obtienen los
Durante
siguientes recuentos:

- 47 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

Productos

Recuento
equipo de
empresa
1320
466 (2)
5543
8050
500

A
B
C
D
E

s/ Recuento
la auditoria
1320
460
5600 (3)
8000 (4)
500

s/ Stock s/ inventario
permanente
1340 (1)
460
5543
8050
600 (5)

Observaciones:
La modalidad de ventas es FOB
El sistema implementado es el de inventario permanente, el costo unitario de la
mercadera es de $ 1.
(1) Se trata de un despacho de mercadera operada el 30 de septiembre que no fue
registrada, la mercadera fue recibida por el cliente el da 2 de octubre.
(2) La diferencia corresponde a un error en el recuento del equipo de la empresa.
(3) Corresponde a un ingreso de mercadera realizada el da 27 de septiembre,
que permaneca en el sector de recepcin, al 30 de septiembre y que se
encontraba en el corte de comprobantes.
(4) De la indagacin y anlisis de documentacin, surge que se trata de una
diferencia de inventario, responsabilizndolo al jefe de almacenes por la
correspondiente prdida.
(5) Las 100 unidades fueron entregadas en consignacin el da 21 de septiembre.
Asimismo se detecta durante el inventario 100 unidades daadas del producto A
(los cuales fueron inventariadas) cuyo valor estimable de recuperacin es
e del 40 %
por unidad.
SE PIDE:
1. Obtener los saldos correctos de inventarios.
2. Resear los puntos dbiles de Control Interno que surgen del
relevamiento efectuado y de las observaciones obtenidas en la toma de
inventario.

- 48 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 22
BIENES DE USO:
USO: PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Durante la visita preliminar de auditoria correspondiente a los Estados Contables


que cierran
ierran al 31 de diciembre de 20X1,
20X1, efectuada durante el mes de julio del 20X1,
se llev a cabo un relevamiento del control interno en el rea de Activos Fijos
F
e
Inversiones Permanentes. Tambin como la Sociedad cuenta con un Software
contable y de gestin se ha conformado un equipo interdisciplinario, incorporando
tcnicos en sistemas. De nuestro relevamiento y del de Sistemas,
Sistemas surgen los
siguientes puntos dbiles y/o de atencin:
Inmuebles:
b) No existe una poltica sobre las imputaciones de las altas por mejoras
c) Las asignaciones de amortizaciones a los distintos centros de costos no
son controladas por una persona idnea
d) Las construcciones
onstrucciones efectuadas sobre los inmuebles propios, se realizan
con mano de obra propia y materiales propios
e) Las amortizaciones de las Inversiones en Inmuebles de la Compaa,
se imputan al centro de costo de produccin
Maquinarias:
f) No se lleva un control
control del mantenimiento y mejoras efectuado en cada
una de las maquinas que integran
integran las lneas de produccin, como as
tampoco un seguimiento de las causas de las reparaciones, cuando
estas exceden los
l estndares fijados
g) Las imputaciones de las amortizaciones
amortizaciones se efectan tomando como
base los metros cuadrados que ocupa cada sector de las lneas de
produccin
h) Los retiros de las maquinas por obsolescencia, son autorizados
autorizados por el
capataz del sector
Repuestos de bienes de uso:
Compras:
i)

No existe control de calidad


c
de los repuestos recepcionados
recepcionado

- 49 -

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CATEDRA: AUDITORIA I

Almacenes:
j)

Como consecuencia de que la empresa debe mantener un proceso


continuo de la produccin en forma estacional, cuenta con un stock
importante de repuestos para sus maquinarias
k) No se efectan inspecciones oculares sobre los stocks en forma
rotativa por parte de personas ajenas al sector de almacenes
l) Se lleva un sistema de inventario permanente que no es conciliado
con el stock real
m) No existe un control documental sobre los despachos efectuados de
repuestos,
s, se estiman a fin de mes de acuerdo a los partes
confeccionados por el sector productivo

Sistemas:
n) Accesos a los diferentes mdulos: los empleados tienen configurado
un nivel de usuario que les permite introducir modificaciones en
todos los procesos y circuitos.
o) El Sistema no efecta ningn control, ni emite ningn Reporte como
un Reporte sobre los repuestos aplicados a las diferentes maquinas o
un Reporte que muestre la variacin en los precios de compras de los
repuestos..
p) No existe una poltica escrita
escrita respecto de las normas de seguridad a
ser seguidas por los Usuarios. De una recorrida realizada por
Almacenes se han observado estaciones de trabajo encendidas en
ausencia del usuario sin su correspondiente proteccin de pantalla.
Tambin se observaron estaciones de trabajo, las cuales tenan
instalados programas de Chat y programas de bajada de archivos por
Internet.
q) Los Back Ups son realizados sobre los servidores centrales de la
empresa. Nunca se han realizado back ups sobre las estaciones de
trabajo de los usuarios.

SE PIDE:
1. Teniendo en cuenta lo detallado anteriormente resee las consecuencias que
pueden tener sobre la informacin contable los mencionados puntos dbiles
de control interno
2. Disee las pruebas de cumplimiento a aplicar en el sector, tendientes a
detectar si se materializaron las situaciones emergentes de la falta de control
3. Disee un programa de trabajo sobre el procedimiento de evaluacin del
Elemento de Control: Toma de Inventarios de
de Bienes de Uso en una empresa
fabril, estableciendo las pautas a tener en cuenta con la Direccin de la
Empresa y el anlisis del criterio utilizado en el diseo de las pruebas de
cumplimiento, en cuanto al alcance, oportunidad e intensidad de las mismas.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 23
BIENES DE USO: PRUEBA GLOBAL
Se dispone de la siguiente informacin de la cuenta maquinaria, extrada de los
Anexos A al cierre de los ejercicios X1 y X2.

Amortizacin Acumulada
ulada
Valor
Valor
Ejercicio
Altas Bajas
al
Del
Al inicio Bajas
de
Cierre
ejercicio
Origen
Al cierre

Neto
Resultante

X1

1000

500

-300

1200

330

-30

120

420

780

X2

1200

1000

-500

1700

420

-100

150

470

1230

Del relevamiento efectuado surge que:


1. Las bajas del ao X1 tenan 1 ao de antigedad
2. Las bajas del ao X2 tenan 2 aos de antigedad
3. En el ejercicio X1 terminaron vida til bienes que tenan $200 de valor de
origen
4. La vida til asignada es de 10 aos y amortiza ao completo en el ejercicio de
incorporacin.
SE PIDE:
Efectuar
fectuar una comprobacin global del valor residual y amortizaciones del ejercicio
X2.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 24
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CIRCUITO
COMPRAS - CTAS A PAGAR:

A Usted se le asign la auditora de los estados contables de Los Altos S.A. al 31-12-x1.
31
Como parte de su tarea se le encomend la evaluacin del control interno del circuito
Compras - Cuentas a Pagar.
Para ello Usted cuenta con informacin aportada por su equipo de trabajo. Esta le permite
saber, que del relevamiento del
de rea surge:
1. Cada departamento solicita a Compras los materiales, mediante una Solicitud de
Requisicin" que le envan debidamente firmado por el Jefe departamental
respectivo.
Todas las compras son aprobadas por el Directorio.
El departamento Compras, en base a la aprobacin, selecciona a los proveedores.
2. Las rdenes de compra y pedidos de cotizacin para las compras y/o servicios de
ndole significativa, son elaboradas manualmente, sin ser prenumeradas por el
Sistema de Gestin.
3. No se enumera correlativamente, ni se lleva ningn registro de facturas de Compras
recibidas.
4. Se contabilizan las deudas por compras, en base a las facturas recibidas.
5. Los materiales son recibidos en el depsito,
depsito, bajo el Control de Compras. Por cada
ingreso dee mercadera se emite, a travs del Sistema, un informe de recepcin, el
cual actualiza de manera automtica del stock de los artculos.
6. El Departamento de Control de Calidad, verifica la calidad de aproximadamente un
25% de las adquisiciones, por medio de pruebas selectivas.
7. Contadura emite por del Sistema las rdenes de pago que adjuntan al legajo de
cada compra:
a) Solicitud de Requisicin.
b) Orden de compra.
c) Informe de recepcin.
d) Remito y factura de proveedor.
e) Informe de control
co
de calidad (de corresponder).
8. Es norma de la Empresa operar con Bancos para efectuar sus pagos, abonando a los
proveedores con Cheques a la Orden.

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CATEDRA: AUDITORIA I

9. Los cheques y/o transferencias bancarias son preparados por la misma persona que
aprueba los documentos (facturas) que originan esos desembolsos.
10. Se constat que la base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la
siguiente informacin:
Identificacin del Proveedor
Monto de la Deuda
Fecha de Compra
Fecha de Pago
Importe Pagado
N de Orden de Pago
Saldo al 31/12/20X1
11. Se verific que la entidad efecta el control y conciliacin de los saldos de
Proveedores contables con los del sistema en forma peridica.
12. No se verific la existencia de un antivirus actualizado en las estaciones de
d trabajo
Se Pide:
1 Sealar los Puntos Fuertes y Dbiles de control interno.
2. Determinar las pruebas de auditora a efectuar, su alcance y oportunidad.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 25
PASIVOS COMERCIALES:
COMERCIALES CIRCULARIZACION
El auditor pidi conformidad de saldos a una muestra representativa
de los saldos de los Proveedores al 31 de Diciembre de 20X1.
20X1 La muestra
seleccionada fue de 50 cuentas que significaban un importe de $ 120.300,
sobre una poblacin total de 120 cuentas que arrojaban
arr
an un total de $ 158.500.
Las respuestas se resumen como sigue:
30 proveedores dieron su conformidad al extracto que se
les present.
resent. ($ 98.500)
98.500
14 proveedores no contestaron la carta
carta que se les envi ($
8.550).
).
Hubo 6 respuestas con los siguientes comentarios:
come
1) Las mercaderas que sealan en su carta como enviadas por
nosotros no corresponden a nuestra empresa. Debe ser un
error. ($ 2.500)
2.500
2) Al 31 de Diciembre, vuestra empresa no deba nada. Los
envos correspondientes a la factura N 9.990 (con clusula
CIF), de fecha 27 de Diciembre, fueron recepcionados por
Uds. el 5 de enero de este ao ($ 1.300).
1.300
3) Adems del saldo informado ($ 1950), adeudan la factura N
9.514, de fecha
fech 18 de septiembre por ($ 1.500),
), ya que hasta la
fecha, su importe no ha sido rendido
rendido por nuestro cobrador.
4) El saldo de $ 3.250,00 que sealan en su carta fue cancelado
por Ustedes el 20 de enero de este ao.
5) El saldo de $ 3.300,00 que sealan en su carta fue pagado por
Ustedes el 20 de diciembre del ao pasado.
6) El saldo de $ 950 que nos sealan en su carta est cancelado
segn Nota de crdito del pasado 02/01/20X2.
SE PIDE:
1. Explicar brevemente que trabajo deber realizar el auditor para
adoptar una postura ante los seis comentarios expuestos.
expuestos
2. Como presentara un resumen de la circularizacin efectuada.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 26
NOMINAS: EVALUACION DE CONTROL INTERNO
NOMINAS:

a) Objetivos generales
Los objetivos generales del trabajo sobre nminas se pueden resumir:
a) Determinar si los procedimientos establecidos estn operando de una forma
eficaz, y resultan adecuados para facilitar el debido control sobre la
preparacin, distribucin, registro y desembolso de las nminas.
b) Determinar la existencia en planilla de los empleados incluidos en nmina.
c) Determinar que los sueldos y otros emolumentos aplicados son los
autorizados segn la Ley, convenio Colectivo, contratos personales, etc., as
como que las deducciones de nmina estn de acuerdo con las normas
citadas.
d) Verificar la correccin de los clculos
clculos de la nmina, en base a los datos
anteriores.
e) Determinar la correccin del pago de la nmina neta, ya sea por caja o
transferencia.
f) Verificar que la contabilizacin y distribucin de gastos de la nmina
devengada son correctos, tanto en relacin a los
los importes como a su
clasificacin contable.

b) El empleado encargado de las nminas de una pequea empresa industrial ha


estado ausente por enfermedad, y la persona que le ha sustituido temporalmente
ha observado discrepancias que parecen indicar una manipulacin
manipulacin fraudulenta
de las hojas de salarios. Las obligaciones del empleado ausente se limitaban
exclusivamente a la preparacin de las hojas de salarios y a llenar los sobres que
contienen el dinero de los salarios. Usted, como auditor, tiene instrucciones
instrucc
para
averiguar la cuanta de cualquier desfalco que pueda haberse producido. Indique
cmo llevara a cabo sus investigaciones.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 27
PASIVOS SOCIALES:
SOCIALES METODOS DE CASOS

UD.. est haciendo la revisin de la empresa MGM paca el periodo 20X1. En su


revisin del componente Pasivos Sociales UD. ha solicitado al encargado de personal
el listado completo de la nmina de empleados. La empresa se ha negado a facilitarle
la informacin requerida bajo el argumento de que se trata solamente
solamente de una sucursal
y no de casa central, la que realiza los controles cruzados.

INDIQUE:
1) A quin debe UD.. recurrir para dirimir el conflicto?
2) Cul sera el argumento a esgrimir?
3) En caso de que no tenga acceso a dicha
dicha informacin cules seran los
lo
procedimientos alternativos a. emplear?
emplear
4) En cul papel de trabajo UD. reflejara tal situacin?

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 28
AUDITORIA OPERATIVA:
OPERATIVA: APLICADA A RECURSOS HUMANOS

INTRODUCCIN
En un ambiente en constante cambio donde las ventajas comparativas son cada vez
menores, los Recurso Humanos y su eficiente administracin han asumido una
importancia estratgica a la hora de competir.
Es por tal motivo imperioso establecer un sistema de mejora continua que permita
mediante mtodo disciplinado
disciplinado que comprenda a todos (directivos y trabajadores) y
mediante el uso de anlisis de tiempos y tareas, planificacin, uso de los recursos
informticos, sistemas de diagnsticos, reestructuracin organizativa, trabajo en
equipo, investigacin de operaciones
operaciones y sistemas de calidad entre otros, lograr
incrementar la calidad, la productividad y la velocidad de respuesta para de esa
forma reducir progresiva y sistemticamente el desperdicio producido por las labores
administrativas, las cuales en su gran mayora estn comprendida entre las actividad
de apoyo sin valor agregado y aquellas que no generan valor agregado alguno. Las de
apoyo deben reducirse y las otras ser eliminadas.

COMPONENTES A ANALIZAR:

1)

Anlisis de la unidad operativa a evaluar.

2)

Modelo de Gestin de Recursos


R
Humanos.

3)

Presentacin de resultados.

4)

Informes y recomendaciones.

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRCTICO N 29
PED: PRUEBAS APLICABLES AL RUBRO CRDITOS CON UTILIZACIN
UTILIZACI
DE
HERRAMIENTAS INFORMTICAS

1. Introduccin
En el presente ejercicio prctico se analizarn los saldos contables del rubro
prstamos personales en una Compaa Financiera de mediana envergadura, que
administra sus cuentas a cobrar a travs del manejo de aplicativos sobre bases de
datos, con vinculacin indirecta al sistema contable.
2.

Finalidad

El propsito de nuestra revisin es el de cumplir con el objetivo de determinar el


grado de seguridad y consistencia de la informacin provista por el sistema aplicativo
y su concordancia con los registros contables, de tal modo que nos sirva de base de
validacin de los saldos de prstamos personales del balance cerrado
ce
al 31 de
Diciembre de 20X1.
3.

Descripcin del sistema aplicativo utilizado por la Empresa

I. Tipo de archivo o sistema


El sistema aplicativo de prstamos personales corresponde a tablas en formato BASE
DE DATOS,
II. Caractersticas de la informacin contenida
La base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la siguiente informacin:
Identificacin del crdito
Identificacin del cliente
Capital
Fecha de otorgamiento
Tasa de inters pactada
Fecha de cobranzas
Importe Cobranzas
N Recibo de Cobranzas
Saldo al 31/12/20X1

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CATEDRA: AUDITORIA I

III. Vinculacin con saldos contables


La vinculacin del sistema aplicativo de prstamos con los saldos contables se efecta
en forma diaria, no automtica, a travs de carga electrnica de los movimientos
operados, los cuales son corroborados con la informacin de Tesorera.

4. Algunos comentarios sobre nuestra evaluacin de Control Interno


Debilidades
Se constat la existencia de recibos manuales de cobranzas correspondientes a
crditos otorgados
Los perfiles de usuarios permiten el acceso a las tablas del sistema, lo que
posibilita modificar las bases de datos.
No existe un log de auditoria que registre la actividad de los usuarios dentro de
las Bases de Datos. No se conoce sobre la historia de las modificaciones de los
registros, quien efecto dicho cambio o eliminacin de registros.
Fortalezas
Se verific que la entidad efecta el control y conciliacin de los saldos
saldo de crditos
contables con los del sistema en forma peridica.
Del control de integridad realizado se pudo verificar que los clculos internos
efectuados por el aplicativo (referente a saldos, intereses, devengamientos, etc.)
resultan satisfactorios.
Existen
ten niveles de autorizacin en la operatoria de crditos del sistema
correctamente implementados.
Respecto a la seguridad fsica se observ que la entidad cuenta con un Servidor al
cual se le ha provisto de niveles de seguridad aceptable.

5. Datos numricos del archivo


La informacin numrica es la siguiente:

Saldo al 31/12/20X1 en $

Listado de Crditos Contabilidad Diferencia


p/Usuarios
623.948
623.948
00

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CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJOS
PRACTICOS
ADICIONALES

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 1:
EVIDENCIAS DE AUDITORIA

A) DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS PARA UN OBJETIVO DE AUDITORIA RELACIONADO CON EL


SALDO DEL INVENTARIO DE MERCADERAS

DECISIONES SOBRE EVIDENCIAS


TIPOS DE
PROCEDIMIENTO DE
OPORTUNIDAD
EVIDENCIA
AUDITORIA
Observacin

TAMANO DE

PARTIDAS A

LA MUESTRA

A ESCOGER

Todos los
equipos

No procede

Observe al personal
del cliente que cuenta
el inventario para
determinar si estn
siguiendo
adecuadamente las
instrucciones.

Examen
Fsico

Cuente un muestra del


inventario y compare
la cantidad y la
descripcin de los
conteos del cliente

120 piezas

Documentacin

Compare la cantidad
de los registros del
cliente con la cantidad

70 piezas

Fecha de
Balance

40 piezas de
Fecha de
gran valor, ms
Balance
80 piezas escogidas
al azar.

30 piezas con un gran


valor, ms 40 piezas
escogidas alo azar.

Fecha
de

Balance
del conteo del cliente
*Objetivo de auditoria relacionado con el saldo: cantidades del inventario de acuerdo con los artculos fsicos.
El auditor decide que procedimiento
edimiento de auditoria va a utilizar para satisfacer cada objetivo relacionado con saldos,
cual debe ser el tamao de la muestra para cada procedimiento, qu partidas de la poblacin debe incluir en la
muestra y cundo realizar cada procedimiento

B) Establezca
stablezca las decisiones sobre evidencias para los objetivos de auditoria relacionados con:
B.l) Saldo de recaudacin a depositar.
B.2) Saldo de proveedores en cta. cte.

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 2:
TRMINOS UTILIZADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoria son los pasos detallados, casi siempre escritos en forma de
Instrucciones, para la recopilacin de los siete tipos de evidencia de auditoria. Debe ser lo
suficientemente claros para permitir a los
los miembros del equipo de auditoria comprender qu es lo
que se va ha realizar.
Se utilizan diferentes trminos para describir los procedimientos de auditoria. stos se representan
y se definen en la tabla. Con el fin de ayudarle al alumno a entender cada trmino,
t
se muestra un
procedimiento de auditoria ilustrativo y el tipo de evidencia con el que est asociado.

TRMINOS, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y TIPOS DE EVIDENCIAS

TRMINO Y DEFINICIN

Examinar: Un estudio razonablemente


detallado en un documento o archivo
para determinar evidencias especficas
sobre el mismo
Explorar: Un examen menos
detallado de una documentacin o
archivo para determinar s existe algo
inusual que amerite mayor
investigacin
Leer: Un examen de informacin
escrita para determinar evidencias
pertinentes de la auditoria

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA ILUSTRATIVO
Examine una muestra de la factura de
proveedores para determinar si los
productos o servicios recibidos son
razonables y del tipo que normalmente
utiliza el negocio del cliente
Explore el diario de ventas,
busque operaciones grandes
e inusuales

TIPOS DE
EVIDENCIA
Documentacin

Procedimientos analticos

Lea las minutas de las juntas del


consejo directivo y resuma toda
la informacin que sea pertinente
para los estados financieros en un
documento de trabajo.

Documentacin

Calcular. Un clculo que hace el


Auditor independiente del cliente

Calcule las tasas de rotacin del inventario


y comprelo con aos anteriores como prueba
de obsolesencia del inventario

Recalcular. Un clculo que se hace


para determinar si los clculos del
cliente son correctos

Reclcale el precio de venta de unidades


por el n de unidades para una muestra de
copias de facturas y compare los totales con
los clculos

Desemp
Desempeo

Totalizar: Suma de una columna de


nmeros para determinar si el total es
el mismo que el del cliente

Totalice el diario de ventas de un perodo de


un mes y compare todos los totales con el
mayor

Desempeo

Rastrear: Una instruccin que


normalmente se asocia con la
documentacin o el desempeo. La
instruccin debe indicar lo que est
rastreando el auditor y desdee cuando y

Rastree una muestra de las operaciones de


ventas del diario
diario de ventas con las facturas de
de ventas y compare el nombre del cliente, la
fecha y el valor total en pesos de ventas

62

Procedimientos
Procedimi
analticos

Documentac
Documentacin

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CATEDRA: AUDITORIA I

hasta cuando se rastrea. A menudo, un


procedimiento de auditoria que
incluye el trmino rastrear tambin
incluye una segunda instruccin, por
ejemplo, compare o vuelva a calcular

Rastree los asentamientos del diario de ventas


con las cuentas del mayor

Comparar: Una comparacin de


informacin de dos lugares diferentes.
La institucin debe indicar que
Informacin se est comparando con el
Mayor detalle posible

Escoja una muestra de factura de venta


y compare el precio unitario de venta de
la factura con el de la lista de precios
unitarios autorizados por la direccin

Desempeo

Documentacin

Ejemplifique la utilizacin de los trminos para los procedimientos de auditoria contenido en


pruebas de cumplimiento aplicados sobre:

Costo de produccin
Costos de mercadera vendida

63

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 3
EVALUACIN DE EVIDENCIAS OBTENIDAS

En una auditoria de estados financieros, un auditor debe juzgar la competencia de las evidencias
de auditoria obtenidas.

Tarea
a.

Durante la auditoria, el auditor hace muchas preguntas a los funcionarios del cliente y a los
empleados.

que el auditor debera considerar para evaluar las evidencias


(1) Describa los factores que
verbales que proporcionaron los funcionarios y empleados del cliente.
(2) Hable de la competencia y limitaciones de las evidencias verbales.

b.

Una auditoria puede incluir el clculo de varios balances generales y razones de operacin
para compararlos con aos anteriores y promedios de la industria. Hable de la competencia y
limitaciones de las razones de anlisis.

64

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 4
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Como auditor de Star Manufacturing


Manufacturing Company, usted ha conseguido lo siguiente
a. Un balance de comprobacin de saldos tomado de los libros de Star un mes antes fin de ao
DR (CR)
Efectivo

$ 87.000

Clientes
ntes

$345.000

Documento a cobrar

$125.000

Inventarios

$217.000

Terrenos

$ 66.000

Edificio, neto

$350.000

Mobiliarios, accesorios y equipo neto


ne
Cuentas a pagar

$325.000
$(235.000)

Hipotecas a pagar
Capital
al social
Resultado no asignado
Ventas
Costo de Ventas
Gastos administrativos
Honorarios legales y profesionales
Intereses

$(400.000)
$(300.000)
$(510.000)
$(3.130.000)
$2.300.000
$ 622.000
$
3.000
$ 35.000

b.

No existen inventarios consignados ni al exterior ni al interior,

c.

Todos los Documentos a cobrar son externos y los tiene Star.

Tarea
Cul de las cuentas debera ser confirmada con fuentes externas?
externas D una descripcin breve de
quin los debera confirmar y la informacin que debera confirmarse. Organice su respuesta con el
siguiente formato:
NOMBRE DE
CUENTA

NOMBRE DE
QUIEN CONFIRMA

65

INFORMACIN QUE
HA DE COMFIRMARSE

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 5
PROCEDIMIENTOS
OCEDIMIENTOS Y OBJETIVOS DE AUDITORIA
Los siguientes procedimientos se realizan en la auditoria del inventaro para satisfacer objetivos
especficos relacionados con saldos contables. Los procedimientos de auditoria suponen que el
auditor ha conseguido lass hojas del conteo del inventario en las que se presenta el inventario del
cliente. Tambin se analizan los objetivos de auditoria generales relacionados con el saldo del
captulo 5.
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
cantidad de la lista del inventario, compruebe el total de
1. Compruebe los precios unitarios por la cantidad
la lista y compare el total del mayor general.
2. Rastree cantidades seleccionadas de la lista del inventario con el fsico para asegurarse que
existe y que las cantidades son las mismas.
3. Pregunte al personal
nal de operacin sobre la posibilidad de inventario obsoleto o de lento
movimiento.
4. Seleccione una muestra de cantidades de inventario en el almacn de la fabrica y rastree cada
objeto con las hojas de existencias del inventario para determinar si se han incluido, y s la
cantidad y la descripcin son correctas.
5. Compare las cantidades disponibles y compare los precios de las hojas del conteo del inventario
de este ao con las del anterior como pruebas de diferencias importantes.
6. Examine las facturas y contratos
contratos de venta con los clientes para determinar si algunos bienes
estn en consignacin con los clientes. De alguna manera examine las facturas de los
proveedores y contratos con los mismos para determinar si alguno de los artculos de la lista del
inventario
ario son propiedad de los proveedores.
7. Enve cartas directamente a terceros que tienen el inventaro del cliente y solicteles que le
respondan directamente a usted.

OBJETIVOS DE AUDITORIA GENERALES RELACIONADOS CON SALDOS


Existencia
Integridad
Precisin
Clasificacin
Fecha de corte
Inventario detallado
Valor de realizacin
Derechos y obligaciones
Presentacin y valuacin

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CATEDRA: AUDITORIA I

TAREA
a) Identifique el tipo de evidencias que se utiliza para cada procedimiento de auditoria.
b) Identifique el objetivo u objetivos de auditoria generales relacionados con el saldo que se han
cumplido en cada procedimiento de auditoria.

67

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 6
PROCEDIMIENTO VS EVIDENCIAS

Los procedimientos de auditoria son diferentas de, pero estn relacionados con, los tipos de
evidencias. Las siguientes preguntas se relacionan con los tipos de evidencias y los procedimientos
de auditoria.

Tarea
a)
b)
c)

Qu es un procedimiento de auditoria?
Por qu los procedimientos de auditoria deben ser especficos y deben ser escritos con
cuidado?
Para cada uno de los siguientes tipos de evidencias, redacte con cuidado un procedimiento de
auditoria para las cuentas por cobrar.

TIPO DE EVIDENCIA

(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA

Confirmacin
Documentacin
Consultas del cliente
Desempeo
Procedimiento analticos

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 7
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
A continuacin se presentan 10 procedimientos de auditoria a los cuales les faltan algunas palabras y
una lista de varios trminos que se utilizan comnmente en los procedimientos de auditoria.
1. __________________si la persona que lleva las cuentas tiene prohibido manejar el efectivo.
2. __________________ la razn del costo de ventas en comparacin con las ventas y
compare la razn de aos anteriores.
3. __________________ el diario de ventas y__________el total con el mayor general.
4. __________________ el diario de ventas, buscando operaciones grandes e inusuales que
requieran investigacin.
5. _________________ de la administracin si todos los empleados de contabilidad
toma vacaciones cada ao.
6.___________________el saldo de cuenta
cuenta bancaria directamente con el East State Bank.
7.____________________todos los valores comerciales a partir de la fecha del balance general para
determinar si son iguales al total de la lista del cliente.
8. _________________ muestra de las copias de facturas de ventas para determinar si se
incluy la aprobacin del contralor y _________________cada copia de la factura de venta
el diario de ventas para verificar que concuerde el nombre y el monto.

con

9._______________ el precio de venta unitario por la cantidad que aparece en la copia de la


factura de venta y comparar el total con el monto de la copia de la factura de venta.
10. _________________ el convenio y Johnson Wholesale Company y el cliente para determinar
si el embarque es una venta o una consignacin.
TRMINOS
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Examinar
Explorar
Leer
Calcular
Volver a calcular
Totalizar

g. Rastrear
h. Comparar
i. Contar
j. Observar
k. Consultar
l. Confirmar

Tarea
a. Para cada uno de los 12 espacios en blanco de los procedimientos del 1 al 10 identifique el
trmino ms adecuado. Ningn trmino se utiliza ms de una vez.
b. Para cada uno de los procedimientos del 1 al 10, identifique el tipo de evidencia que se est
utilizando.

69

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 8
NORMAS DE AUDITORIA

Juan Clinton, propietario de la firma Clinton Company, solicit un prstamo bancario, y el banquero
le inform que deba presentar los estados financieros del negocio para que el banco pudiera considerar
la solicitud de prstamo. Clinton contrat entonces a Arturo Jones. Contador Pblico, para realizar una
auditoria. Clinton inform a Jones que el banco exiga estados financieros auditados y que la auditoria
deba realizarse en un trmino de tres semanas. Clinton prometi tambin pagar a Jones honorarios
fijos ms una bonificacin si el banco aprobaba el prstamo. Jones estuvo de acuerdo y acept el contrato.
El primer paso tomado por Jones fue contratar
contratar a dos estudiantes de Ciencias Econmicas para realizar la
auditoria. Gast varias horas dicindoles exactamente lo que deban hacer. Jones pidi a los estudiantes
que no gastaran tiempo revisando los controles, sino que, en lugar de ello, se concentraran
concentra
en
demostrar la precisin matemtica de las cuentas del mayor y en resumir la informacin en los registros
de contabilidad que apoyaban los estados financieros de la firma Clinton Company. Los estudiantes
siguieron las instrucciones de Jones y dos semanas
semanas despus le entregaron los estados financieros, sin
incluir notas. Jones los revis y prepar un informe de auditoria. El informe, sin embargo, no haca
referencia a las normas contables vigentes.
Enumerar al lado izquierdo de la hoja las normas de auditoria
auditoria violadas por Jones, e indicar cmo las
acciones de Jones dieron como resultado una falla para ajustarse a cada norma. Organice su respuesta
de la siguiente manera:
Normas de auditoria

Acciones de Jones que dieron como resultado un


incumplimiento a las normas de auditoria

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 9
NORMAS DE AUDITORIA
Jos Rezza. estudiante universitario con especialidad en contabilidad, ayud a financiar su
educacin con un empleo por horas, llevando todos los registros de contabilidad de un
pequeo negocio, la firma Bar S.A. ubicada cerca de la Facultad.
Al avanzar en su carrera, Rezza se vincul al personal de auditora de una firma Contadores
Pblicos nacional. Sin embargo, continu realizando todo el trabajo de contabilidad para la firma Bar
S.A. durante su "tiempo de ocio".
Dos das despus, Rezza recibi su ttulo de Contador Pblico y decidi terminar su trabajo por
horas con la firma Bar S.A. El notific a dicha firma que no trabajara ms con ellos,
despus de preparar los estados financieros de final de aos.
El 7 de enero, Rezza entreg los estados financieros anuales, como su ltimo trabajo para la
firma Bar S.A. El propietario le hizo entonces la siguiente solicitud:
"Jos he solicitado un prstamo bancario grande y el empleado del departamento del
departamento de crditos de banco insiste en tener estados financieros auditados para apoyar
mi solicitud de prstamo. Usted es ahora un Contador Pblico y conoce todo lo sucedido
en esta compaa y todo lo que est incluido en estos estados financieros, y sabe que
ellos ofrecen un panorama razonable. Apreciara si usted escribe el informe de auditora
estndarr y lo adhiere a los estados financieros, y as podr obtener rpidamente el
prstamo".
a) Deber satisfacer Rezza la solicitud de Bar S.A. de dar una opinin como
auditor? Explique
b) Si usted piensa que Rezza debe emitir el informe de auditora, cree que
debera realizar primero una auditora de la compaa, independientemente del
conocimiento detallado que tiene de los asuntos de sta? Explique.
c} Si Bar S.A. hubiera solicitado una auditora por parte de la firma de Contadores
Pblicos nacional para la cual Rezza trabajaba, hubiera sido razonable para esta firma
aceptar y asignar a Rezza la realizacin de la auditoria? Explique.

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CATEDRA: AUDITORIA I

PLANIFICACION
PARTE

ELEMENTOS

IMPORTANTE DE LA

DE LA

PLANIFICACIN

PLANIFICACIN

Aceptacin de un cliente nuevo


y continuacin
Plan previo
Identificar las razones que
tiene el cliente para
contratarla auditora

Personal a afectar para la


ejecucin de la auditoria

Obtencin de una carta


compromiso

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CATEDRA: AUDITORIA I

Conocimiento de la
industria y negocio del
cliente
Obtencin de
antecedentes
Visita a la
planta y
oficinas

Identificar a las empresas


vinculadas
Evaluar la necesidad de
Especialistas externos
Acta constitutiva y estatutos
Conseguir
informacin sobre
las obligaciones
legales del cliente
Actas de asambleas
Contratos

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 10
PLANIFICACIN I
Usted ha sido invitado por Jorge Prez, presidente de Corporacin Prez, para estudiar
con l la posibilidad de que usted realice una auditora de la compaa. La corporacin es
una pequea organizacin manufacturera de propiedad limitada que parece estar en
expansin. No se ha realizado una auditora anterior por contadores pblicos
pblico
independientes. Sus discusin con Prez incluyen un anlisis de los estados financieros
mensuales recientes, la inspeccin los registros de contabilidad y la discusin de polticas
con el contador jefe. Tambin usted ha sido llevado por el presidente a visitar
v
la planta.
Luego l hace la siguiente afirmacin:
'Antes de definir los acuerdos para una auditora, deseara saber cunto tiempo tardar y
cunto costar. Deseo trabajo de calidad y espero pagar un precio justo, pero puesto que
sta es nuestra primera
era experiencia con auditores independientes, deseara una explicacin
completa sobre la forma como se determina el costo de la auditora. Podra enviarme
usted un memorando que incluya estos puntos?"
Escriba el memorando solicitado por Jorge Prez.

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 11
PLANIFICACIN II

La firma Valle S.A. abri cuatro oficinas de prstamos personales en ciudades vecinas
el 2 de enero. Se otorgan pequeos prstamos en efectivo a los prestatarios, quienes
repagan el principal con intereses en cuotas mensuales durante un perodo que no
excede dos aos. Rodolfo Norris, presidente de la compaa, utiliza una de las oficinas
como oficina Cantal y visita las otras oficinas peridicamente para fines de supervisin y
de auditoria interna.
Suponer que usted accedi a auditar los estados financieros de Valle S.A. durante el ao
que termin el 31 de diciembre. No se impusieron lmites al alcance.
a) Cmo determina usted el alcance necesario para terminar su auditoria
satisfactoriamente? Comente.
b) Sera usted responsable por el descubrimiento de fraudes en esta auditoria?
Comente.

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CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL N 12
PLANIFICACIN III

Precisin Industrias S.A. es fabricante de componentes electrnicos. Cuando se recibe una


orden de compra de un cliente, el encargado de venas prepara una orden de venas
prenumerada, y enva copias a los departamentos despacho y de contabilidad. Cuando la
mercanca es enviada al cliente, el departamento de despacho prepara una notificacin de
despacho prenumerada y enva una copia al departamento de contabilidad. Al recibir los
documentos apropiados, el departamento de contabilidad registra la venta en los
registros de contabilidad. Todos los despachos se realizan
alizan FOB punto de embarque.
a) Cmo pueden los auditores determinar s Precisin Industrias S.A. ha hecho
un corte de fin de ao apropiado de las transacciones de ventas?
b) Suponer que todos los despachos durante los primeros cinco das del ao
siguiente fueron registrarlos coma si hubieran ocurrido en e! ao en curso.
De no ser corregidos, que efecto tendr este error de corte en los estados
financieros para el ao en curso?

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ADICIONAL N 13
CICLO DE VENTAS: CONTROL INTERNO

..............................
Cliente:............................................

Fecha de Auditoria:...................

Nombres y posiciones del personal del cliente entrevistado


Sr. Martn, cajero; Sr. Ellis, tenedor de libros principal; Sr. Dale, gerente
PREGUNTA

REPUESTAS
No
aplica

I. Estn aseguradas todas las personas que reciben o desembolsan


efectivo?
2. Todo el correo que ingresa es abierto por un empleado
responsable que no tiene acceso a los registros contables?

Si

V
V

4. A) Se entrega una copia del listado de recibos de correo al


departamento de cuentas por cobrar para ser comparado con los
Crditos en las cuentas de los clientes?
B) Se entrega una copia de esta lista a un empleado diferente
del cajero, para su comparacin con los registros de recibos de
efectivo?
5. Son registrados por terminales de registros de ventas o puntos
de ventas (POS) los recibos de ventas en efectivo y otros cobros por
mostrador?

6. Son verificados por un empleado que no tiene acceso al efectivo


los totales diarios de los registros de efectivo u otros mecanismos
mecnicos?

Comentarios

Ellis es el Jefe de
Contabilidad
V

V
V

7. Son adecuados las instalaciones fsicas y el equipo mecnico


para recibir y registrar efectivo, y permiten stas un buen control?

8. Es programado por adelantado el recaudo de inversiones,


alquiler, concesiones y fuentes similares de manera que el no
recibo en la fecha de vencimiento sera investigado con prontitud?

9. Los procedimientos para ventas de materiales de desecho


contienen una presentacin de Informes directos al departamento
de contabilidad, en forma simultanea con la transferencia de
recibos al cajero?
10. Estn bajo custodia de alguien diferente de] cajero los ttulos,
valores y otros activos negociables?

11. Se depositan diariamente los cobros de las oficinas sucursales


en una cuenta bancaria sujeta a retiro solamente por los ejecutivos
de la oficina principal?

77

Debilidades
Mayor Menor

3. Prepara el empleado asignado para la apertura del correo que


ingresa una lista de todos los cheques y del dinero recibido?

12. Son depositados los recibos diarios en forma Intacta y sin


demora por un empleado diferente del tenedor de libro de cuentas
por cobrar?

No

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CATEDRA: AUDITORIA I

13. Devuelve el banco los duplicados del volante de deposito y se


comparan con el registro de Ingresos de efectivo y con la lista de
recibo del depto. de correo por un empleado diferente del cajero o
tenedor de libro de cuentas por cobrar?
14. Estn disponibles para inspeccin de los auditores los
duplicados de los volantes de consignacin llenados
apropiadamente?

Dale gerente

Secuencia
Cronolgica

15. Son devueltos por los bancos los cheques por fondos o por
otros motivos, y entregados directamente a un empleado diferente
del cajero, y sometidos a una pronta investigacin?
16. Esta diseado el arreglo fsico y los registros de contabilidad
para evitar que los empleados que manejen efectiva tengan acceso
a los registros de contabilidad?

Dale gerente

Preparado por:........................
Fecha:.........................
Revisin senior ...........................................

78

Una Cia pequea


no permite esto.

Revisin de gerencia:.........................
Fecha......................
Fecha..........................................