IMPUESTOS MUNICIPALES

Los municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica,

goza de personalidad jurdica y ejerce sus competencias de manera autnoma, conforme a la ley.
As mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con
la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y econmico de las comunidades locales.
En la parte tributaria municipal nos encontramos con los impuestos municipales, los cuales estn
distinguidos de la siguiente manera:
1. Impuesto sobre Actividades Econmicas
Este impuesto viene determinado por el ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de
carcter independiente. En este sentido la base imponible para calcularlo, est constituida por
los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades.
2. Inmuebles urbanos (Derecho de frente).
El impuesto relacionado con inmuebles urbanos viene determinado por el ejercicio del derecho de
propiedad sobre bienes inmuebles urbanos, que le permite el disfrute de los mismos. De tal manera
este ser gravado segn el valor fiscal o valor actual del inmueble, el cual se determina en base al
valor catastral o valor corriente de mercado.
3. Vehculos (Patente de Vehculos).
El hecho imponible para la patente de vehculos, lo constituye el ejercicio de la titularidad o de
la propiedad de uno o ms vehculos. El impuesto se causa cuando la inscripcin de un vehculo se
produzca despus de iniciado el ao civil. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el clculo
pertinente, la determina la capacidad de desgaste de las vas pblicas del Municipio, ocasionado por
el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en dinero.
4. Espectculos pblicos.
En este caso el hecho imponible lo constituye la realizacin de un espectculo pbico y se configura
con la asistencia del pblico, y la base sobre la que se realiza el clculo para dicho impuesto es
aquella que corresponde al monto de la boletera relacionado a dicho espectculo pblico, menos los
impuestos gravables contemplados en la jurisdiccin del municipio.
5. Juegos y apuestas lcitas.
El hecho imponible que constituye el impuesto para juegos y apuestas licitas, es la realizacin de
los mismos dentro de la jurisdiccin del municipio pertinente. En tal sentido, los ingresos obtenidos
de dichos juegos y apuestas licitas, constituyen la base imponible del referido impuesto.
6. Propaganda y publicidad comercial.
El hecho imponible est relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a
travs de anuncios, avisos o imagen que con fines publicitarios; siempre que sean visibles por el
pblico o que sea distribuida de manera impresa en la va pblica. De tal manera, la base para la
determinacin del impuesto est constituida por los ingresos obtenidos por concepto de publicidad o
propaganda comercial.
Es importante recalcar que para todas y cada una de las actividades antes mencionadas, y sujetas a
fines de impuestos municipales el sujeto activo siempre ser el ente pblico acreedor del tributo o el
Estado es sus distintas expresiones del poder pblico. As mismo el sujeto pasivo es y ser el
protagonista del hecho imponible, es decir, una persona natural o jurdica que responde por sus
obligaciones tributarias propias.

OBJETIVO
El presente documento tiene como objetivo principal dar a conocer, los aspectos ms importantes
sobre los tributos municipales en Venezuela con el fin de crear en los usuarios de este material una
nocin clara del funcionamiento, determinacin y aplicacin de los diferentes tributos establecidos
en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal (LOPPM).
DEFINICIN Y ENFOQUE
En principio, con el fin de ubicarnos en el contexto del tema a continuacin, es necesario definir de
que se trata un municipio, segn la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su
artculo 168 y la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal en su artculo 2, Los Municipios
Constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin nacional de la Repblica, gozan de
personalidad jurdica y ejercen sus competencias de manera autnoma dicha autonoma
comprende:
1. La eleccin de sus autoridades
2. La gestin de las materias de sus competencias
3. La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos
Los Municipios tienen establecidos diferentes tipos de ingresos, sin embargo en esta oportunidad
tocaremos solo una de sus principales fuentes, las cuales corresponden a los ingresos por impuestos,
segn la LOPPM en su artculo 160 los Municipios a travs de ordenanzas podrn crear,
modificar o suprimir los tributos que le corresponden por condicin constitucional o que le sean
asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer los supuestos de
exoneracin o rebajas de esos tributos Dichas ordenanzas deben contener, la determinacin del
hecho imponible y de los sujetos pasivos, base imponible, tipos de alcuota, plazos y formas de
declaracin, rgimen de infracciones, sanciones y multas, fechas de aprobacin y vigencia.
A continuacin se describen los aspectos ms relevantes sobre el funcionamiento general de cada
uno de los impuestos que integran el poder pblico municipal, ya que como se ha indicado
anteriormente cada municipio es autnomo y depender de cada ordenanza el establecimiento de
alcuotas, plazos y formas de declaracin, y dems aspectos inherentes a estos tributos.
IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL PODER PBLICO MUNICIPAL
I.

Inmuebles urbanos. Se consideran Inmuebles urbanos, terrenos que dispongan de vas de

comunicacin, suministro de agua, energa elctrica y alumbrado pblico.
a) Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes
inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdiccin municipal de que se trate.
b) Base Imponible ser el valor de los inmuebles. La determinacin del valor de los
inmuebles se har partiendo del valor catastral de los mismos, la cual se fijar
tomando en como referencia el precio corriente del mercado.

II.

Vehculos
a) Hecho Imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad
de la propiedad de uno o ms vehculos, cualesquiera sean su clase o categora. Son
considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los compradores en los

casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en casos de arrendamiento

financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opcin a comprar.
b) Base Imponible la determina la Ordenanza sobre Impuesto de Vehculos de cada
Municipio.
III.

Espectculos pblicos
a) Hecho imponible es la realizacin de un espectculo pblico en la jurisdiccin
municipal correspondiente, que se configura con la asistencia del pblico al
espectculo. Por ejemplo: si un empresario presenta un espectculo al cual no va
ninguna persona, es lgico concluir que el impuesto no se habr causado.
b) Base Imponible est fijada sobre el valor del boleto de entrada. Generalmente se
aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos, que viene a ser un 10 %
de ese total de boletos vendidos. Este impuesto no recae sobre el empresario sino
sobre los asistentes al evento.

IV.

Juegos y apuestas lcitas.

a) Hecho Imponible este impuesto se causar al ser pactada una apuesta en
jurisdiccin del respectivo Municipio, igualmente las apuestas efectuadas mediante
mquinas, monitores y dems aparatos de apuestas. Se entiende por pactada una
apuesta con la adquisicin de cupones, vales, boletos o cartones que permitan la
participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o cualquier clase de bien.
b) Base Imponible lo constituye el valor de la apuesta. El pago es asumido por el
consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los cuales se
participe en sorteos, apuestas y cualquier otra actividad en sistemas de juegos
lcitos.

V.

Propaganda y publicidad comercial.

a) Hecho imponible la comunicacin de un mensaje destinado a informar al pblico
sobre la existencia de productos o servicios y a influenciar la conducta de los
compradores, divulgados por un medio pagado y emitido con fines comerciales,
exhibidos en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad
privada, siempre que sean visibles por el pblico.
b) Base Imponible la determina la Ordenanza de cada municipio. El legislador puede
tomar en cuenta aspectos como unidades, cantidades, metros cuadrados, tiempo de
ejecucin y la periodicidad, los cuales son elementos indicadores relacionados con
el medio publicitario.

VI.

VII.

Impuesto sobre transacciones inmobiliarias: contempla las obligaciones que deben cumplir
las personas naturales o jurdicas, los registradores y notarios al momento de la inscripcin
de cualquier acto o transaccin sobre bienes inmuebles que se realice en el Municipio.
Contribuciones especiales
a) Sobre plusvala de propiedades inmuebles causadas por cambios de uso o de
intensidad en el aprovechamiento, se causa por el incremento en el valor de la
propiedad como consecuencia de los cambios de uso o intensidad de
aprovechamiento previsto en los planes de ordenacin urbanstica.

b) Por mejoras, se causar por la ejecucin de obras pblicas que como consecuencia
de esas obras resulten especialmente beneficiadas determinadas personas. La base
imponible ser determinado por cada ordenanza. Ejemplo, cuando se construye
una plaza o se asfalta una calle, el sujeto propietario de un inmueble se beneficia
porque no slo se incrementa el valor de su propiedad sino porque se mejora su
estndar de vida.
VIII.

Impuesto sobre Actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de ndole

similar. Es importante destacar que este impuesto es distinto a los tributos que corresponden
al Poder Nacional o Estadal sobre la produccin o el consumo especifico de un bien o al
ejercicio de una actividad en particular y se causar con independencia de stos.
a) Hecho Imponible es el ejercicio habitual, en jurisdiccin de un Municipio, de
cualquier actividad lucrativa de carcter independiente.
b) Base Imponible est constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera.
La carga tributaria depender del tipo de actividad que realiza el contribuyente y
segn la alcuota consagrada en la ordenanza municipal respectiva.
La actividad industrial y de comercializacin se considerar gravable en un municipio,
siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija ubicado en dicho
municipio. Se entiende por establecimiento permanente una sucursal, oficina, fbrica,
almacn, instalaciones, bienes inmuebles, y dems lugares de trabajo mediante los cuales se
ejecute la actividad, en jurisdiccin del municipio.
Las actividades de ejecucin de obras y prestacin de servicios sern gravables en la
jurisdiccin donde se ejecute la obra o se preste el servicio, siempre que la contratista
permanezca en esa jurisdiccin ms de tres meses, as se trate de perodos discontinuos o
que sea contratado por diferentes personas durante un ao gravable. En caso de no
superarse ese lapso el servicio se entender prestado en el municipio donde se ubique su
establecimiento permanente.