ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
INDICE
INTRODUCCIN.................................................................................................... 3
1. BASE TEORICA............................................................................................ 4
1.1.

ANTECEDENTES..................................................................................... 4

1.2.

AUDITORA INTEGRAL........................................................................... 5

1.3.

FILOSOFIA DE LA AUDITORIA INTEGRAL................................................6

1.4.

DOCTRINA DE LA AUDITORIA INTEGRAL................................................8

1.5.

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL..............................................9

1.6.

PODER JUDICIAL DEL PERU..................................................................11

2. MATERIAL Y METODOS............................................................................12
2.1.

TIPO DE INVESTIGACIN:.....................................................................12

3. DISCUSIN................................................................................................ 13
4. CONCLUSIONES........................................................................................ 14
5. RECOMENDACIONES................................................................................ 14
BIBLIOGRAFA................................................................................................. 15

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL

INTRODUCCIN

El presente documento, tiene como objetivo, expresar el alcance que tendra la auditora
integral, en la institucin: Poder Judicial, de modo que en un buen planteamiento podran
contribuir al buen funcionamiento institucional.
La demora de plazos, la corrupcin, el mal trato al litigante, son acciones que interfieren en
el quehacer de los niveles jurisdiccionales a nivel distrital como nacional. Para enfrentarse a
tales actos se propone a la Gerencia General del Poder Judicial para que se realice el uso de
una extraordinaria herramienta de gestin y control institucional, como es la auditora
integral. La auditora integral, adems de evidenciar los procesos y procedimientos
institucionales, va a aportar las recomendaciones que requiere la entidad para adoptar una
poltica severa, justa y decidida para no tolerar corrupcin, demora en los plazos y el
maltrato a los litigantes por parte del personal jurisdiccional y/o personal en general que
labora en el Poder Judicial.

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
1. BASE TEORICA
1.1.

ANTECEDENTES

Alberto Ramrez Enrquez, en la conferencia denominada: Medidas para

evitar la corrupcin en la empresa, dictada en el Tercer Encuentro Interamericano de
Auditores Externos; deca que el fraude y la corrupcin se han convertido en una
institucin intangible y amorfa que de alguna manera involucra personas, instituciones
y recursos. Los peridicos, la televisin y la radio divulgan complejas malversaciones,
grandes fraudes empresariales y delitos comerciales que el ciudadano comn y
corriente no puede sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que
actan estas personas.

Armando Miguel Casal y Mario Wainstein, en la XXIII Conferencia

Interamericana de Contabilidad, coincidieron al indicar que la auditora integral es un
modelo de control completo de la gestin de un ente, incluido su entorno.

(BRAVO Cervantes, 2011), menciona: Auditora integral es el examen y

evaluacin integral, metodolgico, objetivo, sistemtico, analtico e independiente con
respecto de la actuacin de una empresa, de sus procesos operativos, as como de la
aplicacin y adecuacin de sus recursos y su administracin, efectuado por
profesionales, con el propsito de emitir un informe, para formular recomendaciones
contribuyendo a la optimizacin de la economa, eficiencia, efectividad y
cumplimiento de la gestin empresarial.

1.2.

AUDITORA INTEGRAL
La auditoria integral es aquel modelo de control sumamente completo de la gestin de
un ente, incluido su entorno, ya que debe brindar una razonable opinin sobre la
calidad, eficiencia, eficacia y economa de las operaciones econmicas, de la gestin
administrativa, del control interno y de la gestin gerencial, as como tambin una
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros, el cumplimiento de leyes y
normas administrativas y contables, el impacto sobre el medio ambiente y la
neutralizacin de riesgos. Entonces, deber tambin, determinar los defectos, los

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
desvos y los problemas detectados para concluir proponiendo mejoras, correcciones y
soluciones, para todos aquellos vacios que encuentre.
Segn, (ALDERUCCIO, 2005), la Auditoria integral, es el informe realizado por un
contador pblico, donde coordina en forma interactiva e interdisciplinaria a otros
profesionales y tcnicos. En la auditoria integral,

la Informacin financiera,

econmica, la calidad, las normas, leyes y resoluciones nacionales e internacionales

son los censores utilizados para que los estados contables, con sus notas, cuadros y
anexos, agreguen valor cientficamente a los usuarios. Cada especialista trabaja un plan
con el objeto de un informe final anual o intermedio. Este autor realiza una definicin
integral de Auditora Integral que nos muestra el camino inicial por el cual se tendra
que realizar en el Poder Judicial.
De acuerdo a (Serpas, 2011) , la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar
objetivamente, en un periodo determinado, la evidencia relativa a la informacin
financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la finalidad
de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o
indicadores establecidos o los comportamiento generalizados. La auditoria integral
implica la ejecucin de un trabajo con enfoque, por analoga de las revisiones
financieras, de cumplimiento, control interno y de gestin, sistema y medio ambiente.
Encontramos en este Autor una visin de manejo de recursos entre ellos resaltando el
ambientalista que en el entender de toda institucin se debe tomar como prioridad en
los tiempos actuales, en este punto preponderaramos el excesivo uso de papel que
tiene la entidad estudiada.
Interpretando a (Hernndez V., 2012), la auditora integral: un verdadero arquetipo de
control empresarial) Auditoria integral, es la exploracin o examen crtico de las
actividades, operaciones y hechos econmicos incluidos sus procesos integrantes,
realizados por un ente econmico cualquiera, mediante la utilizacin de un conjunto
estructurado de procesos, procedimientos, tcnicas y prcticas profesionales.
Concordando con el autor, cun importante es resaltar el profesionalismo en el entorno

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
de una institucin desde los valores hasta el cmo deber ser,

el actuar, el

desenvolvimiento en su institucin.
La auditoria integral es la ejecucin de exmenes estructurados de entidades,
programas, proyectos, actividades o segmentos operativos, con el propsito de medir e
informar sobre la utilizacin, de manera econmica y eficiente, de sus recursos y el
logro de sus objetivos operativos.

1.3.

FILOSOFIA DE LA AUDITORIA INTEGRAL.

El fundamento filosfico de la auditora integral est basado en los siguientes
principios:
Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los
miembros del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos
personales profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma, interferir su
labor o su juicio profesional..
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma
primordial la obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin
del juicio profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial
sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
Certificacin: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente
en cabeza de contadores pblicos, los informes y documentos suscritos por el auditor
tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de
los hechos y de la atestacin. Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin
de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones
son revestidas de verdad y certeza.
Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las
operaciones, reas, bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico,

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
incluido su entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por
sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditora, el alcance y metodologa
dirigida a conseguir esos logros.
Supervisin: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se
estn alcanzando los objetivos de la auditora y obtener evidencia suficiente,
competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao,
por lo que la inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos
no concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados de los
objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en
trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad.
Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados
de auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la
direccin de la empresa.
Cumplimiento de las Normas de Profesin: Determina que las labores desarrolladas
deben realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la
prctica contable, en especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditoras
especiales aplicables en cada caso.

1.4.

DOCTRINA DE LA AUDITORIA INTEGRAL.

Segn (Canevaro Bocanegra, 2010), la Auditora Integral se define como el examen

objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y administrativas;
comprende: la evaluacin de las transacciones y de la informacin financiera y el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, contractuales, normativas
7

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
y/o polticas aplicables y la evaluacin de los resultados de la gestin y su adherencia
a los principios de economa, eficiencia y eficacia.
AREAS OBJETO DEL EXAMEN
Todas las reas que estn previstas para la prctica de la Auditora Financiera, de
gestin y otras pueden estar cubiertas por la Auditora Integral. Sin embargo, no debe
entenderse que esta auditora necesariamente abarca todas las reas de gestin de esta
entidad.
Esta auditora, se ocupa de evaluar el cumplimiento de responsabilidades y la forma en
que se cumplen. As las cosas, puntualmente y como producto de una planeacin
adecuada, el Auditor Integral podr decidir evaluar la gestin en todas las reas de
responsabilidad o en algunas de ellas. A manera de ejemplo, son reas de
responsabilidad el manejo de recursos fsicos (entre otros la contratacin para compra
de bienes o prestacin de servicios), humanos y financieros y el cumplimiento de leyes,
normas, reglamentos y polticas. A menudo las reas de responsabilidad son fcilmente
identificables en los estatutos de creacin y dems normas legales de funcionamiento.
En todo caso, en ausencia de ellos, la identificacin del conjunto de objetivos y metas
que deben alcanzarse constituye una referencia apropiada para las decisiones de
alcance. Por supuesto, se requiere pensar en el 100% de los componentes de
responsabilidad y hacer una seleccin de aquellos calificados como crticos para la
misin y objetivos del Poder Judicial. En resumen la Auditora Integral suele incluir la
evaluacin y examen de:
Sistemas de Control Financiero
Sistemas de Control de Gestin
Estados Financieros
Informes Financieros diferentes a Estados Financieros
Informes Operativos y de Resultado
8

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
Implicando evaluar la confiabilidad, el cumplimiento, la eficiencia, la eficacia, y la
economa, donde sea aplicable y prctico.

1.5.

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL

Segn (Voss, 2012) la funcin del control es la de suministrar seguridad de que los
errores o irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable, asegurando as
la fiabilidad e integridad de las actividades financieras y operativos. La revisin del
control interno por parte del auditor le ayuda a determinar otros procedimientos de
auditora apropiados para formular su opinin sobre la razonabilidad de los saldos
finales.
Por definicin, el control contempla una seguridad razonable, pero no absoluta, de que
los objetivos del sistema se cumplirn. La implantacin y el mantenimiento de un
sistema adecuado de control interno es responsabilidad de Gerencia General del Poder
Judicial y el diseo del mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los juicios de las
direcciones de cada distrito judicial en cuanto a la relacin costo-beneficio de cada
procedimiento de control, aunque no siempre es posible obtener magnitudes objetivas
de los costos y beneficios involucrados.
Un planteamiento conceptual lgico de la evaluacin, que se enfoca directamente a
prevenir o detectar errores o irregularidades importantes, consiste en aplicar a cada tipo
importante de transacciones y a los respectivos activos involucrados en la auditora, los
siguientes criterios:
a) Considerar entre otros, los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir;
b) Determinar los procedimientos de control interno que puedan prevenir o detectar
errores o irregularidades;

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
c) Determinar si los procedimientos necesarios estn establecidos y si se han seguido
satisfactoriamente;
d) Evaluar cualquier deficiencia, es decir, cualquier tipo de error o irregularidad
potencial no contemplada por los procedimientos de control interno existentes, para
determinar su efecto sobre: la naturaleza, momento de ejecucin o extensin de los
procedimientos de auditora a aplicar, y, las sugerencias a hacer al ente.
En la aplicacin prctica del enfoque antes descrito, los dos primeros literales se
realizan principalmente por medio de cuestionarios, resmenes de procedimiento,
flujogramas, instrucciones o cualquier otro tipo de material de trabajo utilizado por el
auditor. Sin embargo, se requiere el juicio profesional para la interpretacin, adaptacin
o extensin de dicho material de trabajo, para que resulte apropiado en cada situacin
particular. El tercer literal se lleva a cabo durante la revisin del sistema y las pruebas
de cumplimiento y, el ltimo, se logra al ejercer el juicio profesional en la evaluacin
de la informacin obtenida en los prrafos precedentes.

10

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
1.6.

PODER JUDICIAL DEL PERU

Como seala el Art N 138 de nuestra carta magna: La potestad de administrar justicia
emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a travs de sus rganos jerrquicos
con arreglo a la Constitucin y a las leyes. Y como manifiesta su pgina institucional
(www.pj.gob.pe) , tenemos:
VISION Institucin autnoma con vocacin de servicio que enfrente los desafos del
futuro con magistrados comprometidos con el proceso de cambio, transformacin y
modernidad que se traduzca en seguridad jurdica e inspire plena confianza en la
ciudadana contando para ello con un adecuado soporte administrativo y tecnolgico.
MISIN Administrar justica a travs de sus rganos jurisdiccionales con arreglo a la
constitucin y a las leyes garantizando la seguridad jurdica y la tutela jurisdiccional
para contribuir al estado de derecho al mantenimiento de la paz social y al desarrollo
nacional para el cabal cumplimiento de esta misin es necesario dora al poder judicial
de los siguientes elementos magistrado respetados probos capaces ticos y justos y
adems actualizados en su calificacin jurdica crear nuevos sistemas de gestin y
modernizacin para contar con despachos judiciales modernos con infraestructura
adecuada y sistemas de informacin actualizados proporcionar a los magistrados el
personal de apoyo jurisdiccional y administrativo capacitado y con vocacin de
servicio.
Basndonos en la visin como en la misin de esta institucin podemos indicar que es
necesario que exista la exigencia de una auditora integral, puesto que para llegar a las
metas propuestas es necesario un proceso de control interno completo y no solo basta
con su rgano de control interno que solamente se encarga de los procesos judiciales y
el personal que lo realiza si no que se necesita un auditoria que integre todos los
mbitos, rganos, y personas que constituyen la institucin.

11

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL

2. MATERIAL Y METODOS
En este trabajo se realiza un anlisis del porque es necesario proponer al Poder Judicial
realizar una auditora integral como una herramienta facilitadora del buen gobierno y
especialmente como la respuesta efectiva contra los problemas que padece esta
institucin. En ese entender se utiliz:
2.1.

TIPO DE INVESTIGACIN:
Esta investigacin es del tipo bsica o pura, por cuanto todos los aspectos son
teorizados, aunque sus alcances sern prcticos en la medida que sean aplicados por el
Poder Judicial.
MTODO DE LA INVESTIGACIN
Descriptivo: analiza o especfica el proceso, programas, procedimientos, tcnicas,
polticas y criterios de auditora integral que deben aplicarse en el Poder Judicial del
Per para tener un buen gobierno y una respuesta efectiva de lucha contra los problemas
usuales que se manifiestan en el actuar diario.
TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS:
ANLISIS DOCUMENTAL
Esta tcnica se aplic para analizar la filosofa, doctrina, normas, principios, procesos,
procedimientos, criterios, polticas y otros aspectos relacionados con la investigacin

12

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
3. DISCUSIN
Segn (Contreras, 2009) el control es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos
con responsabilidades importantes. La direccin general, las direcciones especficas,
los auditores y personal de otros niveles contribuyen para que el sistema de control
funcione con efectividad, eficiencia y economa.
Para contribuir al fortalecimiento del control en el Poder Judicial, entonces se debe
implementar los criterios que se enumeran a continuacin:

Apoyo institucional a los controles;

Responsabilidad sobre la gestin;

Clima de confianza en el trabajo;

Transparencia en la gestin gubernamental; y,

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control.

Interpretando a (Cashin, 1998), la direccin y todo el personal de la entidad deben

mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo a los controles internos, que
actualmente no se lleva a cabo puesto que pesa en los trabajadores la actitud negativa
muchas veces por la carga de trabajo o por las consideraciones que tiene la sociedad
por esta institucin.
Cabe resaltar que en la institucin si bien cuenta con un rgano de control interno que
es el OCMA (organismo central) y ODECMAS (en sus diferentes distritos judiciales),
este rgano solo se encarga de desarrollar actividades de control preventivo,
concurrente y posterior; respecto de todos los magistrados del Poder Judicial y de los
auxiliares jurisdiccionales de ste poder del Estado, en materia de sus funciones, sin
embargo como mencionamos a priori, este rgano es insuficiente para realizar una
auditora integral, con todos los elementos que conlleva.
Es necesaria la realizacin de una auditora integral para combatir sobre todo con la
demora de plazos, la corrupcin y el mal trato al litigante, teniendo
el estudio final de esta auditora podremos conocer cules son los

13

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
menoscabos que conllevan a tener la percepcin en general que el
Poder Judicial coexiste como una institucin corrupta.

4. CONCLUSIONES
La auditora integral es un modelo de control completo que brindara al personal de la
institucin en este caso el Poder Judicial, una razonable opinin sobre la calidad,
eficiencia, eficacia y economa de las operaciones econmicas, administrativas, control
interno y del gobierno institucional, as como tambin una opinin sobre la razonabilidad
de los estados financieros, el cumplimiento de leyes y normas administrativas y contables,
el impacto sobre el medio ambiente y la neutralizacin de riesgos. Debe finalmente,
determinar los defectos, los desvos y los problemas detectados para concluir proponiendo
mejoras, correcciones y soluciones.
5. RECOMENDACIONES
Teniendo en cuenta que la auditora integral vendra a ser el modelo de control completo
del buen gobierno y el control del Poder Judicial; por tanto se recomienda su aplicacin
para que informe sobre la calidad, eficiencia, eficacia y economa de las operaciones;
razonabilidad de la informacin financiera y econmica; cumplimiento de las normas
legales, administrativas, contables y financieras; asimismo para que pueda prevenir y
detectar los actos de corrupcin; tambin para que proponga las mejoras, correcciones y
soluciones de atencin al litigante y finalmente realice el seguimiento y la asesora que
necesita esta entidad para optimizar su gestin institucional.
La Contralora General de la Repblica debera considerar muy seriamente llevar a cabo
auditoras integrales al Poder Judicial, por su vasto alcance que no slo incluyen al mbito
interno natural de este tipo de entidades, sino tambin al entorno, lo cual representa una
ventaja frente a otros tipos de auditora

14

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL

PODER JUDICIAL
BIBLIOGRAFA
ALDERUCCIO, G. v. (2005). AUDITORIA INTEGRAL. ARGENTINA.
BRAVO Cervantes, M. H. (2011). Auditora Integral. LIMA: FECAT.
Canevaro Bocanegra, N. (2010). Auditoria Integral. Lima: Escuela Nacional de
Control.
Cashin, J. N. (1998). Manual de Auditoria . Madrid: Mc. Graw-Hill Inc.
Contreras, E. (2009). Manual de Auditor. Lima: CONCYTEC.
Elorreaga Montenegro, G. (2012). Curso de Auditoria Interna. Chiclayo: Autor.
Hernndez V., J. (2012). La Auditoria integral: Un Verdadero Arquetipo de
Control Empresarial. Bogota: Norma.
Holmes, A. (. (2009). Mexico: Union Tipogrfica Hispanoamericana.
Magu. (2005).
Serpas, R. (2011).
Voss, J. (2012). La Auditora integral: Un Salto al Vacio. Buenos Aires:
Universidad Argentina de la Empresa.
www.pj.gob.pe. (s.f.). www.pj.gob.pe. Recuperado el 20 de OCTUBRE de 2014

15