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fiscalidad

Prevencin del
blanqueo de capitales
Un enfoque basado en el riesgo para contables
externos y asesores fiscales
Algunos servicios que prestan estos profesionales pueden ser requeridos por
potenciales blanqueadores. A travs de un sistema de prevencin podrn
reconocer las transacciones ilcitas

Juan Miguel del Cid Gmez


Catedrtico de E.U. de Economa Financiera y Contabilidad
Universidad de Granada

n muchas ocasiones los contables externos y asesores fiscales son los profesionales consultados en primera instancia por pequeas y medianas empresas
y por personas que buscan un amplio
asesoramiento en materia contable y fiscal.
Los blanqueadores de capitales hacen todo
lo posible para que sus transacciones ilcitas
no se diferencien de las operaciones legales,
por lo que puede resultar difcil distinguir entre
unas y otras. Contables externos y asesores
fiscales prestan algunos servicios que pueden ser requeridos por potenciales blanqueadores, entre los que se encuentran:
Asesoramiento financiero y fiscal. Los delincuentes que disponen de una gran cantidad
de dinero para invertir suelen presentarse
como personas que tienen por objetivo minimizar su carga fiscal o que desean colocar
sus activos fuera del alcance de una posible
investigacin de la Administracin Tributaria.
Creacin y gestin de vehculos corporativos
u otras complejas entidades jurdicas (trusts y
fundaciones) que pueden servir para ocultar
la relacin entre los ingresos procedentes de
un delito y la persona que lo ha cometido.
Compra y venta de propiedades inmobiliarias. La transferencia de inmuebles puede
servir para colocar el dinero procedente de
una actividad delictiva y tambin como la inversin final de los fondos una vez que han
sido blanqueados.
Ejecucin de determinadas transacciones financieras en nombre de su cliente tales como
depsitos en efectivo, retiradas de una cuenta
bancaria, operaciones en divisas, emisin y
cobro de cheques, compra-venta de acciones,
envo y recepcin de transferencias, etc.

pd

Introduccin del cliente en las entidades financieras.


A continuacin se expone cmo contables
externos y asesores fiscales(0) pueden implementar un sistema de prevencin utilizando el
enfoque basado en el riesgo.

El enfoque basado
en el riesgo
El riesgo es la combinacin de la probabilidad de un suceso y sus consecuencias (grado de dao o prdida que puede producir). El
blanqueo de capitales se traduce en dos tipos
de riesgo para una empresa:
El riesgo de reputacin: consiste en la
posibilidad de que una publicidad negativa
relacionada con las prcticas de la empresa cause una prdida de confianza en su
integridad.
(0) Ambos sujetos obligados de acuerdo con la Ley
19/1993 sobre determinadas medidas de prevencin del
blanqueo de capitales, el Real Decreto 925/1995 por el
que se aprueba su Reglamento y la Directiva 2005/60/CE.

FICHA RESUMEN
Autor: Juan Miguel del Cid Gmez
Ttulo: Prevencin del blanqueo de capitales. Un enfoque basado en el riesgo para contables
externos y asesores fiscales
Fuente: Partida Doble, nm. 207, pginas 74 a 81, febrero 2009
Localizacin: PD 09.02.05
Resumen:
En muchas ocasiones los contables externos y asesores fiscales son los profesionales consultados en
primera instancia por pequeas y medianas empresas y por personas que buscan un amplio
asesoramiento en materia contable y fiscal.
Es decir, prestan algunos servicios que pueden ser requeridos por potenciales blanqueadores. Este
artculo es una exposicin dirigida a estos profesionales, a fin de implementar un sistema de
prevencin utilizando el enfoque basado en el riesgo que les ayude a reconocer las transacciones
ilcitas.
Descriptores ICALI: Blanqueo de capitales. Fiscalidad.
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Gestin del riesgo: proceso para

Riesgo geogrfico y pas


Riesgo del cliente

conocer el riesgo y desarrollar mtodos

Riesgo de servicios

para mitigarlo y manejarlo

Al valorar el riesgo global de blanqueo potencial, el peso concedido a estas categoras, individualmente o en su conjunto, ser una decisin de
cada entidad. No existe una metodologa nica
aplicable a todas estas categoras de riesgo, y el
uso de las mismas pretende facilitar una estrategia
para la gestin de los riesgos potenciales de blanqueo de capitales relacionados con clientes de posible alto riesgo. Cada entidad debe documentar y
revisar peridicamente su planteamiento en materia de valoracin de riesgo. Una vez comprendida
la exposicin al riesgo habr que desarrollar las
polticas, procedimientos y procesos adecuados
para controlarlo, teniendo en cuenta los recursos
de personal disponibles y el nivel de capacitacin
necesario para fomentar su cumplimiento.

Riesgo regulatorio: asociado con no cumplir las obligaciones impuestas por la legislacin contra el blanqueo, como no informar
sobre operaciones sospechosas, no identificar a los clientes correctamente o no tener
un programa de prevencin adecuado.
La gestin del riesgo es el proceso de reconocer el riesgo y desarrollar mtodos para mitigarlo
y manejarlo. Requiere identificar, priorizar, tratar,
controlar y supervisar la exposicin del negocio
al riesgo. La amenaza continua del blanqueo de
capitales se puede gestionar ms eficazmente si
se conoce y aborda el riesgo potencial ligado a los
clientes y a las operaciones que stos realizan.
Mediante la adopcin de un enfoque basado en el
riesgo es posible asignar de forma ms eficiente
los recursos para prevenir el blanqueo de capitales de acuerdo con los riesgos identificados. As
las reas de mayor riesgo deben contar con procedimientos de debida diligencia reforzada. El objetivo debe ser que la empresa no pueda utilizarse por los clientes para blanquear dinero o para
financiar actividades terroristas. La utilizacin de
un enfoque basado en el riesgo comporta una serie de ventajas, como el eficiente uso y asignacin
de los recursos, la posibilidad de centrarse en las
amenazas reales identificadas y la flexibilidad para
adaptarse a los riesgos que cambian con el tiempo. De esta forma, la entidad podr dar respuesta
a preguntas cmo:
Qu riesgos aceptar?
Qu otros riesgos considerar inaceptables?

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No existe una definicin universal para determinar si un rea geogrfica o pas representa un elevado riesgo. El riesgo geogrfico, en
combinacin con otros factores de riesgo, puede suministrar informacin sobre potenciales
riesgos de blanqueo. Hay que tener en cuenta
que empresas de bajo riesgo y legtimas pueden estar localizadas en pases de alto riesgo.
No obstante, los clientes han de ser clasificados con un riesgo superior al normal cuando
ellos, sus fuentes o destinatarios de fondos,
estn localizados en regiones o pases:
Sujetos a sanciones, embargos o medidas
emitidas por organismos como las Naciones
Unidas. Adems, en algunas circunstancias,
pases sometidos a sanciones o medidas similares a las emitidas por organismos como
la ONU, pero no reconocidas universalmente, tambin han de tenerse en cuenta(2).

Cmo graduar el riesgo?

Calificados por fuentes fiables de carecer


de adecuadas leyes, regulaciones y otras
medidas contra el blanqueo de capitales y
la financiacin del terrorismo(3).

Los riesgos se miden mediante la aplicacin de distintas categoras, que pueden modificarse por variables de riesgo. Los criterios
de riesgo ms frecuentemente usados son(1):

(2) Por ejemplo, la OFAC (Oficina para el Control de Activos


Extranjeros) dependiente del Departamento del Tesoro de EE
UU identifica pases, narcotraficantes, personas y grupos terroristas sancionables de acuerdo con las leyes de dicho pas.

(1) FATF (Financial Action Task Force): Risk-Based Approach Guidance for Accountants, 17 June 2008.

(3) Como ejemplo de estas fuentes fiables se pueden citar


el FATF (Financial Action Task Force), el Fondo Monetario
Internacional, el Grupo Egmont de Unidades de Inteligencia Financiera y la OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico), entre otras.

Qu riesgos sern tratados caso por caso?

pg

Riesgo geogrfico y pas

pd

Prevencin del
blanqueo de capitales
Calificados por fuentes fiables de financiar
o dar soporte a actividades terroristas.
Identificados por fuentes fiables de tener
significativos niveles de corrupcin u otra
actividad criminal(4).

Repentina actividad de un cliente inac tivo.


Inicio de un negocio fuera del perfil normal
con resultados tempranos.
Ofrecimiento de honorarios extraordinarios
en efectivo.

RIESGo DEL CLIENTE

Cobros o pagos de terceros sin relacin


conocida.

Algunas caractersticas o circunstancias


del cliente pueden tener por objetivo enmascarar la identidad del titular del negocio y suponen una reduccin de la transparencia:

Transacciones fraudulentas. Sobrefacturacin, infrafactuacin, facturacin mltiple,


falsa descripcin de bienes y servicios.

Presentacin del cliente de forma no presencial.


Posterior falta de contacto cuando ste podra ser considerado habitual.
Titularidad real poco clara o difusa.
Posicin de los intermediarios poco clara.
Inexplicables cambios de titularidad.
Actividades societarias poco claras.
La estructura legal del cliente ha sido cambiada
numerosas veces (cambio de nombre, transferencia de titularidad, cambio de domicilio).
La direccin parece actuar bajo las instrucciones de personas desconocidas o inapropiadas.
Estructura del cliente innecesariamente
compleja.
Las razones para que el cliente elija la forma jurdica son poco claras, dado su tamao, localizacin o especializacin.
Frecuentes e inexplicables cambios de asesores profesionales o miembros de la gerencia.
El cliente es reacio a proporcionar toda la
informacin relevante o existen dudas razonables de que la informacin proporcionada sea correcta o suficiente.
Algunas circunstancias pueden hacer pensar que existen transacciones o estructuras
que estn fuera del perfil declarado del negocio:
Nmero de empleados no acorde con el tamao, o naturaleza del negocio (volumen
de facturacin excesivamente alto en relacin con nmero de empleados o activo).

(4) Transparencia Internacional (TI) es una organizacin no


gubernamental a escala universal que realiza informes sobre la corrupcin en los distintos pases del mundo.

pd

Existen sectores que por s mismos presentan un mayor riesgo:


Empresas con alto nivel de transacciones
de efectivo (envo de remesas, casas de
cambio).
Casinos y otras actividades de juegos de azar.
Asociaciones benficas con escasa regulacin, sobre todo con operaciones transfronterizas.
Comerciantes de bienes de alto valor (joyas, metales preciosos, gemas, anticuarios,
casas de subastas).
Personas del medio poltico(5).
Clientes constituidos en pases que permiten las acciones al portador.

RIESGo DE SERvICIoS
Determinados servicios tambin suponen un mayor riesgo de ser utilizados para el blanqueo o la financiacin de operaciones terroristas:
Cuentas mancomunadas mantenidas para los clientes en las que no se divulga su
identidad a la entidad financiera.
Custodia de dinero y activos.
Asesoramiento en creacin de estructuras
complejas que puedan utilizarse para obscurecer el titular real o el propsito econmico.
(5) De acuerdo con la definicin de la Directiva 2005/60/CE
del Parlamento Europeo y del Consejo, de 26 de octubre
de 2005, relativa a la prevencin de la utilizacin del sistema financiero para el blanqueo de capitales y para la financiacin del terrorismo, se trata de personas fsicas que
desempeen o hayan desempeado funciones pblicas
importantes, as como sus familiares ms prximos y personas reconocidas como allegados. Puede verse la Directiva 2006/70/CE de la Comisin, de 1 de agosto, por la que
se establecen disposiciones de aplicacin de la Directiva
2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo en lo
relativo a la definicin de personas del medio poltico.

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Ejercicio de funciones de direccin, accionista nominal o secretara de una sociedad,


socio de una asociacin o funciones similares en relacin con otras personas jurdicas.
Facilitacin de un domicilio social o una direccin comercial, postal, administrativa y
otros servicios afines a una sociedad, una
asociacin o cualquier otra persona o instrumento jurdico.
Ejercicio de funciones de fideicomisario en
un fideicomiso expreso, o instrumento jurdico similar, o disponer que otra persona
ejerza dichas funciones.
Presentacin de clientes a las entidades financieras.

Debida diligencia con el cliente


Las medidas de debida diligencia se aplican al establecer una relacin de negocios con
los clientes, ante sospechas de blanqueo o financiacin terrorista y cuando hay sospechas
o dudas sobre la veracidad de los datos de
identificacin. Dichas medidas consisten en la
identificacin y comprobacin de la identidad
del cliente con documentos, datos o informaciones obtenidas de fuentes fiables e independientes. En el caso de personas fsicas, los documentos a solicitar son Documento Nacional
de Identidad, Permiso de Residencia, Pasaporte, Nmero de Identificacin Fiscal o Nmero de Identificacin de Extranjeros. Asimismo
se debern acreditar los poderes de las personas que acten en su nombre.
Las personas jurdicas deben presentar
los documentos que acrediten su denominacin, forma jurdica, domicilio y objeto social,
sin perjuicio de la presentacin del Nmero
de Identificacin Fiscal. Los apoderados de
las personas jurdicas debern acreditar tal
situacin mediante los documentos correspondientes, tales como la escritura de apoderamiento, as como la documentacin que los
identifique.
Especialmente importante es la identificacin del titular real cuando el cliente es una
persona jurdica, fideicomiso e instrumento jurdico similar. En estos casos habr que adoptar
medidas adecuadas a fin de comprender la estructura de propiedad y control del cliente, as
como su localizacin fsica. Se entiende por
titular real la persona o personas fsicas que
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posean o controlen en ltimo trmino al cliente


y/o la persona fsica por cuenta de la cual se
lleve a cabo una transaccin o actividad. Dicho
control puede ser directo o indirecto (porcentaje suficiente de acciones o derechos de voto,
incluidas las carteras de acciones al portador).
Las medidas de debida diligencia tambin
se centran en la obtencin de informacin sobre el propsito de la relacin de negocios y
la aplicacin de medidas de seguimiento continuo a dicha relacin, incluido el escrutinio
de transacciones, a fin de garantizar que coinciden con el conocimiento que se tenga del
cliente y de su perfil y el origen de los fondos.
En funcin del anlisis del riesgo, habr
que aplicar medidas reforzadas de diligencia
debida con respecto al cliente en aquellas situaciones que por su propia naturaleza puedan
presentar un riesgo ms elevado de blanqueo
de capitales o de financiacin del terrorismo.
Estas medidas reforzadas siempre se aplican
a clientes no presenciales, cuya identidad ha
de ser verificada por documentos, datos o informaciones adicionales. Con respecto a las
personas del medio poltico, habr que aplicar procedimientos para determinar su perfil,
requerir autorizacin de la direccin para entablar relaciones de negocio, determinar el origen del patrimonio, y realizar una supervisin
reforzada y permanente.
Como complemento a las polticas de identificacin y conocimiento, hay que establecer
una poltica expresa de admisin de clientes. Dicha poltica incluir una descripcin de
aquellos tipos de clientes que podran presentar un riesgo superior al riesgo promedio. La
poltica de admisin de clientes ser gradual,
adoptndose precauciones reforzadas respecto de aquellos clientes que presenten un riesgo superior al riesgo promedio. No se debe
establecer una relacin de negocios o llevar
a cabo una transaccin cuando no se puede
identificar correctamente al cliente y obtener
informacin sobre el propsito e ndole prevista de dicha relacin.
La normativa exige que se conserve copia
de los documentos que acreditan la identificacin del cliente, siempre que sta sea obligatoria, desde que se comiencen las relaciones
de negocio hasta seis aos despus de haber
concluido las mismas.

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Prevencin del
blanqueo de capitales

RGANoS DE CoNTRoL
La normativa espaola exige la creacin de
un rgano de control, a fin de conocer, prevenir
e impedir la realizacin de operaciones relacionadas con el blanqueo de capitales. La obligacin existe si se trata de personas jurdicas
y establecimientos o empresarios individuales
cuyo nmero de empleados sea superior a 25.
Este rgano es el encargado de definir los
objetivos y polticas de prevencin, analizar
las operaciones sospechosas, comunicar al
SEPBLAC (Servicio Ejecutivo de la Comisin
de Prevencin del Blanqueo de Capitales) todas las operaciones que tras su anlisis sean
consideradas sospechosas, responder a los
requerimientos del SEPBLAC, establecer los
planes de formacin del personal, y elaborar y
difundir entre directivos y empleados un listado
de operaciones susceptibles de ser utilizadas
para el blanqueo de capitales.
El nmero de miembros del rgano de control estar en funcin del tamao de la entidad.
El responsable del mismo tambin puede actuar
como representante de la entidad ante el Servicio Ejecutivo. Los rganos de direccin de la
entidad tienen la responsabilidad de que este rgano cuente con suficiente autoridad y recursos
(econmicos y de personal) para administrar un
programa de prevencin eficaz conforme al perfil
de riesgo de la entidad. Su mximo responsable
debe estar al corriente de la legislacin relativa a
la prevencin del blanqueo. Tambin debe conocer los productos, servicios, clientes y ubicaciones geogrficas de la entidad, y cmo los riesgos
potenciales de blanqueo afectan a todos ellos.

ANLISIS DE opERACIoNES
Existen determinadas operaciones susceptibles de estar vinculadas con el blanqueo de
capitales. En particular, hay que examinar con
especial atencin toda operacin compleja, inusual o que no tenga un propsito econmico o
lcito aparente, reseando por escrito los resultados del examen. A tal fin, hay que establecer
un procedimiento interno que determinar expresamente qu operaciones deben reputarse
complejas, inusuales o sin propsito econmico o lcito. En dicha relacin habr que incluir
aquellas operaciones que por su volumen o
naturaleza no se correspondan con la actividad
declarada o antecedentes del cliente. De la misma forma, puede relacionarse con el blanqueo
el hecho de que una cuenta bancaria reciba

pd

mltiples ingresos en efectivo por una o mltiples personas (estructuracin) y los movimientos de dinero con origen o destino en cuentas
ubicadas en territorios o pases calificados como parasos fiscales(6).
El anlisis de estas operaciones debe ser
realizado por los rganos de control. Para facilitar la deteccin de estas operaciones, este
rgano debe elaborar un listado de operaciones que tienen un mayor riesgo de ser utilizadas para el blanqueo de capitales y distribuirlo
entre todos los empleados.
Una transaccin puede considerarse sospechosa si existe un motivo razonable para
suponer que est vinculada con el blanqueo
de capitales. Esta conclusin habr de tener
como base el perfil del cliente y las prcticas
habituales en cada sector de actividad.
La entidad debe contar con polticas y procedimientos adecuados para remitir actividades sospechosas e inusuales al rgano de
control encargado de evaluarlas. Es recomendable que estos rganos documenten sus
decisiones sobre si elaborar y remitir al SEPBLAC un informe de actividades sospechosas
o, por el contrario, archivarlo. Es posible que
los examinadores externos revisen decisiones
concretas tomadas sobre estos informes para
evaluar la eficacia del proceso de evaluacin,
toma de decisiones y elaboracin.
No se deben ejecutar las operaciones respecto de las que exista indicio o certeza de estar relacionadas con el blanqueo de capitales
sin haber efectuado previamente la comunicacin de la operacin al SEPBLAC. Sin embargo, cuando dicha abstencin no sea posible
o pueda dificultar la persecucin de los beneficiarios de la operacin, se podr ejecutar la
operacin, si bien una vez realizada se deber
comunicar inmediatamente.
(6) El Real Decreto 1080/1991 (BOE de 13 de julio de
1991) establece los que tienen dicha consideracin.

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Comunicacin de operaciones
al Servicio Ejecutivo
Contables externos y asesores fiscales estn
obligados a comunicar cualquier hecho u operacin respecto al que exista indicio o certeza de
que est relacionado con el blanqueo de capitales. Tambin se comunicarn las operaciones que
muestren una falta de correspondencia ostensible
con la naturaleza, volumen de actividad o antecedentes operativos de los clientes, siempre que no
se aprecie justificacin econmica, profesional o
de negocio para la realizacin de dichas operaciones. Las comunicaciones de operaciones sospechosas se efectuarn a travs de los rganos
de control interno y contendrn:
a) Relacin e identificacin de las personas fsicas o jurdicas que participan en la operacin
y el concepto de su participacin en ella.
b) La actividad conocida de las personas fsicas o jurdicas que participan en las operaciones y la correspondencia entre la actividad y las operaciones realizadas.
c) Relacin de las operaciones y fechas a que
se refieren con indicacin de su naturaleza,
moneda en que se realizan, cuanta, lugar o
lugares de ejecucin, finalidad e instrumentos de pago o cobro utilizados.
d) Las gestiones realizadas por los sujetos
obligados comunicantes para investigar las
operaciones comunicadas.
e) Exposicin de las circunstancias de toda ndole de las que pueda inferirse el indicio o
certeza de vinculacin al blanqueo de capitales o que pongan de manifiesto la falta de
justificacin econmica, profesional o de negocio para la realizacin de las actividades.
f) Cualesquiera otros datos relevantes para la
prevencin del blanqueo de capitales que el
Servicio Ejecutivo determine en el ejercicio
de sus competencias.
Los directivos o empleados podrn comunicar directamente al Servicio Ejecutivo las operaciones que, en el ejercicio de sus funciones,
conocieran y respecto de las cuales existan
indicios o certeza de estar relacionadas con el
blanqueo de capitales, en los casos en que habiendo sido puestas de manifiesto a los rganos de control interno del sujeto obligado, ste
no hubiese informado al directivo o empleado
comunicante del curso dado a su comunicacin.
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Los informes de transacciones sospechosas han de ser completos, precisos y oportunos. La falta de precisin, as como las narraciones incompletas o desorganizadas, pueden
dificultar o imposibilitar su anlisis posterior. Incluir una informacin precisa y completa puede
marcar la diferencia, al permitir que las autoridades logren entender claramente cul es la
conducta que se describe y su posible origen
delictivo. No realizar una descripcin adecuada de los factores que convierten en sospechosa a una transaccin o actividad menoscaba el propsito del informe de transacciones
sospechosas.
Las actuaciones que se estn realizando
en materia de prevencin de blanqueo de capitales no pueden revelarse al cliente ni a terceros. Del mismo modo, el rgano de control est obligado a mantener en secreto la identidad
del empleado que haya realizado una comunicacin de operacin sospechosa.

Formacin de empleados
Las personas y empresas dedicadas al
asesoramiento en materia contable y fiscal han
de poner en marcha medidas para que, tanto
el titular del negocio como sus empleados, conozcan la normativa sobre prevencin de blanqueo de capitales. Las medidas consistirn
en la organizacin de planes de formacin y
la participacin en cursos dirigidos a todos los
empleados y en especial a aquellos que por su
cargo sean ms susceptibles de detectar operaciones u hechos relacionados con el blanqueo de capitales.
La formacin se focalizar en la deteccin de las operaciones susceptibles de provocar blanqueo de capitales, as como la forma de proceder en caso de ser detectadas.
Esta formacin debe dar a conocer el marco
regulatorio y las consecuencias que el incumplimiento conlleva. Un aspecto positivo
es que los programas de capacitacin incluyan la declaracin de la empresa en la que
se enfatice sobre la importancia que la institucin asigna al cumplimiento de las leyes
y regulaciones en esta materia, destacando
las ventajas que ello supone para todos los
empleados.
La formacin debe ser continua e incorporar desarrollos actuales as como los cambios
introducidos en la legislacin.

pd

Los cambios efectuados en las polticas,


procedimientos, procesos y sistemas de control interno deben quedar cubiertos por los programas de capacitacin. Uno de los aspectos
ms importantes de los cursos de capacitacin
es resaltar la necesidad de conocer al cliente y
reconocer las actividades potencialmente sospechosas cuando se presentan(7). Esto implica
la revisin de las seales de alerta que los empleados posiblemente encuentren como parte
de sus actividades laborales diarias. Adems
de saber sobre qu operaciones hay que informar, otro aspecto importante que los empleados deben conocer es cmo hay que hacerlo,
ya que, en general, son pocos los empleados
que informan sobre actividades sospechosas
de manera frecuente para ser un hbito asentado.
Los sujetos obligados deberan documentar sus programas de formacin y llevar registros de los mismos, que incluyan los materiales
docentes, las fechas de las sesiones de formacin impartidas y la asistencia a las mismas.
Todo ello para que quede a disposicin de los
organismos de control como prueba del cumplimiento de la legislacin.

Revisin por experto externo


La legislacin espaola establece que los
procedimientos y rganos de control interno
y de comunicacin sern objeto de examen
anual por un experto externo. Los resultados
del examen sern consignados en un informe
escrito de carcter reservado que describir
detalladamente las medidas de control interno
existentes, valorar su eficacia operativa y propondr, en su caso, eventuales rectificaciones
o mejoras. El referido informe, que incluir como anexo una descripcin detallada de la trayectoria profesional del experto que lo redacta,
estar en todo caso a disposicin del Servicio
Ejecutivo durante los seis aos siguientes a su
realizacin.
Contables externos y asesores fiscales
pueden optar por realizar el examen externo
cada tres aos, siempre que anualmente evalen internamente por escrito la efectividad
operativa de sus procedimientos y rganos de
control interno y de comunicacin. Ambos in-

(7) Sobre las distintas tipologas de blanqueo puede consultarse Del Cid Gmez, J. M., Blanqueo Internacional de Capitales. Cmo detectarlo y prevenirlo. Ediciones Deusto,
2007.

pd

Prevencin del
blanqueo de capitales

Contables externos y asesores

fiscales estn obligados a comunicar

cualquier indicio o certeza de


blanqueo de capitales
formes, externo e interno, estarn en todo caso a disposicin del Servicio Ejecutivo durante
los seis aos siguientes a su realizacin.
El examen externo se realizar por personas que renan las condiciones acadmicas
y de experiencia profesional que las hagan
idneas para el desempeo de la funcin. No
se podr encomendar la prctica del examen
externo a aquellas personas fsicas que hayan
prestado o presten cualquier otra clase de servicios retribuidos durante los tres aos anteriores o posteriores a la emisin del informe a
la entidad evaluada. El examen debe evaluar
la calidad de la gestin de riesgo en todas las
operaciones y departamentos de la entidad.
Los programas de auditora basados en el riesgo pueden variar segn el tamao, la complejidad de la entidad examinada, el alcance de
sus actividades, su perfil de riesgo, la calidad
de sus funciones de control, su diversidad geogrfica y el uso que haga de la tecnologa.

Bibliografa
Del Cid Gmez, J. M. (2007): Blanqueo Internacional de Capitales. Cmo detectarlo y
prevenirlo. Ediciones Deusto.
Directiva 2005/60/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 26 de octubre de
2005 relativa a la prevencin de la utilizacin del sistema financiero para el blanqueo
de capitales y para la financiacin del terrorismo.
Directiva 2006/70/CE de la Comisin de 1 de agosto de 2006 por la que se
establecen disposiciones de aplicacin de la Directiva 2005/60/CE del Parlamento
Europeo y del Consejo en lo relativo a la definicin de personas del medio poltico y
los criterios tcnicos aplicables en los procedimientos simplificados de diligencia debida
con respecto al cliente as como en lo que atae a la exencin por razones de actividad
financiera ocasional o muy limitada.
FATF (Financial Action Task Force): Risk-Based Approach Guidance for Accountants,
17 June 2008.
Ley 19/1993, de 28 de diciembre sobre determinadas medidas de prevencin del
blanqueo de capitales.
Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los pases o
territorios a que se refieren los artculos 2, apartado 3, nmero 4, de la Ley 17/1991,
de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de
diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Real Decreto 925/1995, de 9 de junio por el que se aprueba el Reglamento de la Ley
de determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales.

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