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CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

CONCEPTO. Art.1
La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que
convienen aportar bienes o servicios para el ejercicio en comn de
actividades econmicas, con fin econmico, inclusive la sociedad
civil (Art.295)
AMBITO DE APLICACIN. Art. 2
Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta
ley. Las sociedades que estn sujetas a un rgimen legal son
reguladas por las disposiciones de la presente ley.
CLASES DE SOCIEDADES:
SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a
realizar el trabajo mancomunado, realizarn:
Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de
una actividad econmica. Las utilidades que se obtenga se
distribuir, segn sus aportes.
SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante
el ejercicio de una profesin, pericia, prctica u otro tipo de
actividades personales por alguno (s) o todos los socios, y que
persiguen un fin econmico
CLASIFICACIN DE SOCIEDADES
POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la
Ley General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura
Pblica otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro
Pblico.
2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin
carentes de capacidad plena, con restricciones en su
desarrollo. Segn el artculo 423 al 432del Libro IV de la Ley
General de Sociedades.
POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A
TERCEROS
1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el
capital aportado.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma
personal y solidariamente.

FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR


SOCIEDADES AL CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887

LAS

Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
3. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad
annima tradicional, y las formas especiales: sociedad
annima cerrada, sociedad annima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple por acciones.
Sociedades civiles
1. Sociedad civil ordinaria
2. Sociedad civil de responsabilidad limitada
MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las
sociedades.
En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al
programa de fundacin; esta forma solo puede constituirse la
sociedad annima.
PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4
La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que
pueden ser personas naturales o jurdicas. S la Sociedad pierde la
pluralidad mnima de socios y ella no se reconstituye en un plazo
de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo.
CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO
Art.5
La Sociedad se constituye por escritura pblica en la que est
contenido el pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura
pblica de constitucin se nombra a los primeros administradores,
de acuerdo con las caractersticas de cada forma societaria. Para
cualquier modificacin se requiere la misma formalidad. La
escritura pblica se inscribe obligatoriamente en el Registro del
domicilio de la sociedad.

PERSONALIDAD JURDICA Art.6


La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en
el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extincin.
Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y
patrimonial
Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el
patrimonio de la misma, no esta en riesgo el patrimonio
personal de los socios.
ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIN Art. 7
La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes
de su inscripcin en el Registro est condicionada a la inscripcin
ya que sean ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses
siguientes.
DENOMINACION RAZON SOCIAL Art.9
La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn
corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar,
adems, un nombre abreviado.
No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada
o una razn social igual o semejante a la de otra sociedad
preexistente,
RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10
Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la
sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar
su denominacin completa o abreviada, o su razn social tiene
derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un
plazo de 30 das, vencido el cual esta caduca de pleno derecho.
OBJETO SOCIAL Art.11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u
operaciones lcitos cuya descripcin detallada constituye su objeto
social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos
relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin de sus
fines, aunque no estn expresamente indicados en el pacto social o
en el estatuto.
La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que
la ley atribuye con carcter exclusivo a otras entidades o personas.

PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL


REGISTRO Art.16
El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para
su inscripcin en un plazo de 30 das contados a partir de la fecha
de otorgamiento de la Escritura Pblica.
DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19
La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o
indeterminado.
NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de
que una empresa est funcionando y continuar sus actividades de
operacin dentro del futuro previsible.
La empresa no reducir de manera importante su nivel
operativo
Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de
liquidar; si tal intencin o necesidad existiera, los Estados
financieros pueden tener que prepararse sobre una base
diferente, si as fuera, se revelar este hecho.
Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir
funcionando indefinidamente, se espera que la empresa funcione
por un perodo indeterminado, tiene proyeccin futura.

ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivos
- Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias
de acuerdo a la LGS.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad
al constituirse.
Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los
trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen
para formar una sociedad?

2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede


asumir los socios frente a terceros?

3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las


sociedades para constituirse

Autoevaluacin
1. Qu entiende por sociedad?
2. Explique cmo se divide las sociedades.
3. Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al
constituirse?
4. Interprete: - mbito de aplicacin
- Modalidades de constitucin
- Pluralidad de socios
5. Defina:
- Contenido y formalidades del acto constitutivo
- Personalidad jurdica
- Actos anteriores a la inscripcin
6. Por qu es importante que las personas naturales se
agrupen para formar una sociedad?
5

7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede


asumir los socios frente a terceros?
8. Qu pasos importantes debe tener en cuenta para la
constitucin de una sociedad?
9. Cul es el tratamiento contable de los gastos de
constitucin?
10.
Que nombre deber poner a la sociedad?
11.
Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de
sociedad sera?
TEMA N 02
APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN.
GASTOS DE CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES
APORTADOS
APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por
lo que se haya comprometido a aportar al capital. El aporte
transfiere a la sociedad el bien aportado.
APORTES DINERARIOS Art.23
Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el
pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad
o al aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la
sociedad, en una empresa bancaria o financiera del sistema
financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pblica.

CASO PRCTICO N 01
El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se
funda con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones
comunes de S/ 10 cada una.
Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo
pendiente de pago, 45 das despus de inscrita la Sociedad en el
Registro de personas Jurdicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros de:
Inventario Inicial y Balance Diario.
GASTOS NECESARIOS Art.24
Otorgada la escritura pblica de constitucin y an cuando no
hubiese culminado el proceso de inscripcin de la sociedad en el
6

Registro, el dinero depositado segn el artculo anterior puede ser


utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal,
para atender gastos necesarios de la sociedad.
Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad
pueda ser reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por
ejemplo:
Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros
gubernamentales.
Licencia de funcionamiento
Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo
de trmites.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta:
pueden deducirse o amortizarse en plazo mximo de 10 aos.
NIC 38: - INTANGIBLES
Los gastos pre-operativos no deben
intangibles, registrndose como gastos.

ser

reconocidos

como

CASO PRCTICO N 02
El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC,
con un capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene
su RUC, realizando los siguientes gastos de constitucin:
-Registro Pblicos:
*Derecho de calificacin. 1.08% UIT= S/ 3,600
*Derecho de inscripcin 3/1000 del capital.
-Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin S/ 1,200
-Licencia de funcionamiento
S/ 800
-Compra 2 millares hojas (Libros)
S/
40
-Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u
S/ 160
-Gastos de movilidad
S/
60
* segn TUPA de SUNARP.
Las adquisiciones se han realizado con factura.
Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS Art.25


La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se
considera entregada al otorgarse la escritura pblica.
La entrega de bienes muebles debe quedar completada a ms
tardar al otorgarse la escritura pblica de constitucin o de
aumento de capital, segn sea el caso.

CASO PRCTICO N 03
Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el
socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B
aporta un automvil del ao 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos
aportes suscritos y pagados.
Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO Art.26


1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como
aporte ttulos valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte
no se considera efectuado hasta que el respectivo ttulo o
documento sea ntegramente pagado.

Aplicacin prctica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya
suscrito sin el pago del 100%
2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por
ttulos valores o documentos de crdito en los que el obligado
principal no es el socio aportante, el aporte se considerar
cumplido con la transferencia de los respectivos ttulos o
documentos, con el endoso de los respectivos ttulos valores o
documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista
en la ley.
Aplicacin prctica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el
simple endoso.
VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27
8

En la Escritura Pblica donde consta el aporte de los bienes o de


derechos de crdito, debe insertarse un informe de valorizacin en
el que se describen los bienes derechos objeto del aporte, los
criterios empleados para su valuacin y su respectivo valor. (ver
ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.- clusula. 3era pacto
social)
RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29
El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad
desde que se verifica su entrega.
El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio
que realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la
sustitucin del bien.

CASO PRCTICO N 04

ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.


SEOR NOTARIO:
SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS,
UNA CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE
OTORGAN:
............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............
.., CON DNI.N...................., ESTADO CIVIL SOLTERO
.........................................,
NACIONALIDAD
.........................,
OCUPACION ........................., CON DNI. N...................................,
ESTADO CIVIL CASADO, CON . DNI. N ...............
TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE
INSTRUMENTO
EN,.................................
URBANIZACION............................
DISTRITO................................,
PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA.
EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:
PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES
MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD
ANONIMA,
BAJO
LA
DENOMINACIN
DE ................................................... ..................................................
............
SOCIEDAD
ANONIMA,
PUDIENDO
USAR
LA
ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR
LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A
FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.
SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ..........
(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................
ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ......... (............. Y
00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA
SIGUIENTE MANERA:
CAPITAL
.................................. SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA
SOCIAL
S/. ..................(..................... Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (.............Y 00/100 NUEVOS SOLES)
EN BIENES MUEBLES.

..................................SUSCRIBE
.....................
ACCIONES
Y
PAGA
S/. ....................(................Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE
APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (............Y 00/100 NUEVOS
SOLES) EN BIENES MUEBLES.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.
10

TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES


MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A
CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA
VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:
DESCRIPCION DE
LOS BIENES

CRITERIO EMPLEADO
PARA SU VALORIZACION

VALOR
ASIGNADO

CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :


1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO
S/. 4,500.00
PENTIUN ACER SERIE
74764379 MODELO
2.- VALOR DE MERCADO
S/.
SUB TOTAL S/.

Valuacin
aportes no
dinerarios

VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :


1.- .
VALOR DE MERCADO S/.
2.-
VALOR DE MERCADO S/. ..
ARTICULO 1.- DENOMINACION - DURACION
SUB- DOMICILIO:
TOTAL S/. ..
LA SOCIEDAD SE DENOMINA .....................................................
TOTAL
S/.
SOCIEDAD
ANONIMA,
PUDIENDO
UTILIZAR
LA
ABREVIATURA ........................ S.A.C.
CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y
EN TODOUNA
LO NO DURACION
PREVISITO POR
ESTE, SE ESTARA A
LO DISPUESTO
TIENE
INDETERMINADA;
INICIA
SUS
POR LA LEY GENERAL
DE DE
SOCIEDADES
- SOCIAL
LEY 26887
- QUE EN
OPERACIONES
EN LA FECHA
ESTE PACTO
Y ADQUIERE
ADELANTE SE LE DENOMINARA
LA LEY
PERSONALIDAD
JURIDICA DESDE
SU INSCRIPCIN EN EL
REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ES
ESTATUTO DE LIMA ..; PUDIENDO
LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO
ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR
DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.
ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR
OBJETO DEDICARSE A:
11
--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Generalidades
empresa en
marcha

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS


RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA
REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA
REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN
LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.
ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES
DE S/........................ (.................................... Y 00/100
NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES
NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ...............
(.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.
EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO
Y PAGADO.
ARTICULO
4.ACCIONES:
LA
CREACION,
EMISION,
REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES,
TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE
ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82 A
110 DE LA LEY.
ARTICULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS
ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE
CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN
POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS PROPIOS
DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS
DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA

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REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR


LA JUNTA GENERAL.
ARTICULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE
REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AO
DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL
EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS
CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114 DE LA LEY .
OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA
GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA
LEY.
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL
SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A 119 DE LA
LEY.
EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY.
ARTICULO 7.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO
COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD
TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS;
CON UNA DURACION DE.....AOS.
PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.
EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO
EN LOS ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY.
ARTICULO 8.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O
MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN
CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA
GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA
EMANADO SU NOMBRAMIENTO.
EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE
TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA
SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES
ACTOS:
A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS

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B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL


DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA
RESERVADA;
C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA
GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;
D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE
AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES
GENERALES Y ESPECIALES, SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77
Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE
REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY N
26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS;
TENIENDO EN
TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.
E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO
DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR,
ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR
CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS,
CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE
TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES;
OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA
CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE
PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE
CUALQUIER FORMA.
F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR,
VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS
NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO
SOCIAL.
EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS
NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO
LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.
ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y
REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL

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AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO


POR LOS ARTICULOS 198 AL 220 DE LA LEY.
ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE
UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40,
221 A 233 LEY.
ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN
CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA
SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407,
409, 410, 411, 412, 413 AL 422 DE LA LEY.
QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:
PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................DNI. N..........
DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N..............
ORGANOS
DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. N ...............ADMINISTRACIN
SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,
............................. CON DNI. .....................

CLAUSULA
ADICIONAL
I.-SE
DESIGNA
A : .........................................CON DNI.................................., SUBGERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE
GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS
FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.
CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315
DEL CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE
........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE
BIENES MUEBLES.
AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE
CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE
PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.
.................., ......DE..........................DE 2009

15

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES


POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN
MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD
DENOMINADAS. A. QUE SE
CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS
BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN
LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.
DE DE 20......

--------------------------------------------GERENTE GENERAL

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TALLER N 02
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los
trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad?

2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra


en los libros contables?

3Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de


propiedad, cmo se debe registrar este hecho en libros, y de
acuerdo a que NIC?

4- Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?

1.

Autoevaluacin
Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de
Crdito?
2.Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar
en la sociedad?
3. Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios
4. Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos
acciones, cul es la condicin para ello?
17

5. Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?

18

TEMA N 3

BENEFICIOS Y PRDIDAS

BENEFICIOS Y PRDIDAS Art. 39


Beneficios.La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a
sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto
pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribucin
de los beneficios.
Prdidas.Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la
sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto.
Slo puede exceptuarse de esa obligacin a los socios que
aportan nicamente servicios.
Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de
las utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las
prdidas.

CASO PRCTICO N 05
1. En qu casos la empresa presenta prdidas?
2. El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?

19

TALLER 3
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Conocer los beneficios y prdidas que perciben los socios en la
sociedad.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos
discuten y resuelven las interrogantes planteadas
el informe correspondiente
(conclusin) Una vez
organiza un plenario para socializar los trabajos de
llegando a conclusiones generales.

los alumnos
y elaboran
concluido se
cada grupo,

1. Qu representa el Beneficio en los Socios?

2. Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporcin?

1.
2.

Autoevaluacin
Qu entiende por beneficio y prdida?
Algn socio puede ser excluido del beneficio y de la prdida?

20

TEMA N 4
REPARTO DE UTILIDADES
REPARTO DE UTILIDADES Art. 35
La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los
estados financieros preparados al cierre de un perodo determinado
o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el
directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del
monto de las utilidades que se obtengan.
Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades
hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad
correspondiente
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta (en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurdicas
comprendidas en el Artculo 14 de dicha ley (entre las que se
encuentran, las sociedades annimas, en comandita, colectivas,
civiles, comerciales de responsabilidad limitada, empresas
unipersonales etc.) que acuerden la distribucin de dividendos o
cualquier otra forma de distribucin de utilidades, debern retener
el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a
favor de personas jurdicas domiciliadas.

CASO PRCTICO N 06
Distribucin de Utilidades en partes iguales
Al finalizar el perodo contable 2010, la Sociedad Paredes, Crdova
S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va
distribuir segn el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del
2011
La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de
impuesto a los dividendos

Distribucin de utilidades en parte proporcional a sus


negocios

21

La sociedad LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una


utilidad de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporcin a los
capitales segn establece la Escritura Publica.
En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados:
Carmen Bustamante
25,000
Esther Limaco
50,000
Victor Huerta
50,000
El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la
utilidad disponible, siendo pagado el 14/03.
Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin
cancelacin de utilidades

TALLER 4
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad
entre los socios.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los
trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. En qu forma se distribuye las utilidades?

2.- se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?

Autoevaluacin
1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?
2. Como se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y
su cancelacin?

22

3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte


utilidades?
4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del
impuesto a los dividendos?

TALLER 5
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo
a la LGS.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso prctico
planteado y elaboran los registros solicitados.
Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a
conclusiones generales.

23

CASO PRCTICO
El 17 de Mayo del 2011; La Poderosa S.C. es inscrita en los
Registros Pblicos, la cul se dedica a la comercializacin de
artculos hilos de bordar y diseos exclusivos. El capital suscrito
es de S/ 80,000.00 segn detalle:

Tambin integra la sociedad Anyhela Prez Zegarra, quien se


encargar de los diseos de bordar y recibir el 25% de las
utilidades si hubiere en cada periodo y que est estipulado en la
escritura.
Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue:
FORMA DE PAGO:
A. Romero
70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar;
20% con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x
0.40 mts, que tienen el mismo valor c/u. tambin
transfiere una vitrina con bordes de aluminio de
1.20 x 0.90 mtrs, valorizada en S/1,200.00
L. Caldern

J. Soto

45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y


15% con un una mquina de bordar marca Faeda
JC256 serie YL720 y 10 cajas de agujas de
mquinas c/caja valorizada en S/ 120.00; el saldo
en un juego de directorio a los 45 das.
40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos
de bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/
500.00 y una fotocopiadora a colores marca Xerox
serie PQ9053 Valorizada en S/ 2,500.00

DATOS:
1. El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar.
2. El socio J. Soto, slo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el
30 de Mayo.
3. El
01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc N
20501124578 y realiza los siguientes desembolsos: Compra
03 docenas de lapiceros y 05 millares de papel A4 a Librera
El contador por S/ 120.00 con factura incluido el IGV; paga
Licencia de funcionamiento a la Municipalidad por S/ 850.00,
paga por concepto de Marcas y Patentes a Indecopi S/

24

4.
5.
6.

7.
8.

1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la Notaria


Noya de la Piedra por servicios de trmites registrales y
servicio de asesora S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV.
El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depsito en cta.
El saldo del socio Romero.
El 30 de Junio, la socia. Anyhela Prez solicita un prstamo
de S/2,500.00
El 15 de Diciembre la socia A. Prez amortiza le prstamo y
deposita en cuenta corriente del banco Continental S/
2,000.00
Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/
340,000.00
El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio econmico
del 2011 y entre otros acuerdos estn:
- Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura
- Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez
- Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere

SE PIDE:
1. Elabore el Inventario y Balance Inicial.
2. Efecte el cuadro de distribucin de utilidades
3. Contabilice las operaciones del ejercicio.
9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012

25

UNIDAD II
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades


de constitucin de Sociedades Annimas.
Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica
en el registro de la emisin y pago de acciones.
Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad
y analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de
utilidades y dietas de directorio.
Identifica la variacin del capital y analiza su registro
contable.
Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la
presentacin de los Estados financieros
Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del
impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, clculo de la
reserva legal en aplicacin al Art. 229 LGS, distribucin de
utilidades y analiza su registro contable.
Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en
cobertura de prdida y conoce su registro contable.
Elabora un Resumen de las operaciones de cierre
contable:
analtico,
(resolucin
CONASEV
No.00684/94.10).
Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad
Annima Abierta y Cerrada.

26

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONSTITUCIN,
MODALIDADES
DE
CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE
SOCIOS. FORMAS ESPECIALES
ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES

MODIFICACIONES DE CAPITAL:
AUMENTO Y REDUCCIN

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES


DE UTILIDADES

MONOGRAFA INTEGRAL

27

28

TEMA N 1
SOCIEDAD ANNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIN,
RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES.
AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.
La Sociedad est conformada por accionistas, que son los que van
a adquirir acciones para poder formar el capital social. Mediante
esta accin el accionista tendr derecho a voto en los acuerdos
sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la
sociedad.
La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo
hasta el monto que aport a la sociedad.
La Sociedad Annima podr ser abierta y cerrada
Constitucin de la Sociedad.
Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultnea.
b) Oferta a terceros.

a) La Constitucin Simultnea. Art.53


La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un
solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los
nicos aportantes estn obligados a pagar ntegramente el capital
social
29

En esta primera forma de constitucin, la escritura expresar


obligatoriamente el Pacto Social.

b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56


Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros
sobre la base del programa suscrito por los fundadores.
El Programa de constitucin. Art.57
Indicar el plazo y las condiciones para la suscripcin de acciones.
Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en
el que se efecta el depsito del programa.
Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los
accionistas, no esta completamente definido
Publicidad del programa art.58
Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se
encuentre depositado en el Registro.
Suscripcin y desembolso del capital Art.59
Se entregara al suscriptor un certificado firmado
representante de la firma bancaria o financiera receptora.

por

el

Intereses de los aportes dinerarios (art 60)


A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a
los suscriptores.

FUNDADORES. Art.70
En la constitucin simultanea, son fundadores, aquellos que
otorguen la escritura de constitucin y suscriban todas las
acciones.
En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes
suscriban el programa de fundacin.
Responsabilidad de los Fundadores. Art.71
En la etapa previa a la constitucin, los fundadores que actan a
nombre de la sociedad o a nombre propio, pero en inters y por
cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos
con quienes haya contratado.
30

Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables


frente a la sociedad, a los dems socios y a terceros:
1. Por la suscripcin integral del capital
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.
3. Por la veracidad de las comunicacin hechas por ellos al publico
para la constitucin de la sociedad.

ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.


Definicin. Art.82
Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen
el mismo valor nominal y dan derecho a un voto.
Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye
cuando menos los siguientes derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio
resultante de la liquidacin.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de
aumento de capital social.
Emisin de acciones. Art.84
Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y
pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal.
Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son
independientes de si ellas se encuentran representadas por
certificados provisionales.
El importe a pagarse por las acciones Art. 85
El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura
pblica de constitucin o por la junta general que acuerde el
aumento de capital

31

La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su


valor nominal es una prima de capital, registrado contablemente
como capital adicional, subcuenta 562 .
S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal,
la diferencia se refleja como prdida de colocacin, subcuenta 653.
Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se
consideran para todo efecto ntegramente pagadas a su valor
nominal cuando se cancela su valor de colocacin.
Emisin de certificados de acciones. Art.87
Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede
emitir certificados de acciones.
En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a
terceros, los certificados podrn transferirse libremente sujetos a
las reglas que regulan la cesin de derechos.

Clases de acciones.- Art.88

32

Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede


consistir en los derechos que corresponden a sus titulares, en las
obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las
acciones de una clase gozarn de los mismos derechos y tendrn a
su cargo las mismas obligaciones. La creacin de clases puede
darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general.
Atendiendo al derecho que confiere al accionista
1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la
JGA, fiscaliza el estatuto y la gestin social; tienen la misma
condicin => distribucin de dividendos y la recuperacin de
la inversin en caso de disolucin y liquidacin de la
sociedad.
2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA,
pero con derecho a ser informado de la gestin social. Dan a
sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial
que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le
pague primero sus acciones en caso de liquidacin.
Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de
dividendos, de recuperacin de capital en caso de quiebra o
liquidacin.

De acuerdo a la forma de transmisin:


a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual
figura el nombre del propietario del titulo, tanto en el
certificado como en el libro de matricula de acciones.
b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el
nombre del propietario del titulo, quien puede transmitir el
titulo a otras personas.
Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la
matricula de acciones
Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado
notarialmente donde se anotan la creacin de acciones, las
transferencias, los canjes y los gravmenes existentes sobre las
acciones.
Representacin de la accin.
33

Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser


representadas por una sola persona, salvo disposicin del estatuto
o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a
diversas personas pero aparecen individualmente a diversas
personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un
custodio

Adquisicin por la sociedad de sus propias acciones


La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al
capital nicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reduccin
del capital adoptado conforme a ley.

AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL


AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los
requisitos que se establecen que constan en la escritura pblica y
se inscribe en el registro pblico.
Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad
3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas
de capital, excedentes de revaluacin. (capitalizacin de
cuentas Patrimoniales)
El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o
el incremento del valor nominal de las existentes,
Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes
o por la capitalizacin de crditos contra la sociedad es requisito
previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la
clase a la que pertenezcan estn totalmente pagadas.

Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos


accionistas.
Finalidad: Captar nuevos recursos.

34

Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin


(al constituirse la sociedad), suscripcin y pago.
-Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes
tienen derecho preferencial para suscribir el aumento.

Caso N 01
AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO
Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC;
en virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del
2011; acord el aumento de capital por un importe de S/
25,000.00; el mismo que ser aportado en efectivo por los
accionistas de acuerdo a la siguiente relacin:
Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte
S/ 10,000.00
Socio Daniel Escobar Bulln
S/ 10,000.00
Socio Fernando Pacheco Rivas
S/ 5,000.00
( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o
jurdicas no tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener
en consideracin que la empresa que recibe el nuevo aporte,
deber comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros das de
cada mes la emisin, transferencia y cancelacin de acciones
realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposicin
transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

35

Capitalizacin de Crditos contra la Sociedad


Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o
acreedores.
Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de
capital mediante la capitalizacin de crditos contra la sociedad,
para lo cual ser necesario contar con un informe del directorio que
sustente la conveniencia de recibir tales aportes.
Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de
la sociedad.
Caso N 02
CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL.

36

La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente


para adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situacin, uno
de sus tres socios (Sr. Jos Antonio Salazar Rivas, accionista
minoritario) otorga un prstamo el 21 de noviembre del 2011, por
el importe necesario de S/ 28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012
mediante Junta General de Accionistas se acord capitalizar dicha
suma.
( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a
bancarizacin, reguladas en la Ley N 28194 es necesario que en
las operaciones de mutuo dinerario sin importar el monto de la
misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma sealada
(por ejemplo: depsito en cuenta, cheque no negociable, etc.)

Caso N 03
CAPITALIZACIN DE
JURIDICA

DEUDAS MAS INTERESES -

PERSONA

En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo


un prstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/
60,000.00 ms intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce
cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes

37

de Julio no cumpli con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego


de conversaciones, el 02 de Julio del 2011, se acord incorporar al
acreedor como socio de la empresa capitalizando la deuda.

Capitalizacin de cuentas patrimoniales


Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital
por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales
Capitalizacin de utilidades de libre disposicin
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido
distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas

38

Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas


facultativas, reservas estatutarias) no hay inconveniente para que
con cargo a ellas se aumente el capital social.
Capitalizacin de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede
capitalizarse en cualquier momento teniendo como condicin que
se reponga con las utilidades de ejercicios posteriores.
Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS
Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su
limite mximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo
puede distribuirse.
Puede capitalizarse en cualquier momento.

Caso N 04
CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS
Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas
se ha decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio
2011 ascendentes a S/ 15,750.00
* Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General
de Accionistas, se tendr que cumplir con los requisitos
establecidos para la modificacin del estatuto, la constancia en la
escritura pblica y su inscripcin en los registros pblicos, segn el
art. 201 de la LGS

39

Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales


El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar
las utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de
reevaluacin presentados.
El asiento puede darse, segn sea el caso con una o mas cuentas
patrimonio tal como se muestra:

Libro Diario mes de Agosto del 2011


_________________x1___________
___
5
2
5
7

5
9

20,00
0.00

capital adicional
521 primas de emisin

630,00
0.00

EXCEDENTE DE REVALUACION
571 inmuebles maquinaria y
2 equipo

26,535.
60

RESULTADOS ACUMULADOS
591
1 UTILIDADES ACUMULADAS

5
2

capital adicional
522 capitalizacin en tramite
4 -utilidades
522
9 otras ctas patrimoniales
X/X Por capitalizacin de
cuentas patrimoniales de
acuerdo a JGA de fecha

676,535.
60
26,535.
60
650,000.
00

Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo


cdigo son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o
iguales a los registrados.

5
2

_________________x2___________
___
CAPITAL ADICIONAL
676,535.
40

60
capitalizacin en tramite
5224 -utilidades
5229 otras ctas patrimoniales
5
0

26,535.6
0
650,000.
00

CAPITAL
5011
1 acciones
X/X Por reclasificacin de
cta. capitalizacin en
trmite a capital social al
concluirse su registro en
SUNARP.

676,535.
60

En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o


incrementar el valor nominal de las existentes
CASO PRCTICO

No. 1 AUMENTO DE CAPITAL

La sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011


presenta la siguiente informacin:
INDUSTRIAL PACIFICO SAC
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2011
(Expresados en nuevos soles)
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Pasivo corriente
Sobregi Sobregiro y prestamos
Caja y b Caja y Bancos
5,565.00
bancarios
Cuenta Cuentas por cobrar
Cuenta Ctas. por pagar
comerciales
123,485.00
comerciales
Otras c Cuentas por cobrar 10,250.00
Otras c Cuentas por pagar
Parte c Corriente de deudas a L.
Product Productos terminados
113,150.00
Plzo.
Product Productos en proceso 9,935.00
Total P Pasivo Corriente
Total ac Activo corriente
262,385.00
Pasivo Pasivo no corriente
Deudas No corriente a largo plazo
Total P Pasivo No corriente
Activo Activo no corriente
Inmuebl Inmble,maq y eq.
(Neto de
Patri
Patrimonio
Activo

ACTIVO
Activo corriente

2,800.00
63,700.00
13,955.00
1,170.00
81,625.00
25,810.00
25,810.00

41

Depreci Deprec. acumulada)


(33-393)
187,450.00
Capital
Otros a Intangibles (34-394) 44,200.00
Reserv
Total a Activo no corriente 231,650.00
Resulta
Total p
Total ac Total Activo
494,035.00
Total p
Nota 5 activos fijos
Maquinarias y
900,000
equipos
Depreciacin
712,550
acumulada

Nota 9 Otras cuentas por


pagar
5,150.0
IGV (diciembre)
0
ESSALUD1,080.0
(diciembre)
0
1,350.0
AFP-( diciembre)
0
Servicios de
telefona
950.00
Servicios de energa
elctrica
380.00
Servicios de agua
295.00
4,750.0
CTS
0
13,955.
00

Capital
Reservas
Resultados acumulados
Patrimonio
Pasivo y patrimonio

250,000.00
50,000.00
86,600.00
386,600.00
494,035.00

Nota 11 Patrimonio neto


a) Capital
El capital de la compaa al 31 de
diciembre esta representado por 25,000
acciones comunes de valor nominal S/10,
ntegramente emitidas y pagadasAcciones de propiedad
75,000.0
accionista Rosa Mrquez
0
Acciones de propiedad
100,000.
accionista San Martn SAC
00
Acciones de propiedad
75,000.0
accionista Virginia Rosas
0
250,000.
00
b) Reservas
Reserva legal ordenada por
LGS aos anteriores

50,000.0
0

c) Resultados acumulados
Utilidad de ejercicios anteriores
Utilidad de ejercicio

56,600.0
0
30,000.0
0

Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente


1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se
acuerda:
a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad
del ejercicio
b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores,
para la cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de
las existentes.

42

2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 segn


Art. 228 de la LGS decide efectuar la reevaluacin de sus
equipos industriales, habiendo los peritos tasado de la siguiente
forma: valor de activo S/ 1300,000, depreciacin acumulada S/
800,000.
3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio
propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima
S.A. a ser parte de nuestros accionistas y con quin tenemos
una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el
acreedor, entregndose acciones comunes a valor nominal S/10.
4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e
impuesto (UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad
tiene ms de 20 trabajadores en planilla, y se encuentra en el
Rgimen general renta de 3ra. Categora), con P/A/C IR de S/
65,000 en todo el ao.
Se pide:
Registre las operaciones correspondientes
Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto.
Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2012

REDUCCIN DE CAPITAL.La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los
requisitos establecidos para la modificacin del estatuto y que
consta en la escritura pblica.

Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin


de acciones emitidas o la disminucin del valor nominal de ellas.

43

)
)
)

Pueden ser:
Derecho de separacin de accionista art 200 LGS
Condonacin de dividendos pasivos.
Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la sociedad

Derecho de separacin de accionista


En los casos establecidos por el
Art. 200 LGS, consiste en la
devolucin de sus aportes, entindase por la entrega a sus titulares
del importe correspondiente a su participacin en el patrimonio
neto de la sociedad.
Condonacin de dividendos pasivos
Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la
sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el
capital
Saneamiento de prdidas
Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y
patrimonio neto disminuido como consecuencias de Prdidas.;

el

-Reduccin obligatoria por prdidas art. 220


Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms
del 50% y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido
superado, salvo que la empresa cuente con reservas legales o
de libre disposicin, o se realicen nuevos aportes que compense
el desmedro.
Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja
del valor nominal de las que estn en circulacin.

CASOS PRCTICOS N 02- REDUCCIN DE CAPITAL


1. Reduccin de capital
Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido
prdidas por S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital
(capital S/ 50,000). En el ejercicio 2011 al haber transcurrido
44

un ejercicio sin superar las prdidas, se reduce el capital en


aplicacin al Art. 220 LGS.
Realizar el registro contable

2. -Condonacin de dividendos pasivos


a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el
02/05/10, con la suscripcin de
500 acciones de valor
nominal S/1,000, con aportes dinerarios, pagndose el 25%
exigido por la ley (Art 52 LGS), el saldo segn acuerdo se
pagar en cuatro partes iguales.
b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital
pagado de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente

Balance general al 31 de diciembre de 2010


(Expresado en nuevos soles)
Activo cte.
Pasivo
Suscripciones
125,0
pendientes de
00
cancelacin
Total activo cte
xxxxxx
Patrimonio
Capital social
Activo no cte

xxxxxx
Reserva legal
Utilidades no
distribuidas
total patrimonio

Total activo

xxxxxx
x

Total pasivo y pat

xxxxxx

500,000.
00
20,000.0
0
180,000.
00
700,000.
00
xxxxxx

Transcurrido ese perodo de tiempo y, teniendo en cuenta que


la sociedad se ha financiado a travs de beneficios la JGA
decide realizar la reduccin de capital social por condonacin
de los dividendos pasivos pendientes.

45

Se pide:
- Registrar el asiento de constitucin, los pagos de los
aportes Ejercicio contable 2010, la Reduccin del capital
ejercicio contable 2011.
- Elaborar el BG y ECPN.
- Responder Qu sucede con las acciones emitidas?

46

TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD


ANNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN
DE UTILIDADES

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar
y amical, con pequeos a medianos capitales.
Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen e la
sociedad annima cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y
no tiene acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de
Valores.
Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de
Sociedad Annima Cerrada las siglas SAC.
Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercer
sus funciones

SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los
accionistas no se conocen.

1.
2.
3.
4.

Requisitos, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno


a ms de las siguientes condiciones:
Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones
convertibles en acciones,.
Tienes mas de 70 % accionistas
Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas
Se constituya como tal
Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad
la adaptacin a dicho rgimen.
Denominacin, La denominacin debe incluir
Sociedad Annima Abierta las siglas SAA.

la

indicacin

La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus
acciones en el Registro Pblico de Mercado de Valores.
47

Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y


controlar a la SAA.

ESTADOS FINANCIEROS
MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA
Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los
estados financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en
caso de haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y
precisin, la situacin econmica y financiera de la sociedad, el
estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio
que se venci
Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los
accionistas con las antelaciones necesarias para ser sometidos,
conforme a ley, y a consideracin de la junta obligatoria
La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la
marcha y el estado de los negocios, y los principales
acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, as como la
situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos.
Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera
Art.223 LGS.- Los estados financieros se preparan y
presentan de conformidad con las disposiciones legales
sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados (1).

(1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef /


93.10:
"Los PCGA a que se refiere el Art. 233 de la LGS
comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante
Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad y a otras Normas
establecidas por
Organismos de Supervisin y Control
sectoriales para las entidades de su rea, siempre que se
encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las NIC
s.").

48

NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO


FINANCIEROS
Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados
financieros completos incluye los siguientes componentes:
a)
b)

Estado de situacin financiera (antes balance general);


Un estado de ganancias y prdidas;
c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre
(i) todos los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los
cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes de
las transacciones de capital con los propietarios, y de
la distribucin de beneficios;
d) Un estado de flujos de efectivo y,
e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas
contables ms significativas y otra informacin explicativa.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION


FINANCIERA (BALANCE GENERAL)
La estructura bsica de las cuentas en el balance general, est
presentado en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio:
NIC1.- establece que los elementos de la situacin financiera son:
ACTIVO
Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos
pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios
econmicos futuros para la empresa.

PASIVO
Obligacin presente de la empresa proveniente de hechos pasados,
suya liquidacin se espera resulte en una salida de recursos
generadores de beneficios econmicos.
PATRINOMIO NETO
Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los
pasivos

49

Patrimonio
Es el inters residual en los activos de la

empresa,
despus de deducir todos sus pasivos
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Al de. de ao1 y ao2


(En miles de nuevos soles)
Not
as
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo
Inversiones Financieras
Activos Financieros al Valor
Razonable con cambios en Ganancias
y Prdidas
Activos Financieros Disponibles para
la Venta
Activos Financieros mantenidos
hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros
Derivados
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Cuentas por Cobrar a Partes
Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Activos no Corrientes mantenidos para
la Venta

ao ao
1
2
0
0

0
0

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

Gastos Diferidos

Otros Activos
Total Activo Corriente

0
0

0
0

Activo No Corriente
Inversiones Financieras

Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financier

Cuentas por Pagar


Comerciales
Cuentas por Pagar a P
Relacionadas
Impuesto a la Renta y
Participaciones Corrien

Otras Cuentas por Pag


Provisiones
Pasivos mantenidos pa
Venta
Total Pasivo Corrien
Pasivo No Corriente
Obligaciones Financier
Cuentas por Pagar
Comerciales
Cuentas por Pagar a P
Relacionadas
Pasivo por Impuesto
Renta
y
Participa
Diferidos
Otras Cuentas por Pag
Provisiones
Ingresos Diferidos (ne
Total
Pasivo
Corriente
50

Activos Financieros Disponibles para


la Venta
Activos Financieros mantenidos
hasta el Vencimiento
Activos por Instrumentos Financieros
Derivados
Inversiones al Mtodo de
Participacin
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Partes
Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto)
Activos Intangibles (neto)
Activo por Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos
Crdito Mercantil
Otros Activos
Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO
RESULTADOS:

Total Pasivo

Patrimonio Neto

Capital

0
0
0

0
0
0

Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizad

0
0
0
0
0

0
0
0
0
0

Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulado
Diferencias de Conver
Total Patrimonio Ne

0
0

0
0

0
0
0
0

0
0
0
0

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO NETO

Los elementos directamente relacionados con la medicin de la


utilidad, son los ingresos y los gastos.
Ingreso: Son los aumentos en los beneficios econmicos;
producidos durante el periodo contable, en forma de entradas
o aumentos del valor de los activos, o disminucin de
pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos
a los aportes de socios.
Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos,
producidos durante el periodo contable en forma de salidas o
agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que
resultan en disminucin del patrimonio neto, diferentes a los
relacionados con distribuciones de capital de los socios

51

Estado de Ganancias y Prdidas


Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010
(En miles de nuevos soles)
Not
as

2010

Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Ganancia (Prdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Participacin en los Resultados de Partes
Relacionadas por el Mtodo de
Participacin
Ganancia (Prdida) por Instrumentos
Financieros Derivados
Resultado antes de Participaciones y
del Impuesto a la Renta
Participacin de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad (Prdida) Neta de
Actividades continuas
Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en
Discontinuacin
Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

2011

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

0
0
0

0
0
0

Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades


no Distribuidas

Utilidad antes de Participaciones e impuesto


)
Participacin de trabajadores (...% de UAPI)
)

(
(

52

Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones


)
Utilidad despus de participacin e impuesto
Resultado del ejercicio = utilidad (prdida)

Reserva legal (10.%) de UDPI


)
Utilidad no distribuida = utilidad libre disposicin

Participacin De Trabajadores
Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR
Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en
calidad de dependientes, es decir en planilla.
Tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8%
: empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5%
: empresas que realizan otras actividades
Impuesto a La Renta
Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas
peruana (PN, PJ domiciliadas en el pas); es de carcter anual, es
decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la
empresa tiene utilidad.

Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales.


Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30%
2004
NIC 12 impuesto a la renta
L.G.S. Art
223
Aplicacin
de
PCGA, NICs
y
NIIF

EEFF

T.U.O. Impuesto Renta

Art.37.
Determina diferencias
temporales y
permanentes

Declaracin
Jurada
53

Objetivos generales
Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por
aplicacin de las Normas del Impuesto a la Renta que registrar y
presentar en los Estados Financieros
Objetivos especficos
Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras.
Presentacin de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelacin sobre Impuesto Diferido.

Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en


distintos periodos contables por NIFFs y por normas tributarias,
revirtindose en periodos posteriores
Ejem.:
- Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos
- Provisiones de desvalorizacin de existencias
- Depreciacin en exceso.

Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el


perodo en curso y que no se revierten en periodos posteriores
Ejem:
multas, sanciones administrativas fiscales

donaciones distintas entidades gubernamentales, o


entidades sin fines de lucro autorizadas para recibir
donaciones)
Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de
socios o accionistas o gastos personales de gerentes y
personal.

Reserva legal Art. 229


Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad
despus de participaciones e impuesto a la renta.
Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre
este monto no constituye Reserva Legal
Datos a tener en cuenta para el clculo
Utilidad despus de participaciones e impuestos (UDPI) S/
63,112
CAPITAL SOCIAL:
S/ 100,000
RESERVA LEGAL (CUENTA 582)
S/ 5,000
54

Clculo de la reserva legal del ao


1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000
2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=>
Rpta. 15,000
*** Si la reserva legal est al tope, ya no se efecta la reserva legal
del ao, por tanto la Utilidad despus de participaciones e impuesto
viene hacer la utilidad neta del ejercicio.
3.- Reserva legal del ao = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311
*** RL del ao calculada < de lo que falta para llegar al tope
=> se registra la RL del ao. Caso contrario se registra solo
lo que falta para llegar al tope
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao 2 y ao 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
capital
capital
Acciones de
Excedente de
Reserva
Otras
Resultados Total
adicional
inversin
Revaluacin
legal
reservas
Acumulados
Saldos al ..... de...... de......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas
contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas
en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el
periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas

55

5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y


donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas
patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas
contables y la
correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas
en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el
periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y
donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital
10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas
patrimoniales
Saldos al..... de..... de...

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


El propsito de este estado financiero es el de proporcionar
informacin sobre los ingresos y pagos de efectivo de una
entidad en un periodo contable.
Evala:
La capacidad e la compaa para generar flujos de efectivo
positivos en periodos futuros
La capacidad de la compaa para cumplir sus obligaciones y pagar
dividendos
56

Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio


y el flujo neto de efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.
Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres
grupos:
(1) Operacin (2), financiamiento y (3) inversin.

57

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


(Nombre de la Empresa)
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao 1- ao2
(Expresado en Nuevos Soles)
Ao 2 Ao 1
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos
operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones
permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y
equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones
permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de
valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u
58

otras obligaciones de largo Plazo


Pago de dividendos y otras obligaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del
Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el
Ejercicio

59

Conciliacin del Resultado Neto con el


Efectivo y Equivalente del efectivo
provenientes de las Actividades de
Operacin

Ao1

Ao 2

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio


Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y
equipo
Prdida en venta de valores e inversiones
permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y
equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones
permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no
corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el
Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar
Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar
a Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por
Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados
por Anticipado
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar
Comerciales
Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar a
Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por
Pagar
Aumento (Dism) del Efectivo y
Equivalente de Efectivo
Provenientes de la Actividad de

60

Operacin

PRIMA DE CAPITAL Art.233


Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la
Reserva Legal haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en
cualquier momento
DIVIDENDOS
Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades
obtenidas o de reservas de libres disposicin y siempre que el
patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se
encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al
dividendo
3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con
la opinin favorable del Directorio la responsabilidad solidaria
por el pago recae sobre los accionistas que votaron a favor
del acuerdo.
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un
monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio.
Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio econmico anterior.
El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de
sociedad annima abierta ser de 10 aos.
CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)
TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 aos
Despus del plazo de caducidad, cual es el destino de los
dividendos?
Incrementan la reserva legal

61

4412 Dividendos
XXX
58 Reservas
XXX
582 Reserva legal
xx/xx Por transferencia, de los dividendos no
cobrados, a la reserva legal Art.232.

CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y


APLICACIN DE RESULTADOS

1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao 1 ha


determinado una utilidad de S/149,800

Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor


nominal S/10, como sigue:
Juan Prez
tiene 15,000
acciones, Jos Garca posee 10,000 y Warmi EIRL posee
25,000 acciones (empresa domiciliada en el Per)
En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000,
excedente de reevaluacin por S/ 30,000 y utilidades no
distribuidas de S/18,000

Se solicita determinar el impuesto a la renta y las


participaciones por pagar sabiendo que:
Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida
til estimada es de 4 aos, la tasa de depreciacin
sealada por SUNAT es de 20%.
Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente
y dueo de S/500.
Elaborar el Estado de ganancias y prdidas y el
Balance General al 31-12-ao1

62

2. El 18 de Marzo del ao 2, se aprueba los estados financieros


del ao1 y se acuerda la distribucin de dividendos en
efectivo por el 60%, el saldo es repartido en acciones; la
distribucin se efecta en proporcin a los aportes.
Se solicita registrar la distribucin y el pago de dividendos, el
balance general al ao 2 y determinar la composicin del
accionariado.

TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin
de los Estados Financieros en la Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de
trabajadores, impuesto a la renta
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los
trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima
abierta y la sociedad annima cerrada.

2. Explique la Constitucin de la Sociedad:


a) Simultnea

63

b) Oferta a terceros
..
..

3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital

4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectan para


determinar el resultado del ejercicio y determinacin de las
utilidades no distribuidas, considerando la aplicacin de la NIC 12
y el art. 229 LGS.

Autoevaluacin
1. Qu entiende por Sociedad Annima?
2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57?
3. Explique la Publicidad del Programa
4. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito?
5. Qu entiende por Acciones?
6. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y
pagadas y en que libro societario se registra?
7. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma
de transmisin.
8. Que formalidades deben realizar en el aumento y reduccin
de capital, en estos casos que sucede con las acciones.?
9. Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de
lo seala por el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal
del ao?
10.
Explique como se calcula las participaciones e impuesto
a la renta cuando existe diferencias temporales y
permanentes.

64

11.
Cul es la importancia de los Estados Financieros en la
Sociedad Annima?

65

TEMA N 3-4
MONOGRAFIA INTEGRAL

El 02 de enero de 2011, ante la Notaria Mara Mjica Barreda, se


constituye la Annima Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital
suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000 acciones
comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos
el 20/02/2011 en fojas PJ05-2011
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
APORTE
N
N
Acciones Acciones
suscritas Pagadas
Lus Navas
Efectivo
9,000
7,500
Marcos Ynez Muebles y
3,000
3,000
enseres
Isabel Roca
Mercaderas
21,000
21,000
Marta
Oficina(1)
21,000
21,000
Saravia
54,000
52,500
(1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construccin.
OPERACIONES DEL EJERCICIO
1. El 20/01 se paga gastos de constitucin (Aplicacin de NIC
38): Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia
municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pblica S/
1,666.00, legalizacin de libros S/ 238.00 (Inc. IGV) (100% G A)
2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio
de US.$ 4,998.00, segn factura 001-280 ( tipo de cambio
3.30) (Entra en funcionamiento en marzo)
3. El 30/03 se pide un prstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo
plazo es 2 aos, con intereses al rebatir, 1.67% TEM. .Intereses
totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado;
prrafo 22 Marco conceptual NICS)
Este prstamo se utilizo para comprar un vehculo para
transportar las mercaderas, Valor de compra S/ 60,000.00
(Aplicacin NIC 16)
4. El 20/3 el accionista Lus Navas cancela el saldo de sus acciones
suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. va transferencia
electrnica
5. Se compra mercaderas de enero a diciembre por un valor
mensual: costo de compra S/ 29,800, gastos de flete de S/ 750,

66

6.

7.

8.

9.

gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se


acepta letras. (Aplicacin de NIC 2)
Se vende mercaderas, de enero a diciembre por un precio
total de S/ 892,500, 50% al contado, cobrado con ch/; y
depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
Se paga sueldos de todo el ao por S/ 77,000.00. (doce sueldos,
dos gratificaciones; S/ 5,500 mensuales). AFP: 10% aporte
obligatorio, 2 % comisin variable, 1.5% seguro. Distribucin
costos: 60% GA., 40% GV
Se paga los servicios de Enero a noviembre Luz S/357.00, agua
S/178.50 y telfono S/ 535.50 (inc. IGV); importes mensuales:
(Aplicar el
prrafo 22 MC postulado de devengado).
Distribucin de costos: GA 60%, GV 40%.
Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los
ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los
primeros 10 das del mes siguiente al del nacimiento de la
obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
Pago cuotas de prstamo, ao 2011

Datos adicionales para asientos de ajustes:


Existencia final de mercaderas:
S/ 54,800
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin.
Distribucin de costo: GA 60% , GV 40%
Depreciacin: (Aplicacin de NIC 16)

Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4


aos, Oficina 20 aos y unidad de transporte 5 aos.

Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050

Distribucin centro de costo: 60% G A y 40% GV


Provisin de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar.
Devengar los intereses por prstamo 100% gasto financiero.
(Postulado fundamental devengado)
SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros
completos
, hoja de trabajo
ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIN DE DEUDA
N. de
Deuda
Amortizaci
Cuotas
Meses
Cap.
Inters
Cuota n
67

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
TOTAL

Abr-09
May-09
Jun-09
Jul-09
Ago-09
Sep-09
Oct-09
Nov-09
Dic-09
Ene-10
Feb-10
Mar-10
Abr-10
May-10
Jun-10
Jul-10
Ago-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10
Dic-10
Ene-11
Feb-11
Mzo-11

57946.25
55858.27
53735.50
51577.34
49383.22
47152.52
44884.65
42578.98
40234.88
37851.71
35428.83
32965.56
30461.24
27915.18
25326.68
22695.05
20019.55
17299.46
14534.03
11722.51
8864.14
5958.14
3003.69
0.00

1000.00 3053.75
2053.75
965.77 3053.75
2087.98
930.97 3053.75
2122.78
895.59 3053.75
2158.16
859.62 3053.75
2194.13
823.05 3053.75
2230.69
785.88 3053.75
2267.87
748.08 3053.75
2305.67
709.65 3053.75
2344.10
670.58 3053.75
2383.17
630.86 3053.75
2422.89
590.48 3053.75
2463.27
549.43 3053.75
2504.32
507.69 3053.75
2546.06
465.25 3053.75
2588.50
422.11 3053.75
2631.64
378.25 3053.75
2675.50
333.66 3053.75
2720.09
288.32 3053.75
2765.43
242.23 3053.75
2811.52
195.38 3053.75
2858.37
147.74 3053.75
2906.01
99.30
3053.75
2954.45
50.06
3053.75
3003.69
13,289.9 73,289.9
6
6
60,000.00

TALLER 2
ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Participa activamente desarrollando los procesos de los registros
contables y la formulacin de los Estados Financieros en la
Sociedad Annima.
Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y
describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad
Annimas.

68

Orientacin
En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la prctica
planteada y elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de
trabajo, Una vez concluido el trabajo es presentado.

PRACTICA SOCIEDADES ANONIMAS


El 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se
constituye la Annima Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital
suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000 acciones
comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos
el 25/03/2011 en fojas PJ05-2010
La composicin del accionariado es la siguiente:
ACCIONISTAS
APORTE
N Acciones N Acciones
suscritas
Pagadas
Lus Brocca
Efectivo
5,000
3,500
Marcos Rivas
Equipos de Cmputo
3,000
3,000
Isabel Trujillo
Muebles y enseres
5,000
5,000
Marta Hinojosa
Mercaderas
7,000
6,000
20,000
17,500

OPERACIONES DEL EJERCICIO


10.
El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Publico:
3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto
notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00, legalizacin de libros S/
350.00 (Inc. IGV) (100% G A)
11.
El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo
plazo es 2 aos, con Intereses totales S/ 24,000.00
Este prstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cmaras de
seguridad completos valorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad
Comercial SAC., seg. Fact. 0025-15045 (el tipo de cambio del da
fu S/ 3.125)
12.
El 25/03 el accionista Lus Brocca cancela el saldo de sus
acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. va
transferencia electrnica.
13.
el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las
mercaderas pendientes, cancelando de esta forma sus aportes.
14.
Se compra mercaderas de Marzo a Diciembre por un valor
mensual (ms IGV): de S/ 20,500.00, gastos de flete de S/

69

500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50% y por el


saldo se acepta letras.
15.
Se vende mercaderas, de Marzo a Diciembre por un precio
total (Incluido IGV) de S/ 595,000.00, 75% al contado, cobrado
con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
16.
Se paga sueldos de todo el ao por S/... (diez sueldos
a S/ 7,000 mensuales ms dos gratificaciones). AFP: 10% aporte
obligatorio, 1.8 % comisin variable, 1.2% seguro. Distribucin
costos: 70% GA., 30% GV.
17.
Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00,
agua
S/ 150.00 y telfono S/ 600. (inc. IGV); importes
mensuales: Distribucin de costos: GA 70%, GV 30%.
18.
Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP
Liquidacin del impuesto IGV.
Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los
ingresos.
(Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los
primeros 10 das del mes siguiente al del nacimiento de la
obligacin, de acuerdo a nmero de RUC)
Pago cuotas de prstamo, ao 2011
Devengar los intereses por prstamo por el periodo 2011 100%
gasto financiero.
Datos adicionales para asientos de ajustes:
Existencia final de mercaderas:
S/ 80,000.00
Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin.
Distribucin de costo: GA 70%, GV 30%
Depreciacin:

Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4


aos.

Distribucin centro de costo: 70% G A y 30% GV


SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

70

UNIDAD III

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad


comercial de responsabilidad limitada y la sociedad annima.
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad
mercantil y la sociedad civil.
Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad
comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.
Analiza y describe la importancia de las cuentas de
resultados en la Sociedad Civil, y en la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada.

71

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA.
DEFINICIN, RESPONSABILIDAD Y
CAPTIAL SOCIAL

MONOGRAFA INTEGRAL

SOCIEDADES CIVILES.
DEFINICIN,CLASES,
RESPONSABILIDAD Y CAPITAL
SOCIAL

MONOGRAFA INTEGRAL

72

TEMA N 1
SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, est
conformada por Socios, quienes adquieren participaciones en la
sociedad para formar el capital social.

DEFINICIN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital est dividido en participaciones iguales,
acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en
ttulos valores, ni denominarse acciones.
Los socios no pueden exceder de veinte y no
personalmente por las obligaciones sociales.

responden

DENOMINACIN
Tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre
abreviado, al que en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad
Comercial de Responsabilidad limitada" o su abreviatura "S.R.L.".
CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la
sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco
por ciento de cada participacin, y depositado en entidad bancaria
o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la
sociedad.
FORMACIN DE LA VOLUNTAD SOCIAL
La voluntad de los socios que representen la mayora del capital
social regir la vida de la sociedad.
El estatuto determina la forma y manera como se expresa la
voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que
garantice su autenticidad.
Sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de la
junta general cuando soliciten su realizacin socios que
representen por lo menos la quinta parte del capital social.
ADMINISTRACION: GERENTES
73

Encargada uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan


en todos los asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen
facultades generales y especiales de representacin procesal por el
solo mrito de su nombramiento.
Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta
propia o ajena, al mismo gnero de negocios que constituye el
objeto de la sociedad.
Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo
adoptado por mayora simple del capital social, excepto cuando tal
nombramiento hubiese sido condicin del pacto social, en cuyo
caso slo podrn ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o
inhabilidad para ejercerlo.
RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y
perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia
grave.
La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes
exige el previo acuerdo de los socios que representen la mayora
del capital social.
CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos, sin
perjuicio de la responsabilidad y reparacin penal que se ordenara,
si fuera el caso.
TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION
La adquisicin de alguna participacin social por sucesin
hereditaria confiere al heredero o legatario, la condicin de socio.
Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros
socios tengan derecho a adquirir, dentro del plazo que aqul
determine, las participaciones sociales del socio fallecido.
DERECHO DE ADQUISICIN PREFERENTE
El socio que se proponga transferir su participacin o
participaciones sociales a persona extraa de la sociedad, debe
comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondr en
conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los socios
pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta das
74

siguientes a la notificacin, y si son varios, se distribuir entre


todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales.
En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la
celebracin de la junta sta no ha decidido la adquisicin de las
participaciones, el socio podr transferirlas.
EXCLUSIN y SEPARACIN DE LOS SOCIOS
Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones
del estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique
por cuenta propia o ajena al mismo gnero de negocios que
constituye el objeto social.
La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la
mayora de las participaciones sociales, sin considerar las del socio
cuya exclusin se discute! Debe constar en escritura pblica y se
inscribe en el Registro.

ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL


El pacto social, en adicin a las materias que contenga conforme a
lo previsto en el ttulo anterior, debe incluir reglas relativas a:
Los requisitos y dems formalidades para la modificacin del pacto
social y del estatuto, prorrogar la duracin de la sociedad y acordar
su transformacin, fusin, escisin, disolucin, liquidacin y
extincin.
Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y
reduccin del capital social, sealando el derecho de preferencia
que puedan tener los socios y cuando el capital no asumido por
ellos puede ser ofrecido a personas extraas a la sociedad. A su
turno, la devolucin del capital podr hacerse a prorrata de las
respectivas 100 participaciones sociales, salvo que, con la
aprobacin de todos los socios se acuerde otro sistema; y,
La formulacin y aprobacin de los estados financieros, el qurum y
mayora exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la
proporcin correspondiente a sus respectivas participaciones
sociales, salvo disposicin diversa del estatuto.
El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y
procedimientos que, a juicio de los socios sean necesarios o
75

convenientes para la organizacin y funcionamiento de la sociedad,


as como los dems pactos lcitos que deseen establecer, siempre
y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma
societaria.
La convocatoria y la celebracin de las juntas generales, as como
la representacin de los socios en ellas, se regir por las
disposiciones de la sociedad annima en cuanto les sean
aplicables.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:
1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.
DISTRIBUCION DE PRDIDAS
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.
Las prdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.
Tratamiento de Prdidas -tributarias
(a) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su
importe, contra las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores
contados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin.
(Las prdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios
econmicos)
(b)Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su
importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de
tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos
posteriores.( sin limite de aos)

Cobertura de prdida con reserva legal Art.229*


Las prdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o
reservas de libre disposicin. En ausencia de estas con la reserva
legal; siendo obligatorio ser repuesta.
La reposicin de reserva legal se hace destinando utilidades de
ejercicios posteriores
76

* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las


sociedades annimas, al estar incluido en el Libro segundo de la
Ley. Al parecer existe un vaci en la Ley. Sin embargo por el
concepto mismo de la reserva legal, esta debe aplicarse a las SRL.

CASO PRCTICO No.1: COBERTURA DE PRDIDAS


La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene
una prdida de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el
capital S/ 100,000. Al 31/12/2010 se realiza la cobertura de la
prdida con la reserva legal existente.
En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva
de S/ 35,000.
Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposicin de la
Reserva legal.

Libro diario de ejercicio 2010


________________x1_____________
59

RESULTADOS ACUMULADOS
592Prdidas acumuladas

89

RESULTADO DEL EJERCICIO


892Prdida
31/12 Por la transferencia de la
Prdida del
ejercicio a resultados acumulados
________________x2_____________

58

Reservas
582reserva legal

59

RESULTADOS ACUMULADOS
592Prdidas acumuladas
31/12 por la cobertura de la
prdida

8,000.00

8,000.00

8,000.00
8,000.00

77

LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011


________________x1____________
_
Activo
Pasivo
Patrimonio
01/01 Por reapertura de libro
________________x2____________
_
89

RESULTADO DEL EJERCICIO


891utilidad

58

Reservas
582reserva legal
31/12 por la reserva legal
del ejercicio
________________x3____________
_

89

RESULTADO DEL EJERCICIO


891Resultado del ejercicio

58

Reservas
582reserva legal
31/12 por la reposicin de
la reserva legal utilizada
para cubrir la prdida del
2010 (1)
________________x4____________
_

89

RESULTADO DEL EJERCICIO


891Utilidad
59
RESULTADOS ACUMULADOS
591Utilidades no Distribuidas
31/12 por la utilidad
disponible para los
accionistas

3,500.00

3,500.00

4,500.00

4,500.00

27,000.00
27,000.00

(1) Determinacin de la reserva legal a reponer


MAYOR Cta 582
Tope de R.L.
D
H
20% de Cap.social
20% de 100,000 =20,000
78

20,0000 s. inicial
(dato)

2009 AD/2
8,000

3,500 A/D 2
2010
Saldo 15,500
Cuanto falta para llegar al tope?
4,500

= tope- saldo cta 582 =

Por tanto lo mximo a reponer en el presente ejercicio ser


S/ 4,500.

TEMA N 2
MONOGRAFA INTEGRAL
Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL."
con la suscripcin de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios
pagan el 70% de sus participaciones que se deposita en el Banco,
segn lo estipula la LGS Art. 23
La empresa
informticos

se

dedicara

la

comercializacin

de

equipos

OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011


1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitucin
(100% GA); como sigue: (Aplicacin de NIC 38):
Pago de honorarios a notaria Rulbi Velsquez, segn fact. S/
850 +igv.
Licencia de funcionamiento S/ 650
Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (ao 2011 3,600) y
3/1000 del capital
2. Compras del periodo: Mercaderas por S/ 151,630.00 incluido
IGV el 60% al contado y el saldo al crdito (Aplicacin de
NIC 2). Muebles y Enseres S/ 16,850.40 incluido IGV al
contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicacin 16)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargar de la promocin y
publicidad de PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots
publicitarios en medios de comunicacin masiva, valorizado
en S/. 15,460.00 ms I.G.V. (GV 100%). PERUCORD SRL
79

4.
5.
6.

7.

8.

9.

entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cmputo


valorizados en S/. 54,460.00 ms I.G.V. por la diferencia
THOMPSON S.A. acepta una Letra.
(aplicacin NIC 18canjes)
Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crdito
por s/.92,630.00 (incl. IGV)
Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40%
con mercaderas y el saldo en efectivo.
Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A.
pagando con cheque diez meses adelantado, ms tres meses
de garanta de alquiler de local por S/ 566,400.00 (inc. IGV)
mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12
(postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual
NICS)
Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00
mensual, telfono S/ 230.00 mensual de Febrero a noviembre
inc IGV. (postulado devengado; prrafo 22 Marco
conceptual NICS)
Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes
(Importe bruto, hacer retenciones ONP 13%) los empleados
trabajan de Julio a Diciembre. (GA.65%, GV35%).
Paga con cheque: Liquidacin de IGV, contribuciones sociales,
pago a cuenta del Impuesto a la Renta (mtodo del 2%)

AJUSTES:
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisin de gastos no pagados.
-Depreciacin del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la
Remuneracin)
-Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderas S/ 9, 800.00
Distribucin: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA
65% y GV 35%.
ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y
cierre de libros.

80

TEMA N 3
SOCIEDADES CIVILES.
La Sociedad Civil est conformada por socios, que son personas
que tienen una determinada profesin u oficio y desean formar una
sociedad, prestando servicios a terceros; se constituyen por medio
de aportes para formar el capital social.
DEFINICIN, CLASES y RESPONSABILIDAD
La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter
econmico que se realiza mediante el ejercicio personal de una
profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de actividades
personales por alguno, algunos o todos los socios.
La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada.
En la primera los socios responden personalmente y en forma
subsidiaria, con beneficio de exclusin, por las obligaciones sociales
y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporcin a sus aportes.
En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no
responden personalmente por las deudas sociales.
RAZN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad
Limitada, desenvuelven sus actividades bajo una razn social que
se integra con el nombre de uno o ms socios y con la indicacin.
"Sociedad Civil", o su expresin abreviada "S. Civil", , "Sociedad
Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresin abreviada "S.
Civil de S R.L."
CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar ntegramente pagado al
tiempo de la celebracin del pacto social.
PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser
incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Ningn
socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los
dems, la participacin que tenga en la sociedad, ni tampoco
sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o, en general, los
servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al
objeto social.
81

Las participaciones sociales deben constar en el pacto social.


Su transmisin se realiza por escritura pblica y se inscribe en el
Registro.
ADMINISTRACIN
La administracin de la sociedad se rige salvo disposicin diferente
del contrato social por las siguientes normas:
La administracin encargada a uno o varios socios como condicin
del pacto social slo puede ser revocada por causa justificada;
La administracin conferida a uno o ms socios sin tal condicin
puede ser revocada en cualquier momento;
El socio administrador debe ceirse a los trminos en que le ha sido
conferida a la administracin. Se entiende que no lee es permitido
contraer a nombre de la sociedad obligaciones distintas o ajenas a
las conducentes al objeto social. Debe rendir de su administracin
en
los
perodos
sealados,
ya
falta
de
estipulacin,
trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los
gerentes o a los administradores, an cuando no tuviesen la calidad
de socios.
UTILIDADES Y PRDIDAS
Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios de acuerdo con
lo establecido en el pacto social; ya falta de estipulacin en
proporcin a sus aportes.
En este ltimo caso, y salvo estipulacin diferente, corresponde al
socio que
slo pone su profesin u oficio un porcentaje igual al valor
promedio de los aportes de los socios capitalistas.
JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y ejerce
como tallos derechos y las facultades de decisin y disposicin que
legalmente le corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto
social, hayan sido encargados a los administradores.
Los acuerdos se adoptan por mayora de votos computada
conforme al pacto social y, a falta de estipulacin, por capitales y
no por personas; y se aplica la regla supletoria de lo mencionado
anteriormente que slo pone su profesin u oficio.
82

Toda modificacin del pacto social requiere acuerdo unnime de los


socios.
LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles debern levar las actas y registros contables
que establece la ley para las sociedades mercantiles.
Tributacin
1. Por su actividad (cuenta propia):
1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto
a la renta de 3era categora (Art. 28 TUO IR)
1.2. Impuesto general a las ventas
2. Por cuenta de terceros
2.1.
Planilla impuesto a la renta de 5ta categora
2.2.
Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de
4ta categora

ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL


El pacto social debe contener lo siguiente:
1. La duracin de la sociedad, indicando si ha sido formada para
un objeto especfico.
2. En las sociedades de duracin indeterminada, las reglas para
el ejercicio del derecho de separacin de los socios mediante
aviso anticipado;
3. Los otros casos de separacin de los socios y aquellos en que
procede su exclusin;
4. La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u
oficio en caso de prdidas.
5. La extensin de la obligacin del socio que aporta sus
servicios de dar a la sociedad las utilidades que haya
obtenido en el ejercicio de esas actividades.
6. La administracin de la sociedad a establecer a quien
corresponde la representacin legal de la sociedad.
7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a
determinadas operaciones antes de que hayan sido
concluidas;
8. La forma cmo se ejerce el beneficio de exclusin en la
sociedad civil ordinaria;
9. La forma y periodicidad con que los administradores deben
rendir cuentas a los socios sobre la marcha social.
83

10.
La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos
de informacin sobre la marcha de la sociedad; el estado de
la administracin, y las causales particulares de disolucin.

TEMA N 4
MONOGRAFA INTEGRAL

Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil


"GARCA, VEGA S. CIVIL, conformada por los socios JOSE GARCIA,
Contador Pblico VICTORIA VEGA Contador Pblico. Constituyen
una oficina de contabilidad para prestar servidos propios de la
especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se
deposito en el Banco de Crdito; la administracin estar a cargo
de los socios.
OPERACIONES de Junio a Diciembre
1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitucin: (aplicacin
NIC38)
Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de
S/15
Se compra 6 libros contables en librera, segn factura S/ 25
c/u.
Registro publico derecho de calificacin 1.08% UIT (AO 2011
s/ 3,600.00), derecho de calificacin 3/1000 de capital.
Licencia de funcionamiento S/ 540
2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina segn factura
N 39 Muebles y enseres por S/ 10,000 y equipos de computo
por S/8,000, al contado con ch/- ( en funcionamiento a partir
de julio) (aplicacin NIC 16)
3. Se presta servicios de actualizacin contables a la Empresa
Importadores S.A. por el valor de S/ 22,800, facturado en
noviembre. Se cobra en efectivo y se deposita el 90% en
cta.cte.(aplicacin NIC 18)
4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A.
correspondiente a 2010 por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15);
el cual es cobrado en noviembre a t.c. 3.25 con ch/ y
depositado en cta.cte. (aplicacin NIC 18)
84

5. En noviembre se brinda asesora tributaria a la Empresa


Central S.A. por el valor de S/ 21,000.- (aplicacin NIC 18)
6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios,
el saldo es canjeado con letra N 002 con el 3% de inters
7. Contrato de personal por locacin de servicios pagado con
ch/, como sigue (aplicacin NIC 2- costo de servicios)
a. Para empresa Importadores, un asistente contable de
01-07 al 31-12 cada mes S/ 600
b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior
pagndose S/1,450 y S/ 3,000 respectivamente.
c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000
8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/
3,000
9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100,
telfono S/ 800 de Junio a Diciembre.
10.
Se liquida impuestos

DATOS PARA EL CIERRE


Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200
Depreciacin activo fijo 10%
*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.
SE PIDE:
Elaborar libros principales y estados financieros completos.
.

85

TALLER 1
ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin
de los Estados Financieros en las Sociedad comercial de
responsabilidad limitada y la sociedad civil.
Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten
y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe
correspondiente (conclusin)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los
trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles
estudiadas y la sociedad civil, con aspectos societarios,
contables y tributarios.

Autoevaluacin
1. Qu diferencias importantes existe entre una sociedad
annima y la sociedad comercial de responsabilidad limitada?
2. En el aspecto tributario las sociedades civiles a que
impuestos estn afectos?
3. Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades
civiles?

86

87

UNIDAD IV
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Analiza y describe la importancia de la integracin en el


proceso contable.
Analiza y describe la importancia de las NIIFS en la
presentacin de los Estados financieros
Identifica el tratamiento contable de la sociedad annima
de acuerdo con la LGS.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

APERTURA Y REGISTRO DE
OPERACIONES COMERCIALES EN
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

OPERACIONES REGISTRADAS DE
LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

ELABORACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS

EXPOSICIN DE TRABAJOS DE
INVESTIGACIN
88

TEMA N 1 al 3
INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y
AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
CIERRE CONTABLE
La integracin contable es un proceso por medio del cual, los
diferentes registros contables se interrelacionan tcnica y
convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulacin de
los estados financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad que
haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que se
realizan en el periodo.
La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante
el cual los libros principales y auxiliares que ha registrado
operaciones, se entrelazan en un sistema contable que permite
producir los estados financieros, procesando todos los registros
efectuados

Cierre contable
Mtodo analtico: consiste en cierre de las cuentas de resultados
con la utilizacin de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85
89

resultados antes de participacin e impuesto, en aplicacin a la


resolucin CONASEV No.006-84/94.10 y al nuevo plan contable
general empresarial.
Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable
80
MARGEN COMERCIAL
81
PRODUCCION DEL EJERCICIO
82
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO
83
EXPLOTACION
84
RESULTADO DE EXPLOTACION
85
RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS
87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871
Participacin de los trabajadores- Corriente
872
Participacin de los trabajadores- diferida
88
IMPUESTO A LA RENTA
881
Impuesto a la Renta- corriente
882
Impuesto a la Renta-diferida
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
89
EJERCICIO
891
Utilidad
898
Prdida

Asientos de cierre contable


REGISTRO CONTABLE
CONCEPTO
Cancelacin de la cuenta
69
para determinar la
variacin de
existencias de mercaderas

Cancelacin de las cuentas


de
la clase 9 y 79

Determinacin del
Margen comercial

Deb
e
6
1

6
9

7
9
9
4
9
5
9
7
7
0

variacin de existencia
61
1 mercaderas

costo de ventas
69
1 mercaderas
cargas transferidas

Carg
o

gastos administrativos

gastos de ventas

gastos financieros

Ventas

x
90

Transferencia del saldo de


la

70
1 ventas

divisionaria 701

8
0

Transferencia del saldo de


las
divisionarias 601,609 y
611

8
0
6
0

6
1

Margen comercial

Margen comercial

compras
60
1 mercaderas
60 gastos vinculados con
9 compras

variacin existencias(1)

61
1 mercaderas

Determinacin de
Produccin del ejercicio
Valor de la produccin del
periodo
que se ha vendido
almacenado o
inmovilizado
Determinacin de Valor
agregado
Transferencia del Margen
comercial
y produccin del ejercicio

Transferencia de los saldos


de la cuenta 60(excepto
601)
y saldos deudores de las
cuentas 61 y 63

Transferencia de los saldos


acreedores de la cuenta 61

7
4
7
2
8
1

8
0
8
1
8
2
8
2
6
0
6
1
6
3
6
1
8
2

Desctos.reb.concedidos
produccin inmovilizada

x
x

produccin del ejercicio

Margen comercial

Produccin del ejercicio

Valor agregado

valor agregado

compras

variacin de existencias

servicios prest.terceros

variacin de existencias

valor agregado

x
91

Determinacin de
Excedente (o
insuficiencia) bruto de
explotacin

Transferencia del valor


agregado
transferencia de los saldos
de
cuentas 62 y 64

Determinacin de
Resultado de
explotacin
transferencia del
excedente
bruto de explotacin (2)

transferencia saldos de
cuentas 65 y 68

Transferencia de los saldos


cuentas 73,75 y 78

8
2
8
3

valor agregado
Excedente(ins)bruto de
explotacin

8
3
6
2
6
4

Excedente(ins)bruto de
explotacin

8
3
8
4

Excedente(ins)bruto de
explotacin

8
4
6
5
6
8
7
3
7
5
7
8
8
4

x
x

cargas de personal

tributos

Resultado de explotacin

Resultado de explotacin

cargas div.gestin

provisiones.del ejercicio

Desctos,reb obtenidos

ingresos diversos
cargas cubiertas por
provisin

x
x

Resultado de explotacin

Determinacin del
Resultado antes de
participac. e impuestos

Transferencia resultado de
explotac (2)

8
4
8
5

Resultado de explotac
Resultado antes part.e
Imptos

x
x

92

Transferencia de los saldos


cuentas 77

Transferencia de los saldos


cuentas 67
Resultado del ejercicio
Transferencia del resultado
antes
de participaciones e
imptos (2)

7
7
8
5

ingresos financieros
Resultados antes partic e
imptos

8
5
6
7

Resultados antes partic e


imptos

8
5
8
9

Resultados antes partic e


imptos

x
x

cargas financieras

Resultado del ejercicio

(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o


abonar contra la cuenta 80
(2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma
inversa.

De existir utilidad se registra las deducciones del


resultado del ejercicio de las participaciones e impuesto a
la renta y la detraccin de la reserva legal

Traslado del resultado del ejercicio a


Resultados acumulados y detraccin de la
Reserva legal
89
582
591

DEBE
XX

HABER
XX
XX

Cierre de cuentas de inventario


DEBE HABER
Ctas de pasivo
Ctas de patrimonio
A ctas de activo

XX
XX
XX

93

MONOGRAFIA INTEGRAL
La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612,
reinicia sus operaciones correspondientes al ejercicio 2011, con la
siguiente informacin:
Inventario inicial al 02 de Enero 2011
Dinero en efectivo
Banco cta. cte
Facturas a por cobrar:
Fact. No 001-190
Fact. No.002-195
Letras por cobrar
N 100
N 200

10,00.00
45,000.00
8,500.00
15,500.00
30,000.00
17,500.00

Prstamo al personal
3,500.00
Mercaderas
Calzados para nios: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00
Calzados para nias: 1,500 pares; c/u S/ 60.00
Muebles y enseres
9,000.00
Equipos de cmputo
12,000.00
Depreciacin acumulada
3,900.00
Impuesto general a las ventas (dic ao anterior) 2,500.00
Essalud (dic ao anterior)
1,350.00
ONP (dic ao anterior)
1,170.00
AFP (dic ao anterior)
780.00
Impuesto a la renta de 5ta (dic ao
250.00
Letras por pagar
No. 401
36,100.00
No 502
25,215.25
Utilidad no distribuida
8,175.00
Reserva Legal
10,000.00
Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al
valor nominal S/10

OPERACIONES ANUALES
1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del
ejercicio anterior., luego se deposita en cta. cte. El 90%.
Igualmente se cancelan los impuestos y aportes pendientes,
con ch/

94

2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC


20013245789, una computadora compatible por U.S.$ 850
V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/ 3.50, adems tiene
un gasto de transporte por V.C S/ 60.
El cual entra en
funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/.
3. Febrero=> Se compra con ch/. tiles de oficina por S/ 8,500
(sin IGV); a MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo
ingresados al almacn de suministros diversos.
4. Compras de mercadera de Enero a diciembre, como
sigue:
A CONFECCIONES NORKA SRL,
RUC 20014356805,
sobreteidos negros strauss 900 unidades mensuales a costo
unitario de S/28, adicionalmente se paga transporte por VC.
S/ 800
A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteidos
azules strauss 800 unidades mensuales a costo unitario de
S/19, adicionalmente se paga transporte por V.C. S/700
En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteidos
negros, por defectos en la mercadera, CONFECCIONES
NORKA, emite la nota de crdito 002-020.
La poltica de pago en compras es 60% , 40% al crdito;
todos los pagos se realizan con ch/
5. Ventas de mercaderas de Enero a diciembre:
A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteidos
negros
600 unidades mensuales
a S/ 68
V.V. unit.,
sobreteidos azules 510 unidades mensuales a S/39 VV unit..
Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al crdito y 30%
canje con letras, con un inters del 2% sobre las letras.
A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteidos
negros
350 unidades mensuales
a S/ 70
V.V. unit.,
sobreteidos azules 300 unidades mensuales a S/41 VV unit.
Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al crdito.
Venta al pblico, con boletas de venta sobreteidos negros
50 unidades mensuales a S/ 90.44 c/u., sobreteidos azules
40 unidades mensuales a S/57.12 c/u.
El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte.
6. Servicios pblicos de enero a diciembre
Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra)
SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra)
95

TELEFNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de


compra)
Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los
servicios correspondientes a diciembre.
7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000
(VC)., cuya vigencia es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con
ch/
8. PLANILLA DE SUELDOS, como sigue:
PERSONAL
CARGO

JOSE GARCIA TORRES


RITA CASTRO VIDAL
DAVID VERA TUDELA
MIGUEL GOMEZ FORT

CARNE
AFILIACION
ESSALUD
No. DE
(Autogenerado
)
CUSSP
6308210GATOJ0
GERENTE
00
ONP
760531CAVIRJ00 207103RCVI
SECRETARIA 0
00
ASIS.SISTEMA 811020VETUDAL 207503DVTI
S
00
00
851108GOFOMI0 207503MGFI
VENTAS
00
03

J. Garca, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales.


Tiene un prstamo personal de
S/ 2,975 que se
descontara en parte proporcional en los meses de
enero a agosto, con excepcin en julio.
- Rita Castro, tiene un bsico de S/2,000 mensuales; se
afilio a la AFP antes de julio de 1995, en el momento de
su afiliacin su remuneracin era S/450. En el mes de
diciembre sale de vacaciones.
- David Vera, sueldo bsico de S/ 1850 mensual, tiene
2 hijos. Se realiza un descuento judicial mensual de S/
450 por alimentos. En diciembre 5 das labor 2 horas
extras cada da y 8 das labor 3 horas extras cada da.
- M. Gmez, sueldo bsico de S/ 700 (mes), comisin de
venta por los meses de enero a noviembre: S/500
mensuales, los meses siguientes su comisin es de
S/650.
AFP: aporte obligatorio 10%, comisin variable 1.90%, prima
de seguro 0.90%
-

96

9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidacin de caja


chica con sus respectivos documentos por los siguientes
gastos:
Gastos de movilidad
S/ 33.00 Ticket de mnibus
tiles de limpieza
S/ 35.00 Ticket caja
registradora
Bidn de agua
S/ 25.00 Ticket caja registradora
Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos
Gastos reunin directorio S/ 55.00 Tickets caja
registradora
tiles de escritorio
S/ 28.00 Fact 002-0420,
Librera Marka EIRL.
Total
188.00
10.
Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y
se efecta el pago a cuenta del impuesto a la renta 1.5% de
los ingresos mensuales, con cheque.
Asientos de Ajustes:
Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado.
Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/
650
Depreciacin activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para
equipos diversos. tasas anuales
Provisin de CTS
Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio.
Distribucin COSTOS; 60% administracin y 40% ventas
SE PIDE:
Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos,
kardex valorizado, letras, caja chica.
Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de
Libros contables.

97

FUENTES DE INFORMACIN

1. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2009) Plan Contable


General Empresarial, Normas relacionadas. Lima: Editorial
Tinco S.A.
2. Apaza Meza, M. (2010). Nuevo Plan Contable General
Empresarial concordado con NIIFs por actividades
econmicas. Lima: Instituto Pacfico SAC.
3. Apaza Meza, M. (2009). Las Finanzas y las NIIFs Aplicadas al
nuevo PCGE (Volumen 1). Per: Grupo Acrpolis SAC.
4. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2005) Modificaciones
a la normativa contable (NICs y NIIFs). Vigentes a partir del
Ejercicio 2006. Lima: Editorial Tinco S.A.
5. Ayala, P. (2007). Contabilidad de sociedades: aplicacin
prctica. Lima: Instituto Pacfico.
6. Linares, D. (2003). Ley general de sociedades: texto
reordenado por conceptos especficos. Lima: Surco.
7. Warren, C., Reeve, J. y Fess, P. (2005). Contabilidad financiera
(9a. ed.). Mxico: Thomson.
8. Estudio Caballero Bustamante. (2002). Ley general de
sociedades: exposicin de motivos, comentarios y normas
societarias conexas. Lima: Tinco.
9. Congreso de la Repblica. (2004). Ley general de sociedades:
Ley 26887. Lima: Eds. Legales.
10.
Gua prctica de documentos empresariales. (2004).
Lima: Gaceta Jurdica.
11.
Perdomo Moreno, A. (2002). Contabilidad de sociedades
mercantiles (14a. ed.). Mxico: Thomson.
12.
Principios de buen gobierno para las sociedades
peruanas. (2002). Lima: [s.n.].
13.
Ortiz Pasco, J. (2005). Apuntes de derecho registral.
Lima: Dante Antonioli Delucchi Editor.
14.
Rgimen contable peruano: (junio 2007 junio 2008).
(2007). Lima: Legis.
15.
Apaza Meza, M. (2006). Normas internacionales de
informacin financiera: incluye las normas internacionales de
contabilidad (NICs) oficializadas y vigentes para el 2006 en el
Per; interpretacin, anlisis y casos prcticos. Lima:
Entrelneas.

98

99