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Informe Especial
C1 Registro de la CTS
INFORME ESPECIAL
Registro de la CTS
En esta oportunidad, queremos abordar el tema de los beneficios
regulados por la NIC 19 Beneficios a los empleados, aplicable
a todos los empleadores por las retribuciones que pagan a sus
trabajadores de acuerdo con la oportunidad de su exigibilidad o
plazo en que deben atenderse, dentro de los que se encuentra
la compensancin por tiempo de servicios, materia del presente
informe.
Informativo
Caballero Bustamante
plazo, toda vez que resulta una obligacin a favor de los trabajadores actuales (con vnculo laboral) cuyo pago debe ser atendido
en el trmino de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio.
MONTO DEL DEPSITO SEMESTRAL DE LA CTS
Remuneracin computable (RC)
Meses
completos
Das
RC
12
x N de das
30
RC
x N de meses
12
Monto a depositar
C1
INFORMATIVO CONTABILIDAD
GASTO
COSTO
Si se incluye en el costo de un activo (Existencias, Inmuebles,
Maquinaria y Equipo
o Activos Intangibles)
Contabilizacin de
los Beneficios a Corto Plazo
ACTIVO
Cuando existen pagos anticipados que
disminuirn pagos
futuros o sern reembolsados.
PASIVO
Si existe un gasto
acumulado o devengado por satisfacer.
Enunciado
La empresa comercial FERSA S.A. desea realizar el depsito (3) en moneda nacional de la CTS semestral del perodo mayo-octubre, de sus tres trabajadores del rea administrativa cuyos datos se muestran a continuacin:
No se trasladan al futuro, si no
son utilizados enteramente en
el perodo caducan. Ejemplo:
ausencias por enfermedad,
maternidad o pertenencia a un
jurado.
No
acumulables
Categora
de
Ausencias
Acumulativos
Revocable
Irrevocable
3. Caso Prctico
Trabajadores
Administrativos
Ausencias no
Acumulativas
Poltica
Contable
Gratificacin julio
2012
Fernanda Herrera
2,800.00
2,800.00
Luciana Rodrguez
2,500.00
2,500.00
Santiago Herrera
1,200.00
1,200.00
Total
6,500.00
6,500.00
Se pide indicar:
1. Cmo sera el clculo de la provisin de la CTS?
2. En qu oportunidad debe registrarse el gasto correspondiente?
Respuesta
La compensacin por tiempo de servicios (4) establecida por el D.S.
N 001-97-TR (01.03.97), TUO del D.Leg. N 650 (5), implica la obligacin por parte del empleador de depositar en los meses de mayo y
noviembre de cada ao, tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador (6) en los meses de abril y octubre, respectivamente, como meses (7) completos haya laborado en el semestre
respectivo y treintavos por la fraccin de mes.
Es importante destacar que en funcin de la hiptesis fundamental del devengo, las transacciones y dems sucesos se deben reconocer cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo, en lnea con dicho criterio el prrafo 9 de la
NIC 19 seala que la contabilizacin debe efectuarse inmediatamente
surja la obligacin para la empresa.
De lo anterior la empresa FERSA S.A. deber de reconocer el pasivo y su respectivo gasto por la CTS cuando se genere, es decir, mes a
mes en la medida que el trabajador adquiere el beneficio por los servicios prestados en cada mes y no en el momento en que se efecta
el depsito de la CTS en la cuenta bancaria.
De esta forma, en el caso planteado, los clculos y los asientos a
efectuar por la compensacin por tiempo de servicios considerando la
remuneracin computable fija seran los siguientes:
Como consecuencia de esta clasificacin, la empresa deber reconocer el costo a incurrir por concepto de ausencias de acuerdo
a las siguientes polticas sealados en el prrafo 11 de la NIC:
Ausencias
acumulativas
Remuneracin al
30.04.2012
C2
Trabajador
Fernanda Herrera
Luciana Rodrguez
Santiago Herrera
Fernanda Herrera
Luciana Rodrguez
Santiago Herrera
Remuneracin
computable
2,800.00
2,500.00
1,200.00
2,800.00
2,500.00
1,200.00
Meses del ao
12
12
12
12
12
12
x
x
x
x
x
x
Meses transcurridos
Total
1
1
1
2
2
2
233.33
208.33
100.00
466.67
416.67
200.00
Total por
mes
541.67
541.67
Informativo
Caballero Bustamante
INFORME ESPECIAL
Fernanda Herrera
Julio (*) Luciana Rodrguez
Santiago Herrera
(*) Incluye un sexto de la gratificacin de julio.
3,266.67
2,916,67
1,400.00
12
12
12
x
x
x
3
3
3
REGISTRO CONTABLE
CDIGO
62
DENOMINACIN
629
MAYO
DEBE
HABER
541.67
466.67
416.67
200.00
541.67
541.67
350.00
312.50
150.00
JUNIO
DEBE
HABER
541.67
541.67
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y de gastos
x/x Por el destino de la cuenta 62.
791
816.67
729.17
350.00
812.50
JULIO
DEBE
HABER
812.50
541.67
541.67
541.67
812.50
812.50
812.50
Trabajador
Agosto
Setiembre
Octubre
Fernanda Herrera
Luciana Rodrguez
Santiago Herrera
Fernanda Herrera
Luciana Rodrguez
Santiago Herrera
Fernanda Herrera
Luciana Rodrguez
Santiago Herrera
Remuneracin
computable
3,266.67
2,916.67
1,400.00
3,266.67
2,916.67
1,400.00
3,266.67
2,916.67
1,400.00
Meses del
ao
12
12
12
12
12
12
12
12
12
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Meses
transcurridos
4
4
4
5
5
5
6
6
6
Total
1,088.89
972,22
466.67
1,361.11
1,215.28
583.33
1,633.33
1,458.33
700.00
REGISTRO CONTABLE
CDIGO
62
AGOSTO
DEBE
HABER
631.94
DENOMINACIN
629
791
SETIEMBRE
DEBE
HABER
631.94
631.94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y de gastos
x/x Por el destino de la cuenta 62.
631.94
631.94
Total por
mes
631.94
631.94
631.94
OCTUBRE
DEBE
HABER
631.94
631.94
631.94
631.94
631.94
631.94
631.94
NOTAS
(1) Segn esta NIC dentro de este trmino se incluye a los administradores y al personal ligado a la gerencia.
(2) Segn el prrafo 13 de la NIC 19 se entiende por derechos acumulativos revocables cuando los trabajadores no tienen derecho a recibir una compensacin en
efectivo en caso de terminar el vnculo laboral con la empresa. Situacin contraria a las irrevocables donde el trabajador tiene derecho a percibir una compensacin
por las ausencias no disfrutadas en caso de abandonar la empresa. El caso tpico en nuestro pas de este ltimo grupo de beneficios seran las vacaciones.
(3) Advirtase que en caso los trabajadores hubieran elegido como moneda una moneda extranjera, acorde con lo dispuesto en los artculos 24 y 25 del D.S.
N 001-97-TR, a efectos de realizar el depsito de la CTS se deber considerar lo dispuesto en la Resolucin Cambiaria N 07-91-EF-90 (29.03.90) que en
su artculo 2 dispone que para efectos del pago derivado de las obligaciones expresadas en moneda extranjera que corresponda ejecutarse dentro de la
Repblica, el tipo de cambio a emplear segn el artculo 1237 del Cdigo Civil ser el de venta Oferta y Demanda que rija en la entidad financiera que las
partes hayan acordado.
(4) Tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
(5) Reglamentado mediante D.S. N 004-97-TR (15.04.97).
(6) Tienen derecho al beneficio de la CTS, en principio, aquellos trabajadores sujetos al rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan, cuando
menos en promedio, una jornada mnima de 4 horas.
(7) Para determinar la CTS slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido
contratado en el Per. Tambin se computan entre otras las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades
comprobadas, y los das de descanso pre y post natal. n
Informativo
Caballero Bustamante
C3