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Aula 00
Apresentao
Ol, amigos (as) concurseiros (as)!
Sejam bem vindos (as)!
Primeiramente, vou me apresentar. Meu nome Diego Aderne, sou do
Rio de Janeiro/RJ. Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo
(ISS-SP). Sou formado em Biomedicina pela Universidade Federal Fluminense.
Decidi estudar para concursos no ltimo perodo da faculdade, em agosto
de 2009, quando eu vi a notcia de um tal de Auditor-Fiscal da Receita
Federal com salrio de mais R$13.000,00. Nem acreditei que poderia ter
qualquer graduao!
Claro que no passei na prova, rs. Estudava pouco e com muito material
ruim. Ento resolvi fazer concurso para tcnico administrativo. Em 2010, fui
aprovado nos concursos do Rioprevidncia, DPE-RJ e MPU. Passei um ano e
meio como tcnico administrativo no MPU, conciliando com o estudo para a
rea fiscal e consegui a sonhada aprovao no ISS-SP e ISS-BH.
Contedo Programtico
O curso est atualizadssimo! Analisei aproximadamente 45 provas de
Direito Tributrio de 2014, todas que consegui encontrar. Alm disso, tambm
foram analisados todos os informativos do STF e STJ de 2014. O contedo foi
cuidadosamente selecionado e est mastigado aqui pra voc.
Veremos todos os assuntos comumente cobrados nas provas de Direito
Tributrio. Caso voc esteja estudando para um concurso municipal ou
estadual, sugiro que pule os itens 5 a 5.6, que esto destacados em vermelho
no cronograma abaixo, pois costumam ser cobrados apenas em provas para
AFRF.
Esse curso versar exclusivamente sobre jurisprudncia no Direito
Tributrio, fornecendo as decises judiciais que j foram cobradas em
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concurso (por qualquer banca), bem como as que podero ser cobradas
nos prximos concursos. A jurisprudncia ser acompanhada de exerccios e
explicaes bem resumidas. Ressalto que nosso objetivo no abordar o
contedo terico.
Como as decises judiciais so muitas e esparsas, o concurseiro no tem
tempo para ficar procurando-as, visto que existem outras matrias a serem
estudadas. Por isso, nosso curso ser curto e objetivo, visando fornecer
decises selecionadas, de maneira mastigada para vocs.
Vale mencionar que nem todos os tpicos possuem jurisprudncia
relevante, por isso no vamos perder nosso tempo com decises que tm
pouqussima probabilidade de cair na prova.
Alm disso, para facilitar a reviso, colocarei
jurisprudncia abordada ao final de cada aula.
um
resumo
da
Data
Contedo
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J lanada
1.
Competncia
Tributria.
2.
Limitaes
Constitucionais do Poder de Tributar. 2.2. Princpios
Constitucionais Tributrios.
Aula 1
17/01/2015
Aula 2
20/01/2015
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Aula 00
22/01/2015
Aula 4
27/01/2015
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Sumrio
Apresentao.......................................................................................... 1
Contedo Programtico ............................................................................ 1
Competncia Tributria ............................................................................ 5
Princpios Constitucionais Tributrios ......................................................... 6
Resumo da jurisprudncia abordada ......................................................... 30
Lista de questes ................................................................................... 35
Gabarito ............................................................................................... 42
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AULA DEMONSTRATIVA
Aula Demonstrativa - 1. Competncia Tributria. 2. Limitaes
Constitucionais do Poder de Tributar. 2.2. Princpios Constitucionais
Tributrios.
Competncia Tributria
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I. Princpio da Legalidade
5) A Turma, acompanhando o voto do Min. Ilmar Galvo, relator, confirmou o
acrdo recorrido por entender no caracterizadas as alegadas ofensas
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aos princpios constitucionais da legalidade, da anterioridade e da nocumulatividade, j que legtima a alterao do prazo de vencimento
de tributo por decreto estadual, pois tal hiptese no est prevista na
reserva legal do art. 97 do CTN, sendo que, no caso, no foram afetados fato
gerador, base de clculo ou alquota, mas apenas houve a mudana do dia de
recolhimento. (RE 195.218-MG, Min. Ilmar Galvo, 28.5.2002).
A alterao do prazo de recolhimento de tributo no se submete ao
princpio da legalidade, ou seja, reserva legal, podendo ser disposta por
normas infralegais, como o decreto.
Entretanto, se o prazo de vencimento do tributo vier disposto em lei,
somente outra lei poder alter-lo.
J foi cobrado:
7. (FMP/2012/ISS-POA/AFRM) A definio do prazo para recolhimento do
tributo (vencimento) no depende de lei em sentido estrito, podendo ser feita
por ato administrativo normativo, mesmo se o legislador ordinrio definir o
prazo na prpria lei, hiptese em que o Executivo poder alter-lo livremente.
Errado.
8. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios,
correto afirmar que a substituio legal dos fatores de indexao de correo
monetria dos tributos no se submete ao princpio da anterioridade.
Correto
9. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios,
correto afirmar que a definio de vencimento das obrigaes tributrias
sujeita-se ao princpio da legalidade tributria.
Errado
10. (CESPE/2014/TJ-DF/Juiz de Direito) Em decreto expedido pelo governador
do DF, em 8/8/2012, a data do pagamento do ICMS, inicialmente estipulada
para o dia cinco, foi antecipada para o dia primeiro do ms seguinte ao fato
gerador do imposto. Pelo mesmo instrumento normativo, tambm foram
alteradas a guia do recolhimento do imposto, que passou a ter novos cdigos,
conforme o tipo de mercadoria, e a multa de mora, que deixou de ser mensal,
no percentual de 30% sobre o valor do tributo em atraso, e passou a ser diria
1%, limitada a 30%. Sem atentar para tal alterao, um contribuinte
recolheu, em 4/3/2013, por meio da guia antiga, o tributo relativo a fato
gerador ocorrido em fevereiro de 2013. Em relao a essa situao hipottica,
assinale a opo correta.
A mudana da data de recolhimento por decreto valida, visto que no implica
majorao de tributo com alterao de alquota e de base de clculo.
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Correto
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tratamento
diferenciado
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diferenciado,
pautado
pela
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14) "A lei complementar estadual que isenta os membros do Ministrio Pblico
do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e quaisquer taxas ou
emolumentos fere o disposto no art. 150, II, da Constituio do Brasil. O texto
constitucional consagra o princpio da igualdade de tratamento aos
contribuintes (ADI 3.260, Rel. Min. Eros Grau, 29-3-2007)
J foi cobrado:
28. (ESAF/2012/AFRF) Lei complementar estadual que isenta os membros do
Ministrio Pblico do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e
quaisquer taxas ou emolumentos fere o princpio da isonomia.
Correto.
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Errado
Recentemente, houve deciso contrria ao entendimento tradicional do
STF, no sentido de que a revogao de incentivos fiscais estaria sim sujeita
ao princpio da anterioridade tributria. Vejamos:
33) Configura aumento indireto de tributo e, portanto, est sujeita ao
princpio da anterioridade tributria, a norma que implica revogao de
benefcio fiscal anteriormente concedido. (RE 564225 AgR/RS, rel. Min. Marco
Aurlio, 2.9.2014)
Entretanto, como essa deciso muito recente e contraposta ao
entendimento j previamente consolidado, aconselho que voc ignore-a.
muito difcil uma banca pegar uma deciso assim. Em minha opinio, o
entendimento tradicional tem probabilidade muito maior de ser cobrado.
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V. Princpio do No-Confisco
37) Conheo do Recurso e dou-lhe parcial provimento para julgar procedente
o executivo fiscal, salvo quanto multa moratria que, fixada em nada
menos de 100% do imposto devido, assume feio confiscatria.
Reduzo-a para 30%, base que reputo razovel para a reparao da
impontualidade do contribuinte. (STF, 2 Turma, RE 81.550/MG, rel. Min.
Xavier de Albuquerque, maio/75)
J foi cobrado:
51. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Segundo o STF, o denominado
princpio da vedao ao confisco tem aplicao apenas em relao ao tributo e
no sano, motivo pelo qual no estende a sua aplicao s multas
moratrias.
Errado.
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Por LC
- Respeito no-cumulatividade
- Respeito ao no bis in idem
Por EC
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Instituio de Impostos e
Contribuies Residuais
No fere o Princpio da
Isonomia
Imprimir tratamento desigual a ME e EPP, por motivos extrafiscais
Discriminar ramos de atividade econmica, por motivos
extrafiscais, de forma racional
Conceder incentivos fiscais a empresas que contratem empregados
com mais de quarenta anos, por motivos extrafiscais
Exigir COSIP apenas dos consumidores de energia eltrica
Exigir tributo devido sobre operaes no pagas ao
contribuinte
A proibio da adoo do regime de admisso temporria para as
operaes amparadas por arrendamento mercantil
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No se submete ao Princpio
da Anterioridade
Alterao do prazo de recolhimento do tributo
Atualizao monetria da base de clculo
Revogao de iseno e outros benefcios fiscais
Prorrogao de alquota majorada previamente
O Princpio do No-Confisco
aplicvel
A tributos
multa moratria
multa de ofcio
No contexto de cada caso
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Lista de questes
1. (ESAF/2010/SUSEP) Consoante entendimento firmado no mbito do
Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no
precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de
emenda constitucional.
2. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Lei que institui incentivo fiscal para as
empresas que contratarem apenados e egressos de natureza tributria,
sendo, portanto, constitucional lei estadual com tal contedo;
3. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Lei estadual pode estabelecer
alquotas diferenciadas em razo do tipo do veculo, j que os estadosmembros esto legitimados a editar normas gerais referentes ao IPVA, no
exerccio da competncia concorrente prevista no art. 24, 3, da
Constituio;
4. (CESPE/2008/MPE-RR/Promotor de Justia) Consoante a jurisprudncia
firmada pelo STF, o poder que tem o Estado de tributar sofre limitaes que
so tratadas como clusulas ptreas.
5. (CESPE/2009/TCE-ES/Procurador Especial de Contas) Segundo o STF, as
limitaes ao poder de tributar so suscetveis de supresso ou
excepcionalizao, ou seja, o princpio da anterioridade pode ser abolido por
emenda constitucional.
6. (TRF-2/2014/Juiz Federal) As normas constitucionais que garantem a
observncia da anterioridade na criao e majorao de determinados tributos
integram o bloco de direitos fundamentais dos contribuintes e, como tal, no
podem ser eliminadas em eventual reforma da Constituio.
7. (FMP/2012/ISS-POA/AFRM) A definio do prazo para recolhimento do
tributo (vencimento) no depende de lei em sentido estrito, podendo ser feita
por ato administrativo normativo, mesmo se o legislador ordinrio definir o
prazo na prpria lei, hiptese em que o Executivo poder alter-lo livremente.
8. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios,
correto afirmar que a substituio legal dos fatores de indexao de correo
monetria dos tributos no se submete ao princpio da anterioridade.
9. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios,
correto afirmar que a definio de vencimento das obrigaes tributrias
sujeita-se ao princpio da legalidade tributria.
10. (CESPE/2014/TJ-DF/Juiz de Direito) Em decreto expedido pelo governador
do DF, em 8/8/2012, a data do pagamento do ICMS, inicialmente estipulada
para o dia cinco, foi antecipada para o dia primeiro do ms seguinte ao fato
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Gabarito
1. C
11. E
21. E
31. C
41. C
51. E
2. C
12. E
22. C
32. E
42. C
52. C
3. C
13. C
23. E
33. E
43. C
53. C
4. C
14. C
24. C
34. E
44. C
54. C
5. E
15. E
25. C
35. E
45. E
55. C
6. C
16. C
26. E
36. C
46. C
56. E
7. E
17. C
27 C, E, C, C 37. E
47. E
57. D
8. C
18. C
28. C
38. E
48. C
58. A
9. E
19. E
29. C
39. C
49. E
59. E
10. C
20. E
30. E
40. C
50. E
60. E
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