MEMORANDUM DE PLANIFICACIN

AUDITORA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA

ABARROTES NORTE S.A, PERIODO 2014
I.

II.

III.

IV.

V.

VI.

FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las
obligaciones tributarias de la empresa ABARROTES NORTE S.A, por el
perodo culminado al 31 de diciembre de 2014.
OBJETIVOS DEL EXAMEN
a. Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa
ABARROTES NORTE S.A.
b. Objetivos Especficos
i. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al IGV.
ii. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
respecto al Impuesto a la renta.
ALCANCE DEL EXAMEN
De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el
examen a efectuarse se llevar a cabo, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de la
documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa
ABARROTES NORTE S.A.
El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del 2014.
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
ABARROTES NORTE S.A. es una empresa que realiza actividades desde
el 18 de diciembre de 2013, se inscribi en el registro nico de
contribuyentes el 23 de diciembre del mismo ao. Su actividad econmica
principal es el transporte de carga por carretera. Su domicilio fiscal
declarado ante SUNAT es el XXX de la calle Bolvar del distrito de Jos
Leonardo Ortiz, en inmediaciones del mercado Moshoqueque.
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo
(Informe Largo), el cual ser presentado al despacho de la Gerencia
General inmediatamente despus de haber concluido el Informe
correspondiente.
Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos
y el
Memorndum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la
implementacin de acciones correctivas.
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a
las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes reas crticas:
a) Contabilidad.

i. Libro de Actas
ii. Libros contables (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de Trabajo,
Libro Caja y Bancos)
iii. Registros Contables( Registro de Compras, de Ventas,
Registro de activo Fijos)
NOMBRES Y APELLIDOS

CATEGORA

CARGO

CPC. Flores Porras Leydy Vanessa

Supervisor

CPC. Vera Tirado Marcia Alejandra

Auditor Encargado

CPC. Panta Snchez Katherine Sabina

Integrante

CPC. Prez Dvila Cinthia

Integrante

b) Personal y Planillas.
En el papel de Trabajo N 01 se detalla la relacin de puntos crticos
encontrados en la empresa.
PERSONAL DE AUDITORIA
La Comisin encargada del Examen de Auditora estar conformada por el
siguiente personal:

VII.

VIII.

COSTO DE LA AUDITORIA
CARGO

APELLIDOS Y NOMBRES

COSTO H/H.

N H/H

REMUNERACIONES

PASAJES

VITICOS

TOTAL COSTO H/H

Supervisor

Flores Porras Leydy Vanessa

25

210

5,250.00

100

120

5,470.00

Auditor Encargado

Vera Tirado Marcia Alejandra

15

345

5,175.00

50

90

5,315.00

Integrante

Panta Snchez Katherine Sabina

340

2,720.00

50

90

2,860.00

Integrante

Prez Dvila Cinthia

340

2,720.00

50

90

2,860.00

1,235

15,865

250

390

16,505

TOTAL

De conformidad con la programacin de actividades, el Examen de

Auditora requerir un total de 1,235 horas, durante 30 das hbiles, con
un costo de S/. 16,505.00; tal como se detalla a continuacin:
IX.

PROGRAMA DE AUDITORA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de

los objetivos establecidos en el Examen de Auditora, se han formulado
procedimientos de auditoria para el rubro de tributos por pagar de manera
individualizada que se detallan en el anexo n 01 y tambin se
detallaron los procedimientos para los puntos crticos encontrados en el
anexo n 02
Chiclayo, 20 de marzo del 2015.

ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR
Empresa

ABARROTES NORTE S.A.

Perodo

01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.

Objetivo

:
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de la empresa ABARROTES NORTE S.A.
PROCEDIMIENTOS

a.

REF.P/T

Aspectos Generales de la Empresa

1.

b.

Solicite y revise los documentos siguientes:

a.

Comprobantes de Pago.

b.

Declaracin Jurada Anual del 2014.

c.

Libro de Actas y Accionistas.

d.

Libro Legalizado de Compras y Ventas.

e.

Libro Legalizado de Caja y Bancos.

f.

Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

Libros y Registros Contables

1.

Verifique que los libros contables se encuentran al da

y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.

2.

Verifique los libros y registros contables solicitados.

3.

Verifique

si

los

libros

contables

se

encuentra

n
legalizados antes de su uso.
c.

Declaraciones

Juradas

Presentadas

no
Presentadas
1.

Verificar que los comprobantes de pago cumplan con

los requisitos formales y legales establecidos por ley.

2.

Verifique que los comprobantes de pago exhibido

hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce

de

informacin

con

la

infor

macin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.

Verificar si en la determinacin del Crdito Fiscal se

ha efectuado de forma correcta los porcentajes d

e
IGV.
4.

Verificar si se ha declarado y presentado en forma

correcta el PDT 621 IGV-RENTA.

5.

Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados

en el registro de compras y ventas.

d.

Comprobantes de Pago Facturas

HECHO POR

FECHA DE
TRMINO

HORAS
TOTALES

1.

Verificar que las deudas fiscales sean ntegramente

declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.

2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran

habilitados y si cumplen con los requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarizacin
4. Verificar que las deudas comerciales sean
provenientes de operaciones propias de la empresa.

ABARROTES NORTE S.A.

PAPEL DE TRABAJO N 01: DETERMINACIN DE LOS PUNTOS CRTICOS
te
m
1

Observacion
Rubro- Detalle de Puntos Crticos
es
RUBRO- CAJA Y BANCOS
Esta cuenta se muestra como la ms representativa
en el estado de situacin financiera de la empresa,
por lo que requiere de especial atencin para
comprobar y corroborar que est correctamente
valuada.
RUBRO-EXISTENCIAS
Esta cuenta es de mucha importancia para la labor
de auditora ya que si bien la actividad declarada es
de transporte de carreteras, a lo que se dedica
realmente la empresa es a la venta de productos de
primera necesidad al por mayor y no sabemos cmo
es que estn costeados estos productos.
RUBRO- ACTIVOS FIJOS
Se debe verificar la consistencia de los saldos
mostrados en el estado de situacin financiera, pues
es una partida de vital importancia y se debe
corroborar si la depreciacin determinada ha
considerado
los
porcentajes
mximos
de
depreciacin.
RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR-PLANILLAS
Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha
atencin ya que la empresa no ha declarado a
trabajadores que laboran en su empresa y se estn
evitando de costos laborales que tendran que haber
asumido desde el periodo anterior.
RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS
Es la segunda partida en importancia dentro del
estado de situacin financiera, por tal motivo deber
efectuarse los procedimientos necesarios a fin de
verificar que el saldo mostrado es el correcto.
RUBRO-INGRESOS
Verificar que los montos estn correctamente
calculados e ingresados en los registros de ventas y
libros diario y mayor, ya que segn el DAOT los
montos declarados no son similares a los que nos
han declarado nuestros clientes, mostrndose
menos ingreso del que debera de ser.
RUBRO-GASTOS

Verificar que los montos descritos en cuanto a

gastos se encuentren debidamente documentados
en los registros de compras y libro diario y mayor,
constatando adems las facturas fsicas para
determinar la desigualdad con los montos de
nuestros proveedores en el DAOT.
RUBRO-COSTO DE VENTAS
Este rubro debe de ser analizado con sumo cuidado,
pues representa el mayor porcentaje de deduccin.
Por ello se deber verificar que el costo de ventas se
haya determinado correctamente. Verificar su
conformacin, el movimiento de inventarios iniciales
y finales, el Kardex fsico y valorado.

ANEXO N 02
PROGRAMA DE AUDITORIA: PUNTOS CRTICOS

te
m
1

Empresa

ABARROTES NORTE S.A.

Perodo

01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.

Objetivo

:
Evaluar los puntos crticos encontrados en la empresa
ABARROTES NORTE S.A.

PROCEDIMIENTOS
RUBRO- CAJA Y BANCOS
Anlisis Comparativo de Cuentas
Verificar los movimientos registrados
Efectuar Confirmaciones Bancarias
Revisin de las Conciliaciones Bancarias
Efectuar Arqueos de Caja
Verificacin de abonos en cuentas bancarias
Verificacin de cargos en cuentas Bancarias
Obligacin de Utilizar Medios de pago
RUBRO-EXISTENCIAS
Efectuar un anlisis Comparativo
Anlisis de razonabilidad
Analizar Movimientos en el Costo de Ventas
Analizar Movimientos de Existencias
Verificar la salida de bienes de los inventarios
Verificar la obligacin de llevar los registros que
corresponden
Verificar el costo computable de las existencias
Ingreso de adquisiciones a los registros de
inventarios
Provisin por desvaloracin de existencias
Verificar la composicin de las existencias finales
RUBRO- ACTIVOS FIJOS

Observacion
es

Verificar la existencia fsica de los activos fijos

propiedad de la empresa
Verificar la correcta valuacin y valoracin con
efecto tributario de cada componente del activo fijo
Verificar la procedencia y cuanta de las
depreciaciones
Verificar el sustento de adquisiciones de los activos
fijos
Verificar el tratamiento tributario de los contratos de
alquiler
Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de
tributos que recaen sobre los activos fijos
Verificar si se ha efectuado cargos a resultados de
gastos relacionados con adquisiciones de activos
fijos
RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha
atencin ya que la empresa no ha declarado a
trabajadores que laboran en su empresa y se estn
evitando de costos laborales que tendran que haber
asumido desde el periodo anterior.
RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS

Comparar los totales con el mayor general

Verificar la exactitud matemtica
Realizar confirmaciones de saldos
Comparar los montos con la documentacin de
respaldo adecuada
investigar las partidas significativas e inusuales
RUBRO-INGRESOS

Anlisis comparativo de ingresos, ventas por

producto y lnea, mrgenes, devoluciones y
descuentos
Revisin de Conciliaciones
Verificar la razonabilidad de los ingresos
Anlisis comparativo de las cobranzas
Anlisis comparativo de las cuentas por cobrar
RUBRO-GASTOS
Anlisis comparativo de compras de bienes y
servicios por producto y proveedor, saldos de gastos
y cuentas por pagar
Evaluar la Razonabilidad de las adquisiciones
Comprobar los totales de compras por mes e
investigar fluctuaciones inusuales
Revisar los desembolsos realizados
RUBRO-COSTO DE VENTAS

Verificar su conformacin,
Analizar el movimiento de inventarios iniciales y
finales,
Comparar los saldos del Kardex fsico y valorado con
sumas del mayor.