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1. DEDUCCIONES
Todas las deducciones son gastos pero no todos los gastos son deducibles, pues
tienen unas limitaciones y una serie de requisitos para su aceptacin
a. Limitaciones
*
Necesarias
Realizadas durante el periodo gravable
Relacionas con la actividad productora de renta
Que cumplan los requisitos generales
Salarios
Auxilios
Bonificaciones y comisiones
Horas extras, recargos y trabajo suplementario
Seguridad social (a cargo del empleador)
Parafiscales
Prestaciones sociales
Dems pagos laborales
DEDUCIBLES
Si cumple los
requisitos
Auxilio de transporte
2010 = $515.000
2010 = $61.200
2011 = $535.600
2011 = $63.600
2012 = $566.700
2012 = $67.800
2013 = $589.500
2013=$70.500
HEDD= 2
HED= 1.25
HEND= 2.5
HEN = 1.75
Clculo de Aportes
a. Seguridad Social (BASE= Total devengado Auxilio de transporte)
Pensin= 12% empleador y 4% trabajador
Salud= 8,5 % empleador y 4% trabajador
ARP= varia segn la actividad econmica y las labores desempeadas por los
trabajadores, este porcentaje varia de 0.5% a 8.7%
Salario Integral
Es aquel salario que se pacta con el trabajador y en donde ya se encuentra
incluido adems del trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios tales
como el correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, el
de primas legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y
suministros en especie; y en general, las que se incluyan en dicha estipulacin
Solo es salario integral cuando este supera 10smmlv + 30% del factor
prestacional.
A pesar de ser salario integral, el empleador esta en la obligacin de hacer
Y la base ser el 70% del salario integral (se debe dividir por 1.3 para el calculo)
Base de las vacaciones sigue siendo el total devengado
a. Pagos a
Viudas
Hijos que mantengan el hogar
De ex miembros de la fuerza
publica
Personas
en
situacin
de
Pequea empresa:
desplazamiento,
en
proceso
de
Activos < 5.000 smmlv
reintegracin o en condicin
Personal < 50 trabajadores
de discapacidad
Mujeres mayores de 40 aos que no
hayan tenido un trabajo en los ltimos 12
meses.
Madres cabezas de familia que estn en
los niveles 1 y 2 del sisben
Empleados que devenguen menos de
1,5 smmlv y que aparezcan por primera
vez cotizando a la seguridad social
Que beneficios existen?
Que beneficios existen?
1. Progresividad en el pago del Impuesto Podrn
tomar
como
descuento
sobre la Renta
tributario los siguientes conceptos
correspondientes
a
los
IMPUESTO RENTA
nuevos
empleados:
% (*)
N AOS
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0
2
25
3
50
4
75
5
100
6
Nota:
Si es una pequea empresa creada en el
Amazonas, Guaina o Vaups, la
progresividad tanto en el Imp de Renta
como en los Parafiscales ser asi:
AMAZONAS - GUAINIA VAUPS
% (*)
N AO
DE LA TARIFA DEL BENEFICIO
0
8
50
9
75
10
100
11
140.000.000
8.400.000
3.000.000
800.000
2%
10.000.000
5.000.000
13.500.000
15.800.000
3.400.000
200.000.000
11.666.667 mensual
Solucin:
Total Devengado ( Sueldos + Hextras) - Aux transp
Aporte obligatorio a Salud trabajador 4%
Aporte obligatorio a Pension trabajador 4%
Aporte FSP 2%
Aporte obligatorio del empleador a pension 12%
140.800.000
5.632.000
5.632.000
2.816.000
16.896.000
DEPURACION PN
INGRESOS
Sueldos en el ao
Prima legal
Bonificacion Voluntaria No salarial
Horas Extras
Aporte obligatorio del empleador a pension 12%
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial)
TOTAL INGRESOS BRUTOS
(-) INCRINGO
Aporte obligatorio del empleador a pension 12%
Aporte obligatorio a Pension trabajador 4%
Aporte Voluntario del Empleador ( no salarial)
Aporte Voluntario del Trabajador
FSP trabajador
(=) TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA
(-) Costos
(=) RENTA BRUTA
(-) Deducciones
Aporte obligatorio a Salud trabajador 4%
Intereses por prestamo de vivienda
(=) RENTA LIQUIDA
vs RENTA PRESUNTIVA
(=) RENTA LIQUIDA DEFINITIVA
(-) Rentas Exentas
(=) RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Renta en UVTS
Rango y tarifa
(=) impuesto basico de Renta en uvts
(=) impuesto basico de Renta en pesos
(-) Dtos tributarios
(=) IMP NETO DE RENTA
140.000.000
8.400.000
3.000.000
800.000
16.896.000
10.000.000
179.096.000
40.344.000
16.896.000
5.632.000
10.000.000
5.000.000
2.816.000
7.126
limite 30%
total pagos
salariales
uvts
53.728.800
138.752.000
138.752.000
19.132.000
5.632.000
13.500.000
30.158.400
119.620.000
6.000.000
119.620.000
119.620.000
25.132
4.760
(x-4100)*33%+788
1.006
25.275.020
25.275.020
Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del empleador y del trabajador son
INCRINGO , siempre que no superen el 30 % de los ingresos , TENGA EN CUENTA que para el
calculo de ese 30% usted SOLO incluye
Ejemplo:
Juan Prez trabajador independiente obligado a presentar declaracin de Renta
para 2011 le presenta la siguiente informacin para que usted determine el
impuesto que esta debe pagar:
Honorarios
Costos
Aporte voluntario del trabajador
Patrimonio liquido del ao anterior
96.000.000
62.000.000 Todos fueron debidamente facturados y sometidos a la retencion correspondiente
32.000.000
200.000.000
Solucin:
Ingresos
Ingreso base de cotizacion (40% ingresos facturados)
Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%)
Aporte obligatorio a pension del trabajador(16%)
Mensual
8.000.000
3.200.000
400.000
512.000
Anual
96.000.000
38.400.000 Minimo 1 salario minimo , maximo 25
4.800.000
6.144.000
DEPURACION PN
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
vs
(=)
(-)
(=)
(=)
(=)
(-)
(=)
INGRESOS
Honorarios
96.000.000
TOTAL INGRESOS BRUTOS
INCRINGO
Aporte voluntario pension del trabajador
36.000.000
Aporte obligatorio pension del trabajador
6.144.000
TOTAL INGRESOS NETOS CONSTITUTIVOS DE RENTA
Costos
RENTA BRUTA
Deducciones
Aporte obligatorio a salud del trabajador(12,5%)
4.800.000
RENTA LIQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA
Rentas Exentas
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
Renta en UVTS
Rango y tarifa
impuesto basico de Renta en uvts
impuesto basico de Renta en pesos
Dtos tributarios
IMP NETO DE RENTA
96.000.000
28.800.000
limite 30%
28.800.000
67.200.000
62.000.000
5.200.000
4.800.000
400.000
6.000.000
6.000.000
6.000.000
239
25.132
0%
Recuerde que los Aportes obligatorios y voluntarios del trabajador son INCRINGO,
siempre que no superen el 30 % de los ingresos.