REFORMA TRIBUTARIA

LEY 1739 DE DICIEMBRE DE 2014

LAS CLAVES DE LA REFORMA

Impuesto a la riqueza(Art. 292-2 ET)
El impuesto a la riqueza se aplicar al patrimonio bruto menos las deudas del contribuyente
que el primero de enero del 2015 sea igual o superior a 1.000 millones de pesos.
Para las personas jurdicas tendr vigencia hasta el 2017 y para las naturales, hasta el 2018.
Estas ltimas pagarn una tarifa de 0,125 por ciento sobre el patrimonio de entre 1.000 y
2.000 millones de pesos; de 0,35 por ciento entre 2.000 y 3.000 millones; de 0,75 por ciento
entre 3.000 y 5.000 millones, y de 1,5 por ciento para ms de 5.000 millones de pesos.
A las personas jurdicas se les aplicarn tarifas que comienzan en 0,2 por ciento en el 2015
para el primer tramo (de 1.000 a 2.000 millones) y van aumentando para los otros tramos
hasta 1,15 por ciento; para los siguientes dos aos van disminuyendo en cada tramo.

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Impuesto Cree
El llamado impuesto sobre la renta para la equidad (Cree) queda permanente a la
tarifa del 9 por ciento; adems se crea una sobretasa para las utilidades superiores
a 800 millones de pesos, a las que se les aplicar una tarifa del 5 por ciento en el
2015, del 6 por ciento en el 2016, del 8 por ciento en el 2017 y del 9 por ciento en
el 2018.

LEY 1739 DE DICIEMBRE DE 2014

4 x 1.000
El gravamen a los movimientos financieros, conocido popularmente como 4 x
1.000, se mantiene en esta tarifa hasta el 2018; al ao siguiente baja a 3 x
1.000; en el 2020 se reduce a 2 x 1.000 y baja otro punto en el 2021;
desaparece a partir del 2022.

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Cambio en Ims
Si una persona que declara renta quiere acogerse al impuesto mnimo
alternativo simple (Ims) deber tener ingresos de mximo 2.800 unidades de
valor tributario (UVT) al ao y no como ahora, de mximo 4.700 UVT. Con el
Ims se paga un poco ms pero la declaracin queda en firme a los seis
meses. En la prctica, personas que ganan entre 79,1 y 129,1 millones de
pesos anuales ya no podrn acogerse al Ims, que este ao les permiti a
muchas personas tener saldos a favor en la declaracin de renta.

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D o s p u nto s d e l I VA
Los dos puntos del IVA que se les devolvan a las personas naturales por las
compras que estas hicieran y pagaran con dinero plstico (tarjetas de crdito y
dbito) no van ms a partir de enero prximo. Ese reintegro tena como
objetivo fomentar la bancarizacin de los colombianos y estimular el uso de
estos medios de pago.

LEY 1739 DE DICIEMBRE DE 2014

M E D I O S D E PA G O

"Artculo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de
su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efecten los contribuyentes o
responsables debern realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depsitos en cuentas bancarias, giros o transferencias
bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crdito, tarjetas dbito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios
de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

Lo dispuesto en el presente artculo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilizacin de los dems modos de
extincin de las obligaciones distintos al pago, previstos en el artculo 1625 del Cdigo Civil y dems normas concordantes.

As mismo, lo dispuesto en el presente artculo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de
pago legtimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artculo 80 de la Ley 31 de 1992.

Pargrafo 1. Podrn tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que
efecten los contribuyentes o responsables, independientemente del nmero de pagos que se realicen durante el ao, as:

-En el ao 2019, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado o cien mil

(100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.

-En el ao 2020, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u ochenta mil

(80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.

-En el ao 2021, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%)
de los costos y deducciones totales.

A partir del ao 2022, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado o cuarenta mil

(40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.

LEY 1739 DE DICIEMBRE DE 2014

Beneficio por inversin: las empresas podrn descontar del impuesto de renta dos puntos del IVA
pagado en la compra de bienes de capital.
Deduccin por investigar: se puede deducir del impuesto de renta el 175 por ciento de las inversiones
en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico.
Pensiones de Caprecom: desde el primero de enero, la Nacin asume las obligaciones que tenga o
llegue a tener esta caja, como administradora de pensiones y empleadora.
Subsidios energticos: se prorrogan los subsidios de energa elctrica y de gas domiciliario para estratos
1 y 2. Se crea contribucin parafiscal que recibir el Fondo de Estabilizacin de Precios de Combustibles,
para suavizar cambios de precios en gasolina y ACPM.
Sin sobretasa: las zonas francas costa afuera, como las petroleras, no tendrn sobretasa al Cree.
Inversiones en el exterior: Los cambios en su valor por efecto de la tasa de cambio no constituyen
renta.
Impuesto de timbre: Un 70 por ciento de su recaudo ir para programas de inversin social.