REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N 122-94-EF

CONSIDERANDO:
Que, mediante Decreto Legislativo N 774 se han dictado las normas que regulan el
Impuesto a la Renta siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su
correcta aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del Artculo 118 de la Constitucin
Poltica del Per
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que consta
de una Disposicin General, trece (13) Captulos, sesenticuatro (64) Artculos, y
diecisis (16) Disposiciones Transitorias y Finales, el mismo que como anexo, forma
parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecinueve das del mes de setiembre de
mil novecientos noventa y cuatro.
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
JORGE CAMET DICKMANN
Ministro de Economa y Finanzas

(TEXTO ACTUALIZADO AL 31.10.2014)

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
DECRETO SUPREMO No. 29-94-EF (Publicado el 29.03.1994, vigente desde
30.03.1994) Y NORMAS MODIFICATORIAS

CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo No. 775 se han dictado las normas que regulan el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo siendo necesario dictar las normas reglamentarias para su correcta
aplicacin;
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per;
DECRETA:
REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO No. 775

TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

TITULO II: DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Tamao de Texto:

Rgimen nico Simplificado

(TEXTO ACTUALIZADO AL 25.08.2004

EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF)
DICTAN NORMAS REGLAMENTARIAS DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
DECRETO SUPREMO N 097-2004-EF
(Publicado el 21.07.2004 y vigente a partir del 22 de julio de 2004 a excepcin de lo dispuesto en la Primera
Disposicin Final, cuya vigencia ser a partir del 01.09.2004)

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo N 937 y norma modificatoria, se cre el Nuevo Rgimen nico
Simplificado Nuevo RUS;
Que la Quinta Disposicin Final del Decreto Legislativo antes citado, dispone que mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las normas reglamentarias correspondientes;
Que, de otro lado, el artculo 9 del Decreto Legislativo N 937, establece que mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar
las tablas contenidas en el artculo 7 de dicha norma que establecen las categoras en las que deben
ubicarse los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS;
Que resulta necesario dictar las disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 937, as como
introducir modificaciones a la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del sealado Decreto;
Que se cuenta con la opinin tcnica de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT;
En uso de las facultades conferidas por el numeral 8) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per.
DECRETA:
Artculo 1.- Definiciones
Al presente Decreto Supremo se le aplicarn las definiciones previstas en el Artculo 1 del Decreto Legislativo
N 937 y normas modificatorias. Adicionalmente, se entender por:
a Decreto Legislativo

: Al Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias.

.
Al Nuevo Rgimen nico Simplificado, creado por el

: Decreto Legislativo.

. Nuevo RUS

Al Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por

Reglamento de Comprobantes de Pago

Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, y

: normas modificatorias.

c.

Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

d Reglamento de la Ley del Impuesto a la
. Renta

por el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas

:

modificatorias.
Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el Decreto

. RUC

Legislativo N 943.

Cuando se mencionen artculos o anexos sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos
al presente Decreto Supremo.
(Artculo 1 sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 1.- Definiciones
Al presente Decreto Supremo se le aplicarn las definiciones previstas en el Artculo 1 del
Decreto Legislativo N 937. Adicionalmente, para efecto del presente Decreto Supremo, se
entender por:
Al Decreto Legislativo N 937 y norma
a. Decreto Legislativo
: modificatoria.
Al Nuevo Rgimen nico Simplificado, creado por
el Decreto Legislativo N 937 y norma
b. Nuevo RUS
: modificatoria.
Al Reglamento de Comprobantes de Pago,
Reglamento de Comprobantes
aprobado por Resolucin de Superintendencia N
c.
de Pago
: 007-99/SUNAT, y normas modificatorias.
Cuando se mencionen artculos o anexos sin indicar la norma legal correspondiente, se
entendern referidos al presente Decreto Supremo.
Artculo 2o.- De las personas naturales no profesionales y sociedades conyugales
2.1 Para efectos de lo sealado en el inciso b. del numeral 2.1 del artculo 2 del Decreto Legislativo,
se entiende por personas naturales no profesionales a aquellas personas naturales que realicen
actividades que no necesiten contar con ttulo profesional reconocido por la Ley Universitaria.
En aquellos casos en que el contribuyente perciba ingresos considerados como rentas de cuarta
categora por el ejercicio de alguna profesin universitaria conjuntamente con otras rentas de cuarta
categora, no podrn acogerse al Nuevo RUS.
Las personas naturales no profesionales que se hubieren acogido al Nuevo RUS y perciban ingresos
de cuarta categora por el ejercicio de alguna actividad que requiera contar con ttulo profesional
reconocido por la Ley Universitaria, debern ingresar al Rgimen General a partir del primer da

calendario del mes siguiente a aqul en que percibieron los citados ingresos, no pudiendo reingresar
al Nuevo RUS.
(Numeral 2.2 del artculo 2 Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
Del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
2.2 Las sociedades conyugales que tuvieran 2 (dos) unidades de explotacin, atribuirn el
ingreso generado por cada unidad de explotacin a cada uno de los cnyuges. El pago que
efecten lo harn en su calidad de personas naturales.
Las sociedades conyugales que tuvieran una sola unidad de explotacin, atribuirn los
ingresos a uno de los cnyuges, debiendo ste efectuar el pago como persona natural.
Artculo 3.- Personas no comprendidas
3.1
a.

De los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad

Tratndose de los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial que opten por

acogerse al Nuevo RUS:

(i) El lmite mensual de los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad a que se refieren
los incisos a) y d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, ser aplicable a partir del periodo que
corresponda a su acogimiento al Nuevo RUS.

(ii) El lmite anual de los ingresos brutos y de las adquisiciones afectadas a la actividad establecido en los
incisos a) y d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo, incluye los ingresos brutos obtenidos y
las adquisiciones realizadas correspondientes a los periodos anteriores a su acogimiento al Nuevo RUS,
comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento.

b.

Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que

respondan a la costumbre de la plaza, sern deducidas para efecto del clculo del lmite de adquisiciones, en
el perodo en el que se realicen.

Asimismo, en caso se produzcan incrementos en el valor de las operaciones y/o adquisiciones, stos se
considerarn para efecto del clculo de los lmites por dichos conceptos, en el perodo en el que se realicen.

c.

El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad a que se refiere el inciso d) del numeral 3.1 del
artculo 3 del Decreto Legislativo, incluir los tributos que graven las operaciones.
3.2 De los activos fijos

a.

Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:

(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y,

(ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.

b.

El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del Nuevo RUS, se calcular en
funcin al costo de adquisicin, produccin o construccin o al valor de ingreso al patrimonio, a que se refiere
el artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, actualizado de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al
Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin,
produccin o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el
que se efecte el clculo del lmite de los activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicar el porcentaje anual
mximo de depreciacin previsto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, segn el tipo de bien
del que se trate.

Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el contribuyente cuente con documentacin
sustentatoria que otorgue certeza del valor y de la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al
patrimonio. En caso contrario, el valor de los bienes ser el valor de mercado a que se refiere el numeral 3 del
segundo prrafo del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
3.3 De la zona de frontera
Se considera zona de frontera a las provincias detalladas en el Anexo I.
(Artculo 3 sustituido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 3o.- Personas no comprendidas
Para efectos del artculo 3 del Decreto Legislativo, se deber tener en cuenta lo
siguiente:
3.1 El consumo de energa elctrica ser determinado tomando como
referencia el consumo mensual de kilovatios-hora que consta en los recibos u
otros documentos permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
emitidos por las empresas que prestan el servicio pblico de suministro de
energa elctrica para el cobro de dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del
citado servicio, se asumir que el mismo corresponde al mes de la
fecha de su emisin.
b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Nuevo RUS, el
consumo se deber acreditar mediante la documentacin
sustentatoria correspondiente.
3.2 El consumo de servicio telefnico ser determinado tomando como
referencia el importe que por el consumo mensual conste en los recibos u otros
documentos permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago emitidos
por las empresas que prestan dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del
citado servicio, se asumir que el mismo corresponde al mes de la
fecha de su emisin.
b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Nuevo RUS, el
consumo se deber acreditar mediante la documentacin
sustentatoria correspondiente.
El importe a que se refiere el primer prrafo de este numeral comprende la
suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio, incluido los
tributos que graven la operacin.

3.3 Se consideran proveedores a las personas naturales o jurdicas que provean

bienes al sujeto del Nuevo RUS.
Tratndose del servicio de intermediacin laboral, se considera como personal
afectado a la actividad a los trabajadores destacados al sujeto del Nuevo RUS.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender como servicio
de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca a sus
trabajadores al sujeto del Nuevo RUS para prestar servicios temporales,
complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley
N 27626 y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR,
aun cuando dicha persona sea un sujeto distinto a las sealadas en los
artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con las
disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre que le
asignen las partes.
3.4 9; Se considera zona de frontera a las provincias detalladas en el Anexo.
El nivel de adquisiciones en un cuatrimestre calendario de los usuarios de la
Zona Comercial de Tacna que se acojan al Nuevo RUS, no deber exceder el
lmite de la categora en la cual se encuentren ubicados.
(Ver artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).

Artculo 4.- Impuestos comprendidos

El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promocin Municipal. El Impuesto Selectivo al Consumo no est comprendido en el Nuevo RUS.
Artculo 5.- Acogimiento
5.1 Tratndose de contribuyentes que inicien las actividades comprendidas en este rgimen en el transcurso
del ejercicio:
a.

Que no cuenten con inscripcin en el RUC:

El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar al inscribirse en el referido registro, surtiendo efecto a partir del
perodo que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades.

b.

Que cuenten con inscripcin en el RUC por conceptos distintos a los previstos en el artculo 2 del
Decreto Legislativo:

El acogimiento al Nuevo RUS se efectuar con la presentacin de la Comunicacin de Afectacin a dicho

Rgimen, surtiendo efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha en la cual el contribuyente se afecta
al Nuevo RUS.
5.2 Tratndose de contribuyentes que inicien actividades a que se refiere el artculo 2 del Decreto Legislativo
en el transcurso del ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos a otro rgimen, podrn
optar por acogerse al Nuevo RUS segn lo previsto en el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto
Legislativo.
5.3 Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen Especial:

a.

Que hubieran comunicado la suspensin temporal de sus actividades y que opten por acogerse al
Nuevo RUS, les ser de aplicacin lo previsto en el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 6 del Decreto
Legislativo.

b.

Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el RUC o cuya inscripcin hubiera sido dada de
baja de oficio por la SUNAT y que opten por acogerse al Nuevo RUS, efectuarn el acogimiento nicamente
con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de reactivacin en el referido registro, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se efecta la reactivacin en el RUC.

c.

Que se ubiquen en la Categora Especial, se acogern al Nuevo RUS con la presentacin del
formulario aprobado por la SUNAT para laubicacin en la Categora Especial, siempre que cumplan con los
requisitos previstos en el numeral 7.2 del artculo 7 del Decreto Legislativo.
(Artculo 5 sustituido por el artculo 4 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 5.- Acogimiento de contribuyentes que reinician actividades
5.1 Tratndose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y/o
cuarta categora nicamente por actividades de oficios, que reinicien
actividades en un ejercicio gravable distinto a aqul en el cual solicitaron la
suspensin o la baja o exclusin del Registro nico de Contribuyentes RUC,
podrn optar por acogerse al Nuevo RUS efectuando la declaracin y pago de
la cuota mensual que les resulte de aplicacin por dicho Rgimen hasta la
fecha de vencimiento del perodo en que reinicien sus actividades.
5.2 En el caso que los contribuyentes citados en el numeral anterior provengan
del Rgimen General o del Rgimen Especial y que con anterioridad hayan
estado acogidos al Nuevo RUS; podrn acogerse nuevamente a dicho
Rgimen:
a. A partir del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan
12 (doce) meses de su inclusin en el Rgimen General o en el
Rgimen Especial; y,
b. Efecten la declaracin y pago de la cuota mensual que les resulte
de aplicacin por el Nuevo RUS, correspondiente al perodo en que
reiniciaron sus actividades hasta la fecha de su vencimiento.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el
reinicio de actividades se haya producido con anterioridad al 1 de
enero sealado en el literal a. del presente numeral, en cuyo caso la
declaracin y pago de la cuota mensual deber corresponder al
perodo enero del ejercicio gravable por el cual opten por volver a
acogerse al Nuevo RUS, y siempre que se efecten hasta la fecha de
su vencimiento.
5.3 Tratndose de contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora y/o
cuarta categora nicamente por actividades de oficios, que reinicien sus
actividades en el mismo ejercicio en que solicitaron la baja o exclusin del
RUC; podrn optar por acogerse al Nuevo RUS siempre que:
a. A la fecha de efectuar la solicitud de baja o exclusin del RUC
estuvieron acogidos al Nuevo RUS; y,
b. Cumplan con efectuar la declaracin y pago de la cuota mensual
correspondiente al mes en que reinician sus actividades, hasta la
fecha de su vencimiento.

5.4 En todos los casos, los contribuyentes debern presumir que en lo que resta
del cuatrimestre calendario que corresponda considerar segn el mes en que
reiniciaron actividades, no superarn ninguno de los lmites de los parmetros
establecidos para la categora en la que deseen incluirse. A fin de determinar el
cuatrimestre calendario que corresponde considerar resulta de aplicacin la
Tabla incluida en el numeral 7.3 del artculo 7 del Decreto Legislativo.
5.5 Lo dispuesto en este artculo, no enerva la obligacin de los contribuyentes
de comunicar a la SUNAT su reinicio de actividades mediante el formulario
que corresponda.
Artculo 6.- De la aplicacin de parmetros y la categorizacin
6.1 Los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS o que opten por acogerse a este Rgimen, a fin de determinar
su categora, debern ubicar en la Tabla del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, aquella en la
cual no superen ninguno de los lmites establecidos para cada parmetro.
6.2 La ubicacin en la categora que corresponda se realizar con el pago de la primera cuota mensual del
Nuevo RUS o, tratndose de los contribuyentes comprendidos en la Categora Especial de este Rgimen, con
la presentacin del formulario aprobado por la SUNAT.
(Artculo 6 sustituido por el artculo 5 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- De la aplicacin de los parmetros y la categorizacin
6.1 Para determinar su categora, el sujeto del Nuevo RUS deber ubicar en la
Tabla 1 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, segn le
corresponda, la categora en la cual no sobrepase los lmites mximos
establecidos para cada parmetro.
6.2 Los sujetos que provengan del Nuevo RUS que opten por ubicarse en una
categora menor a la que se encontraban en el cuatrimestre calendario
septiembre-diciembre del ao anterior al de su nuevo acogimiento, adems de
lo dispuesto en el inciso c) del numeral 7.2 del artculo 7 del Decreto
Legislativo, les resulta de aplicacin lo sealado por el inciso a. del mismo
numeral.
6.3 Los pagos realizados por los contribuyentes en una categora menor a la
que les corresponda, sern considerados como pagos parciales.

Artculo 7.- Cuota mensual

El pago que se efecte deber cubrir el monto total de la cuota mensual sealada en la Tabla del artculo 8
del Decreto Legislativo para cada categora.
(Artculo 7 sustituido por el artculo 6 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 7.- Cuota mensual
El pago deber cubrir el monto total de la cuota mensual sealada en las Tablas 1 2 del
numeral 8.1 del artculo 8 del Decreto Legislativo para cada categora.

Artculo 8.- De la Categora Especial

Para efectos de lo sealado en el numeral 7.2 del artculo 7 del Decreto Legislativo, se tendr en cuenta lo
siguiente:

1. os contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la Categora Especial y que opten por
acogerse a la mencionada categora, ejercern dicha opcin con la presentacin del formulario aprobado por
la SUNAT para la ubicacin en la Categora Especial, en las condiciones y plazos sealados mediante
Resolucin de Superintendencia. La ubicacin surtir efecto a partir del perodo en que se presente el referido
formulario.

2. A partir del mes en que los contribuyentes del Nuevo RUS ubicados en la Categora Especial incumplan los
requisitos para mantenerse en dicha categora, efectuarn el pago de la cuota mensual que corresponda a su
nueva categora de acuerdo con la Tabla del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo.

3. Se entiende como:
a.

Mercado de abastos, al local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos

establecimientos individuales de ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de
productos mayoristas y minoristas. Estn comprendidos en esta definicin, los mercados municipales,
micromercados, mercados particulares, cooperativas, mercadillos, ferias populares y similares.

b.

Productos en su estado natural, a aquellos bienes a los que mxime se les hubieran efectuado
cualquiera de los procesos primarios, contenidos en el Anexo II.
4. La ubicacin en la Categora Especial no exime a los contribuyentes del Nuevo RUS del cumplimiento de
todas las dems obligaciones tributarias a su cargo.
(Artculo 8 sustituido por el artculo 7 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 8.- De la Categora Especial
Para efectos de lo sealado en el numeral 8.2 del artculo 8 del Decreto Legislativo, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a. Se entiende como Mercado de Abastos, al local en cuyo interior se
encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de
ventas en secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de
productos mayoristas y minoristas. Estn comprendidos en esta definicin, los
Mercados Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas,
Mercadillos, Ferias Populares y similares.
b. Los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS que se encuentren ubicados en
la categora especial de dicho Rgimen, permanecern en sta hasta el 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable, salvo que sus ingresos brutos obtenidos
en un cuatrimestre calendario fueran mayores a Catorce mil Nuevos Soles (S/.
14,000.00) o ampliaran su actividad a la venta de cualquier otro bien y/o
prestacin de servicio. Dichos contribuyentes debern ubicarse en la categora
que les corresponda segn las Tablas 1 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del
Decreto Legislativo, en el periodo tributario inmediato siguiente al ltimo
perodo tributario del cuatrimestre calendario en que se produjo el incremento
de sus ingresos o la ampliacin de su actividad, debiendo efectuar el pago de la
cuota mensual que les sea aplicable.
c. Los contribuyentes del Nuevo RUS que en un cuatrimestre calendario
vencido hubieran cumplido los requisitos establecidos para ser considerados en
la Categora Especial, podrn incluirse en dicha categora en el perodo
tributario inmediato siguiente al ltimo perodo tributario del cuatrimestre
calendario referido, y siempre que se efecte hasta la fecha de su vencimiento.
A tal efecto, debern utilizar el formulario aprobado por la SUNAT para dicho

fin.
d. La ubicacin en la Categora Especial no exime a los contribuyentes del
cumplimiento de todas las dems obligaciones tributarias a su cargo.

Artculo 9.- De la recategorizacin

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera
ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral
7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su
nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
Cuando los contribuyentes del Nuevo RUS se ubiquen en una categora menor a la que les corresponda, los
pagos efectuados en cada mes sern considerados como pagos parciales de la cuota que les resulta
aplicable.
(Artculo 9 sustituido por el artculo 8 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 9.- De la recategorizacin
Para efectos del artculo 11 del Decreto Legislativo, se tendr en cuenta lo siguiente:
9.1 Los contribuyentes del Nuevo RUS que en el cuatrimestre calendario
vencido hubieran utilizado la Tabla que les resultaba de aplicacin segn el
numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, seguirn el procedimiento
de recategorizacin previsto en el numeral 11.1 del artculo 11 del referido
Decreto. En el caso de una recategorizacin a una categora menor, sta se
podr efectuar siempre que en todo el cuatrimestre calendario vencido no se
haya excedido ninguno de los lmites de los parmetros establecidos para la
categora en la que se encuentre ubicado el sujeto del Rgimen ni aquellos
parmetros de la categora en la que desee ubicarse.
9.2 Tratndose de contribuyentes del Nuevo RUS que en el cuatrimestre
calendario vencido no hubieran utilizado la Tabla que les resultaba de
aplicacin segn el numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo,
debern recategorizarse efectuando el pago de la cuota mensual de la nueva
categora que les corresponda, correspondiente al perodo tributario inmediato
siguiente al ltimo perodo tributario del cuatrimestre calendario vencido.
En caso no se recategoricen en la oportunidad sealada es de aplicacin lo
dispuesto en el numeral 11.2 del artculo 11 del Decreto Legislativo.
9.3 Los contribuyentes a que se refieren los numerales precedentes, a fin de
determinar su nueva categora, debern tomar en cuenta los lmites de los
parmetros establecidos por el Decreto Legislativo respecto del cuatrimestre
calendario vencido.
9.4 En todos los casos, la recategorizacin tiene vigencia slo por un
cuatrimestre calendario, vencido el cual el contribuyentes deber verificar si le
corresponde recategorizarse de acuerdo a lo establecido por el Decreto
Legislativo y el presente Reglamento.

Artculo 10.- Inclusin en el Rgimen General

10.1

Si en un determinado mes, los sujetos del Nuevo RUS incurren en alguno de los supuestos

mencionados en los numerales 3.1 y 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo, ingresarn al Rgimen
General a partir de dicho mes, siempre que no se acojan al Rgimen Especial de acuerdo a las normas que lo
regulan.

10.2 Para efectos de lo dispuesto en el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo, se considera
personal afectado a la actividad, a:
a. Las personas que guardan vnculo laboral con el contribuyente del Nuevo RUS; y,
b. Las personas que prestan servicios al contribuyente del Nuevo RUS en forma independiente con
contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, siempre que el contribuyente
del Nuevo RUS:
(i) Fije el lugar y horario para la prestacin del servicio; y,
(ii) Proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.
Tratndose del servicio de intermediacin laboral se considera como personal afectado a la actividad
a los trabajadores destacados al contribuyente del Nuevo RUS. Al respecto, se entender como
servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una persona destaca a sus trabajadores al
contribuyente del Nuevo RUS para prestar servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27626 y norma modificatoria y su Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR y normas modificatorias, aun cuando dicha
persona sea un sujeto distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no
hubieran cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del nombre
que le asignen las partes.
(Artculo 10 sustituido por el artculo 9 del Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007,
vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 10.- Inclusin en el Rgimen General
La inclusin al Rgimen General que efecten los contribuyentes del Nuevo RUS de
conformidad con el primer prrafo del numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto
Legislativo, se efectuar previa comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 192-2004-SUNAT, publicada el 25.08.2004,
vigente desde el 26.08.2004).
Artculo 11.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N
167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 11.- Reingreso al Nuevo RUS
11.1 Los contribuyentes que deseen reingresar al Nuevo RUS, debern
comunicarlo a la SUNAT mnimo 2 (dos) meses antes del 1 de enero del
ejercicio en que operar el reingreso. Ello sin perjuicio que el contribuyente
deba cumplir con permanecer en el Rgimen General o en el Rgimen Especial
durante el plazo de 12 (doce) meses que seala el segundo prrafo del numeral
12.1 del artculo 12 y el segundo prrafo del artculo 13 del Decreto
Legislativo.
11.2 La presentacin de la comunicacin de reingreso al Nuevo RUS no enerva
la obligacin del contribuyente de efectuar la declaracin y pago de la cuota
mensual correspondiente al perodo enero del ejercicio gravable por el cual
opte por reingresar al Nuevo RUS as como la de cumplir con los requisitos
establecidos para pertenecer al Rgimen.
11.3 La SUNAT regular los requisitos, forma y condiciones en que se
presentar la comunicacin de reingreso al Nuevo RUS a que se refiere el

prrafo anterior.
(Ver artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 192-2004-SUNAT, publicada el
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Artculo 12.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N
167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 12.- Recategorizacin por parte de la SUNAT
Cuando la SUNAT vare de categora a los contribuyentes del Nuevo RUS, proceder al
cobro de la deuda tributaria correspondiente a la categora en la que stos debieron
ubicarse, sin perjuicio de las sanciones que correspondan segn el Cdigo Tributario.
En relacin a los pagos efectuados por los contribuyentes en una categora menor a la
que les corresponda, sern considerados como pagos parciales.
(Ver artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Artculo 13.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N
167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el 31.10.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 13.- Inclusin en el Rgimen General por parte de la SUNAT
Cuando la SUNAT vare el rgimen de los contribuyentes del Nuevo RUS al Rgimen
General, proceder al cobro de la deuda tributaria de este ltimo, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan segn el Cdigo Tributario.
Los pagos efectuados por los contribuyentes del Nuevo RUS, sern considerados como
pagos parciales de lo que les corresponda pagar de acuerdo al Rgimen General.
(Ver artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Artculo 14.- Obligaciones del contribuyente.
Sin perjuicio de las obligaciones establecidas por el Cdigo Tributario, los contribuyentes del Nuevo RUS
debern:
14.1 Por las compras
a) Sustentar la tenencia de su mercadera, mediante los comprobantes de pago establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago a que se refiere el artculo 17 del Decreto Legislativo.
b) Conservar en su unidad de explotacin el original de los comprobantes de pago que sustenten sus
adquisiciones, incluyendo los de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico,
correspondientes a los perodos no prescritos. Dichos comprobantes deben estar a disposicin de la
SUNAT cuando sta lo requiera o solicite.
14.2 Por las ventas
a) Cumplir con emitir slo los comprobantes establecidos en el numeral 16.1 del artculo 16 del
Decreto Legislativo. El incumplimiento ser sancionado de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Tributario.
Los comprobantes de pago que emitan los contribuyentes del Nuevo RUS no deben discriminar
impuesto alguno que grave sus operaciones.
b) Las boletas de venta y/o tickets o cintas de mquinas registradoras que emitan y entreguen deben
ser archivados por separado y en forma cronolgica, correspondientes a los perodos no prescritos.
Dichos comprobantes deben estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo requiera o solicite.

14.3 Por el pago

Las constancias de pago de las cuotas mensuales deben ser archivadas en forma cronolgica por
los perodos no prescritos. Dichos documentos deben estar a disposicin de la SUNAT, cuando sta
lo requiera o solicite.
14.4 Retenciones
Los contribuyentes del Nuevo RUS debern efectuar las retenciones de carcter tributario por las
remuneraciones que abonen a los trabajadores dependientes que laboren para ellos. Dichas
retenciones debern ser pagadas a la SUNAT de acuerdo a las disposiciones vigentes.
Artculo 15.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras categoras
Para efecto de la renta de tercera categora a que se refiere el segundo prrafo del artculo 19 del Decreto
Legislativo, los sujetos que se acojan al Nuevo RUS utilizarn la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del
Decreto Legislativo. Dicha Tabla tambin ser de aplicacin para efecto de la recategorizacin.
Artculo 16.- Inaplicacin de beneficios
El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago por las adquisiciones de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de bienes en los casos permitidos por el
Decreto Legislativo y la presente norma, no dar derecho a crdito fiscal, gasto o costo o cualquier otro
crdito tributario a favor de los contribuyentes del Nuevo RUS.
En este sentido, dichos contribuyentes no tienen derecho, entre otros, al Saldo a Favor y al Reintegro
Tributario a que se refieren los artculos 34 y 48, respectivamente, de la Ley del IGV e ISC, ni al arrastre de
prdidas establecida en el artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 17.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial El Peruano, a excepcin de lo dispuesto por la Primera Disposicin Final, cuya vigencia ser a partir
del 1 de setiembre del 2004.

DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Sustityase la Tabla 2 del numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, por la siguiente:
"Tabla 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categora por la
realizacin de actividades de oficios, segn corresponda, con excepcin de aquellos a los que
slo les es aplicable la Tabla 1

Categora
21

Parmetros
Total
Consumo de
Nmero
Precio
Adquisiciones Consumo de
servicio
mximo de
unitario de
Total Ingresos
en un
energa elctrica telefnico en
personas
venta
brutos en un cuatrimestre
en un
un
afectadas a la
cuatrimestre calendario
cuatrimestre cuatrimestre (hasta S/.) (1) actividad
calendario
calendario
calendario
(hasta S/. )
(hasta S/. )
(hasta kw-h.)
(hasta S/.)
(hasta) (2)
14,000
7,000
2,000
1,200
250
2

22
23
24
25

24,000

12,000

2,000

1,200

250

36,000

18,000

3,000

2,000

500

54,000

27,000

3,500

2,700

500

80,000

40,000

4,000

4,000

500

(1) Aplicable slo cuando el sujeto realice actividades de comercio y/o industria
conjuntamente con actividades de servicios y/o actividades de oficios.
(2) No aplicable para sujetos que exclusivamente realicen actividades de oficios, los cuales se
rigen por el segundo prrafo del inciso a. del numeral 3.1 del artculo 3 del presente Decreto."
Segunda.- 9; Precsase que el parmetro precio unitario mximo de venta incluido en la Tabla 1 del numeral
7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo, se entiende referido al precio unitario de venta de los bienes en la
realizacin de las actividades de comercio y/o industria.
Tercera.- La SUNAT podr dictar las normas complementarias para la mejor aplicacin de lo sealado en la
presente norma.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinte das del mes de julio del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas

ANEXO I

Provincia:
Zarumilla

ZONA DE FRONTERA
Departamento a la que pertenece la Provincia:
Tumbes

Tumbes
Ayabaca
Sullana

Piura

Huancabamba
San Ignacio

Cajamarca

Condorcanqui

Amazonas

Bagua
Maynas
Mariscal Ramn Castilla
Requena
Loreto
Alto Amazonas

Loreto

Coronel Portillo

Ucayali

Atalaya
Purus
Tahuamanu

Madre de Dios

Tambopata
Sandia

Puno

San Antonio de Putina

Huancan
Moho
Puno
Yunguyo
Chucuito

El Collao
Tacna
Tarata

Tacna

(Anexo I sustituido por el Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el
31.10.2007).

TEXTO ANTERIOR
Provincia:
Zarumilla
Tumbes
Ayabaca
Sullana
San Ignacio
Condorcanqui
Bagua
Maynas
Mariscal Ramn Castilla
Requena
Loreto
Alto Amazonas
Coronel Portillo
Atalaya
Purus
Tahuamanu
Tambopata
San Juan del Oro
Yanahuaya
San Antonio de Putina
Huancan
Moho
Puno
Yunguyo
Chucuito
El Collao
Tacna

ANEXO
Departamento a la que pertenece la
Provincia:
Tumbes
Piura
Cajamarca
Amazonas

Loreto

Ucayali
Madre de Dios

Puno
Tacna

ANEXO II
PROCESOS PRIMARIOS
A.

Se consideran procesos primarios, tratndose de:

1. Cereales, granos, menestras, oleaginosas y especias:

Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su
estado natural; operaciones de limpieza, zarandeo, trillado; seleccin y clasificacin; envase
sin preservantes y embalaje.
No incluye:
-

Desecado, deshidratado, trozado, molienda y enmelezado.

Elaboracin de harinas, almidones, smola, polvo y similares.

Extraccin, refinacin y envasado de aceites.

2. Tubrculos, races, tallos, hortalizas y legumbres:

Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su
estado natural; operaciones de lavado o limpieza, zarandeo; seleccin y clasificacin;
refrigerado; envase sin preservantes y embalaje; la aplicacin de marcas, etiquetas o signos
distintivos similares directamente en el producto.
No incluye:
Secado, desecado, deshidratado, trozado, molienda, picado, pelado, chancado y
congelado.
-

Elaboracin de harinas, almidones, smola, polvo y similares.

Procesamiento de desechos para forrajes.

Extraccin, preservacin y envasado de jugos.

Concentrado de tomates y otras hortalizas.

Otros procesos aplicados a races.

3. Frutales:
Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su
estado natural; operaciones de lavado o limpieza, zarandeo; seleccin y clasificacin;
envases sin preservantes y embalaje; refrigerado; la aplicacin de marcas, etiquetas o
signos distintivos similares directamente en el producto; y la aplicacin de aceite o cera
para proteger o mejorar la presentacin del producto.

No incluye:
Secado, desecado, deshidratado, trozado, molienda, enmelazado, picado, pelado,
chancado, congelado y otros procesos aplicados a frutas.
-

Elaboracin de harinas, smola, polvo y similares.

Procesamiento de desechos de frutales para forrajes.

Extraccin, preservacin y envasado de jugos de frutas.

4. Floricultura:
Manipulaciones simples destinadas a asegurar la conservacin de los productos en su
estado natural; operaciones de corte, limpieza, envase sin preservantes, embalaje y
refrigerado.
No incluye:
-

B.
-

Molienda, picado, pelado, chancado, y secado.

No se consideran procesos primarios a las siguientes actividades:

Desmotado y prensado de algodn.

Descascarado, fermentado, clasificacin, tostado y molienda de caf, cacao y otras

semillas.

Curado y clasificacin de hojas de tabaco y de t.

Enriado y maceracin de fibras vegetales.

Tratamiento y envasado de plantas medicinales.

Extraccin del jugo de la caa de azcar.

Fabricacin y refinacin de azcar.

Elaboracin de chancaca.

Fabricacin de embalajes, de maderas tales como cajones, jabas y similares para

transporte de productos agrarios.
La produccin de esteras, tapetes y otros productos de junco, caa, totora, paja,
hinea, mimbre y similares.
Fabricacin y envasado de nueces azucaradas, salado y confitado de castaas,
pecanas, maraon o cashio y otros productos forestales.
-

Malteado de cebada y otros granos.

Secado de cochinilla.

Preparacin, tratamiento y envasado de plantas ornamentales forestales.

Concentracin del caucho o jebe natural, oj, leche caspi y otras gomas y resinas
naturales forestales de uso industrial.
-

Elaboracin, fabricacin de alimentos balanceados.

(Anexo II incorporado por el Decreto Supremo N 167-2007-EF, publicado el 30.10.2007, vigente desde el
31.10.2007).