Leidy Castillo

TEORA GENERAL DEL TRIBUTO

La Potestad Tributaria
Nuestra constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela; establece que
solo el Estado est en capacidad de ejercer la potestad tributaria, esto quiere decir
que, el mismo es quien establece las obligaciones pecuniarias a los
contribuyentes. Segn nuestra constitucin; la nacin, los estados y los municipios
son los que estn dotados de potestad tributaria.
La misma se denomina; como la facultad para crear el tributo, con el fin de
recaudar los recursos para que el estado pueda cubrir el gasto pblico, es decir,
las necesidades del colectivo.

La potestad tributaria o poder tributario es la

facultad que tiene el estado de crear
unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a
las personas sometidas a su competencia
tributaria espacial. Esto, en otras palabras,
importa el poder coactivo estatal de compeler a
las personas para que le entreguen una porcin
de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el
de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender
las
necesidades
pblicas.
La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado,
supremaca y, por otro sujecin. Es decir: la existencia de un ente que se coloca
en un plano superior y preeminente y frente a l a una masa indiscriminada de
individuos ubicada en un plano inferior, Edgar Jos Moya Milln.
La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin
Delegada.

La

Potestad

Tributaria Originaria: Se dice que la potestad

tributaria es originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del

Estado, y en forma inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de

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la propia Carta Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios

institucionales donde no exista la misma.

La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de

imposicin que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante
derivacin, en virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la
Constitucin de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes
regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposicin. Se dice que
son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.
Caractersticas de la potestad tributaria
La potestad tributaria es en resumen; la fuerza que emana de la propia soberana
del estado. La misma comprende varias caractersticas:
Abstracta; es abstracta porque independiente de que se ejerza o no la facultad de
aplicar los tributos y el cobro de los mismos, el poder tributario existe radicado en
el Estado aun antes de que se materialice su ejercicio.
Permanente; es de forma permanente porque resulta connatural (conforme a la
naturaleza de cada ser) a la existencia del Estado, su poder de gravar a las
personas, sin admitir que tal facultad desaparezca por caducidad, prescripcin o
cualquier otro motivo.
Irrenunciable; es de manera irrenunciable, ya que el poder de imponer tributos (el
estado) se utiliza para cumplir con los fines del bien comn, es decir, para
satisfacer las necesidades de la poblacin. y por ltimo es;
Indelegable; porque nuestra constitucin nos dice que, solo por ley se pueden
establecer tributos.
La naturaleza de la Potestad Tributaria:
Su procedencia se manifiesta del derecho pblico, la potestad tributaria es
inherente al nacimiento del Estado, es decir, que nace o se deriva de la Soberana
Estadal. Formndose con un conjunto de normas jurdicas referentes a los tributos
reglamentados en diversas formas.
Caracteres de la Potestad Tributaria

Leidy Castillo

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las
siguientes:
1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario
que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante
un acto de la administracin. Alessi (citado en Moya) considera que puede
hablarse de poder tributario abstracto y poder tributario concreto, siendo este,
complementario del abstracto.
La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben
aplicar en concreto.

2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y

no se extingue. Slo se extinguir cuando perezca el Estado. Siempre que exista,
ineludiblemente habr poder de gravar.

3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad

tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los
tributos. No puede renunciar a su poder de imposicin.

Leidy Castillo

4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, ya que el

Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su
potestad tributaria o facultad de imposicin tributaria.

Competencia tributaria
La Competencia Tributaria, conocida como Competencia Fiscal, ya que surge
debido a la Globalizacin y a la mayor movilidad Internacional del Capital.
Al analizar los argumentos de la Pro-Competencia tributaria, podemos observar
que la baja en las tasas impositivas la perdida de eficiencia que colocan los
impuestos, aumentando el bienestar social del pas. La asignacin de los recursos
productivos es ms eficiente, se obtiene un mejor rendimiento de ellos. La razn
ms importante entregada, es que estimula positivamente la actividad econmica.
Esto sera debido a que se alienta el ahorro y una mayor inversin, por esa va
una mayor acumulacin de capital, lo que permite una mayor produccin y la
generacin de ms empleo en la economa, aumentado as la tasa de crecimiento
del pas, como tambin el bienestar econmico en el largo plazo, es decir, todo un
crculo
virtuoso.
Es importante no perder de vista que se trata de una competencia, por lo tanto,
cuando un pas baja sus impuestos y otros gravmenes, puede ser neutralizado
por
otro
pas
haciendo
lo
mismo.
La Competencia tributaria no es ms que las facultades que la ley otorga a los
rganos del estado en esta materia, para la aplicacin de la norma por parte de la
unidad administrativa, es importante sealar que cuando se menciona la
Competencia Tributaria no se exime el poder del estado como tal, sino que se
dejara determinado que ese ejercicio ratifica la existencia del Poder Pblico.
En Venezuela quien tiene la facultad de concretar una norma es el ejecutivo a
travs de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, y en cuanto a la
Administracin de las contribuciones le compete al Sistema de administracin
Tributaria.