TRESORERIE GENERALE

DU MAROC

INSTRUCTION
SUR

C1

L A COMPTAB ILITE

DENIERS DES

R ECETTES

P ERCEPTIO NS ET PE RCEPTION S

SOMMAIRE
TITRE I

NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES EN

DENIERS
- Section I - Nomenclature des comptes
- Section II - Fonctionnement des comptes .

TITRE II - REGISTRES ET ECRITURES - Section I - Registres

A - Nomenclature des registres
B - Utilisation des journaux divisionnaires
C - Utilisation du grand livre centralisateur
D - Utilisation des livres auxiliaires
E - Utilisation des registres divers
- Section II - Arrts d'critures
A -Arrts journaliers
B Arrts hebdomadaires
C Arrts mensuels
D - Arrts annuels - Balance de clture
- Balance d'entre
Titre III - OPERATIONS COMPTABLES Section I - Oprations se transfrant en cours d'annes
A - Transferts de recettes
B - Transferts de dpenses
C Oprations se transfrant par l'intermdiaire du C.C.P
SECTION II - Oprations constates des comptes financiers ou ne donnant pas
lieu transfert priodique au comptable suprieur
1

A - Disponibilits
B - Dpenses rgulariser
C - Services grs .
SECTION III - Relations comptables avec la Banque du Maroc
A - Chques bancaires
B - Rglements des dpenses par virements bancaires
C - Rglements des dpenses par chques sur la Banque du Marc

SECTION IV - Oprations d'ordre sur impts

A - Prises en charge
B - Rductions, annulations, dgrvements
C - Rpartitions aux collectivits
D Cas particuliers
E - Rectifications des critures
ANNEXES
N 1 Rpertoire des produits divers
N 2 Rpertoire des encaissements sans prise en charge
N 3 Calendrier des versements de recettes et de dpenses
N 4 rpertoire des dpenses
N 5 Carnet des rectifications
N 6 Rpertoire des oprations

TITRE I
NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES
COMPTES EN DENIERS
SECTION I - Nomenclature des comptes

La nomenclature comptable des Recettes Perceptions et Perceptions comprend

dix comptes qui retracent les oprations de recettes et de dpenses effectues pour le
compte de l'Etat ou des collectivits.
Ces comptes sont intgrs dans la nomenclature gnrale du Trsor.
Les comptes ouverts chez les comptables sont les suivants :
10.03 - NUMERAIRE CHEZ LES COMPTABLES SUBORDONNES
82.15 - COMPTE CHEQUE POSTAL
60.03 - SERVICES GERES
80,13 - RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR
80.23 - RECETTES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES
80.33 - RECETTES A CLASSER OU A IMPUTER
81.13 - DEPENSES A REGULARISER
81.23 - DEPENSES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR
81.33 - DEPENSES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES
82 .01 - REGLESENTS SECTION II - Fonctionnement des comptes en deniers
Les comptes 10.03 " NUMERAIRE " et 82.15 " COMPTE CHEQUE
POSTAL ", enregistrent tous les mouvements affectant la caisse ou le compte chque postal
du comptable.
Le compte 10.03 " Numraire " est dbit de tout mouvement de fonds se
traduisant par une augmentation de l'encaisse :
Il est crdit de tout mouvement de fonds se traduisant par une diminution de l'encaisse.
Le compte 82.15 Compte Chque Postal " est dbit de toutes les sommes
verses ou vires au compte ouvert au nom du Percepteur au Centre des Chques Postaux ; il
est crdit de toutes les sommes retires de ce compte.

Les comptes 10.03 " Numraire " et 82.15 " Compte Chque Postal " doivent
toujours accuser un solde dbiteur gal au montant des disponibilits que le comptable doit
reprsenter ou justifier.
Le compte 60.03 " SERVICES GERES " comprend autant de rubriques qu'il y a de
communes, tablissements ou organismes dont le comptable est Receveur ou Trsorier.
Les Oprations de dbit et de crdit de chaque subdivision de ce compte refltent les
sorties et les entres de fonds appartenant au service gr. ( comptes budgtaires et hors
budgets ) de manire faire ressortir l'avoir net au Trsor de la collectivit considre.
Les recettes autres que celles des services grs sont dcrites dans les comptes
suivants :
80.13 - RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR
80.23 - RECETTES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES
80.33 - RECETTES A CLASSER Ou A IMPUTER.
Par comptable suprieur, il faut entendre le Receveur des Finances de rattachement.
On entend par " autres comptables les Percepteurs ; Receveurs des P.T.T., des Douanes , de
l'Enregistrement etc.
.

Le compte 80.13 " RECETTES A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR

" enregistre :
- au sous-compte I "Impts divers ", les recettes d'impts directs et taxes
assimiles pris en charge
- au cous compte 2 " autres recettes " les autres recettes budgtaires ou de
trsorerie prises en charge.
- au sous compte 3 " Encaissements divers ", les divers produits recouvrs sans
prise en charge.
Les recouvrements sont ports au crdit du compte , les versements de recettes au
receveur des Finances sont inscrits au dbit.
Les rubriques du sous compte I " Impts divers", sont ouvertes par nature d'impts
et correspondant aux lignes du budget gnral de l'Etat.
-Impt agricole,

-Impt des patentes ( sur rles )

-Impt sur les bnfices professionnels
-Prlvement sur traitements publics et privs ( sur rles )
-Taxe Urbaine,
-Licences sur les dbits de boissons,

-Taxe sur les produits et services ( sur titres)

Toutefois, ce principe ne s' applique quaux impts perus par voie de rle.

Les recettes affectant les rubriques ci-dessus sont suivies dans une
comptabilit auxiliaire, par exercice de prise en charge afin de permettre l'tablissement
des tats de restes recouvrer.
Les rubriques du sous compte 2 " Autres recettes " retracent les recouvrements
effectus au titre des produits suivants :
-Produits du domaine priv de l'Etat
-Recouvrement p/c de l'Agent judiciaire
- Amendes
-Produits divers ( redevances diverses sur titres, domaine public, eaux
terrestres )
etc. .,) voir rpertoire annexe I )
Ces produits sont recouvrs aprs prise en charge pralable.
Les subdivisions du sous compte 3 " Encaissements divers" sont ouvertes en
fonction de la nature des justifications produites par les Percepteurs lors du versement
mensuel.
-Encaissements sur tats de produits ( tablis par les Rgisseurs )
-Autorisations d'encaissement ( remises par les dbiteurs)
-Versements spontans ( justifications tablies par le Comptable )
Ces divers encaissements font l'objet du rpertoire annexe 2 la prsente instruction.
Ils ne donnent pas lieu une prise en charge, sauf instructions particulires (tats de produits au
titre de lemprunt obligatoire ou bons d'quipement sur rserves d'investissement par exemple ).
Le compte 80.23 " RECETTES A TRANSFERER A DAUTRES
COMPTABLES enregistre, en recettes, les produits perus pour le compte de comptables autres
que le Trsorier Gnral.
IL comprend deux sous comptes :
- Sous comptes I collgues (percepteurs)
- Sous compte 2 Divers comptables (Receveurs de lenregistrement, des
douanes,des P.T.T ,Scurit sociale,Office National des transport etc.)

Au crdit de compte sont ports les encaissements au dbit,les virements de recettes

aux divers comptables par lintermdiaire du compte chque postal.
Le compte 80.33 RECETTES A CLASSER OU A IMPUTER enregistre :
-Les excdents de versements
- Les recettes imputer aprs vrification ( recettes classer)
-Les impts perus par anticipation.
- Les consignations en matire damendes
- Les cautionnements provisoires.
Il est ouvert une rubrique par nature de produit encaiss.
Le compte 80.33 Recettes classer ou imputer , est crdit des imputations
provisoires donnes aux recettes et dbit de lemploi qui en est fait par imputation dfinitive ou
par le remboursement aux parties versantes.
Le compte 81.13 DEPENSES A REGULARISER enregistre les rejets de pices de
dpenses, les chques impays et dune manire gnrale, tout paiement ou dbit rgulariser ;
galement il reoit les dficits ressortant sur les tats de restes recouvrer tablies loccasion de
la remise de service du percepteur. Il est crdit du montant des rgularisations.
Le compte 81.23 " DEPENSFS A TRANSFERER AU COMPTABLE SUPERIEUR "
retrace le paiement des dpenses pour le compte du Trsorier Gnral et des Receveurs des
Finances.
Il comprend six sous comptes correspondant aux services attributaires :
1 - Service des Fonds Particuliers,
2 - Service des Pensions
3 - Service de la Dpense
4 - Service de la Comptabilit
5 - Service du Recouvrement,
6 - Service du Contentieux.
Les dpenses imputes chacun de ces sous-comptes sont numres au rpertoire
donn en annexe 4 la prsente instruction.
7

Le compte 81.23 DEPENSES A TRANSFERER AU COMPTABLE

SUPERIEUR est dbit des paiements effectus et crdit du montant des transferts au
receveur des Financs. Il doit toujours accuser un solde dbiteur gal au montant des pices
de dpenses non encore transfres.
Le compte 81 .33 DEPENSES A TRANSFERER A D'AUTRES COMPTABLES
" retrace les paiements de dpenses assignes sur la Caisse des divers comptables autres que le
Trsorier Gnral.
Il comprend deux sous comptes :
Sous compte I - Collgues ( Percepteurs)
Sous-compte 2 - autres comptables
compte 81.33 " Dpenses transfrer d'autres comptables " est dbit du montant
des paiements effectus et crdit du montant des transferts aux Receveurs des Finances
chargs d'en assurer la transmission aux comptables assignataires. Son solde dbiteur est
gal au montant des pices de dpenses en instance de transfert.
Le compte 82.01 " REGLEMENTS " enregistre d'une manire rciproque et
corrlative les mouvements de fonds et les rglements intervenant entre le Percepteur et le
Comptable Suprieur de rattachement.
Il comporte deux sous comptes :
Le sous-compte I - REGLEMENTS du Percepteur au Comptable Suprieur " dcrit
1'initiative des Percepteurs.
a ) - au dbit
- les transferts de dpenses
- les dgagements de caisse
-
b) - au crdit - Les transferts de recettes
- les approvisionnements de caisse
-..

Le sous compte 2 rglements du Receveur des Finances au Percepteur .

Ce sous compte dcrit , les oprations l'initiative du receveurdes Finances.
a) - Il est dbit du montant des recettes destines aux Services grs, des rejets de
recettes ainsi que des recouvrements divers pour compte du Percepteur
b ) - Il est crdit des versements de dpenses payes par d'autre s comptables, des rejets
de chques bancaires, de pices de dpenses et de toutes oprations affectant le dbit
des comptes de disponibilits sur l'initiative du Receveurdes Finances .

T I T R E II - REGISTRES ET ECRITURES
SECTION I - REGISTRES
A NOMENCLATURE DES .REGISTRES Les registres utiliss sont les suivants :
JOURNAUX DIVISIONNAIRES -

( Services Grs ................................................................

( Domaine et Forts ............................................................
(
Impts
..
Journaux
A
souche

( Services des Eaux et lectricit

( Amendes .............................................................................
( Agents de poursuites ........................................... ..

Journal de caisse .............................................................

Journal des chques postaux dpenses ....................................................
Journal des recettes par chques postaux et
Bancaires .......................... .
Journal des oprations d'Ordre sur Impts.
Journal des Oprations diverses.
Livre centralisateur
Grand livre rcapitulatif ........................................................................

Carnets auxiliaires
Carnet des disponibilits .........................................................................

Carnet d'enregistrement des pices de dpenses..

Livre des Recettes Budgtaires et de Trsorerie
Carnet des rpartitions dImpts .............................................
Livre des comptes des collectivits.
Carnet du comptes:" REGLEMENT .

Autres registres Carnet des dclarations de versement.

Carnet de dpouillement des recettes fiscales
Carnet de demandes de retraite de fonds
UTILISATION DES JOURNAUX DIVISIONNAIRES1/ - Les journaux souche Ils sont destins constater, l'exclusion de toutes autres, les recettes perues en
numraire et donnant lieu dlivrance de quittance souche.

Les quittances dtaches sont signes par les comptables ou par leurs mandataires
avant d'tre remises aux parties versantes. Il est interdit de signer l'avance les quittances
attenantes un registre souche. Les surcharges et les grattages sont interdits.
L'inscription de la somme reue est porte en chiffres, mais en respectant les
indications suivantes.
a) - l'espace non utilis devant le premier chiffre est barr de deux traits
- Exemple : = 343,57
b) - S'il est commis une erreur dans l'inscription de la somme totale, la somme errone est
biffe d'un trait et les chiffres exacts sont inscrits dessous.
La somme rectifie, prcde

de la mention : je dis est.

.accompagne d'un paraphe.

- Exemple :je dis 343,57 ( paraphe )
c) - S'il est commis un, erreur dans l'inscription des imputations,la somme errone est
biffe d'un trait et remplace simplement par les chiffres exacts.
d ) La somme totale ne peut plus tre modifie aprs remise de la quittance. Toutefois,
lorsque 1'erreur est dcele avant l'arrt journalier, des critures, la quittance
errone est rattache la souche et annule. Il est alors dlivr une nouvelle

quittance.

11

Dans tous les autres cas, en rfrer au receveur des Finances de rattachement.
e) - En revanche, les imputations du dtail peuvent sans inconvenant tre modifies ds
l'instant o les rectifications apportes n'affectent pas la somme totale.
f) - Les quittances annules doivent obligatoirement rester attenantes la souche.
Pour les journaux souche, la colonne qui enregistre le total des
encaissements en numraire indique le montant des somme inscrire au dbit du C/10.03.
Les diffrentes colonnes d'imputation des produits recouvrs dterminent le montant des
sommes inscrire au crdit des comptes de recettes intresses.
Tous les journaux souche sont arrts journellement et sparment sans
report des encaissements antrieurs.
Les diffrents modles de journaux comportent des colonnes d'imputation sans
intitul que les comptables utilisent selon les besoins particuliers de leur poste pour
enregistrer, soit les oprations intressant un sous compte pour lequel il n'est pas prvu de
colonne l'intitul imprim, soit certaines catgories d'oprations qu'il peut y avoir intrt
isoler pour viter ultrieurement les dpouillements ou faciliter les contrles. Les
percepteurs sont autoriss mettre en service un ou plusieurs quittanciers secondaires
spcialiss, destins la collecte de certains produits ( par exemple :Domaines, Eau
etc...) l'occasion des tournes de recouvrement, les comptables utilisent le journal des
produits divers F. 7.
L'arrt journalier des critures portes sur chaque journal souche est
effectu sur la dernire souche employe dans la journe lorsque les dernires lignes de
cette souche ne sont pas utilises,. Dans le cas contraire, l'arrt est effectu sur la
souche suivante dont la quittance est alors annule.
Les totaux des diffrents sous comptes ou subdivisions d'un mme compte
sont additionns sur chaque journal pour obtenir le total des soi sommes porter au crdit
de ce comptes au grand livre rcapitulatif P.23 raison d'une ligne par journal .Souche.
Tout journal souche

puis doit tre envoy la recette du Trsor pour

vrification.
2/ - Journal de caisse p. 15 Le journal de caisse P. 15 se prsente sous la forme d'une main
courante, c'est dire qu'il est servi au moment mme ou les oprations sont effectues.

Ce journal est dstine retracer les encaissements et les paiement.

Pour les encaissements, il comprend des colonnes de ventilation dont une est utilise
pour dpouiller les recettes faites sans dlivrance de quittance (prlvement de fonds, par
exemple).
Pour les paiements, des colonnes de ventilation destines recevoir les oprations
intressant les comptes 60,03 Services grs " 80 .33 " Recettes imputer ou classer
81.23 " Dpenses transfrer au Comptable Suprieur " et 81.33 " Dpenses transfrer
d'autres comptables".
Les approvisionnements et dgagements de caisse sont enregistrs sparment. Les
postes importants peuvent tre autoriss par le Receveur des Finances mettre
simultanment en service deux journaux de caisse P. 15 dont l'un est spcialement affect
l'inscription des oprations effectues au cours des tournes ou par une caisse
supplmentaire.Les diffrentes colonnes du journal de caisse P. 15 sont additionnes en fin
de journe pour retracer les mouvements de la caisse et leur montant est report au livre
rcapitulatif P 23 l'exclusion des recettes sur quittances qui font l'objet d'une centralisation
comptable l'aide des journaux souche.
La dcomposition de l'encaisse doit dcrite chaque jour dans la partie(Recettes ou
Dpenses ) la plus dgage du P. 15.
3/ - Journal des Chques Postaux Dpenses P.16
Le journal des chque Postaux-Dpenses P16 enregistre raison d'une
inscription par chque mis, toutes les oprations se traduisant par diminution du compte
Chque postal des comptables.
Les critures sont passes ds l'mission de chques , et, au plus tard, en fin de journe. Les
chques mis aux lieu et place des chques rejets y sont galement inscrits, par
rfrence au chque initial.
Le journal des Chques Postaux dpenses P,16 est totalis chaque jour, sans report
des antrieurs, un double trait tant tir pour sparer les oprations de chaque journe.
Les chques de virement sont adresss, ds qu'ils ont t mis, au Centre des
Chques Postaux qui renvoie aux comptables l'avis de dbit correspondant constitu par le
talon dtachable du chque. Ce talon, conserv par le comptable, justifie les oprations
inscrites au journal P.16 et doit tre annex au bordereau journalier du Contre des Chques
Postaux soigneusement archiv.

L a date de rception des avis de dbit est porte dans la dernire colonne du
13

journal P 16 ( colonne " margements "). Les virements non encore margs par la date de
rception permettent de dterminer , en fin de journe, le montant des sommes inscrire au
carnet situation des disponibilits P.11, Sous la rubrique " Avis de dbit attendus ".
4/ - Journal des recettes par chques postaux et b a n c a i r e .
( P . 17 -A

-. Chques Postaux

( P. 17 -B

- Chques bancaires -

Le journal des recettes par chques postaux et bancaires est divis en deux
sections :lune rserve linscription des recettes effectues par lintermdiaire du compte
courant postal, et lautre linscription des chques bancaires reus en paiement par les
comptables. Dans les postes importants, les comptables soit autoriss tenir deux registres
P.17 affects respectivement chaque section du journal.
Rception permettent de dterminer, en fin de journe, le montant des
sommes inscrire au carnet de situation des disponibilits P. 11, cous la rubrique "Avis de
dbit attendus .

4 Journal des recettes par chques Postaux et bancaires

(P. 17- chques postaux
(P. 17 B - chques bancaires
Le journal des recettes par chques postaux et bancaires est divis en deux sections l'une
rserve l'inscription des recettes effectues par l'intermdiaire du corniste courant postal, et l'autre,
l'inscription des chques bancaires reus en paiement par les comptables sont autoriss tenir deux
registres " P. 17, affects respectivement chaque section du journal.
Les lignes de chaque section du journal P. 17 sont numrotes suivant une srie
ininterrompue, par anne et par section. Ce numro d'identification est obligatoirement report
dans le coin haut et droit des avis de crdit postaux. Ces derniers sont conservs, classs par
journe et annexs au bordereau journalier du Centre de chques Postaux puis archivs avec
le plus grand soi-1. Les margements aux rles -,t autres titres de perception sont effectus par rfrence
aux numros des lignes de ce journal dans l'une des formes ci-aprs. :
- P. 17.A.N196 ..................................................... DH,

o u P. 17 B. 196 .................................................... DH,

Les effets postaux reus sont enregistrs la premire section, au dbit du compte
82.15 " Compte chque postal.
Les chques bancaires ou sur le trsor reus sont inscrits la 2me section, au dbit

du Compte 82 .01" rglements ' (Perceptions situes dans une ville o il n'existe pas d' agence
de le Banque du Maroc) ou au dbit du compte 81.23 Dpenses transfrer au Comptable
Suprieur ( Perceptions Situes dans une ville o il existe une Agence de la, Banque du
Maroc).
Le journal P. 17 comprend, en crdit, des colonnes , pour les diffrents comptes de recettes
qui peuvent jouer l'occasion de la rception d'effets postaux et bancaires et pour les
diffrents sous-comptes et subdivisions du compte 80.13 " recettes transfrer au Comptable
suprieur". P. 17 A - Lorsqu'une opration est constate au journal P. 17 A avant l'inscription
au compte courant postal des comptables, son montant est inscrit dans la colonne avis de
crdits attendus et les comptes de recettes sont aussitt crdits dans les colonnes
correspondantes .au verso du chque postal (partie rserve la correspondance), le
percepteur note le numro dinscription au p.17 et appose le timbre humide du poste afin
dviter , la rception de lavis de crdit , une criture comptable qui ferait double emploi
avec la premire.
En fin de journe, le montant des avis de crdits attendus est inscrit au carnet
p.11, la ligne correspondante.
La date de rception de lavis de crdit est marge au p.17 A au regard de la
premire annotation (colonne avis de crdits attendus).
En fin de journe, le montant de ces avis disparat des crdits attendus pour tre
compris, au carnet p.11, dans lactif du compte courant postal.p.17 les percepteurs ne se
trouvent pas au sige dune agence de la Banque du Maroc , tablissent journellement un
bordereau de rglement P.31 A (dbit du compte 82.01) pour le montant total des chques
couverts doffice passs en criture dans la journe.
A ce bordereau sont joints les effets rcapituls selon les modalits prvues l'article
73 de la prsente instruction.
Les Percepteurs se trouvant au sige d'une agence de la Banque du Maroc se reportent
aux instructions donnes ci-aprs, l'article 72.
P. 17 et B A la fin de chaque journe, le comptable additionne les inscriptions portes chaque
section du journal. Les totaux de chaque compte sont ports au Grand livre rcapitulatif
P. 23 aux colonnes correspondantes (crdit des diffrents comptes) .
Ce journal est arrt tous les jours sans report des antrieurs, un double trait tant tir
pour sparer les oprations de chaque journe.
5- journal des oprations dordre sur impts P.25
Le journal des oprations dordre sur impts est destin retracer les oprations
constatant lemploi des sommes portes sur les documents ci-aprs :

-certificats de dgrvement
15

- certificats damulation et de remise

Il comprend :
- u n e s r i e d e c o l o n n e d e s t i n e s l 'i n s c r i p t i o n d e s mentions relatives
l'origine de ces oprations.
-des colonnes de dbit destines recevoir l'inscription des sommes
portes, en dpense, aux comptes 81.23 "dpenses transfrer au Comptable Suprieur
60.03 " Services grs " et 81.33 " Dpenses transfrer d'autres comptables".
-une srie de colonnes de crdit destines dcrite l'imputation donne aux
recettes,
- Les certificats de dgrvement, les certificats et titres d'annulation, de remise
et d'admission en non-valeur sont inscrits au journal P.25 ds leur rception.
Les totaux journaliers du journal P.25 sont reports au Grand Livre
rcapitulatif P. 23, un double trait pour sparer les oprations de chaque journe.
Le montant de chaque certificat ou titre, e s t i n s c r i t e n f i n d e journe au carnet
d'enregistrement pices de dpenses p.14 A sous-compte Recouvrement pour la part
inscrite au dbit du CI 81.23, au P. 14 B pour celle inscrite au dbit du C/ 81 .33
(certificat de dgrvements concernant des Collectivits non gres) et au P. 22 (
Livre des comptes d e s c o l l e cti v i t s ) pour les dgrvements intressant les
collectivits) grs et inscrits au dbit du compte 60.03.
Le montant des sommes dgreves, annules admises en non-valeurs ou alloues en
remise, est inscrit larticle de chaque contribuable sur le rle de lexercice au titre
duquel les dcisions ont t prises.

Lorsque le montant des dgrvements , annulations ou remises, , ajout aux sommes

qui auraient payes par le prcdemment par le redevable excde le montant de
l'article auquel.
Ils sont applicables, le reste disponible est imput e n p a i e m e n t d e s a u t r e s
d e t t e s d u r e d e v a b l e l a perception !
Les sommes qui n'ont reu aucune imputation sont portes a crdit du
compte 80.33 Recettes classer ou imputer rubrique
excdents de versements .
Les lignes du journal P.29 sont numrotes suivant une srie ininterrompue
commence, chaque anne, au numral.
Les margements des sommes dgreves, annules, alloues on remise
admises, en non valeurs, sont faits par rfrence aux numros des lignes du journal p.25 dans
les formes ci-aprs ; p.25 N 1996..DH
Chaque certificat relev ou tat dont lemploi a t constat au journal P.25 ,
est revtu du cachet, portant la mention demploi , prvu cet effet. Pour justifier le crdit
aux comptes de recettes intresses .

Lempreinte de cette mention est obligatoirement suivie de la signature du

comptable.
6- journal des oprations divers P.29
Le journal des oprations diverses P.29 est destin retracer les oprations
qui ne sont pas portes sur les autres journaux divisionnaires.
Les critures concernant ces oprations sont dcrites l'annexe 6 de la prcdente Instruction.
Le journal des oprations diverses P. 29 comprend au dbit et
a u c r d i t u n e c o l o n n e d e v e n t i l a t i o n p o u r c h a c u n d e s c o m p t e s q u i p e u v e nt
tre ouverts dans les critures des perceptions, lexception des Comptes
10.03 Numraire et 82.15 ' Compte chque postal .
L e s o p r a t i o n s s o n t i n s c r i t e s en dtail au journal P. 29 au fur et
mesure de l e u r c o n s t a t a t i o n .
Les lignes du journal P. 29 sont numrotes suivant une srie ininterrompue
par anne. Les margements aux rles de contributions directes et autres titres de perception
sont effectues par rfrence aux numros des lignes de ce journal dans la forme ci-aprs L.
29 N DH..
L'origine ou le motif de l'opration est brivement indiqu dans la colonne :
description des oprations.
Les oprations de dpenses inscrites au journal p. 29 se prsentent sous la
forme de virement de compte. Elles sont justifies par lapposition sur les pices de dpense
(mandats communaux par exemple), du cachet portant mention demploi , prvu cet effet
pour justifier le crdit port aux comptes intresss, cachet suivi obligatoirement de la
signature du comptable.
Lorsquil est ncessaire de dlivrer une quittance pour une recette inscrite
au journal P.29 , il est tabli une dclaration de versement p.I8 faisant mention du numro
dinscription de la recette au journal P.29
Le Journal p. 29 est arrt chaque jour sans report des antrieurs et les totaux journaliers des
divers comptes sont reports au grand livre P.23.Un double trait est tir pour sparer les
oprations de chaque journe.
CMODE
CENTRALISATEUR P.23

DUTILISATION

DU

GRAND

LIVRE

Le Grand livre rcapitulatif P. 23 est destin retracer toutes les

oprations en deniers de faon prsenter la situation densemble du poste. Ce registre,
qui est tenu par anne, comprend un seul cadre ou sont inscrits :
-Les oprations de balance dentre, sur les premires lignes du registre ;
-Les reports des totaux par comptes dgags journellement sur chacun des journaux de
premires critures.
17

Ces reports sont effectus sous forme darticles collectifs, de prfrence dans lordre ciaprs.
-Journaux souches,
-Journal de caisse p.25, lexcution des recettes sur quittances,
-Journal des chques postaux - dpenses P.I6
-Journal des recettes par chques postaux et par chque bancaires P.17(dans lordre
deux sections ouvertes ce journal)
-Journal des oprations dordre sur impts P.20 B.
-Journal des oprations diverses P.20A

Le total des oprations inscrites sur Chaque journal est repris en une seule ligne
au rand livre rcapitulatif P. 23 en regard de l'indication du journal intress dans la.
colonne Origine des critures .
Le report des totaux du journal de caisse P. 15 est effectu comme suit :
-le total des colonnes de recettes sans dlivrance de quittances, est port au dbit du
compte 10,03 " Numraire avec crdit aux diffrents comptes de recettes intresss (60.03 8023 - 80.33 - 82.01).
-le total des colonnes de dpenses est port au crdit du compte 10.03
Numraire " par dbit des diffrents comptes de dpenses intresss (60.03 - 80. 81.13 81.23 - 81.33- 82.01).

- Les colonnes du grand livre rcapitulatif doivent tre additionnes la fin

de chaque journe, pour faire apparatre de faon continue le montant global des oprations en
dbit et en crdit depuis le dbut de l'anne. Le notant total des dbits est toujours gal au
montant total des crdits,
Le Grand-livre rcapitulatif P. 23 est vis et paraph au premier et dernier
feuillet par le Comptable Suprieur. Il est clos au 31 dcembre de chaque anne par arrt en
lettres du Total des dbits et des crdits.
D- MODE DUTILISATION DES LIVRES AUXILLIAIRES
a) Carnet des disponibilits p. 1l

Le carnet des disponibilits P. Il prsente par journe la situation de la caisse, du

compte chque postal et hebdomadaire, celles des diffrents comptes retracs au P.23 pour une
priode allant du samedi inclus au vendredi de la semaine suivante compris.
Il est servi au moyen du journal de caisse P. 15, du journal des chques postauxdpenses P. 16 et du journal des recettes par chques postaux P. 17 et du dernier bordereau
reu du Centre de chque postaux pass en critures.
Ce carnet permet de comparer le solde en caisse, lavoir au comte courant postal,
avec les soldes apparaissant en critures aux comptes intresss.
En ce qui concerne le numraire, le solde en critures est dtermin par le solde
prcdent modifi par les recettes et les dpenses de la journe courante.
Les diffrences de caisse en plus ou en moins sont signales sur la ligne rserve
cet effet ; la rgulation doit intervenir ds le lendemain, soit par transport au compte 80.33.
Recettes classer ou a imputer , rubrique Recettes classer pour tre tenue,
ventuellement, la disposition des ayants droit ( criture constate au journal de caisse P.15 ,
colonne recettes sans quittance) soit par couverture des deniers personnels du Comptable. Toute
diffrence de caisse doit tre signale le jour mme au comptable Suprieur.
L'avoir au compte courant postal apparaissant sur le dernier relev du Centre des
Chques Postaux est augments des avis de crdit attendus, et diminu des avis de dbit attendus, pour
obtenir le solde net tel qu'il ressort des critures.
Les lignes " Avis de dbit attendus " et avis de crdit attendus , sont servies
l'aide des indications fournies par les colonnes correspondantes des registres P. 16 ( Journal des chques
postaux-dpenses) et P. 17 A (journal des recettes par chques postaux).
Le soldes dgags par chacun des deux , postes de la situations P. 11 doivent tre
rapprochs des indications fournies par le grand livre rcapitulatif P. 23. Ce rapprochement est
effectu obligatoirement tous les jours.
La situation des comptes est donne la journe du vendredi d'aprs le montant des dbits et des
crdits apparaissant dans les colonnes du livre rcapitulatif P. 23.
Le carnet P. 11 contient des situations tablir en deux exemplaires, le second
par duplication. Le second exemplaire, reste annex au carnet qui est conserv par les comptables ,
le premier est adress le vendredi soir la Recette du trsor. Lorsque le vendredi est jour fri,
la situation est adresse la fin de la journe de Jeudi.
b) Livre des recettes budgtaires et de trsorerie P. 21

30

Le livre des recettes budgtaires et de Trsorerie P. 21 est destin

19

raliser la ventilation des oprations entre les sous-comptes et ventuellement, certaines

subdivisions;il permet en outre, pour certains comptes, de suivre les oprations en dtail.
La premire colonne est toujours destine recevoir la date des
oprations et l'indication du registre de premires criture (journal divisionnaire) sur lequel
les oprations ont t enregistres lors de leur constations.
Les oprations des diffrents comptes sont suivies sur des sries de
feuillets spcialiss dans les conditions fixes aux articles suivants :
Compte 80.13 " Recettes transfrer au Comptable Suprieur "
La srie de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80.13 "
Recettes Transfrer au Comptable Suprieur " prsente les oprations des sous-comptes et
rubriques ci-aprs qui donnent lieu l'ouverture de rubriques en tant que de besoin :
- sous-compte 1 : " Impts divers (faisant l'objet de rles) ; P. 21 A et P.21 B.
Impts agricole
Impts des patentes (sur rles)
Impts sur bnfices professionnels
Prlvements sur les traitements publics privs (sur rles)
Taxe urbaine
Taxe de licences sur dbits de boissons
Taxe sur les produits et taxe sur les services.

Sous--compte 2 : Autres recettes (faisant l'objet de prise en charge) P. 21 C.

Fonds National d'Investissement (en distinguant les recettes en espces
des recettes par compensation)
Produits du Domaine, sur titres pris en charge
Recouvrement P/C Agent judiciaire
Amendes sur extraits
Produits divers etc..
( Voir nomenclature Annexe I)

sous-compte 3 . " Encaissements divers"( Recettes sans prise en charge) P. 21 D.

Voir nomenclature Annexe 2.
Encaissements sur titres

Encaissements sans titres

Chques mis en paiement de dpenses pour les perceptions situes au sige d'une Agence
de
la Banque du Maroc.
Chacune des rubriques ci-dessus fait l'objet de colonnes distinctes.
Toutefois, il est recommand douvrir autant de colonnes que de nature de recettes.
Les recettes imputes au compte 80.13 sur les journaux divisionnaires sont
reportes globalement aux diffrentes rubriques raison dune ligne par journal.
Les dbits et les crdits son obtenus de la faon suivantes :
- laddition de toutes les sommes inscrites au registre permet de dgager le total des
crdits.
-Larrt correspondant au dernier transfert de recettes prsente le total des dbits
- la diffrence entre ces deux termes reprsente le solde crditeur transfrer.
Les recettes sont ultrieurement ventiles par exercice sur le carnet de
dpouillement des recettes P. 12 pour permettre l'tablissement et la mise jour des tats des
restes recouvrer.
Les rubriques du sous-compte 2 correspondent aux autres recettes recouvres sur
prise en charge. Les revenus domaniaux recouvrs avant rception du sommier doivent tre comptabilits
au compte " Recettes classer ".
Le montant journalier des recettes figurant au 21 B, 21 C et 21 D est report
sur une ligne commune du feuillet rcapitulatif P. 21 G du C/ 80.13 afin de faire apparatre le crdit du
compte pour la journe considre. Compte 80.23 " recettes transfrer d'autres comptables
P. 21 E 32.
La srie de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80 . 23 Recettes
transfrer d'autres comptables ", retrace les oprations d'encaissement et de virement des
contributions, contraintes et commissions extrieures et autres produits destins divers
comptables.
La rubrique ". Collgues" comporte :
- Les contraintes et commissions extrieures et tous autres produits recoures pour le compte de
collgues.
La rubrique "Autres comptables dcrit les encaissements pour les
comptables publics autres que les percepteurs .Il est recommand d'ouvrir, une colonne par
21

destinataire.
Les sommes encaisses sont transfre mensuellement aux comptables
destinataires par virement postal, conformment aux instructions particulires.
La date des transferts est prcise l'annexe 3
Au crdit du compte sont dcrits nominativement les produits encaisss. Au dbit
sont dtaills les virements postaux effectus aux comptable, destinataires.
Le solde reprsente le montant des encaissements en instance de transfert.
Compte 80-33 Recette imputer ou classer " P. 21 F
La srie de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80.33 " Recettes
imputer au classer", prsente sous des rubriques distinctes les oprations ci-aprs :
- excdents de versements
La partie recettes retrace dans des colonnes appropries toutes les
caractristiques de la constatation des excdents.
Une colonne est rserve 1'inscription de la date d'envoi de l'avis P.1016 et
de l a date du remboursement (margement).
Le comptable dcrit dans la partie Dpenses le Dtail des remboursements et
applications en rappelant les numros des recettes correspondantes :La partie " Recettes" est
complte par les numros des dpenses, en face de chaque recette.
- autres rubriques :
Les feuillets ouverts au titre des rubriques :
-Recettes imputer (Recettes classer)
- Impts par anticipation
- Consignations en matire d'amendes
- Cautionnements provisoires.
prsentent une contexture identique ceux de la rubrique " excdents de
versements ".
Les recettes y sont dtailles par origine et les colonnes d'emploi sont servies lors
de l'imputation dfinitive.
Les duplicata des relevs dtaills tablis dans la forme prvue l'article 52
permettant le contrle mensuel des restes imputer ou classer.

Le montant journalier des recettes et de dpense, de chaque rubrique est

report sur une ligne commune, au feuillet rcapitulatif P. 21 G du Compte 80.33 Recettes
imputer ou classer de manire faire apparatre le crdit et le dbit du compte pour la
journe considre.
Les dbits ou les crdits du Compte 80,33 sont obtenus en additionnant toutes
les sommes inscrites au feuillet rcapitulatif depuis le l er janvier y compris les reprises dcrites
dans la partie crdit .
La diffrence entre ces deux terme reprsente le sole crditeur qui correspond
au montant des sommes en instance dimputation dfinitive ou de remboursement.
Les totaux dos dbits et des crdits doivent tre gaux ceux figurant au livre
rcapitulatif P.23.
C) Carnet denregistrement des pices de dpenses P.14
Toutes les dpenses paye pour le compte du Trsorier Gnral ou d'autres
comptables sont comptabilises au jour le jour sur deux carnets :
- Le carnet P. 14 A enregistre les dpenses pays pour le compte du
Trsorier Gnral ( Compte 81. 23 )
- Le carnet P. 14 B celles payes pour le compte d'autres comptables
( compte 81-33 ) et les dispensez rgulariser ( compte 81.13)
Le montant journalier des recettes figurant au 21 B, 21 C et 21 D est report
sur une ligne commune du feuillet rcapitulatif P. 21 G du C/ 80.13 afin de faire apparatre le crdit du
compte pour la journe considre. Compte 80.23 " recettes transfrer d'autres comptables
P. 21 E 32.
La srie de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80 . 23 Recettes
transfrer d'autres comptables ", retrace les oprations d'encaissement et de virement des
contributions, contraintes et commissions extrieures et autres produits destins divers
comptables.
La rubrique ". Collgues" comporte :
- Les contraintes et commissions extrieures et tous autres produits recoures pour le compte de
collgues.
La rubrique "Autres comptables dcrit les encaissements pour les
comptables publics autres que les percepteurs .Il est recommand d'ouvrir, une colonne par
23

destinataire.
Les sommes encaisses sont transfre mensuellement aux comptables
destinataires par virement postal, conformment aux instructions particulires.
La date des transferts est prcise l'annexe 3
Au crdit du compte sont dcrits nominativement les produits encaisss. Au dbit
sont dtaills les virements postaux effectus aux comptable, destinataires.
Le solde reprsente le montant des encaissements en instance de transfert.
Compte 80-33 Recette imputer ou classer " P. 21 F
La srie de feuillets ouverts au livre P. 21 au titre du compte 80.33 " Recettes
imputer au classer", prsente sous des rubriques distinctes les oprations ci-aprs :
- excdents de versements
La partie recettes retrace dans des colonnes appropries toutes les
caractristiques de la constatation des excdents.
Une colonne est rserve 1'inscription de la date d'envoi de l'avis P.1016 et
de l a date du remboursement (margement).
Le comptable dcrit dans la partie Dpenses le Dtail des remboursements et
applications en rappelant les numros des recettes correspondantes :La partie " Recettes" est
complte par les numros des dpenses, en face de chaque recette.
- autres rubriques :
Les feuillets ouverts au titre des rubriques :
-Recettes imputer (Recettes classer)
- Impts par anticipation
- Consignations en matire d'amendes
- Cautionnements provisoires.
prsentent une contexture identique ceux de la rubrique " excdents de
versements ".
Les recettes y sont dtailles par origine et les colonnes d'emploi sont servies lors
de l'imputation dfinitive.
Les duplicata des relevs dtaills tablis dans la forme prvue l'article 52
permettant le contrle mensuel des restes imputer ou classer.

Le montant journalier des recettes et de dpense, de chaque rubrique est

report sur une ligne commune, au feuillet rcapitulatif P. 21 G du Compte 80.33 Recettes
imputer ou classer de manire faire apparatre le crdit et le dbit du compte pour la
journe considre.
Les dbits ou les crdits du Compte 80,33 sont obtenus en additionnant toutes
les sommes inscrites au feuillet rcapitulatif depuis le l er janvier y compris les reprises dcrites
dans la partie crdit .
La diffrence entre ces deux terme reprsente le sole crditeur qui correspond
au montant des sommes en instance dimputation dfinitive ou de remboursement.
Les totaux dos dbits et des crdits doivent tre gaux ceux figurant au livre
rcapitulatif P.23.
C) Carnet denregistrement des pices de dpenses P.14
Toutes les dpenses paye pour le compte du Trsorier Gnral ou d'autres
comptables sont comptabilises au jour le jour sur deux carnets :
- Le carnet P. 14 A enregistre les dpenses pays pour le compte du
Trsorier Gnral ( Compte 81. 23 )
- Le carnet P. 14 B celles payes pour le compte d'autres comptables
( compte 81-33 ) et les dispensez rgulariser ( compte 81.13)
Chaque carnet comporte deux parties : la premire destine dcrire les
entres de pices, ou dbit du compte, la seconde destine retracer les sorties de
pices (versement au comptable suprieur), ou crdit du compte,

- Compte 81.23 Dpenses transfrer au comptable suprieur .

Le carnet retrace en dbit, le montant journalier par nature, des pice payes pour le compte
de diffrents services attributaires de la Trsorerie Gnrale.

Le transfert de ces pices est port au crdit la deuxime partie du carnet, dans la colonne
correspondante, raison d'une ligne par versement.
Le solde dbiteur reprsente les pices en instance de versement au Comptable Suprieur.
- Compte 81.33 "Dpenses transfrer a d'autres comptables.
25

Les colonnes ouvertes au titre des rubriques "Collgues" et "autres comptables" permettent
d'inscrire les paiements effectus, selon leur destinataire et, la deuxime partie, les
versements de pices de dpenses oprs dans les
formes prvues larticle 53.
- Compte 8I.I3 "Dpenses rgulariser"
les colonnes du carnet P. 14 B rserves au Compte 8I.I3 " Dpenses rgulariser
enregistrent la premiers partie les entres de pices rgulariser qua la date de leur
rgularisation.
La deuxime partie du carnet p. I4 B enregistre de la mme manire les rgularisations de
pices. la colonne margements " peut, dans ce cas, servir noter la date dentre et le
numro d enregistrement mentionn la premire partie.
La rapprochement de la partie" Dbit"du carnet p.I4 avec la partie"crdit" permet de
dterminer par compte au rubrique le montant des pices de dpenses formant le solde des
comptes 8I-I et8I-33.
Le transfert de ces pices est port au crdit la deuxime partie du carnet, dans la colonne
correspondante, raison d'une ligne par versement.
Le solde dbiteur reprsente les pices en instance de versement au Comptable Suprieur.
-Compte 81.33 "Dpenses transfrer a d'autres comptables.
Les colonnes ouvertes au titre des rubriques "Collgues" et "autres comptables" permettent
d'inscrire les paiements effectus, selon leur destinataire et, la deuxime partie, les
versements de pices de dpenses oprs dans les formes prvues larticle 53.
- Compte 8I.I3 "Dpenses rgulariser"
les colonnes du carnet P. 14 B rserves au Compte 8I.I3 " Dpenses rgulariser
enregistrent la premiers partie les entres de pices rgulariser qua la date de leur
rgularisation.

La deuxime partie du carnet p. I4 B enregistre de la mme manire les rgularisations de

pices. la colonne margements " peut, dans ce cas, servir noter la date dentre et le numro
d enregistrement mentionn la premire partie.
La rapprochement de la partie" Dbit"du carnet p.I4 avec la partie"crdit" permet de
dterminer par compte au rubrique le montant des pices de dpenses formant le solde
des comptes 8I-I et8I-33.

d) Livre des comptes des collectivits p. 22

Un feuillet de ce registre cest ouvert pour chaque collectivit organisme Les

recettes et les dpenses ya sont inscrite journellement laide des journaux
divisionnaires.
Un feuilles rcapitulatif permet de suivre la situation globale du Compte 60-03 " Service rares
". Ce feuillet doit faire apparatre, tant en recette quen dpense situation de chaque
collectivit.
e) Carnet du Compte 82-OI " rglements" p.3I
Le carnet du Compte 82-0I "Rglements " est constitue par les doubles
des bordereaux de rglement p.3I A tablis par les Percepteurs et les avis. de rglement P. 3I
B, reus de receveur des Finances runis dans un classeur o ils sont groups par ordre
chronologique un deus catgories. Ces bordereaux et avis doivent toujours comporter la report
des oprations intrieurs pour chaque catgorie.

Lors de larrt dcritures du vendredi, le total dos crdits figurant au dernier bordereau
drglement P. 3I A". Sont report sur le double au dernier avis du rglement p. 3I B. pour
former les totaux gnraux u du compte qui doivent correspondre aux totaux du compte 82-0I
figurant au grand livre Rcapitulatif P.23.
Les p.3I A et p.3I B SONT numrots sparment suivant une
et par anne.

srie ininterrompue

Les avis p.31 B doivent tre passs en critures, par les percepteurs, le jour mme de leur
rception.
E-

MODE DUTILISATION DES RECESTRES DIVERS

1-Carnet de dpouillement des recettes P. 12

Ce calant n'est pas utilis pour la tenue journalire des critures comptables mais pour faciliter
l'tablissement des tats des restes recouvrer.
il comporte une srie de feuillets par rubrique du compte 80-13. chaque feuillet comporte
27

suffisamment de colonnes ou de pages pour permettre ventuellement la ventilation de chaque

produit par exercice d'origine.
2 - Carnet des rpartitions P. 21 A.

37bis

Ce registre, feuillets mobiles est destin retracer les rpartitions faites aux collectivits par
les Percepteurs et au trsor, par le Comptable suprieur.
Il comprend un feuillet par impt et par exercice (sauf lorsque plusieurs exercices antrieurs
d'une mme nature dimpt sont group dans un mme feuillet ), chaque feuillet fait
apparatre le dtail des prises en charge, inscrites au jour le jour, et notamment le montant
global des recettes mensuelles tel qu'il apparat au carnet P. 12 et le montant des rpartitions
dtermin selon les prescriptions de larticle 86.

2 bis - carnet des dclarations de versements P.18

Le carnet des dclarations de versements P. 18, servi par duplication, est utilis pour dlivrer
des attestations.
a) aux partie qui rclament expressment une quittance ; ou un duplicata en cas
de Paiement on numraire
b) lorsqu'il convient de justifier exceptionnellement des oprations internes
passes par le Journal P. 206 ou P.20A ;
c) l'occasion des prlvements de numraire effectus la caisse des
receveurs des Postes dans les conditions prvues l'article
Les dclarations de versements peuvent tre dlivres postrieurement l'encaissement des
produits , elles mentionnent obligatoirement le mode de libration utilis par le redevable,
ainsi que des indication,'relatives au mode de constatation de l'criture registre, numro et
date de l'inscription et , en ce qui concerne. les oprations internes, le compte dbit et le
compte crdit,

Lorsque des chques sont dposs au guichet et que les contribuables rclament une quittance,
les comptables enregistrent immdiatement les effets au journal P. 17 et dlivrent une
dclaration de recette revtue de la mention : " en un chque n... sur ( indication du tir) ",
porte la suite de l'indication du nom de la partie versante.
Les intermdiaires (agents d'affaires, grants d'immeubles, etc..) qui paient l'aide d'un seul
chque ou d'un seul effet des sommes dues par plusieurs redevables peuvent obtenir la
dlivrance de dclarations de recettes distinctes pour chaque assujetti et, le cas chant, pour
chaque article de rle.
Le carnet, de dclarations on cours au 31 dcembre est utilise jusqu' aiguisement. Ds leur
puisement les carnets sont communiqus la recette du trsor pour vrification

3- carnet de demandes de retraits de fonds P.I9. Le carnet demandes de retraits de fonds ,

servi par duplication, est utilis
- pour approvisionner la caisse en numraire
- pour approvisionner le compte chque postal.
Dans le premier ces 1 a demande est -adresse 48 heures au moins avant la date prvue pour
le retrait au :receveur des P.T.T. de la rsidence du Percepteur.
Dans le second cas, la demande est adresse au receveur des finances.
Ce carnet est utilis jusqu puisement
SECTION I ARRETES DECRITURES
Les arrts d'critures ont pour objet :

- de grouper de faon mthodique les oprations enregistres chronologiquement sur les livres
de premires critures ;

- de contrler soit certains comptes qui mritent d'tre vrifies frquemment, soit l'ensemble
des comptes ;

- de faciliter la prparation des versements de recettes

de dpenses et d'en contrler

l'exactitude .
- de dgager les chiffres porter sur les documents adresser priodiquement au Comptable
Suprieur;

ces arrts d'critures se rangent selon leur priodicit en

- arrts journaliers
-arrts hebdomadaires
-arrts .mensuels
-arrts annuels

A- arrts journaliers

A la fin de chaque journe, les comptables arrtent tous les journaux divisionnaires, le totale
des oprations de la journe ainsi dgage sur les diffrent journaux est report raison dune
ligne par journal au grand livre rcapitulatif P. 23.
29

Les oprations inscrites sur les journaux divisionnaires sont enfin reportes aux carnets
auxiliaires, livre de dveloppement ou bordereaux en tenant lieu et registres des comptabilits
annexes :
- soit en dtail, opration par opration, selon les indications fournies prcdemment.
Le carnet de dpouillement nP.12 est servi en dernier lieu.
B Arrts hebdomadaires
A la fin de la journe du vendredi do chaque semaine, les comptables s'assurent que les
masses dbitrices et crditrices des comptes ouverts au grand livre rcapitulatif P. 23
correspondent aux totaux des oprations de dbit et de crdit, enregistrs aux cornets
auxiliaires
-P 11 pour les comptesl0.03 et 82.15
-P.14 pour les comptes, 81.13 ;81.23 et 81.33
-p.21 pour le compte 82,13,80.23 et 80.33
-p .3I pour le compte 82.0I
-P.22 Pour le compte 60.03
Le premta , de la feuille hebdomadaire des disponibilits dtach du carnet P. 11, est adress
au receveur des finances.
C- Arrts mensuels
Le dernier jour de chaque mois, les comptables arrtent tous les livres du la comptabilit
gnrale, s'assurent que les totaux des diffrents registres concordent avec les rsultats du p.
23 et tablissement la balance des comptes en derniers p.501.
les chiffres porter sur cette balance doivent tre relevs :
au grand livre rcapitulatif p.23,en ce qui concerne les masses dbitrices et crditrices des
comptes.
Aux livres auxiliaires, livre de dveloppement ou bordereaux en tenant lieu en ce qui
concerne les dbit et les crdits des sous- compte pour lesquels il nest pas tabli de balance
auxiliaires
Les comptables sassurent que le total des sommes aux diffrents sous comptes d'un
mme compte correspond au total du dbit ou du crdit du compte. Ils tirent les soldes des
compte et des sous comptes. les inscrivent dans les colonnes rserves cet effet la balance
P. 501 et compltent le cadre figurant au verso de cette dernire par l'numration prcise
motive des dpenses restant rgulariser (compte 81.13).
La balance en deniers P. 501 est transmise au Receveur des finances au plus tard le 5 du mois
suivant :

D- arrts annuels : Balance de clture

tous les journaux divisionnaires, sont arrts la fin de la journe au 31 dcembre, aprs
les oprations comptables relatives aux transferts de recettes et de Dpenses.
Le grand Livre rcapitulatif P. 23 est dfinitivement arrt dans ses totaux par compte en
dbit, en crdit, et dans son total gnral aussitt aprs le report des dernires oprations
au journal des oprations diverses P. 20A. ces oprations et les critures.
Qui en rsultent font lobjet dune instruction spciale, la fin de chaque anne. Sur la
ligne qui suit immdiatement cet arrt, les comptables inscrivent , en rouge , le solde
dbiteur ou crditeur des comptes non quilibrs en dbit et en crdit :
SOLDE
Dbiteur
!
Dbiteur
!X X
X
Dbiteur
!X X
X
! Crditeur

10.03 Numraire
82.15 C.C.P
60.03 Service grs(1)
80.13 Recettes transfrer au comptable
Suprieur

nul

80.23 Recette transfrer dautres

comptables

nul

80.33 Recettes imputer ou classer

80.13 Paiements rgulariser

Crditeur ou nul
Dbiteur ou nul

81.23 Dpenses transfrer dautre

comptables

Dbiteur ou nul
Dbiteur ou nul

82.01 rglements
s\c 1 percepteur receveur
s\c 2 Receveur percepteur

nul
Dbiteur ou crditeur
(rsultat pour lensemble de compte 82.01)

31

Les sommes ainsi degages sur le grand livre recapitulatif p.23 de la gestion coule,
sont inscrites en rouge dans les colonnes de soldes de la derniere balnce en dernirs p.501 de
lanne.
Balance dentee Les soldes apparaissant la balance de cloture dfinie larticle prcident
sont repris en rouge la premier ligne du grand livre rcupitulatif p.23 de lanne suivante,
sous le libelle balance dentre .
Toutefois, le compte 82.01 est repris en un seul solde gnral au titre du sous compte le
montant de cette opration est repris sur le premier P. 31 B .adress par le receveur desFinances dans les premiers jours de l anne , au titre des "oprations antrieures".
Les mmes sommes sont reportes ensuite, en dtail, lencre rouge sur les carnets auxiliaires
et livres de dveloppement intresss.il y a lieu de mentionner : en solde dbiteur l'excdent
de dpenses de tous les compte Hors Budget dbiteurs ainsi que la totalit des dpenses
budgtaires de l'exercice en cours, pour les SOCAP et ceux des offices dont les oprations,
s'excute. sur deux annes, en l solde crditeur, l'excdent recettes de tous les comptes hors
Budget crditeurs ,l'excdent des recettes des budgets dont la clture: intervient au 31
dcembre et la masse des Recettes de l'exercice en cours pour les SOCAP et les Offices dont
les oprations s'excutent sur deux annes.
T I T R E III - OPERATIONS COMPTABLES
SECTION I -

OPERATION DE TRANSFERT EN COURS D4ANNEE

On dfinit, par opration de transfert, l'criture comptable assortie d'un envoi de documents,
qui permet d'apurer la comptabilit d'un comptable subordonn au profit de la comptabilit du
comptable suprieur.
Cette opration est ralise par, l'intermdiaire d'un compte de liaison, le compte 82-0I, ouvert
dans les critures des deux comptables,
Ce procd est utilis tant A pour 1es recettes que pour les dpenses, selon une priodicit
fixe par le calendrier annexe 3.
A - Transfert de recettes
L' ensemble des versements de recettes donne lieu un dbit constat aux comptes 80-I3 et
un crdit au compte 82-0I "Rglements ". Cette criture est retrace la date du transfert sur
le journal des oprations diverses P.20A
Lopration de transfert des recettes est mat, ralise pur l'tablissement d'un bordereau de
rglement P. 31 A, sur lequel est porte la somme globale transfrer au Comptable
Suprieur. Ce bordereau, doit parvenir au Receveur des `finances accompagn des pices
justificatives de recettes et des relevs P. 505 p. 112 et p. 556 p.119.
Les dates de transfert doivent tre rigoureusement respectes. il est tabli un seul bordereau de
rglement pour l'ensemble des transferts effectus la mme date.
1/ Recettes du compte 80-13 Sous Compte I et 2
Au dernier jour du mois le montant des recettes constates depuis le Ier du mois considr est
transfr le mme jour, par rubrique pour tre intgr dans la comptabilit des Receveurs des
Finances dans leurs oprations de la premire quinzaine du mois suivant.

Ainsi le montant du transfert correspond celui des recouvrements mensuels, ce qui aura pour
rsultat de solder ce compte la fin de chaque mois aprs le transfert du s/c 3 prvu la
mme date (article 49 de la prsente instruction).
A cet effet, les comptables procdent de la manire suivante :
I/ Livre de recettes dimpts directs P. 2I A
Aprs l'arrt du carnet P. 12, les totaux des recouvrements effectus depuis Ier du mois, sont
transcrits sur le P. 21 A raison d'une ligne par nature d'impt et par exercice, la colonne
"Recettes Brutes ".
I/ Livre de recettes dimpts directs P. 2I A
Aprs l'arrt du carnet P. 12, les totaux des recouvrements effectus depuis Ier du mois, sont
transcrits sur le P. 21 A raison d'une ligne par nature d'impt et par exercice, la colonne
"Recettes Brutes ".
2/ Rpartitions
Le total de ces recouvrements est rparti, au prorata des prises en charge, entre les diverse:
parties prenantes, Trsor,
Les justifications joindre sont numres lannexe 2 de la prsente Instruction et l'criture
suivante est passe par le journal P. 29 :
Dbit: C/80.I3 - Recettes transfrer au C.S.
CREDIT :C/82.OI - Rglements.
Le bordereau P. 556 et les pices justificatives sont joints au P. 3I A tabli pour l'ensemble
des versements effectus la mme date.
Ce C/80.13 est ainsi sold et le montant des crdits est gal celui des dbits.
Les Percepteurs en rsidence dans une localit pourvue d'une Agence de la Banque du Maroc
effectuent _ pour la rubrique " Chques mis " un versement_ spcial le 15 de chaque mois ,
les oprations cette nature comprises dans le versement du dernier jour du mois sont celles qui
ont t comptabilises au cour de la deuxime quinaire.
Cet article 50 est supprim intgralement par le rectificatif N 66/CCT du 14 Dcembre 1972.
B - Transferts de dpenses
L'ensemble des versements d dpenses donne lieu un dbit au compte 82-01 ( justifi par
un bordereau de rglement P. 31 A } 81-23 et 81-33.
I/ Dpenses du C/8I-23 " Dpenses transfrer au comptable Suprieur "
Les justifications des paiements.
Constats au titre du Compte 81-23 " Dpenses a transfrer au Comptable Suprieur ",
sont adresses par les comptables subordonns au Receveur des Finances dont ils relvent
directement.
Ces versements sont effectus le 30 de chaque mois pour la gnralit des dpenses et pour
les pensions payes sur bordereaux-listes au dernier jour du mois
Les pices de dpense inscrites sur le registre P. 14 sont groupes selon la classification
prvue par le " Rpertoire de classement des dpenses susceptibles d'tre rgles dans les
perceptions (Annexe 4).
Ces pices sont rcapitules journellement par duplication sur des fiches P. 702, raison d'une
33

fiche par compte ou par. nature de dpense. Les montants journaliers sont reports
globalement au I4 A, partie "Entres".
Les duplicatas de ces fiches sont conservs dans les chemises renfermant chacune les
fiches concernant les versements de chaque mois.
Les totaux des fiches P. 702 sont reports sur un des bordereaux modle P. 701, D J. Ces
bordereaux tablis par service attributaire de la Trsorerie Gnrale, mentionnent les comptes
d'imputation dfinitive dans les critures de ce Comptable Suprieur.
La deuxime section du carnet d'enregistrement des pices de dpenses P. 14 A.est annote du
versement, colonne par colonne.
Le montant transfr est port sur bordereau de rglement P. 31 A l'criture suivante est
retrace sur le journal P. 29 :
DEBIT : C/82.0I - Rglements
CREDIT : C/81.23 - Dpenses transfrer au C.S.
2/ Dpenses du C/8I.33
" Dpenses transfrer d'autres comptables ".
Les dpenses payes pour le compte d'autres comptables sont galement transfres au
Receveur des Finances le dernier jour du mois.
Les pices sent classes et rcapitules sur des relevs P. 702 distincts, raison d'un relev
par comptable destinataire.
Les totaux des fiches P. 702 sont rcapituls sur un imprim P. 701 passe-partout.
La deuxime section du carnet d'enregistrement des pices de dpenses P. 14 B est annote de
l'opration, sur une seule ligne.
Le montant du versement est inscrit sur le bordereau de rglement P.31 A et l'criture suivante
est retrace sur le journal P. 29.
DEBIT : C/82.0I - Rglements
CREDIT : 0/81.33 - Dpenses transfrer d'autres comptables.
C - Oprations se transfrant par l'intermdiaire du Compte chque postal
Ce mode de transfert est rserver, l"apurement du Compte 80.23 " Recettes transfrer
d'autres Comptables ".

Les recettes mensuelles de ce compte doivent tre arrtes et transfres a la date du dernier
jour de chaque mois, les virements postaux tant comptabiliss comme avis de dbit attendus.
Ce compte se trouve ainsi sold en fin de mois et le montant des crdits est gal celui des
dbits.
Les comptables rcapitulent sur des avis de crdit (un par collgue) des diverses sommes
recouvres pendant le mois considr pour le compte d'un mme destinataire.
Ces avis, relevs sur un Bordereaux descriptif de virement modle CH. I02, tabli en double
exemplaire, sont adresss au Centre Le Chques Postaux l'appui d'un seul chque de
virement dont le montant est port sur le journal des chques postaux P. 16, au dbit du
compte 80.23 " Recettes transfrer d'autres comptables ", par le crdit du compte des
recettes budgtaires et de trsorerie P. 81 A est annot du dtail des sommes vires aux
comptables destinataires.

Les duplicatas des bordereaux descriptifs modle CH. 102 revtus du timbre date du Centre
des Chques Postaux sont conservs la Perception et classs par ordre chronologique.
selon les oprations constates des comptes ftnanciers ou ne donnant pas lieu transfert
priodique au comptable suprieur.

A DISPONIBILITES
I/ Approvisionnement
a) Caisse
Les Percepteurs ne peuvent en aucun cas, constater des oprations mettant en jeu
simultanment au dbit, le Compte 10.03" Numraire ", et au crdit, le Compte 82.15 "
Compte chque Postal ". Ils ne doivent pas procder des retraits par chque d'assignation
tirs sur leur propre compte courant postal, ni en principe, demander leur suprieur
Hirarchique en envoi de fonds par pli charge.
b/ Prlvement de fonds la poste
Pour obtenir des fonds des services postaux, les Comptables tablissent une demande de
retrait de fonds extraite du carnet souche P. I9. Cette demande qui comporte ventuellement
le dtail des coupures demandes, est dpose chez le Receveur des P.T.T 48 heures au moins
avant la date prvue. Les souches des carnets P.I9 puiss sont conserves dans les archives
du Comptable.
Lors de la rception des fonds, les Percepteurs ne dlivrent pas de quittances souche; ils
remettent au Receveur des postes une dclaration de versement P. 18 sur laquelle ils apposent
le cachet de leur poste de faon ,apparente.
Les Receveurs des Postes souscrivent et remettent aux Percepteurs un bordereau de
versement. 1.120, accompagn de la demande de retrait p.I9. les percepteurs.
collectivits non gres et collectivits gres.
Le dtail de cette rpartition est inscrit raison d'une ligne par mois chacune des rubrique
ouvertes par nature d'impt et par exercice,, dans les diffrentes colonnes du P. 21 A, prvues
a cet effet.
3 / Etat P.501 bis p 103
partir du P. 21 ... les Percepteurs tablissement l'tat de dveloppement des recettes P. 501 bis
en servant les colonnes intresses? (Colonnes 2 et 12).
Les totaux des recettes par nature d'impt apparaissant aux colonnes 7 et 8 doivent tre
inscrits en rouge et correspondre ceux du P. 21 B.
Le total par colonne est obligatoirement fait et celui des colonnes 10, 11 et 12 est
conforme au total do la colonne 7.
4 / tablissement du P. 505 et critures comptables.
Transfert du C/80.13 - SIC I et 2
a) CI8o.13 - SIC 1.
au moyen du P.B$ les Percepteurs servent, rubrique par rubrique la partie " produits des
impts . rpartir du bordereau de versement P. 505 :
- dans la colonne " Recettes " le montant cumul de chaque rubrique depuis le 1er Janvier la
date du versement.

35

- dans la colonne " versements " le montant,. cumul des recettes du 1er Janvier au dernier
jour du mois prcdent.
- dans la colonne " Versement,s proposs " la diffrence entre ces jeux montant qui P. 501
bi:1 (recettes du. mois courant).
L'tat statistique T-. 501 bis est annex au versement des recettes.
b) C/80.13 S/C/2
Les recettes effectues depuis le l er du mois, figurant au P. 21 C, sont reportes, rubrique par
rubrique, la partie autres recettes du P. '05 Le total est ressorti dans la colonne " Versement:
proposs " ; le 505 tant servi dans les mmes conditions que; pour le S/C 1.

C) les S/C 1 et 2 sont totaliss la ligne

" total du versement "C/82.01 et Lcriture ,suivante est passe au journal P. 25
DEBIT
:
C%",0.13 " Recettes transfrer "-le Suprieur ".
CREDIT :
2.01 " Rglements
Pour la totalit du bordereau P. 505.
Le total du bordereau P. 505 est reportes sur un bordereau de rglement P. 31 A servi aux
lignes :
-Impts divers
(30.13 -S /C 1)
-Autres recettes
(C/ 80.13 - S/C2)

La nomenclature des justifications produire obligatoirement pour les produits divers recouvrs
c/80.I3-S/C 2 FIGURE lannexe I de la prsente instruction.
5) Opration de rpartition critures comptables.
a) Colonne 10 du P. 501 bis Trsor
La colonne 10 du P. 501 bis tant servie partir du P. 21 A, les Percepteurs n'ont passer
aucune criture comptable.
b) Colonne II du P. 501 bis Collectivits non gres.
Les Percepteurs qui recouvrent des impts dont le produit revient a des collectivits gres
par un collgue n'ont aucune criture comptable passer.
Par contre, il doivent joindre au P. 50I bis le ou les tats (le reparti i gindre P. 510 dont le total
correspond celui de la colonne onze II).transfert du montant des sommes rparties au profits
des collectivits gres par des collgues est effectu par la Recette du Trsor.
c) Colonne 12 du P. 501 bis Collectivits gres.
Les Percepteurs qui recouvrent des impts dont le produit revient en partie des collectivits
qu'ils grent eux-mmes passent l'criture suivante au journal P. 29(urge ligne par collectivit
crdit).
DEBIT C/8I.23 - Dpenses transfrer au C.S.
CREDIT C /60.03 - Services Grs pour le total qui apparat la colonne 12.
d) Le montant global du Dbit C/8I.23 ci-dessus, est inscrit la premire partie " Entres " du
carnet d'enregistrement P. 14 A, colonne " Recouvrement ", une quittance d'ordre P. 1031,

revtue de la mention d'emploi signe du percepteur et comportant le dtail de la rpartition

aux Services Grs (total par impt) est tablie pour justifier cette opration.
Cette dpense est transfre Le 30 du mois suivant par criture suivante au journal P. 29 :
DEBIT : C!82.OI - Rglements
CREDIT: C/8I.2Lt- - Dpenses transfrer au Comptable Suprieur
Le montant de ce dbit compris dans le versement gnral de dpenses est inscrit la
ligne " Recouvrement " du Bordereau P. 31 A, la partie " Sorties " du P. I4 A est servie,
cette occasion, pour le montant du crdit inscrit au C/8T.23.
6/ Percepteurs destinataires de l'tat P. 510
Le Receveur des Finances, aprs avoir vid les tats P. 510, les adresse aux Percepteur,
destinataires l'appui d'un avis de rglement 31 B. Ces derniers passent Dernire passent
lcriture suivante au journal P.29 (une ligne par p.5 I0 ) ' .

DEBIT : C/82.0I- REGLEMENTS

CREDIT :C/60.03-SERVICES GERES.
Les deux critures passes par le journal P. 29 et prvues au paragraphe
4, alina " C " (C/80.13 - S/C I et 2) et an paragraphe 5, alina "C" (Collectivits
gres) sont simultanes et effectues le mme jour.
Le transfert des critures arrtes au dernier jour du mois doit tre effectu au
plutt, la Recette des Finances de rattachement qui devra les inclure obligatoirement
dans ses oprations de la premire quinzaine du mois.
La dpense constate par les Receveurs des Finances l'occasion du transfert
de la part revenant aux collectivits non gres est justifie a par une quittance
d'ordre S.G. 1208 R.T Comporte au verso par le dtail des sommes transfres d'indication des comptables destinataire. Ce document est revtus de la mention
demploi signe par le Receveur des Finances.
2/ Recettes du compte 80.13 sous-compte 3
A la date du dernier jour de chaque mois le montant des recettes constates
au sous-compte " Encaissements sans prise en charge " pendant le mois
considr, est vers au Comptable Suprieur au moyen du bordereau de versement
P. 556.
Ce bordereau prsente dans la colonne ' Versements proposs " le montant,
dtaill par rubrique, des recettes du mois considre sans report des antrieurs.
En accusent rception au moyen dun talon davis 10120 B qui leur est
prsent et sur le quel ils apposent leur signature et le cachet de leur bureau .
37

Les oprations de prlvement sont constates immdiatement au

Journal de caisse P.15 et l'arrt Journalier l'criture est retrace au livre
rcapitulatif P.23.
DBIT : C/10;03 _ Numraire
CREDIT : C/82;01 _Rglements
L'opration est rgalement porte Journellement au bordereau de rglement P.31 A
sur lequel est mentionn la ligne correspondante le numro de la dclaration P;18

Le bordereau 1.120", du Receveur des Postes, appuy de la demande

de retrait P.19, est Joint au P;31 A pour tre adress au Receveur des Finances.
c/ prlvements de fonds la banque
les percepteurs rsidant une ville ou se trouve une Agence de la
Banque du Maroc , peuvent tre accrdits auprs de cette banque pour effectuer
des oprations de retraits de fonds.
Dans ce cas; le comptable est muni d'un carnet de chque sur le compte
courant du Trsor la Banque du Maroc .
Pour procder un retrait de fonds , le percepteur tablit un chque non
barr au nom de" moi mme" qui il prsente aux guichets de la Banque .
L'entre du numraire en caisse est consigne immdiatement au journal P. 15 et
larrt journalier l'criture est retrace au livre rcapitulatif P. 23
DEBIT : C/I0.03 - Numraire
CRFDIT :C/82.01 note 110 11/mars/1978
Il a lieu de servir galement le livre de recettes budgtaires p.21 D,
rubrique " Chque mis "(s/c 3)
Prlvement de fonds la

recette du trsor

Pour faciliter l'excution du service, les receveurs des Finances peuvent,

occasionnellement , approvisionner les caisses des Percepteur.
Dans cette hypothse exceptionnelle le Comptable Suprieur adresse les
fonds sous pli charg, accompagns d'un avis de rglement P. 31 B. Les
Percepteurs n'ont aucune quittance souche dlivrer et constatent l'entre de
fonds au journal de caisse P. 15.

A l'arrt journalier, l'criture suivante est retrace au livre rcapitulatif P. 23

DEBIT : C/IO.03 - Numraire
CRDIT : C/82.OI - Rglements.
Approvisionnement en timbres quittances dans les villes dpourvues de
Recettes de l'Enregistrement.
Les Receveurs des Finances sont charg d assurer l'approvisionnement
des percepteurs en timbres-quittances sur la de mande de ces derniers.

Les envois de timbres sont accompagner d'un avis de rglement P. 31

B comptabilis au Livre rcapitulatif par :
DBIT : Compte 10.03 Numraire
C REDIT : Compte 82.01 Rglements.
Le montant de cet envoi est, rception des timbres, retrac au P. 15.
colonne " Recettes sans dlivrance de quittance."
b) Compte courant postal
L'approvisionnement du compte courant postal des Percepteurs est assur
par le Receveur des Finances au moyen d'un prlvement sur son propre compte. Les
percepteurs adressent cet effet une demande P. 19 au vu de laquelle le Receveur
des Finances ralise l'opration.
L'avis de rglement P. 31 B. reu du Comptable Suprieur justifie
l'approvisionnement et permet de constater l'criture au journal des chques postaux
P. 17 A, en avis de crdit attendu.
La colonne " Rception des avis" est ensuite marge de la date de
rception du virement.
2/ Dgagement
Les percepteurs ne peuvent, en aucun cas constater des prots.

39

Compte postal par versement des excdents au Receveur des Finances.

a) Le numraire est dpos la poste. L'opration est constate

immdiatement la partie dpense du journal de caisse p. 15 et inscrite au bordereau
de rglement P.31 A de la journne.
La rcpiss dlivr cette occasion par le Receveur des postes est joint
au bordereau P.31 A.
A l'arrt journalier cette opration est retrac au Livre rcapitulatif P.23 :
DEBIT : C/82.01-Rgelements
CREDIT : C/10.03 Numraire
Le montant des frais d'envoi est comptabilis journellement au Compte
81-13 " Dpenses rgulariser '' et retrac au P. 14 B (entres). En fin de mois, le
montant des oprations
de cette nature fait l'objet d'un relev dtaill dont le total est transport au
Compte 81-23 (dpense transfrer au Comptable Suprieur) par une criture au
carnet P.29.
DEBIT : C/81.23 (entre P.14 A)
CREDIT : 81.13 (sortie P.14 B)
Ce relev, certifi par le Percepteur, sera compris dans le versement
gnral de pices de dpenses du mois, l'appui d'un P. 702 portant l'intitul "
Dpenses sans ordonnancement frais de virement.
Les Percepteurs en rsidence dans une ville o se trouve une Agence
de la Banque du Maroc dposent ses Guichets leur excdent d'encaisse. L'opration
est justifie par le reu de dpt dlivr par la banque.
La sortie de fonds est immdiatement retrace, partie " dpenses "
au journal de caisse p. 15 et donne lieu l'criture suivante. Ou
livre rcapitulatif P. 23 lors de l'arrte journalier :
DEBIT : C/8I.23 - Dpenses transfrer au C.S.
CREDIT : C/I0.03 Numraire ainsi qu'une entre au
carnet P. 14 A
Dans des circonstances exceptionnelles et par mesure de scurit, les

Receveur; des Finances reoivent les excdents.

d' encaisse des comptables. L'opration est justifie par la remise au
Receveur d'un bordereau de rglement P. 31 A, pass en criture au livre
rcapitulatif P. 23 de la manire suivante :
DEBIT : C/82.OI - Rglements
CREDIT : C/I0.03 - Numraire
et retrac au journal de Caisse P. 15 (partie " dpenses ").
b) Pour rduire l'actif de leur compte courant postal, les Percepteurs
tablissent au profit du Receveur des Finances, un chque de virement qu'ils
adressent au Centre de Chques Postaux.
L'opration (dbit au C/82.OI crdit
Compte 82.I5), est constate
immdiatement Au jour des chques postaux dpenses P. I6 A en avis au dbit
attendu et inscrite au bordereau de rglement P. 3I A de la journe.
Les comptables apprcient quotidiennement et d'aprs une valuation des
recettes ou des dpenses prvues pour les jours suivante, dans quelle Mesure ils
doivent rduire ou; eu contraire, reconstituer leur encaisse. Ils doivent se garder la
fois de dtenir en permanences une encaisse excessive ou, au contraire de procder
systmatiquement des prlvements et versements pour ne conserver en fins de
journe qu'une trs faible encaisse.

B-DEPENSES A REGULAISER
Les oprations inscrite au dbit du compte 81.13 " Dpenses
rgulariser ", sont apures par le Comptable.
Les rejets de pices de dpenses et les paiements irrguliers doivent tre
Rgulariser_ dans le dlai de trois mois compter d la date de l'imputation au
compte.
A lexpiration de ce dlai, les Percepteurs doivent faire l'avance de leurs
deniers personnels du montant des oprations dont la rgularisation n'a pu tre
obtenue.
Dans le cas o l'impossibilit de rgulariser dans le dlai de trois mois
rsulterait de circonstances exceptionnelles, les comptables responsables ont la
facult de solliciter du Trsorier Gnral un sursis de versement. Ils doivent
41

appuyer leur demande de justifications utiles.

Au cas de rejet de cette demande ou, dans tous les cas, l'expiration du
dlai imparti pour la rgularisation le comptables peut tre mis en dbet.
I/ Oprations dont la rgularisation est subordonne un versement
complmentaire

Par exemple :
- trop peru sur coupon de pension
-moins peru sur ordonnance de paiement, etc..
La procdure est la suivante
a) l'erreur est dcele avant transfert des pices au Comptable
Suprieur.
- Avant larrt de la journe :
-Le journal P. 15 est rectifi par diminution en rouge de la colonne
intresse et inscription dans une colonne spciale intitule " Dpenses
rgulariser ".
-Aprs l'arrt de la journe :
Le carnet P. i4 (ou le carnet P. 22 le cas chant) est rectifi par
diminution en rouge du compte intress et inscription nouvelle au dbit du
compte 81.13 " Dpenses rgulariser " pour les dpenses de l'Etat or pour le
compte de collgue et compte Hors Budget Dpenses rgulariser pour les
dpenses des Services Grs ". Paralllement, le ivre rcapitulatif P. 23 fait
l'objet de la mme rectification, lorsqu'il s'agit des dpenses de l'Etat ou pour le
compte de collgues.
d) L'erreur est dcele aprs transfre su Comptable Suprieur, suivie
dun rejet.

Une criture effective est passe. au journal P. 29 ds rception de l'avis de

rglement p.3I B accompagnant les pices rejetes.
DEBIT : C/8I.I3
CREDIT : C/82.0I

que le comptable a connaissance de l'erreur commise, une convention motive est

adresse la partie prenante.

b) Versement du complment (par le comptable ou par le client).

Dans tous les cas, il est constate au journal de caisse F. 15 (Encaissements
ou paiements) une criture complmentaire, soit au dbit du Compte 81.13 au 60.03 "
Dpenses rgulariser " s'il s'agit d'un versement du comptable, soit au crdit du
mme compte s'il s'agit d'un versement du crancier (en ce cas, il n'est pas dlivr
de quittance souche).
a) Rgularisations effectives
L'criture suivante est constate au journal des oprations diverses P. 29,
pour le montant de la dpense aprs rgularisation :
Dbit l'un des comptes suivants :

b) -60.03 Services grs (livre P. 22 imputation dfinitive)

ou
- 81.23 Dpenses transfrer au Comptable Suprieur (journal P. 14
A entres)
ou
- 81.33 Dpensas transfrer a d'autres comptable au journal P. 14 B
entres)

par le crdit du Compte 81.13 " Dpenses rgulariser " ou 60.03

Compte Hors Budget
" dpenses rgulariser " (journal P. 14 B sorties.
2/ Oprations dont la rgularisation n'est pas subordonne un
versement complmentaire
a)Rejet de chques bancaires impays
Les chques sont rejets au Comptable par le Receveur des Finances ou
par l' agence de la Banque du Maroc dans les conditions fixes larticle 74
Le comptable, par lettre recommande avec accus de rception, met le tumeur
on demeure de se librer dans les dlai de cinq jours qui suit la remise de la lettre
son destinataire.
Si la rgularisation intervient dans le dlai de cinq jours, l'criture
43

suivante est constate Dbit au C/I0.03 " Numraire " (versement la caisse) Dlit
au C/82.0I " compte chque Postal " (versement postal)
Dbit au C/82.OI " Rglements " (remise d'un chque bancaire)
Dbit au C/81.23 " Dpenses transfrer au comptable suprieur.
Par crdit du Compte 81.13 " Dpenses rgulariser ", pour solde.
A dfaut de rgularisation dans le dlai de cinq jours, il est procd a
lannulation des margements sur le rle, titre tat excutoire ou bordereau de
prise en charge correspondant par une criture de rectification les recettes ainsi
annules sont dduites du compte d'imputation initial et transportes au crdit du
compte 81.13 " Dpenses rgulariser " qui se trouve ainsi sold.
Cette criture est retrace au grand livre rcapitulatif P. 23 dans la
forme suivante :
Rduction des crdits du compte de recette intress (en rouge)
.................................................... X X X DH
Transport de la somme au crdit du compte 81.I3 " Dpenses
rgulariser ". X X X DH
La procdure ci-dessus ne peut tre utilise que :
1/ En matire d'impts sur rles lorsque les recettes non transfres
sont suffisantes pour permettre la rduction.
2/ En ce qui concerne les autres produits, lorsque la recette initial n'a
pas t transfre.
Dans l'hypothse inverse, la. Recette du Trsor doit tre immdiatement
avise et les dispositions ncessaires sont prises pour permettre la rduction de la
recette initiale et celle du transfert tel qu'il est prvu au dernier alina de l'article 66,
ci-aprs.
b) Rejets de chque postaux impays
Il ne peut s'agit ici que des chques postaux remis directement au
comptable et passs en critures en " avis de crdit attendus avant leur envoi aux
Chques Postaux.

Deux cas peuvent se prsenter :

I/ Le chque est rejet avant transferts des recettes.

Le Percepteur passe une criture en rouge sur "Le livre rcapitulatif P.

23 :
DEBIT

: C/82.I5 chques Postaux

CREDIT : Compte intresss.

Cette rgularisation est galement passe en rouge au P. 21 ou au P.
est au P, 12.
La colonne " Avis de crdit attendus " du P. 17 est annote de ce rejet et
le " Crdit attendu " n'est plus mentionn au P. II.
La mise en demeure est effectue comme l'article 65 ci-dessus.
2/ Le chque est rejet aprs transfert des recettes.

Ds qu'il est inform du non paiement du chque, le Percepteur

annule son criture primitive et constate au livre Rcapitulatif P. 23 une criture en
rouge pour rduction du
- DEBIT : C/82.I5 Chques Postaux
- CREDIT : Comptes de recettes intresss
cette rectification est galement retrace au livre P.21 ou P. 2 et au P.12 le
P. 17 A tant annot en consquence et la somme en cause cesse de figurer sur la
ligne " Crdits attendus " du P. II.
Ensuite, le Percepteur demande la Recette du Trsor, le rejet de la recette dj
transfre. Ds rception de l'avis P. 31 B, l'criture suivante est constate au carnet P. 29.
- DEBIT : C/82.OI Rglements
- CREDIT : Comptes de recettes intresss.
Une seconde criture est alors retrace au carnet P. 29 et au livre
Rcapitulatif P. 23, en rouge, pour annuler le transfert de recettes et mettre en
concordance les restes recouvrer, savoir.
45

DEBIT :C/80.I3-Recettes transfrer au C.S

Ou CREDIT/ C/80.33-Recettes classer ou imputer.
CREDIT Comptes de recettes intresss.
c) Dpenses irrgulires en la forme.
Lorsque une formalit concomitante au paiement a t omise (signature
de tmoins, approbation des ratures; absence de timbre calendrier " pay ",
certificat de vie non joint, etc...), la dpense irrgulire est porte au dbit du
Compte 81.13 " Paiements A rgulariser " par le crdit d'un des comptes
suivants :
-10.03 " Numraire " (erreur constate avant l'arrt des critures
journalires).
-8.23 "dpenses transfrer au Comptable Suprieur ".
-81.33 " Dpenses transfrer d'autres Comptables " (erreur dcele
avant transfert des pices par le comptable).
- 82.01 " Rglements " (erreur constate par Comptable Suprieur
ou rejet demand au Comptable Suprieur).
- .....................
L'criture de rgularisation effective est constate au journal des Oprations
diverses P. 29 de la manire dcrite l'article 63-C.
C - SERVICES GERES
Au compte 60.03 " Services grs , les Percepteurs constatent les
oprations concernant les collectivits ou organismes dans les conditions fixes par le
rglement sur la comptabilit des collectivits locales, l'Instruction Gnrale des
Perceptions et les instructions particulires chaque tablissement.

Les Percepteurs ont l'initiative des critures, celles-ci rsultant soit le

l'mission d'un titre de recette ou de paiement par l'ordonnateur, soit d'un
encaissement ou d'un dcaissement de fonds, soit d'un virement ou versement par
l'intermdiaire du compte courant postal, soit d'un transfert d'une recette ou d'une
dpense d'un compte d'imputation dfinitive, soit enfin d'un virement entre
collectivits, tablissements et comptes ouverts au Trsor.

Toutefois, certaines oprations sont excute a l'initiative du

Receveur des finances qui dbite ou crdite d'office le compte 81.01 Rglements "
et fait parvenir aux comptables . un avis de rglement P. 31 B s rception de ces
pices, les comptables constatent au journal des oprations diverses P. 29 une
criture de dbit ou de crdit au compte 82.01 " Rglements", et une criture
grs ", suivant qu'il s'agit d'un transfert de dpenses ou de recettes.
SECTION III - Relations comptables avec la Banque du Maroc
A- Chques bancaires

Les chques bancaires reus en paiement par les Percepteurs se divisent

en deux catgories :
- les chques couverts d'office par la banque du Maroc, qui
comprennent :
-tous les chques en dirhams remis en paiement
d'impts ou taxes assimiles et tires sur des banques ayant
leur sige au Maroc.
-tous les chques certifis remis pour le paiement de
droits au comptant, tels qu'il est prcis par les instructions.
-es chques remis pour encaissement la Banque du Maroc, qui
comprennent:^
- tous les chques libells en monnaie trangre
- tous les chques en dirhams tirs sur. des banques
ayant leur sige hors du Maroc
- tous les chques non certifis remis en paiement de
droits au comptant

I/ Chques couverts d'office

Les chques couverts d'office sont inscrits sur le carnet P. 17 B, comme
il es-t indiqu l'article 25 ci-dessus.
La procdure de versement de ces chques est diffrente selon que le
47

Percepteur rside ou non dans une localit sige d'une Agence de la Banque du
Maroc.
a) Localit o existe une Agence de la Banque du Maroc
Le Percepteur en rsidence dans ces localits passe les chques en
cause. bancaires et les chques au dbit du compte 82.01 ils faut
journellement des oprations correspondant ( note 110 T.G11 mars 1978)
Paralllement, il est tabli deux bordereaux de remise de chques, en
triple exemplaire (modle B.M 4.02I), l'un pour les chques mis sur la place, l'autre
pour ls chques } dplacs. Les effets dplacs sont groups par ville
(colonne 5) puis par banque (colonnes 4).
Pralablement leur inscription sur le bordereau de remise, les chques doivent
tre barrs et endosss l'ordre de la Banque
du 1maroc .
l'Agence de la Banque du Maroc restitue au
comptable, aprs visa, un exemplaire de chaque bordereau de remise de chques.
b) Localits o n'existe pas une agence la Banque du Maroc
En cas, le percepteur inscrit les chques au
dbit du compte 82.01 (rglements) (colonne5 du journal p.17 B)
A la fin de la journe, la totalit des chques reus
la perception en rglement d'impts ou de droits divers est
adresse la Recette des Finances de rattachement.
Les chques doivent tre barrs puis endosss
l'ordre du Receveur des Finances.
Les chques sont tris par place :
ceux tirs sur des banques en rsidence dans la mme ville que la Recette de
rattachement sont inscrits dans l'ordre des banques sur un relev P. 702 (en
double exemplaire) dont lun servant d'accus de rception, sera
renvoy par le receveur des Finances.

2/ Les chques dplacs sont classs parville puis par banque. Ils sont
rcapitule sur un seul bordereau 4.021 en 4 exemplaires, dont l'un est renvoy
au Percepteur par le Receveur des Finances.
Le montant total des bordereaux de remise
(sur place et dplacs) est inscrit la ligne " V chques bancaires envoys
"
(colonne 2), d'un bordereau de rglement P, 31 A. Ce total doit
correspondre celui de la journe au P. 17 B.
Loriginal du P. 31 A auquel sont joints
les chques et les bordereaux 4.021 et 702 est adress journellement,
sous pli recommand, au Receveur des Finances de
rattachement.
c) Chques reus et impays
Les chques impays sont
renvois par la banque du Maroc, soit au
Percepteur intress si oc dernier a dpos le chque l'Agence de sa rsidence,
soit au Receveur des Finances dont il dpend.
Si le chque impay est rejet directement au Percepteur par 1a Banque du Maroc,
celui-ci couvre sans dlai la Banque par un Chque tir sur le compte courant du
Trsor. criture au journal P 9 :
Dbit : C/8I.13 dpense. rgulariser
Crdit :c/82.01 s/c 3 (chque mis)
Servir galement le livre de recettes p.21 D
Si le chque impay est rejet la Recette des Finances, le Receveur des
finances adresse au percepteur un avis de

49

rglement P. 31 B appuy de l'effet impay criture au Journal P :20 A

DBIT : C/8I.I3 Dpenses rgulariser
CREDIT: C/82.0I - Rglements
Les suites comptables pour la rgularisation sont celles prvues par l'article 65.
2/ Chques remis l'encaissement
En principe, aucun chque admis
en rglement d'impts ou de droits divers ne doit tre dpos l'encaissement
pralable.
Toutefois, dans les hypothses prvues l'article 70 les comptables devront
employer la procdure du chque l'encaissement.
Les chques remis l'encaissement par les comptables ne sont comptabiliss
qu'aprs rception d'un avis de crdit de la Banque ou de la Recette des Finances.
Dpt la Banque du Maroc : le Percepteur tablit un bordereau
B.M L.02I spcial
sur lequel sont enregistrs les chques aprs avoir t barrs puis revtus,
au verso de la mention suivante : " Payez l'ordre de la Banque du Maroc chque l'encaissement ".
A rception, ultrieurement,de
De l'avis de crdit ou rcpiss de la Barque, le comptable passe, au journal
P.17 - B l'criture suivante ;
De3IT :c/82.01 dpense transfrer
CRDIT : le compte de recette intress.

51

Dpt par l'intermdiaire

de la
Recette du Trsor

Le Percepteur tablit de la mme

manire un bordereau B.M .02I distinct pour
les chques de l'espce, barrs et endosss pralablement l'ordre du Receveur des
Finances.
Aprs encaissement, celui-ci adresse au comptable un avis de rglement P. 31B
que le Percepteur emploie, au journal P :20A
DEBIT :c/82.01 rglements
CREDIT : le compte de recette intress.
1) Rglements de dpenses de l'tat et des Collectivits par virements des
comptes bancaires
I- Rglement des dpenses par virement des comptes ouverts chez les
comptables du Trsor.

Le rglement des dpenses publiques par virement un compte de Fonds

Particuliers ouvert la Trsorerie Gnrale ou dans une Recette du Trsor s'effectue
au Moyen d'Un transfert sur le comptable du Trsor intress.
Les ordres de virements sont tris par Comptable sur Trsor et font l'objet d'une
rcapitulation sur un imprim P.I 342 tabli en triple exemplaire, par comptable
destinataire.
Les trois exemplaires sont adresss a la recette des Finances de rattachement
avec les avis de crdit correspondants, l'appui d'un b

rglement P. 31 . dlivr pour le montant total de l'envoi.

Journal P .20
DEBIT : les comptes de dpenses intresss
CREDIT : C/82.01 - Rglements
Le troisime exemplaire des bordereaux est renvoy au P ercept eur aprs visa,
par le Receveur des Finances de rattachement.
Rglement par virement des comptes bancaires.
a) Perceptions situes dans une Ville ou existe une Agence de la banque
du Maroc
La totalit des virements effectus en rglement de dpenses publiques est
excute par l'Agence de la Banque du Maroc de la ville, quelle que soit la banque
destinataire du virement.
Les ordres de virements sont tris par ville puis classs par
banque pour chaque ville. Ils sont rcapituls sur un seul bordereau P. 13142 tabli
en triple exemplaire.
Un chque du montant du bordereau P. 1.342 est ,gis
l'ordre de la Banque du Maroc.
L'criture suivante est pass au journal P.16 B
DEBIT : les comptes de dpense intresss
CREDIT :c/82.01
Servir galement le livre de recettes p.21 d.

53

Les trois exemplaires du bordereau, les avis de crdit et le

chque sont dposs journellement l'Agence de la Banque du Maroc,
celle-ci restitue aprs visa, un exemplaire du bordereau d'envoi P. I.31j.2.
La totalit des virement sont tris par ville puis
classs dpenses publiques doit tre adresse la Recette des Finances de
rattachement.
Les ordres de virements sont tris par ville puis classs par banque de
la mme ville.
Il est tabli un bordereau d'envoi modle 1.32;2 en
triple exemplaire pour chaque ville.
Le montant de ces bordereaux est inscrit sur un
bordereau de rglement P. 31 A, sous la rubrique " Autres oprations "colonne
3 et l'criture suivante est pass au Journal
p.20A

DBIT : les comptes de dpenses intresss

CRDIT : C/82.01 - Rglements

Le primate du 31 A, les trois exemplaires de

chacun des bordereaux P. I.312 auxquels sont joints les avis de crdit
correspondants sont adresss journellement la Recette des Finances de
rattachement, sous pli recommand.
celle-ci accuse rception de 1'envoi u moyen
du 3 EME exemplaire du bordereau.

d'envoi vis, Ces triplicata sont conservs la Perception dans l'ordre

chronologique.
C) Virements rejets
Les rejets de virements sont effectus soit par la
Banque du Maroc, soit par le Receveur des Finances.
Rejet par la Banque du Maroc.
L'avis de crdit ou le rcpiss indiquant le montant du rejet
donne lieu l'criture suivante au journal P.20A
- pour les dpenses pour le compte des
Services Grs
DEBIT :c/82.01
CREDIT :C/60.03 (OT
reste rgler par virement)
Pour les autres dpenses :

DEBIT : C/82.01 Dpenses transfrer

CREDIT :c/80.33- restes classer ou imputer.

Rejet par le Receveur des Finances

L'avis de rglement P. 31 B appuy des avis de crdit non
excuts donne au journal P. 29 l'criture suivante :

DEBIT : C/82.OI, Rglements CREDIT : comme ci-dessus

55

C - Rglement de dpenses de l'tat et

de collectivits par chque sur le
Banque du Maroc,

80

Ce mode de rglement ne peut tre utilis que par les

Percepteurs accrdits.
En ce cas, le Percepteur constate, l'mission du chque
tir sur le compte courant du Trsor, l'criture suivante, sur le journal p. 29
DEBIT : Compte de dpense intress CRDIT : 0/80,13 (S/C 3
chques mis)
Les chques mis sont rcapituls 2 fois par mois: le I5
et le dernier jour du mois,
sur un relev P. I.343 t a b l i en double exemplaire et le montant des chques
mis est vers la Recette des Finances de rattachement l'appui d'un
bordereau de rglement P. 31 A.
L'criture suivante est passe
au journal P. 29
DEBIT : C/80.13 (S/C 3 chques mis) CRDIT : C/82.0I Rglements,
Le Comptable conserve le duplicata du relev P. I.343
1e versement de la deuxime quinzaine est compris dans le versement gnral
des recettes du Compte 80.13 ( sous compte3) du dernier jour du mois.

Section IV - Oprations d'ordre sur

impts
A - prise en charge au Compte 80.13

81

a) Impts divers S/C I

Les Percepteurs reoivent
directement du Service de l'Assiette, les rles d'impts qui comportent la date de
mise en recouvrement, Ces rles sont accompagns des
avertissements sur lesquels, les Percepteurs
reproduisent cette date.

Deux fois par mois, en principe,

la Recette des Finances de rattachement groupe et adresse les bordereaux ou
titres de prise en
charge dont les numros d'ordre et l'exercice sont ceux indiqus par le
Service d'Assiette.
Toutefois les rles d'impts directs et taxes assimiles
sont pris en charge
ds le Ire
Janvier de chaque anne, au titre de l'exercice courant, quelle que soit l'anne
d'imposition.
La ventilation est faite par exercice et par
impt sur 1e carnet,P. 21 A selon les modalits fixs l'article 37 bis de
la
prsente Instruction et les prises en charge sont passes au jour le jour ds
rception.
Au dbit de l'anne, aprs accord
avec les critures de la gestion prcdente, le montant des restes recouvrer est
ventil, par
exercice, par nature d'impt et par partie prenante (Trsor, Collectivits) et
repris sur un nouveau carnet P. 21 A.
b) Autres recettes - S/C 2 Comme pour le sous compte I,
les Percepteurs reoivent priodiquement de la Trsorerie Gnr:,le,
les titres de prise en
charge concernant. les produits d i v e r s .

57

Les prises en charge effectues

par nature de produit, sont reportes sur le
carnet P. 21 C. Les restes recouvrer au 31 Dcembre sont repris ds le
Ire Janvier suivant aux mmes rubriques du nouveau P. 21 C.
c) Compte 80.13 - S/C I et 2
Le montant des restes recouvrer
toute poque de l'anne, reprsente la diffrence entre le montant des
prises en charge
et celui des recouvrements.
B - Rductions, annulations, dgrvements
sur impts et autres produits

82

83

I/ Dpenses d'ordre sur impts et taxes assimiles C. 80.13 SIC I.

Les dcisions prises par les
Services d'Assiette font l'objet de titres d'annulation individuels ou collectifs,
transmis au Percepteur dtenteur des rles aprs visa de
la Recette des Finances de rattachement.
Sur ces titres est indique la part d'annulation
supporte par le Trsor et par
les collectivits. Ils ne doivent jamais provoquer une rduction des prises en
charge au compte
Impts " et sont utiliss dans les conditions suivantes
A rception, les titres sont inscrits sur le journal
des oprations d'ordre sur impts P. 25 et donnent lieu l'criture :
DEBIT : C/81.23 pour la part du Trsor (sous compte Recouvrement du
p. III
).

59

DEBIT : C/81.33 pour la part des collectivits non gres,

DEBIT : C/60.03 pour la part des col1ectivits gres.

CRDI
T

(compte hors budget " Dgrvements et admissions en non valeur ").

les comptes de recettes intresss.

61

Ces pices sont revtues du cachet

comportant la mention d'emploi signe
du Percepteur pour justifier le crdit port aux comptes intresss.

Le versement au Comptable Suprieur de ces

pices de dpenses comptabilises au dbit des C/81.23 est effectu le 30 de
chaque mois, en mme temps que le versement gnral des dpenses dans
les conditions suivantes
Les dpenses comptabilises depuis le dernier jour du
mois prcdent sont inscrites sur des fiches P. 702 ouvertes par nature d'impt et
rcapitules sur un bordereau P. 701 H qui
constitue le versement spcial des dpenses de l'espce. criture au
Journal P. 29 :
DEBIT : C/82.OI - Rglements
CRDIT : C/8I,23 ou 81.33 (inscrire Ce crdit la partie " Sorties du P. I4 A et p.14.B
Les pices de dpenses concernant la Taxe sir les Produits et Services et le fonds National
d'Investissements sont galement comprises dans le
t,
versement gnral du 30 de chaque mois.

2/ - Rductions et annulations sur autres_produits C/80.13 -s/C 2 Les rductions et annulations sur les produits pris en charge au compte 80,13,
sous compte 2 ont lieu par diminution des prises en charge lorsque le produit
n'est pas recouvr, par restitution la diligence de l'ordonnateur lorsque le titre
est sold.
Ces rductions de prises en charge donnent lieu de la part du comptable
suprieur la transmission dans les mmes formes que les bordereaux ou
titres de prises en charge, de bordereaux ou titres d'annulations.
A rception, le comptable marge en rouge l'article correspondant
du bordereau de prise en charge.
Dans l'hypothse o le titre annul aurait t sold et le montant non encore
transfr, il conviendrait d'aviser la Trsorerie Gnrale qui prendrait toute
disposition utile
3/ - Dpenses d'ordre des services grs Qu'il s'agisse de certificats de dgrvement passs en critures par le
Percepteur dtenteur des rles, paralllement charg de la gestion d'une
collectivit, ou de certificats de dgrvement employs par le percepteur
dtenteur des rles, non charg de la gestion de la collectivit intresse mais
transmis au percepteur grant aprs utilisation par son collgue, leur montant
est inscrit en dpense au compte hors budget " Dgrvements et admissions
en non valeur "

63

A la fin de chaque Semestre, les certificats de degr ver ment- sont

rcapituls sur un relev( P 702 et adresss 1 'ordonnateur intress pour
mandatement. La date d'envoi est an
not sur le livre: des comptes
divers cet H.B. des services grs

80 -

65

A rception du mandat de rgularisation appuya: des certificats de

dgrvement , il est pass au journal des oprations diverses P. 29
l'opration suivante :
- DEBIT : C/6C.03 - Services grs ( a r t . 9 0 - Dgrvement ).
C

CREDIT : C/60.03 Services grs ( compte hors budget degr vements et

admissions en non valeur "
Le mandat est revtu de la mention d'emploi faisant l'ob j e t
d u c a c h e t p r v u c e t e f f e t p o u r j u s t i f i e r l a r e c e t t e a u C/HB Dgrvements, mention suivie de la signature du comptable.
C - Rpartitions aux collectivits

Le montant des recettes brutes mensuelles est inscrit carnet P 2'1-A et

ventil prorata des prises en charge entre les diverses collectivits
bnficiaires ; le montant de la part du trsor est indiqu pour
mmoire.
Le montant des sommes revenant aux collectivits grs par le
comptable qui a recouvr , fait lobjet ,au journal p 29, de lcritures
suivante :

DEBIT :c/81.23 dpense transfrer au comptable suprieur ( sous

compte recouvrement du carnet p 14-A)

CREDIT :C/60.03 service grs (linscription doit comprter autant de lignes

que de collectivits bnficiares

 l'attention de :

67

501 r?is -

Le dbit au compte 81.23 est justifi par une quittance d'ordre

P 154 revtue de la mention d'emploi signe du Percepteur et
comportant le dtail de la rpartition aux Services grs ( total par
impt ).
Cette quittance est comprise dans le versement gnral de
dpenses du 30 de chaque mois et rcapitule sur le P. 701H spcial
tabli pour le versement des dpenses du compte
impt rpartir prvu larticle 83, ci-dessus.
L'Etat P 103 bis tabli cette occasion prsente :
Les prises en charge totales, les
recettes brutes, les restes recouvrer,
les rpartitions du mois.
Cet tat arrt au dernier jour de chaque mois, est annex au
versement mensuel des recettes d'impts divers, dans les conditions
fixes l'article 48 de la prsente Instruction.
D - Cas particuliers des impts attribus des collectivits

 l'attention de :

non gres parles Percepteurs dtenteurs de rles I1 s'agit des impts dont la part attribue certaines
co ll e ctiv its ( Province, Municipalit, etc. .. ) doit tre transfre au
Percepteur qui les gre.
1/ - Comptabilit du Percepteur dtenteur de rles a) - Prise en charge sur le registre P 21 A tenu par exercice, sont prvues
des colonnes une pour e Trsor,
une pour les collectivits non gres plusieurs pour les collectivits gres par le percepteur dtenteur des rles,
dont le montant cumul est report la colonne 4 de ltat de
dveloppement p.501 bis-

l'article 83, ci-dessus.

69

501 r?is -

- Recettes brutes, l e s r e c e t t e s brutes sont indiques dans la

1a

colonne qui leur est rserve sans aucune distinction.

c) - Annulations et rductions .Les titres d'annulation sont passs en critures au

journal P 25 dans la forme suivante :
DEBIT- C-81.23 pour la part du trsor (justification : le titre dannulation) avec critures la
partie entres du p.14 A.
DEBIT C/81.33 POUR LA PART DE LA COLLECTIVIT2 5JUSTIFICATION LE
CERTIFICAT DE D2GR2VEMENT AVEC 2CRUTURE A LA PARTIE ENTRE3
DU p.14 B.
CREDIT : les comptes de recettes intresssLes titres dannulation sont verss le 30 de chaque mois en mme temps que le versement
gnral de dpense (voir article 83 de la prsente instruction).

Les certificats de dgrvements des collectivits non gres sont

inclus dans le versement gnral de dpenses pour le1" compte de collgues
" du 30 de chaque mois.
d ) - Rpartitions aux collectivits. Sur le P. 21 A 9 1a part des recettes brutes
revenant la collectivit est inscrite
la partie "rpartition" dais la colonne ~t collectivit non gres.
Un tat des rpartitions P 510 tabli par collectivit bnficiaire est
joint l' tat p 501 bis par le Percepteur dtenteur des rles.

Cet tat p 501 ne donne lieu aucune criture comptable

2/ - Comptabilit du Percepteur grant la collectivit
a ) - Prise en charge. La prise en charge des impts mis en recouvrement dans les diverses
perceptions est retrace dans la comptabilit de la collectivit selon les
dispositions en vigueur.

b) - Annulations et rductions. Les certificats de dgrvement parviennent au comptable

par la voie hirarchique, appuys d'un avis de rglement P 31 B
Il est pass, rception de ces documents, sur le journal P 29, l'criture
suivante :
CRDIT : C/82.01 -( Justifi par l'avis de rglement P 31 B )
DBIT : C/60.03 - Services grs
Dgrvements et non valeurs

( compte hors budget

o,

Les certificats de dgrvement sont ensuite adresss pour mandatement

comme il est dit l'article 85.
c) - Rpartitions aux collectivits Les tats de rpartition P 510 tablis par les diffrents percepteurs,
parviennent au comptable grant la collectivit l'appui d'un avis de rglement
P 31 B mis par la Recette du Trsor laquelle il est rattach.
Ils sont passs en criture au journal P 29p.

DEBIT : C/82.01 - " rglements" ( une criture globale

CREDIT :C/60.03- services grs(une ligne par p 5

voir
galement les prescriptions de l'article 48 de
la prsente instruction )

Les receveurs des Finances justifient cette opration dans leurs

critures au compte " paiements transfrer " par une quistances dordre
S.G.1.208 R.T
e ) - Rectifications d ' cr itur es
l'occasion de pointages , margements, arrts d' critures, les Percepteur,
peuvent relever des erreurs d' imputations ces erreurs sont rectifies soit
avant transfert, soit aprs transfert
1 - Rectifications avant transfert
a) La journe n a pas t encore t arrte
La rectification e s t f a i t e immdiatement sur 1e jour
maux divisionnaires ( livres de premires critures ) soit 1a
colonne( colonne s'il sagit dune erreur de colonne dans un
journal, soit de journal journal, sur la ligne prcdent l'arrt de la
journe
EXEMPLE Recette constat au journal P 2 alors qu'elle aurait d tre constate
au journal P 1 le P 2 - dduire en rouge de la colonne dimputation la somme inscrite tort, en
expliquant ; " quittance n. montant transport ce journal p
1

SUR LE P 1 : Inscrire l'encre ordinaire dans la colonne intresse le montant

de la recette, en expliquant " provient de la quittance n p, 2 de
ce jour "o

85 -

b) - La journe a t arrte 9
2

`.

Les journaux divisionnaires ne doivent plus tre modifis Deux

hypothses peuvent se prsenter

- ou bien i1's'agit d'une erreur de ventilation l'intrieur d'un compte ;

- ou bien une opration a t passe tort un compte,
,1/ - Erreur de ventilation l'intrieur d'un compte - ( le
total du compte ne changeant pas ).
Redresser l'erreur par transport de la somme d'une colonne
l'autre ou d'un sous compte l'autre. ( diminution en rouge,
augmentation l'encre ordinaire )c
Une mention explicative sera inscrite sur la ligne de la
rectification pour dcrire l'origine de cette rectification.
2/ - Opration passe tort un compte. Sur les carnets auxiliaires,
- rduire le compte o l'opration a t constate concurrence du
montant de cette opration.
augmenter le compte qui aurait d recevoir l'opration en
incorporant la rectification,

Indiquer chaque fois l'origine de la rectification I n scr iption au

carnet des rectifications

Rpercuter l'opration sur 1c grand livre p 23 la fin de la

journe o la rectification a t constat avec comme rectification le
numro d ' i n s c r i p t i o n a u carnet des rectifications.
II - Rectifications aprs transfert

93

Dpenses attendre le rejet fait . l' initiative ~ du comptable suprieur ; 1e cas

chant, provoquer le rejet en signalant 1'erreur commise, par
note au comptable suprieur
Voir les art 12 - 62 et suivants de la prsente
Instructions.
b) -Recettes 1/ - La rectification doit :avoir lieu 1intrieur dun compte ou dun s/c
80.13
s/c.1
a) ex de patentes taxes urbaines ou bien dun exercice un autre).
Deux hypothses peuvent se prsenter au moment de la
constatation d e l'erreur
1/ - Il existe, la rubrique sur laquelle la diminution
d o i t porter, des recettes mensuelles transfrer,suprieures au
moment de la rectification
Solution : Diminution la rubrique primitivement affecte augmentation
corrlative la rubrique exacte dimputation, mention explicative
obligatoire au regard de la rectification et au carnet des rectifications.

2/ - Il n'existe pas la rubrique sur laquelle la diminution doit porter, des recettes
mensuelles transfrer suprieures au montant de la rectification.
solution : Attendre les derniers jours avant le prochain transfert afin que les recettes
mensuelles transfrer soient suffisantes. Si cette poque, les recettes
demeurent insuffisantes, il y a lieu d'aviser, par note dtaille la Trsorerie
Gnrale qui prendra toute disposition utile.
b ) - 80.13 - ( S/C 2 et 3 Aucune rectification aprs transfert. Une lettre explicative est adresse
au Comptable Suprieur qui donne des directives ncessaires.
Redressements et rectifications ____________ d'erreurs au C/80.33
.......................................................... 93 bis
Quatre cas peuvent se prsenter
1/ En cas d'erreur porte au cr d i t du compte 80.33 " Recettes imputer ou
classer " le Percepteur ne peut rgulariser que par un apurement normal, c'est
dire par l'emploi de ce crdit au moyen d'une quittance d'ordre ( P, 1031 ) ou de
l'imprim ( P 1018 ) l'criture correspondante tant retrace au journal des
oprations diverses P 20 ( ex-P 29 )o
- DEBIT : compte 3O33 ( rubrique correspondante )
- CREEDIT : compte intress -

2/ - Lorsque l'erreur provient d'un dbit port tort au compte 8O.33 " recettes imputer
ou . classer " dans le courant du mois, avant que les pices de dpenses
n'aient t adresses au receveur des Finances, elle peut tre rgularise par
une. diminution du dbit du compte 80,33 ( rubrique dbite a tort ) e t u n e
augmentation du dbit du compte ou de la rubrique devant supporter la dpense.
3Si Lerreur porte au dbit du compte 80.33 " Recettes imputer ou classer "
affecte une opration constate en criture les mois prcdents, le Percepteur
provoque le rejet de la pice de dpense, en signalant l'erreur commise, la
comptabilit centrale du Trsor, qui rejette l'opration initiale passe dans ses
critures
Le rejet est accompagn d'un avis de rglement P
31B
( servi au dbit et au crdit de la mme somme ), qui doit tre comptabilis de la
faon ci-aprs :au 20(exp.29)
1/ - Prise en _charge du rejet proprement dit ( partie crdit du P 31

DEBIT -81.13- dpense rgulariser

CREDIT : 8201 " Rglements avec le receveur des Finances .
-

2/ redressement de l'erreur et reconstitution du crdit ( partie dbit du P 31 B -

( - DEBIT 82.01 'rglements avec le receveur des

Finances CREDIT - 80033 - rubriq u e ay ant reu tort la dpense

( - Rduire ensuite les antrieurs des dbits et les crdits du mois compte
80.33 ( rubrique correspondante du montant de 1 dpense rejete.
3/ - Rgularisation de la dpense rejete :rejete La dpense rejete,tant consigne au dbit du compte 81.13 "
Dpenses r6gulariser " trouvera sa rgularisation par l'criture dfinitive
retracer au P 20 -

` DEBIT - le ou les comptes devant recevoir la dpense

- CREDIT : 81013 - Dpenses rgulariser "
4/ - Erreur commise antrieurement au 1er Janvier de l'anne en
cours ; dans ce cas, le problme doit tre pos la comptabilit centrale: du
trsor qui prendra les dispositions ncessaires et donner les instructions
2/

La rectification intresse deux compte

Aucune rectification portant sur plusieurs comptes ne doit tre effectue

par le comptable sans l'accord du Trsorier G6n4ralo En effet, les recettes
ayant t transfres,
le Comptable Suprieur a pu effectuer, lui mme, la rectification dans ses
propres critures sans en aviser le Percepteurs
Le Percepteur ne doit rectifier ses critures que dans l'hypothse o
l'erreur commise fausse la situation des restes recouvrer,
En ce cas, il demande au Comptable Suprieur le rejet de 1a recette
faussement impute et rception de l'avis de rglement P 31 B procde aux
oprations suivantes :

1/ - au journal des Oprations diverses p 29

- PARTIE DEBIT a) - dbit du compte; 82.C1 pour le montant de l'avis de rglement F 31 B reu lu
Receveur des Finances.
b) - Diminution du dbit ( en rouge ) du compte d'imputation errone.

2/ - Au grand livre rcapitulatif P 23 Report de colonne colonne de l'criture passe au journal P 29.
3/ - Aux livres auxiliaires intresss P 21 P22 Report aux feuillets correspondants ( colonne total et colonne
particulire ) des modifications opres, portes au p. 29.
Le ou les feuillas rcapitulatives dos comptes doivent galement tre
modifies
3 - Rectification d'un exercice
d'une mme rubrique -

un autre l'intrieur

Effectuer sur le carnet de dpouillement P 12 une diminution en rouge

l'exercice erron et une inscription l'encre ordinaire l'exercice intress.
2 - Aprs transfert Mme solution que ci-dessus, condition qu'il y ait suffisamment de recettes
transfrer lexercices erron pour permettre la diminution : sassure, en
additionnant au crayon que les r e c e t t e s effectues depuis le prcdent
transfert sont suffisantes afin qu' aucun solde en rouge n' apparaisse).

95

Si les recettes transfrer ne sont pas suffisantes, attendre les

derniers jours avant le prochain transfert afin de permettre la
rectification sans faire apparatre de solde en rouge l'exercice
la Trsorerie Gnrale

`.

4/

carnet

des

rectifications
9

6
Toutes les rectifications effectues aprs
l'arrt de 1a journe, avant ou aprs transfert,
doivent tre transcrites sur un carnet spcial
ouvrir par le Percepteur sur des feuillets passepartout selon la contexture donne en annexe 5.
Les inscriptions sont dates et numrotes
et le carnet doit tre prsent au visa toute
vrification.
Ce carnet n'est ni un journal de premires
critures ni un journal auxiliaire.
Toutes dispositions de l'Instruction Gnrale
sur le Service des Perceptions et recettes
M11 nicipales, contraires colles de la prsente
Instruction, sont abroges.

RABAT, le .19

Pour le MINISTRE DES FINANCES

Le DERCTEUR , TRESORIER GENERAL
SIGNE : BERNOUSSI

INSTRUCTION

C. 1 -

ANNEXE 1 -

Compte 80.13 sous compte 2

REPERTIORE
Des produits divers recouvres par les percepteurs

NATURE

JUSTIFICATIONS A PRODUIRE

ncce pour occupations du domaine

2)

ncce pour emploi des eaux terrestres

du domaine priv ( sur titres) et

iscations(2)

s et condamnations pcuniaires(1)

ncce pour concession demplacement

agues (2)

ations aux travaux dhydraulique.

annexe des ports (2)

mportant un chiffre global auquel

om

ntts, ventuellement les titres sold

r its.

Releves p 502 dtaills ou spaores et totres solds (1

et 2)

IECES JUSTIFICATIVES A PRODUIRE A LAPPUI DES

RECETTES
SANS PRISE EN CHARGE

..

LIGNE
DUDCETAIRE
OU COMPTE

NATURE DES RECETTES

-Patentes des marchs ruraux

-Prlvements (sur borderau)
-Produits des forts perus au comptant

-Versements des rgisseurs

-Licencess de chassse et droits de battue
-Cessions de gr gr au comptant
- Menus produits forestiers, etc
-Tous produits des forts , sans prises e
charge.

-Intrt de retard aux produits forestiers

(art.97 et 123 de lintstruction gnrale
-Produits du domaine,perus au comptant
-Vente dimmeubledimaniaux (au comptant)
-Revenus dominiaux
-Vente de meubles et paves
-Succesions vacantes en dshrence
-Produits des immeubles urbains et ruraux
-Prouduits des confiscations
-Intrets de retard liquids par recepteur
(art.120 de II.)
Recouvrements aprs admissioin en non valeur
-Impots
-Amendes
-Recettes diverses de ladminstartion pnitentiaire

Nant

Bulletin dlivr par le service d

domaines
D
D
D
D
D
D

D
D
D
Etat de produits vers par le rg
double exemplaire)

-Amendes recouvres par les rgisseur des tribunaux

-Amendes transactionnelles

Bulttin ntabli par les agents ve

-Dlits martimes
-Taxe des poids et mesures

Bulletin modle3
Etats de produits (en double)

Relev P.502 des quittances dlivre

Releve dtaill P.502
Releve P.502
Releve P.502

Relev P.502 dttaill

96

VERSEMENTS
Versements journaliers

ANNEXE

REFERENCE AUX NUMERO

DARTICLES
57-58-59

-prlvements de fonds la poste

-Chque fonds particuliers non
vises
Versements hebdomadaires
80
VERSEMENT DE QUINZAINE

-Le 15 et le dernier jour du mois :

chque mis sur le compte courant
du trsor la banque du Maroc en
paiement de dpenses publique
ou (perception situe au sige
dune agence de la banque du
Maroc c/80.13-s/c 3
versements mensuels
-Le 5 pensions (bordereaux
listes)
C/81.23
-Le 30- dpenses transfrer au
comptable c/81.23et 81.33
-Dpenses dordre sur impts
-Recettes transfrer au
comptable suprieur C/80.13 s/c
1.2.3
- recette transfrer dautres
comptables C/80.23

RE

PERTOIRE DES DEPENSES PAYEES PAR LES PERCEPTEUR

INS1'RUCi'ION C,1

- 97

SERVICE DES PENSIONS

a) Pensions franais

ANNEXE lj

-Allocation,; pour enfants indemnits de soins

-Mdaille Militaire - Lgion d'honneur ---Retraite du Combattant
-Militaires de Retraites
-Veuves de militaires
-A,P.A Invalidit,code et invalidit mixte Invalidit "T"
et"D" + Majoration. Enfants
- Veuves et orphelins
-Ascendants
-Europens et; veuves (Militaires)
-Civiles P.T.T et veuves
-C.D.C Fonds spcial pensions ouvriers des tablissements industriels de
l'tat
- C.N,A 9 V (Toutes les lois)
- Srie J,M (Accidents travail ouvriers civils des O;M)
- Fonds de majoration de rentes d'accidents
- F.M.R R.A.T. Algrie
-C,A.N.S.S

du travail

-Caisse Nationale DE Prvoyance

- Rentes Tunisiennes
-Mandats tablis par l'Ambassade de France au titre d'acompte
sur pension principale garantie,

-Pensions civiles (principales, complmentaires et rente

b)Pension Chrifiennes
d'invalidit)
-Allocations
spciales
-Aides
renouvelables
-cadres de sa
majest
- gendarmerie de
Tanger
-rentes forfaitaires
-rentes
G.M.R5DAHIR
DU (27-9-1952)
-pensions de
lex_zone nord
-pensions
dinvalidit F.A.R
-Primes de
remplacements
-caisse de rentes
viagres.
-pensions civiles
des ports
marocains
fonds marocain de
majoration rentes
accidents du
travail
-Rentes d'accidents du travail

-Dommage rsultant de trouble l'ordre public

-Mdailles (Honneur de Mrite Chrifien, Police, Douanes et
rgies, Administration Pnitentiaire d'argent d'Instituteurs)
- Cad Mia
- Rentes d'assistance technique
- Mandats de la C.M.R - (C.M,R fonds spcial des pensions
caisse de rentes viagres),
- Mandats du Service des accidents du Travail (Fonds de majoration des
rentes, Fonds, Fonds de garantie et Fonds de solidarit)
SERVIC DE LA DEPENSE
- Ordonnances de paiement budgtaires mises par les ordonnateurs
principaux du budget de l'Etat et des Budgets annexes.
- Mandats de paiement budgtaires mis par les sous ordonnateurs
de l'Etat.
. . .1....

- Ordres de paiement mis au titre du C/71.0 "Restes payer sur rglement

par virement"-Mmoires de taxes tmoins
-Mmoires de frais de justice

SERVICE DU CONTENTIEUX
Ouittances de paiement sur le C/71.02 rentes en vertu d'oppositions juridiques".

SERVICE: DU RECOUVREMENT
-Dpenses a f f r e n t e s a u x r p a r t i t i o n s , dgrvements,
remboursements et annulations d' impts
nses occasionnes par le service des poursuites

SERVICE DE LA COMPTABILITE BUDGET

NOTA

: La partie crdit (page de droite) est identique

Quittances de paiement sur des comptes de trsorerie

62.02. Mandats sur le Trsor 7 1 . 0 ; S a n t
71.03 Police
80.00 Recettes classer (R.T et T.G) Dbet des comptables
e de paiement sur comptes spciaux du Trsor SERVIICE DE LA
COMPTABILITE ECRITURES
.- Dpenses franaises (y compris celles de la Caisse des Dpts et
Consignations)
Dpenses de l'0.M.V.A
-Paiements pour le compte de collgue; du Maroc
-Dpenses et rentes de la Caisse de Dpt et de Gestion Reus de la
Banque du Maroc
SERVICE des Fonds PARIICULIERS
Chques viss ou non viss.
INSTRUCTION C.1

A - DEBIT (PARTIE GAUCHEE)

B- CREDIT (PARTIE DROITE)

CARNET DE RECTIFICATIONS

dates

motifs et
references

NOTA

10.03

82.15

60.03

80.13

80.23

80.33

81.13

: La partie crdit (page de droite) est identique

81.23

81.33

82.01

to
ta
l

ANNEXE C

NOTA

: La partie crdit (page de droite) est identique

I ERE PJRTIE REPRTOIR DES OPERITIONS

NOTA

: La partie crdit (page de droite) est identique

Journal

P1

Nature de loperation

recette en numuraire pour le C/

DEBITE

Crdit

10.03

60.03

10.03

60.03

Total journalier des quittances prtablies socap

p. 1

p.1

Frais de poursuites sur services grs

p . 2

Frais de poursuites sur services

grs

10.03

80.13 33

p.2

Recettes d'impts sur rles(en

numraire)

10.03

80.13

p . 2

majorations d'impts (en numraire I)

p.3

Frais de poursuites sur impts (en

Numraire)

10.3

10.3

80.13

80,13 ;$3

p3

Recettes Domaines et Forts sur prise

10.03

80.13

p.5

en charge pralable (en numraire)

10.3

80.13

10.03

80.13

P.5

Frais de poursuites sur numraire

10.03

80.13

10.03

60.03

10.03

80.13

Forts

Recettes eau et lectricit(en

Numraire)
Frais de poursuites -(en numraire)
.p.6

Recettes d'amendes sur extraits ' (en

numraire)

10.03

80.13

F r a i s d e p o u r s u i t e s s u r amendes (en
numraire )

10.03

80.13

p .7

Recettes produite divers (numraire)

10.03

80.13

raire et sur rise en charge pre

lable)

NOTA

: La partie crdit (page de droite) est identique

10.03

80.13 t..2

Frais de poursuites sur produits divers (en

numraire)
P.7
Recettes produits divers (en numraire et sans prise
en charge pralable)
P.
r'7

Amendes transactionnelles (en numraire)

Recouvrements pour autres comptables marocains (en
numraire) contraintes et commissions extrieures

P.7
P.7 R

P.7
P.7

Impts perus par anticipation Consignations en

10.03

80.13

10,03

10.03
10.03

matire d'amendes
Recouvrements par l'agent de poursuites (selon nature
de l'encaissement)

80,13

80,23
80.13

10.03

80,13

10.03

80,33

10.03

80.33

Approvisionnement
de
la
casse
par
P.T.T 10.03
Approvisionnement de la c'-fisse par chque Banque du
Maroc

P,7
P.8

80.13

Frais de poursuites sur contraintes et commissions

extrieures,
Recouvrements P/C de comptables fables trangers (en
nuragique)

P.7

10.0 3

P.15 Recettes pour vignette

te P/C Enregistrement
P.15 Rception de timbres-quittances envoys par le
Reversement de trop peru sur paiement rejet,

10.03

60.03
80.13
80,23
80.33
82.01

10.03

84,13

P,15

1003

81.13

10,03

80.13

10.03

80.23

10.03

82.01

Patentes des marchs ruraux

Receveur des Finances
Dpenses pour compte services grs (numraire)
p.15

=r
p 15
i(

!( n u m r a i r e p a r v e r se me n t a u C C P d u
I Comptib1e suprieure
1 Dgqemcnt de caisse par Banque du Nar

82.01 ! 10 0 03
8123:
10.03

! Dpenses services grs ( virement - !

p. 16
P o 16

60.03 I 82.15
I
I de virement
I 813!
82.15
I
! Frais de virement: ou d'assignation ( 81.23! 8215
d!
1 pense Trsor )
I
!postal (1 ou chque dassignation ) j f r a i s !

! D:penses Trsor par virement postal ou I

! Chques d'assignation
p 16

P . 16

I Transfert des recouvrements aux

coll- !
I crues et mitres cornettbles

PC 17A

1 DE'gagernent du CCIP au profit du

Receveur!
! des Finances
I Recettes d'Impts oncaissEGs par vire

P.17A

I ment postal
I Autres recettes sur prises en charge en!

P.17A

I
!

8O23! 82.15

80.33! 82.15

I xemboursemcnt d'excdents, I.POA.,RAC .1

cautionnrnent en numraire

. 16

82.01! 82.15
82.15 !80.13.

caiss:es par virement postal

I Encaissements saris prises en charge

effectus nar virement postal.

P.17 A
P.17A

82.15!80.13

82.151. Q.133

I Recettes services grs encaisss par

virement postal

82.15!60.03

I Approvisionnement du CCP par la ROT.

82015182A01

17A

I Rejet de virement postal rgulariser !

82.15! 80.33
60,03! 60 003

P . 17 A Frais de virement retenus par la partie!

versante

! 8013

I 81.13

t 80.23

!selon 1a
!nature
Ide i
!recette

P,7 A 104

81.

P.i'7 A

821
.
5
82.1
;

80.13
80.23
Selon la
nature de
la
rec:.tte
80,3
3
60.0
3

P.17 B
81.2
3

P s1 7 B
.

82 .
~? 1

P.2
5

81.2
3

80.131

60.0
3

80.13
X61

81.33
Annulation ou rduction d'un
article de ro1e dj pay par le
contribua le

80.13
80.23
80.33
60.03
Selon la
nature
de la
recette
80.13
80.23
80.33
E;0.(3
Selon la
nature de
la
recette

81 .23
X0.03
81.33
selon
le

80.13
J'^
80.3
3

p,

Frais de vire.j,erit retenus par laa partie 1rersante.

par chque posta
Trop vers, R.A.C
,excdents
concernent
ReA
C
verss
s
Trop vers, 1 fl I'
services grs
Recettes encais3es par chque bancaire couvert
d'office Rception au sige d'une Agence de la
Banque du i'laroc

Recettes encais es pas chque banc .ire couvert

d'office
Perception non situe au sige d'une agence de la
Banque du Maroc

Annulation o.~ rduction de li part Trsor laS.r-1 sur

Li impt
annulation ou rduction de la part des services
gr=s sur
1 3t
Annulation ou rduction de la part des services grs
par un collgue

P,25
P.2;

Annulation ou rduction d'un article pas

de r81e dj annul,
Application une autre dette d'une
annulation ou rduction.
81.23

60.03
80.13
80.23
88.33
selon le

P. 29 Paiement par virement bancaire d'une

dpenses services grs.
-Perception situe au si_ge d'une
Agenc de la Banque du
iviaroc
82.01
agence de la Banque du
60.03
P.29
Paiement par virement b ncaire d'une
dpense Trsor
- Perception situe au sige d'une
Agence de la Banque du aroc
81.23
80.13
- Percrt fion non situe au sige
d'une agence de la roque: du P'laroc 81.23
82.01
P,2_9
Paieirient de dpenses Tr, sor par
Banque du P"iaroc
81,23
80.13
-Perception au sige d'une Agence de
la Banque du Maroc
P, ?Q Paiement de dpenses service grs par
chque Banque du Maroc -Perception au
sige d'une Agence de la Banque du Maroc
60 03
p. 29 Rception de recettes tr.ansulises par 1
82.01
Receveur des Finances

P.29

Rejets de recettes par le Receveur

des Finances

82.01

(Rgularisation voir are_..

9)~) de la 0.1)
P.29

Rception de dpenses services

grs

60.03

105

P.29

transmises par le Receveur des

Finance
Rception de dpenses Trsor
transmises
par le Receveur des Finances.

81 .23

116

1.2
9

Rejets de dpenses par le

Receveur des Finances.

P.29 Rception de dpenses

sur comptes de consignations (EV-IPARA% - cautionnements) transmises or
le Receveur des Finances.
P29 Application ou emploi
un compte budgtaire services grs
d'unie recette constate un compte
hors budget
P.29

Application ou emploi un compte

hors budget d'une dpense budgtaire
de rgularisation

81.13

82.01

80.33

82.01

60.03

60.03

60.03

60.03

60.03

60.03

p 29
Virement d'une recette d'une
collectivit une autre collctivit
P.29
Virement d'une dpense d'une
collectivit une autre collectivit gre par le
mme

E:'2

P.29
P.2
P.2
9

P.2

P.29

Percepteur
Application ou emploi aux
grs d'une recette constate aux
recettes classer Trsor
Application ou emploi un compte
Trsor d'une recette clan:per,
Excdent, I.P.A etc..
Transport d'un rejet de dpense
Trsor aprs rgularisation
Attribution de la part des
services
grs dans le produit mensu i des
impts. Part des services gr s
par
un collgue dans le produit
mensuel
d
I t
collectivits
au Percepteur qui
les gre.
Versement de recettes au Receveur
des Finances

P >~ Versement des dpenses Trsor au

Ree~veur des Finances
F.2 Versement de dpenses p:colie gues
9
au Receveur des

60.03

60.0'3

80.33

60.03

80.33

80.13 ou
80,23
Selon 1:

81.23

81.13

81.23

60.03

Opration interdite

60.03

80.13 r 1

80.13

82.01

82.01

81.33

82.01

81.33

theme partie
Description des oprations
Section I
Oprations par caisse

Compte
dbit
10.03

e recettes par quittancier

lm
selon leu nature et
leur origine

107

pour le compte de
ou autres compta-'
X

Consignations en iiati ;re

d'amendes

rus par anti

TA

Four tous lesproduits recouvbs sur

prise en charge, les frais de
poursuites sont toujours imputs au
crdit du compte 80.13 SIC III.

e
n
c
h
a
r
g
e
p
r

a
l
a
b
l
e
(
v
o
i
r
C

A
n
n
e
x
e
2
)

109
Cartes-qui t tance d ~:.. e: tes extrieures

C.13 SIC III

h Recettes sens dlivrance dP

quittance Registre P.17
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" Trsor"
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Pour toutes 1(
afro
60.43
recettes, voir les imputations donnes
au,u recettes constates au journaux P.1 -P.2-P.3-P.~
-r.6-etP.7

Trop vers par C.C.P sur recettes

"Services grs"

0 T A

Les frais de v~rsenient,. lorsqu'ils ont t dduits par

la partie versante (rgis eur, gendarme, etc..)
'r -ts au dbit du
doivent ~tr
compte 81.13 ~u 60.03 si le recette concerne un
service Gr.

110
Compte dbit
Registre P. 17 B
III - Recettes par chques bancaires

$2.11

Comp

bancaire sur

Trop vers par chque

te cr
A-

Percepteur dans une localit ou il

n'y a pas d'agence de la Banque du
Maroc
recettes Trsor
80.3
3
- Trop vers par chque bancaire sur
recettes services Grs
60,
03

Journal P.
29 Journal
P. 17

DTEBIT au

compta

CREDIT au
compte
81.2
3 int(
ress.

Pour toutes les autres recettes, voir les imputation,

donnes aux recettes constates aux journaux P.1 - P.2_
_. P.3 - P.5 '- P.6 et P.7

B- Percepteur daps une localit o existe une Agence de la

Banque du Maroc
les mmes que ci-dessus. Compte dbit i~ 1 .23
NOTA Les chques rei:1is l' eneaisselLent ne sont pas prie en
cornet eb_i.lit au moment du dpt, L'opration
comptable 'a lieu que lorsque le Percepteur reoit le
crditt par P. 31 B, ou par avis de crdit de la
Banque du Maroc,

111

Iv Oprations d'ordre sur impts

Compte
dbit

Annulation ou rduction de la
part Trsor-I.S.N
Annulation ou rduction de la 81.23
part des services Grs par le
mme Percepteur
Annulation ou rduction de la
60.03
part des services Grs

Application du montant
d'une annulation ou d'une
autre dette du
contribuable

compte
80.13 S/C I

80.13 S/C I

60.03
80.13
80.23
80.33
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Regist
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80,13 Selon l
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selon le

111

cas 81.23

 V- Recettes en provenance du Comptable Suprleur.

Compte dbit 82.01

111

Compte crdit

Recettes pour le co:

Grs

services
60.03

111

Rejet total ou partiel sur versement de recettes

SECTION II
I
Caisse Registre
F.15

D E P E J S E S
penses far

112
Compte crdi
10.03
Compte
dbit

Dpense pour le
compte du Comptable Suprieur 81.23 Dpense pour le
compte des Services Grs 60.03 Dpense pour le
compte d'un collgue 81.33 Dgagement de caisse
versement postal
82.01
versement la Banque du Maroc
81.23
- Dpense sur comptes de consignations
(EV - IPA -RAC - Cautionnements)

II
C.C.P

Registr
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Dpenses par

80.33

ompte
crdit
82.15
ompte dbit
81.23

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dpense Servie Gars

81.13
60.03

Transfert de recouvr:ients faits pour le compte de

collgues ou d'autres comptables
80.23

COI"PTE Dbit

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P,29

- Transiii.ssi_ori per 1. Receveur des Finances

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