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El Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad

presupuestaria y de fomento de la competitividad modifica el tipo general del IVA que


pasa del 18% al 21% y el tipo reducido que pasa del 8% al 10%. Por otra parte algunos
productos y servicios que cotizaban al tipo reducido pasarn a cotizar al tipo general.
De acuerdo con el Real Decreto-ley anterior, a partir del 1 de septiembre de 2012, los
tipos de IVA y el recargo de equivalencia, en su caso, quedarn como se detalla a
continuacin (artculos 90, 91 y 161 Ley 37/1992):
Tipo
General
Reducido
Superreducido

IVA %
21%
10%
4%

R. E. %
5,2%
1,4%
0,5%

El Real Decreto-ley 20/2012 tambin modifica:


El artculo 91 de la Ley 37/1992 en el sentido de que las operaciones que se citan a
continuacin, que tributaban al tipo reducido, pasan a cotizar al tipo general:
Flores y plantas ornamentales.
Servicios mixtos de hostelera, espectculos, discotecas, salas de fiestas, etc.
Entradas a teatros, circos, cines y otros espectculos.
Servicios prestados por intrpretes, artistasque sean personas fsicas.
Servicios funerarios.
Peluqueras.
Servicios de radiodifusin y televisin.
Adquisicin de obras de arte.

El artculo 130 de la Ley 37/1992: Los empresarios titulares de las explotaciones a


las que sea de aplicacin el rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca
tendrn derecho a percibir una compensacin a tanto alzado que ser la cantidad
resultante de aplicar, al precio de venta de los productos o de los servicios indicados
en dicho apartado, el porcentaje que proceda de entre los que se indican a
continuacin:
El 12% en productos naturales obtenidos en explotaciones agrcolas o forestales.
El 10,5% productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras.

Artculo 101 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de


las Personas Fsicas y:
Apartado 3: el porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los rendimientos
del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, etc. ser del 19%.
Apartado 5, letra a): el porcentaje de retencin e ingreso a cuenta sobre los
rendimientos derivados de actividades profesionales establecidos en va
reglamentaria ser del 19%.

Nota: Aunque no lo tendremos en cuanta en la resolucin de los ejercicios, la


disposicin adicional trigsima quinta de la Ley 35/2006 establece en su apartado 4:
En los perodos impositivos 2012 y 2013, los porcentajes de pagos a cuenta del 19
% previstos en el artculo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que
se refiere el artculo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 %

TEST N 1 (Solucin)
1.-

Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F)

V
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10.
1.11.
1.12.
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.
1.17.
1.18.
1.19.
1.20.

La Contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio y sus variaciones ........


La empresa es una comunidad de bienes.........................................................
Las empresas comerciales fabrican un producto y luego lo venden .................
La empresa individual es una sociedad mercantil con un solo socio.................
Las empresas comerciales compran bienes y luego los venden
sin transformarlos .............................................................................................
En una empresa individual su propietario responde ilimitadamente
de las deudas con terceros ...............................................................................
El objetivo de una sociedad mercantil es prestar un servicio
a sus socios, aunque no obtenga beneficio ......................................................
Una sociedad annima puede pertenecer a un solo socio ................................
En una sociedad de responsabilidad limitada los socios responden
de las deudas sociales con todo su patrimonio .................................................
En una sociedad laboral la mayora del capital social debe
pertenecer a los trabajadores ...........................................................................
Las sociedades laborales pueden ser S.A.L. o S.L.L. ..................................
Las sociedades laborales pueden pertenecer a un solo socio ..........................
En una sociedad laboral ningn socio podr poseer ms
de 1/3 de su capital social.................................................................................
El capital mnimo de una sociedad annima deber ser 3.005,06 ..................
El capital mnimo de una sociedad limitada deber ser 3.005,06 ...................
Las cooperativas pueden ser de primer grado o segundo grado ......................
Una sociedad cooperativa puede tener un solo socio .......................................
La informacin contable es til para la toma de decisiones
en el mbito interno de la empresa ...................................................................
El Estado es un destinatario de la informacin contable ...................................
Para que la informacin contable sea til debe ser
relevante, fiable, clara y comparable.................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jo Rey Pombo)

Tema 1: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 1.1

TEST N 2 (Solucin)
Sealar con una X la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.- La Contabilidad estudia
Los bienes de la empresa.
El patrimonio de la empresa.
Las obligaciones o deudas de la empresa.
Los bienes y derechos de la empresa.
2.- El patrimonio est compuesto por
El conjunto de bienes de una empresa.
El conjunto de bienes y derechos de una persona o empresa.
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una persona fsica o jurdica.
El activo de la empresa.
3.- El Disponible, Realizable y Existencias
Son elementos patrimoniales del Activo Corriente.
Son masas patrimoniales del Activo Corriente.
Son masas patrimoniales del Pasivo Corriente.
Pertenecen al Patrimonio neto.
4.- A qu ser igual el Patrimonio neto de una empresa si no tiene obligaciones con
terceros?
Al Activo Corriente.
Al Pasivo.
Al Activo.
Al disponible.
5.- Son trminos sinnimos los siguientes:
Activo y estructura econmica.
Pasivo y estructura financiera.
Capitales propios y Patrimonio neto.
Todas las anteriores.
6.- El inventario es un documento que contiene la relacin detallada y valorada de todos
los bienes, derechos y obligaciones de la empresa
A lo largo de varios ejercicios.
Desde el principio hasta el final del ejercicio.
En una fecha determinada.
Ninguna de las anteriores.
7.- El patrimonio neto es
La suma de bienes, derechos y obligaciones.
La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos.
La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.
La diferencia entre el Pasivo exigible y el Pasivo no exigible.

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 1

8.- Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F)
V

8.1. El Activo est constituido por inversiones .........................................................


8.2. El Pasivo a corto plazo o Pasivo corriente es igual al Pasivo total
menos el Pasivo a largo plazo o Pasivo no corriente .......................................
8.3. El Capital es igual a la suma de los bienes y los derechos menos las
obligaciones
.................................................................................................
8.4. El pasivo son recursos, fuentes, aplicaciones ...................................................
8.5. El activo se ordena segn el criterio de disponibilidad o liquidez ......................
8.6. El Patrimonio neto es igual al Capital................................................................
8.7. El Activo menos el Patrimonio neto es igual al Pasivo ......................................
8.8. El Pasivo se ordena segn el criterio de disponibilidad .....................................
8.9. El Inmovilizado es igual al Activo no corriente menos el Activo corriente ..........
8.10. Los bienes ms los derechos menos el Patrimonio neto son el
Pasivo corriente ................................................................................................
8.11. El Patrimonio es igual a la suma de los bienes y los derechos menos
las obligaciones ................................................................................................

9. Indica si los elementos que se relacionan a continuacin son un BIEN (B), un


DERECHO (D) o una OBLIGACION (O).
B
9.1.
9.2.
9.3.
9.4.
9.5.
9.6.
9.7.
9.8.

Mercaderas ...............................................................................................
Clientes ..................................................................................................
Proveedores ..............................................................................................
Acciones ..................................................................................................
Prstamos recibidos ..................................................................................
Efectos a cobrar.........................................................................................
Vehculos ..................................................................................................
Patentes ..................................................................................................

10.- Indica qu masas patrimoniales de las relacionadas a continuacin no forman parte


del Activo corriente. Mrcalas con una X.
10.1. Realizable
.................................................................................................
10.2. Pasivo corriente ................................................................................................
10.3. Inmovilizado material ........................................................................................
10.4. Existencias
.................................................................................................
10.5. Inmovilizado financiero......................................................................................
10.6. Inmovilizado intangible......................................................................................
10.7. Disponible
.................................................................................................
10.8. Pasivo no corriente............................................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 2

PATRIMONIO (SOLUCIONES)
Ejercicio 2.1
Elementos patrimoniales

Bienes

Dinero en efectivo

Un solar en una ciudad

Un camin para el reparto de mercancas

Un ordenador

Derechos

Obligaciones

Deuda con el banco por un prstamo concedido a la empresa

Deuda de un cliente con la empresa por la venta de mercancas

Productos en almacn destinados a la venta

Una mesa para el despacho del director

Deuda con la tienda que le vendi la mesa

Un programa para llevar la contabilidad por ordenador

Lo que le debe a la empresa que le ha vendido mercancas

Lo que debe a la compaa de telefnica por el recibo del ltimo mes

Ejercicio 2.2
Elementos patrimoniales

A/P/N

Saldo en una cuenta bancaria a favor de la empresa

Dlares en la caja de la empresa

Frmula patentada para fabricar un medicamento

Una oficina propiedad de la empresa

Deuda con la empresa inmobiliaria a la que compr la oficina


Mercancas el almacn

X
X

Factura pendiente de pago con la empresa suministradora de las


mercancas.
Factura pendiente de cobro con un cliente

A
X
X

P
A

Una furgoneta de reparto

Una letra de cambio aceptada al vendedor de la furgoneta

Una letra de cambio girada a un cliente

P
A

Recibo de electricidad pendiente de pago

Acciones de un gran banco

Ttulos de Deuda pblica

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 3

Ejercicio 2.3
ACTIVO
Bienes
Dinero en efectivo (1) ...................................................................................................... 800
Dinero depositado en bancos (2) ............................................................................... 18.400
Local (3).................................................................................................................... 125.000
Vehculo (4) ................................................................................................................ 27.000

Total bienes ............................................................................... 171.200

Derechos
Deudas de clientes (8)..................................................................................................... 500

TOTAL ACTIVO ........................................................................ 171.700

PASIVO
Obligaciones
Prstamo de la Caja (5) ............................................................................................. 35.000
Deudas con proveedores (6 y 7) .................................................................................. 2.700

TOTAL PASIVO .......................................................................... 37.700

PATRIMONIO NETO
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO
171.700 37.700 = .................................................................................... 134.000

Ejercicio 2.4
ACTIVO
Bienes
Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.000
Dinero depositado en bancos (b) ................................................................................. 6.500
Vehculos (c)............................................................................................................... 23.000
Terrenos (d)................................................................................................................ 24.000
Edificios (e)................................................................................................................. 76.000

Total bienes ............................................................................... 130.500

Derechos
Deudas de clientes (h).................................................................................................. 3.200

TOTAL ACTIVO ........................................................................ 133.700

PASIVO
Obligaciones
Deudas con proveedores (g) ........................................................................................ 2.700
Deudas con acreedores (f)........................................................................................... 9.700

TOTAL PASIVO .......................................................................... 12.400

PATRIMONIO NETO
ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO
133.700 12.400 = .................................................................................... 121.300

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(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 4

Ejercicio 2.5
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE (INMOVILIZADO)
Vehculos (3) .............................................................................................................. 64.000
Local (9).................................................................................................................... 270.000
Mobiliario (7)................................................................................................................. 3.200

ACTIVO CORRIENTE

Existencias
Existencias de Mercaderas (2).................................................................................... 2.500

Realizable
Clientes (8) ................................................................................................................... 5.600

Disponible
Dinero en efectivo (1) ................................................................................................... 3.400
Dinero en c/c bancarias (4) ........................................................................................ 16.000

TOTAL ACTIVO ........................................................................ 364.700

PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos a largo plazo (6) ....................................................................................... 43.000

PASIVO CORRIENTE
Efectos a pagar (5) ....................................................................................................... 1.800
Proveedores (10).......................................................................................................... 3.400

PATRIMONIO NETO
Neto = Activo Pasivo
364.700 48.200 = ........................................................................................ 316.500

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................. 364.700

Ejercicio 2.6
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Edificio (e)................................................................................................................... 45.000
Mobiliario (c) ................................................................................................................. 5.000

ACTIVO CORRIENTE

Realizable
Clientes (f) .................................................................................................................... 1.300

Disponible
Dinero en efectivo (a) ................................................................................................... 1.200
Dinero en banco (d)...................................................................................................... 3.500

TOTAL ACTIVO .......................................................................... 56.000

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores (b)............................................................................................................ 2.100

PATRIMONIO NETO
Neto = Activo Pasivo
56.000 2.100 = .............................................................................................. 53.900

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO.................................... 56.000

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(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 5

Ejercicio 2.7
Masa positiva (ACTIVO)
Mercaderas................................................................................................................ 36.000
Dinero en caja .............................................................................................................. 3.000
Muebles ...................................................................................................................... 13.000
Edificio ........................................................................................................................ 80.000
Letras pendientes de cobro .......................................................................................... 1.800
Acciones del banco BVA .............................................................................................. 1.200

TOTAL ACTIVO ........................................................................ 135.000

Masa negativa PASIVO


Crdito a favor del banco ........................................................................................... 14.000
Letras pendiente de pago........................................................................................... 23.000
Deudas con proveedores ........................................................................................... 22.000

TOTAL PASIVO .......................................................................... 59.000

PATRIMONIO NETO
ACTIVO PASIVO
135.000 59.000 = ........................................................................................ 76.000

Ejercicio 2.8
ACTIVO
Dinero en efectivo......................................................................................................... 1.500
Mercancas ...................................................................................................................... 900
Acciones de Telefnica ................................................................................................ 2.000
Vehculos.................................................................................................................... 35.000

TOTAL ACTIVO .......................................................................... 39.400

PASIVO
Crdito a favor del banco ............................................................................................. 3.600
Letras pendiente de pago........................................................................................... 15.000

TOTAL PASIVO .......................................................................... 18.600

PATRIMONIO NETO
ACTIVO PASIVO
39.400 18.600 = .......................................................................................... 20.800

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(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 6

Ejercicio 2.9
ACTIVO
Dinero en c/c .............................................................................................................. 40.000
Mercancas ................................................................................................................. 32.000
Local ....................................................................................................................... 200.000
Muebles ........................................................................................................................ 8.000
Facturas pendientes de cobro .................................................................................... 45.000
Ordenador .................................................................................................................... 5.000
Deudas a nuestro favor ................................................................................................ 5.000
Anticipo a un proveedor................................................................................................ 6.000

TOTAL ACTIVO ........................................................................ 341.000

PASIVO
Facturas pendientes de pago ..................................................................................... 16.000
Crdito a favor del banco ........................................................................................... 90.000

TOTAL PASIVO ........................................................................ 106.000

PATRIMONIO NETO
Activo 341.000
Pasivo.................................................................................................................... 106.000

PATRIMONIO NETO .................................................................. 235.000

Ejercicio 2.10
ACTIVO
Inmovilizado........................................................................................................... 1.600.000
Existencias ............................................................................................................... 450.000
Realizable .............................................................................................................. 1.500.000
Disponible................................................................................................................. 250.000

TOTAL ACTIVO ..................................................................... 3.800.000

PASIVO
TOTAL PASIVO

......................................................................................... 900.000

PATRIMONIO NETO
Activo 3.800.000
Pasivo.................................................................................................................... 900.000

PATRIMONIO NETO.............................................................. 2.900.000

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(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

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Ejercicio 2.11
a) Inventario n 1 que corresponde a la empresa de D. Jess Soles Garca, con domicilio en Alcobendas,
c/ Los olivos, 5.
Uds

CONCEPTO

Pr./Ud.

Parcial

Total

ACTIVO
BANCOS C/C
Banco de Santander, saldo a n/f
Banco Bilbao-Vizcaya-Arg., saldo a n/f

1.700
4.800
-------------

DEUDORES
Fernando Dvila, saldo a n/f

6.500
2.300

MOBILIARIO
2 Mesas
10 Sillas
1 Caja registradora

400
150
400

800
1.500
400
-------------

2.700

CONSTRUCCIONES
Local

75.000

TERRENOS
Valor terreno local

25.000
111.500

TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . . .

PASIVO
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
............, saldo a s/f

1.200

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO


Caja de Madrid, saldo a s/f

26.000
27.200

TOTAL PASIVO . . . . . . . . . . . .

RESUMEN
ACTIVO
PASIVO

111.500
27.200

84.300

CAPITAL LIQUIDO

Certifico: que el Capital Lquido de la empresa asciende a OCHENTA Y CUATRO MIL TRESCIENTOS
EUROS.
Alcobendas, 30 de marzo de 20X1
Jess Soles Garca

b)

BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Mobiliario
REALIZABLE
Deudores

2.300 PASIVO CORRIENTE


Proveedores de inmovilizado c/p

DISPONIBLE
Bancos c
TOTAL ACTIVO

TCNICA CONTABLE

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


PATRIMONIO NETO:
25.000
Capital
75.000
2.700 PASIVO NO CORRIENTE:
Deudas l/p entidad. de crdito

84.300
26.000
1.200

6.500
111.500 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

111.500

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 8

Ejercicio 2.12
a) Inventario n 8 correspondiente a la empresa Los Sauces, con domicilio en la calle de Los almendros n
26 de San Sebastin de los Reyes
Uds

CONCEPTO

Pr./Ud.

Parcial

Total

ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo

2.000

BANCOS C/C
..........., saldo a n/f

5.000

CLIENTES
..........., saldo a n/f

2.000

DEUDORES
..........., saldo a n/f

1.000

EFECTOS COMERCIALES A COBRAR


L/ a cargo de ... de ...

1.000

MERCADERIAS
50 Mercancas A
200 Mercancas B
150 Mercancas C

3
0,80
1

CREDITOS
......, saldo a n/f
......, saldo a n/f

150
160
150
------------1.500
2.500
---------------

MOBILIARIO
Muebles....

460

4.000
3.000

ELEMENTOS DE TRANSPORTE
Vehculos....

15.000

MAQUINARIA
Mquinas....

8.000

CONSTRUCCIONES
Edificio.....

50.000

TERRENOS
Valor solar...

10.000
101.460

TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .

PASIVO
PROVEEDORES
........, saldo a s/f
........, saldo a s/f

6.000
12.000
---------------

18.000

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR


L/ girada por........

4.000

ACREEDORES
......., saldo a s/f

2.000

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO


......., saldo a s/f

25.000

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

49.000

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 9

RESUMEN
ACTIVO
PASIVO

101.460
49.000

52.460

CAPITAL LIQUIDO

Certifico: que el Capital Lquido de la empresa asciende a CINCUENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS
SESENTA EUROS.
San Sebastin de los Reyes, 1 de enero de 20X1
El empresario

b)

BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Mobiliario
Elementos de transporte
Crditos a l/p enaj. Inmov.
EXISTENCIAS
Mercaderas
REALIZABLE
Crditos c/p personal
Efectos com. a cobrar
Clientes
Deudores
DISPONIBLE
Bancos c/c
Caja, euros
TOTAL ACTIVO

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


PATRIMONIO NETO:
10.000
Capital
50.000
8.000 PASIVO NO CORRIENTE:
3.000
Proveedores de inmov. a l/p
15.000
Deudas a l/p con ent. de crdito
1.500
PASIVO CORRIENTE
Acreedores
460
Efectos com a pagar
Proveedores

52.460
12.000
25.000
2.000
4.000
6.000

2.500
1.000
2.000
1.000
5.000
2.000
101.460 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO

Tema 2: SOLUCIONES

101.460

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 10

Ejercicio 2.13
Inventario n 4 correspondiente a la empresa de D. Javier Luna, con domicilio en la calle Ro Mio n 3, de
Alcobendas.
Uds

CONCEPTO

Pr./Ud.

Parcial

Total

ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

500

BANCOS C/C
Banco de Comercio, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . .
Banco Pastor, saldo a n/f. . . . . . . . . . . . . . . . .
CLIENTES
Javier Ramrez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . . .
Antonio Gmez, saldo deudor . . . . . . . . . . . . . .
EFECTOS COMERCIALES A COBRAR
L/ a cargo de Luis Jimnez . . . . . . . . . . . . . . . .
L/ a cargo de Angel Snchez . . . . . . . . . . . . . . .
MERCADERIAS
300 Pantalones de seora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
250 Pantalones de nia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
175 Pantalones de nio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

25
14,80
16

5.000
4.500
________

9.500

1.000
750
________

1.750

2.000
1.500
________

3.500

7.500
3.700
2.800
________

MOBILIARIO
Muebles varios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

14.000
3.500

CONSTRUCCIONES
Local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

20.000

TERRENOS
Valor terreno local anterior. . . . . . . . . . . . . . . . .

5.000
57.750

TOTAL ACTIVO . . . . . . . .

PASIVO
PROVEEDORES
Felipe Segura, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . . .
Almacenes sur, saldo acreedor . . . . . . . . . . . . .
EFECTOS COMERCIALES A PAGAR
L/ girada por Andrs Alonso. . . . . . . . . . . . . . .
L/ girada por Industrias laneras . . . . . . . . . . . . .

3.000
2.500
________

5.500

4.500
6.000
________

10.500
16.000

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL LIQUIDO

57.750
16.000

41.750

Certifico: que el Capital Lquido de la empresa asciende a CUARENTA Y UN MIL SETECIENTOS


CINCUENTA EUROS.
Alcobendas, 31 de diciembre de 20X1
Javier Luna

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 11

Ejercicio 2.14
Inventario n 10 correspondiente a la empresa de D. J. B. Ramrez, con domicilio en la calle Pelicano n 56,
de Algete
Uds

CONCEPTO

Pr./Ud.

Parcial

Total

ACTIVO
CAJA
Dinero en efectivo

3.000

BANCOS C/C
Banco Mercantil, saldo a n/f
Banco Industrial, saldo a n/f

1.000
500
--------------

CLIENTES
D. Hernndez, saldo deudor
Comercial lanera, saldo deudor
Mateo Martnez

1.000
1.500
750
--------------

EFECTOS COMERCIALES A COBRAR


L/ a cargo de L. Gmez
L/ a cargo de R. Martnez

1.500
2.000
--------------

MERCADERIAS
Metros de gnero de la clase "A"
Metros de gnero de la clase "B"
Metros de gnero de la clase "C"
Metros de retales

4,50
3
2,50
0,50

13.500
7.200
3.750
150
--------------

VALORES NEGOCIABLES
50 Acciones de la empresa "Z, S.A."
30 Ttulos de deuda amortizable

15
100

750
3.000
--------------

300
100
400
500

300
300
400
1.000
--------------

8.000

16.000
--------------

3.000
2.400
1.500
300

1
3
1
2

MOBILIARIO
Mostrador
Estanteras
Armario
Mquinas de escribir

MAQUINARIA
2 Mquinas

1.500

3.250

3.500

24.600

3.750

2.000
16.000
57.600

TOTAL ACTIVO . . . . . . . .

PASIVO
PROVEEDORES
Garca y Ca., saldo acreedor
Sr. Martnez, saldo acreedor
Comercial del Este, saldo acreedor

3.000
5.000
7.000
--------------

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR


L/ girada por Julin Alvarez
L/ girada por Ramn Sonsoles

2.000
3.500
--------------

15.000

5.500

DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO


Caja de Madrid, saldo a s/f

5.000

TOTAL PASIVO . . . . . . . .

25.500

RESUMEN
ACTIVO
PASIVO

57.600
25.500

32.100

CAPITAL LIQUIDO

Certifico: que el Capital Lquido de la empresa asciende a TREINTA Y DOS MIL CIEN EUROS.
Algete, a 31 de diciembre de 20X1
J.B. Ramrez
TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 12

Ejercicio 2.15
a) Inventario n 7 correspondiente a la empresa de D. Federico de la Ra con domicilio en la calle
Alondra, 3 de Alcobendas
Uds

CONCEPTO
ACTIVO

Pr./Ud.

1.000

BANCOS C/C
Cuenta corriente BBVA

1.500
250
170
------------

MATERIAS PRIMAS
5 Tableros madera maciza
10 Tableros conglomerado
25 Metros tubo metlico

2
2
1
6
1

Total

CAJA
Dinero en efectivo

CLIENTES
Aurelio Romero
Pedro Alonso

18
5
12
2

Parcial

PRODUCTOS TERMINADOS
Muebles de cocina
Mesas de comedor
Sillas
Armarios dormitorio
MOBILIARIO
Mesas de ordenador
Sillas giratorias
Mesa de reuniones
Sillas tapizadas
Archivador

EQUIPOS INFORMTICOS
2 Ordenadores
1 Impresora lser
MAQUINARIA
1 Mquina cortadora
1 Mquina de cantear

30
25
2

150
250
50
--------------

35
80
30
90

630
400
360
180
-------------

40
60
150
50
200

80
120
150
300
200
--------------

400
130

800
130
---------------

930

8.000
5.000

8.000
5.000
--------------

13.000

80.000
70.000
--------------

150.000

40.000
20.000
------------

60.000

CONSTRUCCIONES
Local taller
Oficina
TERRENOS
Terreno local
Terreno oficina

PROVEEDORES
Almacn madera
Almacn tubos metlicos
ACREEDORES
Compaa elctrica
Compaa telefnica

(Jos Rey Pombo)

Tema 2: SOLUCIONES

450

1.570

850

229.720

TOTAL ACTIVO . . . . . . . . . . . .
PASIVO

TCNICA CONTABLE

420

2.500
800
---------------

3.300

460
300
--------------

760

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 13

EFECTOS COMERCIALES A PAGAR


Anastasio Zamora
Aurelio Lpez
PROVEEDORES DE INMOVILIZADO
Deuda mquina cortadora
Deuda mquina cantear
DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO
Prstamo BBVA
Prstamo BSCH
TOTAL PASIVO . . . . . . . .
RESUMEN
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL LIQUIDO

1.800
2.300
-------------

4.100

5.000
3.000
--------------

8.000

50.000
30.000
-------------

80.000
96.160

229.720
96.160

133.560

Certifico: que el Capital Lquido de la empresa asciende a CIENTO TREINTA Y TRES MIL QUINIENTOS
SESENTA EUROS.
Alcobendas, 1 de enero de 20X1
Federico de la Ra

b)

BALANCE DE SITUACIN
ACTIVO
NO CORRIENTE
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Equipos para proc. de inf.
Mobiliario
EXISTENCIAS
Materias primas
Productos terminados
REALIZABLE
Clientes

450
1.570

PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
Efectos com a pagar
Proveedores de inmov. a c/p

3.300
760
4.100
3.000

420

DISPONIBLE
Bancos c/c
Caja, euros
TOTAL ACTIVO

TCNICA CONTABLE

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


PATRIMONIO NETO:
60.000
133.560
Capital
150.000
13.000 PASIVO NO CORRIENTE:
930
5.000
Proveedores de inmov. a l/p
850
80.000
Deudas con entidad. de crdito

(Jos Rey Pombo)

1.500
1.000
229.720 TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO

Tema 2: SOLUCIONES

229.720

Ediciones Paraninfo S.A. 2. 14

TEST N 3 (SOLUCIN)
Sealar la respuesta correcta en las siguientes preguntas:
1.-

La cuenta es
Un instrumento de representacin y control de los elementos patrimoniales.
Un instrumento que controla las masas patrimoniales.
Una forma de conocer los bienes y derechos de la empresa.
Ninguna de las anteriores.

2.- Una venta de gneros con beneficio es una operacin


Permutativa.
Modificativa aumentativa.
Mixta disminutiva.
Mixta aumentativa.
3.- Abonar una cuenta es
Saldarla.
Sumar su debe y su haber y calcular su saldo.
Anotar un apunte en su haber.
Anotar un apunte en su debe.
4.- Las cuentas de pasivo tendrn un saldo
Acreedor
Deudor.
Deudor o cero.
Acreedor o cero.
5.- Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F)
V
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
5.17.
5.18.
5.19.
5.20.
5.21.

Debitar es hacer una anotacin en el Debe ......................................................


Las operaciones o hechos permutativos modifican el valor
del Patrimonio neto ...........................................................................................
En el Debe del asiento se anotan los incrementos de Activo ............................
En el Haber del asiento se anotan los incrementos de Activo ...........................
El asiento da una visin de conjunto de las operaciones realizadas .................
Los asientos se numeran por orden de fechas .................................................
Adeudar es hacer una anotacin en el Haber ...................................................
En el Debe del asiento se anotan las disminuciones de Activo .........................
Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor
del Patrimonio neto ...........................................................................................
Acreditar es hacer una anotacin en el Debe ...................................................
Las cuentas de Activo slo figuran en el Debe del asiento ...............................
Las cuentas de Pasivo tienen por naturaleza saldo acreedor ...........................
Una anotacin en el Debe del asiento implicar una anotacin
en el Debe de la cuenta ....................................................................................
Acreditar es hacer una anotacin en el Haber ..................................................
En el Haber del asiento se anotan las disminuciones de Activo ........................
La cuenta informa del saldo que hay en cada momento ...................................
El asiento informa de la cronologa de las operaciones ....................................
Cargar es hacer una anotacin en el Haber......................................................
Las cuentas de Activo por naturaleza tienen saldo deudor ...............................
En un asiento la suma de los saldos deudores menos los
acreedores es cero ...........................................................................................
Adeudar es hacer una anotacin en el Debe ....................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: Test

Ediciones Paraninfo S.A.

3. 1

6.- De los elementos patrimoniales que se relacionan a continuacin, indica si su saldo


es, por naturaleza, DEUDOR (D) o ACREEDOR (A)
D A
6.1. Acciones
.................................................................................................
6.2. Construcciones .................................................................................................
6.3. Prstamos recibidos .........................................................................................
6.4. Prstamos concedidos......................................................................................
6.5. Clientes
.................................................................................................
6.6. Proveedores .................................................................................................
6.7. Acreedores por prestaciones de servicios.........................................................
6.8. Efectos a pagar.................................................................................................
7.-

Determina el saldo de las cuenta de Caja, a partir de la informacin siguiente:


7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
7.5.
7.6.
7.7.
7.8.
7.9.

El saldo inicial es de 120.000 .


Se han pagado 8.000 a los empleados
Se ha pagado 32.000 a un proveedor.
Se ha cobrado a un cliente 16.000
Se ha cobrado a un deudor 7.000
Se han pagado 7.300 a los Organismos de la Seguridad Social.
Se ha pagado 28.000 a un acreedor.
Se ha enviado un anticipo de 25.000 a un proveedor.
Se ha cobrado una letra de cambio de 9.700 .

Caja,
120.000
16.000
7.000
9.700

152.700

8.000
32.000
7.300
28.000
25.000

100.300

Sd = 152.700 100.300 = 52.400

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: Test

Ediciones Paraninfo S.A.

3. 2

EL MTODO CONTABLE (SOLUCIONES)


Ejercicio 3.1:
Cuadro de anlisis contable bsico:
Op.

Cuentas que intervienen

Magnitudes afectadas (A,P,N,G,I)

Aumentan o
Disminuyen

Debe o
Haber

Importe

Caja, euros
Capital

Activo
Neto

+A
+N

Debe
Haber

50.000
50.000

Construcciones
Terrenos y bienes naturales
Caja, euros

Activo
Activo
Activo

+A
+A
-A

Debe
Debe
Haber

28.000
7.000
35.000

Mercaderas
Caja, euros

Activo
Activo

+A
-A

Debe
Haber

2.000
2.000

Mercaderas
Proveedores

Activo
Pasivo

+A
+P

Debe
Haber

12
12

Caja, euros
Mercaderas

Activo
Activo

+A
-A

Debe
Haber

1.700
1.700

Mercaderas
Clientes

Activo
Activo

-A
+A

Haber
Debe

850
850

Bancos c/c
Caja, euros

Activo
Activo

+A
-A

Debe
Haber

1.000
1.000

Bancos c/c
Proveedores

Activo
Pasivo

-A
-P

Haber
Debe

600
600

Clientes
Bancos c/c

Activo
Activo

-A
+A

Haber
Debe

700
700

Anotaciones en el libro DIARIO:


DEBE
50.000
28.000
7.000
2.000
1.200
1.700
850
1.000
600
700

93.050

DIARIO
1
(570) Caja,
2
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. naturales
3
(300) Mercaderas
4
(300) Mercaderas
5
(570) Caja,
6
(430) Clientes
7
(572) Bancos c/c
8
(400) Proveedores
9
(572) Bancos c/c

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

HABER

a/ (102) Capital

a/ (570) Caja,

a/ (570) Caja,

a/ (400) Proveedores

a/ (300) Mercaderas

a/ (300) Mercaderas

a/ (570) Caja,

a/ (572) Bancos c/c

a/ (430) Clientes

SUMAS

Tema 3: SOLUCIONES

50.000
35.000
2.000
1.200
1.700
850
1.000
600
700

93.050

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 3

Anotaciones en el libro Mayor:


D

(570) Caja,
H
(1) 50.000
35.000 (2)
(5) 1.700
2.000 (3)
1.000 (7)

(102) Capital
H
50.000 (1)

D (210) Terrenos y b. nat. H


(2) 7.000

(300) Mercaderas H
(3) 2.000
1.700 (5)
(4) 1.200
850 (6)

(430) Clientes
H
(6) 850
700 (9)

(572) Bancos c/c


H
(7) 1.000
600 (8)
(9) 700

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

D (211) Construcciones
(2) 28.000

Tema 3: SOLUCIONES

(400) Proveedores
H
(8) 600
1.200 (4)

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 4

Ejercicio 3.2:
Cuadro de anlisis contable bsico:
Op.

Cuentas que intervienen

Magnitudes afectadas (A,P,N,G,I)

Aumentan o
Disminuyen

Debe o
Haber

Importe

Caja, euros
Bancos c/c
Capital

Activo
Activo
Neto

+A
+A
+N

Debe
Debe
Haber

20.000
40.000
60.000

Terrenos y bienes naturales


Construcciones
Proveedores de inmovilizado a C/P

Activo
Activo
Pasivo

+A
+A
+P

Debe
Debe
Haber

15.000
55.000
70.000

Mercaderas
Bancos
Proveedores

Activo
Activo
Pasivo

+A
-A
+P

Debe
Haber
Haber

8.000
5.000
3.000

Clientes
Mercaderas

Activo
Activo

+A
-A

Debe
Haber

3.000
3.000

Bancos c/c
Proveedores de inmovilizado a C/P

Activo
Pasivo

-A
-P

Haber
Debe

5.000
5.000

Bancos c/c
Clientes

Activo
Activo

+A
-A

Debe
Haber

2.000
2.000

Bancos c/c
Caja, euros

Activo
Activo

-A
+A

Haber
Debe

1.500
1.500

Suministros
Caja, euros

Gasto
Activo

+G
-A

Debe
Haber

200
200

Publicidad, propaganda y relaciones pblicas


Acreedores por prestaciones de servicios

Gasto
Pasivo

+G
+P

Debe
Haber

500
500

10

Bancos c/c
Ingresos por arrendamientos

Activo
Ingreso

+A
+I

Debe
Haber

1.200
1.200

11

Sueldos y salarios
Caja, euros

Gasto
Activo

+G
-A

Debe
Haber

1.300
1.300

12

Reparaciones y conservacin
Bancos c/c

Gasto
Activo

+G
-A

Debe
Haber

400
400

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 5

Anotaciones en el libro Diario:


DEBE
20.000
40.000
15.000
55.000
8.000
3.000
5.000
2.000
1.500
200
500

1.200
1.300
400

153.100

DIARIO
1
(570) Caja,
(572) Bancos c/c
2
(210) Terrenos y b. naturales
(211) Construcciones
3
(300) Mercaderas

HABER

a/ (102) Capital

60.000

a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p

a/ (572) Bancos c/c


a/ (400) Proveedores
4

(430) Clientes
a/ (300) Mercaderas
5

(523) Proveed. de inmov. a C/P a/ (572) Bancos c/c


6

(572) Bancos c/c


a/ (430) Clientes
7

(570) Caja,
a/ (572) Bancos c/c
8

(628) Suministros
a/ (570) Caja,
9

(627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas


a/ (410) Acreedores por prestaciones
de servicios
10

(572) Bancos c/c


a/ (752) Ingresos por arrendamientos
11

(640) Sueldos y salarios


a/ (570) Caja,
12

(622) Reparaciones y conserv. a/ (572) ancos c/c

SUMAS

70.000
5.000
3.000
3.000
5.000
2.000
1.500
200

500
1.200
1.300
400

153.100

Anotaciones en el libro Mayor:


D

(570) Caja,
H
(1) 20.000
200 (8)
(7) 1.500
1.300 (11)

(572) Bancos c/c


H
(1) 40.000
5.000 (3)
(6) 2.000
5.000 (5)
(10) 1.200
1.500 (7)
400 (12)

D (210) Terrenos y b. nat. H


(2) 15.000

(211) Construcciones H
(2) 55.000

(300) Mercaderas
H
(3) 8.000
3.000 (4)

(628) Suministros
(8) 200

(400) Proveedores H
3.000 (3)

(102) Capital
H
60.000 (1)

D(523) Proveed. inmov. c/p H


(5) 5.000
70.000 (2)

(430) Clientes
H
(4) 3.000
2.000 (6)

D (627) Pubic, prop. rel. p. H


(9) 500

D(410) Acreed. prest. serv. H


500 (9)

D (752) Ingresos por arrend.H


1.200 (10)

D (640) Sueldos y salariosH


(11) 1.300

D (622) Reparc. y conserv. H


(12) 400

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 6

Ejercicio 3.3:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE

DIARIO

1.800

1
(570) Caja,
(572) Bancos c/c
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. naturales
2
(216) Mobiliario

2.500

3
(300) Mercaderas

5.000
20.000
45.000
20.000

1.000
800
800
540
250
500
900
50
180

99.320

HABER

a/ (102) Capital

a/ (570) Caja,
a/ (572) Bancos c/c
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p

a/ (572) Bancos c/c


a/ (400) Proveedores

4
(570) Caja,
Clientes
a/ (300) Mercaderas
5

(400) Proveedores
(523) Proveed. de inmov. a c/p a/ (572) Bancos c/c
6

(625) Primas de seguros


a/ (572) Bancos c/c
7

(621) Arrendamientos y cnones a/ (410) Acreed. por prest. de serv.


8

(640) Sueldos y salarios


a/ (572) Bancos c/c
9

(572) Bancos c/c


a/ (769) Otros ingresos financieros
10

(629) Otros servicios


a/ (570) Caja,

SUMAS

90.000
360
900
540
500
2.000
1.800
1.340
250
500
900
50
180

99.320

Anotaciones en el Libro Mayor:


D

(570) Caja,
H
(1) 5.000
360 (2)
(4) 800
180 (10)

D (210) Terrenos y b. nat. H


(1) 20.000

D (523) Proveed. inm. c/p H


(5) 540
540 (2)

CONTABILIDAD FINANCIERA

(572) Bancos, c/c


(1) 20.000
900
(9)
50
500
1.340
250
900

H
(2)
(3)
(5)
(6)
(8)

8
(102) Capital
H
90.000 (1)

(300) Mercaderas H
(3) 2.500
1.800 (4)

(Jos Rey Pombo)

D (211) Construcciones
(1) 45.000

(216) Mobiliario
(2) 1.800

(400) Proveedores
H
(5) 800
2.000 (3)

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 7

(430) Clientes
(4) 1.000

D (625) Primas de segurosH


(6) 250

D (621) Arrend. y cnones H


(7) 500

D (410) Acreed. prest. serv. H


500 (7)

D (640) Sueldos y salariosH


(8) 900

D (769) Otros ingr. financ. H


50 (9)

(629) Otros servicios


(10) 180

b. Balance de comprobacin de sumas y saldos:


BALANCE COMPROBACIN
N
570
572
211
210
102
216
523
300
400
430
625
621
410
640
769
629

CUENTAS
Caja,
Bancos c/c
Construcciones
Terrenos y bienes naturales
Capital
Mobiliario
Proveedores de inmov. a c/p
Mercaderas
Proveedores
Clientes
Primas de seguros
Arrendamientos y cnones
Acreedores por prestac. de serv.
Sueldos y salarios
Otros ingresos financieros
Otros servicios
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE
5.800
20.050
45.000
20.000
--1.800
540
2.500
800
1.000
250
500
--900
--180
99.320

SALDOS

HABER
540
3.890
----90.000
--540
1.800
2.000
------500
--50
--99.320

Tema 3: SOLUCIONES

Sd.
5.260
16.160
45.000
20.000
--1.800
--700
--1.000
250
500
--900
--180
91.750

Sa.
--------90.000
------1.200
------500
--50
--91.750

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 8

Ejercicio 3.4:
a) Anotaciones en el libro Diario:
DEBE

DIARIO

6.000
25.000
1.700
3.500
9.500

1
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderas
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte

1.900

2
(300) Mercaderas

900
500
700
800
2.000
13.000

600

66.100

3
(430) Clientes
(570) Caja,
4
(572) Bancos, c/c
5
(572) Bancos, c/c
6
(523) Proveed. de inmov. a c/p
7
(218) Elementos de transporte
8
(400) Proveedores

HABER

a/ (400) Proveedores
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
a/ (102) Capital

a/ (400) Proveedores
a/ (572) Bancos c/c

700
2.000
43.000

a/ (300) Mercaderas

a/ (430) Clientes

a/ (570) Caja,

a/ (572) Bancos c/c

a/ (570) Caja,
a/ (572) Bancos c/c
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p

a/ (572) Bancos, c/c

SUMAS

140

1.400
500

700
800
2.000
1.000
3.000
9.000
600

66.100

Anotaciones en el Libro Mayor:


D

(570) Caja,
H
(1) 6.000
800 (5)
(3) 500
1.000 (7)

(216) Mobiliario
(1) 3.500

D (218) Elem. de transporteH


(1) 9.500
(7) 13.000

D(523) Proveed. inmov. c/p H


(6) 2.000
2.000 (1)
9.000 (7)

(400) Proveedores
H
(8) 600
700 (1)
1.400 (2)

CONTABILIDAD FINANCIERA

(572) Bancos, c/c


H
(1) 25.000
500 (2)
(4)
700
2.000 (6)
(5)
800
3.000 (7)
600 (8)

(Jos Rey Pombo)

(102) Capital
H
43.000 (1)

Tema 3: SOLUCIONES

(300) Mercaderas
H
(1) 1.700
1.400 (3)
(2) 1.900

(430) Clientes
H
(3) 900
700 (4)

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 9

b) Balance de comprobacin de sumas y saldos:


BALANCE COMPROBACIN
N
570
572
300
216
218
523
400
102
430

CUENTAS
Caja,
Bancos c/c
Mercaderas
Mobiliario
Elementos de transportes
Proveedores de inmov. a c/p
Proveedores
Capital
Clientes
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE

SALDOS

HABER

Sd.

Sa.

6.500
26.500
3.600
3.500
22.500
2.000
600
--900

1.800
6.100
1.400
----11.000
2.100
43.000
700

4.700
20.400
2.200
3.500
22.500
------200

----------9.000
1.500
43.000
---

66.100

66.100

53.500

53.500

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 10

Ejercicio 3.5:
a) Inventario inicial:
ACTIVO
Caja,
Bancos c/c
Mercaderas
Mobiliario
Elementos de transporte

7.500
25.000
1.500
3.700
9.000

46.700

Total Activo

PASIVO
Proveedores900
Proveedores de inmov. a C/P

1.700

2.600

Total Pasivo

RESUMEN
Activo 46.700
Pasivo
CAPITAL LQUIDO

2.600

44.100

b) Libro Diario:
1
7.500
25.000
1.500
3.700
9.000

4.000

(572) Bancos, c/c


(300) Mercaderas
(216) Mobiliario
(218) Elem. de transporte

2
8300) Mercaderas
3

1.200
3.000
800
900
2.000
1.500
350
1.200
80

61.730

(570) Caja,

a (400) Proveedores
a (523) Proveed. inmov. a c/p
a (102) Capital

a (570) Caja,
a (400) Proveedores

900
1.700
44.100
600
3.400

(570) Caja,

(430) Clientes
a (300) Mercaderas
4.200
4

(572) Bancos, c/c


a (430) Clientes
800
5

(400) Proveedores
a (572) Bancos c/c
900
6

(300) Mercaderas
a (400) Proveedores
2.000
7

(430) Clientes
a (300) Mercaderas
1.500
8

(628) Suministros
a (570) Caja,
350
9

(640) Sueldos y salarios


a (570) Caja,
1.200
10

(572) Bancos, c/c


a (769) Otros ingresos financieros
80

SUMAS
61.730

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 11

Libro Mayor:
D

(570) Caja, os
H
(1) 7.500
600 (2)
(3) 1.200
350 (8)
1.200 (9)

(572) Bancos, c/c


H
(1) 25.000
900 (5)
(4)
800
(10)
80

(300) Mercaderas
H
(1) 1.500
4.200 (3)
(2) 4.000
1.500 (7)
(6) 2.000

(216) Mobiliario
(1) 3.700

D (218) Elem. de transporteH


(1) 9.000

(400) Proveedores
H
(5) 900
900 (1)
3.400 (2)
2.000 (6)

D (523) Proveed. inmov. c/p H


1.700 (1)

(102) Capital
H
44.100 (1)

D (640) Sueldos y salarios H


(9) 1.200

(628) Suministros
(8) 350

(430) Clientes
H
(3) 3.000
800 (4)
(7) 1.500

D (769) Otros ingr. financ. H


80 (10)

c) Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACIN
N
570
572
300
216
218
400
523
430
102
628
640
769

CUENTAS
Caja,
Bancos, c/c
Mercaderas
Mobiliario
Elem. de transporte
Proveedores
Proveedores de inmov. a c/p
Clientes
Capital
Suministros
Sueldos y salarios
Otros ingresos financieros
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE

SALDOS

HABER

Sd.

Sa.

8.700
25.880
7.500
3.700
9.000
900
--4.500
--350
1.200
---

2.150
900
5.700
----6.300
1.700
800
44.100
----80

6.550
24.980
1.800
3.700
9.000
----3.700
--350
1.200
---

----------5.400
1.700
--44.100
----80

61.730

61.730

51.280

51.280

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 12

Ejercicio 3.6:
a) Libro Diario (americano):
DEBE

5.000
200

1
2

4.000

500
2.500

1
5

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

39.700

FECHA, CUENTAS, EXPLICACION


1 1 de marzo de 20X1
(570) Caja,
(300) Mercaderas
a/ (102) Capital
[Constitucin de la empresa]
2 3 de marzo de 20X1
(300) Mercaderas
a/ (570) Caja,
a/ (400) Proveedores
[S/fra. n 14]
3 8 de marzo de 20X1
(570) Caja,
(430) Clientes
a/ (300) Mercaderas
[n/fra. n 1]
4 12 de marzo de 20X1
(300) Mercaderas
a/ (400) Proveedores
[s/fra. n 45]
5 20 de marzo de 20X1
(430) Clientes
a/ (300) Mercaderas
[n/fra. n 2]
6 24 de marzo de 20X1
(570) Caja,
a/ (430) Clientes
[Cobro n/fra. n 1]
7 27 de marzo de 20X1
(400) Proveedores
a/ (570) Caja,
[Pago s/fra. n 14]
8 30 de marzo de 20X1
(570) Caja,
a/ (430) Clientes
[Cobro n/fra. n 2]
9 30 de marzo de 20X1
(400) Proveedores
a/ (570) Caja,
[Pago s/fra. n 45]

Sumas

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

HABER

5.200

1
4

1.000
3.000

3.000

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

39.700

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 13

Libro Mayor (italiano):


(570) CAJA,
FECHA
01/03/X1
03/03/X1
08/03/x1
24/03/x1
27/03/x1
30/03/x1
30/03/x1

CONCEPTO
Constitucin de la empresa
s/fra. n 14
n/fra. n 1
Cobro n/fra. n 1
Pago s/fra. n 14
Cobro n/fra. n 2
Pago s/fra. n 45

N
1
2
3
6
7
8
9

PAG. 1
DEBE
5.000
500
2.500
5.000

HABER
1.000

3.000
6.000

(300) MERCADERAS
FECHA
01/03/X1
03/03/X1
08/03/X1
12/03/X1
20/03/X1

CONCEPTO
Constitucin de la empresa
s/fra. n 14
n/fra. n 1
s/fra. n 45
n/fra. n 2

N
1
2
3
4
5

PAG. 2
DEBE
2.000
4.000
6.000

HABER

3.000
5.000

(102) CAPITAL
FECHA
CONCEPTO
01/03/X1 Constitucin de la empresa

N
1

CONCEPTO
s/fra. n 14
s/fra. n 45
Pago s/fra. n 14
Pago s/fra. n 45

N
2
4
7
9

DEBE

HABER
5.200

SALDO
5.200

DEBE

HABER
3.000
6.000

SALDO
3.000
9.000
6.000
0

PAG. 4

3.000
6.000

(430) CLIENTES
FECHA
08/03/X1
20/03/X1
24/03/X1
30/03/X1

CONCEPTO
n/fra. n 1
n/fra. n 2
Cobro n/fra. n 1
Cobro n/fra. n 2

N
3
5
6
8

SALDO
200
4.200
1.200
7.200
2.200
PAG. 3

(400) PROVEEDORES
FECHA
03/03/X1
12/03/X1
27/03/X1
30/03/X1

SALDO
5.000
4.000
4.500
7.000
4.000
9.000
3.000

PAG. 5
DEBE
2.500
5.000

HABER

2.500
5.000

SALDO
2.500
7.500
5.000
0

b) Balance de comprobacin:
N
570
300
102
400
430

BALANCE COMPROBACIN
CUENTAS
Caja,
Mercaderas
Capital
Proveedores
Clientes
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE
HABER
13.000
10.000
10.200
8.000
5.200
9.000
9.000
7.500
7.500
39.700
39.700

Tema 3: SOLUCIONES

SALDOS
Sd.
Sa.
3.000
2.200
5.200

5.200

5.200

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 14

Ejercicio 3.7:
a) Libro Diario (americano):
DEBE

39.700
5.300

6.000

5.300

1.000

6.000

12.000

3.000
7.000

7
5

5.300

3.500

4.000

1.000

99.100

FECHA, CUENTAS, EXPLICACION

Suma y sigue
10 5 de abril de 20X1
(300) Mercaderas
a/ (400) Provedores
[s/fra. n 86]
11 10 de abril de 20X1
(430) Clientes
a/ (300) Mercaderas
[n/fra. n 3]
12 20 de abril de 20X1
(400) Proveedores
a/ (401) Proveedores,
efectos com. a pagar
[Acepto letra n xxxx]
13 1 de mayo de 20X1
(572) Bancos, c/c
a/ (570) Caja,
[Traspaso de efectivo]
14 15 de mayo de 20X1
(572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes
[Cobro n/fra. n 3]
15 20 de mayo de 20X1
(300) Mercaderas
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
[s/fra. n 120 ]
16 26 de mayo de 20X1
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
a/ (300) Mercaderas
[n/fra. n 4]
17 5 de junio de 20X1
(401) Proveedores,
efectos com. a pagar
a/ (572) Bancos, c/c
[Pago letra n xxxx]
18 18 de junio de 20X1
(572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes
[Cobro a clientes]
19 28 de junio de 20X1
(400) Proveedores
a/ (572) Bancos, c/c
[Pago a proveedores]
20 30 de junio de 20X1
(572) Bancos, c/c
a/ (570) Caja,
[Traspaso de efectivo]

Sumas

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

HABER
39.700

5.300

6.000

5.300

1.000

6.000

7
4

4.000
8.000

10.000

5.300

3.500

4.000

1.000

99.100

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 15

Libro Mayor (italiano):


(570) CAJA,
FECHA
01/03/X1
03/03/X1
08/03/x1
24/03/x1
27/03/x1
30/03/x1
30/03/x1
01/05/X1
30/06/X1

CONCEPTO
Constitucin de la empresa
s/fra. n 14
n/fra. n 1
Cobro n/fra. n 1
Pago s/fra. n 14
Cobro n/fra. n 2
Pago s/fra. n 45
Traspaso de efectivo
Traspaso de efectivo

N
1
2
3
6
7
8
9
13
20

PAG. 1
DEBE
5.000
500
2.500
5.000

HABER
1.000

3.000
6.000
1.000
1.000

(300) MERCADERAS
FECHA
01/03/X1
03/03/X1
08/03/X1
12/03/X1
20/03/X1
05/04/X1
10/04/X1
20/05/X1
26/05/X1

CONCEPTO
Constitucin de la empresa
s/fra. n 14
n/fra. n 1
s/fra. n 45
n/fra. n 2
s/fra. n 86
n/fra. n 3
s/fra. n 120
n/fra n 4

N
1
2
3
4
5
10
11
15
16

PAG. 2
DEBE
200
4.000
6.000
5.300
12.000

HABER

3.000
5.000
6.000
10.000

(102) CAPITAL
FECHA
CONCEPTO
01/03/X1 Constitucin de la empresa

N
1

CONCEPTO
s/fra. n 14
s/fra. n 45
Pago s/fra. n 14
Pago s/fra. n 45
s/fra. n 86
Acepta letra n xxxx
s/fra. n 120
pago a proveedores

N
2
4
7
9
10
12
15
19

DEBE

HABER
5.200

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

N
3
5
6

SALDO
5.200

PAG. 4
DEBE

3.000
6.000
5.300
4.000

HABER
3.000
6.000

5.300
8.000

(430) CLIENTES
FECHA
CONCEPTO
08/03/X1 n/fra. n 1
20/03/X1 n/fra. n 2
24/03/X1 Cobro n/fra. n 1

SALDO
200
4.200
1.200
7.200
2.200
7.500
1.500
13.500
3.500

PAG. 3

(400) PROVEEDORES
FECHA
3/03/X1
12/03/X1
27/03/X1
30/03/X1
05/04/X1
20/04/X1
20/05/X1
28/06/X1

SALDO
5.000
4.000
4.500
7.000
4.000
9.000
3.000
2.000
1.000

SALDO
3.000
9.000
6.000
0
-5.300
0
-8.000
-4.000

PAG. 5
DEBE
2.500
5.000

Tema 3: SOLUCIONES

HABER

2.500

SALDO
2.500
7.500
5.000

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 16

30/03/X1
10/04/X1
15/05/X1
26/05/X1
18/06/X1

Cobro n/fra. n 2
n/fra. n 3
Cobro n/fra. n 3
n/fra. n 4
Cobro a clientes

8
11
14
16
18

6.000
7.000

5.000

0
6.000
0
7.000
3.500

6.000
3.500

(401) PROVEEDORES, EFECTOS COMERCIALES A PAGAR


FECHA
CONCEPTO
20/04/X1 Acepto letra n xxxx
05/06/X1 Pago letra n xxxx

N
12
17

DEBE
5.300

PAG. 6

HABER
5.300

SALDO
-5.300
0

(572) BANCOS, C/C


FECHA
01/05/X1
15/05/X1
20/05/X1
26/05/X1
05/06/X1
18/06/X1
28/06/X1
30/06/X1

CONCEPTO
Traspaso de efectivo
Cobro n/fra. n 3
s/fra. n 120
n/fra. n 4
Pago letra n xxxx
Cobro a clientes
Pago a proveedores
Traspaso de efectivo

N
13
14
15
16
17
18
19
20

PAG. 7

DEBE
1.000
6.000
3.000
3.500
1.000

HABER

4.000
5.300
4.000

SALDO
1.000
7.000
3.000
6.000
700
4.200
200
1.200

b) Balance de comprobacin:
N
570
300
102
400
430
401
572

BALANCE COMPROBACIN
CUENTAS
Caja,
Mercaderas
Capital
Proveedores
Clientes
Proveed., efectos com. a pagar
Bancos, c/c
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE
HABER
13.000
12.000
27.500
24.000
5.200
18.300
22.300
20.500
17.000
5.300
5.300
14.500
13.300
99.100
99.100

Tema 3: SOLUCIONES

SALDOS
Sd.
1.000
3.500

3.500
1.200
9.200

Sa.

5.200
4.000

9.200

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 17

c) Libro Diario (italiano)


FECHA

01/03/X1

03/03/X1

08/03/X1

12/03/X1

20/03/X1

24/03/X1

27/03/X1

30/03/X1

30/03/X1

05/04/X1

10/04/X1

20/04/X1

01/05/X1

15/05/X1

20/05/X1

26/05/X1

10

11

12

13

14

15

16

CUENTA

CONCEPTO

DEBE

(570) Caja,
(300) Mercaderas
(102) Capital

Constitucin de la empresa
Constitucin de la empresa
Constitucin de la empresa

5.000
200

(300) Mercaderas
(570) Caja,
(400) Proveedores

s/fra. n 14
s/fra. n 14
s/fra. n 14

4.000

(570) Caja,
(430) Clientes
(300) Mercaderas

n/fra. n 1
n/fra. n 1
n/fra. n 1

500
2.500

(300) Mercaderas
(400) Proveedores

s/fra. n 45
s/fra. n 45

6.000

(430) Clientes
(300) Mercaderas

n/fra. N 2
n/fra. N 2

5.000

(570) Caja,
(430) Clientes

Cobro n/fra. n 1
Cobro n/fra. n 1

2.500

(400) Proveedores
(570) Caja,

Pago s/fra. n 14
Pago s/fra. n 14

3.000

(570) Caja,
(430) Clientes

Cobro n/fra. n 2
Cobro n/fra. n 2

5.000

(400) Proveedores
(570) Caja,

Pago s/fra. n 45
Pago s/fra. n 45

6.000

(300) Mercaderas
(400) Proveedores

s/fra. n 86
s/fra. n 86

5.300

(430) Clientes
(300) Mercaderas

n/fra. N 3
n/fra. N 3

6.000

5.200

1.000
3.000

3.000

6.000

5.000

2.500

3.000

5.000

6.000

5.300

6.000

(400) Proveedores
Acepto letra n xxxx
(401) Proveedores, ef. c. a p. Acepto letra n xxxx

5.300

(572) Bancos, c/c


(570) Caja,

Traspaso de efectivo
Traspaso de efectivo

1.000

(572) Bancos, c/c


(430) Clientes

Cobro n/fra. n 3
Cobro n/fra. n 3

6.000

(300) Mercaderas
(572) Bancos, c/c
(400) Proveedores

s/fra. n 120
s/fra. n 120
s/fra. n 120

(572) Bancos, c/c


(430) Clientes
(300) Mercaderas

n/fra. N 4
n/fra. N 4
n/fra. N 4

Suma y sigue

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

5.300

1.000

6.000
12.000
4.000
8.000
3.000
7.000
10.000
85.300

Tema 3: SOLUCIONES

HABER

85.300

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 18

Suma anterior

85.300

05/06/X1

17

(401) Proveedores, ef. c. a p. Pago letra n xxxx


(572) Bancos, c/c
Pago letra n xxxx

5.300

18/05/X1

18

(572) Bancos, c/c


(430) Clientes

Cobro a clientes
Cobro a clientes

3.500

28/06/X1

19

(400) Proveedores
(572) Bancos, c/c

Pago a proveedores
Pago a proveedores

4.000

30/06/X1

20

(572) Bancos, c/c


(570) Caja,

Traspaso de efectivo
Traspaso de efectivo

1.000

Sumas

CONTABILIDAD FINANCIERA

5.300

3.500

4.000

1.000
99.100

(Jos Rey Pombo)

Tema 3: SOLUCIONES

85.300

99.100

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 19

Ejercicio 3.8
Libro Diario:
650
1.350
2.800
3.500
1.600
10.000
50.000

2.130
2.760
870
1.190
630
1.000
2.000
190
130
1.700

1.000
320
2.000
2.000
2.000
1.000

90.820

1
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
(300) Mercaderas
(216) Mobiliario
(210) Terrenos y b. nat.
(211) Construcciones

2
(300) Mercaderas
3
(572) Bancos, c/c
4
(300) Mercaderas
5
(430) Clientes
(570) Caja,
6
(431) Clientes, ef. com. a cob.
7
(400) Proveedores
8
(572) Bancos, c/c
9
(400) Proveedores
10
(300) Mercaderas
11
(400) Proveedores
12
(570) Caja,
(430) Clientes
13
(431) Clientes, ef. com. a cob.
14
(401) Proveed., ef. com. a pagar
15
(572) Bancos, c/c

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

a (400) Proveedores
(523) Proveed. Inmov. a c/p
(173) Proveed. Inmov. a l/p
(102) Capital

a (400) Proveedores

a (300) Mercaderas

a (572) Bancos, c/c

a (300) Mercaderas

a (430) Clientes

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

a (430) Clientes

a (572) Bancos, c/c

a (570) Caja,
a (400) Proveedores

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

2.000
600
20.000
47.300
2.130
2.760
870

1.820
1.000
2.000
190
130
700
1.000
1.000

a (300) Mercaderas
2.320

a (430) Clientes
2.000

a (572) Bancos, c/c


2.000

a (431) Clientes, ef. com. a cob.


1.000

SUMAS
90.820

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 20

Libro Mayor
D

(570)Caja,
H
(1) 650
700 (10)
(5) 630
(12) 320

(300) Mercaderas
H
(1) 3.500
2.760 (3)
(2) 2.130
1.820 (5)
(4)
870
2.320 (12)
(10) 1.700

(211) Construcciones
(1) 50.000

(400) Proveedores H
(7) 2.000
2.000 (1)
(9)
130
2.130 (2)
(11) 1.000
1.000 (10)

D(523) Proveed. inmov. c/p H


600 (1)

D (173) Proveed. inmov. l/p H


20.000 (1)

(102) Capital
H
47.300 (1)

D (431) Clientes, ef. c. cob. H


(6) 1.000
1.000 (15)
(13) 2.000

(1)
(3)
(8)
(15)

(572) Bancos, c/c


H
1.350
870 (4)
2.760
130 (9)
190
2.000 (14)
1.000

(216) Mobiliario
(1) 1.600

(430) Clientes
H
(1) 2.800
1.000 (6)
(5) 1.190
190 (8)
(12) 2.000
2.000 (13)

D (210) Terrenos y b. nat. H


(1) 10.000

D (401) Prov., ef. c. pagar H


(14) 2.000
2.000 (7)
1.000 (11)

Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACIN
N
570
572
430
300
216
210
211
400
523
173
102
431
401

CUENTAS
Caja,
Bancos, c/c
Clientes
Mercaderas
Mobiliario
Terrenos y b. nat.
Construcciones
Proveedores
Proveedores de inmov. a c/p
Proveedores de inmov. a l/p
Capital
Clientes, ef. Com. a cobrar
Proveedores, ef. Com. a pagar
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE
1.600
5.300
5.990
8.200
1.600
10.000
50.000
3.130

SALDOS

HABER
700
3.000
3.190
6.900

3.000
2.000

5.130
600
20.000
47.300
1.000
3.000

90.820

90.820

Tema 3: SOLUCIONES

Sd.

Sa.

900
2.300
2.800
1.300
1.600
10.000
50.000
2.000
600
20.000
47.300
2.000
1.000
70.900

70.900

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 21

Ejercicio 3.9:
Libro Diario:
8.000
32.000
800
500
500
2.000

1
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(217) Eq. p. proc. de informac.
(216) Mobiliario
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

2.300

2
(300) Mercaderas

1.000
600
2.400
1.500
200
600
200
1.600
2.400
2.500
700
700
2.500
7.000

70.000

3
(400) Proveedores
4
(570) Caja,
(430) Clientes
5
(431) Clientes, ef. com. a cob.
6
(523) Proveed. de inmov. a c/p
7
(572) Bancos, c/c
8
(572) Bancos, c/c
9
(300) Mercaderas
10
(572) Bancos, c/c
11
(300) Mercaderas
12
(430) Clientes
13
(431) Clientes, ef. com. a cob.
14
(400) Proveedores
15
(218) Elementos de transporte

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

a (173) Proveed. de inmov. a l/p


10.000
(523) Proveed. de inmov. a c/p
200
(102) Capital
33.600

a (570) Caja,
300
(400) Proveedores
2.000

a (401) Proveed., ef. com. a pagar 1.000

a (300) Mercaderas
3.000

a (430) Clientes
1.500

a (572) Bancos, c/c


200

a (430) Clientes
600

a (570) Caja,
200

a (572) Bancos, c/c


1.600

a (300) Mercaderas
2.400

a (400) Proveedores
2.500

a (300) Mercaderas
700

A (430) Clientes
700

a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.500

a (173) Proveed. de inmov. a l/p


7.000

SUMAS
70.000

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 22

Libro Mayor
D (210) Terrenos y b. nat. H
(1) 8.000

(216) Mobiliario
(1) 500

(211) Construcciones H
(1) 32.000

(1)
(4)
(15)

D (217) Eq. proc. informac. H


(1) 800

(570) Caja,
H
500
300 (2)
600
200 (8)

(572) Bancos, c/c


H
(1) 2.000
200 (6)
(7)
600
1.600 (9)
(8)
200
(10) 2.400

(102) Capital
H
33.600 (1)

1.000

D (173) Proveed. inmov. l/p H


10.000 (1)
7.000 (15)

D (523) Proveed. inmov. c/pH


(6) 200
200 (1)

(300) Mercaderas
H
(2) 2.300
3.000 (4)
(9) 1.600
2.400 (10)
(11) 2.500
700 (12)

(400) Proveedores H
(3) 1.000
2.000 (2)
(14) 2.500
2.500 (11)

D (401) Prov, ef. c. a pagar H


1.000 (3)
2.500 (14)

(430) Clientes
H
(4) 2.400
1.500 (5)
(12)
700
600 (7)
700 (13)

D (431) Clientes, ef. c. cob.H


(5) 1.500
(13)
700

D(218) Elem. de transporte H


(15) 7.000
1.000 (15)

Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACIN
N
210
211
217
216
570
572
173
523
102
300
400
401
430
431
218

CUENTAS
Terrenos y b. nat.
Construcciones
Eq. para procesos de informacin
Mobiliario
Caja,
Bancos, c/c
Proveedores de inmov. a l/p
Proveedores de inmov. a c/p
Capital
Mercaderas
Proveedores
Proveedores, ef. com. a pagar
Clientes
Clientes, ef. com. a cobrar
Elementos de transporte
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE
8.000
32.000
800
500
1.100
5.200
200
6.400
3.500
3.100
2.200
7.000
70.000

SALDOS

HABER

500
1.800
17.000
200
33.600
6.100
4.500
3.500
2.800

70.000

Tema 3: SOLUCIONES

Sd.

Sa.

8.000
32.000
800
500
600
3.400
17.000
33.600
300
1.000
3.500
300
2.200
7.000
55.100

55.100

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 23

Ejercicio 3.10:
Libro Diario:
12.000
18.000
5.000
50.000
120.000
30.000
3.000
1.500
3.500
2.000
1.800
1.000
1.500
1.300
500
150

251.250

1
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderas
(218) Elementos de transporte
(211) Construcciones
(210) Terrenos y bienes nat.
2
(430) Clientes
3
(300) Mercaderas
4
(300) Mercaderas
5
(400) Proveedores
6
(572) Bancos, c/c
7
(572) Bancos, c/c
8
(400) Proveedores
9
(572) Bancos, c/c
10
(622) Reparaciones y conserv.
11
(624) Transportes

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

a (102) Capital
235.000

a (300) Mercaderas
3.000

a (572) Bancos, c/c


1.500

a (400) Proveedores
3.500

a (572) Bancos, c/c


2.000

a (430) Clientes
1.800

a (570) Caja,
1.000

a (572) Bancos, c/c


1.500

a (752) Ingresos por arrendamient. 1.300

a (410) Acreed. por prest. de serv.


500

a (570) Caja,
150

SUMAS
251.250

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 24

Libro Mayor
D

(570) Caja,
H
(1) 12.000
1.000 (7)
150 (11)

(572) Bancos, c/c


H
(1) 18.000
1.500 (3)
(6) 1.800
2.000 (5)
(7) 1.000
1.500 (8)
(9) 1.300

D (218) Elem. de transporte H


(1) 50.000

(211) Construcciones H
(1) 120.000

D (210) Terrenos y b. nat. H


(1) 30.000

(102) Capital
H
235.000 (1)

D (752) Ingresos por arrend.H


1.300 (9)

(624) Transportes
(11) 150

(430) Clientes
H
(2) 3.000
1.800 (6)

(622) Repar. y conserv. H


(10) 500

(300) Mercaderas
H
(1) 5.000
3.000 (2)
(3) 1.500
(4) 3.500

(400) Proveedores
H
(5) 2.000
3.500 (4)
(8) 1.500

D(410) Acreed. prest. serv. H


500 (10)

Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACIN
N

CUENTAS

570
572
300
218
211
210
102
430
400
752
622
410
624

Caja,
Bancos, c/c
Mercaderas
Elem. de transporte
Construcciones
Terrenos y b. nat.
Capital
Clientes
Proveedores
Ingresos por arrendamientos
Reparaciones y conservacin
Acreedores por prest. de servicios
Transportes
TOTALES

CONTABILIDAD FINANCIERA

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE

SALDOS

HABER

Sd.

Sa.

12.000
22.100
10.000
50.000
120.000
30.000
--3.000
3.500
--500
--150

1.150
5.000
3.000
------235.000
1.800
3.500
1.300
--500
---

10.850
17.100
7.000
50.000
120.000
30.000
--1.200
----500
--150

------------235.000
----1.300
--500
---

251.250

251.250

236.800

236.800

Tema 3: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 3. 25

TEST N 4

1.- Qu libros de contabilidad son obligatorios?


El libro Diario y el Mayor.
El libro Mayor y el de Inventarios y cuentas anuales.
El libro Diario y el de Inventarios y cuentas anuales.
Todos los anteriores.

2.

Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F)


V

1. El Diario es un libro principal y obligatorio .............................................................


2. El Mayor es un libro principal y obligatorio.............................................................
3. Los Balances de comprobacin se realizan en el libro de
Inventarios y cuentas anuales ...............................................................................
4. El libro Mayor no es obligatorio..............................................................................
5. El Balance de comprobacin debe realizarse cada 6 meses .................................
6. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance de comprobacin,
la cuenta de Prdidas y ganancias, el Estado de cambios en el
patrimonio neto y la Memoria.................................................................................
7. El Balance de comprobacin debe realizarse cada 3 meses .................................
8. Los libros contables han de legalizarse antes de ser utilizados .............................
9. Los libros obligatorios podrn legalizarse antes o despus de
ser utilizados
.................................................................................................
10. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operaciones
quincenales
.................................................................................................
11. Las Cuentas anuales comprenden: El Balance, la Cuenta de prdidas
y ganancias, el Estado de cambios en el patrimonio neto y la Memoria ................
12. La legalizacin de los libros obligatorios deber realizarse en
un plazo de 4 meses a partir del cierre del ejercicio ..............................................
13. Los empresarios conservarn los libros y dems documentos durante
un plazo de 5 aos ................................................................................................
14. La aplicacin de todas las NIC y NIIF es obligatoria en todos los
pases de la Unin Europea...................................................................................
15. Los Estados miembros de la Unin Europea deben adaptar
sus normas a las directivas europeas....................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 4: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 4. 1

TEST N 5 (Solucin)

1.- Las cuentas de gestin deben de quedar saldadas despus de la regularizacin


S.
No.
Algunas s y otras no.
Slo si su saldo fuese deudor.

2.- Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F)

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
2.14.
2.15.
2.16.

En el Balance de comprobacin de sumas y saldos, el total de sumas


y saldos coinciden.............................................................................................
El coste de las ventas es igual al valor de las compras y de las
existencias finales menos el valor de las existencias iniciales...........................
En la regularizacin de las cuentas patrimoniales se ajustan los
saldos contables a la realidad ...........................................................................
La cuenta de Resultado del ejercicio refleja el resultado global
de la empresa .................................................................................................
La regularizacin de Resultados consiste en determinar
el resultado de explotacin ...............................................................................
El resultado muestra el estado de la empresa en un momento dado................
En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................
El resultado altera el valor del Patrimonio neto .................................................
En el asiento de cierre slo aparecen cuentas patrimoniales............................
La compra de elementos de Inmovilizado material (terrenos,
edificios, maquinaria, mobiliario) incide en el resultado.....................................
El Balance de comprobacin de sumas y saldos detecta
errores de clculo .............................................................................................
Los cobros y los pagos inciden en el resultado .................................................
La regularizacin de existencias incide en el resultado .....................................
El Balance de situacin se reconstruye a partir de los saldos
de las cuentas patrimoniales.............................................................................
Los errores de concepto son detectados en el Balance de
comprobacin de sumas y saldos .....................................................................
El Balance de comprobacin de sumas y saldos detecta errores
de traspaso de las cuentas ...............................................................................

3.- La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona informacin acerca de:


3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.

Los cobros y pagos realizados durante el perodo ............................................


La gestin econmica de la empresa................................................................
El valor del Patrimonio neto ..............................................................................
La evolucin de los bienes, derechos y obligaciones ........................................
El estado de la tesorera de la empresa............................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 1

CONCLUSIN DEL CICLO CONTABLE (SOLUCIONES)

Ejercicio 5.1:
a) Anotaciones en el libro Diario:

DEBE
900
2.500
3.000
6.000
500
9.000
1.700
3.000

2.600
300
600
4.300
700
900
400
150
50
800

37.400

DIARIO

HABER

(570) Caja, euros


(572) Bancos, c/c
(430) Clientes
(300) Mercaderas
(431) Clientes, efec. com. a cobrar
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(210) Terrenos y b. naturales
a/ (400) Proveedores
a/ (523) Proveedores de inmov. a c/p
a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.
a/ (102) Capital
2

(600) Compras de mercaderas


a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores
3

(570) Caja, euros


(572) Bancos c/c
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderas
4

(640) Sueldos y salarios


a/ (570) Caja, euros
5

(401) Proveedores, ef. com. a p.


a/ (572) Bancos c/c
6

(627) Publicidad, propaganda y relaciones pblicas


a/ (570) Caja, euros
7

(628) Suministros
a/ (572) Bancos c/c
8

(572) Bancos c/c


a/ (769) Otros ingresos financieros
9

(572) Bancos c/c


a/ (752) Ingresos por arrendamientos

Suma y sigue

1.600
3.500
2.100
19.400
600
2.000

5.200
700
900
400
150
50
800
37.400

Libro Mayor
D

(570) Caja, euros


H
(1) 900
700 (4)
(3) 300
400 (6)

(430) Clientes
(1) 3.000
(3) 4.300

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

(572) Bancos, c/c


(1) 2.500
600
(3) 600
900
(8)
50
150
(9) 800

H
(2)
(5)
(7)

(431) Clientes, ef. com.


a cobrar
H
(1) 500

Tema 5: SOLUCIONES

(300) Mercaderas
(1) 6.000

D (211) Construcciones
(1) 9.000

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 2

(216) Mobiliario
(1) 1.700

(523) Proveedores de
Inmovil. a c/p
H
3.500 (1)

(600) Compras de
mercaderas
(2) 2.600

(628) Suministros
(7) 150

(210) Terrenos y b. nat. H


(1) 3.000

(401) Proveedores, ef.


com. a pagar
H
(5) 900
2.100 (1)

D (640) Sueldos y salarios H


(4) 700

(700) Ventas de
mercaderas
H
5.200 (3)

(400) Proveedores
H
1.600 (1)
2.000 (2)

(102) Capital
H
19.400 (1)

(627) Publicidad, prop.


y relac. pblicas
(6) 400

(769) Otros ingresos


financieros
H
50 (8)

(752) Ingresos por


arrendamientos
H
800 (9)

b) Regularizacin

DEBE

DIARIO

HABER

37.400
Suma anterior
10

6.000 (610) Variacin de exist. de mds.


a/ (300) Mercaderas
11

2.800 (300) Mercaderas


a/ (610) Variacin de exist. de mds.
12

7.050 (129) Resultado del ejercicio


a/ (610) Variacin de exit. de mds.
a/ (600) Compras de mercaderas
a/ (640) Sueldos y salarios
a/ (627) Publicidad, propaganda y
relaciones pblicas
a/ (628) Suministros
13

5.200 (700) Ventas de mercaderas


50 (769) Otros ingresos financieros
800 (752) Ingresos por arrendam.
a/ (129) Resultado del ejercicio
-

59.300
Sumas

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

37.400

6.000
2.800
3.200
2.600
700
400
150

6.050

59.300

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 3

Si trasladamos estos asientos al libro Mayor, ste quedara as:

(570) Caja, euros


H
(1) 900
700 (4)
(3) 300
400 (6)

(430) Clientes
(1) 3.000
(3) 4.300

(216) Mobiliario
(1) 1.700

(523) Proveedores de
Inmovil. a c/p
H
3.500 (1)

(600) Compras de
mercaderas
H
(2) 2.600
2.600 (12)

(628) Suministros H
(7) 150
150 (11)

(752) Ingresos por


arrendamientos
H
(12) 800
800 (9)

(572) Bancos, c/c


(1) 2.500
600
(3) 600
900
(8)
50
150
(9) 800

H
(2)
(5)
(7)

(431) Clientes, ef. com.


a cobrar
H
(1) 500

(210) Terrenos y b. nat. H


(1) 3.000

(401) Proveedores, ef.


com. a pagar
H
(5) 900
2.100 (1)

D (640) Sueldos y salarios H


(4) 700
700 (11)

(700) Ventas de
mercaderas
H
(13) 5.200
5.200 (3)

(610) Variacin de exist.


de mercaderas
H
(10) 6.000
2.800 (11)
3.200 (12)

(300) Mercaderas
H
(1) 6.000
6.000 (10)
(11) 2.800

D (211) Construcciones
(1) 9.000

(400) Proveedores
H
1.600 (1)
2.000 (2)

(102) Capital
H
19.400 (1)

(627) Publicidad, prop.


y relac. pblicas
H
(6) 400
400 (11)

(769) Otros ingresos


financieros
H
(12) 50
50 (8)

D (129) Rdo. del ejercicio


(12) 7.050

6.050 (13)

El resultado ser el saldo de la cuenta Resultado del ejercicio:


- Si tiene saldo deudor: Prdida.
- Si tiene saldo acreedor: Beneficio.

En este ejercicio:
- Suma del Debe: 7.050
- Suma del Haber: 6.050
- Saldo deudor: 7.050 6.050 = 1.000 (Prdida).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 4

Ejercicio 5.2
a) Anotaciones en el libro Diario:

DEBE

DIARIO

1
6.000 (570) Caja, euros
2
3.500 (600) Compras de mercaderas
3
2.000 (570) Caja, euros
4
800 (430) Clientes
5
700 (640) Sueldos y salarios
6
600 (430) Clientes
7
2.700 (600) Compras de mercaderas
8
1.900 (400) Proveedores
9
500 (431) Clientes, ef. comerc. a cobrar
10
1.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar
11
1.600 (210) Terrenos y b. naturales
6.400 (211) Construcciones
12
2.100 (572) Bancos c/c
13
800 (400) Proveedores
3 (626) Servicios bancarios y sim.

31.103

HABER

a/ (102) Capital

a/ (570) Caja, euros

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (570) Caja, euros

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (400) Proveedores

a/ (401) Proveed., efectos com. pag.

a/ (430) Clientes

a/ (570) Caja, euros

a/ (523) Proveedores de inmoviliz. a c/p

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (606) Descuentos sobre compras


por pronto pago
a/ (572) Bancos c/c

Suma y sigue

6.000
3.500
2.000
800
700
600
2.700
1.900
500
1.500
8.000
2.100

40
763

31.103

Libro Mayor
D

(570) Caja, euros


H
(1) 6.000
3.500 (2)
(3) 2.000
700 (5)
1.500 (10)

(430) Clientes
H
(4) 800
500 (9)
(6) 600

(401) Proveedores, ef.


comerc. a pagar
H
(10) 1.500
1.900 (8)

TCNICA CONTABLE

(102) Capital
H
6.000 (1)

D (640) Sueldos y salarios H


(5) 700

(Jos Rey Pombo)

(431) Clientes, efectos


com. a cobrar
H
(9) 500

Tema 5: SOLUCIONES

D (600) Compras de mds. H


(2) 3.500
(7) 2.700

(400) Proveedores
H
(8) 1.900
2.700 (7)
(13) 800

D (210) Terrenos y b. nat. H


(11) 1.600

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 5

(211) Construcciones
(11) 6.400

(626) Servicios bancarios


y similares
H
(13) 3

(523) Proveedores de
Inmovilizado a c/p H
8.000 (11)

(606) Descuentos s/compras


D
por pronto pago
H
40 (13)

(572) Bancos c/c


H
(12) 2.100
763 (13)

D (700) Ventas de mds. H


2.000 (3)
800 (4)
600 (6)
2.100 (12)

b) Balance de comprobacin de sumas y saldos


BALANCE DE COMPROBACIN
N
570
102
600
430
700
640
400
401
431
210
211
523
572
626
606

SUMAS

CUENTAS

DEBE

Caja, euros
Capital
Compras de mercaderas
Clientes
Ventas de mercaderas
Sueldos y salarios
Proveedores
Proveedores, ef. c. a pag.
Clientes, ef. c. a cobrar
Terrenos y b. naturales
Construcciones
Proveedores de inmovil. c/p
Bancos c/c
Servicios bancarios y sim.
Descuentos s/c. por p. pago
Totales

SALDOS

HEBER

8.000
--6.200
1.400
--700
2.700
1.500
500
1.600
6.400
--2.100
3
--31.103

5.700
6.000
--500
5.500
--2.700
1.900
------8.000
763
--40
31.103

Sd.
2.300
--6.200
900
--700
----500
1.600
6.400
--1.337
3
--19.940

Sa.
--6.000
----5.500
----400
------8.000
----40
19.940

c) Regularizacin:

DEBE

DIARIO

31.103
- 14
1.500 (300) Mercaderas
15
6.903 (129) Resultado del ejercicio

1.500
5.500
40

46.546

HABER

Suma anterior

a/ (610) Variac. de existenc. de mds.

a/ (600) Compras de mercaderas


a/ (640) Sueldos y salarios
a/ (626) Servicios banc. y simil.
16

(610) Variac. de exist. de mercaderas


(700) Ventas de mercaderas
(606) Descuentos sobre compras
por pronto pago
a/ (129) Resultado del ejercicio

Sumas

31.103

1.500
6.200
700
3

7.040

46.546

(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularizacin de existencias no se


hace).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 6

Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, ste quedara as:


D

(570) Caja, euros


H
(1) 6.000
3.500 (2)
(3) 2.000
700 (5)
1.500 (10)

(430) Clientes
H
(4) 800
500 (9)
(6) 600

(401) Proveedores, ef.


comerc. a pagar
H
(10) 1.500
1.900 (8)

(211) Construcciones
(11) 6.400

(626) Servicios bancarios


y similares
H
(13) 3
3 (15)

(610) Variacin de exist.


de mercaderas
H
(16) 1.500
1.500 (14)

(102) Capital
H
6.000 (1)

D (640) Sueldos y salarios H


(5) 700

(431) Clientes, efectos


com. a cobrar
H
(9) 500

(523) Proveedores de
inmovilizado a c/p H
8.000 (11)

(606) Descuentos s/compras


D
por pronto pago
H
(16) 40
40 (13)

(300) Mercaderas
(14) 1.500

D (600) Compras de mds. H


(2) 3.500
6.200 (15)
(7) 2.700

(400) Proveedores
H
(8) 1.900
2.700 (7)
(13) 800

D (210) Terrenos y b. nat. H


(11) 1.600

(572) Bancos c/c


H
(12) 2.100
763 (13)

D (700) Ventas de mercad. H


(16) 5.500
2.000 (3)
800 (4)
600 (6)
2.100 (12)

D (129) Rdo. del ejercicio H


(15) 6.903
7.040 (16)

Saldo de Resultado del ejercicio: 7.040 6.903 = 137 (Sa) (Beneficio).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 7

Ejercicio 5.3
a) Anotaciones en el libro Diario:

DEBE

DIARIO

HABER

9.000 (570) Caja, euros


600 (216) Mobiliario
400 (217) Eq. p. proc. de informac.
a/ (102) Capital
2

2.400 (600) Compras de mercaderas


a/ (400) Proveedores
3

2.500 (570) Caja, euros


a/ (700) Ventas de mercaderas
4

7.000 (572) Bancos, c/c


a/ (570) Caja, euros
5

2.600 (600) Compras de mercaderas


a/ (572) Bancos, c/c
6

2.400 (400) Proveedores


a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
7

3.400 (430) Clientes


a/ (700) Ventas de mercaderas
8

3.400 (431) Clientes, ef. com. a cob.


a/ (430) Clientes
9

100 (628) Suministros


90 (629) Otros servicios
a/ (572) Bancos, c/c
10

2.400 (401) Proveed., ef. com. a pagar


a/ (572) Bancos, c/c
11

600 (621) Arrendamientos y cnones


a/ (572) Bancos, c/c
12

80 (572) Bancos c/c


a/ (769) Otros ingresos financieros

36.970
Suma y sigue

10.000
2.400
2.500
7.000
2.600
2.400
3.400
3.400
190
2.400
600
80

36.970

Libro Mayor
D

(570) Caja, euros


H
(1) 9.000
7.000 (4)
(3) 2.500

(102) Capital
H
10.000 (1)

(700) Ventas de mds. H


2.500 (3)
3.400 (7)

TCNICA CONTABLE

D (600) Compras de mds. H


(2) 2.400
(5) 2.600

D (401) Prov., ef. c. a pag. H


(10) 2.400
2.400 (6)

(Jos Rey Pombo)

(216) Mobiliario
(1) 600

(572) Bancos, c/c


H
(4) 7.000
2.600 (5)
(12)
80
190 (9)
2.400 (10)
600 (11)

Tema 5: SOLUCIONES

(217) Eq. p. proc. inf.


(1) 400

(400) Proveedores
H
(6) 2.400
2.400 (2)

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 8

(430) Clientes
H
(7) 3.400
3.400 (8)

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(8) 3.400

(629) Otros servicios


(9) 90

D (621) Arrendamientos y c.H


(11) 600

D (769) Otros ingresos fin. H


80 (12)

(628) Sumnistros
(9) 100

b) Balance de comprobacin de sumas y saldos


BALANCE DE COMPROBACIN
N
570
216
217
102
600
400
700
572
401
430
431
628
629
621
769

SUMAS

CUENTAS

DEBE

Caja, euros
Mobiliario
Eq. p. proc. de informac.
Capital
Compras de mercaderas
Proveedores
Ventas de mercaderas
Bancos, c/c
Proveed., ef. com. a pagar
Clientes
Clientes, ef. com. a cob.
Suministros
Otros servicios
Arrendamientos y cnones
Otros ingresos financieros
Totales

SALDOS

HEBER

11.500
600
400
--5.000
2.400
--7.080
2.400
3.400
3.400
100
90
600
--36.970

7.000
----10.000
--2.400
5.900
5.790
2.400
3.400
--------80
36.970

Sd.
4.500
600
400
--5.000
----1.290
----3.400
100
90
600
--15.980

Sa.
------10.000
----5.900
--------------80
15.980

c) Regularizacin:

DEBE

DIARIO

36.970
- 13
5.790 (129) Resultado del ejercicio

HABER

Suma anterior

a/ (600) Compras de mercaderas


a/ (621) Arrendamientos y cnones
a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros servicios

14
5.900 (700) Ventas de mercaderas
80 (769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio

48.740
Suma y sigue

36.970

5.000
600
100
90
5.980

48.740

(Como no hay existencias iniciales ni finales, los asientos de regularizacin de existencias no se


hacen).
Saldo de Resultado del ejercicio: 5.980 5.790 = 190 (Sa) (Beneficio).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 9

Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, ste quedara as:


D

(570) Caja, euros


H
(1) 9.000
7.000 (4)
(3) 2.500

(216) Mobiliario
(1) 600

(217) Eq. p. proc. inf.


(1) 400

(102) Capital
H
10.000 (1)

(700) Ventas de mds. H


(14) 5.900
2.500 (3)
3.400 (7)

(430) Clientes
H
(7) 3.400
3.400 (8)

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(8) 3.400

(629) Otros servicios H


(9) 90
90 (13)

D (621) Arrendamientos y c.H


(11) 600
600 (13)

D (769) Otros ingresos fin. H


(14) 80
80 (12)

D (600) Compras de mds. H


(2) 2.400
5.000 (13)
(5) 2.600

D (401) Prov., ef. c. a pag. H


(10) 2.400
2.400 (6)

(572) Bancos, c/c


H
(4) 7.000
2.600 (5)
(12)
80
190 (9)
2.400 (10)
600 (11)

(400) Proveedores
H
(6) 2.400
2.400 (2)

(628) Sumnistros
H
(9) 100
100 (13)

D (129) Rdo. del ejercicio H


(13) 5.790
5.980 (14)

d) Asiento de cierre:

DEBE

DIARIO

48.740
- 15
10.000 (102) Capital
190 (129) Resultado del ejercicio

58.930

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

HABER

Suma anterior

48.740

a/
a/
a/
a/
a/

4.500
600
400
1.290
3.400

58.930

(570) Caja, euros


(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(431) Clientes, ef. com. a cob.

Sumas

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 10

Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, ste quedar cerrado:


D

(570) Caja, euros


H
(1) 9.000
7.000 (4)
(3) 2.500
4.500 (15)
-------------------------11.500
11.500

(216) Mobiliario
H
(1) 600
600 (15)
-----------------600
600

(217) Eq. p. proc. inf. H


(1) 400
400 (15)
--------------------400
400

(102) Capital
H
10.000 (1)
(15) 10.000
-----------------------10.000
10.000

D (600) Compras de mds. H


(2) 2.400
5.000 (13)
(5) 2.600
------------------------5.000
5.000

(400) Proveedores
H
(6) 2.400
2.400 (2)
-----------------------2.400
2.400

(700) Ventas de mds. H


(14) 5.900
2.500 (3)
3.400 (7)
-----------------------5.900
5.900

D (401) Prov., ef. c. a pag. H


(10) 2.400
2.400 (6)
---------------------2.400
2.400

(430) Clientes
H
(7) 3.400
3.400 (8)
-----------------------3.400
3.400

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(8) 3.400
3.400 (15)
-----------------------3.400
3.400

(629) Otros servicios H


(9) 90
90 (13)
-----------------90
90

D (621) Arrendamientos y c.H


(11) 600
600 (13)
------------------600
600

D (769) Otros ingresos fin. H


(14) 80
80 (12)
----------------80
80

(572) Bancos, c/c


H
(4) 7.000
2.600 (5)
(12)
80
190 (9)
2.400 (10)
600 (11)
1.290 (15)
--------------------7.080
7.080

(628) Sumnistros
H
(9) 100
100 (13)
----------------100
100

D (129) Rdo. del ejercicio H


(13) 5.790
5.980 (14)
(15) 190
-----------------------5.980
5.980

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 11

Ejercicio 5.4
a) Anotaciones en el libro Diario:

DEBE
4.500
600
400
1.290
3.400

DIARIO
1
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(431) Clientes, ef. com. a cob.

2
4.000 (572) Bancos, c/c
3
190 (129) Resultado del ejercicio
4
4.300 (600) Compras de mercaderas
5
1.800 (572) Bancos, c/c
3.000 (430) Clientes
6
3.400 (572) Bancos, c/c
7
3.000 (400) Proveedores
30 (626) Servicios bancarios y simil.
8
3.000 (431) Clientes, ef. com. a cob.
9
6.400 (600) Compras de mercaderas
10
7.000 (430) Clientes
11
120 (624) Transportes
12
6.000 (218) Elementos de transporte
13
200 (625) Primas de seguros
14
200 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
6.800 (572) Bancos, c/c
15
6.400 (400) Proveedores
600
3.000
500

70.130

HABER

a/ (102) Capital
a/ (129) Resultado del ejercicio

a/ (570) Caja, euros

a/ (570) Caja, euros

a/ (572) Bancos, c/c


a/ (400) Proveedores

10.000
190

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.

4.800

a/ (572) Bancos, c/c

a/ (430) Clientes

a/ (400) Proveedores

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (572) Bancos, c/c

a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p

a/ (572) Bancos, c/c

3.030

a/ (430) Clientes

a/ (606) Dctos. s/comp. por p. pago


a/ (572) Bancos, c/c
16

(621) Arrendamientos y cnones


a/ (572) Bancos, c/c
17

(572) Bancos, c/c


a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
18

(572) Bancos c/c


a/ (759) Ingresos por serv. diversos

Suma y sigue

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

4.000
190
1.300
3.000

3.400

3.000
6.400
7.000
120
6.000
200
7.000
400
6.000
600
3.000
500

70.130

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 12

Libro Mayor
D

(570) Caja, euros


H
(1) 4.500
4.000 (2)
190 (3)

(572) Bancos, c/c


(1) 1.290
1.300
(2) 4.000
3.030
(5) 1.800
120
(6) 3.400
200
(14) 6.800
6.000
(17) 3.000
600
(18)
500

H
(4)
(7)
(11)
(13)
(15)
(16)

(216) Mobiliario
(1) 600

(217) Eq. p. proc. inf.


(1) 400

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(1) 3.400
3.400 (6)
(8) 3.000
3.000 (17)

(102) Capital
H
10.000 (1)

D (129) Rdo. del ejercicio H


(3) 190
190 (1)

D (600) Compras de mds. H


(4) 4.300
(9) 6.400

(400) Proveedores
H
(7) 3.000
3.000 (4)
(15) 6.400
6.400 (9)

D (626) Servicios b. y sim. H


(7) 30

(430) Clientes
H
(5) 3.000
3.000 (8)
(10) 7.000
7.000 (14)

(624) Transportes
(11) 120

(700) Ventas de mds. H


4.800 (5)
7.000 (10)

(218) Elem. de transp. H


(12) 6.000

D (173) Prov. inmov. a l/p H


6.000 (12)

D (625) Primas de seguros H


(13) 200

(706) Dcto. s/v p. p. p. H


(14) 200

D (606) Dcto. s/c p. p. p. H


400 (15)

D (621) Arrendamientos y c. H
(16) 600

D (759) Ingr. por serv. div. H


500 (18)

b) Balance de comprobacin de sumas y saldos


BALANCE DE COMPROBACIN
N
570
216
217
431
102
129
572
600
400
430
700

CUENTAS
Caja, euros
Mobiliario
Eq. p. proc. de informac.
Clientes, ef. com. a cob.
Capital
Resultado del ejercicio
Bancos, c/c
Compras de mercaderas
Proveedores
Clientes
Ventas de mercaderas

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

SUMAS
DEBE

SALDOS

HEBER

4.500
600
400
6.400
--190
20.790
10.700
9.400
10.000
--Tema 5: SOLUCIONES

4.190
----6.400
10.000
190
11.250
--9.400
10.000
11.800

Sd.
310
600
400
------9.540
10.700
-------

Sa.
--------10.000
----------11.800

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 13

626
624
218
173
625
706
606
621
759

Servicios bancarios y simil.


Transportes
Elementos de transporte
Proveed. de inmov. a l/p
Primas de seguros
Dctos. s/ventas por p. pago
Dctos. s/comp. por p. pago
Arrendamientos y cnones
Ingresos por serv. diversos
Totales

30
120
6.000
--200
200
--600
--70.130

------6.000
----400
--500
70.130

30
120
6.000
--200
200
--600
--28.700

------6.000
----400
--500
28.700

c) Regularizacin:

DEBE

DIARIO

70.130
- 19
300 (300) Mercaderas
20
11.850 (129) Resultado del ejercicio

11.800
400
500
300

95.280

HABER

Suma anterior

a/ (610) Variac. de exist. de mds.

a/ (600) Compras de mercaderas


a/ (626) Servicios bancarios y simil.
a/ (624) Transportes
a/ (625) Primas de seguros
a/ (706) Dctos. s/ventas por p. pago
a/ (621) Arrendamientos y cnones

21
(700) Ventas de mercaderas
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(759) Ingresos por serv. diversos
(610) Variac. de exist. de mds.
a/ (129) Resultado del ejercicio

Suma y sigue

70.130

300
10.700
30
120
200
200
600

13.000

95.280

(Como no hay existencias iniciales, el primer asiento de regularizacin de existencias no se


hace).
Saldo de Resultado del ejercicio: 13.000 11.850 = 1.150 (Sa) (Beneficio).

Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, ste quedara as:


D

(570) Caja, euros


H
(1) 4.500
4.000 (2)
190 (3)

(572) Bancos, c/c


(1) 1.290
1.300
(2) 4.000
3.030
(5) 1.800
120
(6) 3.400
200
(14) 6.800
6.000
(17) 3.000
600
(18)
500

TCNICA CONTABLE

H
(4)
(7)
(11)
(13)
(15)
(16)

(216) Mobiliario
(1) 600

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(1) 3.400
3.400 (6)
(8) 3.000
3.000 (17)

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

(217) Eq. p. proc. inf.


(1) 400

(102) Capital
H
10.000 (1)

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 14

D (129) Rdo. del ejercicio H


(3)
190
190 (1)
(20) 11.850
13.000 (21)

D (600) Compras de mds. H


(4) 4.300
10.700 (20)
(9) 6.400

(430) Clientes
H
(5) 3.000
3.000 (8)
(10) 7.000
7.000 (14)

(700) Ventas de mds. H


(21) 11.800
4.800 (5)
7.000 (10)

D (626) Servicios b. y sim. H


(7) 30
30 (20)

(624) Transportes
H
(11) 120
120 (20)

(218) Elem. de transp. H


(12) 6.000

D (173) Prov. inmov. a l/p H


6.000 (12)

D (625) Primas de seguros H


(13) 200
200 (20)

(706) Dcto. s/v p. p. p. H


(14) 200
200 (20)

D (606) Dcto. s/c p. p. p. H


(21) 400
400 (15)

D (621) Arrendamientos y c. H
(16) 600
600 (20)

D (759) Ingr. por serv. div. H


(21) 500
500 (18)

D (610) Var. exist. mds. H


(21) 300
300 (19)

(300) Mercaderas
(19) 300

(400) Proveedores
H
(7) 3.000
3.000 (4)
(15) 6.400
6.400 (9)

d) Asiento de cierre:

DEBE
95.280
10.000
1.150
6.000

112.430

DIARIO
22
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(173) Proveed. de inmov. a l/p

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

HABER

Suma anterior

95.280

a/
a/
a/
a/
a/
a/

310
600
400
9.540
6.000
300

112.430

(570) Caja, euros


(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas

Sumas

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 15

Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, ste quedar cerrado:


D

(570) Caja, euros


H
(1) 4.500
4.000 (2)
190 (3)
310 (22)
-----------------------4.500
4.500

(572) Bancos, c/c


H
(1) 1.290
1.300 (4)
(2) 4.000
3.030 (7)
(5) 1.800
120 (11)
(6) 3.400
200 (13)
(14) 6.800
6.000 (15)
(17) 3.000
600 (16)
(18)
500
9.540 (22)
-------------------------20.790
20.790

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(1) 3.400
3.400 (6)
(8) 3.000
3.000 (17)
------------------------6.400
6.400

D
(22)

D (129) Rdo. del ejercicio H


(3)
190
190 (1)
(20) 11.850
13.000 (21)
(22) 1.150
-------------------------13.190
13.190

D (600) Compras de mds. H


(4) 4.300
10.700 (20)
(9) 6.400
------------------------10.700
10.700

(430) Clientes
H
(5) 3.000
3.000 (8)
(10) 7.000
7.000 (14)
------------------------10.000
10.000

(700) Ventas de mds. H


(21) 11.800
4.800 (5)
7.000 (10)
------------------------11.800
11.800

D (626) Servicios b. y sim. H


(7) 30
30 (20)
----------------30
30

(624) Transportes
H
(11) 120
120 (20)
------------------120
120

(218) Elem. de transp. H


(12) 6.000
6.000 (22)
-----------------------6.000
6.000

D (173) Prov. inmov. a l/p H


6.000 (12)
(22) 6.000
-----------------------6.000
6.000

D (625) Primas de seguros H


(13) 200
200 (20)
-------------------200
200

(706) Dcto. s/v p. p. p. H


(14) 200
200 (20)
--------------------200
200

D (606) Dcto. s/c p. p. p. H


(21) 400
400 (15)
-------------------400
400

D (621) Arrendamientos y c. H
(16) 600
600 (20)
-------------------600
600

D (759) Ingr. por serv. div. H


(21) 500
500 (18)
------------------500
500

D (610) Var. exist. mds. H


(21) 300
300 (19)
------------------300
300

(216) Mobiliario
H
(1) 600
600 (22)
------------------600
600

(217) Eq. p. proc. inf. H


(1) 400
400 (22)
-------------------400
400

(102) Capital
H
10.000 (1)
------------------------10.000
10.000

10.000

(400) Proveedores
H
(7) 3.000
3.000 (4)
(15) 6.400
6.400 (9)
-----------------------9.400
9.400

(300) Mercaderas
H
(19) 300
300 (22)
------------------300
300

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 16

Ejercicio 5.5
a) Anotaciones en el libro Diario:

DEBE
310
600
400
9.540
6.000
300

DIARIO
1
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas

HABER

2
1.150 (129) Resultado del ejercicio
3
3.250 (600) Compras de mercaderas
4
1.500 (400) Proveedores
5
350 (572) Bancos, c/c
4.000 (430) Clientes
6
2.000 (431) Clientes, ef. com. a cob.
7
145 (622) Reparaciones y conserv.
8
20.000 (210) Terrenos y bienes nat.
45.000 (211) Construcciones

a/ (102) Capital
a/ (129) Resultado del ejercicio
a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p

a/ (572) Bancos, c/c

a/ (572) Bancos, c/c


a/ (400) Proveedores

a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar

10.000
1.150
6.000

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (430) Clientes

a/ (410) Acreed. por prest. de serv.

4.350

a/ (572) Bancos, c/c


a/ (173) Proveed. de inmov. a l/p

a/ (752) Ingresos por arrendamient.

5.000
60.000

9
850 (440) Deudores
10
110 (628) Suministros
95 (629) Otros servicios
a/ (572) Bancos, c/c
11

2.000 (173) Proveed. de inmov. a l/p


20 (626) Servicios bancarios y simil.
a/ (572) Bancos, c/c
12

2.000 (572) Bancos, c/c


a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
13

1.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar


a/ (572) Bancos, c/c
14

5.300 (600) Compras de mercaderas


a/ (400) Proveedores
15

5.300 (400) Proveedores


a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
16

7.000 (430) Clientes


a/ (700) Ventas de mercaderas
17

7.000 (431) Clientes, ef. com. a cob.


a/ (430) Clientes
18

230 (625) Primas de seguros


a/ (572) Bancos, c/c
19

70 (572) Bancos, c/c


a/ (769) Otros ingresos financieros
20

145 (410) Acreed. por prest. de serv.


a/ (572) Bancos, c/c

Suma y sigue
126.165

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

1.150
250
3.000
1.500

2.000
145

850
205
2.020
2.000
1.500
5.300
5.300
7.000
7.000
230
70
145

126.165

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 17

Libro Mayor
D

(570) Caja, euros


(1) 310

(572) Bancos, c/c


(1) 9.540
1.150
(5)
350
250
(12) 2.000
5.000
(19)
70
205
2.020
1.500
230
145

H
(2)
(3)
(8)
(10)
(11)
(13)
(18)
(20)

(102) Capital
H
10.000 (1)

(216) Mobiliario
(1) 600

(217) Eq. p. proc. inf.


(1) 400

(218) Elem. de transp. H


(1) 6.000

(300) Mercaderas
(1) 300

D (129) Rdo. del ejercicio H


(2) 1.150
1.150 (1)

D (173) Prov. inmov. l/p H


(11) 2.000
6.000 (1)
60.000 (8)

D (600) Compras de mds. H


(3) 3.250
(14) 5.300

(400) Proveedores H
(4) 1.500
3.000 (3)
(15) 5.300
5.300 (14)

D (401) Prov., ef. c. a pag. H


(13) 1.500
1.500 (4)
5.300 (15)

(430) Clientes
H
(5) 4.000
2.000 (6)
(16) 7.000
7.000 (17)

(700) Ventas de mds. H


4.350 (5)
7.000 (16)

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(6) 2.000
2.000 (12)
(17) 7.000

D (622) Reparaciones y c. H
(7) 145

(410) Acreed. p. serv. H


(20) 145
145 (7)

D (210) Terrenos y b. n.
(8) 20.000

(211) Construcciones
(8) 45.000

(628) Suministros
(10) 110

(629) Otros servicios H


(10) 95

D (625) Primas de seguros H


(18) 230

(769) Otros ingr. fin. H


70 (19)

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

(440) Deudores
(9) 850

Tema 5: SOLUCIONES

D (752) Ingresos por arr. H


850 (9)

D (626) Servicios b. y s.
(11) 20

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 18

b) Balance de comprobacin de sumas y saldos


BALANCE DE COMPROBACIN
N
570
216
217
572
218
300
102
129
173
600
400
401
430
700
431
622
410
210
211
440
752
628
629
626
625
769

SUMAS

CUENTAS

DEBE

Caja, euros
Mobiliario
Eq. p. proc. de informac.
Bancos, c/c
Elementos de transporte
Mercaderas
Capital
Resultado del ejercicio
Proveed. de inmov. a l/p
Compras de mercaderas
Proveedores
Proveed., ef. com. a pagar
Clientes
Ventas de mercaderas
Clientes, ef. com. a cob.
Reparaciones y conserv.
Acreed. por prest. de serv.
Terrenos y bienes nat.
Construcciones
Deudores
Ingresos por arrendamient.
Suministros
Otros servicios
Servicios bancarios y simil.
Primas de seguros
Otros ingresos financieros
Totales

SALDOS

HEBER

310
600
400
11.960
6.000
300
--1.150
2.000
8.550
6.800
1.500
11.000
---9.000
145
145
20.000
45.000
850
--110
95
20
230
--126.165

------10.500
----10.000
1.150
66.000
--8.300
6.800
9.000
11.350
2.000
--145
------850
--------70
126.165

Sd.
310
600
400
1.460
6.000
300
------8.550
----2.000
--7.000
145
--20.000
45.000
850
--110
95
20
230
--93.070

Sa.
------------10.000
--64.000
--1.500
5.300
--11.350
------------850
--------70
93.070

c) Regularizacin:

DEBE

DIARIO

126.165
- 21
300 (610) Variac. de exist. de mds.
22
150 (300) Mercaderas
23
9.300 (129) Resultado del ejercicio

HABER

Suma anterior

a/ (300) Mercaderas

a/ (610) Variac. de exist. de mds.

a/ (600) Compras de mercaderas


a/ (622) Reparaciones y conserv.
a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros servicios
a/ (626) Servicios bancarios y simil.
a/ (625) Primas de seguros
a/ (610) Variac. de exist. de mds.

24
11.350 (700) Ventas de mercaderas
850 (752) Ingresos por arrendamient.
70 (769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio

148.185
Suma y sigue

126.165

300
150
8.550
145
110
95
20
230
150

12.270

148.185

Saldo de Resultado del ejercicio: 12.270 9.300 = 2.970 (Sa) (Beneficio).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 19

Si traspasamos los asientos anteriores al libro Mayor, ste quedara as:


D

(570) Caja, euros


(1) 310

(572) Bancos, c/c


(1) 9.540
1.150
(5)
350
250
(12) 2.000
5.000
(19)
70
205
2.020
1.500
230
145

H
(2)
(3)
(8)
(10)
(11)
(13)
(18)
(20)

(218) Elem. de transp. H


(1) 6.000

(217) Eq. p. proc. inf.


(1) 400

(300) Mercaderas
H
(1) 300
300 (21)
(22) 150

D (129) Rdo. del ejercicio H


(2) 1.150
1.150 (1)
(23) 9.300
12.270 (24)

D (173) Prov. inmov. l/p H


(11) 2.000
6.000 (1)
60.000 (8)

D (600) Compras de mds. H


(3) 3.250
8.550 (23)
(14) 5.300

(400) Proveedores H
(4) 1.500
3.000 (3)
(15) 5.300
5.300 (14)

D (401) Prov., ef. c. a pag. H


(13) 1.500
1.500 (4)
5.300 (15)

(430) Clientes
H
(5) 4.000
2.000 (6)
(16) 7.000
7.000 (17)

(700) Ventas de mds. H


(24) 11.350
4.350 (5)
7.000 (16)

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(6) 2.000
2.000 (12)
(17) 7.000

D (622) Reparaciones y c. H
(7) 145
145 (23)

(410) Acreed. p. serv. H


(20) 145
145 (7)

(628) Suministros
H
(10) 110
110 (23)

(629) Otros servicios H


(10) 95
95 (23)

D (626) Servicios b. y s. H
(11) 20
20 (23)

D (625) Primas de seguros H


(18) 230
230 (23)

(769) Otros ingr. fin. H


(24) 70
70 (19)

(102) Capital
H
10.000 (1)

(216) Mobiliario
(1) 600

(211) Construcciones
(8) 45.000

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

(440) Deudores
(9) 850

Tema 5: SOLUCIONES

D (210) Terrenos y b. n.
(8) 20.000

D (752) Ingresos por arr. H


(24) 850
850 (9)

(610) Var. exist. mds


H
(21) 300
150 (22)
150 (23)

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 20

d) Asiento de cierre:

DEBE
148.185

10.000
2.970
64.000
1.500
5.300

231.955

DIARIO
25
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(173) Proveed. de inmov. a l/p
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar

HABER

Suma anterior

148.185

a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/
a/

310
600
400
1.460
6.000
150
2.000
7.000
20.000
45.000
850

231.955

(570) Caja, euros


(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(572) Bancos, c/c
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(431) Clientes, ef. com. a cob.
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(440) Deudores

Sumas

Si traspasamos el asiento de cierre al libro Mayor, ste quedar cerrado:


D

(570) Caja, euros


H
(1) 310
310 (25)
-------------------310
310

(216) Mobiliario
H
(1) 600
600 (25)
-------------------600
600

(217) Eq. p. proc. inf. H


(1) 400
400 (25)
----------------------400
400

(572) Bancos, c/c


H
(1) 9.540
1.150 (2)
(5)
350
250 (3)
(12) 2.000
5.000 (8)
(19)
70
205 (10)
2.020 (11)
1.500 (13)
230 (18)
145 (20)
1.460 (25)
--------------------------11.960
11.960

(218) Elem. de transp. H


(1) 6.000
6.000 (25)
------------------------6.000
6.000

(300) Mercaderas
H
(1) 300
300 (21)
(22) 150
150 (25)
--------------------450
450

(102) Capital
H
10.000 (1)
(25) 10.000
------------------------10.000
10.000

D (129) Rdo. del ejercicio H


(2) 1.150
1.150 (1)
(23) 9.300
12.270 (24)
(25) 2.970
--------------------------13.420
13.420

D (173) Prov. inmov. l/p H


(11) 2.000
6.000 (1)
60.000 (8)
(25) 64.000
-------------------------66.000
66.000

D (401) Prov., ef. c. a pag. H


(13) 1.500
1.500 (4)
5.300 (15)
(25) 5.300
----------------------6.800
6.800

D (600) Compras de mds. H


(3) 3.250
8.550 (23)
(14) 5.300
-------------------------8.550
8.550
TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

(400) Proveedores H
(4) 1.500
3.000 (3)
(15) 5.300
5.300 (14)
(25) 1.500
-----------------------8.300
8.300
Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 21

(430) Clientes
H
(5) 4.000
2.000 (6)
(16) 7.000
7.000 (17)
2.000 (25)
-------------------------11.000
11.000

(700) Ventas de mds. H


(24) 11.350
4.350 (5)
7.000 (16)
--------------------------11.350
11.350

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(6) 2.000
2.000 (12)
(17) 7.000
7.000 (25)
------------------------9.000
9.000

D (622) Reparaciones y c. H
(7) 145
145 (23)
------------------145
145

(410) Acreed. p. serv. H


(20) 145
145 (7)
-----------------145
145

D (210) Terrenos y b. n. H
(8) 20.000
20.000 (25)
------------ -----------------20.000
20.000

(211) Construcciones H
(8) 45.000
45.000 (25)
----------- -----------------45.000
45.000

(440) Deudores
H
(9) 850
850 (25)
--------------------850
850

D (752) Ingresos por arr. H


(24) 850
850 (9)
------------------850
850

(628) Suministros
H
(10) 110
110 (23)
------------------110
110

(629) Otros servicios H


(10) 95
95 (23)
-----------------95
95

D (626) Servicios b. y s. H
(11) 20
20 (23)
------------------20
20

D (625) Primas de seguros H


(18) 230
230 (23)
--------------------230
230

(769) Otros ingr. fin. H


(24) 70
70 (19)
-----------------70
70

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

(610) Var. exist. mds


H
(21) 300
150 (22)
150 (23)
--------------------300
300

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 22

Ejercicio 5.6:
Los libros Diario, Mayor e Inventarios y cuentas anuales son independientes. En los
prximos ejercicios simularemos hacer las anotaciones en estos 3 libros de forma
separada.

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES


b) Balance de comprobacin de sumas y saldos:
BALANCE DE COMPROBACIN
N
210
211
216
300
570
572
400
173
102
600
430
700
640
642
629
431
627
401
626
769

CUENTAS
Terrenos y bienes natur.
Construcciones
Mobiliario
Mercaderas
Caja, euros
Bancos, c/c
Proveedores
Proveedores de inmov. a l/p
Capital
Compras de mercaderas
Clientes
Ventas de mercaderas
Sueldos y salarios
Seg. Soc. a cargo de la empr.
Otros servicios
Clientes, ef. com. a cobrar
Publicidad, prop. y rel. pblicas
Proveedores, ef. com. a pagar
Serv. bancarios y similares
Otros ingresos financieros
Totales

SUMAS
DEBE

SALDOS

HEBER

50.000
150.000
8.000
7.500
17.000
43.120
4.000
20.000
--15.900
16.800
--2.500
600
300
5.000
500
3.500
40
--344.760

--------7.500
24.540
16.800
60.000
200.000
--5.000
21.800
------5.000
--4.000
--120
344.760

Sd.
50.000
150.000
8.000
7.500
9.500
18.580
------15.900
11.800
--2.500
600
300
--500
--40
--275.220

Sa.
------------12.800
40.000
200.000
----21.800
----------500
--120
275.220

d) Balance de situacin:
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y b. nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
EXISTENCIAS
(300) Mercaderas

P. NETO Y PASIVO
50.000
150.000
8.000

11.800

DISPONIBLE
(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros

18.580
9.500

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

200.000
2.980

PASIVO NO CORRIENTE
(173) Proveed. de inmov. a l/p

40.000

PASIVO CORRIENTE
(401) Prov., ef. com. a pagar
(400) Proveedores

500
12.800

TOTAL P. NETO Y PASIVO

256.280

8.400

REALIZABLE
(430) Clientes

TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio

256.280

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 23

LIBRO DIARIO
15.000
32.000
7.500
8.000
50.000
150.000

1
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
(300) Mercaderas
(216) Mobiliario
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones

8.600

2
(600) Compras de mercaderas

Pg. 1

a/ (400) Proveedores
a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p
a/ (102) Capital

a/ (570) Caja, euros


a/ (572) Bancos c/c
a/ (400) Proveedores

2.500
60.000
200.000
600
1.000
7.000

3
(570) Caja, euros
(572) Bancos c/c
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderas
12.000
4

2.500 (640) Sueldos y salarios


600 (642) Seg. Soc. a cargo de la emp. a/ (570) Caja, euros
3.100
5

300 (629) Otros servicios


a/ (570) Caja, euros
300
6

5.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar a/ (430) Clientes


5.000
7

5.000 (572) Bancos, c/c


a/ (430) Clientes, ef. com. a cobrar
5.000
8

500 (627) Public., propag. y rel. Pbl. a/ (570) Caja, euros


500
9

4.000 (400) Proveedores


a/ (401) Proveedores, ef. com. a pagar
4.000
10
3.500 (401) Proveedores, ef. com. a p. a/ (572) Bancos, c/c
3.500.
11
3.000 (572) Bancos c/c
a/ (570) Caja, euros
3.000
12
20.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p
40 (626) Servicios bancarios y sim. a/ (572) Bancos, c/c
20.040
13
7.300 (600) Compras de mercaderas
a/ (400) Proveedores
7.300
14
9.800 (430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderas
9.800
15
120 (572) Bancos, c/c
a/ (769) Otros ingresos financieros
120
16
7.500 (610) Variacin de exist. de mds. a/ (300) Mercaderas
7.500
17
8.400 (300) Mercaderas
a/ (610) Variacin de existe. de mds.
8.400
18
19.840 (129) Resultado del ejercicio
a/ (600) Compras de mercaderas
15.900
a/ (640) Sueldos y salarios
2.500
a/ (642) Seg. Soc. a cargo de la empresa
600
a/ (629) Otros servicios
300
a/ (627) Publicidad, prop. y rel. pblicas
500
a/ (626) Servicios bancarios y similares
40
19
900 (610) Variacin de exist. de mds.
21.800 (700) Ventas de mercaderas
120 (769) Otros ingresos financieros a/ (129) Resultado del ejercicio
22.820

403.320
SUMA Y SIGUE
403.320
2.000
3.000
7.000

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 24

LIBRO DIARIO

Pg. 2

403.320

12.800
200.000
500
40.000
2.980

SUMA ANTERIOR
20

(400) Proveedores
(102) Capital
(401) Proveedores, efectos com. a pagar
(173) Proveedores de inmov. a l/p
(129) Resultado del ejercicio
a/ (210) Terrenos y bienes naturales
a/ (211) Construcciones
a/ (216) Mobiliario
a/ (300) Mercaderas
a/ (570) Caja, euros
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (430) Clientes

659.000
SUMAS

403.320

50.000
150.000
8.000
8.400
9.500
18.580
11.800

659.000

Notas:
1
2
3

Los asientos 16, 17, 18 y 19 corresponden a la regularizacin (apartado c).


El asiento 20 es el asiento de cierre (apartado e).
El Balance de comprobacin de sumas y saldos (apartado c) se har despus del asiento n 15. Los
totales de las columnas de Sumas del Balance de comprobacin (344.760) coincidirn con los
totales del Debe y Haber del Diario hasta dicho asiento.
Los asientos se irn pasando al libro Mayor a medida que se van anotando en el libro Diario.

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 25

LIBRO MAYOR
D

(570) Caja, euros


H
(1) 15.000
600 (2)
(3) 2.000
3.100 4)
300 (5)
500 (8)
3.000 (11)
9.500 (20)

17.000
17.000

(572) Bancos, c/c


H
(1) 32.000
1.000 (2)
(3) 3.000
3.500 (10)
(7) 5.000
20.040 (12)
(11) 3.000
18.580 (20)
(15)
120

43.120
43.120

(210) Terrenos y b. nat. H


(1) 50.000
50.000 (20)

50.000
50.000

(300) Mercaderas
H
(1) 7.500
7.500 (16)
(17) 8.400
8.400 (20)

15.900
15.900

(216) Mobiliario
H
(1) 8.000
8.000 (20)

8.000
8.000

(400) Proveedores
H
(9) 4.000
2.500 (1)
7.000 (2)
(20) 12.800
7.300 (13)

16.800
16.800

(430) Clientes
H
(3) 7.000
5.000 (6)
(14) 9.800
11.800 (20)

16.800
16.800

D (640) Sueldos y salarios H


(4) 2.500
2.500 (18)

2.500
2.500

D(642) S.S. a c. de la empr. H


(4) 600
600 (18)

600
600

(629) Otros servicios H


(5) 300
300 (18)

300
3000

D (431) Clientes, ef. c. a c. H


(6) 5.000
5.000 (7)

5.000
5.000

D (600) Compras de mds. H


(2) 8.600
15.900 (18)
(13) 7.300

15.900
15.900

(401) Proveedores, ef.


com. a pagar
H
(10) 3.500
4.000 (9)
(20) 500

4.000
4.000

(626) Servicios bancarios


D
y similares
H
(12) 40
40 (18)

40
40

(700) Ventas de mds. H


(19) 21.800
12.000 (3)
9.800 (14)
21.800
21.800

(610) Variac. exist. mds.


(16) 7.500
8.400 (17)
(19) 900

8.400
8.400

(627) Publicidad, prop.


y relac. pblicas
H
(8) 500
500 (18)

500
500

D (769) Otros ingr. financ. H


(19) 120
120 (15)

120
120

(173) Proveedores de
inmov. a l/p
H
(12) 20.000
60.000 (1)
(20) 40.000

60.000
60.000

D (211) Construcciones H
(1) 150.000
150.000 (20)

150.000
150.000

(102) Capital
(20) 200.000

200.000

200.000 (1)

200.000

D (129) Rdo. del ejercicio H


(18) 19.840
22.820 (19)
(20) 2.980

22.820
22.820
NOTA: En el libro mayor aparecen los movimientos de cada cuenta a lo largo del perodo econmico. Al
final del ejercicio todas las cuentas tendrn saldo cero. Esto se consigue con el asiento de cierre.
La informacin se traspasa del Diario al Mayor a medida que se van realizando los asientos en el libro
Diario. De esta forma, la cuenta reflejar en cada momento la situacin del elemento patrimonial que
representa.
TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 26

Ejercicio 5.7

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pg. 1

a) Inventario inicial:

ACTIVO
(570) Caja, euros
8.000
(572) Bancos, c/c
23.000
(300) Mercaderas
8.500
(430) Clientes
4.000
(431) Clientes, efectos com. a cobrar
3.200
(540) IF a c/p en instr. de patrimonio
2.300
(216) Mobiliario
7.800
(218) Elementos de transporte
13.500
(210) Terrenos y bienes nat.
30.000
(211) Construcciones
100.000

TOTAL ACTIVO
200.300
PASIVO
(400) Proveedores
3.000
(401) Proveedores, efectos com. a pagar
2.300
(173) Proveedores de inmoviliz. a l/p
40.000

TOTAL PASIVO
45.300
RESUMEN
Total activo
Total pasivo 45.300
CAPITAL LIQUIDO

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

200.300

155.000

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 27

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES. Pg. 2

c) Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACION
N
300
540
570
216
218
572
431
430
211
210
173
400
102
401
600
766
706
700
678
606
626
640
752
628

CUENTAS
Meraderas
IF a c/p en intrum. de patrim.
Caja, euros
Mobiliario
Elem. de transporte
Bancos c/c
Clientes, ef. com. a cobrar
Clientes
Construcciones
Terrenos y b. nat.
Proveed. de inmov. l/p
Proveedores
Capital
Proveedores, ef. com. a pagar
Compras de mercaderas
B en part. y val. repr. deuda
Descuentos s/v. por p. pago
Ventas de mercaderas
Gastos excepcionales
Descuentos s/c. por p. pago
Servicios bancarios y similares
Sueldos y salarios
Ingresos por arrendamientos
Suministros
TOTALES

SUMAS

SALDOS

DEBE

HABER

Sd.

Sa.

8.500
2.300
10.300
7.800
13.500
35.040
9.200
13.000
100.000
30.000
10.000
7.000
--3.300
8.300
--60
--4.000
--3
800
--200

--1.150
1.000
--4.000
17.503
5.000
7.500
----40.000
10.000
155.000
6.300
--450
--14.000
--100
----1.300
---

8.500
1.150
9.300
7.800
9.500
17.537
4.200
5.500
100.000
30.000
--------8.300
--60
--4.000
--3
800
--200

--------------------30.000
3.000
155.000
3.000
--450
--14.000
--100
----1.300
---

263.303

263.303

206.850

206.850

f) Balance de situacin final:


ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y b. nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS
(300) Mercaderas

30.000
100.000
7.800
9.500
6.300

REALIZABLE
(430) Clientes
(431) Clientes, ef. com. a c.
(540) IF a c/p en instr. de patr.
DISPONIBLE
(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros

PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio

155.000
287

PASIVO NO CORRIENTE
(173) Proveed. de inmov. l/p

30.000

PASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(400) Proveedores

3.000
3.000

5.500
4.200
1.150
17.537
9.300

TOTAL ACTIVO

TCNICA CONTABLE

P. NETO Y PASIVO

(Jos Rey Pombo)

191.287

TOTAL P. NETO Y PASIVO

Tema 5: SOLUCIONES

191.287

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 28

LIBRO DIARIO. Pg. 1


b) Asientos en el Libro Diario:

DEBE
8.500
2.300
8.000
7.800
13.500
23.000
3.200
4.000
100.000
30.000

8.300
1.600
1.440
60
2.000
1.000
4.000
9.000
4.000
2.000
6.000
4.000
5.000
1.300
10.000
1.000
3
800
1.300
200

263.303

DIARIO

HABER

(300) Mercaderas
(540) IF a c/p en instrum. de patrim.
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
(218) Elem. de transporte
(572) Bancos c/c
(431) Clientes, ef. com. a cobrar
(430) Clientes
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. nat.
a/ (173) Proveed. de inmov. l/p
a/ (400) Proveedores
a/ (102) Capital
a/ (401) Proveed., ef. c. a pagar
2

(600) Compras de mercaderas


a/ (572) Bancos, c/c
a/ (400) Proveedores
3

(572) Bancos c/c


a/ (540) IF a c/p inst. de patrim.
a/ (766) B partic. y v. r. deuda
4

(572) Bancos c/c


(706) Descuentos s/v por p. pago a/ (430) Clientes
5

(401) Proveed., ef. com. a pagar


a/ (572) Bancos c/c
6

(570) Caja, euros


(572) Bancos c/c
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderas
7

(678) Gastos excepcionales


a/ (218) Elem. de transporte
8

(400) Proveedores
a/ (606) Dctos. s/c por p. pago
a/ (572) Bancos c/c
9

(431) Clientes, ef. com. a cobrar


a/ (430) Clientes
10

(400) Proveedores
a/ (401) Poveed., ef. com. a pag.
11

(572) Bancos c/c


a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
12

(401) Proveed., ef. com. a pagar


a/ (572) Bancos c/c
13

(173) Proveed. de inmov. a l/p


a/ (572) Bancos c/c
14

(400) Proveedores
(626) Servicios banc. y sim.
a/ (572) Bancos c/c
15

(640) Sueldos y salarios


a/ (570) Caja, euros
16

(570) Caja, euros


a/ (752) Ingresos por arrendam.
17

(628) Suministros
a/ (570) Caja, euros

Suma y sigue

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

40.000
3.000
155.000
2.300
1.300
7.000
1.150
450
1.500
2.000

14.000
4.000
100
1.900
6.000
4.000
5.000
1.300
10.000
1.003
800
1.300
200

263.303

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 29

LIBRO DIARIO. Pg. 2

DEBE
263.303

8.500
6.300
15.563

14.000
450
100
1.300
155.000
30.000
3.000
3.000
287

500.803

DIARIO

HABER

Suma anterior
18

(610) Variacin de exist. de mds.


a/ (300) Mercaderas
19

(300) Mercaderas
a/ (610) Variacin exist. de mds.
20

(129) Resultado del ejercicio


a/ (600) Compras de mds.
a/ (610) Variacin exist. de mds.
a/ (706) Descuentos s/v. p.p.pag
a/ (678) Gastos excepcionales
a/ (626) Servicios bancarios y s.
a/ (640) Sueldos y salarios
a/ (628) Suministros
21

(700) Ventas de mercaderas


(766) B en part. y v. repres. deuda
(606) Descuentos s/c por pronto p.
(752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio
22

(102) Capital
(173) Proveed. de inmov. a l/p
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pag.
(129) Resultado del ejercicio
a/ (216) Mobiliario
a/ (540) IF a c/p en instr. patrim.
a/ (218) Elementos de transporte
a/ (300) Mercaderas
a/ (572) Bancos c/c
a/ (570) Caja, euros
a/ (210) Terrenos y b. naturales
a/ (430) Clientes
a/ (211) Construcciones
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.

Sumas

263.303

8.500
6.300
8.300
2.200
60
4.000
3
800
200

15.850

7.800
1.150
9.500
6.300
17.537
9.300
30.000
5.500
100.000
4.200

500.803

NOTA:
Los asientos 18, 19, 20 y 21 corresponden a la regularizacin (apartado d).
El asiento 22 es el asiento de cierre (apartado e).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 30

LIBRO MAYOR

(300) Mercaderas
H
(1) 8.500
8.500 (18)
(19) 6.300
6.300 (22)

14.800
14.800

(216) Mobiliario
H
(1) 7.800
7.800 (22)

7.800
7.800

(431) Clientes, efec.


com. a cobrar
H
(1) 3.200
5.000 (11)
(9) 6.000
4.200 (22)

9.200
9.200

Pg. 1

D (540) IF C/P instr. patrim. H


(1) 2.300
1.150 (3)
1.150 (22)

2.300
2.300

(570) Caja, euros


H
(1) 8.000
800 (15)
(6) 1.000
200 (17)
(16) 1.300
9.300 (22)

10.300
10.300

(572) Bancos, c/c


H
(1) 23.000
1.300 (2)
(3) 1.600
2.000 (5)
(4) 1.440
1.900 (8)
(6) 4.000
1.300 (12)
(11) 5.000
10.000 (13)
1.003 14)
17.537 (22)

35.040
35.040

(218) Elem. de transp. H


(1) 13.500
4.000 (7)
9.500 (22)

13.500
13.500

(430) Clientes
H
(1) 4.000
1.500 (4)
(6) 9.000
6.000 (9)
5.500 (22)

13.000
13.000

D (211) Construcciones H
100.000 (22)
(1) 100.000

100.000
100.000

D (210) Terrenos y b. nat. H


(1) 30.000
30.000 (22)

30.000
30.000

(173) Proveed. inm. l/p H


(13) 10.000
40.000 (1)
(22) 30.000

40.000
40.000

D (678) Gastos excepcion. H


(7) 4.000
4.000 (20)

4.000
4.000

(606) Desc. sobre compras


D
por pronto pago
H
(21) 100
100 (8)

100
100

(102) Capital
(22) 155.000

155.000

(401) Proveedores, ef.


com. a pagar
H
(5) 2.000
2.300 (1)
(12) 1.300
4.000 (10)
(22) 3.000

6.300
6.300

155.000 (1)

155.000

(706) Desc. sobre ventas


por pronto pago
H
(4) 60
60 (20)

60
60

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

(400) Proveedores
H
(8) 2.000
3.000 (1)
(10) 4.000
7.000 (2)
(14) 1.000
(22) 3.000

10.000
10.000

(766) B en particip. y v.
represent. deuda
H
(21) 450
450 (3)

450
450

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 31

LIBRO MAYOR

Pg. 2

D (600) Compras de mds. H


(2) 8.300
8.300 (20)

8.300
8.300

(626) Serv. banc. y sim. H


(14) 3
3 (20)

3
3

D (640) Sueldos y salarios H


(15) 800
800 (20)

800
800

D (752) Ingr. por arrendam. H


(21) 1.300
1.300 (16)

1.300
1.300

(628) Suministros H
(17) 200
200 (20)

200
200

D (700) Ventas de mercad. H


(21) 14.000
14.000 (6)

D (610) Variac. exist. mds. H


(18) 8.500
6.300 (19)
2.200 (20)

8.500
8.500

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

14.000

14.000

(129) Rdo. del ejercicio H


(20) 15.563
15.850 (21)
(22)
287

15.850
15.850

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 32

Ejercicio 5.8
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

b) Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACION
N
CUENTAS
570
572
216
102
631
621
410
623
218
523
600
400
430
700
401
431
440
759
628
625
550
626
769

SUMAS
DEBE
HABER

Caja,
Bancos, c/c
Mobiliario
Capital
Otros tributos
Arrendamientos y cnones
Acreed. por prest. de serv.
Servic. de prof. independ.
Elementos de transporte
Proveed. de inmov. a c/p
Compras de mercaderas
Proveedores
Clientes
Ventas de mercaderas
Proveed., ef. com. a pagar
Clientes, ef. com. a cob.
Deudores
Ingresos por serv. diversos
Suministros
Primas de seguros
Titular de la explotacin
Servicios bancarios y simil.
Otros ingresos financieros
TOTALES

SALDOS
Sd.
Sa.

22.000
22.740
800
--70
700
700
150
6.000
4.000
9.900
8.400
9.700
----2.100
950
--130
350
1.500
30
---

20.220
11.560
--20.800
----700
----4.000
--8.400
9.700
11.700
2.050
----950
--------140

1.780
11.180
800
--70
700
--150
6.000
--9.900
--------2.100
950
--130
350
1.500
30
---

------20.800
------------------11.700
2.050
----950
--------140

90.220

90.220

35.640

35.640

f) Balance de situacin final:


ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS
(300) Mercaderas

800
6.000
400

REALIZABLE
(431) Clientes, ef. com. a c.
(440) Deudores
DISPONIBLE
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio

19.300
1.860

PASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar

2.050

TOTAL P. NETO Y PASIVO

23.210

2.100
950
1.780
11.180

TOTAL ACTIVO

TCNICA CONTABLE

P. NETO Y PASIVO

(Jos Rey Pombo)

23.210

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 33

LIBRO DIARIO. Pg. 1

a) Asientos en el Libro Diario:

DEBE

DIARIO

6.000

1
(570) Caja, euros
(216) Mobiliario
2
(631) Otros tributos
3
(621) Arrendamientos y cnones
4
(623) Servic. de prof. independ.
5
(218) Elementos de transporte

5.600

6
(600) Compras de mercaderas

20.000
800
70
700
150

2.000
4.200
2.050
2.100
950
15.000
130
350
4.300
1.500
5.500
4.000
700
6.350
30
7.600
140

90.220

HABER

a/ (102) Capital

a/ (570) Caja, euros

a/ (410) Acreed. por prest. de serv.

a/ (570) Caja, euros

a/ (570) Caja, euros


a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p

a/ (570) Caja, euros


a/ (400) Proveedores

7
(570) Caja, euros
(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderas
8

(400) Proveedores
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
9

(431) Clientes, ef. com. a cob.


a/ (430) Clientes
10

(440) Deudores
a/ (759) Ingresos por serv. diversos
11

(572) Bancos, c/c


a/ (570) Caja, euros
12

(628) Suministros
a/ (572) Bancos, c/c
13

(625) Primas de seguros


a/ (572) Bancos, c/c
14

(600) Compras de mercaderas


a/ (400) Proveedores
15

(550) Titular de la explotacin


a/ (570) Caja, euros
16

(430) Clientes
a/ (700) Ventas de mercaderas
17

(523) Proveed. de inmov. a c/p


(410) Acreed. por prest. de serv.
a/ (572) Bancos, c/c
18

(400) Proveedores
(626) Servicios bancarios y simil.
a/ (572) Bancos, c/c
19

(572) Bancos, c/c


a/ (430) Clientes
20

(572) Bancos, c/c


a/ (769) Otros ingresos financieros

Suma y sigue

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

20.800
70
700
150
2.000
4.000
1.500
4.100
6.200
2.050
2.100
950
15.000
130
350
4.300
1.500
5.500
4.700
6.380
7.600
140

90.220

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 34

LIBRO DIARIO. Pg. 2

DEBE
90.220

1.500
400
11.330

400
11.700
950
140
19.300
2.050
1.860

139.850

DIARIO

HABER

Suma anterior
21

(102) Capital
a/ (550) Titular de la explotacin
22

(300) Mercaderas
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
23

(129) Resultado del ejercicio


a/ (600) Compras de mercaderas
a/ (621) Arrendamient. y cnones
a/ (623) Servic. de prof. independ.
a/ (625) Primas de seguros
a/ (626) Servicios banc. y simil.
a/ (628) Suministros
a/ (631) Otros tributos
24

(610) Variac. de exist. de mds.


(700) Ventas de mercaderas
(759) Ingresos por serv. diversos
(769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio
25

(102) Capital
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(129) Resultado del ejercicio
a/ (570) Caja, euros
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (216) Mobiliario
a/ (218) Elementos de transporte
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (440) Deudores
a/ (300) Mercaderas

Sumas

90.220

1.500
400
9.900
700
150
350
30
130
70

13.190

1.780
11.180
800
6.000
2.100
950
400

139.850

NOTA:
Los asientos 22, 23 y 24 corresponden a la regularizacin (apartado d).
El asiento 25 es el asiento de cierre (apartado e).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 35

LIBRO MAYOR

(570) Caja, euros


H
(1) 20.000
70 (2)
(7) 2.000
150 (4)
2.000 (5)
1.500 (6)
15.000 (11)
1.500 (15)
1.780 (25)

22.000
22.000

(102) Capital
H
(21) 1.500
20.800 (1)
(25) 19.300

20.800
20.800

(410) Acreedores por


prestac. de servicios H
(17) 700
700 (3)

700
700

(523) Prov. Inmov. c/p H


(17) 4.000
4.000 (5)

4.000
4.000

(430) Clientes
(7) 4.200
(16) 5.500

9.700

(572) Bancos, c/c


H
(11) 15.000
130 (12)
(19) 7.600
350 (13)
(20)
140
4.700 (17)
6.380 (18)
11.180 (25)

22.740
22.740

D (621) Arrend. y cnones H


(3) 700
700 (23)

700
700

(631) Otros tributos


H
(2) 70
70 (23)

70
70

(628) Suministros
H
(12) 130
130 (23)

130
130

(626) Serv. banc. y s. H


(18) 30
30 (23)

30
30

TCNICA CONTABLE

(623) Servicios de prof.


independientes
H
(4) 150
150 (23)

150
150

D (600) Compras de mds. H


(6) 5.600
9.900 (23)
(14) 4.300

9.900
9.900

(700) Ventas de
mercaderas
H
(24) 11.700
6.200 (7)
5.500 (16)

11.700
11.700

2.100 (9)
7.600 (19)

9.700

(431) Clientes, ef.


com. a cobrar
H
(9) 2.100
2.100 (25)

2.100
2.100

Pg. 1

(440) Deudores
H
(10) 950
950 (25)

950
950

(216) Mobiliario
H
(1) 800
800 (25)

800
800

(218) Elementos de
transporte
H
6.000 (25)
(5) 6.000

6.000
6.000

(400) Proveedores
H
(8) 2.050
4.100 (6)
(18) 6.350
4.300 (14)

8.400
8.400

(401) Proveedores,
ef. com. a pagar
H
2.050 (8)
(25) 2.050

2.050
2.050

(759) Ingresos por


servicios diversos
H
(24) 950
950 (10)

950
950

D (625) Primas de seguros H


(13) 350
350 (23)

350
350

D (550) Titular explotac. H


(15) 1.500
1.500 (21)

1.500
1.500

(Jos Rey Pombo)

(769) Otros ingr. fin. H


(24) 140
140 (20)

140
140
Tema 5: SOLUCIONES

(300) Mercaderas
H
(22) 400
400 (25)

400
400
Ediciones Paraninfo S.A. 5. 36

LIBRO MAYOR

(610) Variacin de
exist. de mercad.
H
(24) 400
400 (22)

400
400

TCNICA CONTABLE

Pg. 2

D (129) Rdo. del ejercicio H


(23) 11.330
13.190 (24)
(25) 1.860

13.190
13.190

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 37

Ejercicio 5.9
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES
b) Balance de comprobacin:
BALANCE COMPROBACION
N
CUENTAS
570
572
216
218
431
440
300
102
401
129
550
210
211
523
600
400
430
700
624
629
628
170
752
625
621
626
662
769

Caja, euros
Bancos, c/c
Mobiliario
Elementos de transporte
Clientes, ef. com. a cobrar
Deudores
Mercaderas
Capital
Proveed., ef. com. a pagar
Resultado del ejercicio
Titular de la explotacin
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Proveedores de inmov. a c/p
Compras de mercaderas
Proveedores
Clientes
Ventas de mercaderas
Transportes
Otros servicios
Suministros
Deudas a c/p con entid. de crdito
Ingresos por arrendamientos
Primas de seguros
Arrendamientos y cnones
Servicios bancarios y simil.
Intereses de deudas
Otros ingresos financieros
TOTALES

SUMAS
DEBE
HABER
1.780
69.270
800
6.000
7.100
950
400
--2.050
1.860
2.000
15.000
45.000
54.000
6.400
6.400
8.800
--90
130
140
----350
700
20
150
--229.390

1.090
67.440
----2.100
950
--19.300
5.550
1.860
1.860
----54.000
--6.400
8.800
8.800
------50.000
1.200
--------40
229.390

SALDOS
Sd.
Sa.
690
1.830
800
6.000
5.000
--400
------140
15.000
45.000
--6.400
------90
130
140
----350
700
20
150
--82.840

--------------19.300
3.500
----------------8.800
------50.000
1.200
--------40
82.840

f) Balance de situacin final:


ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
EXISTENCIAS
(300) Mercaderas

P. NETO Y PASIVO
15.000
45.000
800
6.000
350

REALIZABLE
(431) Clientes, ef. com. a c.

5.000

DISPONIBLE
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
TOTAL ACTIVO

690
1.830

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

74.670

PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio

19.160
2.010

PASIVO NO CORRIENTE
(170) Deudas a l/p con ent. crd.

50.000

PASIVO CORRIENTE
(401) Proveed., ef. com. a pagar

3.500

TOTAL P. NETO Y PASIVO

Tema 5: SOLUCIONES

74.670

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 38

LIBRO DIARIO. Pg. 1


a) Asientos en el Libro Diario:

DEBE
1.780
11.180
800
6.000
2.100
950
400
1.860
15.000
45.000
2.050
1.000
3.050
6.400
8.800
90
3.500
5.000
130
140
50.000
1.200
350
700
54.000
1.000
3.800
2.900
20
150
40

229.390

DIARIO
1
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
(216) Mobiliario
(218) Elementos de transporte
(431) Clientes, ef. com. a cob.
(440) Deudores
(300) Mercaderas
2
(129) Resultado del ejercicio
3
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
4
(401) Proveed., ef. com. a pagar
5
(550) Titular de la explotacin
6
(572) Bancos, c/c

HABER

a/ (102) Capital
a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar
a/ (129) Resultado del ejercicio

a/ (550) Titular de la explotacin

19.300
2.050
1.860

a/ (572) Bancos, c/c


a/ (523) Proveed. de inmov. a c/p

a/ (572) Bancos, c/c

a/ (570) Caja, euros

a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.


a/ (440) Deudores

a/ (400) Proveedores

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (570) Caja, euros

a/ (401) Proveed., ef. com. a pagar

a/ (430) Clientes

6.000
54.000

7
(600) Compras de mercaderas
8
(430) Clientes
9
(624) Transportes
10
(400) Proveedores
11
(431) Clientes, ef. com. a cob.
12
(629) Otros servicios
(628) Suministros
a/ (572) Bancos, c/c
13

(572) Bancos, c/c


a/ (170) Deudas a l/p con ent. crd.
14

(572) Bancos, c/c


a/ (752) Ingresos por arrendamient.
15

(625) Primas de seguros


a/ (572) Bancos, c/c
16

(621) Arrendamientos y cnones


a/ (572) Bancos, c/c
17

(523) Proveed. de inmov. a c/p


a/ (572) Bancos, c/c
18

(550) Titular de la explotacin


a/ (572) Bancos, c/c
19

(572) Bancos, c/c


a/ (430) Clientes
20

(400) Proveedores
(626) Servicios bancarios y simil.
a/ (572) Bancos, c/c
21

(662) Intereses de deudas


a/ (572) Bancos, c/c
22

(572) Bancos, c/c


a/ (769) Otros ingresos financieros

Suma y sigue

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

1.860

2.050
1.000
2.100
950
6.400
8.800
90
3.500
5.000
270
50.000
1.200
350
700
54.000
1.000
3.800
2.920
150
40

229.390

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 39

LIBRO DIARIO. Pg. 2

DEBE
229.390

140
400
350
8.030

8.800
1.200
40
19.160
3.500
2.010
50.000

323.020

DIARIO

HABER

Suma anterior
23

(102) Capital
a/ (550) Titular de la explotacin
24

(610) Variac. de exist. de mds.


a/ (300) Mercaderas
25

(300) Mercaderas
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
26

(129) Resultado del ejercicio


a/ (600) Compras de mercaderas
a/ (610) Variac. de exist. de mds.
a/ (621) Arrendamient. y cnones
a/ (624) Transportes
a/ (625) Primas de seguros
a/ (626) Servicios banc. y simil.
a/ (628) Suministros
a/ (629) Otros servicios
a/ (662) Intereses de deudas
27

(700) Ventas de mercaderas


(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
a/ (129) Resultado del ejercicio
28

(102) Capital
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
a/ (570) Caja,
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (431) Clientes, ef. com. a cob.
a/ (216) Mobiliario
a/ (218) Elementos de transporte
a/ (300) Mercaderas
a/ (210) Terrenos y bienes nat.
a/ (211) Construcciones

Sumas

229.390

140
400
350
6.400
50
700
90
350
20
140
130
150

10.040

690
1.830
5.000
800
6.000
350
15.000
45.000

323.020

NOTA:
Los asientos 24, 25, 26 y 27 corresponden a la regularizacin (apartado d).
El asiento 28 es el asiento de cierre (apartado e).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 40

LIBRO MAYOR

(570) Caja, euros


H
(1) 1.780
1.000 (5)
90 (9)
690 (28)

1.780
1.780

(102) Capital
H
(23)
140
19.300 (1)
(28) 19.160

19.300
19.300

(431) Clientes, ef.


com. a cobrar
H
(1) 2.100
2.100 (6)
(11) 5.000
5.000 (28)

7.100
7.100

(300) Mercaderas
H
(1) 400
400 (24)
(25) 350
350 (28)

750
750

(211) Construcciones
(3) 45.000

45.000

Pg. 1

(572) Bancos, c/c


H
(1) 11.180
6.000 (3)
(6) 3.050
2.050 (4)
(13) 50.000
270 (12)
(14) 1.200
350 (15)
(19) 3.800
700 (16)
(22)
40
54.000 (17)
1.000 (18)
2.920 (20)
150 (21)
1.830 (28)

69.270
69.270

D (218) Elem. de transp.. H


(1) 6.000
6.000 (28)

6.000
6.000

(440) Deudores
H
(1) 950
950 (6)

950
950

(401) Proveedores,
ef. com. a pagar
H
(4) 2.050
2.050 (1)
3.500 (10)
(28) 3.500

5.550
5.550

D (550) Titular explotac. H


(5) 1.000
1.860 (2)
(18) 1.000
140 (23)

2.000
2.000

(523) Proveedores de
inmovilizado a c/p H
(17) 54.000
54.000 (3)

54.000
54.000

45.000 (28)

45.000

(216) Mobiliario
H
(1) 800
800 (28)

800
800

(129) Resultado del


ejercicio
H
(2) 1.860
1.860 (1)
(26) 8.030
10.040 (27)
(28) 2.010

11.900
11.900

D (210) Terrenos y b. nat. H


(3) 15.000 15.000 (28)

15.000 15.000

(600) Compras de
mercaderas
H
(7) 6.400
6.400 (26)

6.400
6.400

(400) Proveedores
H
(10) 3.500
6.400 (7)
(20) 2.900

6.400
6.400

(430) Clientes
H
(8) 8.800
5.000 (11)
3.800 (19)

8.800
8.800

D (700) Ventas de mds. H


(27) 8.800
8.800 (8)

8.800
8.800

(624) Transportes
H
(9) 90
90 (26)

90
90

(629) Otros servicios H


(12) 130
130 (26)

130
130

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

(628) Suministros
H
(12) 140
140 (26)

140
140

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 41

LIBRO MAYOR

(170) Deudas a l/p con


entidades de crdito H
(28) 50.000 50.000 (13)

50.000 50.000

(625) Primas de
seguro
H
(15) 350
350 (26)

350
350

(769) Otros ingresos


financieros
H
(27) 40
40 (22)

40
40

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Pg. 2

(752) Ingresos por


arrendamientos
H
(27) 1.200
1.200 (14)

1.200
1.200

(626) Servicios bancarios


y similares
H
(20) 20
20 (26)

20
20

(621) Arrendamientos
y cnones
H
(16) 700
700 (26)

700
700

(662) Intereses
de deudas
H
(21) 150
150 (26)

150
150

(610) variacin de exist.


de mercaderas
H
(24) 400
350 (25)
50 (26)

400
400

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 42

Ejercicio 5.10
LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

b) Balance de comprobacin de sumas y saldos:

BALANCE DE COMPROBACIN
N
570
300
211
210
400
173
102
600
431
700
572
606
628
752
627
401
430

CUENTAS
Caja, euros
Mercaderas
Construcciones
Terrenos y b. naturales
Proveedores
Proveedores de inmov. a l/p
Capital
Compras de mercaderas
Clientes, ef. com. a cobrar
Ventas de mercaderas
Bancos, c/c
Desc. s/compras por p. pago
Suministros
Ingresos por arrendamientos
Public., prop. y rel. Pblicas
Proveedores, efectos com. a p.
Clientes
Totales

SUMAS
DEBE

SALDOS

HABER

1.500
1.000
6.000
2.000
1.000
----2.800
2.000
--2.200
--50
--100
--1.100
19.750

Sd.

600
------2.000
3.000
6.000
--2.000
4.100
1.000
50
--200
--800
--19.750

900
1.000
6.000
2.000
------2.800
----1.200
--50
--100
1.100
15.150

Sa.
--------1.000
3.000
6.000
----4.100
--50
--200
--800
--15.150

d) Balance de situacin:

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
(210) Terrenos y b. naturales
(211) Construcciones
EXISTENCIAS
(300) Mercaderas

P. NETO Y PASIVO

2.000
6.000
600

REALIZABLE
(430) Clientes

1.100

DISPONIBLE
(572) Bancos c/c
(570) Caja, euros

1.200
900

TOTAL ACTIVO

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

11.800

PATRIMONIO NETO
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio

6.000
1.000

PASIVO NO CORRIENTE
(173) Proveed. de inmov. a l/p

3.000

PASIVO CORRIENTE
(400) Proveedores
(401) Proveedores, ef. com. a p.

1.000
800

TOTAL P. NETO Y PASIVO

11.800

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 43

LIBRO DIARIO
DEBE

DIARIO

500
1.000
6.000
2.000

1
(570) Caja, euros
(300) Mercaderas
(211) Construcciones
(210) Terrenos y b. naturales

2
2.000 (600) Compras de mercaderas
3
1.000 (570) Caja, euros
2.000 (431) Clientes, ef. com. a cobrar
4
2.000 (572) Bancos, c/c
5
1.000 (400) Proveedores
6
50 (628) Suministros
7
200 (572) Bancos, c/c
8
100 (627) Public., prop. y rel. pblicos
9
800 (600) Compras de mercaderas
10
1.100 (430) Clientes
11
1.000 (610) Variacin de exist. de mds.
12
600 (300) Mercaderas
13
3.350 (129) Resultado del ejercicio

HABER

a/ (400) Proveedores
a/ (173) Proveedores de inmov. a l/p
a/ (102) Capital

a/ (570) Caja, euros


a/ (400) Proveedores

500
3.000
6.000

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (431) Clientes, ef. com. a cobrar

a/ (572) Bancos, c/c


a/ (606) Desc. s/compras por p. pago

a/ (572) Bancos, c/c

a/ (752) Ingresos por arrendamientos

a/ (570) Caja, euros

a/ (401) Proveedores, ef. com. a p.

a/ (700) Ventas de mercaderas

a/ (300) Mercaderas

a/ (610) Variacin de exist. de mds.

a/ (600) Compras de mercaderas


a/ (610) Variacin de exist. de mds.
a/ (628) Suministros
a/ (627) Pubic., prop. y rel. pblicas

3.000

14
4.100 (700) Ventas de mercaderas
50 (606) Descuentos s/c por p. pago
200 (752) Ingresos por arrendamientos a/ (129) Resultado del ejercicio
13

1.000 (400) Proveedores


3.000 (173) Proveedores de inmov. de l/p
6.000 (102) Capital
800 (401) Proveedores, ef. com. a p.
1.000 (129) Resultado del ejercicio
a/ (570) Caja, euros
a/ (300) Mercaderas
a/ (572) Bancos, c/c
a/ (211) Construcciones
a/ (210) Terrenos y b. naturales
a/ (430) Clientes

37.050
Sumas

NOTA:

500
1.500

2.000
950
50
50
200
100
800
1.100
1.000
600
2.800
400
50
100

4.350

900
600
1.200
6.000
2.000
1.100

37.050

Los asientos 11, 12, 13 y 14 constituyen la regularizacin (apartado c) y el asiento 15 es el


asiento de cierre (apartado e).

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 44

LIBRO MAYOR

(570) Caja, euros


H
(1) 500
500 (2)
(3) 1.000
100 (8)
900 (15)

1.500
1.500

(300) Mercaderas H
(1) 1.000
1.000 (11)
(12) 600
600 (15)

1.600
1.600

D (211) Construcciones H
(1) 6.000
6.000 (15)

6.000
6.000

D (210) Terrenos y b. nat. H


(1) 2.000
2.000 (15)

2.000
2.000

(400) Proveedores H
(5) 1.000
500 (1)
1.500 (2)
(15) 1.000

2.000
2.000

D (173) Proveed. inm. a l/p H


3.000 (1)
(15) 3.000

3.000
3.000

(102) Capital
H
6.000 (1)
(15) 6.000

6.000
6.000

D (600) Compras de mds. H


(2) 2.000
2.800 (13)
(9) 800

2.800
2.800

(752) Ingresos por


arrendamientos
H
(14) 200
200 (7)

200
200

(401) Proveedores,
efectos com. a pagar H
800 (9)
(15) 800

800
800

(431) Clientes, efectos


com. a cobrar
H
(3) 2.000
2.000 (4)

2.000
2.000

(606) Desc. s/compras


por p. pago
H
(14) 50
50 (5)

50
50

(627) Publicidad, prop. y


relac. pblicas
H
(8) 100
100 (13)

100
100

(430) Clientes
H
(10) 1.100
1.100 (15)

4.350
1.100

(572) Bancos, c/c


H
(4) 2.000
950 (5)
(7) 200
50 (6)
1.200 (15)

2.200
2.200

(628) Suministros
H
(6) 50
50 (13)

50
50

D (700) Ventas de mercad. H


(14) 4.100
3.000 (3)
1.100 (10)
4.100
4.100

(610) Variacin de exist.


de mercaderas
H
(11) 1.000
600 (12)
400 (13)

1.000
1.000

D (129) Rdo. del ejercicio H


(13) 3.350
4.350 (14)
(15) 1.000

4.350
4.350

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 5: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 5. 45

TEST N 6 (Solucin)
Seala si son verdaderas (V) o falsas (F) las siguientes afirmaciones relativas al Plan
General de Contabilidad de PYMES.
V
1. Es flexible

.................................................................................................

2. Homogeneiza la informacin contable .............................................................


3. Define los principales conceptos contables.......................................................
4. Establece normas de registro y valoracin .......................................................
5. Utiliza el sistema de codificacin decimal .........................................................
6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas.............................
7. La tercera cifra del cdigo de una cuenta informa del subgrupo
al que pertenece ...............................................................................................
8. La primera cifra del cdigo de una cuenta informa del grupo
al que pertenece ...............................................................................................
9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro y
valoracin, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones y
relaciones contables, .......................................................................................
10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidad de Pymes
son de cumplimiento obligatorio........................................................................
11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma parte
de las cuentas anuales .....................................................................................
12. Las cuentas del grupo 4 y 5 formarn parte de la cuenta de
Prdidas y ganancias........................................................................................
13. Las Cuentas anuales estn formadas por el Balance, la cuenta
de Prdidas y ganancias y la Memoria..............................................................
14. La cuenta de Prdidas y ganancias se elabora con las cuentas
de gastos e ingresos.........................................................................................
15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte del Plan
General de Contabilidad de Pymes que no es obligatoria.................................
16. Para la valoracin de los elementos patrimoniales se han de tener
en cuenta las normas de registro y valoracin ..................................................
17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anuales
se valoran a precio de adquisicin ....................................................................
18. Los elementos de las cuentas anuales son slo los siguientes:
Activos, Pasivos y Patrimonio neto ...................................................................
19. El nuevo PGC de Pymes ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008................
20. El balance se elabora con las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio neto.................................................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 6: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 6. 1

TEST N 7 (Solucin)

Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F)

1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares


debe tener saldo deudor .......................................................................................
2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados .........................................
3. La regularizacin de existencias incide en el resultado .........................................
4. Mercaderas es un concepto similar al de productos comerciales .........................
5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas y
salidas de almacn ................................................................................................
6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor.................................
7. El mtodo FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio
de la ltima unidad entrada....................................................................................
8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles .......................................
9. El mtodo FIFO asigna a la primera unidad que sale el precio
de la primera unidad entrada .................................................................................
10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente.....................................
11. Los movimientos internos de almacn no se registran contablemente ..................
12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago .....................................................
13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el mtodo FIFO ..........................
14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similares
debe tener saldo acreedor .....................................................................................
15. El Plan General de Contabilidad de Pymes recomienda el mtodo
del PMP para la valoracin de existencias.............................................................
16. Los transportes de las ventas, si son por cuenta de la empresa, deben
deducirse de la cuenta (700) Ventas de mercaderas............................................
17. Los transportes de las compras, si son por cuenta de la empresa, deben
incluirse en la cuenta (600) Compras de mercaderas...........................................
18. Si el saldo de la variacin de existencias es acreedor significa que
el almacn ha incrementado su valor (enriquecido) y se considera
como un ingreso .................................................................................................
19. En el precio de adquisicin de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........
20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de la
compra para calcular el precio de adquisicin de las existencias ..........................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 7: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 1

EXISTENCIAS (SOLUCIONES)
Ejercicio 7.1
a.1.- FIFO
Fecha

Concepto

1
2

Exist. inic.
Compra

Venta

Compra

Venta

Venta

Unid.
200
300

250

ENTRADAS
Precio
Total
0,50
100
0,45
135

0,46

Unid.

SALIDAS
Precio

Total

150

0,50

75

50
80
220
110

0,50
0,45
0,45
0,46

25
36
99
50,60

115

Unid
200
200
300
50
300
50
300
250
220
250
140

EXISTENCIAS
Precio
Total
0,50
100
0,50
100
0,45
135
0,50
25
0,45
135
0,50
25
0,45
135
0,46
115
0,45
99
0,46
115
0,46
64,40

Unid
200
500
350
600
470
140

EXISTENCIAS
Precio
Total
0,50
100
0,47
235
0,47
164,50
0,46583
279,50
0,46583
218,94
0,46583
65,22

a.2.- PRECIO MEDIO PONDERADO


Fecha
1
2
3
4
5
6

Concepto
Exist. inic.
Compra
Venta
Compra
Venta
Venta

Unid.
200
300
250

ENTRADAS
Precio
Total
0,50
100
0,45
135
0,46

Unid.

SALIDAS
Precio

Total

150

0,47

70,50

130
330

0,46583
0,46583

60,56
153,72

115

b.1.- Administrativo
250
100
135
90
115
91

1
(570) Caja, euros
(300) Mercaderas
2
(300) Mercaderas
3
(430) Clientes
4
(300) Mercaderas
5
(430) Clientes

6
214,50 (430) Clientes

(300) Mercaderas
H
100
70,50
135
60,56
115
153,72

350
284,78

a (102) Capital

a (400) Proveedores

a (300) Mercaderas
Resultado compra-venta

a (400) Proveedores

a (300) Mercaderas
Resultado compra-venta

a (300) Mercaderas
Resultado compra-venta

350
135
70,50
19,50
115
60,56
30,44
153,72
60,78

D Resultado compra-venta H
19,50
30,44
60,78

110,72

Sd = 65,22 (Existencias finales) Sa = 110,72 (beneficio)

Tcnica contable

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 2


110,72 Resultado compra-venta

a (129) Resultado del ejercicio

110,72

b.2.- Especulativo
1
(570) Caja, euros
(300) Mercaderas
2
135
(300) Mercaderas
3
90
(430) Clientes
4
115
(300) Mercaderas
5
91
(430) Clientes
6
214,50 (430) Clientes

250
100

a (102) Capital

a (400) Proveedores

a (300) Mercaderas

a (400) Proveedores

a (300) Mercaderas

a (300) Mercaderas

Mercaderas
H
100
90
135
91
115
214,50

350
395,50

350
135
90
115
91
214,50

Existencias finales = 140 unidades


a 0,46583 /ud. = 65,22
(Segn ficha del PM.P.)

Resultado = Haber + Existencias finales Debe = 395,50 + 65,22 350 = 110,72 (Beneficio)

110,72 (300) Mercaderas

110,72 Resultados compra-venta

a Resultados compra-venta

a (129) Resultado del ejercicio

(300) Mercaderas
H
100
90
135
91
115
214,50
110,72

460,72
395,50

Sd = 65,22 . (Existencias finales)

110,72
110,72

(129) Rdo. del ejercicio


H
110,72

Sa = 110,72 (Beneficio)

b.3.- Compras-Ventas
1
(570) Caja, euros
(300) Mercaderas
2
135
(600) Compras de mercaderas
3
90
(430) Clientes
4
115
(600) Compras de mercaderas
5
91
(430) Clientes
6
214,50 (430) Clientes

250
100

Tcnica contable

a (102) Capital

a (400) Proveedores

a (700) Ventas de mercaderas

a (400) Proveedores

a (700) Ventas de mercaderas

a (700) Ventas de mercaderas

Tema 7: SOLUCIONES

350
135
90
115
91
214,50

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 3

(300) Mercaderas

100

D (600) Compras de mds.


135
115

H
90
91
214,20

(700) Ventas de mds.

Existencias finales (segn ficha del P.M.P.) = 65,22 .

(610) Variac. de exist. de Mds.

65,22 (300) Mercaderas

a (300) Mercaderas

a (610) Variac. de exist. de Mds.

100

(300) Mercaderas

100
65,22

H
100

D (600) Compras de mds.


135
115

284,78 (129) Resultado del ejercicio

100
65,22

H
100

H
90
91
214,20

(700) Ventas de mds.

65,22

a (610) Variac. de exist. de Mds.


(600) Compras de mercaderas

a (129) Resultado del ejercicio

395,50 (700) Ventas de mercaderas

(300) Mercaderas

65,22

(610) Variac. ex. de Mds. H

100

100

(600) Compras de mds.

135
115

250

H
250

395,50

H
90
91
214,50

395,50

(700) Ventas de mds.

395,50

250

34,78
250

395,50

Sd = 65,22 (Exist. finales)


D

(610) Variac. ex. de Mds. H

100

100

65,22
34,78

100

H
395,50

(129) Rdo. del ejercicio

284,78

Sa = 110,72 (Beneficio)

Tcnica contable

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 4

Ejercicio 7.2
7.3) Compra mercaderas a crdito en 6.000 . En la propia factura se consigna un descuento comercial del
10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 200 . IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------5.600
(600) Compras de mercaderas
[(6.00010% s/6.000)+200]
1.176
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/5.600)
a (400) Proveedores
6.776
--------------------------------------------------------------7.4) Compra materias primas al contado en 8.000 . En la factura figura un descuento por pronto pago del
10%. Los gastos de transporte, incluidos en factura, ascienden a 300 . IVA: 21%. Paga a travs de banco.
--------------------------------------------------------------7.500
(601) Compras de mat. primas
[(8.00010% s/8.000)+300]
1.575
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
9.075
--------------------------------------------------------------7.5) La empresa compra mercaderas a crdito por importe de 70.000 . IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------70.000
(600) Compras de mercaderas
14.700
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
84.700
--------------------------------------------------------------7.6) Posteriormente, el proveedor del ejemplo anterior concede a la empresa descuento del 10% por volumen
de pedido.
--------------------------------------------------------------8.470
(400) Proveedores
a (609) Rappels por compras
7.000
(10% s/70.000)
a (472) H.P. IVA soportado
1.470
(21% s/7.000)
--------------------------------------------------------------7.7) Compra materias primas a crdito por 9.000 . Los transportes, incluidos en factura, ascienden a 400 .
IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------9.400
(601) Compras de mat. primas
(9.000+400)
1.974
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/9.400)
a (400) Proveedores
11.374
--------------------------------------------------------------7.8) Posteriormente observa que algunas de las materias primas recibidas se encuentran en mal estado y
llega al siguiente acuerdo con el proveedor: devolver la tercera parte del pedido y quedarse con el resto, pero
con un descuento de 500 , ms IVA.
--------------------------------------------------------------4.235
(400) Proveedores
a (608) Dev. de compras y op. sim.
3.500
[(9.000/3)+500]
a (472) H.P. IVA soportado
735
(21% s/3.500)
--------------------------------------------------------------7.9) El proveedor de los ejemplos anteriores propone a la empresa un descuento de 500 , ms IVA, si le
paga inmediatamente lo que le debe. La empresa acepta y le enva transferencia bancaria al proveedor.
--------------------------------------------------------------7.139
(400) Proveedores
(11.374 4.235)
a (606) Dctos. s/comp. por p. pago
500
a (472) H.P. IVA soportado
105
(21% s/500)
a (572) Bancos, c/c
6.534
--------------------------------------------------------------7.10) Encargamos una partida de mercaderas a un proveedor por importe de 8.000 , ms 21% de IVA.
Entregamos a cuenta 3.630 .
--------------------------------------------------------------3.000
(407) Anticipos a proveedores
630
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
3.630
---------------------------------------------------------------

Tcnica contable

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 5

7.11) Recibimos las mercaderas anteriores.


--------------------------------------------------------------8.000
(600) Compras de mercaderas
1.050
(472) H.P. IVA soportado
a (407) Anticipos a proveedores
3.000
[21% s/ (8.0003.000)]
(400) Proveedores
6.050
--------------------------------------------------------------7.12) La empresa compra mercaderas a crdito en 2.000 . Tambin compra envases al mismo proveedor
por 300 . IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------2.000
(600) Compras de mercaderas
300
(602) Compras de otros aprov.
483
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
2.783
--------------------------------------------------------------7.13) La empresa compra materias primas a crdito por importe de 20.000 . El proveedor carga en factura
1.000 de envases con facultad de devolucin. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------20.000
(601) Compras de mat. primas
1.000
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
4.410
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/21.000)
a (400) Proveedores
25.410
--------------------------------------------------------------7.14) Transcurrido el plazo para la devolucin de los envases del ejemplo anterior, la empresa devuelve
envases por valor de 600 y decide adquirir el resto.
--------------------------------------------------------------400
(602) Compras de otros aprov.
726
(400) Proveedores
(600+126)
a (406) Env. y emb. a dev. a prov.
1.000
a (472) H.P. IVA soportado
126
(21% s/600)
--------------------------------------------------------------7.15) La empresa D se dedica a fabricar el producto P transformando la materia prima M. El proceso de
fabricacin tiene tres fases y la empresa D no tiene la maquinaria necesaria para realizar la primera fase.
Encarga este trabajo a otra empresa, que le pasa factura de 14.000 , ms 21% de IVA.
--------------------------------------------------------------14.000
(607) Trabaj. real. por otras emp.
2.940
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
16.940
--------------------------------------------------------------7.16) La empresa compra mercaderas a crdito (90 das) por 15.000 . Los transportes ascienden a 500 . El
proveedor incorpora 300 de intereses.
--------------------------------------------------------------15.800
(600) Compras de mercaderas
(15.000+500+300)
3.255
(472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores
19.055
(21% s/15.500)
---------------------------------------------------------------

Ejercicio 7.3
7.17) La empresa vende mercaderas a crdito en 5.000 . IVA: 21%. Paga en efectivo 200 , ms 21% de
IVA, de gastos de transporte a su cargo.
--------------------------------------------------------------6.050
(430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderas
5.000
a (477) H.P., IVA repercutido
1.050
--------------------------------------------------------------200
(624) Transportes
42
(472) H.P. IVA soportado
a (570) Caja, euros
242
--------------------------------------------------------------7.18) La empresa vende productos terminados a crdito por importe de 40.000 , ms 21% de IVA. Paga con
cheque 500 , ms IVA, en concepto de gastos de transporte por cuenta del cliente.
--------------------------------------------------------------500
(624) Transportes
105
(472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c
605
--------------------------------------------------------------Tcnica contable

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 6

-------------------------------a (701) Ventas de productos term.


40.000
a (759) Ingresos por serv. diversos
500
(Transportes repercutidos al cliente)
a (477) H.P., IVA repercutido
8.505
(21% s/40.500)
--------------------------------------------------------------7.19) Venta de mercaderas a crdito por importe de 6.500 . En la propia factura figura un descuento
comercial del 8%. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------7.235,80 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderas
5.980
(6.500-8% s/6.500)
a (477) H.P., IVA repercutido
1.255,80
(21% s/5.980)
--------------------------------------------------------------7.20) La empresa vende productos terminados al contado en 8.000 . En la factura figura un descuento por
pronto pago del 6%. Cobra por banco.
--------------------------------------------------------------9.099,20 (572) Bancos, c/c
a (701) Ventas de productos term.
7.520
a (477) H.P., IVA repercutido
1.579,20
--------------------------------------------------------------7.21) La empresa concede un descuento del 10% al cliente del ejemplo 18 por haber alcanzado un volumen
de pedidos.
--------------------------------------------------------------4.000
(709) Rappels sobre ventas
(10% s/40.000)
840
(477) H.P., IVA repercutido
(21% s/4.000)
a (430) Clientes
4.840
--------------------------------------------------------------7.22) La empresa vende mercaderas a crdito por importe de 15.000 . IVA: 21%. Paga en efectivo los
gastos de transporte a su cargo que han ascendido a 400 , ms IVA.
--------------------------------------------------------------18.150
(430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderas
15.000
a (477) H.P., IVA repercutido
3.150
--------------------------------------------------------------400
(624) Transportes
84
(472) H.P. IVA soportado
a (570) Caja, euros
484
--------------------------------------------------------------7.23) Posteriormente, el cliente del ejemplo anterior comunica que las mercaderas no se ajustan a la calidad
solicitada y propone devolvernos la tercera parte de aquellas y quedarse con el resto con un descuento de
1.000 . La empresa acepta la propuesta del cliente.
--------------------------------------------------------------6.000
(708) Dev. de ventas y op. sim.
[(15.000/3)+1.000]
1.260
(477) H.P. IVA repercutido
(18% s/6.000)
a (430) Clientes
7.260
--------------------------------------------------------------7.24) La empresa propone al cliente de los ejemplos anteriores un descuento de 600 , ms IVA, si le paga
inmediatamente. El cliente acepta y enva transferencia bancaria.
--------------------------------------------------------------600
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
126
(477) H.P., IVA repercutido
(21% s/600)
10.164
(572) Bancos, c/c
a (430) Clientes
10.890
(10.890-600-126)
(18.150-7.260)
--------------------------------------------------------------7.25) Un cliente nos encarga la fabricacin de una partida de productos por importe de 10.000 , ms 21% de
IVA. Nos hace transferencia bancaria por importe de 4.840 en concepto de anticipo.
--------------------------------------------------------------4.840
(572) Bancos, c/c
a (438) Anticipos de clientes
4.000
a (477) H.P., IVA repercutido
840
--------------------------------------------------------------49.005

-------------------------------(430) Clientes

Tcnica contable

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 7

7.26) Le enviamos el pedido al cliente anterior y la correspondiente factura.


--------------------------------------------------------------4.000
(438) Anticipos de clientes
7.260
(430) Clientes
a (701) Ventas de productos term.
10.000
(477) H.P., IVA repercutido
1.260
[21% s/(10.0004.000)]
--------------------------------------------------------------7.27) La empresa vende productos terminados a crdito por 14.000 . Incluye en factura 1.000 de envases
con facultad de devolucin. IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------18.150
(430) Clientes
a (701) Ventas de productos term.
14.000
a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
1.000
a (477) H.P., IVA repercutido
3.150
(21% s/(14.000+1.000)
--------------------------------------------------------------7.28) Transcurrido el plazo para la devolucin de los envases del ejemplo anterior los clientes nos devuelven
envases por valor de 700 y nos comunican que desean adquirir el resto.
--------------------------------------------------------------1.000
(437) Env. y emb. a dev. por cli.
147
(477) H.P., IVA repercutido
(21% s/700)
a (704) Ventas de env. y embalajes
300
a (430) Clientes
847
(700+147)
--------------------------------------------------------------7.29) La empresa vende productos terminados a crdito por 1.500 y envases por 200 . IVA: 21%.
--------------------------------------------------------------2.057
(430) Clientes
a (701) Ventas de productos term.
1.500
a (704) Ventas de env. y embalajes
200
a (477) H.P., IVA repercutido
357
(21% s/(1.500+200)
--------------------------------------------------------------7.30) La empresa vende mercaderas por 3.000 , ms 21% de IVA, a cobrar dentro de 6 meses. Se facturan,
adems, 120 de intereses.
--------------------------------------------------------------3.775,20 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderas
3.120
(477) H.P. IVA repercutido
655,20
---------------------------------------------------------------

Ejercicio 7.4
5.300
400
1.197
726

1
(600) Compras de mercaderas
(406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
2
(400) Proveedores

484

3
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
4
(400) Proveedores

37.400
7.854

5
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado

7.200
1.512

6
3.650
(601) Compras de mat. primas
766,50 (472) H.P. IVA soportado
7
242
(400) Proveedores
200
(602) Compras de otros aprov.

Tcnica contable

a (400) Proveedores

a (609) Rappels por compras


(472) H.P. IVA soportado

6.897

a (400) Proveedores

a (608) Devol. de compras y op. sim.


(472) H.P. IVA soportado

8.712

a (400) Proveedores
a (570) Caja, euros

a (401) Proveedores, ef. com. a pagar

a (406) Env. y emb. a dev. a prov.


(472) H.P. IVA soportado
Tema 7: SOLUCIONES

600
126

400
84
44.770
484
4.416,5
400
42

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 8

8
(607) Trabajos realiz. otras emp.
(472) H.P. IVA soportado
9
760
(602) Compras de otros aprovision.
(800 * 0,95)
159,60 (472) H.P. IVA soportado
10
1.573
(400) Proveedores
4.500
945

11
450
(602) Compras de otros aprovision.
94,50 (472) H.P. IVA soportado
12
5.900
(430) Clientes

a (572) Bancos c/c.

a (400) Proveedores

a (609) Rappels por compras


(472) H.P. IVA soportado

a (570) Caja, euros

a (700) Ventas de mercaderas


(477) H.P. IVA repercutido

5.445

919,60
1.300
273
544,50
4.876,03
1.023,97

100 sin IVA 121 con IVA


X
5.900
X = 4.876,03

13
546,12 (708) Devol. de ventas y op. sim.
114,68 (477) H.P. IVA repercutido
14
1.782
(570) Caja, euros

6.776

15
(430) Clientes

2.592

16
(570) Caja, euros

17
12.233,10 (430) Clientes
18
(708) Devol. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido

410
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
49,56 (477) H.P. IVA repercutido
(21% s/236)

1.700
357

19
438,84 (706) Dctos. s/ventas por p. pago
92,16 (477) H.P. IVA repercutido
9.359,54 (572) Bancos, c/c
20
4.160
(601) Compras de mat. primas
125
(602) Compras de otros aprovision.
171,40 (472) H.P. IVA soportado
(4% s/ (4.160+125)
21
720,72 (400) Proveedores

1.573

22
(430) Clientes

23
2.403,50 (570) Caja, euros

Tcnica contable

a (430) Clientes

a (705) Prestaciones de servicios


(1.782/1,21)
(477) H.P. IVA repercutido

a (701) Ventas de ptos. terminados


(477) H.P. IVA repercutido

a (705) Prestaciones de servicios


(477) H.P. IVA repercutido

a (700) Ventas de mercaderas


(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido

a (430) Clientes

a (704) Ventas de env. y embalajes


(430) Clientes
(236+21% s/236)

660,80
1.472,73
309,27
5.600
1.176
2.356,36
235,64
9.700
410
2.123,10
2.057
174
285,56

a (430) Clientes

9.890,54

a (400) Proveedores

4.456,40

a (608) Devol. de compras y op. sim.


(670+23)
(472) H.P. IVA soportado
(4% s/ 693)

a (705) Prestaciones de servicios


(477) H.P. IVA repercutido

a (700) Ventas de mercaderas


(477) H.P. IVA repercutido
(4,5% s/ 2.300)

Tema 7: SOLUCIONES

693
27,72
1.300
273
2.300
103,50

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 9

24
7.804,50 (570) Caja, euros
1.400
2.600
1.160
160
37.500
29.000

25
(611) Variac. de exist. de mat. p.

(310) Materias primas


26
(612) Variac. exist. o. aprovision.

(327) Envases
27
(610) Variac. de exis. de Mds.

(300) Mercaderas

a (705) Prestaciones de servicios


(477) H.P. IVA repercutido

a (310) Materias primas

a (611) Variac. de exist. de mat. p.

a (322) Repuestos
a (327) Envases

a (612) Variac. exist. o. aprovision.

a (300) Mercaderas

a (610) Variac. de exist. de Mds.

6.450
1.354,50
1.400
2.600
860
300
160
37.500
29.000

Ejercicio 7.5
150.000
25.000
60.000
17.850

1
(572) Bancos, c/c
2
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(472) H.P. IVA soportado

3
(217) Eq. p. proc. de informac.
(472) H.P. IVA soportado
4
1.800
(216) Mobiliario
378
(472) H.P. IVA soportado
5
1.500
(600) Compras de mercaderas
315
(472) H.P. IVA soportado
6
1.815
(400) Proveedores
7
1.040
(600) Compras de mercaderas
218,40 (472) H.P. IVA soportado
8
1.000
(572) Bancos, c/c
1.359,50 (430) Clientes
3.600
756

9
1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera
10
15.600
(218) Elementos de transporte
3.276
(472) H.P. IVA soportado
11
2.250
(600) Compras de mercaderas
472,50 (472) H.P. IVA soportado
12
2.722,50 (400) Proveedores
13
14.520
(218) Elementos de transporte
420
75

14
(628) Suministros
(472) H.P. IVA soportado

Tcnica contable

a (102) Capital

a (572) Bancos, c/c


(173) Proveedores de inmov. a l/p

150.000

20.300
82.550

a (572) Bancos, c/c

4.356

a (572) Bancos, c/c

2.178

a (400) Proveedores

a (572) Bancos, c/c

1.815

a (572) Bancos, c/c

1.258,40

a (700) Ventas de mercaderas


(477) H.P. IVA repercutido

a (430) Clientes

1.950
409,50

a (525) Efectos a pagar a c/p

a (400) Proveedores

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

a (572) Bancos, c/c


(523) Proveed. de inmov. a c/p

a (572) Bancos, c/c

Tema 7: SOLUCIONES

1.815

1.359,50
18.876
2.722,50
2.722,50
7.260
7.260
495

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 10

15
6.149,22 (430) Clientes
16
(523) Proveed. de inmov. a c/p
17
(525) Efectos a pagar a c/p
18
(572) Bancos, c/c

7.260
18.876
2.420

19
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
20
1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido
21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA

152
648

Regularizacin
422,40 (300) Mercaderas

a (700) Ventas de mercaderas


(477) H.P. IVA repercutido

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (752) Ingresos por arrendamient.


(477) H.P. IVA repercutido

5.082
1.067,22
7.260
18.876
2.000
420

a (769) Otros ingresos financieros

800

a (472) H.P. IVA soportado

23.340,90

a (610) Variac. de exist. de Mds.

422,40

[Informacin procedente de la ficha de almacn]

(129) Resultado del ejercicio

5.210

a (600) Compras de mercaderas


(628) Suministros

4.790
420

(610) Variac. de exist. de Mds.


(700) Ventas de mercaderas
(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
a (129) Resultado del ejercicio

Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 (Beneficio)


Asiento de cierre

150.000
(102) Capital
82.550
(173) Proveedores de inmov. a l/p
2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar
5.044,40 (129) Resultado del ejercicio
a (210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(4700) H.P. deudor por IVA
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c

422,40
7.032
2.000
800

10.254,40

25.000
60.000
1.800
3.600
30.120
422,40
6.149,22
1.359,50
21.444,18
152
90.269,60

FICHA DE ALMACN (P.M.P.)


ENTRADAS
Fecha

SALIDAS

EXISTENCIAS

Concepto
Unid.

Precio

Total

Unid.

Precio

Total

Unid.

Precio

Total

Compra

300

1500

300

1.500

Compra

200

5,20

1.040

500

5,08

2.540

Venta

250

5,08

1.270

11

Compra

750

4,69333

3.520

15

Venta

90

4,69333

422,40

Tcnica contable

250
500

4,50

5,08

1.270

2.250
660

4,69333

3.097,60

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 11

Ejercicio 7.6

1.500
315
1.800
378
242

1
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
2
(601) Compras de mat. primas
(472) H.P. IVA soportado
3
(400) Proveedores

4
(600) Compras de mercaderas
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
5
4.900,50 (430) Clientes
4.500
900
1.134

2.178

6
(570) Caja, euros

1.210

7
(430) Clientes

200
42
1.000
210
4.840

(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
8
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
9
(430) Clientes

10
2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido

13.600

11
(610) Variac. de exist. de Mds.
(300) Mercaderas

(612) Variac. exist. otros aprov.


(327) Envases

(611) Variac. exist. mat. primas


(310) Materias primas

(712) Variac. exist. ptos. tdos.


(350) Productos terminados
12
(129) Resultado del ejercicio

200
5.000
800
2.800

(609) Rappels por compras


(610) Variac. de exist. de Mds.
(612) Variac. exist. otros aprov.
(700) Ventas de mercaderas

1.000
6.000
500
1.300
3.000
1.500
4.500
2.300

Tcnica contable

a (400) Proveedores
(570) Caja, euros

1.000
815

a (400) Proveedores

a (609) Rappels por compras


(472) H.P. IVA soportado

2.178

a (570) Caja, euros

a (701) Ventas de productos tdos.


(704) Ventas de env. y embalajes
(477) H.P. IVA repercutido

a (700) Ventas de mercaderas


(477) H.P. IVA repercutido

a (700) Ventas de mercaderas


(477) H.P. IVA repercutido

6.534

200
42

3.600
450
850,50
1.800
378
1.000
210

a (570) Caja, euros

342

a (430) Clientes

a (705) Prestaciones de servicios


(477) H.P. IVA repercutido

a (472) H.P. IVA soportado


a (4750) H.P. acreedor por IVA

a (300) Mercaderas
a (610) Variac. de exist. de Mds.

a (327) Envases
a (612) Variac. exist. otros aprov.

a (310) Materias primas


a (611) Variac. exist. mat. primas

a (350) Productos terminados


a (712) Variac. exist. ptos. tdos.

a (600) Compras de mercaderas


a (601) Compras de mat. primas
a (602) Compras de otros aprov.
a (611) Variac. exist. mat. primas
a (624) Transportes
a (708) Dev. de ventas y op. sim.
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.

1.210

Tema 7: SOLUCIONES

4.000
840
1.827
241,50
1.000
6.000
500
1.300
3.000
1.500
4.500
2.300
6.000
1.800
900
1.500
200
1.000
2.200

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 12

3.600
450
4.000

(701) Ventas de productos tdos.


(704) Ventas de env. y embalajes
(705) Prestaciones de servicios

a (129) Resultado del ejercicio

16.850

Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 13.600 = 3.250 (Sa) Beneficio

Tcnica contable

Tema 7: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 7. 13

TEST N 8 (Solucin)
Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F).

1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrn como contrapartida la cuenta


(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
2. Las cuentas del grupo 6 aparecern en el balance de situacin final ....................
3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrn como contrapartida la cuenta
(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................
4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrn como contrapartida la cuenta
(410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado..........
5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recoger los intereses
que los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado ..............................
6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra,
cuando son por cuenta de la empresa...................................................................
7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Social
se registrarn en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ...........
8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones .......................
9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios .....................
10. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registrar
en la cuenta (650) Prdidas de crditos comerciales incobrables..........................
11. Los intereses devengados por los prstamos bancarios concedidos a la
empresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos .........
12. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................
13. Las prdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta
(671) Prdidas procedentes del inmovilizado material ...........................................
14. Las cuentas del subgrupo (70) tendrn como contrapartida la cuenta
(430) Clientes, cuando no se cobran al contado....................................................
15. Las cuentas del grupo 7 no aparecern en el balance de situacin final ...............
16. Las cuentas del subgrupo (75) tendrn como contrapartida la cuenta
(430) Clientes, si no se cobran al contado .............................................................
17. Las cuentas del subgrupo (75) tendrn como contrapartida la cuenta
(440) Deudores, si no se cobran al contado ..........................................................
18. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un dficit
de explotacin se registrarn en la cuenta (740) Subvenciones,
donaciones y legados a la explotacin ..................................................................
19. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registrarn
en la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................
20. Los dividendos que perciba la empresa se registran en la cuenta
(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio .........................
21. Los intereses de crditos concedidos por la empresa se registran
en la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................
22. Los intereses de crditos concedidos por la empresa se registran
en la cuenta (762) Ingresos de crditos.................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 8: Test

Ediciones Paraninfo S.A.

8. 1

GASTOS E INGRESOS (SOLUCIONES)


Ejercicio 8.1
5.900
1.239
5.900
1.239

1
(600) Compras de mercaderas
[6.000300+200]
(472) H.P. IVA soportado
2
(600) Compras de mercaderas
[6.000300+200]
(472) H.P. IVA soportado

6.050

3
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
4
(400) Proveedores

1.210

5
(400) Proveedores

50.000
10.500

53.240

6
(400) Proveedores
(60.5006.050-1.210)

7
(626) Servicios bancarios y simil.
7
1.254
(600) Compras de mercaderas
[1.200*1,045]
8
14.000
(607) Trabaj. real. por otras emp.
2.940
(472) H.P. IVA soportado
9
200
(624) Transportes
42
(472) H.P. IVA soportado

8.288,50 (570) Caja, euros

10
8.046,50 (430) Clientes

200
42
60.500
5.000
1.050
1.000
210

(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
11
(430) Clientes
12
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
13
(709) Rappels sobre ventas
(477) H.P. IVA repercutido

Tcnica contable

a (570) Caja, euros

7.139

a (400) Proveedores
[(6.000-300)*1,21]
a (570) Caja, euros
(200*1,21)

6.897

a (400) Proveedores

a (608) Dev. de compras y op. sim.


a (472) H.P. IVA soportado

a (609) Rappels por compras


a (472) H.P. IVA soportado

a (606) Dctos. s/comp. por p. pago


[(53.240*0,03)/1,21]
a (472) H.P. IVA soportado
[21% s/1.320]
a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (400) Proveedores

242

60.500
5.000
1.050
1.000
210
1.320
277,20
51.642,80
7
1.254

a (400) Proveedores

a (570) Caja, euros

a (700) Ventas de mercaderas


[7.0005% s/7.000]
a (759) Ingresos por serv. diversos
a (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/(7.000350+200)]

a (700) Ventas de mercaderas


[7.000*0,95]
a (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/6.650]

a (570) Caja, euros

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

16.940
242
6.650
200
1.438,50
6.650
1.396,50

242
50.000
10.500

a (430) Clientes

6.050

a (430) Clientes

1.210

Tema 8: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 8.2

14
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
[(53.240*0,03)/1,21]
277,20 (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/1.320]
51.642,80 (572) Bancos, c/c

1.320

1.254

15
(430) Clientes

2.783

16
(430) Clientes

2.420

17
(440) Deudores

a (430) Clientes
[60.5006.0501.210]

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido
[4,5% s/1.200]

a (705) Prestaciones de servicios


a (477) H.P. IVA repercutido

a (759) Ingresos por serv. diversos


a (477) H.P. IVA repercutido

53.240
1.200
54
2.300
483
2.000
420

Ejercicio 8.2
12.000
2.520
2.300
483
2.800
588
4.300
903

1
(620) Gastos de I+D del ejercic.
(472) H.P. IVA soportado
2
(621) Arrendamientos y cnones
(472) H.P. IVA soportado
3
(622) Reparaciones y conserv.
(472) H.P. IVA soportado
4
(623) Servic. de prof. independ.
(472) H.P. IVA soportado

a (410) Acreed. por prest. de serv.

14.520

a (410) Acreed. por prest. de serv.

2.783

a (570) Caja, euros

3.388

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

817

(19% s/4.300)

200
42
300
63
825

5
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado

(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado

(629) Otros servicios

a (570) Caja, euros

4.386

a (572) Bancos, c/c

242

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

363
825

(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)

6
250
(626) Servicios bancarios y simil.
52,50 (472) H.P. IVA soportado
7
870
(625) Primas de seguros
8
450
(628) Suministros
45
(472) H.P. IVA soportado
9
530
(629) Otros servicios
111,30 (472) H.P. IVA soportado
10
2.830
(627) Pubic., prop. y rel. pbl.
594,30 (472) H.P. IVA soportado
11
135
(627) Pubic., prop. y rel. pbl.
12
420
(629) Otros servicios
88,20 (472) H.P. IVA soportado
Tcnica contable

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

302,50

a (410) Acreed. por prest. de serv.

495

a (572) Bancos, c/c

641,30

870

a (410) Acreed. por prest. de serv.

a (570) Caja, euros

3.424,30

a (410) Acreed. por prest. de serv.

508,20

Tema 8: SOLUCIONES

135

Ediciones Paraninfo S.A. 8.3

230.000
69.000

13
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.

a (476) Org. de la S.S., acreed.

82.800

(36% s/230.000)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

39.100

(17% s/230.000)

30.000
18.000
5.200
1.440
8.240

14
(641) Indemnizaciones
15
(649) Otros gastos sociales
16
(662) Intereses de deudas
17
(570) Caja, euros
(4310) Efectos. com. en cartera

18
(542) Crditos a corto plazo
19
7.000
(667) Prdidas de crditos no com.
20
8,35 (659) Otras prd. en gest. corr.
21
726
(572) Bancos, c/c
100
(671) Pd. proc. inm. mat.
7.000

800

22
(678) Gastos excepcionales

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

177.100

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

a (572) Bancos, c/c

a (542) Crditos a corto plazo

a (570) Caja, euros

8.000
1.680

a (217) Eq. p. proc. de informac.


a (477) H.P. IVA repercutido

a (216) Mobiliario

700
126

30.000
18.000
5.200

7.000
7.000
8,35

800

Ejercicio 8.3
3.025

1
(430) Clientes

120
(624) Transportes
25,20 (472) H.P. IVA soportado
2
1.000
(570) Caja, euros
815
(572) Bancos, c/c
59.895

3
(430) Clientes

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

a (570) Caja, euros

a (704) Ventas de env. y embalajes


a (477) H.P. IVA repercutido

a (701) Ventas de productos tdos.

2.500
525
145,20
1.500
315
45.000

(50.000*0,9)

a (703) Ventas de subpr. y resid.

4.500

(3.600+1.400)*0,9

a (477) H.P. IVA repercutido

10.395

21% s/(45.000+4.500)

5.808

4
(430) Clientes

2.904

5
(572) Bancos, c/c
6
(440) Deudores

15.730

7
(440) Deudores

2.783

8
(572) Bancos, c/c

20.000

Tcnica contable

a (705) Prestaciones de servicios


a (477) H.P. IVA repercutido

a (740) Subv. don. y leg. explotac.

a (752) Ingresos por arrendamient.


a (477) H.P. IVA repercutido

a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.


a (477) H.P. IVA repercutido

a (754) Ingresos por comisiones


a (477) H.P. IVA repercutido
Tema 8: SOLUCIONES

4.800
1.008
20.000
2.400
504
13.000
2.730
2.300
483

Ediciones Paraninfo S.A. 8.4

8.470

9
(440) Deudores

8.470

10
(430) Clientes

11
423,50 (440) Deudores
14.000
1.620
380

12
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
13
(572) Bancos, c/c
(473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (759) Ingresos por serv. diversos


a (477) H.P. IVA repercutido

a (705) Prestaciones de servicios


a (477) H.P. IVA repercutido

a (759) Ingresos por serv. diversos


a (477) H.P. IVA repercutido

a (572) Bancos, c/c

a (760) Ingr. de part. instr. patr.

7.000
1.470
7.000
1.470
350
73,50
14.000
2.000

(1.620/0,81)

14
28,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
121,5 (572) Bancos, c/c
15
30.000
(252) Crditos a largo plazo
16
1.863
(572) Bancos, c/c
437
(473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (761) Ingresos de v. repr. deuda

a (572) Bancos, c/c

a (762) Ingresos de crditos

150
30.000
2.300

(19% s/2.300)

14.520

17
(572) Bancos, c/c

6.050

18
(430) Clientes

6.050
6.050
16.000
16.000

19
(436) Clientes de dudoso cobro
20
(650) Prd. crd. com. incobr.
21
(542) Crditos a corto plazo
22
(667) Prdidas de crd. no com.

a (210) Terrenos y bienes nat.


a (477) H.P. IVA repercutido
a (771) B proc. inmov. mat.

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

a (430) Clientes

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (572) Bancos, c/c

a (542) Crditos a corto plazo

10.000
2.520
2.000
5.000
1.050
6.050
6.050
16.000
16.000

Ejercicio 8.4
3.872

1
(430) Clientes

3.872

2
(624) Transportes
(472) H.P. IVA soportado
3
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
4
(440) Deudores

285
1.530

5
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(440) Deudores

1.500
315

6
(621) Arrendamientos y cnones
(472) H.P. IVA soportado

3.200
672
3.200
672

Tcnica contable

a (705) Prestaciones de servicios


(477) H.P. IVA repercutido

3.200
672

a (410) Acreed. por prest. de serv.

3.872

a (410) Acreed. por prest. de serv.

a (759) Ingresos por serv. diversos


(477) H.P. IVA repercutido

3.872

a (752) Ingresos por arrendamient.


(477) H.P. IVA repercutido

1.500
315

a (4751) HP, acreed. ret. pract.


(410) Acreed. por prest. de serv.

285
1.530

Tema 8: SOLUCIONES

3.200
672

Ediciones Paraninfo S.A. 8.5

285
1.530

7
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(430) Clientes

8
850
(622) Reparaciones y conserv.
178,50 (472) H.P. IVA soportado
9
1.028,50 (410) Acreed. por prest. de serv.
10
1.200
(623) Servic. de prof. independ.
252
(472) H.P. IVA soportado
11
544,50 (440) Deudores
600

12
(649) Otros gastos sociales

Tcnica contable

a (705) Prestaciones de servicios


(477) H.P. IVA repercutido

1.500
315

a (410) Acreed. por prest. de serv.

a (411) Acreed., ef. com. a pagar

1.028,50

a (4751) HP, acreed. ret. pract.


(572) Bancos, c/c

a (759) Ingresos por serv. diversos


(477) H.P. IVA repercutido

a (572) Bancos, c/c

228
1.224

Tema 8: SOLUCIONES

1.028,50

450
94,50
600

Ediciones Paraninfo S.A. 8.6

TEST N 9 (Solucin)

Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F).

1. La cuenta Deudores recoge los derechos de cobro por la compra de


bienes y servicios que figuran en el grupo 3 .........................................................
2. Los Clientes son compradores de bienes que figuran en el grupo 3......................
3. Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente.......................
4. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor.........................
5. Los Anticipos a proveedores figuran en el activo...................................................
6. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectos
que no han sido pagados por la empresa..............................................................
7. El Proveedor es el librado......................................................................................
8. El Proveedor es el librador ....................................................................................
9. Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo......................................
10. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador..........................................
11. Si un cliente est en quiebra, debe considerarse de dudoso cobro .......................
12. Las deudas por servicios exteriores (subgrupo 62) deben registrase
en la cuenta Deudores..........................................................................................
13. Si la empresa presta un servicio perteneciente al subgrupo 75 y no
lo cobra debe registrarlo en la cuenta Deudores ...................................................
14. Si la empresa vende un vehculo y no lo cobra debe registrar el derecho en
la cuenta Crditos a corto/largo plazo por enajenacin de inmovilizado ................
15. Si la empresa compra mercaderas aceptando letra de cambio deber
registrar la deuda en la cuenta Proveedores .........................................................
16. Si la empresa vende mercaderas a crdito aceptando el cliente letra de
cambio debe registrar el derecho en la cuenta Efectos comerciales en cartera.....
17. Si la empresa compra, como inversin temporal, obligaciones
emitidas por una empresa privada debe registrarlas en la cuenta
Valores representativos de deuda a corto plazo ....................................................
18. Si la empresa compra, como inversin permanente, participaciones
en el capital de una Sociedad Limitada debe registrarlas en la cuenta
Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio ....................
19. Las cuentas en las que se registran los activos financieros a corto plazo
pertenecen a los grupos 4 5 ...............................................................................
20. Las cuentas en las que se registran los pasivos financieros a corto plazo
pertenecen a los grupos 4 5 ...............................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

Tema 9: Test

Ediciones Paraninfo S.A.

9. 1

INSTRUMENTOS FINANCIEROS (SOLUCIONES)


Ejercicio 9.1
15.000
800
3.318
1.815

(600) Compras de mercaderas


(406) Env. y emb. a dev. a prov.
(472) H.P. IVA soportado
2
(400) Proveedores

a (400) Proveedores

a (608) Dev. de compras y op. sim.

19.118
1.500

(10% s/15.000)

a (472) H.P. IVA soportado

315

(21% s/1.500)

300
605

3
(602) Compras de otros aprov.
(400) Proveedores
(500+105)

a (406) Env. y emb. a dev. a prov.


a (472) H.P. IVA soportado

800
105

(21% s/500)

16.698

4
(400) Proveedores

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

16.698

(19.1181.815605)

25.410

5
(401) Proveed., ef. com. a pagar
6
(430) Clientes

2.000

7
(709) Rappels sobre ventas

16.698

a (572) Bancos, c/c

a (700) Ventas de mercaderas


a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido

16.698
20.000
1.000
4.410

(10% s/20.000)

420
1.000
147

(477) H.P. IVA repercutido


8
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/700)

a (430) Clientes

a (704) Ventas de env. y embalajes


a (430) Clientes

2.420
300
847

(700+147)

6.594
15.549

9
(572) Bancos, c/c
(4310) Efectos. com. en cartera

a (430) Clientes

22.143

(25.4102.420847)

15.249

10
(572) Bancos, c/c

(15.54925050)

250
50
15.549
15.549
5.700

(665) Intereses por desc. de ef. y


(626) Servicios banc. y sim.

(4311) Efectos com. descontados


11
(5208) Deudas por ef. descont.
12
(600) Compras de mercaderas

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (4311) Efectos com. descontados

15.549
15.549
15.549

(0,95*6.000)

1.197

(472) H.P. IVA soportado


13
9.099,20 (570) Caja, euros

a (400) Proveedores

a (700) Ventas de mercaderas

6.897
7.520

(8.000480)

400
84
484
5.870
930

14
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA soportado
15
(410) Acreed. por prest. de serv.
16
(217) Eq. para proc. de informac.
(206) Aplicaciones informticas

Tcnica contable

a (477) H.P. IVA repercutido

1.579,20

a (410) Acreed. por prest. de serv.

a (411) Acreed., ef. com. a pagar

484

Tema 9: SOLUCIONES

484

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 2

1.428
8.228
847

(472) H.P. IVA soportado


17
(523) Proveedores de inmov. a c/p
18
(440) Deudores

19
(4410) Deud., ef. com. en cartera
20
847
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
21
836,75 (572) Bancos, c/c
847

a (523) Proveedores de inmov. a c/p

a (525) Efectos a pagar a c/p

a (759) Ingresos por serv. diversos


a (477) H.P. IVA repercutido

a (440) Deudores

a (4410) Deud., ef. com. en cartera

8.228
8.228
700
147
847
847

(8478,471,78)

8,47 (626) Servicios bancarios y simil.


(1% s/847)

1,78 (472) H.P. IVA soportado

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.

847

(21% s/8,47)

5.687

22
(543) Crd. a c/p por enaj. inmov.

(4.700+987)

300

(671) Prd. proc. de inmov. mat.


(5.0004.700)

a (217) Eq. para proc. de informac.


a (477) H.P. IVA repercutido

5.000
987

(21% s/4.700)

Ejercicio 9.2

363

1
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
2
(400) Proveedores

10.890

3
(400) Proveedores

9.300
1.953

(11.253363)

4
3.700
(601) Compras de mat. primas
540
(602) Compras de otros aprov.
890,40 (472) H.P. IVA soportado
5
1.950,41 (407) Anticipos a proveedores

a (400) Proveedores

a (609) Rappels por compras


a (472) H.P. IVA soportado

a (572) Bancos, c/c


a (401) Proveed., ef. com. a pagar

11.253
300
63
4.420
6.470

a (400) Proveedores

5.130,40

a (570) Caja, euros

2.360

a (407) Anticipos a proveedores


a (401) Proveed., ef. com. a pagar

1.950,41
6.110

a (410) Acreed. por prest. de serv.

11.469,60

(2.360/1,21)

409,59 (472) H.P. IVA soportado


6
7.000
(600) Compras de mercaderas
1.060,41 (472) H.P. IVA soportado
[21% s/ (7.0001.950,41)]

7
4.095,87 (622) Reparaciones y conserv.
(4.956/1,21)

4.973,55 (621) Arrendamientos y cnones


(6.018/1,21)

409,59 (628) Suministros


(495,60/1,21)

1.990,59 (472) H.P. IVA soportado


(21% s/ (4.095,87+4.973,55+409,59)

8
11.469,60 (410) Acreed. por prest. de serv.
9
4.969,60 (411) Acreed., ef. com. a pagar
10
19.360
(430) Clientes
Tcnica contable

a (572) Bancos, c/c


a (411) Acreed., ef. com. a pagar

a (572) Bancos, c/c

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido
Tema 9: SOLUCIONES

6.500
4.969,60
4.969,60
16.000
3.360

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 3

19.360
19.040

11
(4310) Efectos. com. en cartera
12
(572) Bancos, c/c

a (430) Clientes

19.360

(19.36030020)

300
20
19.360
19.360
18.150

(665) Intereses por desc. de ef. y


(626) Servicios bancarios y sim.

(4311) Efectos com. descontados


13
(5208) Deudas por ef. descont.
14
(430) Clientes

15
(4310) Efectos. com. en cartera
16
18.150
(4312) Ef. com. en gest. de cobro
17
18.150
(4315) Efectos com. impagados

35
(626) Servicios bancarios y simil.
7,35 (472) H.P. IVA soportado
18
2.300
(436) Clientes de dudoso cobro
19
1.500
(572) Bancos, c/c
800
(650) Prd. crd. com. incobr.
20
9.801
(572) Bancos, c/c
18.150

988

21
(473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (4311) Efectos com. descontados

a (700) Ventas de mercaderas


a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido

a (430) Clientes

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (4312) Ef. com. en gest. de cobro

a (572) Bancos, c/c

a (430) Clientes

19.360
19.360
19.360
14.600
400
3.150
18.150
18.150
18.150
42,35
2.300

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

2.300

a
a
a
a

5.200
4.300
3.200
2.667

8.100
1.701

(19% s/ 5.200)

14.379

5.304

(440) Deudores

22
(4410) Deud., ef. com. en cartera

(752) Ingresos por arrendamient.


(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
(754) Ingresos por comisiones
(477) H.P. IVA repercutido

a (440) Deudores

5.304

[5.200*1,21)988]

5.189
115
5.304
5.304
5.304
40
5.344

23
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y

(4411) Deud., ef. com. descont.


24
(4415) Deud., ef. com. impagad.

(5208) Deudas por ef. descont.


(626) Servicios bancarios y simil.
25
(4410) Deud., ef. com. en cartera

26
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
27
5.281,08 (572) Bancos, c/c
52
(626) Servicios bancarios y simil.
10,92 (472) H.P. IVA soportado
28
500
(460) Anticipos de remunerac.
29
7.600
(640) Sueldos y salarios
5.344

Tcnica contable

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4410) Deud., ef. com. en cartera

a (4311) Efectos com. descontados

5.304
5.304
5.304

a (572) Bancos, c/c

a (4415) Deud., ef. com. impagad.


a (769) Otros ingresos financieros

a (4410) Deud., ef. com. en cartera

5.344

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.

a (570) Caja, euros

5.344

Tema 9: SOLUCIONES

5.304
40
5.344

500

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 4

2.300

(642) S. S. a cargo de la empr.

a (476) Org. de la S.S., acreed.

2.756

(2.300+456)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.


a (460) Anticipos de remunerac.
a (572) Bancos, c/c

1.216
500
5.428

(7.6004561.216500)

7.500
7.500
8.000
2.400
230

30
(4708) H.P. deud. por subv. conc.
31
(572) Bancos, c/c
32
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(471) Org. de la S.S., deudores

a (740) Subv., don. y leg. a la explotac.

a (4708) H.P. deud. por subv. conc.

a (476) Org. de la S.S., acreed.

7.500
7.500

2.880

(2.400+480)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.


a (572) Bancos, c/c

1.280
6.470

(8.0004801.280+230)

2.880
1.280

33
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.

41.140

34
(430) Clientes

a (471) Org. de la S.S., deudores


a (572) Bancos, c/c

230
3.930

(2.880230+1.280)

8.000
1.680
31.460

35
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(477) H.P. IVA repercutido
36
(436) Clientes de dudoso cobro

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

a (430) Clientes

a (430) Clientes

34.000
7.140
9.680
31.460

[41.1409.680]

25.000
6.460
16.338

37
(570) Caja, euros
(650) Prd. crd. com. incobr.
Liq. IVA
(477) H.P. IVA repercutido

Var. Exist.
(310) Materias primas
Regularizacin
66.141,01 (129) Resultado del ejercicio
3.700

300
3.700
72.700
400
7.500
5.200
4.300
3.200
40

(609) Rappels por compras


(611) Variac. exist. mat. primas
(700) Ventas de mercaderas
(704) Ventas de env. y embalajes
(740) Subv. don. y leg. explotac.
(752) Ingresos por arrendamient.
(753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.
(754) Ingresos por comisiones
(769) Otros ingresos financieros

Tcnica contable

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (472) H.P. IVA soportado


(4750) H.P. acreedora por IVA

a (611) Variac. exist. mat. Primas

a (600) Compras de mercaderas


(601) Compras de mat. primas
(602) Compras de otros aprov.
(621) Arrendamientos y cnones
(622) Reparaciones y conserv.
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.
(650) Prd. crd. com. incobr.
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(708) Dev. de ventas y op. sim.

31.460

a (129) Resultado del ejercicio

97.340

Tema 9: SOLUCIONES

6.259,26
10.078,74
3.700
16.300
3.700
540
4.973,55
4.095,87
147
409,59
15.600
4.700
7.260
415
8.000

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 5

Ejercicio 9.3
5.200
1.300
5.200
5.200
46
1.300
5.200
5.200
20
5.220

1
(4310) Efectos. com. en cartera

(4410) Deud., ef. com. en cartera


2
(572) Bancos, c/c

(4311) Efectos com. descontados


3
(665) Intereses por desc. de ef. y
4
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
5
(4315) Efectos com. impagados

(5208) Deudas por ef. descont.


(626) Servicios bancarios y simil.
6
(4310) Efectos. com. en cartera

4.356

7
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y
(626) servicios banc. y sim.

(4311) Efectos com. descontados


8
(4315) Efectos com. impagados

(5208) Deudas por ef. descont.


(626) Servicios bancarios y simil.
9
(650) Prd. crd. com. incobr.
10
(4415) Deud., ef. com. impagad.

(626) Servicios bancarios y simil.


11
(446) Deudores de dudoso cobro
12
(570) Caja, euros
(650) Prd. crd. com. incobr.
13
(542) Crditos a corto plzo
14
(572) Bancos, c/c

7.260
3.600

15
(430) Clientes
(438) Anticipos de clientes

5.158
52
10
5.220
5.220
5.220
20
5.220
1.300
20
1.300
800
500
1.500

7.800
1.800
2.400
2.300
1.300
8.000

16
(436) Clientes de dudoso cobro
17
(572) Bancos, c/c
18
(572) Bancos, c/c
19
(572) Bancos, c/c
(650) Prd. crd. com. incobr.
20
(572) Bancos, c/c

Tcnica contable

a (430) Clientes

a (440) Deudores

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (572) Bancos, c/c

a (4410) Deud., ef. com. en cartera

a (4311) Efectos com. descontados

5.200
1.300
5.200
5.200
46
1.300
5.200

a (572) Bancos, c/c

a (4315) Efectos com. impagados


(769) Otros ingresos financieros

5.220

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (4311) Efectos com. descontados

5.220

a (572) Bancos, c/c

a (4315) Efectos com. impagados

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.

a (572) Bancos, c/c

a (4415) Deud., ef. com. impagad.

5.240

a (446) Deudores de dudoso cobro

a (572) Bancos, c/c

a (438) Anticipos de clientes


(477) H.P. IVA repercutido

a (701) Ventas de productos tdos.


a (477) H.P. IVA repercutido
[21% s/(9.6003.600)]

a (430) Clientes

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (436) Clientes de dudoso cobro

1.300

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (520) Deudas a c/p con ent. crd.


Tema 9: SOLUCIONES

5.200
20

5.220
5.220

5.220
1.300
20
1.300

1.500
3.600
756
9.600
1.260
7.800
1.800
2.400
3.600
8.000

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 6

Ejercicio 9.4
1.300
273
1.573
1.573
5.000
4.918
70
12
5.000
5.000
5.000
20
5.070

1
(622) Reparaciones y conserv.
(472) H.P. IVA soportado
2
(410) Acreed. por prest. de serv.
3
(411) Acreed., ef. com. a pagar
4
(4310) Efectos. com. en cartera
5
(572) Bancos, c/c
(665) Intereses por desc. de ef. y
(626) Servicios bancarios y simil.

(4311) Efectos com. descontados


6
(4315) Efectos com. impagados

(5208) Deudas por ef. descont.


(626) Servicios bancarios y simil.
7
(4310) Efectos. com. en cartera

8
(436) Clientes de dudoso cobro
9
5.070
(650) Prd. crd. com. incobr.
10
9.000
(250) I.F a l/p en instr. patrim.
11
2.000
(4410) Deud., ef. com. en cartera
12
2.000
(570) Caja, euros
13
500
(436) Clientes de dudoso cobro
14
300
(570) Caja, euros
200
(650) Prd. crd. com. incobr.
15
1.760,56 (600) Compras de mercaderas
(2.500/1,42)
369,72 (472) H.P. IVA soportado
5.070

600
12.400
3.700

1.000
4.460
1.820

16
(460) Anticipos de remunerac.
17
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.

18
(465) Remun. pendtes. de pago
19
(476) Org. de la S.S., acreed.
(4751) H.P. acreed. ret. pract.

Tcnica contable

a (410) Acreed. por prest. de serv.

a (411) Acreed., ef. com. a pagar

a (572) Bancos, c/c

a (430) Clientes

1.573
1.573
1.573
5.000

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (4311) Efectos com. descontados

5.000

a (572) Bancos, c/c

a (4315) Efectos com. impagados


a (769) Otros ingresos financieros
a (762) Ingresos de crditos

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (572) Bancos, c/c

a (440) Deudores

a (4410) Deud., ef. com. en cartera

a (430) Clientes

5.020

a (436) Clientes de dudoso cobro

5.000
5.000

5.000
20
50
5.070
5.070
9.000
2.000
2.000
500
500

a (572) Bancos, c/c


a (4004) Proveedores (moneda extr.)

a (572) Bancos, c/c

369,72
1.760,56

a (476) Org. de la S.S., acreed.


(3.700+760)
a (4751) H.P. acreed. ret. pract.
a (460) Anticipos de remunerac.
a (465) Remun. pendtes. de pago
a (570) Caja, euros
(12.4007601.8206001.000)

a (570) Caja, euros

4.460

a (570) Caja, euros

6.280

Tema 9: SOLUCIONES

600

1.820
600
1.000
8.220
1.000

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 7

9.600
2.016

20
(621) Arrendamientos y cnones
(472) H.P. IVA soportado

1.824
9.792

21
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(570) Caja, euros

22
36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.)
[(2.500/1.45)1.760,56]
23
161,50 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
(19% s/850)
688,50 (572) Bancos, c/c
(850161,50)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.


(19% s/ 9.600)
a (570) Caja, euros

1.824

a (752) Ingresos por arrendamient.


a (477) H.P. IVA repercutido

a (768) Diferencias posit. de cambio

9.600
2.016

9.792

36,42

a (760) Ingresos de part. en instr. patrim.


(1.000*0,85)

850

Ejercicio 9.5
Los puntos 7 y 8 (pgina 204) quedarn redactados de la forma siguiente:
7. Descontamos en el banco la letra aceptada por el cliente del punto 4, con 90 de descuento
8. Enviamos al banco en gestin de cobro la letra aceptada por el deudor del punto 5.

1
(600) Compras de mercaderas
(602) Compras de otros aprov.
(472) H.P. IVA soportado
2
3.000
(622) Reparaciones y conserv.
630
(472) H.P. IVA soportado
3
3.025
(400) Proveedores

3.630
(410) Acreed. por prest. de serv.
4
6.957,50 (430) Clientes
2.000
500
525

1.210

5
(440) Deudores

6
6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera

1.210
(4410) Deud., ef. com. en cartera
7
6.867,50 (572) Bancos, c/c
90
(665) Intereses por desc. de ef. y

6.957,50 (4311) Efectos com. descontados


8
1.210
(4412) Deud., ef. com. gest. de c.
9
1.191,85 (572) Bancos, c/c
15
(626) Servicios bancarios y simil.
3,15 (472) H.P. IVA soportado
10
6.957,50 (4315) Efectos com. impagados

6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont.


40
(626) Servicios bancarios y simil.
11
6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro
Tcnica contable

a (400) Proveedores

3.025

a (410) Acreed. por prest. de serv.

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

a (411) Acreed., ef. com. a pagar

a (700) Ventas de mercaderas


a (704) Ventas de env. y embalajes
a (477) H.P. IVA repercutido

a (759) Ingresos por serv. diversos


a (477) H.P. IVA repercutido

a (430) Clientes

a (440) Deudores

3.630

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

a (4410) Deud., ef. com. en cartera

6.957,50

a (4412) Deud., ef. com. gest. de c.

a (4311) Efectos com. descontados

1.210

a (572) Bancos, c/c

a (4315) Efectos com. impagados

6.997,50

Tema 9: SOLUCIONES

3.025
3.630
5.000
750
1.207,50
1.000
210
6.957,50
1.210

6.957,50
1.210

6.957,50

6.957,50

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 8

12
3.000
(570) Caja, euros
3.957,50 (650) Prd. crd. com. incobr.
13
19.360
(430) Clientes

4.000
210
7.200
1.512

14
(437) Env. y emb. a dev. por clien.
(477) H.P. IVA repercutido
(21% s/1.000)
15
(621) Arrendamientos y cnones
(1.200*6)
(472) H.P. IVA soportado

Tcnica contable

a (436) Clientes de dudoso cobro

a (700) Ventas de mercaderas


a (437) Env. y emb. a dev. por clien.
a (477) H.P. IVA repercutido

6.957,50
12.000
4.000
3.360

a (704) Ventas de env. y embalajes


a (430) Clientes

3.000
1.210

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.


a (572) Bancos, c/c

1.368
7.344

Tema 9: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 9. 9

TEST N 10 (SOLUCIN)

Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F).

1. Las acciones forman parte del inmovilizado material.............................................


2. En la cuenta de Terrenos y bienes naturales se contabilizan todo
tipo de solares
.................................................................................................
3. Los gastos de transporte forman parte del inmovilizado material ..........................
4. Las patentes forman parte del inmovilizado intangible...........................................
5. El Inmovilizado en curso es Inmovilizado material futuro .......................................
6. Los Derechos de traspaso pertenecen al inmovilizado intangible ..........................
7. Un ordenador forma parte del inmovilizado intangible ...........................................
8. Un programa informtico forma parte del inmovilizado material ............................
9. Un ordenador forma parte del inmovilizado material..............................................
10. La venta de elementos de inmovilizado material puede incidir en el resultado ......
11. Las prdidas por la venta de programas informticos se registran en la
cuenta Prdidas procedentes de inmovilizado material .........................................
12. Una impresora se contabiliza en la cuenta Mobiliario ............................................
13. El IVA no deducible en la compra de un inmovilizado se contabilizar
en la cuenta de IVA soportado ..............................................................................
14. El IVA no deducible en la compra de un inmovilizado incrementa
el precio de compra del inmovilizado .....................................................................
15. Si la empresa tiene un inmueble que utiliza para alquiler lo contabilizar
como una inversin inmobiliaria.............................................................................

TCNICA CONTABLE

(Jo Rey Pombo)

Tema 10: Test

Ediciones Paraninfo S.A. 10. 1

EL INMOVILIZADO (SOLUCIONES)
Ejercicio 10.1
50.000
100.000
15.000
3.150
1.500
315
600
126
2.100
20.000
4.200
40.000
8.400
60.000
8.000
1.680
8.000
1.680
9.680
3.200
800
3.600
756
1.000
210
3.500
525

1
(570) Caja, euros
(572) Bancos, c/c
2
(210) Terrenos y bienes nat.
(472) H.P. IVA soportado
3
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
(472) H.P. IVA soportado
4
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
(472) H.P. IVA soportado

(210) Terrenos y bienes nat.


5
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado
6
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado

(211) Construcciones
7
(205) Derechos de traspaso
(472) H.P. IVA soportado
8
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
9
(523) Proveed. de inmov. a c/p
10
(572) Bancos, c/c
(678) Gastos excepcionales
11
(217) Eq. para proc. de informac.
(472) H.P. IVA soportado
12
(209) Anticipos para inmov. intang.
(472) H.P. IVA soportado
13
(206) Aplicaciones informticas
(472) H.P. IVA soportado
(21% s/2.500)

a (100) Capital social

a (173) Proveedores de inmov. a L/P

a (572) Bancos, c/c

a (523) Proveed. de inmov. a c/p

a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.

150.000
18.150
1.815
726
2.100

a (572) Bancos, c/c

24.200

a (525) Efectos a pagar a c/p


a (175) Efectos a pagar a l/p

a (231) Construcciones en curso

12.100
36.300

a (572) Bancos, c/c

9.680

a (523) Proveed. de inmov. a c/p

a (572) Bancos, c/c

9.680

a (216) Mobiliario

4.000

a (572) Bancos, c/c

4.356

a (572) Bancos, c/c

1.210

a (209) Anticipos para inmov. inm.


(572) Bancos, c/c

1.000
3.025

60.000

9.680

Ejercicio 10.2
67.000
14.070
72.600
7.000

1
(202) Concesiones administrat.
(472) H.P. IVA soportado
2
(572) Bancos, c/c
(670) Prd. proc. inmov. intang.

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

a (572) Bancos, c/c

81.070

a (202) Concesiones administrat.


a (477) H.P. IVA repercutido

67.000
12.600

Tema 10: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 10. 2

8.400
1.764
65.000
11.886

3
(209) Anticipos para inmov. intang.
(472) H.P. IVA soportado
4
(203) Propiedad industrial
(472) H.P. IVA soportado
[21% de (65.0008.400)]

5
22.970
(572) Bancos, c/c
28.747,50 (253) Crd. a l/p por enaj. inmov.
28.747,50 (543) Crd. a c/p por enaj. inmov.

36.000
7.560
25.000
5.250
5.000
1.050
5.000
50.000
10.500
60.000
12.600
110.000
7.000
1.470
50.000
9.030
105.000
22.050
15.000
3.150

6
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
7
(210) Terrenos y bienes nat..
(472) H.P. IVA soportado
8
(230) Adapt. de terrenos. y b. nat.
(472) H.P. IVA soportado

(210) Terrenos y bienes nat.


9
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado
10
(231) Construcciones en curso
(472) H.P. IVA soportado

(211) Construcciones
11
(239) Anticipos para inmov. mat.
(472) H.P. IVA soportado
12
(218) Elementos de transporte
(472) H.P. IVA soportado
13
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
14
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado

a (572) Bancos, c/c

10.164

a (209) Anticipos para inmov. inm.


a (572) Bancos, c/c
a (173) Proveedores de inmov. a l/p

8.400
20.000
48.486

a (203) Propiedad industrial


a (477) H.P. IVA repercutido
a (770) B proc. del inmov. intang.

65.000
13.965
1.500

a (572) Bancos, c/c


a (525) Efectos a pagar a c/p

8.500
35.060

a (175) Efectos a pagar a l/p

30.250

a (572) Bancos, c/c

a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.

6.050
5.000

a (572) Bancos, c/c

60.500

a (572) Bancos, c/c

a (231) Construcciones en curso

72.600

a (572) Bancos, c/c

110.000
8.470

a (239) Anticipos para inmov. mat.


(173) Proveedores de inmov. a l/p

7.000
52.030

a (173) Proveedores de inmov. a l/p

127.050

a (525) Efectos a pagar a c/p

18.150

Ejercicio 10.3
120.000
4.000
840
9.000
1.890

1
(572) Bancos, c/c
2
(205) Derechos de traspaso
(472) H.P. IVA soportado

(621) Arrendamientos y cnones


(472) H.P. IVA soportado

a (100) Capital social

120.000

a (572) Bancos c/c.

4.840

a (4751) H.P. acreed. ret. pract.

1.710

(19% s/ 9.000)

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

a (572) Bancos c/c.

Tema 10: SOLUCIONES

9.180

Ediciones Paraninfo S.A. 10. 3

50.500
10.605

3
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado

1.210

4
(400) Proveedores

10.000
50.000
4.000
14.000
12.000
16.000
14.000

5
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
6
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(203) Propiedad industrial
(300) Mercaderas
(204) Fondo de comercio

30.000
78.900

7
(572) Bancos, c/c
(430) Clientes

9.000
1.890

900
189
10.890
40.000
8.400
2.000
420
40.000
7.000
3.000
3.200
560
18.711
5.124
16.000
9.000
70.600

1.000
90.000
560
120.000
20.960
40.000

8
(709) Rappels sobre ventas
(477) H.P. IVA repercutido
9
(525) Efectos a pagar a c/p
10
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado

(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
11
(572) Bancos c/c.
12
(252) Crditos a l/p
13
(258) Imposiciones a l/p
14
(662) Intereses de deudas
15
(572) Bancos, c/c
16
(477) H.P. IVA repercutido
(4700) H.P. deudora por IVA
17
(610) Variac. de exist. de mds.

(300) Mercaderas
Reg.
(129) Resultado del ejercicio

(608) Dev. de compras y op. sim.


(700) Ventas de mercaderas
(762) Ingresos de crditos
Cierre
(100) Capital social
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

a (400) Proveedores
a (572) Bancos, c/c

a (608) Dev. de compras y op. sim.


(472) H.P. IVA soportado

60.500
605

a (525) Efectos a pagar a c/p

10.890

a (572) Bancos, c/c


a (173) Proveedores de inmov. a l/p

1.000
210

20.000
100.000

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

90.000
18.900

a (430) Clientes

a (572) Bancos, c/c

1.089

a (173) Proveedores de inmov. a l/p

a (572) Bancos, c/c

a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto.

a (572) Bancos c/c.

a (572) Bancos c/c.

a (572) Bancos c/c.

a (762) Ingresos de crditos

10.890
48.400
2.420
40.000
7.000
3.000
3.200
560

a (472) H.P. IVA soportado

a (300) Mercaderas

a (610) Variac. de exist. de Mds.

a (600) Compras de mercaderas


(610) Variac. de exist. de Mds.
(621) Arrendamientos y cnones
(662) Intereses de deudas
(709) Rappels sobre ventas

23.835

a (129) Resultado del ejercicio

91.560

Tema 10: SOLUCIONES

16.000
9.000
50.500
7.000
9.000
3.200
900

Ediciones Paraninfo S.A. 10. 4

148.400
59.290
1.710

(173) Proveedores de inmov. a l/p


(400) Proveedores
(4751) H.P. acreed. ret. pract.

a (203) Propiedad industrial


(204) Fondo de comercio
(205) Derechos de traspaso
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(216) Mobiliario
(217) Eq. para proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(252) Crditos a largo plazo
(258) Imposiciones a l/p
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(4700) H.P. deudora por IVA
(572) Bancos, c/c

12.000
14.000
4.000
10.000
50.000
42.000
9.000
4.000
14.000
7.000
3.000
9.000
77.811
5.124
129.425

Ejercicio 10.4
30.000
6.300
3.000
630
100.000
21.000
5.000
1.050
8.000
1.680
111.320
8.000
5.000
6.000
2.000
21.175
21.175

1
(210) Terrenos y bienes nat.
(472) H.P. IVA soportado

(210) Terrenos y bienes nat.


(472) H.P. IVA soportado
2
(213) Maquinaria
(472) H.P. IVA soportado
3
(203) Propiedad industrial
(472) H.P. IVA soportado
4
(216) Mobiliario
(472) H.P. IVA soportado
5
(253) Crd. a l/p por enaj. inmov.
(671) Pd. proc. inm. mat.
6
(670) Prd. proc. de inmov. inmat.
7
(572) Bancos, c/c
(678) Gastos excepcionales
8
(572) Bancos, c/c
(253) Crd. a l/p enaj. inmov.

TCNICA CONTABLE

(Jos Rey Pombo)

a (572) Bancos, c/c

36.300

a (572) Bancos, c/c

3.630

a (572) Bancos, c/c


a (525) Efectos a pagar a c/p

28.000
93.000

a (173) Proveedores de inmov. a l/p

6.050

a (523) Proveedores de inmov. a c/p

9.680

a (213) Maquinaria
(477) H.P. IVA repercutido

a (203) Propiedad industrial

100.000
19.320

a (216) Mobiliario

8.000

a (210) Terrenos y bienes nat.


(477) H.P. IVA repercutido
(771) B proc. inmov. mat.

33.000
7.350
2.000

Tema 10: SOLUCIONES

5.000

Ediciones Paraninfo S.A. 10. 5

TEST N 11 (Solucin)
1.-

Seala qu afirmaciones son verdaderas (V) y qu afirmaciones son falsas (F).

1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor.......................................


2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularizacin, con cargo
a la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................
3. La devolucin de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras,
en la que se anot dicha compra ..............................................................................
4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personal
figuran en el subgrupo (64) Gastos de personal .......................................................
5. La retencin del IRPF es tambin un gasto para la empresa ....................................
6. Los "rappels" son descuentos comerciales ...............................................................
7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestin ..........................................
8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado ..................................................
9 Las prdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 ..................
10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ....................................
11. En general, las prdidas por la venta de valores negociables figuran en
el grupo 6 .................................................................................................................
12. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizar
en los grupos 6 o 7 ...................................................................................................
13. En el balance de situacin slo figuran las cuentas patrimoniales ............................
14. El resultado econmico de acuerdo con el nuevo PGC de Pymes se
presenta en una sola cuenta: Resultado del ejercicio ...............................................
15. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta de
Resultado del ejercicio figuran en los grupos 6 o 7 ...................................................
16. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona informacin acerca de
los cobros y los pagos realizados durante el ejercicio...............................................
17. La regularizacin de existencias incide en el resultado .............................................
18. El balance de situacin se elabora a partir de los saldos de las
cuentas patrimoniales ...............................................................................................
19. La cuenta de prdidas y ganancias se elabora a partir de los saldos
de las cuentas de gestin .........................................................................................
20. El impuesto sobre beneficios representa un gasto para la empresa .........................
21. Las Pymes no estn obligadas a confeccionar el estado de flujos de efectivo..........

TCNICA CONTABLE

(Jos

Rey Pombo)

Tema 11: Test

Ediciones Paraninfo S.A.

11. 1

FIN DE EJERCICIO. CUENTAS ANUALES (SOLUCIONES)


Ejercicio 11.1
70
14,7
1.185,3
2.100

5.800
1.218
11.495
45
4.480,3
800
3.000
100
430
300
1.670
640
1.360
16.790

90
1.500
18.400
1.670
2.400
580
420
60

1
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos, c/c
2
(400) Proveedores
3
(601) Compras de mat. Primas
(472) H.P. IVA soportado
4
(430) Clientes
5
(625) Primas de seguros
6
(477) H.P. IVA repercutido
7
(543) Crd. a c/p enaj. inmov.
8
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
9
(659) Otras prd. en gest. corr.
10
(611) Variac. exist. mat. primas

(310) Materias primas


11
(350) Productos terminados
12
(550) Titular de la explotacin

(102) Capital
13
(129) Resultado del ejercicio

14
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(701) Ventas de productos tdos.
(712) Variac. exist. ptos. tdos.
(752) Ingresos por arrendamient.
(754) Ingresos por comisiones
(759) Ingresos por serv. diversos
(762) Ingresos de crditos

Tcnica contable

a (430) Clientes

a (606) Dctos. s/comp. por p. pago


a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c

1.270

a (400) Proveedores

a (701) Ventas de productos tdos.


a (477) H.P. IVA repercutido

a (572) Bancos, c/c

a (472) H.P. IVA soportado


a (4750) H.P. acreedora por IVA

a (253) Crd. a l/p enaj. inmov.

a (520) Deudas a c/p con ent. crd.

a (214) Utillaje

a (310) Materias primas

a (611) Variac. exist. mat. Primas

a (712) Variac. exist. ptos. tdos.

a (473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (550) Titular de la explotacin

a (601) Compras de mat. Primas


a (611) Variac. exist. mat. Primas
a (621) Arrendamientos y cnones
a (624) Transportes
a (625) Primas de seguros
a (626) Servicios bancarios y simil.
a (628) Suministros
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S. S. a cargo de la empr.
a (659) Otras prd. en gest. corr.
a (669) Otros gastos financieros
a (671) Pd. proc. inm. mat.
a (706) Dctos. s/ventas por p. pago
a (709) Rappels sobre ventas

7.018

a (129) Resultado del ejercicio

Tema 11: SOLUCIONES

90
18,9
1.991,1

9.500
1.995
45
3.029,1
1.451,2
800
3.000
100
430
300
1.670
640
1.360
12.200
130
1.700
300
45
75
250
650
210
100
80
150
70
830

25.120

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 2

38.640
8.330
27.000
240
7.018
1.700
1.451,2
3.000

15
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
(410) Acreed. por prest. de serv.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(4750) H.P. acreedora por IVA
(520) Deudas a c/p con ent. crd.

N
210
211
213
214
216
310
601
621
624
626
628
709
253
473
640
642
472
669
671
430
4310
550
440
570
572
706
625
102
170
410
400
401
701
608
752
754
759
762
477
606

BALANCE COMPROBACIN
CUENTAS
Terrenos y bienes nat.
Construcciones
Maquinaria
Utillaje
Mobiliario
Materias primas
Compras de mat. primas
Arrendamientos y cnones
Transportes
Servicios bancarios y simil.
Suministros
Rappels sobre ventas
Crd. a l/p enaj. inmov.
HP, ret. y pagos a cuenta
Sueldos y salarios
S. S. a cargo de la empr.
H.P. IVA soportado
Otros gastos financieros
Pd. proc. inm. mat.
Clientes
Efectos. com. en cartera
Titular de la explotacin
Deudores
Caja,
Bancos, c/c
Dctos. s/ventas por p. pago
Primas de seguros
Capital
Deudas a l/p con ent. crd.
Acreed. por prest. de serv.
Proveedores
Proveed., ef. com. a pagar
Ventas de productos tdos.
Dev. de compras y op. sim.
Ingresos por arrendamient.
Ingresos por comisiones
Ingresos por serv. diversos
Ingresos de crditos
H.P. IVA repercutido
Dctos. s/comp. por p. pago
TOTALES

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a

(210) Terrenos y bienes nat.


(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(214) Utillaje
(216) Mobiliario
(310) Materias primas
(350) Productos terminados
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(440) Deudores
(543) Crd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

SUMAS
DEBE
HABER
8.000
--50.000
--5.000
--2.100
--750
--430
--12.200
--1.700
--300
--75
--250
--830
--800
--640
--650
--210
---3.048
18,9
80
---150
---12.765
1.270
1.400
--720
--120
--475
--7.405,3
2.036,1
70
--45
----40.000
--30.000
--240
2.100
9.118
--1.700
--18.400
--1.500
--2.400
--580
--420
--60
14,7
4.495
--90
112.328
112.328

Tema 11: SOLUCIONES

8.000
50.000
5.000
2.000
750
300
1.670
11.495
1.400
120
800
475
5.369,2

SALDOS
Sd.
Sa.
8.000
--50.000
--5.000
--2.100
--750
--430
--12.200
--1.700
--300
--75
--250
--830
--800
--640
--650
--210
--3.029,1
--80
--150
--11.495
--1.400
--720
--120
--475
--5.369,2
--70
--45
----40.000
--30.000
--240
--7.018
--1.700
--18.400
--1.500
--2.400
--580
--420
--60
--4.480,3
--90
106.888,3
106.888,3

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 3

BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1


N Cuentas

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

22, (282), (292)


2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407


430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

VI. Activos por impuesto diferido.


21.629,20

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta


II. Existencias.

1.970

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.


1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),


540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),
(5945), (5955), (596), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

12.895
120

800

VI. Periodificaciones a corto plazo


VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)

Tcnica contable

65.750

V. Inversiones financieras a largo plazo.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.

57

20X0

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,


5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943),
(5944), (5953), (5954)

480, 567

20X1
65.750

III. Inversiones inmobiliarias.

B) ACTIVO CORRIENTE
580,581,582,583,584, (599)

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

5.844,20
87.379,20

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 4

N Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO

100, 101, 102


(1030), (1040)

A-1) Fondos propios.


I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisin.

112, 113, 114, 119

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio neto

133, 1340, 137

A-2) Ajustes por cambios de valor

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177,179,180,185, 189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634

I. Provisiones a largo plazo.


II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo

27.000

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

181

V. Periodificacin a largo plazo


C) PASIVO CORRIENTE

5105, 520, 527


5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 475, 476, 477
485, 568

13.409,20

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes


mantenidos para la venta
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.

3.000

8.718
1.691,20

VI. Periodificaciones a corto plazo


TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

Tcnica contable

8.330

27.000

IV. Pasivos por impuesto diferido.

499, 529

20X0

38.640

B) PASIVO NO CORRIENTE

479

585, 586, 587, 588, 589

20X1
46.970

III. Reservas.

(108), (109)

140

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

87.379,20

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 5

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1


N Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955 , 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778

760, 761, 762, 769


(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
2. Variacin de existencias de productos terminados y en
curso de fabricacin.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.

(Debe) Haber
20X1
20X0
17.500
1.670
(10.740)

5. Otros ingresos de explotacin.

3.400

6. Gastos de personal.

(860)

7. Otros gastos de explotacin.

(2.470)

8. Amortizacin del inmovilizado.


9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.

(150)

8.350
60
(80)

14. Variacin de valor razonable en instrumentos


financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

(20)
8.330
8.330

* Su signo puede ser positivo o negativo.

Tcnica contable

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 6

Ejercicio 11.2
8.000
50.000
5.000
2.000
750
300
1.670
11.495
1.400
120
800
475
5.369,2

1
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(214) Utillaje
(216) Mobiliario
(310) Materias primas
(350) Productos terminados
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(440) Deudores
(543) Crd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

8.330

2
(129) Resultado del ejercicio

1.400
1.700
500
105
10.890
7.018

800
1.451,2
240
12.500
2.625
18.876
120
4.500
3.000
560
4.000
3.000
140
29,4

3
(572) Bancos, c/c
4
(401) Proveed., ef. com. a pagar
5
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos, c/c
6
(400) Proveedores
7
(572) Bancos, c/c
8
(4750) H.P. acreedora por IVA
(410) Acreed. por prest. de serv.
9
(601) Compras de mat. Primas
(472) H.P. IVA soportado
10
(430) Clientes
11
(572) Bancos, c/c
12
(550) Titular de la explotacin
13
(520) Deudas a c/p con ent. crd.
14
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
15
(4310) Efectos. com. en cartera
16
(400) Proveedores
17
(629) Otros servicios
(472) H.P. IVA soportado

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a

(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(520) Deudas a c/p con ent. crd.

(102) Capital
(550) Titular de la explotacin

(4310) Efectos. com. en cartera

(572) Bancos, c/c

a (430) Clientes

a (606) Dctos. s/comp. por p. pago


a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c

a (543) Crd. a c/p enaj. inmov.

a (572) Bancos, c/c

a (400) Proveedores

a (701) Ventas de productos tdos.


A (477) H.P. IVA repercutido

a (440) Deudores

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (430) Clientes

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

a (410) Acreed. por prest. de serv.

Tema 11: SOLUCIONES

38.640
8.330
27.000
7.018
1.700
240
1.451,2
3.000
3.000
5.330
1.400
1.700

11.495
300
63
6.655
800
1.691,2
15.125
15.600
3.276
120
4.500
3.000
560
4.000
3.000
169,4

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 7

2.783

(628) Suministros
(472) H.P. IVA soportado
18
(572) Bancos, c/c

2.000
600

19
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.

80
8

170
17,1
72,9
3.654
3.000
300
1.670
2.500
1.400
577,1
252,9
16.260

300
2.200
15.600
2.300
90
41.892,9
4.230
24.000
12.125
3.000
169,4
1.054,6
300
720
3.000

20
(662) Intereses de deudas
21
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(572) Bancos, c/c
22
(477) H.P. IVA repercutido
23
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
24
(611) Variac. exist. mat. primas

(712) Variac. exist. ptos. tdos.

(310) Materias primas

(350) Productos terminados


25
(550) Titular de la explotacin

(550) Titular de la explotacin


26
(129) Resultado del ejercicio

27
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(611) Variac. exist. mat. primas
(701) Ventas de productos tdos.
(752) Ingresos por arrendamient.
(769) Otros ingresos financieros
28
(102) Capital
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(520) Deudas a c/p con ent. crd.

Tcnica contable

a (572) Bancos, c/c

a (752) Ingresos por arrendamient.


a (477) H.P. IVA repercutido

a (476) Org. de la S.S., acreed.


a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (769) Otros ingresos financieros

a (472) H.P. IVA soportado


a (4750) H.P. acreedora por IVA

a (520) Deudas a c/p con ent. crd.

a (310) Materias primas

a (350) Productos terminados

a (611) Variac. exist. mat. primas

a (712) Variac. exist. ptos. tdos.

a (473) HP, ret. y pagos a cuenta

a (102) Capital

a (601) Compras de mat. Primas


a (628) Suministros
a (629) Otros servicios
a (640) Sueldos y salarios
a (642) S. S. a cargo de la empr.
a (662) Intereses de deudas
a (706) Dctos. s/ventas por p. pago
a (712) Variac. exist. ptos. tdos.

88
2.300
483
720
300
1.580
170
90
2.599,4
1.054,6
3.000
300
1.670
2.500
1.400
577,1
252,9
12.500
80
140
2.000
600
170
500
270

a (129) Resultado del ejercicio

20.490

a
a
a
a
a
a
a

8.000
50.000
5.000
2.000
750
2.500
1.400

(210) Terrenos y bienes nat.


(211) Construcciones
(213) Maquinaria
(214) Utillaje
(216) Mobiliario
(310) Materias primas
(350) Productos terminados

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 8

a
a
a
a

N
210
211
213
214
216
310
350
430
4310
440
543
570
572
550
706
472
601
473
629
628
640
642
662
102
129
170
410
400
401
4750
520
606
477
701
752
476
4751
769

BALANCE COMPROBACIN
CUENTAS
Terrenos y bienes nat.
Construcciones
Maquinaria
Utillaje
Mobiliario
Materias primas
Productos terminados
Clientes
Efectos. com. en cartera
Deudores
Crd. a c/p enaj. inmov.
Caja,
Bancos, c/c
Titular de la explotacin
Dctos. s/ventas por p. pago
H.P. IVA soportado
Compras de mat. primas
HP, ret. y pagos a cuenta
Otros servicios
Suministros
Sueldos y salarios
S. S. a cargo de la empr.
Intereses de deudas
Capital
Resultado del ejercicio
Deudas a l/p con ent. crd.
Acreed. por prest. de serv.
Proveedores
Proveed., ef. com. a pagar
H.P. acreedora por IVA
Deudas a c/p con ent. crd.
Dctos. s/comp. por p. pago
H.P. IVA repercutido
Ventas de productos tdos.
Ingresos por arrendamient.
Org. de la S.S., acreed.
HP, acreed. ret. pract.
Otros ingresos financieros
TOTALES

Tcnica contable

(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

SUMAS
DEBE
HABER
8.000
--50.000
--5.000
--2.000
--750
--300
--1.670
--30.371
15.495
5.400
1.400
120
120
800
800
475
--21.435,1
19.944,2
4.500
5.330
500
--2.662,4
63
12.500
--577,1
--140
--80
--2.000
--600
--170
----41.640
8.330
8.330
--27.000
240
409,4
10.018
22.143
1.700
4.700
1.451,2
1.451,2
3.000
3.000
--300
105
3.759
--15.600
--2.300
--720
--300
--90
174.894,8
174.894,8

Tema 11: SOLUCIONES

14.876
4.000
475
1.490,9

SALDOS
Sd.
Sa.
8.000
--50.000
--5.000
--2.000
--750
--300
--1.670
--14.876
--4.000
----------475
--1.490,9
----830
500
-2.599,4
--12.500
--577,1
--140
--80
--2.000
--600
--170
----41.640
------27.000
--169,4
--12.125
--3.000
----------300
--3.654
--15.600
--2.300
--720
--300
--90
107.728,4
107.728,4

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 9

BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2


N Cuentas

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

22, (282), (292)


2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407


430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

65.750

24.741,90

21.629,20

3.900

1.970

18.876

12.895

VI. Activos por impuesto diferido.

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta


II. Existencias.
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),


540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 565, 566, (5935),
(5945), (5955), (596), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

120

800

VI. Periodificaciones a corto plazo


VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)

Tcnica contable

65.750

V. Inversiones financieras a largo plazo.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.

57

20X1
65.750

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,


5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (5933), (5934), (5943),
(5944), (5953), (5954)

480, 567

20X2
65.750

III. Inversiones inmobiliarias.

B) ACTIVO CORRIENTE
580,581,582,583,584, (599)

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

1.965,90

5.844,20

90.491,90

87.379,20

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 10

N Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO

20X2
46.122,90

20X1
46.970

41.892,90

38.640

4.230

8.330

B) PASIVO NO CORRIENTE

24.000

27.000

I. Provisiones a largo plazo.


II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo

24.000

27.000

20.369

13.409,20

3.000

3.000

15.125
2.244

8.718
1.691,20

90.491,90

87.379,20

100, 101, 102


(1030), (1040)

A-1) Fondos propios.


I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisin.

112, 113, 114, 115, 119

III. Reservas.

(108), (109)

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

133, 1340, 137

A-2) Ajustes por cambios de valor.

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

140
1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

479

IV. Pasivos por impuesto diferido.

181

V. Periodificaciones a largo plazo


C) PASIVO CORRIENTE

585, 586, 587, 588, 589


499, 529
5105, 520, 527
5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes


mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.
VI. Periodificaciones a corto plazo
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

Tcnica contable

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 11

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2


N Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778

760, 761, 762, 767, 769


(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.
2. Variacin de existencias de productos terminados y en
curso de fabricacin.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotacin.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotacin.

(Debe) Haber
20X2
20X1
15.100

17.400

(270)

1.670

(10.000)

(10.740)

2.300

3.400

(2.600)

(860)

(220)

(2.470)

8. Amortizacin del inmovilizado.


9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.

(150)

4.310

8.350

90

60

(170)

(80)

(80)
4.230

(20)
8.330

4.230

8.330

14. Variacin de valor razonable en instrumentos


financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

* Su signo puede ser positivo o negativo.

Tcnica contable

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 12

Ejercicio 11.3
50
2.700
2.750
500
105
11.665
8.700

12
10.300
2.163
21.054
2.300
690

1
(665) Int. desc. de ef. y op. fact.
(572) Bancos, c/c

(4311) Efect. com. descontados


2
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(477) H.P. IVA repercutido
(572) Bancos, c/c
3
(400) Proveedores
4
(626) Servicios bancarios y simil.
5
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
6
(430) Clientes
7
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.

8
447,70 (543) Crd. a c/p enaj. inmov.
130
(671) Pd. proc. inm. mat.

a (5208) Deudas por ef. descont.

a (4310) Efectos. com. en cartera

2.750

a (430) Clientes

a (606) Dctos. s/comp. por p. pago


a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

12.270

a (400) Proveedores

a (700) Ventas de mercaderas


A (477) H.P. IVA repercutido

12.463

a (476) Org. de la S.S., acreed.


a (4751) HP, acreed. ret. pract.
a (572) Bancos, c/c

828
345
1.817

a (217) Eq. p. proc. de informac.


a (477) H.P. IVA repercutido

2.750

300
63
8.337
12

17.400
3.654

500
77,70

[21% s/370]

9
1.500
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
10
36,10 (473) HP, ret. y pagos a cuenta
153,90 (572) Bancos, c/c

a (572) Bancos, c/c

a (760) Ingr. de part. instr. patr.

1.500
190

[200*0,95]

3.000

11
(170) Deudas a l/p con ent. crd.

a (520) Deudas a c/p con ent. crd.

3.000

[30.000/10]

12
(173) Proveed. de inmov. a l/p
13
8.556,70 (477) H.P. IVA repercutido
2.335

14
(610) Variac. de exist. de mds.

1.450
(300) Mercaderas
15
2.970,90 (630) Impuesto s/beneficios
900

a (523) Proveed. de inmov. a c/p

a (472) H.P. IVA soportado


a (4750) H.P. acreedora por IVA

a (300) Mercaderas

a (610) Variac. de exist. de mds.

a (473) HP, ret. y pagos a cuenta


A (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.

2.335
5.930
2.626,70
900
1.450
676,10
2.294,80

[Resultado = Ingresos Gastos = 52.420 42.517 = 9.903 ]


[Impuesto s/Sdes. = 30% s/9.903 = 2.970,9 ]

45.487,9

16
(129) Resultado del ejercicio

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a

(600) Compras de mercaderas


(621) Arrendamientos y cnones
(624) Transportes
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(630) Impuesto s/beneficios
(640) Sueldos y salarios
(642) S. S. a cargo de la empr.

Tema 11: SOLUCIONES

26.700
2.700
1.300
242
310
2.970,90
5.950
1.785

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 13

a
a
a
a
a
17
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderas
(752) Ingresos por arrendamient.
(754) Ingresos por comisiones
(759) Ingresos por serv. diversos
(760) Ingr. de part. instr. patr.
(762) Ingresos de crditos
(771) B proc. inmov. mat.
18
80.000
(100) Capital social
6.932,1 (129) Resultado del ejercicio
27.000
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
12.463
(400) Proveedores
5.100
(401) Proveed., ef. com. a pagar
3.100
(410) Acreed. por prest. de serv.
2.626,70 (4750) H.P. acreedora por IVA
345
(4751) HP, acreed. ret. pract.
2.294,80 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
828
(476) Org. de la S.S., acreed.
3.000
(520) Deudas a c/p con ent. crd.
2.750
(5208) Deudas por ef. descont.
2.335
(523) Proveed. de inmov. a c/p
300
2.380
550
39.750
3.580
1.420
1.300
190
230
2.720

Tcnica contable

(665) Int. desc. de ef. y op. fact.


(669) Otros gastos financieros
(671) Pd. proc. inm. mat.
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(708) Dev. de ventas y op. sim.

50
170
980
500
1.830

a (129) Resultado del ejercicio

52.420

a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a

15.000
70.000
1.750
1.000
10.585
1.450
21.054
2.750
1.120
1.500
447,70
2.475
19.642,90

(210) Terrenos y bienes nat.


(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(4311) Efect. com. descontados
(440) Deudores
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(543) Crd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 14

BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1


N Cuentas

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

22, (282), (292)


2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),
(2494), (293), (2943), (2944), (2953), (2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)
474

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407


430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

VI. Activos por impuesto diferido.


50.439,60

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.


II. Existencias.

1.450

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.


1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

23.804

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos


3. Otros deudores

1.120

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),


540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

1.947,70

VI. Periodificaciones a corto plazo


VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)

Tcnica contable

98.335

V. Inversiones financieras a largo plazo.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.

57

20X0

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,


5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)

480, 567

20X1
98.335

III. Inversiones inmobiliarias.

B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

22.117,90
148.774,60

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 15

N Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO

100, 101, 102


(1030), (1040)

A-1) Fondos propios.


I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisin.

112, 113, 114, 115, 119

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

133, 1340, 137

A-2) Ajustes por cambios de valor.

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634

I. Provisiones a largo plazo.


II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo

27.000

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

181

V. Periodificaciones a largo plazo


C) PASIVO CORRIENTE

5105, 520, 527


5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568

34.842,50

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes


mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.

5.750
2.335

17.563
9.194,50

VI. Periodificaciones a corto plazo


TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

Tcnica contable

6.932,10

27.000

IV. Pasivos por impuesto diferido.

499, 529

20X0

80.000

B) PASIVO NO CORRIENTE

479

585, 586, 587, 588, 589

20X1
86.932,10

III. Reservas.

(108), (109)

140

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

148.774,60

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 16

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1


N Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778

760, 761, 762, 767, 769


(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.

(Debe) Haber
20X1
20X0
37.420

2. Variacin de existencias de productos terminados y en


curso de fabricacin.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotacin.

(23.470)
6.300

6. Gastos de personal.

(7.735)

7. Otros gastos de explotacin.

(4.552)

8. Amortizacin del inmovilizado.


9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)
12. Ingresos financieros.
13. Gastos financieros.

1.740

9.703
420
(220)

14. Variacin de valor razonable en instrumentos


financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

200
9.903
(2.970,90)
6.932,10

* Su signo puede ser positivo o negativo.

Tcnica contable

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 17

Ejercicio 11.4
15.000
70.000
1750
1.000
10.585
1.450
21.054
2.750
1.120
1.500
447,70
2.475
19.642,90

1
(210) Terrenos y bienes nat.
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(4311) Efect. com. descontados
(440) Deudores
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(543) Crd. a c/p enaj. inmov.
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

6.932,1

2
(129) Resultado del ejercicio

3
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
4
2.750
(5208) Deudas por ef. descont.
5
3.100
(410) Acreed. por prest. de serv.
6
1.120
(572) Bancos, c/c
7
10.000
(4310) Efectos. com. en cartera
8
5.100
(401) Proveed., ef. com. a pagar
9
450
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
94,50 (477) H.P. IVA repercutido
10.509,50 (572) Bancos, c/c
10
12.463
(400) Proveedores
2.626,70
345
2.294,80
828

11
447,70 (572) Bancos, c/c
12
3.000
(520) Deudas a c/p con ent. crd.
2.335
(523) Proveed. de inmov. a c/p
13
10.000
(4312) Ef. com. en gest. de cobro

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a

(100) Capital social


(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(476) Org. de la S.S., acreed.
(520) Deudas a c/p con ent. crd.
(5208) Deudas por ef. descont.
(523) Proveed. de inmov. a c/p

(112) Reserva legal


(1141) Reservas estatutarias
(113) Reservas voluntarias
(526) Dividendo activo a pagar

a (572) Bancos, c/c

a (4311) Efect. com. descontados

a (572) Bancos, c/c

a (440) Deudores

a (430) Clientes

a (572) Bancos, c/c

80.000
6.932,10
27.000
12.463
5.100
3.100
2.626,70
345
2.294,80
828
3.000
2.750
2.335
693,21
831,85
1.039,80
4.367,24

6.094,50
2.750
3.100
1.120
10.000
5.100

a (430) Clientes

a (606) Dctos. s/comp. por p. pago


a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c

a (543) Crd. a c/p enaj. inmov.

11.054

a (572) Bancos, c/c

a (4310) Efectos. com. en cartera

5.335

Tema 11: SOLUCIONES

560
117,60
11.785,40
447,70

10.000

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 18

14
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
15
800
(600) Compras de mercaderas
168
(472) H.P. IVA soportado
16
36.687,20 (430) Clientes
18.700
3.927

17
950
(624) Transportes
199,50 (472) H.P. IVA soportado
18
75
(626) Servicios bancarios y simil.
15,75 (472) H.P. IVA soportado
9.909,25 (572) Bancos, c/c
19
4.367,24 (526) Dividendo activo a pagar
20
145
(628) Suministros
30,45 (472) H.P. IVA soportado

90
(629) Otros servicios
18,90 (472) H.P. IVA soportado
21
2.904
(440) Deudores
800
168

22
(621) Arrendamientos y cnones
(472) H.P. IVA soportado

23
6.776,70 (477) H.P. IVA repercutido
3.000
1.450
3.500
3.996

24
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
25
(610) Variac. de exist. de mds.

(300) Mercaderas
26
(630) Impuesto s/beneficios

a (400) Proveedores

22.627

a (570) Caja,

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

968

a (570) Caja,

a (4312) Ef. com. en gest. de cobro

a (4751) HP, acreed. ret. pract.


a (572) Bancos, c/c

30.320
6.367,20
1.149,50

10.000
829,78
3.537,46

a (410) Acreed. por prest. de serv.

175,45

a (572) Bancos, c/c

a (759) Ingresos por serv. diversos


a (477) H.P. IVA repercutido

108,90

a (4751) HP, acreed. ret. pract.


a (572) Bancos, c/c

a (472) H.P. IVA soportado


a (4750) H.P. acreedora por IVA

a (520) Deudas a c/p con ent. crd.

a (300) Mercaderas

a (610) Variac. de exist. de mds.

a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.

2.400
504
152
816
4.410
2.366,70
3.000
1.450
3.500
3.996

[Resultado = Ingresos Gastos = 35.330 22.010 = 13.320 ]


[Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.320 = 3.996 ]

26.006

27
(129) Resultado del ejercicio

28
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderas
(759) Ingresos por serv. diversos
29
80.000
(100) Capital social
693,21 (112) Reserva legal
1.039,80 (113) Reservas voluntarias
831,85 (1141) Reservas estatutarias
9.324
(129) Resultado del ejercicio
560
2.050
30.320
2.400

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a

(600) Compras de mercaderas


(621) Arrendamientos y cnones
(624) Transportes
(626) Servicios bancarios y simil.
(628) Suministros
(629) Otros servicios
(630) Impuesto s/beneficios
(706) Dctos. s/ventas por p. pago

a (129) Resultado del ejercicio

Tema 11: SOLUCIONES

19.500
800
950
75
145
90
3.996
450

35.330

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 19

24.000
22.627
175,45
2.366,70
981,78
3.996
3.000

(170) Deudas a l/p con ent. crd.


(400) Proveedores
(410) Acreed. por prest. de serv.
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(520) Deudas a c/p con ent. crd.

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a
a
a
a

(210) Terrenos y bienes nat.


(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(440) Deudores
(540) I. financ. c/p instr. patrim.
(570) Caja,
(572) Bancos, c/c

Tema 11: SOLUCIONES

15.000
70.000
1.750
1.000
10.585
3.500
36.687,20
2.904
1.500
357,50
5.752,09

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 20

BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2


N Cuentas

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

22, (282), (292)

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,


253, 254, 255, 258, (259), 26, (2935), (2945),
(2955, (296), 297), (298)

V. Inversiones financieras a largo plazo.

30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407


430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

II. Existencias.
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.
2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos
3. Otros deudores
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto
plazo.

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),


540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

57

98.335

50.700,79

50.439,60

3.500

1.450

36.687,20

23.804

2.904

1.120

1.500

1.947,70

6.109,59

22.117,90

149.035,79

148.774,60

VI. Periodificaciones a corto plazo


VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)

Tcnica contable

98.335

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,


5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)

480, 567

20X1
98.335

VI. Activos por impuesto diferido.


B) ACTIVO CORRIENTE

580, 581, 582, 583, 584, (599)

20X2
98.335

III. Inversiones inmobiliarias.

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493),


(2494), (293), (2933), (2934), (2943), (2944),
(2953), (2954)

474

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 21

N Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO

100, 101, 102


(1030), (1040)

A-1) Fondos propios.


I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisin.

112, 113, 114, 115, 119

III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

24.000

27.000

I. Provisiones a largo plazo.


II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo

24.000

27.000

33.146,93

34.842,50

3.000

5.750

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

479

IV. Pasivos por impuesto diferido.

181

V. Periodificaciones a largo plazo


C) PASIVO CORRIENTE

5105, 520, 527


5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes


mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.

2.335

22.627
7.519,93

17.563
9.194,50

149.035,79

148.774,60

VI. Periodificaciones a corto plazo


TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

Tcnica contable

80.000

B) PASIVO NO CORRIENTE

130, 131, 132

499, 529

80.000

6.932,10

A-2) Ajustes por cambios de valor.

585, 586, 587, 588, 589

20X1
86.932,10

9.324

133, 1340, 137

1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634

20X2
91.888,86

2.564,86

(108), (109)

140

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 22

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1


N Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778

760, 761, 762, 767, 769


(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.

(Debe) Haber
20X2
20X1
29.870

37.420

(16.890)

(23.470)

2.400

6.300

2. Variacin de existencias de productos terminados y en


curso de fabricacin.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotacin.
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotacin.

(7.735)
(2.060)

(4.552)

8. Amortizacin del inmovilizado.


9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)

1.740

13.320

12. Ingresos financieros.

9.703
420

13. Gastos financieros.

(220)

14. Variacin de valor razonable en instrumentos


financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

13.320
(3.996)
9.324

200
9.903
(2.970,90)
6.932,10

* Su signo puede ser positivo o negativo.

Tcnica contable

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 23

Ejercicio 11.5
Clasificacin de los saldos:
SALDOS DEUDORES
(572) Bancos, c/c
(210) Terrenos y bienes nat.
(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(430) Clientes
(472) H.P. IVA soportado
(473) HP, ret. y pagos a cuenta
(640) Sueldos y salarios
(300) Mercaderas
(708) Dev. de ventas y op. sim.
(628) Suministros
(600) Compras de mercaderas
TOTAL

15.300
3.213
27.225

SALDOS ACREEDORES
15.600
60.000
1.600
2.600
15.000
28.000
3.600
470
2.300
1.600
2.400
430
18.400
152.000

1
(600) Compras de mercaderas
(472) H.P. IVA soportado
2
(430) Clientes

7.000
20.000
21.000
4.500
1.800
3.200
24.500
70.000

TOTAL

152.000

3
450
(624) Transportes
94,50 (472) H.P. IVA soportado
4
900
(621) Arrendamientos y cnones
189
(472) H.P. IVA soportado
605
100

(112) Reserva legal


(170) Deudas a l/p con ent. crd.
(400) Proveedores
(477) H.P. IVA repercutido
(608) Dev. de compras y op. sim.
(752) Ingresos por arrendamient.
(700) Ventas de mercaderas
(100) Capital social

5
(543) Crd. a c/p enaj. inmov.
(671) Pd. proc. inm. mat.

a (400) Proveedores

a (700) Ventas de mercaderas


a (477) H.P. IVA repercutido

18.513
22.500
4.725

a (572) Bancos, c/c

544,50

a (4751) HP, acreed. ret. pract.


a (572) Bancos, c/c

171
918

a (217) Eq. p. proc. de informac.


a (477) H.P. IVA repercutido

600
105

[21% s/500]

6
8.000
(4310) Efectos. com. en cartera
7
6.000
(400) Proveedores
8
350
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
73,50 (477) H.P. IVA repercutido
9.576,50 (572) Bancos, c/c
9
8.000
(400) Proveedores
10
9.256,50 (477) H.P. IVA repercutido
5.000
1.600
3.400
4.041

11
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
12
(610) Variac. de exist. de mds.

(300) Mercaderas
13
(630) Impuesto s/beneficios

Tcnica contable

a (430) Clientes

a (401) Proveed., ef. com. a pagar

a (430) Clientes

a (606) Dctos. s/comp. por p. pago


a (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c

a (472) H.P. IVA soportado


a (4750) H.P. acreedora por IVA

a (520) Deudas a c/p con ent. crd.

a (300) Mercaderas

a (610) Variac. de exist. de mds.

a (473) HP, ret. y pagos a cuenta


a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.

Tema 11: SOLUCIONES

8.000
6.000

10.000
300
63
7.637
7.033,50
2.223
5.000
1.600
3.400
470
3.571

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 24

[Resultado = Ingresos Gastos = 54.100 40.630 = 13.470 ]


[Impuesto s/Sdes. = 30% s/13.470 = 4.041 ]

44.671

300
1.800
1.800
47.000
3.200
70.000
7.000
9.429
15.000
25.513
6.000
2.223
171
3.571
5.000

14
(129) Resultado del ejercicio

15
(606) Dctos. s/comp. por p. pago
(608) Dev. de compras y op. sim.
(610) Variac. de exist. de mds.
(700) Ventas de mercaderas
(752) Ingresos por arrendamient.
16
(100) Capital social
(112) Reserva legal
(129) Resultado del ejercicio
(170) Deudas a l/p con ent. crd.
(400) Proveedores
(401) Proveed., ef. com. a pagar
(4750) H.P. acreedora por IVA
(4751) HP, acreed. ret. pract.
(4752) HP, acreed., imp. s/sdes.
(520) Deudas a c/p con ent. crd.

Tcnica contable

a
a
a
a
a
a
a
a
a

(600) Compras de mercaderas


(621) Arrendamientos y cnones
(624) Transportes
(628) Suministros
(630) Impuesto s/beneficios
(640) Sueldos y salarios
(671) Pd. proc. inm. mat.
(706) Dctos. s/ventas por p. pago
(708) Dev. de ventas y op. sim.

33.700
900
450
430
4.041
2.300
100
350
2.400

a (129) Resultado del ejercicio

54.100

a
a
a
a
a
a
a
a
a

60.000
1.600
2.000
15.000
3.400
37.225
8.000
605
16.077

(210) Terrenos y bienes nat.


(216) Mobiliario
(217) Eq. p. proc. de informac.
(218) Elementos de transporte
(300) Mercaderas
(430) Clientes
(4310) Efectos. com. en cartera
(543) Crd. a c/p por enaj. inmov.
(572) Bancos, c/c

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 25

BALANCE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X1


N Cuentas

ACTIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE

20, (280), (290)

I) Inmovilizado intangible

21, (281), (291), 23

II) Inmovilizado material

22, (282), (292)


2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424,
(2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),
(2954)
2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252,
253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),
(2955, (297), (298)

N. mem.

20X1
78.600

20X0

78.600

III. Inversiones inmobiliarias.


IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo
plazo.
V. Inversiones financieras a largo plazo.

VI. Activos por impuesto diferido.

474
B) ACTIVO CORRIENTE
580, 581, 582, 583, 584, (599)
30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, (39), 407
430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437),
(490), (493)
5580
44, 460, 470, 471, 472, 5531, 5533, 544

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.


II. Existencias.

3.400

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.


1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395),


540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,
(549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,
(5945), (5955), (597), (598),

V. Inversiones financieras a corto plazo.

57

605

VI. Periodificaciones a corto plazo


VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes.
TOTAL ACTIVO (A + B)

Tcnica contable

45.225

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos


3. Otros deudores

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333,


5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),
(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944),
(5953), (5954)

480, 567

65.307

Tema 11: SOLUCIONES

16.077
143.907

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 26

N Cuentas

PATRIMONIO NETO Y PASIVO


A) PATRIMONIO NETO

100, 101, 102


(1030), (1040)

A-1) Fondos propios.


I. Capital.
1. Capital escriturado.
2. (Capital no exigido).

110

II. Prima de emisin.

112, 113, 114, 115, 119

III. Reservas.
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

120, (121)

V. Resultados de ejercicios anteriores.

118

VI. Otras aportaciones de socios.

129

VII. Resultado del ejercicio.

(557)

VIII. (Dividendo a cuenta).

111

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

133, 1340, 137

A-2) Ajustes por cambios de valor.

130, 131, 132

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

1605,170
1625, 174
1615,1635,171,172,173,175, 176,
177, 178, 179, 180,185,189
1603,1604,1613,1614,1623,1624,
1633, 1634

I. Provisiones a largo plazo.


II Deudas a largo plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a largo plazo

15.000

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo


plazo.

181

V. Periodificaciones a largo plazo


C) PASIVO CORRIENTE

5105, 520, 527


5125, 524
(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501,
505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,
523, 525, 526, 528, 551, 5525, 5530, 5532,
555, 5565, 5566, 5595, 5598, 560, 561, 569
5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,
5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564
400, 401, 403, 404, 405, (406)
41, 438, 465, 466, 475, 476, 477
485, 568

42.478

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes


mantenidos para la venta.
II. Provisiones a corto plazo.
III. Deudas a corto plazo.
1. Deudas con entidades de crdito.
2. Acreedores por arrendamiento financiero
3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto


plazo.
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
1. Proveedores
2. Otros acreedores.

5.000

31.513
5.965

VI. Periodificaciones a corto plazo


TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

Tcnica contable

9.429

15.000

IV. Pasivos por impuesto diferido.

499, 529

20X0

70.000

B) PASIVO NO CORRIENTE

479

585, 586, 587, 588, 589

20X1
86.429

7.000

(108), (109)

140

N. mem.

Tema 11: SOLUCIONES

143.907

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 27

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X1


N Cuentas
700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),
(709)
(6930), 71*, 7930
73
(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*,
(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,
740, 747, 75
(64), 7950, 7957
(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),
(695), 794, 7954
(68)
746
7951, 7952, 7955, 7956
(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770,
771, 772, 790, 791, 792
(678), 778

760, 761, 762, 767, 769


(660), (661), (662), (664), (665), (669)
(663), 763
(668), 768
(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),
(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

(6300)*, 6301*, (633), 638

Nota
1. Importe neto de la cifra de negocios.

(Debe) Haber
20X1
20X0
44.250

2. Variacin de existencias de productos terminados y en


curso de fabricacin.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
5. Otros ingresos de explotacin.

(29.800)
3.200

6. Gastos de personal.

(2.300)

7. Otros gastos de explotacin.

(1.780)

8. Amortizacin del inmovilizado.


9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado.
Otros resultados
A) RESULTADO DE EXPLOTACIN
(1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)

(100)

13.470

12. Ingresos financieros.


13. Gastos financieros.
14. Variacin de valor razonable en instrumentos
financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros.
B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B)
17. Impuestos sobre beneficios.
D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17)

13.470
(4.041)
9.429

* Su signo puede ser positivo o negativo.

Tcnica contable

Tema 11: SOLUCIONES

Ediciones Paraninfo S.A. 11. 28