AUDITORIA FINANCIERA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA CONTABILIDAD Y AUDITORA

TICA PROFESIONAL
La tica es el estudio de los principios y valores morales que rigen los actos y
decisiones de un individuo o grupo.
Para tomar decisiones en general es importante seguir un proceso que a
continuacin detallamos:
1.
2.
3.
4.

Identificar el problema
Identificar las alternativas posibles
Analizar los efectos probables de las alternativas
Seleccionar la mejor alternativa

Identificar el problema.- Cul es el problema

Identificar las alternativas posibles.- Incluyen normas internas es decir dentro
de la entidad o institucin y externas imponen al individuo la sociedad, los
compaeros, las organizaciones, los empleadores o su profesin.
Analizar los efectos probables de las alternativas.- Afectan a los individuos que
no participan en el proceso de la toma de decisiones. Tomar en cuenta los
efectos a corto y a largo plazo.
Seleccionar la mejor alternativa.- Usted es el nico que puede determinar cmo
responder en diversas situaciones.

CODIGO DE TICA PROFESIONAL

El cdigo de tica profesional se propone ofrecer un modelo para ampliar los
servicios profesionales y responder a otros cambios ms competitivos, el
cdigo profesional consta de dos secciones: Principios y Reglas que definen la
conducta aceptable e identifican las fuentes de autoridad de las normas del
desempeo.
El Instituto AICPA emite interpretaciones que se aplicaran a todas las
actividades profesionales, adems Dictmenes de tica que explican la
aplicacin de las reglas e interpretaciones concretas de tica profesional, a
continuacin un resumen de las relaciones entre principios, reglas,
interpretaciones y dictmenes de tica.

RESUMEN RELACIONES CDIGO DE TICA PROFESIONAL

PRINCIPIOS
Ofrecen un marco global
REGLAS
Rigen la prestacin de servicios profesionales
INTERPRETACIONES
Ofrecen directrices sobre el alcance y la aplicacin de las reglas
DICTMENES TICOS
Resumen la aplicacin de las reglas y las interpretaciones a circunstancias
concretas.

PRINCIPIOS
Exigen un compromiso condicional a la conducta honorable como:
Responsabilidades.- Al cumplir sus responsabilidades profesionales, los
miembros debern ejercer un buen juicio profesional y moral en todas sus
actividades.
El inters con el pblico.- Los miembros debern aceptar la obligacin de obrar
d modo que atiendan el inters pblico, correspondan a la confianza de ste y
demuestren un verdadero profesionalismo.
Integridad.- Para preservar y ampliar la confianza del pblico, los miembros
debern realizar todas sus actividades profesionales con el ms alto sentido de
integridad.
Objetividad e Independencia.- Los miembros deben ser siempre objetivos y no
tener conflictos de intereses en el cumplimiento de sus obligaciones
profesionales. En la prctica pblica han de ser y parecer ser independientes, y
poner todo su empeo en el trabajo.
Debido cuidado.- Los miembros deben observar las normas tcnicas y ticas d
su profesin, esforzarse constantemente por mejorar la competencia y la
calidad de sus servicios, por cumplir sus obligaciones profesionales con el
mayor esmero posible.
2

Alcance y naturaleza de los servicios.- Los miembros debern los principios

del Cdigo de tica profesional al terminar el alcance y la naturaleza de los
servicios que ofrecen.
REGLAS DE CONDUCTA
Deben ser reglas aplicadas en el desarrollo de la profesin:
101 Independencia
102 Integridad y objetividad
201 Normas generales
202 Cumplimiento de las normas
203 Principios contables
301 Informacin confidencial del cliente
302 Honorarios contingentes
501 Actos desacreditables
502 Publicidad y otra clase de anuncios
503 Comisiones y honorarios por recomendaciones
505 Tipo y nombre de la organizacin

TICA DE LOS AUDITORES INTERNOS

De igual manera se encuentran a una accin disciplinaria y/o reglas de
conducta como:
1.
2.
3.
4.
5.

Principios
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Competencia

CONCLUSIN CODIGO DE ETICA DEL AUDITOR

El Auditor
Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria, capacitado con
conocimiento necesario para evaluar la eficacia de una empresa.
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El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caractersticas

como: slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad,
independencia, mentalidad y visin integradora, objetividad, responsabilidad,
entre otras. Adems de esto, este profesional debe tener una formacin integral
y progresiva.
tica Profesional
v Concepto
Ya hemos descrito a la tica y a los profesionales, ahora mencionaremos lo
que es la tica profesional. A la tica profesional se le conoce tambin
como deontologa y sta es la ciencia de los deberes de una determinada
profesin o la tica de los deberes pragmticos, o sea de aquellos que se
fundan en sus efectos prcticos, adaptados a las condiciones reales que se
dan en el desarrollo de esa actividad.
La tica est vinculada a la moral y establece lo que es bueno, malo, permitido
o deseado respecto a una accin o una decisin. El concepto proviene del
griego ethikos, que significa carcter. Puede definirse a la tica como la
ciencia del comportamiento moral, ya que estudia y determina cmo deben
actuar los integrantes de una sociedad.
v Importancia
La importancia de los Cdigos de tica Profesional es promover una cultura
tica en la profesin. Ya que buscan guiar a las personas para que sean
objetivos, competentes y confiables, e ntegros dentro de su profesin.

v Requisitos Profesionales
Estos son los requisitos esenciales para cumplir adecuadamente con el
ejercicio de una profesin:
Inclinacin personal a la profesin que se trata.
Aptitud natural para ejercerla debidamente
Una adecuada preparacin terica.
Una suficiente capacitacin prctica.
Sentido del deber y vocacin de servicio.
Estos cinco puntos podemos resumirlos como vocacin que segn Emilio
Filippi sera una voz que mueve a hacer tal o cual cosa para realizarse como
persona. Pero para una realizacin ms eficiente de una profesin, la vocacin
debe estar acompaada adems por algunas condiciones o aptitudes
especiales, ya sean intelectuales, fsicas, volitivas y psicolgicas.
Un cdigo, por su parte, es una combinacin de signos que tiene un
determinado valor dentro de un sistema establecido. En el derecho, se conoce
como cdigo al conjunto de normas que regulan una materia determinada.

v RESPONSABILIDAD CON LA PROFESIN Y SU CDIGO DE TICA

El auditor independiente tiene la responsabilidad de cumplir con las normas

aceptada por sus compaeros de profesin en ejercicio. Reconociendo la
importancia de tal tendencia, los institutos, colegios o cuerpos reguladores de
la profesin, en los pases en que existen y hacen labor como tales, han
adoptado como parte de su Cdigo de tica Profesional, reglas que apoyan las
normas y que suministran una base para hacerlas obligatorias.
Las normas de conducta aceptadas internacionalmente se resumen en cinco
conceptos generales:

Independencia, integridad y objetividad.- Un auditor independiente debe

mantener integridad y objetividad en la ejecucin de su trabajo, e
independencia de aquellos a quienes brinda sus servicios.

Normas generales y tcnicas.- El auditor independiente debe observar

las normas generales y tcnicas de su profesin y dirigir continuamente
sus esfuerzos a mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.

Responsabilidad con sus clientes.- Un auditor independiente debe ser

justo y franco con sus clientes, servirlos con todo su conocimiento y
habilidad profesional de forma consistente con su responsabilidad para
su pblico.

Responsabilidad con sus colegas.- Debe conducirse de manera tal que

promueva la cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de su
profesin.

Otras responsabilidades.- es su obligacin conducirse de tal forma que

engrandezca la reputacin de la profesin y su capacidad de servicio al
pblico.

Elaborado por Dra. Mnica Noboa R. Msc.

BIBLIOGRAFA
CAPTULO 3 WHITINGTON Y PANY