Definicin del concepto de planeacin fiscal

Ms adelante menciona los conceptos especficos de lo que es la planeacin fiscal mismos que
comento ms adelante.
Es importante considerar que la planeacin fiscal es un proceso preventivo, mas no correctivo,
una actividad legitima a la que todos tenemos derecho siempre y cuando se cumpla cabalmente
con las obligaciones fiscales y esto implica no pagar menos de lo que se est obligando, pero
tampoco pagar ms de lo que se debe y esto significa estar aprovechando todos los beneficios y
estmulos que ofrecen las leyes y siempre dentro de un marco de legalidad y transparencia.
Por planeacin fiscal debemos entender toda aquella aplicacin de estrategias que permitan
reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente, apegndose siempre a lo
permitido por las leyes, contando con el soporte documental que demuestre su licitud,
procurando el menor riesgo. El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo y una
obligacin del producto o servicio por lo tanto, no puede decirse que se est cumpliendo con la
misin de la empresa de producir el mejor producto o servicio al precio ms bajo si incurre en
altos costos fiscales, que no permitan competir.
Contabilidad - Planeacin de Impuestos
La planeacin de los impuestos es la actividad tendiente a determinar los efectos fiscales
financieros que producen dichas operaciones, con objeto de optar por las situaciones
jurdicas ms convenientes, que permitan legtimamente minimizar el costo fiscal. Esto
significa que se debe planear de algn modo el efecto fiscal que se deriva de las
operaciones normales de la empresa y aprovechar al mximo las ventajas que conceden las
leyes fiscales.
Sin duda no debe ser objeto de planificacin fiscal financiera la evasin de impuestos, ya
que los pagos por recargos y sanciones no son deducibles para efectos del Impuesto Sobre
la Renta.
El empresario debe estudiar y conocer las disposiciones fiscales, con el fin de encontrar un
tratamiento y consecuencias favorables. Algunos de los aspectos que debe considerar una
empresa para la planeacin de los impuestos son las siguientes:

Ubicar la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales ms

favorables. Se recomienda al respecto consultar los Programas de Apoyo de las
diferentes entidades federativas que se encuentran incorporadas a este sistema.

Acelerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos

futuros en funcin de las necesidades de la empresa.

Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan tratamientos

fiscales preferentes.

Elegir los mtodos ms favorables para la depreciacin de activos fijos y valuacin

de inventarios.

Cumplir con los requisitos fiscales para obtener el mximo de deducciones.

Cumplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o

diferimientos.

De manera enunciativa y general para cualquier tipo de empresas, se relacionan algunas de

las disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un negocio.
Por lo tanto, es necesario conocer los aspectos que de alguna forma involucren las
operaciones de la empresa:

Ley de Ingresos de la Federacin

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Ley del Seguro Social

Ley Federal del Trabajo

Ley del FONACOT

Ley del INFONAVIT

Ley General de Sociedades Mercantiles

Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito

Cdigo Civil

Cdigo de Comercio

Cdigo Fiscal de la Federacin

Cdigo Aduanero

Para realizar una buena planeacin fiscal se recomienda llevar a cabo las siguientes etapas:

a. Anlisis de la operacin
En la resolucin de cualquier problema fiscal, es conveniente establecer con antelacin el
objetivo que se pretende alcanzar para que con base en l, se renan todos los elementos
necesarios que permitan resolver cada caso en particular, dando preferencia a la
investigacin de la legislacin tributaria que pueda afectar en cualquier momento las
operaciones relativas a la empresa.
b. Determinacin de alternativa
Una vez reunida la informacin necesaria, se deben considerar todas las combinaciones
fiscales relacionadas con la operacin que se desea llevar a cabo.
c. Anlisis de opciones
En esta etapa se realiza la evaluacin de las distintas opciones, enfocndolas a los
siguientes aspectos:

La posibilidad jurdica. Que no contravengan los ordenamientos legales con el fin

de no caer en la evasin fiscal.

El costo administrativo. Es la cuantificacin del monto de los gastos que originara

la aplicacin de cada opcin.

La disminucin del gravamen fiscal. Es la determinacin de la cantidad que

representa reducir el pago de impuestos mediante la aplicacin de cada una de las
opciones estudiadas. El importe de esta disminucin debe ser considerablemente
superior al costo administrativo de la opcin elegida, para que en la realidad sea
efectiva su aplicacin.

d. Aplicacin de las opciones elegidas

Es la culminacin de la planeacin fiscal, en la cual se deben reflejar los resultados en un
perodo inmediato a su realizacin.
Por ltimo, es importante sealar que las disposiciones fiscales pueden cambiar ao con
ao, y por tal razn se recomienda que todos los meses se est pendiente de las posibles
modificaciones, incluidas las relativas a la miscelnea fiscal al final o al inicio de cada ao.
Otras consideraciones de la planeacin fiscal

Bitcora de perdidas fiscales.

Operaciones a valor de mercado.

Informe de la situacin fiscal a los accionistas de la empresa.

Determinacin exacta del Costo de lo Vendido.

Presentacin de Declaracin Informativa como requisito de deducibilidad.

Anlisis.- Su objetivo es identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal,

jurdico, financiero, etc. del contribuyente o grupo de empresas, que sern objeto de la
planeacin. Es la base de la planeacion fiscal ya que es aqui donde se determinan cules
son las caractersticas particulares respecto a su funcionamiento, capacidad de generar
ingresos, giros, etc.

Diagnstico.- Posterior al anlisis realizado se tendran los elementos que permitan

determinar las posibles soluciones que servirn de base para la toma de decisiones.

Alternativas.- En esta parte del proceso se deber hacer un anlisis conjunto entre los
asesores y los accionistas de la empresa para determinar cual es la mejor alternativa y se
determinaran los procesos a seguir.

Implantacin.- Una vez que se han tomado acuerdos se deben de aplicar los mismos.
Estos acuerdos pueden involucrar a especialistas de otras reas, en su caso.

Mantenimiento.- El resultado de una correcta estrategia puede verse afectado si no se

siguen polticas permanentes adecuadas, por lo que es indispensable conseguir un
acercamiento directo en la operacin del negocio y coordinar las actividades fiscales de
manera permanente. Adicionalmente cualquier estrategia que se decida implementar no
ser permanente por lo que es recomendable darle un seguimiento puntual para que en
caso de ser necesario, se adecue a los cambios en el entorno de negocios.

Etapas de la planeacin fiscal

Como todo proceso, la planeacin fiscal se lleva a cabo en distintas etapas (Snchez, 2004). Cada
fase es importante por lo que a continuacin se explica en qu consiste cada una de ellas:

Anlisis de la situacin de la empresa. En esta etapa se debe revisar la informacin

financiera, fiscal y jurdica del contribuyente, ya que dicha informacin es la base para la
planeacin, pues ayuda a identificar cules son las caractersticas particulares respecto de
su capacidad financiera y operacin.

Realizar un diagnstico de la situacin. En esta etapa se debe conocer la situacin fiscal

de la empresa. Se puede realizar, mediante entrevistas con los responsables del rea
fiscal, el responsable de la empresa, la recopilacin de informacin y documentacin que
amparan operaciones y la observacin de los procesos. Lo anterior, sirve de base para
conocer si la empresa cumple con sus obligaciones fiscales relativas a la contabilidad,
expedicin de comprobantes, presentacin de declaraciones, pago de contribuciones,
etctera.

Listar posibles alternativas. En esta etapa, tanto los asesores como los accionistas de las
empresas deben trabajar en conjunto para la seleccin de la mejor estrategia. Algunas de
las ms comunes son: realizar ajustes de acuerdo con disposiciones fiscales para atenuar

los pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta (ISR); buscar otras formas de pago
diferentes a efectivo; efectuar ventas en abonos; realizar escisin de sociedades acorde
con el CFF; aplicar la deduccin inmediata de activos fijos; solicitar disminucin de
pagos provisionales; crear una asociacin en participacin, una copropiedad, un
fideicomiso, empresa integradora, o, en su caso, ubicar al contribuyente en el rgimen
simplificado de ley, etctera.

Seleccin de mejores alternativas. En esta fase se elige la estrategia ms conveniente, la

cual depender de la situacin particular de la empresa. Al respecto, Belmares (1997)
seala que no seleccionar las mejores alternativas constituye un error que debera ser
reclamable a quienes administran una organizacin, pues implica desperdicio de recursos
financieros o administrativos que perjudican el desarrollo de los negocios productivos.
Esto se traduce en una economa improductiva, de desperdicio, lo cual tambin es
censurable desde el punto de vista social. En la medida en que la alternativa elegida no
quebrante la ley, el contribuyente se encuentra en plena libertad de seleccionar la ms
conveniente a sus intereses.

Implantacin. En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los cuales tienen que ser
menores al beneficio fiscal que la empresa espera obtener.

Una vez implantadas las estrategias es importante darles seguimiento, para lo cual se sugiere
asignar a un responsable, quien verificar si los resultados presupuestados coinciden con los
obtenidos; es decir, si el beneficio es acorde con lo que se estim.
Cabe mencionar que la planeacin fiscal debe realizarse en funcin de la realidad de cada
contribuyente, ya que una estrategia que resulte til para uno, no siempre lo es para otro.
UNIDAD 3.- PROCESO DE LA PLANEACIN FISCAL
3.1.- OBTENCIN DE LA INFORMACIN INTERNA
Revisin sistemtica de la estructura de la empresa y de las operaciones que realiza o va a
realizar, y de los estados financieros y dems reportes contables, administrativos y de operacin.
Consultas de las diferentes reas o departamentos de la empresa. Informes de auditora interna y
de otras reas. Los clientes operan en diferentes negocios. Poseen diferentes organizaciones y
filosofas de administracin, diferentes sistemas de informacin y medios de control, estn
expuestos a diferentes riesgos y poseen diferentes sistemas de informacin, contable y de
control. Este proceso desemboca en un plan estratgico que establece el alcance de la planeacin
para cada tipo de impuesto al que esta afecta la empresa. Al desarrollar la estrategia podremos
identificar la necesidad de obtener ms informacin de la situacin financiera, a fin de planear el
enfoque del plan de pagos. Este enfoque puede estar dividido en tres etapas:

Desarrollo de la estrategia del pago de impuestos

Planificacin detallada de impuestos

Preparacin de pagos
Importancia y caractersticas del subsistema de Informacin Interna.

La informacin interna es inherente a las organizaciones. Y es que, una empresa es, al fin y al
cabo, un conjunto de personas que interaccionan intercambiando informacin. Por ello, la
informacin interna en una organizacin se considera mucho ms importante (su volumen es
generalmente mayor) que la informacin externa. La informacin debe fluir en la empresa sin
ningn obstculo, y evitar toda situacin de estancamiento, ya que es la forma ms adecuada de
sacar el mayor provecho a la informacin que maneja. La informacin tiene un carcter
instrumental, no finalista, y sirve de soporte en todos los mbitos de la empresa. Ya no puede ser
considerada como