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Tributario
Consideraciones econmicas y jurdicas
Derecho
Tributario
Consideraciones econmicas y jurdicas
Quinta edicin ampliada y actualizada
SAP 41347093
SET 41347092
Tirada: 400 ejemplares
Administracin y redaccin
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Buenos Aires - Argentina
NDICE GENERAL
VIII
ndice general
NDICE GENERAL
IX
3.1. Generalidades....................................................................................... 76
3.2. Anuncio................................................................................................ 77
3.3. Percusin.............................................................................................. 78
3.4. Traslacin (anlisis de los diferentes supuestos, condiciones y consecuencias)............................................................................................... 78
3.4.1. Concepto y clases de traslacin................................................... 78
3.4.2. Condiciones de la traslacin....................................................... 80
3.4.3. Consecuencias jurdicas de la traslacin ..................................... 81
3.4.4. Otros pronunciamientos de la Corte Suprema que se refirieron a
la traslacin................................................................................ 82
3.5. Incidencia.............................................................................................. 84
3.6. Difusin y sus formas............................................................................ 84
3.7. Amortizacin y capitalizacin............................................................... 86
3.8. Efectos econmicos especficos.............................................................. 86
3.8.1. Imposicin al consumo.............................................................. 87
3.8.2. Imposicin al patrimonio (total o parcial).................................. 87
3.9. Efectos polticos, morales y psicolgicos............................................... 89
3.9.1. Efectos polticos.......................................................................... 89
3.9.2. Efectos morales........................................................................... 91
3.9.3. Efectos psicolgicos.................................................................... 91
Captulo III
TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES
A. Tasas............................................................................................................ 93
1. Concepto. Caractersticas esenciales ........................................................ 93
1.1. Concepto.............................................................................................. 93
1.2. Caractersticas esenciales de las tasas................................................... 94
a) Las tasas tienen carcter tributario, a diferencia de los precios......... 94
b) En consecuencia, deben ser establecidas por ley................................ 95
c) El hecho generador est integrado por una actividad efectivamente
prestada por el Estado, que se particulariza o individualiza en el
obligado al pago............................................................................... 96
d) Carga de la prueba........................................................................... 100
e) Inherencia del servicio a la soberana estatal..................................... 101
f) Falta de importancia del destino de lo recaudado.............................. 102
g) Las tasas originan la configuracin de la obligacin tributaria ......... 104
h) Irrelevancia del nomen juris.............................................................. 104
i) Los organismos que las recauden deben estar facultados constitucionalmente para ello.................................................................. 104
2. Diferencias con los impuestos, con la contribucin de mejoras y con los
precios...................................................................................................... 105
3. Clasificacin............................................................................................. 109
4. Graduacin. Evolucin de la jurisprudencia ............................................ 109
ndice general
NDICE GENERAL
XI
Parte Segunda
DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL
Captulo IV
DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL.
DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
Y DERECHO COMUNITARIO
1. Concepto de derecho tributario. Desarrollo.................................................. 153
2. Problemtica de su autonoma: distintas posiciones. Consecuencias prcticas 153
2.1. Problemtica de su autonoma: distintas posiciones.............................. 153
2.1.1. Distintas posiciones doctrinarias................................................. 153
2.1.2. Corte Suprema............................................................................ 161
2.1.3. Nuestra posicin ........................................................................ 161
2.2. Consecuencias prcticas........................................................................ 164
3. Fuentes del derecho tributario...................................................................... 167
3.1. La Constitucin.................................................................................... 167
3.2. Tratados y convenios internacionales. El solve et repete........................ 168
3.3. La ley.................................................................................................... 174
3.3.1. Necesidad de la ley..................................................................... 174
3.3.2. Decretos-leyes............................................................................. 175
3.3.3. Decretos de necesidad y urgencia ............................................... 176
3.4. Reglamentos......................................................................................... 177
3.5. Acuerdos interjurisdiccionales............................................................... 180
3.6. Otras fuentes......................................................................................... 181
4. Divisin del derecho tributario: nocin de sus subdivisiones........................ 182
5. Codificacin................................................................................................. 184
6. Derecho tributario internacional.................................................................. 188
7. Derecho tributario comunitario.................................................................... 191
7.1. Concepto.............................................................................................. 191
7.2. Derecho comunitario originario y derivado.......................................... 195
7.3. Notas caractersticas............................................................................. 196
7.4. Etapas del proceso de integracin......................................................... 199
7.5. Mercosur.............................................................................................. 209
7.6. Unasur.................................................................................................. 221
Captulo V
INTERPRETACIN Y APLICACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
A. Interpretacin de las normas tributarias...................................................... 223
1. Mtodos tradicionales aplicados al derecho tributario. La razonabilidad.
Interpretacin segn la realidad econmica. La cuestin referente a la
interpretacin funcional. Valor de la interpretacin de la Corte Suprema.
Tipos de interpretacin............................................................................ 223
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ndice general
NDICE GENERAL
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NDICE GENERAL
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ndice general
Derecho
Tributario
Derecho tributario formal, procesal y penal
Derecho
Tributario
Derecho tributario formal, procesal y penal
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ndice General
XXIX
XXXI
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Captulo VIII
DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O ADMINISTRATIVO
1. Anlisis de su contenido.................................................................................
1.1. Delimitacin de su contenido..................................................................
1.2. Plazos......................................................................................................
2. Organizacin y atribuciones de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (Direccin General Impositiva, Direccin General de Aduanas y Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social).....................................
2.1. Fusin de la Direccin General Impositiva y de la Administracin Nacional de Aduanas. Organizacin y atribuciones de la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos....................................................................
2.1.1. Fusin de la Administracin Nacional de Aduanas y la Direccin
General Impositiva: Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
2.1.2. Organizacin y atribuciones de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos decs. 618/1997 y 821/1998...........................
2.1.2.1. Normas generales obligatorias de reglamentacin para
responsables y terceros....................................................
2.1.2.2. Normas interpretativas....................................................
2.1.2.3. Funciones y facultades de direccin y juez administrativo..
2.1.2.4. Respuestas a consultas.....................................................
2.1.2.4.1. mbito de aplicacin.......................................
2.1.2.4.2. Supuestos incluidos..........................................
2.1.2.4.3. Supuestos excluidos.........................................
2.1.2.4.4. Sujetos habilitados para consultar...................
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NDICE GENERAL
6. Determinacin de oficio en la ley 11.683 (t.o. vigente): carcter administrativo o jurisdiccional? Etapa instructoria, requisitos de eficacia. Vista previa
- ajuste conformado. Causales de la determinacin de oficio. Trmite: vista
al sujeto pasivo de la determinacin, posibilidad probatoria, caducidad del
procedimiento. Conformidad con la liquidacin. Resolucin: requisitos. Notificacin. Modificacin en contra del sujeto pasivo. Determinacin sobre
base cierta o presuntiva..................................................................................
6.1. Carcter administrativo o jurisdiccional?...............................................
6.2. Etapa instructoria, requisitos de eficacia. Vista previa - ajuste conformado...
6.2.1. Etapa instructoria.........................................................................
6.2.2. Requisitos de eficacia....................................................................
6.2.3. Vista previa - ajuste conformado...................................................
6.3. Causales de la determinacin de oficio....................................................
6.4. Trmite: vista al sujeto pasivo de la determinacin, posibilidad probatoria, caducidad del procedimiento............................................................
6.4.1. Trmite en general.........................................................................
6.4.2. Posibilidad probatoria...................................................................
6.4.3. Medidas para mejor proveer.........................................................
6.4.4. Dictamen previo............................................................................
6.4.5. Vencimiento del plazo sin el dictado de la resolucin. Caducidad
del procedimiento.........................................................................
6.4.6. Esquema.......................................................................................
6.5. Conformidad con la liquidacin..............................................................
6.6. Resolucin: requisitos. Notificacin........................................................
6.6.1. Requisitos de la resolucin............................................................
6.6.2. Notificacin..................................................................................
6.6.3. Efectos..........................................................................................
6.7. Modificacin en contra del sujeto pasivo.................................................
6.8. Determinacin sobre base cierta o presuntiva..........................................
6.8.1. Conceptos de determinacin sobre base cierta y presuntiva..........
6.8.2. Presunciones especficas del art. 18 de la ley 11.683 (t.o. en 1998
y modif.).......................................................................................
6.8.2.1. Alquiler pagado por la casa-habitacin............................
6.8.2.2. Precios de inmuebles........................................................
6.8.2.3. Diferencias fsicas de inventario.......................................
6.8.2.4. Diferencias entre la produccin considerada por el contribuyente y la informacin obtenida por relevamiento
efectuado por imagen satelital.........................................
6.8.2.5. Punto fijo.........................................................................
6.8.2.6. Operaciones marginales...................................................
6.8.2.7. Incrementos patrimoniales no justificados........................
6.8.2.8. Depsitos bancarios debidamente depurados...................
6.8.2.9. Remuneraciones a personal en relacin de dependencia
no declarado y diferencias salariales no declaradas..........
6.8.2.10. Parasos fiscales..............................................................
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Captulo IX
DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL
1. Concepto. Ubicacin cientfica. Conflicto de intereses. Iniciacin del proceso
tributario: distintas teoras.............................................................................
1.1. Concepto. Ubicacin cientfica................................................................
1.1.1. Concepto......................................................................................
1.1.2. Ubicacin cientfica.......................................................................
1.2. Conflicto de intereses..............................................................................
1.3. Iniciacin del proceso tributario: distintas teoras...................................
2. Principios procesales civiles aplicables en materia tributaria obligacional.
Principios procesales y penales aplicables en materia tributaria penal. Principios sobre la prueba. Principios de derecho procesal administrativo. Tutela
jurisdiccional efectiva.....................................................................................
2.1. Principios procesales civiles aplicables en materia tributaria obligacional..
2.2. Principios procesales y penales aplicables en materia tributaria penal.....
2.2.1. Principios procesales y penales contenidos en el Cdigo Aduanero en materia de infracciones........................................................
2.2.2. Principios que, aun no contemplados expresamente, son aplicables en el derecho tributario penal aduanero e impositivo nacional........................................................................................
2.3. Principios sobre la prueba.......................................................................
2.4. Principios de derecho procesal administrativo.........................................
2.5. Tutela jurisdiccional efectiva...................................................................
3. rganos jurisdiccionales: administrativos y judiciales. rganos comunitarios del Mercosur. La jurisdiccin y la competencia en materia aduanera.......
3.1. rganos jurisdiccionales: administrativos y judiciales.............................
3.2. rganos comunitarios del Mercosur.......................................................
3.3. La jurisdiccin y la competencia en materia aduanera.............................
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Apndice
Ley 25.964 de Tasa por Actuaciones ante el Trib. Fiscal Nac. (BO, 22/12/2004),
modificada por la ley 26.067 (BO, 10/1/2006)............................................... 409
Ley de procedimientos ante el Tribunal Superior de Justicia de la Ciudad de
Buenos Aires.................................................................................................. 413
Captulo X
DERECHO TRIBUTARIO PENAL
1. Concepto. Teoras sobre su ubicacin cientfica: semejanzas y diferencias con
el derecho penal comn. Accin. Antijuridicidad. Imputabilidad. Culpabilidad. Adecuacin a una figura. Condiciones objetivas de punibilidad u otros
elementos objetivos del tipo. Responsabilidad. Participacin. Concurso: tipos. Penas: tipos. extincin de acciones y penas (muerte del imputado o
condenado, prescripcin, etc.). Consideracin especfica de la prescripcin:
plazos, cmputo, causales de suspensin y de interrupcin, regmenes de
excepcin....................................................................................................... 421
1.1. Concepto................................................................................................. 421
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3.11.1.1.4. Tentativa........................................................
3.11.1.1.5. Momento de consumacin.............................
3.11.1.1.6. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.1.2. Evasin agravada (arts. 2 y 5).....................................
3.11.1.2.1. Tipificacin....................................................
3.11.1.2.2. Consecuencias procesales y penales................
3.11.1.3. Aprovechamiento indebido de subsidios (arts. 3 y 5)...
3.11.1.3.1. Tipificacin general........................................
3.11.1.3.2. Sujeto activo. Conducta tpica. Tentativa.......
3.11.1.3.3. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.1.4. Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales (arts. 4 y 5).
3.11.1.4.1. Tipificacin general........................................
3.11.1.4.2. Sujeto activo. Conducta tpica.......................
3.11.1.4.3. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.1.5. Apropiacin indebida de tributos (art. 6)......................
3.11.1.5.1. Tipificacin general........................................
3.11.1.5.2. Sujeto activo. Conducta tpica.......................
3.11.1.5.3. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.2. Delitos relativos a los recursos de la seguridad social..................
3.11.2.1. Evasin simple (art. 7)..................................................
3.11.2.1.1. Tipificacin general........................................
3.11.2.1.2. Sujeto activo..................................................
3.11.2.1.3. Conducta tpica.............................................
3.11.2.1.4. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.2.2. Evasin agravada (art. 8)..............................................
3.11.2.2.1. Tipificacin....................................................
3.11.2.2.2. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.2.3. Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social
(art. 9)............................................................................
3.11.2.3.1. Tipificacin general........................................
3.11.2.3.2. Sujeto activo..................................................
3.11.2.3.3. Conducta tpica.............................................
3.11.2.3.4. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.3. Delitos fiscales comunes..............................................................
3.11.3.1. Insolvencia fiscal fraudulenta (art. 10)...........................
3.11.3.1.1. Tipificacin general........................................
3.11.3.1.2. Sujeto activo..................................................
3.11.3.1.3. Conducta tpica. Tentativa.............................
3.11.3.1.4. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.3.2. Simulacin dolosa de pago (art. 11)...............................
3.11.3.2.1. Tipificacin general........................................
3.11.3.2.2. Sujeto activo..................................................
3.11.3.2.3. Conducta tpica.............................................
3.11.3.2.4. Consecuencias procesales y penales...............
3.11.3.3. Alteracin dolosa de registros (art. 12)...........................
3.11.3.3.1. Tipificacin general........................................
XXIII
603
604
605
605
605
609
610
610
610
612
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622
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623
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624
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627
627
627
627
630
630
630
630
630
634
634
634
XXIV
NDICE GENERAL
634
635
636
636
636
637
638
638
646
646
646
646
646
646
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651
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652
653
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655
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656
657
657
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665
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670
672
NDICE GENERAL
XXV
673
673
675
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678
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680
680
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720
721
XXVI
NDICE GENERAL
724
724
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735
735
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738
738
739
740
744
Apndice
Resolucin general 1566 (texto sustituido en 2010) de la AFIP y modif. (B.O.
18/2/2010) Seguridad social. Rgimen de graduacin de sanciones................ 749
NDICE GENERAL
Prefacio de la cuarta edicin.......................................................................... xxix
Prefacio de la tercera edicin......................................................................... xxxi
Prefacio de la segunda edicin del tomo iii................................................... xxxiii
Principales abreviaturas................................................................................. xxxv
Captulo XI
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - RGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEOS CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)
1
1
1
2
4
5
7
8
9
10
10
10
10
11
11
11
13
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17
18
18
19
VIII
20
21
22
22
22
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23
26
26
26
26
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31
31
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37
41
41
42
43
43
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47
47
48
48
48
57
57
57
57
58
58
DERECHO TRIBUTARIO
IX
59
59
60
60
60
61
62
65
67
67
67
67
67
70
71
73
73
73
74
75
75
75
75
81
81
81
86
88
88
88
89
94
94
94
96
97
97
101
103
103
105
105
108
111
114
120
120
122
124
124
125
126
126
126
129
130
130
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132
132
133
133
133
133
134
134
136
136
136
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140
140
141
142
143
DERECHO TRIBUTARIO
XI
145
145
148
148
148
149
149
149
150
151
151
151
151
153
155
156
159
159
159
165
165
167
167
169
170
170
171
171
174
177
177
179
179
180
XII
Captulo XII
IMPUESTOS PATRIMONIALES. EVOLUCIN DE LOS IMPUESTOS
PATRIMONIALES. EFECTOS ECONMICOS
183
183
183
186
186
186
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191
191
192
192
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199
199
202
202
203
203
203
203
204
204
205
205
205
206
207
DERECHO TRIBUTARIO
XIII
207
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208
208
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211
211
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214
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218
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220
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221
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228
228
228
228
228
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232
232
233
233
XIV
234
234
235
236
236
236
238
239
239
Captulo XIII
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FSICAS
Y SUCESIONES INDIVISAS.IMPUESTO SOBRE CRDITOS Y DBITOS EN
CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS
241
241
242
242
243
243
243
244
244
244
244
244
245
245
245
246
246
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251
251
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255
DERECHO TRIBUTARIO
XV
255
256
256
264
264
264
267
267
267
269
271
Captulo XIV
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. Antecedentes. Caractersticas y efectos econmicos. Hechos imponibles.
. Sujetos: tipificacin. Exenciones.............................................................
. 1.1. Antecedentes......................................................................................
. 1.1.1. En general................................................................................
. 1.1.2. Antecedentes nacionales...........................................................
. 1.2. Caractersticas y efectos econmicos..................................................
. 1.2.1. Tipos de regulacin del impuesto a las ventas..........................
. 1.2.2. Caractersticas del IVA.............................................................
. 1.2.3. Efectos econmicos..................................................................
. 1.3. Hechos imponibles.............................................................................
. 1.3.1. Aspecto material.....................................................................
1.3.1.1. Venta de cosas muebles...............................................
. 1.3.1.2. Obras, locaciones y prestaciones de servicios.............
. 1.3.1.3. Importaciones definitivas de cosas muebles................
. 1.3.1.4. Prestaciones realizadas en el exterior . .......................
. 1.3.2. Aspecto subjetivo . ..................................................................
. 1.3.2.1. En ventas de cosas muebles, locaciones de obras y
. prestaciones de servicios............................................
. 1.3.2.2. Importadores ............................................................
. 1.3.2.3. Prestatarios por prestaciones del exterior ..................
. 1.3.2.4. Agrupamientos no societarios ...................................
. 1.3.3. Aspecto temporal....................................................................
. 1.3.3.1. Imputacin de los hechos imponibles.........................
. 1.3.3.2. Perfeccionamiento de los hechos imponibles..............
. 1.3.4. Aspecto espacial......................................................................
. 1.4. Sujetos: tipificacin............................................................................
. 1.4.1. En general................................................................................
. 1.4.2. Tipificacin de sujetos (pasivos o no consumidores finales).
273
273
273
275
277
277
278
280
283
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284
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297
298
304
306
306
306
XVI
306
308
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310
313
313
313
314
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323
323
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330
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331
337
337
338
341
341
345
348
352
352
Captulo XV
IMPUESTOS INTERNOS
1. Origen y evolucin. Problemas constitucionales........................................
. 1.1. Concepto de impuestos internos........................................................
. 1.2. Origen y evolucin de los impuestos internos....................................
. 1.3. Procedimientos de percepcin............................................................
. 1.4. Problemas constitucionales................................................................
353
353
354
355
356
DERECHO TRIBUTARIO
2. Caractersticas. Hechos imponibles, exenciones, sujetos pasivos, bases impo. nibles, alcuotas. Ttulos I y II de la ley argentina (antes y despus de la
. ley 24.674 y modif.). Verificacin y fiscalizacin.......................................
. 2.1. Caractersticas...................................................................................
. 2.2. Hechos imponibles.............................................................................
. 2.2.1. Resea desde el ao 1949........................................................
. 2.2.2. Legislacin actual....................................................................
. 2.2.2.1. Aspecto material........................................................
. 2.2.2.2. Aspecto subjetivo.......................................................
. 2.2.2.3. Aspecto temporal.......................................................
. 2.2.2.4. Aspecto espacial.........................................................
. 2.3. Exenciones.........................................................................................
. 2.4. Sujetos pasivos...................................................................................
. 2.5. Bases imponibles, alcuotas. Cmputo de pagos a cuenta. Ttulos I y II
. de la ley argentina (antes y despus de la ley 24.674 y modif.)...........
. 2.5.1. Bases imponibles, alcuotas. Cmputo de pagos a cuenta........
. 2.5.1.1. Concepto de base imponible en impuestos internos....
. 2.5.1.2. Breve esquema sobre la base imponible .....................
. 2.5.1.3. Alcuotas....................................................................
. 2.5.1.4. Cmputo de pagos a cuenta ......................................
. 2.5.2. Ttulos I y II (antes y despus de la ley 24.674 y modif.). .......
. 2.5.2.1. Antes de la ley 24.674................................................
. 2.5.2.2. Rgimen vigente ........................................................
. 2.5.2.3. Jurisprudencia............................................................
. 2.6. Verificacin y fiscalizacin.................................................................
3. Determinacin y pago. Privilegios.............................................................
. 3.1. Determinacin y pago........................................................................
. 3.2. Privilegios..........................................................................................
XVII
358
358
359
359
361
364
368
368
369
369
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385
385
387
388
390
392
392
393
Captulo XVI
TRIBUTOS ADUANEROS Y ESTMULOS A LA EXPORTACIN
1. Generalidades. Especies de tributos: derechos de importacin. Impuesto
de equiparacin de precios. Derechos antidumping. Derechos compen. satorios. Derechos de exportacin. Tributos con afectacin especial.
. Tasa de estadstica. Tasa de comprobacin. Tasa de servicios extraordina. rios. Tasa de almacenaje............................................................................
. 1.1. Generalidades....................................................................................
. 1.1.1. Concepto, fines y evolucin.....................................................
. 1.1.2. GATT......................................................................................
. 1.1.2.1. Evolucin...................................................................
. 1.1.2.2. Principios del GATT...................................................
. 1.1.2.3. Excepciones al principio de no discriminacin............
. 1.1.2.4. Otras excepciones.......................................................
395
395
395
398
398
399
401
402
XVIII
403
403
403
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405
405
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409
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410
410
410
411
. satorios . ............................................................................
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DERECHO TRIBUTARIO
.
.
XIX
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XX
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DERECHO TRIBUTARIO
XXI
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465
465
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466
466
Captulo XVII
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
1. Vigencia; su anunciada sustitucin. Antecedentes. Caractersticas.............
. 1.1. Vigencia; su anunciada sustitucin.....................................................
. 1.2. Antecedentes......................................................................................
. 1.3. Caractersticas...................................................................................
2. Anlisis del Cdigo Fiscal de la Ciudad de Buenos Aires (t.o. en 2011).
. Nocin de las leyes tarifarias. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Exenciones...
. 2.1. Generalidades....................................................................................
. 2.2. Hecho imponible...............................................................................
. 2.2.1. Aspecto material......................................................................
. 2.2.2. Aspecto subjetivo.....................................................................
. 2.2.3. Aspecto temporal.....................................................................
. 2.2.4. Aspecto espacial......................................................................
. 2.3. Sujetos pasivos...................................................................................
. 2.4. Exenciones.........................................................................................
. 2.5. Supuestos de alcuota del 0% . ..........................................................
3. Base imponible. Deducciones....................................................................
. 3.1. Base imponible...................................................................................
. 3.2. Deducciones.......................................................................................
4. Determinacin. Perodo fiscal. Liquidacin y pago. Agentes de retencin
. y percepcin..............................................................................................
. 4.1. Determinacin...................................................................................
. 4.1.1. Formas de la determinacin.....................................................
. 4.1.2. Recursos .................................................................................
. 4.1.2.1. Recurso de reconsideracin. Efectos ..........................
. 4.1.2.2. Recurso jerrquico......................................................
. 4.1.2.3. Cdigo Contencioso Administrativo y Tributario de la
. Ciudad de Buenos Aires..............................................
. 4.2. Perodo fiscal.....................................................................................
. 4.3. Liquidacin y pago............................................................................
467
467
469
472
473
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474
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480
481
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482
482
484
484
486
487
489
489
XXII
. 4.3.1. Categoras...............................................................................
. 4.3.2. Alcuotas ................................................................................
. 4.3.3. Bonificacin.............................................................................
. 4.4. Agentes de retencin y percepcin.....................................................
5. Rgimen simplificado................................................................................
. 5.1. Obligados..........................................................................................
. 5.2. Categoras..........................................................................................
. 5.3. Inscripcin. Recategorizacin ...........................................................
. 5.4. Cese...................................................................................................
. 5.5. Retenciones o percepciones................................................................
. 5.6. Exclusiones del rgimen.....................................................................
. 5.7. Deberes formales...............................................................................
. 5.8. Sanciones...........................................................................................
. 5.9. Normas supletorias............................................................................
6. Convenio Multilateral...............................................................................
489
490
491
491
492
492
493
495
496
496
496
496
497
497
497
Captulo XVIII
OTROS TRIBUTOS
1. Tasas judiciales: examen de las tasas que gravan las actuaciones ante tribu. nales nacionales. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nacin...
. 1.1. Tasas judiciales: examen de las tasas que gravan las actuaciones ante
. tribunales nacionales.........................................................................
. 1.1.1. Hecho imponible (o hecho tributario)......................................
. 1.1.1.1. Aspecto material.........................................................
. 1.1.1.2. Aspecto subjetivo........................................................
. 1.1.1.3. Aspecto temporal........................................................
. 1.1.1.4. Aspecto espacial.........................................................
. 1.1.2. Sujetos pasivos........................................................................
. 1.1.3. Elemento cuantificante de la obligacin tributaria...................
. 1.1.3.1. Momento para establecer la base imponible . ............
. 1.1.3.2. Base imponible...........................................................
. 1.1.3.2.1. Supuestos del art. 4...................................
. 1.1.3.2.2. Juicios de monto indeterminable ...............
. 1.1.3.2.3. Juicios no susceptibles de apreciacin pecu. niaria .......................................................
. 1.1.3.2.4. Ampliaciones de demanda y reconvenciones ...
. 1.1.3.3. Alcuotas....................................................................
. 1.1.4. Exenciones..............................................................................
. 1.1.4.1. Exenciones subjetivas.................................................
. 1.1.4.2. Exenciones objetivas..................................................
. 1.1.5. Incumplimiento del pago........................................................
. 1.1.6. Sanciones conminatorias.........................................................
. 1.1.7. Destino del gravamen.............................................................
. 1.1.8. Supletoriedad de normas .......................................................
499
499
500
500
501
501
502
502
503
503
503
503
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505
505
505
506
506
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509
509
509
510
DERECHO TRIBUTARIO
. 1.2. Tasa por actuaciones ante el Tribunal Fiscal de la Nacin (ley 25.964).
. 1.2.1. Hecho imponible (o tributario)................................................
. 1.2.1.1. Aspecto material........................................................
. 1.2.1.2. Aspecto subjetivo......................................................
. 1.2.1.3. Aspecto temporal......................................................
. 1.2.1.4. Aspecto espacial........................................................
. 1.2.2. Sujetos pasivos.........................................................................
. 1.2.3. Elemento cuantificante de la obligacin tributaria...................
. 1.2.3.1. Momento para establecer la base imponible ..............
. 1.2.3.2. Oportunidad para el pago..........................................
. 1.2.3.3. Modos para efectuar el pago......................................
. 1.2.3.4. Implicancias del rgimen de las costas........................
. 1.2.3.5. Base imponible. Alcuota............................................
. 1.2.3.6. Reduccin de la tasa. Reintegro de la tasa..................
. 1.2.4. Exenciones..............................................................................
. 1.2.5. Trmite. Incumplimiento del pago...........................................
. 1.2.6. Sanciones disciplinarias. Responsabilidad de los secretarios del
. Trib. Fiscal Nac.......................................................................
. 1.2.7. Destino del gravamen.............................................................
. 1.2.8. Supletoriedad de normas . ......................................................
2. Impuesto de sellos.....................................................................................
. 2.1. Concepto ..........................................................................................
. 2.2. Caractersticas...................................................................................
. 2.3. Hecho imponible...............................................................................
. 2.3.1. Aspecto material.....................................................................
. 2.3.1.1. Impuesto instrumental................................................
. 2.3.1.2. Operaciones monetarias que devenguen inters .........
. 2.3.1.3. Cuadro de aspectos materiales de los hechos imponibles,
. bases imponibles y alcuotas ......................................
. 2.3.2. Aspecto subjetivo....................................................................
. 2.3.3. Aspecto temporal....................................................................
. 2.3.4. Aspecto espacial......................................................................
. 2.4. Sujetos pasivos . ................................................................................
. 2.4.1. Contribuyentes.......................................................................
. 2.4.2. Responsables solidarios..........................................................
. 2.4.3. Agentes de recaudacin . ........................................................
. 2.5. Elemento cuantificante de la obligacin tributaria.............................
. 2.5.1. Momento para establecer la base imponible...........................
. 2.5.2. Base imponible. Alcuota........................................................
. 2.6. Exenciones.........................................................................................
. 2.7. Posibilidad de prescindencia de determinacin de oficio ...................
. 2.8. Normas supletorias............................................................................
3. Gravamen a los premios de sorteos y concursos deportivos.......................
. 3.1. Caractersticas...................................................................................
. 3.2. Hecho imponible (o tributario)..........................................................
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DERECHO TRIBUTARIO
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