La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los

valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o

corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno
de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de
cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques
y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo

llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la
empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se

muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta
al ltimo da del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo
que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso
identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como

conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno
de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos
en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.

Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el

beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun

no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la

empresa no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que

sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en

el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando

como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario,
pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos
y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que
tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:

Saldo del extracto bancario:

XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crdito no registradas

XXX

(+) Consignaciones pendientes

XXX

(+) Notas debito no registradas

XXX

() Errores en el auxiliar

XXX

= Saldo en libros.

XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin
para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien
la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el
cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una
nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el
cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se

suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del
saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se

procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se

debe hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un
derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.

La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la

conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las
diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos
ajustes y correcciones.

Actualizacin:

Ejemplo conciliacin bancaria

Conciliacin bancaria

Una empresa dispone de informaciones emanadas de terceros -bancos,

proveedores, clientes, etc.- que puede o debe aprovechar para controlar la
eficiencia del funcionamiento del sistema contable y sus controles,
correspondiendo en su caso, practicar las correcciones a los errores
detectados. Comnmente, a este procedimiento se lo denomina
conciliacin.

Una de las fuentes de informacin utilizada para efectuar este tipo de

controles es el extracto bancario o estado de cuenta. El estado de cuenta
suele presentar, para cada perodo, el saldo inicial, los movimientos del
perodo -depsitos, cheques, dbitos bancarios, acreditaciones en cuenta,
etc.- y el saldo final, tal como surgen de los registros del banco.

En algn caso, los saldos arrojados por la contabilidad de la empresa y por

el estado de cuenta que provee el banco, coincidirn, pero por lo general,
debido a las diferencias de tiempo en el cmputo de las distintas partidas
consideradas, surgen diferencias, que hacen necesario cotejar la
informacin brindada por estos elementos, para determinar el origen de
tales diferencias.

Entre estas diferencias encontramos, por ejemplo:

* Cheques por pagos que la contabilidad registra en el momento en que son

entregados, pero que el banco debita una ves que el beneficiario lo presenta
para su cobro, ya sea por ventanilla o a travs de cmaras compensadoras.
* Lo mismo ocurre con los cheques depositados para su cobro, que la
contabilidad registra al momento de su depsito y el banco, en el momento
en que son acreditados en cuenta.

As como tambin pueden existir demoras en estas contabilizaciones, es

tambin posible que se produzcan errores u omisiones que produzcan
diferencias, atribuibles tanto a la empresa como al banco.

La conciliacin de partidas, en este caso de una conciliacin bancaria, debe

permitir detectar estas diferencias. Para esto, debe procederse al cotejo
ntegro del estado de cuenta emitido por el banco y de la correspondiente

cuenta mantenida en la contabilidad, partida por partida, cheque contra

cheque, depsito contra depsito, etc..

Aquellas partidas que no presenten las mismas caractersticas en ambos

elementos pueden constituir:

* Partidas pendientes a la fecha a la que se practica la conciliacin, por

ejemplo un cheque emitido an no presentado a su cobro.
* Partidas pendientes a la fecha de conciliacin anterior, que aparecen, y
por lo tanto se limpian, en la conciliacin actual, por ejemplo en cheque del
tem anterior que fue presentado al cobro.
* Errores u omisiones originados tanto en la contabilidad de la empresa o
bien, en la contabilidad del banco.

Por lo tanto, la conciliacin estar constituida por:

* Partidas pendientes a la fecha de la anterior conciliacin que no se

limpiaron durante el perodo.
* Partidas pendientes originadas durante el perodo.
* Partidas que, constatndose en la contabilidad y en el estado de cuenta,
presentan diferencias en su saldo.

Para realizar la conciliacin, si se parte del saldo demostrado por el estado

de cuenta y se desea arribar al saldo segn libros:

1. Deben sumarse (+):

1. Los depsitos tomados por la empresa pero pendientes de acreditacin

por parte del banco (aumento en el saldo contable pero no en el computado
por el banco)
2. Las notas de dbito computadas por el banco pero no por la empresa
(disminucin en el saldo segn el banco pero no el contable)
3. Las notas de crdito registradas en la contabilidad pero no por el banco
(aumento en el saldo segn libros pero no en el computado por el banco)

4. Errores en las partidas que hayan incrementado indebidamente el saldo

contable
5. Errores en las partidas que hayan reducido indebidamente el saldo
presentado en el estado de cuenta

2. Deben restarse (-):

1. Los cheques emitidos y contabilizados pero no debitados por el banco

(disminucin en el saldo contable pero no en el computado por el banco)
2. Las notas de crdito computadas por el banco pero no por la empresa
( aumento en el saldo computado por el banco pero no en el registrado por
la contabilidad)
3. Las notas de dbito contabilizadas pero que el banco hubiera omitido
computar (disminucin del saldo segn libros pero no en el computado por
el banco)
4. Errores derivados de la contabilidad que hayan disminuido indebidamente
el saldo contable
5. Errores derivados de la informacin bancaria que hayan aumentado
indebidamente el saldo segn el extracto bancario

La tarea de conciliacin no debe finalizar con la mera realizacin de sumas y

restas necesarias para conciliar los dos elementos mencionados. Luego de
las comparaciones y anlisis efectuados, debe solicitarse a los bancos la
documentacin correspondiente y corregir los errores y omisiones que
hubieran originado tales diferencias.