07/04/2015

IMPOSTOS FEDERAIS
II
Imposto sobre Importaes de produtos estrangeiros
Natureza extrafiscal

OBS: Na importao podem incidir os seguintes

impostos: II, IPI e ICMS.

fato gerador: A entrada de produtos estrangeiros no

territrio nacional (art. 19 CTN)
OBS: Importar no comprar produto estrangeiro, mas
faz-lo adentrar no territrio nacional.

* O II no se sujeita noventena nem ao princpio da

anterioridade, podendo ser exigido de imediato.

Contribuinte :
- O Importador (aquele que promove a entrada da
mercadoria estrangeira no territrio nacional);
- O destinatrio da remessa postal internacional;
- O arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.

IE
Imposto sobre exportao de produtos nacionais ou
nacionalizados
Natureza extrafiscal

* Suas alquotas podem ser alteradas por ato do

executivo.

IR
Imposto sobre a renda ou proventos de qualquer
natureza;

fato gerador: A sada de produtos nacionais ou nacionalizados

do territrio nacional (art. 23 CTN)
Contribuinte :
- O exportador (aquele que promove a sada do produto
nacional ou nacionalizado do territrio nacional);

aplicaes financeiras, salrios, lucros, outros acrscimos

patrimoniais inclusive fruto de atividades criminosas
(pecnia non olet)

* O IE no se sujeita noventena nem ao princpio da

anterioridade, podendo ser exigido de imediato.

Natureza Fiscal
*Princpios:
Generalidade
(todas
as
pessoas),
universalidade (toda forma de renda), progressividade
(capacidade contributiva).

* Suas alquotas podem ser modificadas por ato do executivo.

OBS: Verbas indenizatrias no esto sujeitas ao IR (STF)

OBS: O IR no se sujeita noventena

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fato gerador: Aquisio da disponibilidade econmica (art. 43

do CTN) no ano-calendrio.
OBS: A incidncia do imposto independe da denominao, da
nacionalidade da fonte, da origem e forma de percepo (Art.
43, 1)
iseno At R$ 25.661,70 anual (R$ 2.138,48 mensal)
- Atividade Rural R$ 128.308,50 Anual
Sujeito passivo
- Contribuinte : O titular dessa disponibilidade
- Responsvel tributrio: EX fonte pagadora
Base de clculo: Lucro real, Lucro presumido e Lucro
arbitrado.

Lei 8.137/1990 (Defini os crimes contra a ordem

tributria)
Constitui crime contra a ordem tributria (art. 2):
I - fazer declarao falsa ou omitir declarao sobre
rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para
eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de
tributo;

Lei 12.973/2014 e as instrues normativas 1492 e 1493/2014

regulam o IRPJ, a CSLL, e outras + RIR/99 + Lei 7.713/88
IR PF

IOF
- Imposto sobre operaes financeiras: de crdito, cmbio,
seguro e ttulos ou valores mobilirios (CF: art. 153, V)
Natureza extrafiscal

Base de clculo: o valor da operao (art. 64 CTN)

Natureza extrafiscal
* O IOF no se sujeita noventena nem ao princpio da
anterioridade, podendo ser exigido de imediato.

fato gerador (art. 63 CTN):

I - quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega
total ou parcial do montante ou sua colocao disposio do
interessado;
II - quanto s operaes de cmbio, a sua efetivao pela entrega
de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a
represente, ou sua colocao disposio do interessado

* Suas alquotas podem ser modificadas por ato do

executivo
contribuinte: qualquer das partes, a ser fixado em lei
(art. 66 CTN)

III - quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso

da aplice ou recebimento do prmio;
IV - quanto s operaes relativas a ttulos e valores mobilirios,
a emisso, transmisso, pagamento ou resgate destes.

OBS: OURO como ativo financeiro OURO mercadoria

Smula 664 STF: inconstitucional a incidncia do IOF
sobre saques em cadernetas de poupana.

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ITR
- Imposto sobre a propriedade territorial rural (CF: art.
153,VI)
- Lei 9.393/1996 + Decreto 4.382/2002
Natureza Extrafiscal: alquotas fixadas de modo a
desestimular
a
manuteno
de
propriedades
improdutivas (4,I) Progressividade das alquotas.
Fato gerador: A propriedade, o domnio til ou a posse
de imvel por natureza localizado fora do permetro
urbano.
contribuinte: o proprietrio, possuidor (com animus
domini) ou titular do domnio til.
Base de clculo: o valor da terra nua

Imunidade:
Art. 153, 4,II, CF
O ITR no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas
em lei, quando as explore o proprietrio que no possua
outro imvel.
* Pequena gleba (art. 2 Lei 9.393/96):
At 100 h (amaznia ocidental ou pantanal)
At 50 h (polgono das secas ou Amaznia oriental)
At 30 h (qualquer outro municpio)
Possibilidade de cobrana e fiscalizao pelos municpios
que ficaro com 100% da arrecadao (Art. 153, 4,III, CF
+ art. 158,II)

IPI
- Imposto sobre produto industrializado (CF, art. 153, V)
Natureza extrafiscal (se submete a noventena!)
OBS: considera-se industrializado o produto que tenha sido
submetido a qualquer operao que lhe modifique a
natureza ou a finalidade, ou o aperfeioe para o consumo.
(art. 46, pargrafo nico CTN)
EX: Beneficiamento, montagem, acondicionamento,
transformao, etc.
Fato gerador: Sada do estabelecimento industrial ou
comercial; o desembarao aduaneiro quando se tratar de
produto importado.

contribuinte:

importador, industrial,
equiparado

comerciante

princpios:

No

cumulatividade

ou

seletividade

OBS: No incide nos produtos exportados, mas pode ser cobrado

juntamente com ICMS e II

IGF
- Imposto sobre grandes fortunas (CF: Art. 153, VII)
Lei Complementar
- Competncia ainda no exercitada