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Fiscalizacin.
ARTCULO 14.- Los requerimientos presentados por contribuyentes y
responsables
que se encuentren bajo fiscalizacin, no sern objeto de
tratamiento de conformidad al rgimen de las consultas y quedarn supeditados
al resultado del procedimiento de determinacin de la obligacin fiscal.
Cuando con posterioridad a la presentacin de una consulta, se
hubiese iniciado respecto del consultante un procedimiento de fiscalizacin, el
mismo deber comunicar tal circunstancia por escrito a la dependencia de la
Direccin Provincial de Rentas ante la cual hubiera presentado la consulta, dentro
del trmino de cinco das hbiles de iniciada la fiscalizacin.
Requerimientos previos.
ARTCULO 15.- En caso de que al tiempo de presentarse la consulta no se
hubiese cumplido alguno de los requisitos previstos en el artculo 10, o de
estimarse necesario requerir al consultante otros datos, elementos o
documentacin que se estime conducente para resolver la situacin planteada,
se le otorgar al mismo un plazo de diez (10) das hbiles para su cumplimiento,
bajo apercibimiento de proceder al archivo de las actuaciones.
Asimismo, podr requerirse de otras dependencias de la Autoridad
de Aplicacin u otras reparticiones, otros datos, elementos y documentacin que
se estimen conducentes para resolver la situacin planteada.
Plazo de respuesta.
ARTCULO 16.- La consulta presentada deber ser contestada por la Autoridad de
Aplicacin en el plazo previsto en el artculo 77 del Decreto-Ley 7647/70 de
Procedimiento Administrativo. Dicho plazo quedar suspendido durante la
tramitacin de las diligencias tendientes a reunir del consultante y de otras
dependencias de la Autoridad de Aplicacin u otras reparticiones, los elementos
necesarios para el encuadre y consideracin del supuesto planteado.
Respuesta. Contenido.
ARTCULO 17.- Una vez cumplidos los requisitos exigidos para la presentacin de
la consulta y reunidos todos los elementos necesarios para la formacin del juicio
de la Administracin, se proceder a contestar la misma mediante la emisin de
un informe tcnico que deber responder a la siguiente estructura: 1) Sumario;
2) Descripcin de la situacin planteada; 3) Tratamiento fiscal y 4) Conclusin.
Respuesta. Suscripcin.
ARTCULO 18.- Sin perjuicio de las conformidades de los distintos funcionarios
que intervengan en la elaboracin de los informes destinados a contestar las
consultas, los mismos debern ser suscriptos por el Director Provincial de
Rentas.
Los que produzcan o apliquen criterios establecidos con
anterioridad, sern suscriptos solamente por el Director de la Direccin de
Tcnica Tributaria, salvo que por la ndole del tema tratado se considere
pertinente la aplicacin del trmite previsto precedentemente.
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ARTCULO 23.- La constitucin del domicilio fiscal deber efectuarse, salvo los
supuestos previstos en el artculo siguiente, mediante la presentacin del
formulario R-690 del Anexo 5, consignando en forma clara y precisa la calle,
nmero, piso, departamento u oficina, localidad y todo otro dato necesario para
su correcta individualizacin, dentro del plazo de treinta (30) das del nacimiento
de la obligacin tributaria respectiva.
Los agentes de recaudacin en general y los contribuyentes del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, debern efectuar tal presentacin ante la
oficina de Distrito o Municipal donde se encuentren inscriptos.
Quienes hayan oportunamente denunciado como domicilio fiscal los
lugares indicados en los precedentes artculos 20 y 21, no estarn obligados a
efectuar la presentacin del prrafo anterior y el domicilio declarado tendr, a
todos los efectos, el carcter de domicilio fiscal constituido.
Modificacin o extincin de derechos sobre bienes registrables.
ARTCULO 24.- El domicilio deber ser consignado en las declaraciones juradas,
instrumentos pblicos o privados, rogatorias de inscripcin de documentos
utilizados para la constitucin, transmisin, declaracin, modificacin o extincin
de derechos sobre bienes muebles o inmuebles registrables y, en general, en
toda presentacin de los obligados ante la Autoridad de Aplicacin.
Asimismo, en los casos de constitucin, transmisin, declaracin,
modificacin o extincin de derechos reales sobre bienes inmuebles se deber
consignar, adems del domicilio fiscal, el lugar de ubicacin del inmueble.
Inexistencia del lugar. Falta de comunicacin debida.
ARTCULO 25.- Ante la desaparicin, abandono, alteracin, supresin o
inexistencia fsica del lugar del domicilio fiscal -previa constatacin por acta
suscripta por el agente que al efecto se designe- o cuando no se cuente con
domicilio conocido del contribuyente, las notificaciones se efectuarn
vlidamente en el despacho del Director Provincial de Rentas.
En el caso del Impuesto Inmobiliario, y ante las mismas
circunstancias, la notificacin se realizar en el lugar de ubicacin del inmueble.
Cambio de domicilio. Formulario. Efectos.
ARTCULO 26.- Los contribuyentes y dems responsables debern comunicar
cualquier cambio de domicilio dentro de los quince (15) das de producido,
mediante la presentacin del formulario R-690.
El domicilio fiscal declarado subsistir a todos los efectos legales
mientras no se comunique su cambio.
A tales fines, slo se reputar que existe cambio de domicilio cuando
el contribuyente o responsable haya mudado el anteriormente declarado.
CAPTULO V - CONSTITUCIN
PROCEDIMENTALES.
DE
DOMICILIO
LOS
EFECTOS
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Sanciones.
ARTCULO 50.- El incumplimiento por parte de los contribuyentes y responsables
de las normas de la presente Seccin los har pasibles de las sanciones por
infraccin a los deberes formales previstas en el Cdigo Fiscal.
Parte Segunda: Sistema Integral de Recaudacin y Fiscalizacin de la
Direccin Provincial de Rentas de la Provincia de Buenos Aires
(SIRFTBAIRES). (Parte derogada por Disposicin Normativa Serie "B"
056-04).
ARTCULO 51.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
ARTCULO 52.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
ARTCULO 53.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
ARTCULO 54.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
ARTCULO 55.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
ARTCULO 56.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
ARTCULO 57.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
056-04).
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Recibo suficiente.
ARTCULO 67.- Los resmenes o extractos bancarios emitidos por el Banco de la
Provincia de Buenos Aires donde consten dbitos en concepto de pago de los
impuestos a los Automotores e Inmobiliario, efectuados a travs del sistema de
dbito bancario automtico, servirn como suficiente comprobante de pago ante
las autoridades provinciales, incluidos los controles policiales, como as tambin a
los efectos de la expedicin del certificado de inexistencia de deuda previsto en el
artculo 33 del Cdigo Fiscal.
Caractersticas.
ARTCULO 68.- A tales fines, dichos extractos debern ser presentados en
original y estar impresos en papel con el logotipo del Banco de la Provincia de
Buenos Aires, de acuerdo al modelo del Anexo 21. Adems, debern contener los
siguientes datos:
1) apellido y nombre o razn social del contribuyente;
2) nmero de la cuenta corriente o caja de ahorro del titular, compuesto de un
nmero asignado a la filial seguido de un dgito de seguridad;
3) cdigo numrico asignado a la sucursal;
4) fecha en que se efectu el dbito;
5) organismo al que se acredit el importe;
6) individualizacin del nmero de la partida del Impuesto Inmobiliario o
nmeros de dominio en el impuesto automotor;
7) importe debitado;
8) cuota o anticipo y ao al que corresponde el monto debitado.
Comunicacin de las modificaciones.
ARTCULO 69.- El Banco de la Provincia de Buenos Aires deber comunicar a esta
Direccin las modificaciones que introduzca en el contenido y caractersticas
tcnicas de los resmenes que emita.
Falta de registro del pago.
ARTCULO 70.- Cuando en los informes de deuda se registren impagos anticipos
o cuotas vencidos y su abono se justifique sobre la base de resmenes
bancarios, deber procederse en todos los casos a investigar el origen de tal
incongruencia.
A dichos efectos se formara expediente y en caso de ser necesario
se requerir la intervencin del Banco de la Provincia de Buenos Aires.
Si el comprobante resultare adulterado a falsificado, la Autoridad de
Aplicacin perseguir el cobro del tributo contra el contribuyente, sin perjuicio de
la aplicacin de las sanciones tributarias y penales correspondientes.
Pago por cajero automtico.
ARTCULO 71.- Cuando el de pago de los impuestos Inmobiliario y a los
Automotores se realice por cajero automtico, servir de comprobante oficial el
ticket cuyo modelo corre como Anexo 22 de la presente disposicin.
Parte Sexta: Impuesto Inmobiliario Dbito en tarjeta de crdito VISA.
Incorporacin, baja y modificaciones.
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ARTCULO 82.- Salvo en los casos en que sea necesario discriminar los importes
por rubros, la liquidacin de deuda se realizar mediante la utilizacin de los
ndices de liquidacin confeccionados en base a las frmulas oportunamente
aprobadas por esta Direccin Provincial de Rentas (Anexo 24).
IL. Aprobacin.
ARTCULO 83.- Los listados de ndices de Liquidacin sern aprobados por la
Direccin Provincial de Rentas y comunicados a todas sus dependencias y otros
organismos.
Liquidacin en ttulos de ejecucin.
ARTCULO 84.- Las dependencias de esta Direccin Provincial de Rentas al
confeccionar los ttulos ejecutivos destinados a ejecucin por va de apremio,
adoptar las medidas necesarias para incluir en el mismo los intereses
correspondientes hasta la fecha probable de interposicin de la demanda. A
partir de ese momento solo sern de aplicacin los intereses previstos en el
artculo 83, ltimo prrafo, del Cdigo Fiscal.
Recargos.
ARTCULO 85.- Los recargos que se establecen en el artculo 50 del Cdigo Fiscal
se aplicarn en las situaciones que prev dicha norma, sobre los gravmenes
adeudados con sus intereses del artculo 75 del mismo ordenamiento y sin
perjuicio de las sanciones que correspondan.
Seccin Tres: Comunicacin de pagos.
Deudas en Resoluciones.
ARTCULO 86.- Los pagos que efecten los contribuyentes y responsables en
virtud de determinaciones de oficio o decisiones del Tribunal Fiscal en recursos
de apelacin, debern ser comunicados dentro del trmino de quince (15) das,
que establece el artculo 29 inciso b) del Cdigo Fiscal, a la dependencia de la
Direccin Provincial de Rentas de la que emane la resolucin que determina el
tributo adeudado.
Resolucin. Intimacin. Cumplimiento.
ARTCULO 87.- Las determinaciones impositivas contendrn en forma expresa,
conjuntamente con la intimacin de pago, la de efectuar la comunicacin del
mismo de acuerdo con el artculo anterior, haciendo constar que la intimacin se
efecta bajo apercibimiento de expedirse ttulo ejecutivo e iniciarse la
correspondiente accin de apremio.
Forma de la comunicacin.
ARTCULO 88.- La comunicacin a que se refieren los artculos anteriores deber
ser efectuada por escrito y acompaado copia debidamente autenticada de la
constancia del pago efectuado.
Reserva de las actuaciones.
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ARTCULO 89.- A los fines del cumplimiento de los artculos anteriores, las
dependencias de la Direccin Provincial de Rentas de las que emanare la
resolucin debern reservar las actuaciones por el trmino de treinta (30) das a
contar desde la fecha de notificacin.
Expedicin de ttulo ejecutivo.
ARTCULO 90.- Transcurrido el plazo de la intimacin sin que se hubiere
verificado la comunicacin en la forma que prescribe el artculo 88 de la
presente, se proceder a la emisin del correspondiente ttulo ejecutivo, de
acuerdo a lo establecido en el artculo 83 del Cdigo Fiscal, a fin de girarlo a
Fiscala de Estado para su inmediata ejecucin.
Intimacin ltimo aviso.
ARTCULO 91.- Cuando se trate de determinaciones de oficio o decisiones del
Tribunal Fiscal en recursos de apelacin y hubiere transcurrido el plazo previsto
para la comunicacin del pago sin que sta se verificase, la Autoridad de
Aplicacin podr efectuar una ltima intimacin para que se justifique el pago
realizado bajo el apercibimiento que se prev en el artculo 87 de la presente.
(Artculo sustituido por Resolucin Normativa 036-12).
Sanciones.
ARTCULO 92.- En todos los casos en que posteriormente se verifique el
incumplimiento de las normas precedentes se proceder a aplicar la pertinente
sancin por infraccin a los deberes formales, de conformidad con las previsiones
del Cdigo Fiscal.
Seccin Cuatro: Facilidades de pago.
Solicitud de parte.
ARTCULO 93.- Los planes de facilidades para el pago en cuotas que permite el
artculo 85 del Cdigo Fiscal, respecto de deudas impositivas cuya autoridad de
aplicacin sea la Direccin Provincial de Rentas, se otorgarn a pedido de parte
interesada en la forma y condiciones establecidas en la presente Seccin.
Deudas comprendidas.
ARTCULO 94.- Se podrn incluir en los planes de facilidades de pago del artculo
85 del Cdigo Fiscal las deudas incluidas en concurso de acreedores en concepto
de tributos provinciales cuya autoridad de aplicacin sea la Direccin Provincial
de Rentas, sus actualizaciones -de proceder- intereses y multas, que fueren
originadas con anterioridad a la fecha de presentacin del concurso preventivo o
auto declarativo de quiebra.
ARTCULO 95.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie B
067-05).
Efectos del acogimiento.
ARTCULO 96.- El acogimiento deber efectuarse por la totalidad del monto de la
pretensin fiscal reclamada, si la hubiera. En todos los casos, la presentacin
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ARTCULO 120.- Las cuotas debern ser abonadas en las fechas de vencimiento
previstas en los formularios de pago.
El Departamento Cobro Prejudicial y Coactivo efectuar un
seguimiento del efectivo cumplimiento del acuerdo. Ante la falta de pago de una
cuota concordataria, se intimar al concursado para que dentro del plazo de
cinco (5) das hbiles acredite ante el citado Departamento el efectivo ingreso de
la cuota reclamada.
El incumplimiento del deudor dentro del plazo establecido, traer
aparejada la solicitud de su quiebra, a travs de la Fiscala de Estado.
CAPTULO V - MEDIOS ESPECIALES DE CANCELACION DE OBLIGACIONES
FISCALES.
Seccin Uno: Certificados de Crdito Fiscal de la ley 10.448.
Alcance.
ARTCULO 121.- La utilizacin de los Certificados de Crdito Fiscal previstos por
la Ley 10.448 para la cancelacin de las obligaciones fiscales de sus titulares o
endosatarios, emergentes de los impuestos sobre los Ingresos Brutos,
Inmobiliario, Automotores y Embarcaciones Deportivas, deber ajustarse a las
pautas establecidas en la presente Seccin.
Presentacin de la solicitud.
ARTCULO 122.- La solicitud de cancelacin de los impuestos mediante los
certificados de crdito fiscal deber canalizarse por intermedio de las Oficinas de
Distrito de la Direccin Provincial de Rentas, adonde deber presentarse el
contribuyente provisto de los certificados de crdito fiscal que pretenda utilizar al
efecto y de la nota que, con carcter de declaracin jurada, deber ser
confeccionada de acuerdo con el modelo del Anexo 27 de la presente.
Certificado por impuesto.
ARTCULO 123.- No podr utilizarse un mismo certificado de crdito fiscal para
cancelar distintos impuestos, sin perjuicio de lo cual podr aplicarse a la
cancelacin de uno o ms conceptos de un mismo tributo.
Montos.
ARTCULO 124.- Los importes de los certificados no podrn ser superiores a la
suma de los conceptos a cancelar en relacin con el impuesto de que se trate.
Cuando el importe del certificado de crdito fiscal o la suma de los
importes de los certificados presentados, resulten inferiores al monto de los
conceptos del impuesto a cancelar, el contribuyente deber proceder a completar
el pago en efectivo o con cheque.
Trmite.
ARTCULO 125.- Verificado por la oficina de Distrito que la identidad del titular o,
en su caso, del endosatario de los certificados de crdito fiscal coincide con la del
obligado al pago del o los tributos que se pretenden cancelar, se proceder a
emitir el formulario R- 551 (Anexo 7) por duplicado, el que deber ser firmado
por el contribuyente.
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Cuotas: vencimientos.
ARTCULO 142.- La primera cuota de los planes de facilidades de pago deber
abonarse el da inmediato siguiente al vencimiento de la prrroga acordada. Las
restantes cuotas vencern en las mismas fechas de los meses siguientes.
Si las fechas indicadas recayesen en da inhbil, el vencimiento se
operar el da hbil inmediato siguiente.
Monto del capital y de las cuotas.
ARTCULO 143.- El capital a regularizar estar constituido por el tributo
alcanzado por el beneficio de prrroga liquidado segn lo dispuesto por el
artculo 10, inciso 2), apartado a) de la ley 10.390 (texto segn ley 11.467)
hasta el ltimo da de la prrroga de ciento ochenta (180) das.
Ese importe se dividir en tantas cuotas iguales como hayan sido
solicitadas por el contribuyente y hasta un mximo de cinco.
Sobre cada una de las cuotas se devengar el inters establecido
por el artculo 3, segundo prrafo, del Decreto 3620/87, desde la fecha de
vencimiento de la prrroga y hasta la del vencimiento para el pago de cada
cuota.
El importe del inters se abonar conjuntamente con la cuota sobre
la que se ha devengado.
Cuotas. Formularios.
ARTCULO 144.- Las cuotas debern abonarse en los formularios oficiales
especialmente previstos. Todo pago efectuado mediante formularios distintos no
podr imputarse al plan de facilidades.
Plazo vencido. Efectos.
ARTCULO 145.- Los contribuyentes que se presenten a regularizar su situacin
una vez vencido el plazo previsto en el artculo 138, debern cumplimentar los
recaudos que contemplan los artculos 139 y 140.
El capital a regularizar se integrar -en estos casos- con el importe
del inters establecido por el artculo 75 del Cdigo Fiscal devengado desde el
vencimiento de la prrroga.
Decaimiento: causales.
ARTCULO 146.- El decaimiento del plan de pagos se producir por:
a) La falta de pago de una cuota al vencer la inmediata siguiente.
b) La falta de pago de la ltima cuota del plan al cumplirse los sesenta (60) das
corridos siguientes a su vencimiento.
Decaimiento: efectos.
ARTCULO 147.- El decaimiento del plan de facilidades se producir de pleno
derecho por el mero acontecer de cualquiera de los supuestos previstos por el
primer prrafo del artculo 5 del decreto 3620/87 y los pagos que se realicen con
posterioridad se imputarn a cuenta de lo adeudado de conformidad con las
disposiciones del Cdigo Fiscal.
Decaimiento: imputacin.
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ARTCULO 156.- En los casos del artculo 150 inciso d), la solicitud deber ser
presentada necesariamente dentro del plazo que prev el artculo 149 y se
acompaar nota explicativa de los motivos que fundamentan la inclusin en el
rgimen.
Con dicha documentacin se formar expediente, remitindose el
mismo a la Relatora Letrada de la Gerencia Delegacin que corresponda, donde
se dictaminar sobre la procedencia del beneficio o las medidas probatorias que
deban producirse al efecto. Esta ltima circunstancia se har saber al
peticionante bajo expreso apercibimiento de tenerlo por desistido de su solicitud.
El diligenciamiento de las medidas de prueba deber concretarse
dentro de los treinta (30) das corridos siguientes a la presentacin. Si por la
naturaleza de las medidas o cualquier otra razn se excediera dicho lapso, el
beneficio se otorgar en forma condicional y as se har saber al presentante.
Una vez acreditada la vinculacin entre la situacin de desastre
agropecuario y la deuda que se pretende regularizar, quedar confirmada la
inclusin del interesado en el rgimen, de lo que ser notificado.
Cuando la solicitud sea denegada se dictar resolucin fundada. Una
vez firme el acto administrativo, los importes abonados bajo condicin sern
imputados como pagos a cuenta de conformidad con las disposiciones del Cdigo
Fiscal.
Plazo vencido. Efectos.
ARTCULO 157.- Cuando la presentacin se efecte una vez vencido el plazo de
espera del artculo 6 del Decreto, el capital a regularizar se integrar con el
importe del inters que prev el artculo 75 del Cdigo Fiscal, devengado entre la
fecha de vencimiento del plazo de espera y la fecha de efectivo acogimiento.
En estos casos, el inters de plazo correr desde la ltima fecha
mencionada precedentemente.
Cuotas: liquidacin.
ARTCULO 158.- Las Oficinas de Distrito liquidarn las cuotas del rgimen y los
formularios para su pago debern ser retirados por los interesados antes de las
fechas de vencimiento previstas.
Cuotas: formularios.
ARTCULO 159.- Las cuotas debern abonarse en los formularios oficiales
especialmente previstos. Todo pago efectuado mediante formularios distintos no
podr imputarse al plan de facilidades.
Cuotas: vencimientos.
ARTCULO 160.- La primera cuota de los planes de facilidades de pago vencer el
da 5 del mes subsiguiente a aqul en que se haya cumplido el plazo de espera
que permite al artculo 6 del Decreto 3621/87.
Las restantes cuotas vencern los das 5 de los meses siguientes.
Decaimiento: causales.
ARTCULO 161.- El decaimiento del plan de pagos se producir por:
a) La falta de pago de una cuota al vencer la inmediata siguiente.
b) La falta de pago de la ltima cuota del plan al cumplirse los sesenta (60) das
corridos siguientes a su vencimiento.
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Decaimiento: efectos.
ARTCULO 162.- El decaimiento del plan de facilidades se producir de pleno
derecho por el mero acontecer de cualquiera de los supuestos previstos en el
artculo anterior y los pagos que se realicen con posterioridad se imputarn a
cuenta de lo adeudado de conformidad con las disposiciones del Cdigo Fiscal.
Decaimiento: imputacin.
ARTCULO 163.- Operado el decaimiento se perdern los beneficios del rgimen
con relacin a la deuda que haya quedado impaga.
A tal efecto, se imputarn a la deuda incluida en la solicitud
liquidada a la fecha de vencimiento de la espera o del acogimiento cuando fuera
posterior- las sumas pagadas en concepto de capital con cada cuota ingresada
con anterioridad al decaimiento.
El saldo que resulte impago se liquidar de acuerdo con las normas
del Cdigo Fiscal.
Seccin Tres: Beneficios del Decreto 4070/88.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
ARTCULO 164.- Los sujetos alcanzados por el beneficio del artculo 1 del Decreto
4070/88 abonarn sus anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos segn el
importe que resulte de aplicar la alcuota correspondiente a la actividad sobre el
monto imponible efectivamente devengado o percibido.
Cuando la suma a ingresar sea inferior al anticipo mnimo
legalmente previsto, consignarn en todos los efectos del formulario de pago del
anticipo la leyenda: Decreto 4070/88, artculo 1.
La misma mencin ser colocada en el rubro: Diferencia hasta
cubrir el mnimo de la declaracin jurada anual del impuesto, en la oportunidad
en que sta deba ser presentada.
La Direccin Provincial de Rentas constatar la concurrencia de los
extremos de procedencia del beneficio una vez que el contribuyente haya
presentado su declaracin jurada anual.
Impuesto a los Automotores.
ARTCULO 165.- A los fines de la exencin del Impuesto a los Automotores
prevista por el artculo 2 del Decreto 4070/88, el interesado deber presentar
ante la Oficina de Distrito correspondiente una solicitud por escrito con la que se
exhibir:
a) Formulario para el pago de la cuota del Impuesto a los Automotores cuya
eximicin solicita.
b) Comprobante de pago del anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos de
vencimiento inmediato anterior al de la cuota mencionada precedentemente.
c) La documentacin que acredite la titularidad del rodado de que se trate.
Con la solicitud, cuya suscripcin deber autenticarse por la Oficina
de Distrito si no estuviera previamente certificada, se acompaarn fotocopias
de la documentacin mencionada en los prrafos precedentes.
Impuesto a los Automotores: trmite.
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Incorporacin de deudas.
ARTCULO 228.- El formulario R-554 del Anexo 45 ser de utilizacin obligatoria
cuando, en el caso de los tributos liquidados de oficio, la Autoridad de Aplicacin
detecte la existencia de conceptos o perodos que deban ser incorporados a la
deuda consolidada por existir causales de interrupcin de la prescripcin. El
mismo tendr validez con la sola suscripcin de personal autorizado al efecto.
CAPTULO XIII - TERCEROS RESPONSABLES.
Actuaciones.
ARTCULO 229.- En el caso de terceros responsables a que se refiere el artculo
16 del Cdigo Fiscal, habida cuenta de la solidaridad impuesta a su respecto por
la norma citada y en tanto no se trate de agentes de recaudacin, las
actuaciones que pudieran originarse en dicho supuesto debern comprender no
slo a los contribuyentes sino tambin a los terceros responsables.
Plazos.
ARTCULO 230.- Si los terceros responsables no se encuentran obligados como
agentes de recaudacin, deben ingresar el gravamen debido y sus accesorios en
el mismo plazo establecido para los contribuyentes directos.
TITULO IV - DEMANDAS DE REPETICIN
Recaudos especiales de la presentacin.
ARTCULO 231.- Al promover demanda de repeticin, los accionantes debern
denunciar su nmero de inscripcin como contribuyentes del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos -cuando no surgiere del objeto de la pretensin- y los nmeros
de partida y de dominio con respecto a los cuales resulten contribuyentes de los
Impuesto Inmobiliario y a los Automotores y Embarcaciones, respectivamente.
Denunciarn, asimismo, la deuda que mantengan por cada unos de
esos impuestos y cualquier otro tributo de orden provincial, cuyo vencimiento
para el pago se haya producido hasta el momento de promocin de la demanda.
Carcter y efectos de los datos denunciados.
ARTCULO 232.- La denuncia de datos y deudas que exige el artculo anterior se
efectuar en el carcter de declaracin jurada y su omisin o el falseamiento de
su contenido, encuadrar la conducta del sujeto en la previsin del artculo 56,
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inciso e) del Cdigo Fiscal y dar lugar a la instruccin del sumario respectivo
(artculos 59 y siguientes Cdigo Fiscal).
Imputacin de los pagos indebidos.
ARTCULO 233.- El accionante podr indicar en su demanda la imputacin de los
importes pagados en exceso, comenzando por la cancelacin de la deuda que
mantenga por el mismo gravamen que genera la repeticin.
TITULO V - AGENTES DE RECAUDACIN
CAPTULO I - NORMAS GENERALES.
Sujetos Comprendidos.
ARTCULO 234.- De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 74 del Cdigo Fiscal,
actuarn como agentes de recaudacin los sujetos enunciados en el presente
Ttulo, en los casos, forma, condiciones y tiempo contemplados en el mismo.
Inscripcin. Registro.
ARTCULO 235.- (Artculo derogado por la Disposicin Normativa Serie
B 107-04).
Comprobantes. Norma general.
ARTCULO 236.- Los agentes de recaudacin debern entregar a los
contribuyentes los comprobantes correspondientes a las percepciones y
retenciones que efecten.
La falta de dichos comprobantes tornar no computables las mismas
en favor del contribuyente a los fines de la liquidacin o determinacin del
impuesto que adeudare, sin perjuicio de su derecho a repetir.
Comprobantes. Normas especiales para Sellos.
ARTCULO 237.- Los agentes de recaudacin del Impuesto de Sellos
mencionados en el Captulo III, Secciones Dos, Tres, Cuatro y Seis de este Ttulo
(Entidades Financieras, de Seguros, de Capitalizacin, de Ahorro y Prstamo,
Registradoras, empresa de Servicios de Electricidad y Rgimen Especial de
Ingreso) debern consignar su nmero de inscripcin en la documentacin que
intervengan o emitan con relacin a las operaciones en las que practiquen
retenciones o percepciones, conjuntamente con la fecha y monto de la operacin,
identificacin del contribuyente e importe del ingreso retenido o percibido. La
entrega al contribuyente de la documentacin as intervenida constituir
constancia suficiente de la retencin o percepcin practicada.
En el caso particular de las entidades registradoras, se incorporar
asimismo la fecha de presentacin de la documentacin para su registro, siempre
que la modalidad de la operatoria lo permita.
Comprobantes. Normas especiales para Ingresos Brutos.
ARTCULO 238.- Los agentes de recaudacin del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos debern documentar las retenciones y percepciones que efecten en la
forma y modos previstos en el artculo anterior, consignando su nmero de
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prrafo anterior cuyo pago fuera efectuado con anterioridad a la fecha del
otorgamiento del acto notarial, y si stas se encontraran incluidas en la deuda
informada, el contribuyente deber efectuar el reclamo pertinente ante la
Agencia de Recaudacin. De corresponder, la Autoridad de Aplicacin proceder
a realizar la imputacin de los pagos reclamados en un plazo no superior a los
cinco (5) das hbiles de la fecha de producido el reclamo. En el caso que el
contribuyente comunique al escribano la inexistencia parcial o total de la deuda
reclamada, este hecho no relevar a este ltimo de su obligacin de recaudar. La
recaudacin efectuada tendr en tal circunstancia el carcter de preventiva. El
escribano deber en este caso obtener un nuevo "Informe de Deuda - Impuesto
Inmobiliario - Escribanos" (formulario R-551 A), una vez transcurridos al menos
cinco (5) das hbiles de la fecha de otorgamiento del acto notarial, y deber
ingresar el importe consignado como adeudado en este ltimo informe,
reintegrando al contribuyente, de existir, la diferencia con el importe recaudado
preventivamente.
De estar consignadas en el "Informe de Deuda - Impuesto
Inmobiliario - Escribanos" (formulario R-551 A) obligaciones impagas con cobro
perseguido en instancia judicial, el escribano autorizante deber obtener del
contribuyente una liquidacin para el pago de las mismas (formulario R-550), la
cual deber ser gestionada por ste ltimo ante la Autoridad de Aplicacin. Una
vez obtenida la liquidacin, el escribano deber proceder a la recaudacin del
importe reclamado en sta, y a ingresar el importe recaudado a la Agencia de
Recaudacin.
El escribano autorizante se encontrar legitimado para intervenir en
cualquiera de las instancias descriptas anteriormente que correspondan al
contribuyente, en representacin del mismo. (Artculo sustituido por
Resolucin Normativa 079-09).
Liquidacin.
ARTCULO 255.- Para el ingreso de los importes correspondientes a obligaciones
impagas surgidas del Informe de Deuda (Informe R-551 A), deber utilizarse la
liquidacin para el pago (formulario R-550), que se expida conjuntamente con el
informe citado.
Para el ingreso de los importes correspondientes a obligaciones
impagas corrientes no incluidas en el Informe de Deuda, deber utilizarse el
formulario para el pago de cuota corriente.
Para el ingreso de los importes correspondientes a obligaciones
impagas en instancia judicial, deber utilizarse la liquidacin para el pago
(formulario R-550) obtenida del contribuyente segn lo descripto en el artculo
anterior.
El escribano autorizante deber conservar los formularios anteriores
y los respectivos comprobantes de pago hasta la obtencin del certificado de
liberacin a que se hace referencia en el art. 258. Hasta la obtencin de dicho
certificado, y no ms all del ltimo da hbil del sexto mes siguiente al del
otorgamiento del acto, el proceder previsto en este prrafo cumplimentar la
obligacin de acreditar la inexistencia de deuda establecida en art. 34 del Cdigo
Fiscal. (Artculo sustituido por Disposicin Normativa Serie B 040-07).
Pago-Trmino.
ARTCULO 256.- Los importes recaudados debern ser ingresados por el
escribano autorizante en el plazo indicado en el formulario R-550.
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Pago-Trmino.
ARTCULO 268.- Los importes retenidos o percibidos debern ser ingresados en
los siguientes plazos:
a) Actos o escrituras otorgados entre los das 1 y 15, ambos, inclusive, de cada
mes calendario: hasta el da 26 del mismo mes.
b) Actos o escrituras otorgados entre el da 16 y ltimo da, ambos, inclusive, de
cada mes calendario: hasta el da 12 del mes calendario inmediato siguiente.
Los pagos se efectuarn en el Banco de la Provincia de Buenos
Aires.
Control preliminar por el Colegio de Escribanos.
ARTCULO 269.- Cuando surjan omisiones o diferencias a favor del Fisco, las
mismas sern requeridas en primera instancia por el Colegio de Escribanos, en el
marco del "Convenio de Colaboracin y Complementacin de Servicios" del 13 de
octubre de 1994 y sus Anexos, mediante notificacin al notario para que
regularice sus obligaciones en un plazo de diez (10) das hbiles (formulario R511v2 del Anexo60), siendo aplicables en esta etapa los intereses y recargos
dispuestos por el Cdigo Fiscal, de acuerdo con lo dispuesto por el referido
convenio. Dicho plazo no podr exceder de los noventa y siete (97) das de
efectuado el pago original o producido el vencimiento de la obligacin.
Remisin a la DPR.
ARTCULO 270.- Vencido el plazo fijado en el artculo anterior, el Colegio deber
remitir a la Direccin Provincial de Rentas, en un plazo no mayor a los diez (10)
das hbiles, la documentacin y la informacin relativa a su actuacin, a fin de
que sta tome la intervencin que le compete.
Intervencin del Departamento Agentes de Recaudacin.
ARTCULO 271.- En el supuesto a que se refiere el artculo anterior, la
documentacin remitida por el Colegio de Escribanos ser recibida por el
Departamento Agentes de Recaudacin de la Subdireccin de Grandes
Contribuyentes y Agentes de Recaudacin, quien promover las actuaciones
administrativas correspondientes de conformidad con lo establecido en el Cdigo
Fiscal y normas complementarias. A los fines del reclamo se utilizar el
formulario R-521v2 del Anexo 60.
Pago adelantado por acto.
ARTCULO 272.- El aplicativo "Impuesto de Sellos-Escribanos Pblicos" permitir
el pago por acto o escritura en forma previa al vencimiento quincenal
correspondiente.
Bastar para ello con la remisin de una declaracin jurada parcial
en la que constar el nmero de escritura y el importe a abonar y el sistema
generar y enviar el archivo con el volante para el pago del acto declarado. En
estos casos, deber abonarse el importe total correspondiente a la escritura y el
aporte notarial pertinente.
Los datos faltantes respecto del acto por el que se efectu el pago
adelantado, debern ser consignados en la declaracin jurada quincenal. La
omisin de estos datos constituir infraccin a los deberes formales.
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(Seccin
derogada
Responsables.
ARTCULO 282.- Artculo derogado por Resolucin Normativa 050-10).
Inscripcin. Requisitos.
ARTCULO 283.- Artculo derogado por Resolucin Normativa 050-10).
Instrumentos. Formas.
ARTCULO 284.- Artculo derogado por Resolucin Normativa 050-10).
Presentacin. Trmino.
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por
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c) Intereses punitorios.
d) Cargos por servicios.
e) Adelanto de fondos.
f) Todo otro concepto incluido en la liquidacin o resumen, excepto los saldos
remanentes de liquidaciones o resmenes correspondientes a perodos anteriores
y los impuestos nacionales, provinciales y tasas municipales, cuyo pago se
efecte a travs de la adhesin del contribuyente a este medio.
Oportunidad y alcuota.
ARTCULO 312.- La percepcin deber ser realizada sobre el importe total de la
base imponible, de conformidad a lo establecido en el artculo anterior, al tiempo
de efectuarse el pago de la liquidacin o resumen en forma total o parcial,
aplicando la alcuota prevista para estos casos por la Ley Impositiva.
El agente de percepcin podr optar por efectuar el ingreso
conforme al criterio de lo devengado, en cuyo caso se entender que la
percepcin se ha efectuado en la fecha de la emisin de la liquidacin o resumen.
El ejercicio de la opcin deber ser comunicada por el agente mediante una nota
por duplicado, en la que se consignar:
a) Fecha;
b) Nombre y apellido o denominacin del agente;
c) Nmero de inscripcin como agente de percepcin (para el caso de que ya se
encontrara inscripto) y
d) Sistema de percepcin que adopta.
La nota deber presentarse en el momento de solicitar la inscripcin
como agente de percepcin y el criterio seleccionado podr ser variado mediante
una nueva nota que deber ser presentada antes del da 31 de octubre,
operando el cambio de mtodo a partir del 1 de enero del ao inmediato
siguiente. Transcurridos quince (15) das hbiles desde la presentacin sin
observacin alguna, se tendr por autorizado el cambio solicitado.
Cuando se solicitare el cambio del mtodo de lo percibido a lo
devengado, deber presentarse, adems, un detalle de las operaciones
pendientes de cancelacin al 31 de diciembre del ao en que se formule la
solicitud. Dicha presentacin deber efectuarse hasta el 15 de enero del ao
inmediato siguiente. Las respectivas percepciones debern ingresarse
juntamente con las correspondientes al mes de enero de dicho ao.
Moneda extranjera.
ARTCULO 313.- En el caso de liquidaciones emitidas en moneda extranjera, la
percepcin deber liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al
cambio, tipo vendedor, vigente al cierre del primer da hbil anterior a la fecha
en que se emita la liquidacin o resumen, registrado o publicado por el Banco de
la Nacin Argentina.
Ingreso de las percepciones.
ARTCULO 314.- El ingreso de lo recaudado deber efectuarse mediante cheque
u orden de entrega, por entidad, comprendiendo las sumas recaudadas por la
totalidad de las sucursales, filiales y representaciones y de acuerdo a las
siguientes pautas:
1) Emisin a nombre de: "Direccin Provincial de Rentas Bs. As.-no a la orden".
2) Al dorso del instrumento, deber consignarse la siguiente leyenda: "Rgimen
de Percepcin Impuesto de Sellos - Actividad 27 - Percepciones del mes... ". En
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previstos en el inciso d) del artculo 322, en los cuales debern aplicar las
alcuotas consignadas en los certificados all mencionados. Las situaciones
descriptas en el artculo 322 y en el presente artculo sern consideradas por
esta Autoridad de Aplicacin a los fines de establecer las alcuotas del padrn al
que se hace referencia en el artculo 344, junto con las dems circunstancias que
correspondan conforme al procedimiento de clculo de alcuotas de recaudacin
que se encuentre vigente. (Prrafo incorporado por Resolucin Normativa
002-13).
Exclusiones en razn del objeto.
ARTCULO 340.- No deber realizarse la percepcin en los siguientes casos:
a) Cuando las cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios, tengan para
el adquirente, locatario o prestatario el carcter de bienes de uso o representen
para los mismos insumos destinados a la fabricacin o construccin de tal tipo de
bienes.
El destino deber ser declarado por el adquirente, locatario o
prestatario al momento de concertarse la operacin y deber ser consignado por
el vendedor, locador o prestador en la factura o documento equivalente.
b) Cuando, tratndose de operaciones realizadas por empresas de electricidad,
gas, agua, servicios cloacales y telecomunicaciones, las mismas estn destinadas
a inmuebles situados fuera de la jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires.
c) Cuando tratndose de operaciones realizadas por entidades financieras
comprendidas en la ley 21.526 y entidades emisoras y/o administradoras de
tarjetas de crditos y compra, las mismas sean realizadas a travs de sus casas
matrices, sucursales, agencias, filiales u otras dependencias, situadas fuera de la
jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires.
d) Cuando, tratndose de operaciones realizadas por compaas de seguros,
reaseguros y de capitalizacin y ahorro, las mismas tengan por objeto bienes
situados o personas domiciliadas fuera de la jurisdiccin de la Provincia de
Buenos Aires.
e) Cuando, tratndose de operaciones realizadas a travs del sistema de
comercializacin denominado Venta Directa, la entrega de bienes por parte de
las empresas fabricantes y/o importadoras a sus revendedores se perfeccione
fuera de la jurisdiccin de la Provincia de Buenos Aires.
f) Cuando se trate de operaciones de compra-venta de petrleo crudo. (Inciso
incorporado por Disposicin Normativa Serie B 110-04).
Operaciones con consumidores finales. Exclusin.
ARTCULO 341.- Las operaciones con consumidores finales resultan tambin
excluidas de los regmenes de percepcin. Se entender que los adquirentes,
locatarios o prestatarios, revisten dicha condicin cuando destinen los bienes,
locaciones (de obra, cosas o servicios) y prestaciones de servicios para uso o
consumo privado. Se considerar acreditado este destino cuando por la magnitud
de la transaccin pueda presumirse que la misma se efecta con tal categora de
sujetos y en tanto la actividad habitual del enajenante, locador o prestador
consista en la realizacin de operaciones con los mismos.
Monto sujeto a percepcin.
ARTCULO 342.- La percepcin debe calcularse aplicando
correspondiente respecto de alguna de las siguientes alternativas:
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la
alcuota
3,00%
10 J
3,20%
11 K
3,50%
12 L
4,00%
13 M
5,00%
14 N
6,00%
15 O
8,00%
16 P
(Prrafo sustuido por Resolucin Normativa 013-13).
Para determinar la pertenencia del contribuyente a alguno de los
grupos se aplicar el mecanismo de clculo establecido en la reglamentacin
dictada por esta Autoridad de Aplicacin, que se encuentre vigente.
El padrn ser actualizado mensualmente por la Autoridad de
Aplicacin y puesto a disposicin de los agentes de percepcin en la pgina web
de esta Agencia de Recaudacin (www.arba.gov.ar) con una antelacin no menor
a siete (7) das hbiles de su entrada en vigencia, que se producir a partir del
primer da del mes siguiente al de su publicacin.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, cuando el
agente de percepcin sea una empresa prestataria de servicios de electricidad,
gas, agua, cloacas o telecomunicaciones, el padrn que la Autoridad de
Aplicacin publique tendr vigencia trimestral (enero-marzo, abril-junio, julioseptiembre y octubre-diciembre).
En estos supuestos, la alcuota vigente para cada trimestre resultar
de aplicacin a las prestaciones cuya fecha de cierre de datos o facturacin se
realice durante su vigencia.
Cuando el agente de percepcin sea una entidad bancaria o
empresa emisora de tarjetas de crdito, la alcuota vigente para cada mes ser la
correspondiente al padrn de contribuyentes vigente al momento de emitirse las
liquidaciones correspondientes, y si la titularidad de la cuenta perteneciese a ms
de uno de los sujetos incluidos en el padrn, deber percibrsele el tributo a
aquel que tuviese asignada una alcuota mayor.
Si las alcuotas consignadas en el padrn con relacin a los titulares
de la cuenta fuesen las mismas, la percepcin deber realizrsele a quien figure
como primer titular de la cuenta.
A fin de acceder al padrn vigente para cada perodo, mensual o
trimestral, segn corresponda, los agentes de percepcin debern ingresar en el
sitio web mencionado, su CUIT y CIT correspondientes. La consulta podr
efectuarse con relacin a la totalidad del padrn publicado o respecto de un
determinado contribuyente en particular. Asimismo, podrn consultarse a travs
del mismo medio los padrones correspondientes a perodos anteriores.
Adicionalmente, la Autoridad de Aplicacin habilitar un sistema
opcional de consulta en lote, operable previa informacin de la respectiva CUIT y
CIT del agente, por el que ste podr acceder electrnicamente a las alcuotas
correspondientes a su padrn de clientes. Las alcuotas informadas por esta
Autoridad de Aplicacin tendrn en estos casos la misma vigencia que la
correspondiente al padrn vigente en el momento en el que se accede a dicha
informacin.
El padrn tambin podr ser consultado por los sujetos pasibles de
percepcin, a cuyo efecto debern ingresar su CUIT y CIT.
Cuando el agente de percepcin realice una operacin con un sujeto
no incluido en el padrn de contribuyentes, deber percibir el Impuesto
aplicando, sobre el monto determinado de conformidad al artculo 342, la
alcuota mxima establecida en la tabla detallada con anterioridad, siempre que,
tratndose de la adquisicin de cosas, locacin de cosas, obras o servicios y
prestaciones de servicios, la entrega o realizacin tenga lugar en jurisdiccin de
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Comercializacin
de
revistas
impresos
de
venta
Agentes de percepcin.
ARTCULO 375.- Las empresas editoras o importadoras debern actuar como
agentes de percepcin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, con relacin a las
operaciones de venta de revistas y otros impresos, realizadas en la Provincia de
Buenos Aires, que renan las caractersticas indicadas en el artculo siguiente.
Definicin.
ARTCULO 376.- Las publicaciones respecto de las cuales deber efectuarse la
percepcin son aquellas cuya venta o exhibicin al pblico consumidor se
encuentra restringida. Entre otras, se incluyen aquellas que circulan en sobre
cerrado (no translcido de cualquier color) o con leyendas tales como Prohibida
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Alcance.
ARTCULO 394.- Establcese, en el marco del Convenio celebrado entre la AFIP y
la Comisin Arbitral de fecha 30 de abril de 2003 y sus Actas Complementarias,
un rgimen de percepcin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos con relacin a
las operaciones de importacin definitiva para consumo de mercadera,
realizadas por contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires, de conformidad
con los artculos que siguen.
Se encuentran excluidas las operaciones de importacin para
consumo realizadas al rea Aduanera Especial de Tierra del Fuego, de
mercadera originaria o procedente del territorio aduanero general, y las
efectuadas a este ltimo territorio, de mercadera originaria o procedente de
aqul mbito.
A efectos de lo previsto en este artculo, el alcance de los trminos
"importacin para consumo" y "mercadera" deber entenderse de acuerdo a lo
dispuesto en la legislacin aduanera.
Agente de percepcin.
ARTCULO 395.- La Direccin General de Aduanas, actuar como agente de
percepcin respecto de las operaciones de importacin referidas en el artculo
anterior, debiendo practicar las percepciones correspondientes, en oportunidad
de verificarse el registro de la solicitud de destinacin respectiva a travs del
Sistema Informtico Mara.
Sujetos percibidos.
ARTCULO 396.- Revestirn el carcter de sujetos pasibles de la percepcin
quienes resulten contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en la
Provincia de Buenos Aires, inclusive aquellos comprendidos en las normas del
Convenio Multilateral.
Exclusin en razn del sujeto.
ARTCULO 397.- Quedan excluidos de lo preceptuado en el artculo anterior los
siguientes sujetos:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y
descentralizadas.
2) Los sujetos exentos: se trate de aquellos que cuenten con resolucin de la
Autoridad de Aplicacin o de contribuyentes exentos por las leyes 11.490 y
11.518, que hubieren efectuado la correspondiente solicitud (R-355 Constancia
de Presentacin).
Si el contribuyente realizara actividades alcanzadas y otras exentas
o no alcanzadas, deber procederse a efectuar la percepcin cuando su actividad
principal resulte sujeta al tributo.
3) Los sujetos no alcanzados.
Exclusin en razn del objeto.
ARTCULO 398.- No deber realizarse la percepcin cuando las mercaderas que
se importen en forma definitiva tengan como destino el uso o consumo particular
del importador, o revistan el carcter de bienes de uso.
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0,10%
2
0,20%
3
0,50%
4
0,75%
5
0,90%
6
1,00%
7
1,25%
8
1,50%
9
1,75%
10
2,00%
11
2,25%
12
2,50%
13
2,75%
14
3,00%
15
4,00%
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(Prrafo sustuido por Resolucin Normativa 013-13).
Para determinar la pertenencia del contribuyente a alguno de los
grupos se aplicar el mecanismo de clculo establecido en la reglamentacin
dictada por esta Autoridad de Aplicacin, que se encuentre vigente.
El padrn ser actualizado mensualmente por la Autoridad de
Aplicacin y puesto a disposicin de los agentes de retencin en la pgina web de
esta Agencia de Recaudacin (www.arba.gov.ar) con una antelacin no menor a
siete (7) das hbiles de su entrada en vigencia, que se producir a partir del
primer da del mes siguiente al de su publicacin.
Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, cuando el
agente de retencin sea una empresa prestataria de servicios de electricidad,
gas, agua, cloacas o telecomunicaciones, el padrn que la Autoridad de
Aplicacin publique tendr vigencia trimestral (enero-marzo, abril-junio, julioseptiembre y octubre-diciembre).
A fin de acceder al padrn vigente para cada perodo, mensual o
trimestral, segn corresponda, los agentes de retencin debern ingresar en el
sitio web mencionado, su CUIT y CIT correspondientes. La consulta podr
efectuarse con relacin a la totalidad del padrn publicado o respecto de un
determinado contribuyente en particular. Asimismo, podrn consultarse a travs
del mismo medio los padrones correspondientes a perodos anteriores.
Adicionalmente, la Autoridad de Aplicacin habilitar un sistema
opcional de consulta en lote, operable previa informacin de la respectiva CUIT y
CIT del agente, por el que ste podr acceder electrnicamente a las alcuotas
correspondientes a su padrn de clientes. Las alcuotas informadas por esta
Autoridad de Aplicacin tendrn en estos casos la misma vigencia que la
correspondiente al padrn vigente en el momento en el que se accede a dicha
informacin.
El padrn tambin podr ser consultado por los sujetos pasibles de
retencin, a cuyo efecto debern ingresar su CUIT y CIT.
Cuando el agente de retencin realice una operacin con un sujeto
no incluido en el padrn de contribuyentes, deber retener el Impuesto
aplicando, sobre el monto determinado de conformidad al artculo 409, la
alcuota mxima establecida en la tabla detallada con anterioridad. La misma
alcuota resultar aplicable con relacin a los contribuyentes respecto de los
cuales la Autoridad de Aplicacin no hubiese informado alcuota alguna, en los
casos en que el agente hubiese optado por el sistema opcional de consulta en
lote. (Prrafo sustuido por Resolucin Normativa 013-13).
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Agentes de retencin.
ARTCULO 437.- Las entidades que efecten los pagos de bienes y servicios
adquiridos mediante tarjetas de compra, tarjetas de crdito y similares, debern
actuar como agentes de recaudacin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
correspondientes al sujeto vendedor o prestador del servicio, de acuerdo con las
normas de la presente Parte.
Oportunidad.
ARTCULO 438.- (Artculo derogado por Resolucin Normativa 052-12).
Supuestos excluidos.
ARTCULO 439.- La retencin se har efectiva cuando se realicen pagos a
contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires, en tanto hayan figurado durante
el perodo mensual liquidado, en el padrn que a ese efecto ser puesto a
disposicin de los agentes de recaudacin mencionados en el artculo 437, en la
pgina web de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
(www.arba.gov.ar) a fin de cumplir con las obligaciones a su cargo.
A los fines de liquidar la retencin se deber aplicar, sobre el
importe neto a pagar a los contribuyentes, la alcuota que con relacin a cada
uno de ellos en particular se consignar en el padrn indicado.
A los efectos de establecer la alcuota aplicable a cada contribuyente
se utilizar la siguiente tabla conformada de seis (6) grupos, a cada uno de los
cuales le corresponder una alcuota de retencin:
Letra
Alcuota
Tarjetas
0,20%
0,50%
1,50%
2,00%
3,00%
3,50%
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entrada en vigencia, la que se producir a partir del primer da del mes siguiente
al de su publicacin.
A fin de acceder al padrn vigente para cada perodo los agentes de
retencin debern ingresar, en el sitio web mencionado, su CUIT y CIT
correspondientes. Asimismo, podrn consultar a travs de dicho medio los
padrones correspondientes a perodos anteriores.
El padrn podr ser consultado por los sujetos pasibles de retencin,
a cuyo efecto debern ingresar su CUIT y CIT.
En los casos en que por desperfectos tcnicos no resulte factible
consultar el padrn de contribuyentes, por no encontrarse en funcionamiento
durante toda la jornada la pgina web de la Agencia de Recaudacin, se aplicar
una alcuota del uno con cinco (1,5%).
No estarn sujetas a retencin las liquidaciones cuyo monto a pagar
sea inferior a cien pesos ($100)". (Artculo sustituido por Resolucin
Normativa 007-13).
Monto sujeto a retencin. Alcuota aplicable. Monto mnimo.
ARTCULO 440.- Los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que
se encuentren incluidos en el padrn mencionado en el artculo 439 de la
presente podrn manifestar su disconformidad con relacin a la alcuota de
retencin consignada en el mismo. A tal fin debern acceder a la aplicacin
informtica denominada "Reclamos por disconformidad. Rgimen de Tarjetas de
Compra y de Crdito", que se encontrar disponible en la pgina web de esta
Agencia de Recaudacin, ingresando su nmero de CUIT y la CIT
correspondientes.
El reclamo podr fundarse, nicamente, en alguno de los siguientes
motivos:
1) Solicitud de exencin del Cdigo Fiscal en trmite.
2) Solicitud de exencin de Ley especial / Decreto / otros.
3) Contribuyente con exencin total no grabada.
4) Contribuyente parcialmente exento con base imponible declarada exenta
mayor al 30% del total.
5) Contribuyente con formulario CM02 no grabado o con cese en jurisdiccin
902.
6) Cooperativas. Artculo 186 inciso f) del Cdigo Fiscal (T.O.2011 y
modificatorias).
7) Sujetos comprendidos en las Leyes N 13506, N 11769 con CIT, y sujetos
alcanzados por el Impuesto sustitutivo establecido por los Decretos del Poder
Ejecutivo Nacional N 714/92 y N 1795/92, modificado por el N 2449/92.
En ningn caso el interesado podr, con relacin a un mismo
padrn, seleccionar ms de un motivo por el cual manifiesta su disconformidad
con la alcuota de retencin all consignada.
La aplicacin informtica rechazar automticamente los reclamos
que no renan las condiciones previstas en el presente artculo.
Ingresado el reclamo en la forma indicada precedentemente, la Agencia de
Recaudacin procesar la informacin recibida y la obrante en su base de datos a
efectos de corroborar la situacin fiscal denunciada y la procedencia del reclamo
y, de corresponder, expedir un "Certificado de Reduccin Total y Temporaria Agentes de Recaudacin Tarjetas de compra y de crdito", para ser presentado
por el interesado ante los agentes de recaudacin que acten de conformidad
con el rgimen especial de retencin previsto en la presente Parte. En dicho
certificado se consignar la reduccin de alcuota aplicable, la que podr resultar
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igual a cero por ciento (0%), o a cero con diez por ciento (0,10%), de acuerdo
con las circunstancias particulares de cada caso.
La reduccin de alcuotas se otorgar por un plazo mximo de un
(1) mes, contado a partir de la fecha de expedicin del certificado, debiendo los
agentes actuar de conformidad a lo que surja del mismo.
Los agentes de recaudacin debern constatar la autenticidad de los
certificados mencionados que les sean exhibidos, ingresando a la pgina web de
la Agencia de Recaudacin a fin de consultar la identificacin de los mismos.
Constatada la autenticidad de los certificados, los agentes de recaudacin
debern efectuar la retencin del tributo de conformidad con la alcuota en ellos
consignada.
Los contribuyentes interesados podrn obtener hasta tres (3)
Certificados de Reduccin Total y Temporaria, consecutivos o alternados, dentro
de un mismo perodo fiscal, con excepcin de aquellos supuestos en los cuales
esta Agencia de Recaudacin detecte que los reclamos formulados no reunan las
condiciones de procedencia aqu previstas. En tales supuestos se generar la
imposibilidad de presentar, durante el mismo ao calendario, nuevos reclamos y
se producir el decaimiento de los beneficios que se hubieren acordado de
conformidad con lo previsto en este artculo. Asimismo, se proceder a la
aplicacin de las sanciones pertinentes de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Fiscal (Ley N 10397, T.O. 2011 y sus modificatorias).
Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo, el contribuyente
interesado deber gestionar ante esta Autoridad de Aplicacin la subsanacin
definitiva de la situacin que originara su disconformidad, a fin de incorporar las
correcciones pertinentes en los padrones sucesivos. (Artculo sustituido por
Resolucin Normativa 052-12).
Acreditacin de la situacin fiscal.
ARTCULO 441.- A los efectos de la presente Parte, los contribuyentes
suministrarn al agente de recaudacin su nmero de inscripcin en el impuesto.
(Artculo sustituido por Resolucin Normativa 052-12).
Exenciones de la leyes 11.490 y 11.518. Recaudos.
ARTCULO 442.- (Artculo derogado por Resolucin Normativa 052-12).
Informacin respecto de sujetos exceptuados.
ARTCULO 443.- Cuando no corresponda practicar retenciones de acuerdo con lo
previsto en la presente Parte, por no encontrarse el sujeto incluido en el padrn
mencionado en el artculo 439 de la presente, los agentes de recaudacin
debern informar a requerimiento de esta Agencia de Recaudacin, en el tiempo
y forma que se establezca, los montos totales abonados discriminados por sujeto
y por perodo mensual. (Artculo sustituido por Resolucin Normativa 05212).
Parte Octava: Cooperativas de provisin minorista de la ley 10.345.
Agente de retencin. Inscripcin.
ARTCULO 444.- Las cooperativas de provisin acogidas al rgimen de la ley
10.345 debern inscribirse como agentes de recaudacin ante la Direccin
Provincial de Rentas dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la
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Supuesto alcanzado.
ARTCULO 450.- Los agentes de recaudacin que obtengan ingresos gravados y
participen de los mismos a terceros, sin perjuicio de las obligaciones fiscales que
les competen a ttulo propio, debern actuar como agentes de retencin respecto
de la parte en favor de esos terceros.
Parte Undcima: Disposiciones comunes a las Partes Primera a Dcima.
Alcance.
ARTCULO 451.- Las normas de la presente Parte sern de aplicacin a los
regmenes establecidos en las precedentes Partes Primera a Dcima, en tanto las
situaciones aqu contempladas no se encuentre previstas de otro modo en cada
rgimen especfico.
Retencin. Monto.
ARTCULO 452.- El importe a percibir o retener e ingresar ser el que resulte de
aplicar la alcuota correspondiente al ingreso gravado, conforme con lo dispuesto
por la ley del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sobre el monto imponible
determinado conforme con lo prescripto en la citada ley y de acuerdo con las
normas de la presente Parte.
A fin de determinar la alcuota de recaudacin aplicable en cada caso, de acuerdo
con lo previsto en el prrafo anterior, en aquellos supuestos en los cuales las
mismas varen en funcin del monto de ingresos obtenidos por el contribuyente
en el perodo fiscal inmediato anterior conforme lo establecido en cada Ley
Impositiva, los agentes de recaudacin podrn consultar dicha informacin a
travs de la nmina que esta Autoridad de Aplicacin publicar a travs de su
sitio de internet (www.arba.gov.ar).
Para acceder a dicha informacin, los agentes de recaudacin
debern ingresar en el sitio de internet mencionado, su CUIT y CIT
correspondientes.
La informacin tambin podr ser consultada por los sujetos
pasibles de recaudacin, a cuyo efecto debern ingresar su CUIT y CIT. (Prrafo
incorporado por Resolucin Normativa 042-12).
Convenio Multilateral. Exhibicin de declaracin jurada.
ARTCULO 453.- A los fines de las percepciones o retenciones que deban
practicrseles, los contribuyentes alcanzados por el Convenio Multilateral (ley
8960) debern suministrar a los agentes de recaudacin copia autenticada de la
declaracin jurada demostrativa de los coeficientes de apropiacin aplicables al
ao en curso (formulario CM 05) o certificacin expedida por Oficina de Distrito
sobre el coeficiente nico para la Provincia de Buenos Aires para ese perodo
fiscal. Esta documentacin deber ser archivada por el agente y puesta a
disposicin de la Direccin Provincial de Rentas, cuando sta as lo requiera.
Si el contribuyente no entregara los comprobantes mencionados en
el prrafo anterior, las retenciones se efectuarn teniendo en cuenta el total de
la base imponible, prescindiendo de las disposiciones del Convenio Multilateral.
Convenio Multilateral. Rgimen General. Monto sujeto a retencin.
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Pago-Trmino.
ARTCULO 460.- El plazo para ingresar los importes percibidos o retenidos se
extender hasta el da 20 del mes calendario siguiente a aqul en que hubiese
tenido lugar la operacin que originare el ingreso sujeto a retencin o
percepcin.
Parte Decimosegunda: Municipalidades: percepcin del anticipo mnimo
de iniciacin de actividades. (Parte derogada por Resolucin Normativa
051-11).
ARTCULO 461.- (Artculo derogado por Resolucin Normativa 051-11).
Parte Decimotercera: Rgimen de retencin sobre los crditos bancarios.
Alcance.
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ARTCULO 462.- A los sujetos alcanzados por los tributos respecto de los cuales
la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires resulta Autoridad de
Aplicacin, les ser aplicable el rgimen de retencin establecido en la presente
Parte, sobre los importes en pesos o dlares estadounidenses que sean
acreditados en cuentas -cualquiera sea su naturaleza o especie- abiertas en las
entidades financieras a las que se hace referencia en el artculo 464.
Sin perjuicio de lo establecido en la presente Parte, tambin
resultar aplicable, con relacin a los contribuyentes del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos comprendidos en las normas del Convenio Multilateral, el
rgimen especial de retencin sobre acreditaciones bancarias establecido en la
Disposicin Normativa Serie "B" N 79/04 (t.o. por Resolucin Normativa N
8/09). (Artculo sustituido por Resolucin Normativa 014-09).
Sujetos pasibles de recaudacin.
ARTCULO 463.- La recaudacin sobre los crditos bancarios se har efectiva con
relacin a las cuentas abiertas a nombre de uno o varios titulares, sean personas
fsicas o jurdicas, siempre que cualquiera de ellos o todos revistan o asuman el
carcter previsto en el artculo anterior y figuren en la nmina mensual que a ese
efecto ser puesta a disposicin de los agentes de recaudacin en la pgina web
de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
(www.arba.gov.ar), con una antelacin de tres (3) das hbiles al inicio de cada
mes calendario. Dicha nmina contendr los datos del contribuyente, y una letra
que identificar la alcuota de retencin aplicable, de conformidad con lo
siguiente:
Rango
Alcuota a
aplicar
0,01%
0,05%
0,10%
0,20%
0,30%
0,40%
0,50%
0,60%
0,70%
0,80%
0,90%
1,00%
1,10%
1,20%
1,30%
1,40%
1,50%
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1,60%
1,80%
2,00%
2,50%
3,00%
3,50%
4,00%
4,50%
5,00%
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Requisitos.
ARTCULO 479.- Los contribuyentes debern presentar a los agentes de
recaudacin el original y fotocopia del taln del formulario R-355, Constancia de
presentacin (Anexo 85), a efectos de demostrar el inicio del trmite de
exencin pertinente ante la Direccin Provincial de Rentas.
Deberes del agente.
ARTCULO 480.- El agente de recaudacin deber constatar la correspondencia
de la fotocopia con el original del taln del formulario citado, devolver este
ltimo al contribuyente y conservar la copia en su poder como constancia de la
no retencin o percepcin sobre las operaciones efectuadas con el mismo. Dichas
fotocopias debern ser archivadas y puestas a disposicin de la Direccin
Provincial de Rentas cuando esta as lo requiera.
Acreditacin del acto administrativo.
ARTCULO 481.- Dictada la resolucin que conceda el beneficio por parte de la
Autoridad de Aplicacin, el contribuyente deber entregar al agente de
recaudacin fotocopia del correspondiente Certificado de Exencin.
Exenciones suspendidas: produccin primaria.
ARTCULO 482.- En tanto mantengan vigencia las suspensiones dispuestas en los
artculos 32 de la ley 12.879 y 34 de la ley 13.003, quedarn igualmente
suspendidos los efectos de las constancias y resoluciones de exencin del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, en relacin a las siguientes actividades de
produccin primaria:
1100001: Produccin de ganado bovino (segn la descripcin de la ley
11.518) contenida en el Cdigo 012110 del Nomenclador de Actividades
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del Anexo 80.
1100003: Produccin de ganado ovino y su explotacin lanera (segn la
descripcin de la ley 11.518) exclusivamente para la contenida en el
Cdigo 012120 del Nomenclador de Actividades del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos del Anexo 80.
1100004: Cra de ganado porcino (segn la descripcin de la ley 11.518)
contenida en el Cdigo 012130 del Nomenclador de Actividades del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos del Anexo 80.
1100008: Cra y explotacin de animales no clasificados en otra parte
(segn la descripcin de la ley 11.518) exclusivamente para las contenidas
en los Cdigos 012140, 012150, 012160 y 012190 del Nomenclador de
Actividades del Impuesto sobre los Ingresos Brutos del Anexo 80.
1100009: Vid, frutales, olivos y frutas no clasificados en otra parte (segn
la descripcin de la ley 11.518), exclusivamente para las contenidas en el
Cdigo 011130 del Nomenclador de Actividades del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos del Anexo 80.
1100020 Cereales, oleaginosas y forrajeras (segn la descripcin de la ley
11.518), exclusivamente para las contenidas en los Cdigos 011110,
011120, 011130 y 011140 del Nomenclador de Actividades del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos del Anexo 80.
Exenciones suspendidas: produccin de bienes.
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ARTCULO 500.- En los casos del inciso b) del artculo anterior, los Registros
Seccionales debern:
a) Cuando el trmite de inscripcin inicial se refiera a un cdigo de marca
inexistente, remitir al Departamento Rentas de la Direccin Nacional de Registros
Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Crditos Prendarios (D.N.R.P.A.)
copia del certificado de fbrica, aduana o subasta, correspondiente al vehculo
automotor por el que se solicita la creacin del mencionado cdigo.
b) Cuando el trmite de inscripcin inicial se refiera a la ampliacin de un cdigo
de marca existente, remitir al Departamento Rentas de la D.N.R.P.A., junto con
el nmero de dominio asignado al vehculo automotor al que se refiere el
trmite, el detalle del correspondiente cdigo, la identificacin del modelo-ao y
la fecha de vigencia que se pretende ampliar.
Falta de cdigo. Comunicacin a DPR.
ARTCULO 501.- El Departamento Rentas de la D.N.R.P.A. deber informar al
Departamento Recaudacin Central dependiente de la Direccin Adjunta de
Operaciones de la Direccin Provincial de Rentas:
a) Cuando se trate de una solicitud de nuevo cdigo de marca, se indicar el
nmero de dominio asignado al vehculo automotor al que se refiere el trmite y
la identificacin del Registro Seccional en el que se encuentra radicado dicho
dominio.
A tal fin, se utilizar correo electrnico para la remisin de la
mencionada informacin y mediante fax se enviar copia del certificado de
fbrica, aduana o subasta correspondiente.
b) Cuando se trate de la ampliacin de un cdigo de marca existente, utilizando
correo electrnico se indicar la identificacin del Registro Seccional en el que se
encuentra radicado el dominio y los datos referidos a cdigo de marca, modeloao y fecha de vigencia que se pretende ampliar.
CAPTULO VI - IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS O DE
RECREACION.
Responsables: Escribanos titulares.
ARTCULO 502.- Los escribanos pblicos titulares de registro actuarn como
agentes de recaudacin en relacin con la deuda por Impuesto a las
Embarcaciones Deportivas o de Recreacin que corresponda a dichos bienes, en
oportunidad de autorizar actos o escrituras que tengan por objeto constituir,
modificar o transferir derechos reales sobre los mismos.
Responsables: Escribanos adscriptos y suplentes.
ARTCULO 503.- Los escribanos pblicos adscriptos y los suplentes actuarn
como agentes de recaudacin en los casos indicados en el artculo anterior,
respecto de los actos que se efecten con sus intervenciones.
En estos casos, el escribano pblico titular del registro ser
responsable en forma ilimitada y solidaria con su adscripto otorgante del acto.
Asimismo, ser responsable en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria con
respecto a los actos otorgados por el suplente.
Informe de deuda.
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Validez de la certificacin.
ARTCULO 509.- La certificacin otorgada de conformidad a lo previsto en el
artculo anterior, tendr validez en posteriores actos sobre el mismo bien para
acreditar la inexistencia de deuda con relacin a los perodos consignados en el
certificado.
Escrituras simultneas sobre embarcaciones.
ARTCULO 510.- Cuando se otorguen escrituras simultneas que tengan por
objeto la misma embarcacin, las obligaciones que resultan de los artculos
precedentes debern ser cumplimentadas por el escribano ante quien se otorgue
un acto que implique transmisin del dominio.
Si ms de uno o ninguno de los actos otorgados constituyen una
transmisin de dominio, los deberes fiscales del presente Captulo estarn a
cargo del escribano ante quien pase la primera de las escrituras.
Los restantes escribanos intervinientes quedarn liberados de los
deberes que les competen en tanto dejen constancia en la declaracin jurada del
Impuesto de Sellos del cumplimiento por parte del notario que resulta obligado,
segn lo dispuesto en este artculo.
Responsabilidad - Denuncia.
ARTCULO 511.- En los casos de incumplimiento de las disposiciones del presente
Captulo y de las normas legales y reglamentarias aplicables y sin perjuicio de
hacer efectiva la responsabilidad fiscal del escribano interviniente, esta Direccin
Provincial de Rentas proceder -cuando las circunstancias as lo justifiquen- a
formular la correspondiente denuncia ante la autoridad competente respecto de
la disciplina y fiscalizacin del notariado.
CAPTULO VII TASAS POR ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS.
Responsables. Municipalidades.
ARTCULO 512.- Las Municipalidades percibirn las Tasa Retributiva de Servicios
provincial correspondiente a la expedicin de Licencias de Conductor, mediante
el uso de valores fiscales, empleo de mquinas timbradoras o utilizacin de
boletas de pago municipales. Debern comunicar por nota a esta Direccin
Provincial de Rentas, con anterioridad a su adopcin, el mecanismo de
percepcin por el cual han optado y fecha de vigencia del mismo.
Plazo para el ingreso.
ARTCULO 513.- Cuando se utilicen valores fiscales debern ingresarse los
recursos obtenidos en el trmino establecido por el ARTCULO 21 de la Ley de
Contabilidad 7764, decreto reglamentario 3300/72 y normas modificatorias.
En los restantes supuestos los importes percibidos debern
ingresarse hasta el da 20 del mes calendario siguiente a aquel en que se hubiera
efectuado la percepcin.
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ROVER LR Discovery
ROVER Range Rover
SUBARU Justy
SUBARU Justy
SUZUKI Vitara
Carcter enunciativo.
ARTCULO 527.- El listado del artculo anterior es meramente enunciativo,
correspondiendo la inclusin en las escalas del artculo 17, inciso A), de la ley
13.003 (y concordantes de cada ley impositiva) de otros vehculos no
expresamente enumerados que renan similares caractersticas a los all
indicados, ya sea que correspondan a sus condiciones de serie a la salida de
fbrica o por reacondicionamiento posterior.
Se encuentran incluidos las camionetas y furgones de uso particular
(tipo Volkswagen, Renault Traffic, etc.), especialmente acondicionados para el
transporte de personas.
Seccin Dos: ndice General de Aforos.
Clasificacin por resistencia del engomado. Utilizacin subsidiaria.
ARTCULO 528.- La categorizacin de los vehculos automotores a los fines del
Impuesto, cuando no tributen por el sistema de valuacin, se realizar conforme
con el peso o capacidad de carga que indique el fabricante en el certificado de
inscripcin de dominio.
Cuando por cualquier motivo no se contara con el mencionado dato,
se utilizar para clasificar adecuadamente a los vehculos automotores de
acuerdo a su peso o capacidad de carga, el ndice General de Aforos, basado en
la carga general que resiste el engomado (Anexo 72 de la presente). Exceptase
de lo dispuesto en este artculo a los vehculos destinados al transporte pblico
de pasajeros, los que se regirn por lo dispuesto en la siguiente Seccin.
Seccin Tres: Transporte Pblico de pasajeros.
Pautas para su clasificacin.
ARTCULO 529.- La determinacin de peso y carga para la categorizacin de los
vehculos de transporte pblico de pasajeros afectados al servicio urbano, se
efectuar de acuerdo con las siguientes pautas:
Peso del vehculo: Se determinar por las constancias que deber
presentar el contribuyente donde se consigne dicho peso y su verificacin
en balanza apta para tal fin (no pudiendo ser este peso inferior al indicado
en el certificado de fbrica).
En el caso de que el contribuyente no cumpla con este requisito, se
colocar en el casillero correspondiente a peso: seis mil kilogramos (6.000
kg).
Carga transportada: Se determinar duplicando el nmero de asientos y
multiplicando dicho resultado por el peso promedio en kilogramos por
pasajero (75 kg.). Es decir: nmero de asientos x 2 x 75 = carga
transportada.
La informacin necesaria se obtendr sumando el peso del vehculo ms la
carga transportada encuadrndose el vehculo segn, el resultado, en la
categora del inciso d) del artculo 201 del Cdigo Fiscal.
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Kombis y similares.
ARTCULO 530.- En el caso de Kombis, Micromnibus, Microbuses o similares que
sean afectados al transporte colectivo de pasajeros, la determinacin del peso y
carga ser efectuada de acuerdo con las siguientes pautas:
Peso del Vehculo: Ser el que determine el certificado de fbrica.
Carga Transportada: Se determinar multiplicando el nmero de asientos
por el peso promedio en kilogramos por pasajero (75 Kg).
Las Kombis, Micromnibus, Microbuses o similares, de uso
particular, pagarn el Impuesto a los Automotores de acuerdo con las escalas
que se prevn en el artculo 17 inciso A) de la ley 13.003 y concordantes de aos
posteriores.
Trmite.
ARTCULO 531.- La determinacin a que se refiere el artculo anterior ser
realizada por las Oficinas de Distrito y la dependencia de Casa Central que
corresponda, en oportunidad de la inscripcin del vehculo cero kilmetro.
Seccin Cuatro: Vehculos sin carrozar.
Inscripcin y aforo.
ARTCULO 532.- Con posterioridad a la inscripcin del chasis sin carrozar ante el
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, se presentar la declaracin
jurada de alta ante la Oficina de Distrito de la Direccin Provincial de Rentas que
corresponda, la que proceder al aforo del mismo en el inciso B) del artculo 201
del Cdigo Fiscal.
Trmite posterior al carrozamiento.
ARTCULO 533.- Una vez carrozada la unidad, deber efectuarse la comunicacin
al Registro Nacional y posteriormente presentar ante la Oficina de Distrito nueva
declaracin jurada, con la rectificacin correspondiente, acompaando ttulo de
propiedad y factura de la carrocera.
La Oficina de Distrito proceder a liquidar la diferencia de impuesto
de acuerdo a la nueva categora, de conformidad con lo establecido en el artculo
195 del Cdigo Fiscal.
Incumplimiento.
ARTCULO 534.- Si el contribuyente se presentara directamente a inscribir el
vehculo una vez carrozado, la Oficina de Distrito deber aforar el mismo en la
categora que corresponda de acuerdo a la carrocera que se le coloc al chasis y
liquidar el impuesto tomando como nacimiento de la obligacin fiscal la fecha de
factura del chasis. Al efecto, deber presentarse conjuntamente con el ttulo de
propiedad las facturas de compra del chasis y de la carrocera.
CAPTULO IV - EXENCION PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD.
Alcance.
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LIQUIDACIN
EN
INMUEBLES
CON
REBAJA
DE
Dependencia encargada.
ARTCULO 552.- Cuando se hubiera otorgado rebaja de valuacin de un inmueble
mediante la pertinente resolucin de la Direccin Provincial de Catastro
Territorial y, no obstante ello, la liquidacin del Impuesto Inmobiliario se hubiere
emitido sobre la base de la anterior valuacin, podr solicitarse ante la Oficina de
Distrito correspondiente una nueva liquidacin en funcin de la nueva valuacin
asignada.
Recaudos.
ARTCULO 553.- Quien solicite la liquidacin prevista en el artculo anterior
deber cumplimentar los siguientes recaudos:
a) Efectuar el reclamo con una anticipacin no menor a los quince (15) das
corridos de la fecha fijada para el vencimiento.
b) Presentarse provisto con la copia de la resolucin de la Direccin Provincial de
Catastro Territorial que hace lugar a la rebaja de valuacin.
c) Presentar los comprobantes de pago de las cuotas correspondientes al ao
corriente.
CAPTULO II - CERTIFICACIN DE INEXISTENCIA DE DEUDA.
ARTCULO 554.- (Artculo derogado por la Disposicin Normativa Serie
"B" 016-07).
ARTCULO 555.- (Artculo derogado por Disposicin Normativa Serie "B"
016-07).
Unificacin o subdivisin de partidas.
ARTCULO 556.- A los fines de acreditar inexistencia de deuda en los trmites de
unificacin o subdivisin de partidas, ante la Direccin Provincial de Catastro
Territorial, los interesados debern solicitar ante cualquier oficina de distrito de la
Direccin Provincial de Rentas, o bien ingresando al sitio web de la Direccin
Provincial de Rentas de la Provincia de Buenos Aires (www.rentas.gba.gov.ar) el
correspondiente Informe de Deuda - Impuesto Inmobiliario" (formulario R- 551).
De existir comprobantes de pago en poder del contribuyente que se
encuentren incluidos en la deuda informada, este deber efectuar el reclamo
pertinente ante la Direccin Provincial de Rentas solicitando la imputacin de los
mismos. De corresponder, la Autoridad de Aplicacin proceder a realizar dicha
imputacin, luego de lo cual el interesado deber obtener un nuevo "Informe de
Deuda - Impuesto Inmobiliario" (formulario R-551), conforme lo establecido en el
presente artculo.
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(Captulo
derogado
por
Resolucin
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(Captulo
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los
contribuyentes
Presentacin: requisitos.
ARTCULO 667.- Los beneficios impositivos concedidos por las leyes 11.490 y
11.518 se reconocern a solicitud de parte interesada, debiendo presentar, ante
las Oficinas de Distrito de la Direccin Provincial de Rentas correspondiente al
domicilio fiscal, la documentacin que a continuacin se detalla:
1. Formulario R-355, en original (Anexo 85).
2. Formulario R-356, en original y copia (Anexo 86).
3. Fotocopia de la habilitacin municipal de los establecimientos radicados en la
Provincia de Buenos Aires en los que se realiza la actividad por la que se solicita
la exencin. Cuando no fuere exigible la habilitacin municipal, la radicacin en la
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ASIMILADO A:
Dodge 1500 ST
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ASIMILADO A:
Dodge D-100
Argenta
Ika Estanciero
De Soto
Casillas rodantes.
ARTCULO 717.- Para las unidades denominadas Casillas Rodantes se tomar
como base imponible, a los efectos del pago del impuesto, el monto que figure
en el boleto de compraventa o, en su caso, el que figure en el respectivo
formulario 08.
Vehculos del modelo- ao corriente.
ARTCULO 718.- Cuando se trate de vehculos automotores o remolcados
(incluidos camiones y acoplados usados) que por tener como modelo-ao el
correspondiente al ao corriente no figuren incluidos en las Tablas de Valores
fijadas por la Direccin Provincial de Rentas, se tomar como valor el consignado
en las listas oficiales de precios de las empresas fabricantes a la fecha de la
transferencia, devalundoselo en un veinte por ciento (20%).
Vehculos importados.
ARTCULO 719.- En el supuesto de vehculos automotores o remolcados
(incluidos camiones y acoplados usados) que por su carcter de importados no
figuren en las Tablas de Valores fijadas por la Direccin Provincial de Rentas, se
tomar como valor el que indiquen las listas oficiales de precios de firmas
importadoras a la fecha de la transferencia, devalundoselo en un veinte por
ciento (20%) por el modelo-ao correspondiente al ao corriente, valor al que se
deducir un cinco por ciento (5%) por modelo-ao de antigedad excedente.
Transferencia por escritura pblica: visacin.
ARTCULO 720.- Si la transferencia del automotor se instrumentara mediante
escritura pblica, el notario interviniente -a efectos de cumplir los deberes que
establece el Ttulo V, Libro Primero- efectuar la intervencin y visacin en la
oficina local de Distrito que corresponda a su competencia territorial.
CAPTULO II - EXENCIONES Y DESGRAVACIONES.
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por
resolucin
cumplimiento
anticipado.
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judiciales
declarativos
de dominio
de
bienes
Documentacin a acompaar.
ARTCULO 767.- En forma previa a la inscripcin registral de los actos judiciales
declarativos del dominio de inmuebles (artculo 64 de la Ley N 14333 y
concordantes de otras leyes impositivas) los contribuyentes o responsables
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Numeracin de sellos.
ARTCULO 772.- A los fines dispuestos en el artculo 286 quedan adjudicados los
sellos numerados de la siguiente manera:
a) Departamento Agentes de Recaudacin: Nmeros 2 - 19 - 86 - 90 - 92 - 93 y
97.
b) Oficina de Distrito San Isidro de la Gerencia Delegacin Vicente Lpez:
Nmero 52.
c) Oficina de Distrito Morn de la Gerencia Delegacin Morn: Nmero 54.
d) Oficina de Distrito San Nicols de la Gerencia Delegacin San Nicols: Nmero
56.
e) Oficina de Distrito Azul de la Gerencia Delegacin Azul: Nmero 57.
f) Oficina de Distrito Baha Blanca de la Gerencia Delegacin Baha Blanca:
Nmero 58.
g) Oficina de Distrito Junn de la Gerencia Delegacin Junn: Nmero 60.
h) Oficina de Distrito Trenque Lauquen de la Gerencia Delegacin Trenque
Lauquen: Nmero 62.
i) Oficina de Distrito Mar del Plata de la Gerencia Delegacin Mar del Plata:
Nmero 63.
TITULO XIII - RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL PARA DISTRIBUIDORES
DE ENERGA ELCTRICA.
CAPTULO I - POR CONCESIN PROVINCIAL O MUNICIPAL.
mbito de aplicacin.
ARTCULO 773.- La aplicacin del tributo creado por el artculo 72 bis de la Ley
11.769 (incorporado por Ley 11.969) se regir por las normas de la presente
disposicin.
Contribuyentes.
ARTCULO 774.- Son contribuyentes de este tributo los titulares de una
concesin de distribucin de energa elctrica provincial o municipal otorgada
bajo el rgimen de la Ley 11.769 y modificatorias.
A tal fin se define como servicio pblico de distribucin de
electricidad, a la actividad regulada en los trminos de la ley 11769, sujeta a
concesin, que tiene por objeto abastecer de energa elctrica a usuarios
radicados dentro del rea concedida al distribuidor, as como prestar la funcin
tcnica de transporte, esto es, poner a disposicin de terceros agentes del
mercado elctrico la capacidad de transporte remanente del sistema de
distribucin a cargo del distribuidor, que no se encuentre comprometida para el
abastecimiento de sus usuarios.
Hecho imponible.
ARTCULO 775.- El tributo se aplicar respecto de las operaciones de venta de
energa elctrica que realice el distribuidor con los usuarios, entendindose por
tales a los destinatarios finales del suministro de energa elctrica, es decir,
aquellos sujetos que lo utilicen para uso o consumo privado o bien como insumo
en la comercializacin o produccin de bienes o servicios.
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Base imponible.
ARTCULO 776.- El tributo se aplicar sobre los importes facturados por
aplicacin de los cuadros tarifarios aprobados por la autoridad competente de
acuerdo a la legislacin vigente, correspondiendo deducir las devoluciones.
Se incluirn los rubros accesorios y complementarios, tales como
intereses, cargos por conexin y rehabilitacin, as como los servicios prestados
en concepto de funcin tcnica de transporte.
No integran la base de medicin los importes correspondientes a: la
tasa municipal por alumbrado pblico y las cargas tributarias a saber: I.V.A.,
impuestos de los decretos-leyes 7290/67 y 9038/78 y cualquier otro gravamen
que sea percibido por la distribuidora en carcter de agente de recaudacin.
Alcuota.
ARTCULO 777.- Sobre el monto determinado de conformidad al artculo
precedente deber aplicarse la alcuota del seis por mil (6%o).
Pago.
ARTCULO 778.- El gravamen deber ser ingresado hasta el da 20 del mes
siguiente a aquel en que se produjo la cobranza de los importes facturados.
Se entiende por cobranza el cobro en efectivo o en especie, la
compensacin y, con autorizacin o conformidad expresa o tcita de la empresa
distribuidora, la reinversin o disposicin de los fondos en cualquier forma.
A los efectos del pago el contribuyente deber presentarse, en cada
oportunidad y con antelacin al vencimiento, en la Oficina de Distrito
correspondiente a su domicilio fiscal, donde deber confeccionar el formulario R371 con carcter de declaracin jurada. El Distrito emitir un volante con cdigo
de barras que entregar al interesado a los fines de efectuar el pago respectivo
en el Banco de la Provincia de Buenos Aires.
Alcances de la sustitucin.
ARTCULO 779.- El tributo creado por la Ley 11.969 ser sustitutivo de los
siguientes gravmenes: a) Impuesto Inmobiliario, b) Impuesto a los
Automotores, c) Impuesto de Sellos, y d) del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, en la medida en que mantengan su vigencia los gravmenes establecidos
por los Decreto-leyes 7290/67 y 9038/78 y sus modificatorios, o no se
implemente la autorizacin conferida por el artculo 16 del Decreto-Ley 7290/67
y el artculo 5 del Decreto Ley 9038/78, con relacin a la reduccin de la alcuota
al servicio residencial.
Inmobiliario y Automotores.
ARTCULO 780.- Con respecto a los impuestos Inmobiliario y a los Automotores,
la sustitucin tendr por efecto la eximicin de pago de los respectivos
gravmenes aplicables a los bienes afectados a la actividad de prestacin del
servicio elctrico, de conformidad a las siguientes pautas:
IMPUESTO INMOBILIARIO: La sustitucin operar en relacin a los
inmuebles donde existan equipos e instalaciones destinados al desarrollo
de la actividad elctrica. Si en un mismo inmueble afectado a la actividad
elctrica de conformidad con lo establecido en el prrafo anterior, se
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Modificaciones, Ceses, Transferencia") y su Anexo (" Declaracin JuradaAutomotores e Inmuebles Afectados a la Actividad Elctrica"); Anexo 96: R 371
("Solicitud de Volante para el Pago"); Anexo 97: "Volante para el pago".
CAPTULO II - POR CONCESION NACIONAL.
mbito de aplicacin.
ARTCULO 786.- El ingreso del tributo creado por el artculo 20 del Decreto del
Poder Ejecutivo Nacional N 714/92 se regir por las normas del presente
Captulo. (Artculo sustituido por Resolucin Normativa 023-13).
Contribuyentes.
ARTCULO 787.- Son contribuyentes de este tributo los titulares de una
concesin nacional de distribucin de energa elctrica (EDENOR y EDESUR),
otorgada en virtud de la norma reglamentaria mencionada en el artculo anterior,
para la prestacin del servicio pblico de distribucin y comercializacin dentro
del territorio provincial. (Artculo sustituido por Resolucin Normativa 02313).
Base imponible.
ARTCULO 788.- El tributo se aplicar sobre las entradas brutas, netas de
impuestos percibidos por cuenta de terceros, recaudadas por todo ingreso
asociado a la venta de energa elctrica en la jurisdiccin, descontando los
importes correspondientes a la venta de energa a los ferrocarriles y para
alumbrado pblico.
Alcuota.
ARTCULO 789.- Sobre el monto establecido de conformidad al artculo
precedente deber aplicarse la alcuota del seis por mil (6).
Efecto sustitutivo.
ARTCULO 790.- Este tributo es sustitutivo de los siguientes impuestos: a)
Impuesto Inmobiliario, b) Impuesto a los Automotores, c) Impuesto de Sellos, y
d) del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Con relacin al Impuesto Inmobiliario y al Impuesto a los
Automotores, la sustitucin operar como una exencin, rigiendo a partir de la
fecha de adquisicin de los bienes.
Presentacin de declaraciones juradas.
ARTCULO 791.- Las empresas distribuidoras de energa elctrica debern
presentar ante la Oficina de Distrito correspondiente a su domicilio fiscal, con
carcter de declaracin jurada, el formulario R-370 N (Anexo 98), en el cual se
consignarn los datos de la entidad y la declaracin de inmuebles y automotores
de titularidad de las empresas.
Cuando se produzcan modificaciones con relacin a la informacin
suministrada, las mismas debern ser comunicadas mediante la presentacin de
nuevos formularios.
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