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Telmaco Borba PR
2014
SUMRIO
INTRODUO.........................................................................................................................5
2. RELAO DE CONTAS PATRIMONIAIS..................................................................6
2.1 Classificaes dos Bens....................................................................................................7
2.2 Patrimnio Lquido...........................................................................................................7
2.3 Exemplo POSITIVO INFORMTICA SA......................................................................7
3. BALANO PATRIMONIAL..........................................................................................8
3.1 Classificao em Circulantes e no circulantes................................................................8
3.2 Capital Social....................................................................................................................9
3.3 Balano baseado nas Lei N. 11.638/07 e 11.941/09........................................................9
3.4 Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido................................................................................9
3.4.1 Ativos.............................................................................................................................9
3.4.2 Passivos........................................................................................................................11
3.4.3 Patrimnio Lquido......................................................................................................12
4. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO........................................14
4.1 Contas que no so de resultado.....................................................................................14
4.2 Custos das Mercadorias Vendidas, Resultado Bruto e Resultado Lquido.....................15
4.3 DRE, Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido................................15
4.3.1 Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE).......................................................15
4.3.2 Receitas........................................................................................................................16
4.3.3 Lucro Bruto..................................................................................................................16
4.3.4 Lucro Operacional.......................................................................................................16
4.3.5 Lucro Lquido..............................................................................................................16
5. PLANO DE CONTAS.....................................................................................................17
5.1 Plano de Contas da empresa Inovao & Desafio Com. Ltda........................................17
5.2 Balancete de Verificao e Apurao do Resultado do Exerccio (ARE).......................20
5.2.1 Balancete de Verificao..............................................................................................20
5.2.2 Apurao do Resultado do Exerccio (ARE)...............................................................20
CONSIDERAES FINAIS.................................................................................................22
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..................................................................................23
INTRODUO
A contabilidade to antiga quanto a origem do homem. Mesmo em pocas remotas, o
homem sempre sentiu necessidade de registrar seus pertences para assim controlar
quantitativamente o que havia conquistado com seu suor e esforo, e verificar o acmulo de
itens guardados e acumulados durante a sua existncia, a fim de defender suas posses.
Tornando claro que Contabilidade uma cincia social que estuda e controla o
patrimnio das entidades mediante o registro dos dados, com a finalidade de oferecer
informao sobre sua composio e suas variaes.
Muitos estudiosos com suas palavras e seu modo de interpretao tem suas definies
para o conceito e a finalidade da Contabilidade. Um conceito prtico, objetivo e resumido,
expe que o principal objetivo da Contabilidade, o de registrar, controlar, acumular, resumir
e interpretar os fenmenos que afetam as situaes patrimoniais, financeiras e econmicas de
qualquer entidade.
Nome
BEM
DIREITO
OBRIGAO
BEM
DIREITO
OBRIGAO
DIREITO
BEM
BEM
BEM
BEM
BEM
BEM
OBRIGAO
OBRIGAO
DIREITO
OBRIGAO
BEM
DIREITO
BEM
OBRIGAO
BEM
OBRIGAO
BEM
OBRIGAO
DIREITO
BEM
DIREITO
OBRIGAO
Contas
Caixa
Banco conta movimento
Fornecedores
Imveis
Duplicatas a receber
Contas a pagar
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Estoques - Mercadorias
Mveis e utenslios
Terrenos
Estoques - Materiais de escritrios
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Diferido
Seguros a pagar
Computadores e perifricos
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Energia eltrica a pagar
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Emprstimos a pagar
Impostos a recuperar
Marcas e patentes
Gastos de constituio
Despesas pagas antecipadamente
Valor (R$)
R$ 6.000,00
R$ 250.000,00
R$ 480.000,00
R$ 185.000,00
R$ 380.000,00
R$ 55.000,00
R$ 15.000,00
R$ 40.000,00
R$ 75.000,00
R$ 280.000,00
R$ 43.000,00
R$ 50.000,00
R$ 8.500,00
R$ 3.000,00
R$ 101.000,00
R$ 25.000,00
R$ 4.000,00
R$ 25.000,00
R$ 60.000,00
R$ 1.200,00
R$
800,00
R$ 24.000,00
R$ 127.500,00
R$ 7.000,00
R$ 150.000,00
R$ 70.000,00
R$ 15.600,00
R$ 145.500,00
R$
300,00
BENS DE CONSUMO
Caixa
Estoques - Mercadorias
Valor (R$)
R$ 6.000,00
R$ 280.000,00
Contas
Estoques - Materiais de escritrios
Estoques - Material de limpeza
Valor (R$)
R$ 8.500,00
R$ 1.200,00
TOTAL
R$ 286.000,00
TOTAL
R$
BENS DE USO
Contas
Veculos
Mveis e utenslios
Computadores e perifricos
Material de embalagem
Valor (R$)
R$ 75.000,00
R$ 43.000,00
R$ 25.000,00
R$ 7.000,00
TOTAL
R$ 150.000,00
BENS IMOVEIS
Contas
Imveis
Instalaes
Terrenos
Valor (R$)
R$ 185.000,00
R$ 40.000,00
R$ 50.000,00
TOTAL
R$ 275.000,00
BENS INTANGVEIS
Contas
Marcas e patentes
Valor (R$)
R$ 15.600,00
TOTAL
R$ 15.600,00
9.700,00
SITUAO
PATRIMONIAL
LQUIDA POSITIVA
3. BALANO PATRIMONIAL
3.1 Classificao em Circulantes e no circulantes
ATIVO
Circulante
PASSIVO
Circulante
Caixa
Banco conta movimento
Estoques - Mercadorias
Estoques - Materiais de escritrios
Adiantamentos a funcionrios
Estoques - Material de limpeza
Aplicaes financeiras de curto prazo
Adiantamento ao fornecedor
Material de embalagem
Impostos a recuperar
Despesas pagas antecipadamente
No Circulante
Contas a pagar
Aluguis a pagar
Impostos e taxas a recolher
Seguros a pagar
Energia eltrica a pagar
Gastos de constituio
Fornecedores
Emprstimos a pagar
No Circulante
Imveis
Duplicatas a receber
Ttulos a receber
Instalaes
Veculos
Mveis e utenslios
Terrenos
Computadores e perifricos
Marcas e patentes
=
=
=
R$ 784.200,00
R$
89.500,00
R$ 694.700,00
Foi identificado que a conta subgrupo Diferido no faz parte da estrutura dos
balanos patrimoniais aps as alteraes na Lei 11.638/07 e 11.941/09.
3.4.2 Passivos
Uma caracterstica essencial para a existncia de passivo que a entidade tenha uma
obrigao presente. Uma obrigao um dever ou responsabilidade de agir ou de
desempenhar uma dada tarefa de certa maneira. As obrigaes podem ser legalmente exigveis
em consequncia de contrato ou de exigncias estatutrias. Esse normalmente o caso, por
exemplo, das contas a pagar por bens e servios recebidos. Entretanto, obrigaes surgem
tambm de prticas usuais do negcio, de usos e costumes e do desejo de manter boas
relaes comerciais ou agir de maneira equitativa. Desse modo, se, por exemplo, a entidade
que decida, por questo de poltica mercadolgica ou de imagem, retificar defeitos em seus
produtos, mesmo quando tais defeitos tenham se tornado conhecidos depois da expirao do
perodo da garantia, as importncias que espera gastar com os produtos j vendidos
constituem passivos.
Deve-se fazer uma distino entre obrigao presente e compromisso futuro. A deciso
da administrao de uma entidade para adquirir ativos no futuro no d origem, por si s, a
uma obrigao presente. A obrigao normalmente surge somente quando um ativo entregue
ou a entidade ingressa em acordo irrevogvel para adquirir o ativo. Nesse ltimo caso, a
natureza irrevogvel do acordo significa que as consequncias econmicas de deixar de
cumprir a obrigao, como, por exemplo, em funo da existncia de penalidade contratual
significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o
desembolso de recursos em favor da outra parte.
A liquidao de uma obrigao presente geralmente implica a utilizao, pela entidade,
de recursos incorporados de benefcios econmicos a fim de satisfazer a demanda da outra
parte. A liquidao de uma obrigao presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por
exemplo, por meio de:
(a) pagamento em caixa;
(b) transferncia de outros ativos;
(c) prestao de servios;
(d) substituio da obrigao por outra; ou
(e) converso da obrigao em item do patrimnio lquido.
A obrigao pode tambm ser extinta por outros meios, tais como pela renncia do
credor ou pela perda dos seus direitos.
Passivos resultam de transaes ou outros eventos passados. Assim, por exemplo, a
aquisio de bens e o uso de servios do origem a contas a pagar (a no ser que pagos
adiantadamente ou na entrega) e o recebimento de emprstimo bancrio resulta na obrigao
de honr-lo no vencimento. A entidade tambm pode ter a necessidade de reconhecer como
passivo os futuros abatimentos baseados no volume das compras anuais dos clientes. Nesse
caso, a venda de bens no passado a transao que d origem ao passivo.
Alguns passivos somente podem ser mensurados por meio do emprego de significativo
grau de estimativa. No Brasil, denominam-se esses passivos de provises. A definio de
passivo, constante do item 4.4, segue uma abordagem ampla. Desse modo, caso a proviso
envolva uma obrigao presente e satisfaa os demais critrios da definio, ela um passivo,
ainda que seu montante tenha que ser estimado. Exemplos concretos incluem provises para
pagamentos a serem feitos para satisfazer acordos com garantias em vigor e provises para
fazer face a obrigaes de aposentadoria.
Contas
Outras receitas
75.250
Devolues de vendas
10.290
Fornecedores
Proviso para imposto de renda pessoa jurdica e
Contribuio Social
680.000
81.700
Vendas de mercadorias
700.000
285.000
700
45.800
15.950
Contas a pagar
55.000
Juros ativos
23.000
Abatimentos s/ vendas
11.900
131.200
Compras de mercadorias
170.500
Valor (R$)
Emprstimos a pagar
Juros passivos
Despesa de aluguel
Estoque final de mercadorias
35.000
1.800
315.600
47.090
5.500
211.600
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
(-) Custo das mercadorias vendidas / Custo dos servios prestados / Custo dos produtos
vendidos
(=) Lucro Bruto/resultado bruto
(-) Despesas com vendas
(-) Despesas financeiras (deduzidas as receitas financeiras)
(-) Despesas gerais e administrativas
(-) Outras despesas Operacionais
(=) Lucro ou Prejuzo Operacional
(+) Outras Receitas
(-) Outras despesas
(=) Resultado do exerccio antes do imposto sobre a renda
(-) Proviso para imposto de renda pessoa jurdica (IRPJ)
(-) Proviso para contribuio social sem lucro lquido (CSLL)
(=) Resultado do exerccio depois do imposto de renda e da CSLL (ou prejuzo)
(-) Participaes
(-) Contribuies
(=) LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO (RESULTADO LQUIDO)
(=) LUCRO POR AO
R$ 243.900,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
700.000,00
10.290,00
131.200,00
841.490,00
597.590,00
35.000,00
53.100,00
15.950,00
493.540,00
98.250,00
47.090,00
544.700,00
81.700,00
463.000,00
463.000,00
463.000,00
4.3.2 Receitas
Est dividida em dois grupos:
5. PLANO DE CONTAS
CONSIDERAES FINAIS
Ao concluirmos este presente trabalho, temos uma viso de quanto
contabilidade de extrema importncia para todos ns, seja pessoa fsica ou jurdica,
para uma melhor administrao e tomada de deciso seja em uma organizao ou
mesmo em nossa vida pessoal financeira. Percebemos que sem direo, organizao a
empresa fica doente, com risco de ir falncia.
Porm medida que o tempo passa, o conhecimento contbil progride,
acumulando os conhecimentos anteriormente adquiridos para a elaborao e fixao de
novas correntes, ganhando fora, sofrendo influncias, inovando. Desenvolveu-se
assim, de forma continua, do empirismo revoluo da tecnologia da informao e com
certeza continuar neste processo a servio da sociedade.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Resoluo n 685/90 do Conselho Federal de Contabilidade CFC. Disponvel em:
www.cfc.org.br.
MICHAELIS. Moderno dicionrio da lngua portuguesa. So Paulo: Melhoramentos,
1998.
Pronunciamento Conceitual Bsico (R1) do Comit de Pronunciamentos Contbeis
(CPC).
Disponvel
em:
http://www.cpc.org.br/pdf/CPC00_R1.pdf.
Acesso
em:
04/03/2014.
FAHL, Alessandra C; MARION; Jos Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:
Anhanguera Publicaes, 2011. PLT 312.
FAHL, Alessandra C; MARIOTO, Sergio L; MANHANI, Lourdes. Contabilidade
Geral. Valinhos: Anhanguera Publicaes, 2010. PLT 243.
BMF & Bovespa. Disponvel em: <www.bmfbovespa.com.br>. Acesso em: 06/03/2014
Comisso de Valores Mobilirios. Disponvel em: <www.cvm.gov.br>. Acesso em:
06/03/2014
Imprensa Nacional. Disponvel em: <www.dou.gov.br>. Acesso em: 06/03/2014