FuncinFinancieradelEstado:LaactividaddesarrolladaporelEstadoconelobjetode

procurarselosmediosnecesariosparalosgastospblicosdestinadosalarealizacindesus
propiosfines(Ej.Salubridad,Educacin,SeguridadSocial,SeguridadPblica,etc)
1. EstablecimientodeingresosporpartedelEstado,loscualespuedenser:
DerechoPrivado:Explotacindesupatrimonio(Ej.Productos)
DerechoPblico:Obtencindediversostiposdetributos(Ej.
Aprovechamientos)
2. AdministracinoManejo
3. CobrooRecaudacin

DerechoFinanciero:Conjuntodenormasjurdicasqueregulanlaactividadfinancieradel
Estadoensustresmomentos:enelestablecimientodetributosyobtencindediversas
clasesderecursos,enlagestindesusbienespatrimonialesyenlaserogacionesdesus
recursosparalosgastospblicosascomolarelacinjurdica,queenelejerciciodedichas
actividades,seestablecenentrelosdiversosrganosdelEstadooentredichosrganosylos
particulares,yaseandeudoresoacreedoresdelEstado.

RecursosdelEstado

RecursosTributarios:SonaquellosquedecretaelEstado,concarctergeneralyobligatorio
mediantelaexpedicindeleyesrespectivas,ycuyafinalidadesladecubrirelgastopblico.
1. Contribuciones
a. Impuestos
b. Derechos
c. Contribucionesdemejora
d. AportacionesdeSeguridadSocial

RecursosNoTributarios:SonlosingresosdelEstadodistintosalascontribucionesque
percibeencadaejerciciofiscalapoyndoseenpreceptosdeD.PblicoyPrivado
1. Aprovechamientos
2. BienesPatrimonialesdelEstado
3. Emisindemoneda
4. Financiamientodelexterior

PRESUPUESTODEEGRESOS

ElProyectodePresupuestosedebepresentaralaCmaradeDiputados>amstardarel
8deSeptiembreohastael15dediciembrecuandoiniciesugestinelEjecutivo.
LosegresossemanejarandeacuerdoalosplanesyprogramasdelPlanNacionalde
Desarrollo

NaturalezaJurdica:
Formalmente:Legislativo
1

 Materialmente:Administrativo

PrincipiosdelPresupuestodeEgresos
1. Anualidad:(Art74IV)LaCmaradeDiputadosaprobaranualmenteelPresupuesto
deEgresos(AonaturalEneroDiciembre)
2. Unidad:LareuninyagrupacindetodoslosgastosdelaFederacinenunsolo
documento,constituidoporvariasramasparalosdistintossectores.

CadaramomandaunproyectodepresupuestoyelPresidentelosuneparahacerunsolo
documento.

3. Universalidad:Todoslosgastospblicosdebenestarautorizadosporelpresupuesto.
Todoslosingresosentranaunfundocomnysirvenparafinanciartodaslas
erogaciones.
4. Especialidad:Lasautorizacionespresupuestalesnodebendarseporpartidas
globales,sinodetallandoelmontodecadaramoosectorenelquesevaadestinarel
dineropblico

MarcoConstitucionaldelPresupuestodeEgresos
Art74.FacultadexclusivadelaCmaradeDiputados
IV:DiscusinyaprobacindelPresupuestodeEgresos
VI:Revisarlacuentapblicadelaoanterior
Art126.Nosepodrefectuarningunaerogacinquenoestexpresamente
sealadaenelPresupuestooleyesposteriores.

PLANNACIONALDEDESARROLLO
Documentoelaboradosexenalmente,endondesedeterminanobjetivos,metasy
estrategiasdelgobiernoduranteeseperodo
LaelaboracinlecorrespondealEjecutivoFederalatravsdelaSecretarade
Hacienda.
Estaformadoporplanesyprogramas.
FundamentoConstitucional>Art26

AutoridadesqueIntervienen
A. Creacin:PoderLegislativo
a. CongresodelaUnin
b. CmaradeDiputados
i.
PresupuestodeEgresos
c. CongresosLocales
i.
Establecimientodeimpuestoslocales
ii.
Creacindeleyesmunicipales
Cobro

Federal

Estatal

D.F.

Municipal

Secretariade
HaciendayCrdito
Pblico

Secretariade
Finanzas/Tesorera

Secretarade
Finanzas/Tesorera

Tesorera

LEYDEINGRESOS
Debecumplircontodoelprocesolegislativo
EjercicioFiscal:Queingresosseobtendrndurantetodoelao(EneroDiciembre)
Fundamentoconstitucional
Art31IV>Contribuiralgastopblico
73VII>FacultaddelCongresodelaUninparaestablecerlas
contribucionesparacubrirelpresupuesto

IniciativadeleyenmateriaFiscal>CmaradeOrigen>CmaradeDiputados.

SAT:
AutoridadFederal,pertenecientealaSHCP
Gozadeautonoma.
TieneautoridadenlosEstados,perosonautoridadesfederales

DeudaPblica(Art73VIII)
Aprobacin>PLegislativo>CongresodelaUnin
Firma>Presidente,atravsdelosSecretariosdeEstado
Recepcin>BancodeMxico

AuditoriaSuperiordelaFederacin
Fundamentoconstitucional:Art79
Fincaresponsabilidadalosservidorespblicosquenodesempeencorrectamentesu
funcin(LeydeResponsabilidadAdministrativadeServidoresPblicos)

RecursosTributarios:

Elementosfundamentalesdelacontribucin
1. Sujeto
a. Activo>Fisco
b. Pasivo>Contribuyente
2. Objeto>Questagravado?
3. Base>Cuantosedebepagar?
4. Tasaotarifa>Unidaddemedida
5. Exenciones
6. pocadepago

 HechoImponible>Hiptesisnormativa
HechoGenerador>Conductagravadaquedaorigenaunacontribucin(Accindel
sujetopasivo)

Clasificacindelascontribuciones(Art2CFF)
1. IMPUESTO:Prestacinestablecidaenlaley,endinerooespecie,queestacargo
delaspersonasqueseubiquenenelsupuestodeley,yaseaporrealizaruna
conductagravadaotenerunsupoderunbiengravado.
A. Laleydeterminasiespagadoennumerariooespecie
B. Debeestarestablecidaenunaley,lacualdebecontenertodosloselementos
delacontribucin.
Clasificacin:
Directos.Aquellosqueincidenenelpatrimoniodelsujetopasivoporcolocarseenel
supuestodeleyporsuconductaoposesindelbiengravado
Indirectos.Aquellosquesepuedentrasladarporelcausantedelimpuestoalsujeto
pagador.
Traslacin>Procedimientoporelcualsecobraunimpuestogeneradoaun
sujetopagador(Ej.I.V.A)

Reales:Aquellosqueseestablecenenlaley,enfuncindeunbiengravado
Personales:Aquellosqueseestablecenenlaleytomandoenconsideracinlas
caractersticasdelsujetoobligado

Generales:Aquellosqueseestablecensobreunaseriedeconductasquetienenun
elementoencomn.
Especiales:Aquellosquegravanunaconductaespecfica.Sepaganalejecutarla
accingravada

Especficos:Aquellosestablecidosenlaley,quetomanenconsideracinlas
caractersticasdeunbiengravado
Advalorem:Aquellosestablecidosenlaley,quetomanenconsideracinelvalordela
mercancaobiengravado.

Confinesfiscales:Aquellosqueestableceellegisladorafindeobtenermayoringreso
paracubrirelgastopblico
Confinesextrafiscales:Aquellosestablecidosporellegislador,conelfindecontrolar
unaactividadoramadelaproduccin.

2.DERECHOS:Contribucinquesetraduceenunacontraprestacinacargodelas
personasfsicasomoralesquerecibanunserviciopblicooselespermitala
explotacindeunbiendedominiopblico.
Hechogeneradorenlosderechos:
ServicioPblico
4

 Explotacindeunbiendedominiopblico

Concesiones.Actividadesejecutadasporunparticularcuyaejecucincorrespondeal
Estado.

3.APORTACINDESEGURIDADSOCIAL:Contribucionesestablecidasporlaleya
cargodepersonasfsicasomoralesquesonsustituidasporelEstadoensus
obligacionesdeSeguridadSocialoresultenbeneficiadasenformadirectaporesos
servicios.
Fundamentoconstitucional>Art123
Nacedelarelacinobreropatronal
Beneficiaaltrabajadoryasufamilia
Laobligacinesdelpatrn,yaquesebeneficiadelalaboraldeltrabajador.El
Estadoleayudaacubriresaobligacinatravsderganosdescentralizados
comoelIMSSISSSTE,etc

Lacuotaobreropatronalesgeneradapor:
Estado
Patrn
Trabajador

RgimenVoluntariodeSeguridadSocial:Contratoporelcualaquellaspersonasqueno
tenganunarelacinlaboralpaganlosserviciosdeseguridadsocial,sinlaintervencindel
Estado.

4.CONTRIBUCIONESDEMEJORA:AquellosingresosquepercibeelEstadode
personasfsicasomoralesqueresultanbeneficiadasdeformadirectaconunaobra
pblica.Ej.
Sujeto>Pasivo> Quienessebeneficiandirectamenteconlaobra
Objeto>Beneficioderivadodelaobra
Base>Montototaldelaobra
Trafica>Nmerodebeneficiados

Actualizacin:Procedimientoporelcualseaplicaelndiceinflacionarioalmontodelas
contribucionesquenofueroncubiertasoportunamente,paraelloseutilizaelndiceNacional
dePreciosalConsumidor,publicadoenelDOFlosprimero10dasdecadames.
FundamentodelndiceNacionaldePreciosalConsumidor>Art20CFF
Laactualizacinnoesunaccesorio.

Beneficiodepagarespontneamente>Nosepaganlasmultas

ACCESORIOSDELASCONTRIBUCIONES
5

1. Recargos:Montoadicionalqueseaplicaalascontribucionesquenohansido
cubiertasoportunamente,deacuerdoalatasaderecargoqueapruebaanualmenteel
CongresodelaUninparatalesefectos.
a. RecargoporMora>Sinautorizacin
i.
Art21CFF
ii.
SerigeporlatasaderecargopublicadamensualmenteporelBancode
Mxico
iii.
Sesumantodoslosrecargosdelperiodoquenosepag
iv.
Seincrementaal50%latasaderecargoporcadamesdemora.
b. Recargoporpagoenparcialidadesodiferido>Conautorizacin
i.
Art8LeydeIngresos
ii.
Slosedebeactualizar

2. Multas:Montoocantidadquesedebepagarporinfringirlaleyfiscal
a. Fundamento>Art70CFF
b. Elmontodelamultaseaplicaalamensualidadactualizada
c. Agravantesdelascontribuciones>Art77CFF>Cuandosevana
aumentar
d. Noseimpondrnmultas(Art73CFF)
i.
Cumplimientoespontneodeunaobligacinfiscalfueradeplazo
ii.
Cuandosehayaincurridoeninfraccinporcasofortuitoofuerzamayor

3. GastosdeEjecucin:Cantidadaccesoriaquesepagaporunacontribucinquenose
pagatiempo,siemprequeelFiscorealiceactividadesdecobrocoactivoencontra
delavoluntaddelsujetopasivo.
a. Fundamento>Art150CFF
b. Secobrael2%porcadaactividadefectuadaporelFisco

ProcedimientoAdministrativodeEjecucin:Eselmediodelcualdisponelaautoridadfiscal
conelobjetodeefectuarelcobroforzosodeuncrditofiscal
Esnecesarioqueelcrditofiscalsehayanotificado
ParapararelPAEsedebeestablecerunagarantaquecubralasuerteprincipalylos
accesorios.
EtapasdelPAE
i.
Requerimiento
ii.
Embargo
iii.
Avalo
iv.
Remate
v.
Adjudicacindelosbienes

Clculodelmontodelacontribucin
MontoHistrico(SuertePrincipal)

Sp>Actualizacin=SuerteActualizada
SPA+Multa+Recargos+Gastosdeejecucin=Montoquesedebepagar

CrditoFiscal>AquellosingresosquetengaderechoapercibirelEstadoensusfunciones
deDerechopblico(Art4CFF)
Contribuciones
Aprovechamientos

Aprovechamientos>AquellosingresosquepercibeelEstadoensusfuncionesdeDerecho
Pblicodistintosdelascontribucionesydelosqueobtenganlosorganismos
descentralizadosyempresasdeparticipacinestatal.
Sinosonpagadosatiempogeneranaccesorios(multas,recargos,etc)

Productos>ContraprestacionesporlosserviciosqueelEstadoensusfuncionesde
DerechoPrivado,ascomoporeluso,aprovechamientoyenajenacindebienesdedominio
privado.

PRINCIPIOSCONSTITUCIONALESDELASCONTRIBUCIONES(Lineamientosbsicosque
debenobservarlascontribucionesdesdesuestablecimientohastasuejecucin)

1.PRINCIPIODELEGALIDAD:NohaytributosinleyTodosloselementosdela
contribucindebenestarcontenidosenunaley.

FuentesFormalesdelDerechoFiscal
1. Constitucin>Sepuedenmodificarloselementosesencialesdelacontribucin

2. TratadosInternacionales>AcuerdoentredosomsEstadosconelobjetode:
a. Evitarladobletributacin
b. Intercambiodeinformacinfiscal
c. Evitarlaevasinfiscal

MtodosutilizadosenlosTratadosInternacionalesparaevitarladobletributacin.
1. Mtododeacreditamiento>Restarelimpuestocausadoenunpasalimpuesto
cobradoenotropas(ImpuestoImpuesto)
2. Mtododeexenciones>Restardelabasedeunimpuestocausadoenunpasal
impuestopagadoenotro(BaseImpuesto)
3. Mtododededucciones>Restarelimpuestopagadoenunpasquerenelos
requisitosestablecidosporotropas,cuyoefectoesdisminuirlabasedelimpuestode
unmismocausante.

3. Ley(Federal,localymunicipal)>Debecontenerloselementosesencialesdela
contribucin

4. Reglamentos>Tienecomofinfacilitarlaaplicacindelasleyes.Sinleynohay
reglamento.ActogeneradoporelEjecutivo(Art89ICPEUM)

5. Decretos>LaCPEUMfacultaalEjecutivoparaemitiractosmaterialmente
legislativos,conlaaprobacindelCongresodelaUnin,quetienenlas
caractersticasdegeneral,abstractoeimpersonal,afindehacerfrenteauna
situacindepeligro.(Ej.MiscelaneaFIscal>Sepublicaanualmenteytienecomofin
determinarcomoseaplicalaley)
a. DecretoLey
b. DecretoDelegada
Art131CPEUM>FacultaalEjecutivo,conaprobacindelCongresodelaUnin,para
disminuir,aumentarosuprimirlascuotasdelastarifasdeexportacineimportacin,aas
comoprohibirorestringirlasexportacioneseimportacionesafinderegularelcomercio
exterior.

Art33CFF
G:Lasmodificacionesaloselementosdelascontribucionesnogeneranobligaciones.
noestablecermemsdeloqueseestableceenlaley.
H:Loscriteriosnovinculativosnosonobligatoriosparaelcontribuyenteniautoridad

Art34CFF>Consultas>Debeseruncasoconcreto,realeindividualsobreunasituacin
especfica.Esobligatoriaparalaautoridad,paraelcontribuyenteno.

6. Circulares>Actoadministrativopormediodelcualsedaninstruccionesdeun
superiorjerrquicoauninferior,conelobjetodedeterminarcomoseaplicarunaley.
a. Elcontribuyentepuedeinvocarlascuandoseveanbeneficiados,siemprey
cuandosehayanpublicadoenelDOF.(Art35CFF)
b. Nogeneranobligacionesparaloscontribuyentes
c. Nopuedenmodificarloselementosesencialesdelascontribuciones

7. Jurisprudencia>Interpretacindelaleyrealizadaporunrganojurisdiccional,ya
seaporcriteriosreiteradosoporlaresolucindecontradiccindetesis.
a. Reiteracindecriterios>Sesustentaunmismocriterioen5sentencias,sin
ningunaencontra,duranteunperiododetiempo.
b. Resolucindecontradiccindetesis>Seestablecealdilucidarloscriterios
discrepantessostenidosentredosrganosjurisdiccionales.

Quienintegrajurisprudencia
1. PoderJudicialFederal
a. SCJN
b. TribunalesColegiadosdeCircuitoenmateriaAdministrativa
2. TribunalesAdministrativos>SiunajurisprudenciachocaconladelPJFprevalecela
deesteltimo.
8

a. Federal>TribunalFederaldeJusticiaFiscalyAdministrativa
b. D.F.>TribunalContenciosoAdministrativodelD.F.>Sloaplicaensu
mbitodecompetencia.

TribunalFederaldeJusticiaFiscalyAdministrativa(Integracin)Esnicainstancia
1. SalaSuperior
a. Pleno>IntegracindeJurisprudencia>3Criterios
b. Fraccin>IntegracindeJurisprudencia>5Criterios
2. SalaRegional
3. SalaEspecializada
4. SalaAuxiliar

CuandoexistacontradiccindecriteriosentrelaSalaSuperioryotraSala,seintegra
jurisprudenciaporcontradiccin.

TribunalContenciosoAdministrativodelD.F.
1. SalaSuperior
a. Eslanicaqueintegrajurisprudencia
b. Reiteracindecriterios>3
2. SalasOrdinarias>Contradiccindetesis(SuperiorOrdinaria,Ordinariaordinaria,
OrdinariaAuxiliar)
3. SalasAuxiliares

InterpretacindelaLeyesFiscales>Desentraarelverdaderosentidodeunanorma
jurdica
Existendistintomtodosdeinterpretacin,aunqueelCFFdeterminaquelasleyes
fiscalessondeaplicacinEXACTA>Sepuedeninterpretarperonoafectarlos
elementosesencialesdelacontribucinniaplicarporanaloga

NormasSustantivas>Aquellasqueregulanloselementosesencialesdela
contribucin(LeyesdeCausacin>Causacin>Determinaelmomentoenqueel
sujetopasivoseubicaenlahiptesisdeley.)
NormasAdjetivas>Aquellasqueregulanlasfacultadesdelaautoridadpararevisar
elcorrectocumplimientodelasobligacionesfiscales,regulanlosprocedimientos
administrativosyjuicios.

MtodosdeInterpretacin

1. Autntico(RatioLegis)>Separtedeloquequisodecirellegisladorenelmomento
enquecrelasleyes.
2. Histrico>Esaquelqueutilizalaevolucinhistricadeunafigurajurdicaenel
tiempo,establecidaenlaleyparadesentraarelverdaderosentidodelanorma.
9

3. Sistemtico>Hermenuticajurdica>Interpretaelverdaderosentidodelaley
relacionandounapartedelaleyconeltododelqueformaparte.
4. Exegtico>Sedesentraaelsentidodelanormautilizandosurasetimolgicaoe
sentidogramatical.

Integracindelaley:Procedimientopormediodelcualsesubsananlaslagunasqueexisten
enunaleypormediodeotrasdisposicionesjurdicas.
1. Expresa
2. Tcita

Supletoriedadenmateriafiscal(Art5CFF)
1. LeyEspecial(Ej.LeydelISR)
2. CdigoFiscalFederal

3. Disposicionesdelordencomn

PRINCIPIODEPROPORCIONALIDAD:Lossujetospasivosdebencontribuiralgastopblico
enfuncindesucapacidadeconmica,debiendoaportarunapartejustayadecuadadesus
ingresos,utilidadesorendimientos.Lostributosdebenestablecersedeacuerdoconla
capacidadeconmicadecadasujetopasivo,enrazndequelaspersonasqueobtienen
mayoresingresostributencualitativamentesuperioralosdemedianoyreducidosingresos.
Laproporcionalidadseencuentravinculadaalacapacidadeconmicadelossujetos
Capacidadcontributiva:Capacidadrealdepagodelsujetopasivoparacubrirelgasto
pblico.
Elprincipiodeproporcionalidaddebeaplicarsealcrearlaleyyalmomentodesu
aplicacin

PRINCIPIODEEQUIDAD:Igualdadantelamismaleytributariadetodoslossujetospasivos
deunmismotributo,debiendorecibiruntratamientoidnticoenloconcernienteahiptesis
decausacin,deducciones,plazos,etc.Loscontribuyentesdeunmismoimpuestodeben
guardarunasituacindeigualdadfrentealanormajurdicaqueloestableceyregula.
Aigualessupuestosdehechodebencorresponderidnticasconsecuenciasjurdicas
Ellegisladorestfacultadoparacreardiversasclasesdecontribuyentes,siemprey
cuandoestasseencuentrensustentadasenbasesobjetivasquejustifiqueneltrato
diferenciado.

PRINCIPIODEIRRETROACTIVIDAD(Art6CFF)
Sustantiva>Laleyvigenteenelmomentodelacausacindelacontribucinesla
quedebeaplicarse
Adjetiva>Seaplicanlasnormasadjetivasvigentesenelmomentoenquese
interpongaunrecurso,juicioodeterminenlasfacultadesdelaautoridad

NormasdeCausacin>Sedeterminaenqumomentosecausaelimpuesto.(norma
sustantiva)
10

Comodeterminarlaleyaplicable
Determinarquetipodenormaes
Sustantiva>Crditocausado>Leyvigentealmomentodecausacin
Adjetiva>Lanormaaplicableserlavigentealmomentodeiniciarel
procedimiento>Ej.Auditora(Procedimientooficioso)>Lanormavigente
paradeterminarlasfacultadesdelaautoridad

PRINCIPIODEGASTOPBLICO:

GastoPblico:TodaerogacinquerealizaelEstadoparacumplirsusfinesdeconformidad
conelPresupuestodeEgresosdelaFederacin,EstadosoMunicipios
LeyFederaldePresupuestoyResponsabilidadHacendaria>Regulaelgasto
pblico,ascomolaresponsabilidaddelosservidorespblicosquelomanejende
formainadecuada.
LasaportacionesdeSeguridadSocialnoentranalgastopblico,yaquenoson
ingresosdelEstadosinodeltrabajador.Excepcin>Lasdedicadasaotorgar
serviciosmdicos,etc.
ElMunicipiotienesupropiopresupuesto>Art115CPEUM

PRINCIPIODEAUDIENCIA:Todalaleyfiscaldebecontenerunmediodedefensaparaque
lossujetospuedanserodosyvencidosenjuicio.
Laautoridadpuedeasegurarelpagodelcrditofiscalatravsdelembargodebienes
>Sedasiempreycuandosehayadeterminadoelcrditofiscal.
Laautoridadpuedeembargarcuentasbancarias>Sieslounicoquesetieneyson
parapagaralostrabajadores,selevantaelembargo
Art145CFF>Embargoprecautorio
Lossueldosysalariosnosepuedenembargar(Art157XCFF

SecuelaProcedimentalenmateriaFiscal
1. Autoaplicacindelaley
2. Revisin>Laautoridadverificasilasobligacionesfiscalessecumplieronentiempo
yforma
3. Determinacindeuncrdito>Diferenciasuomisionesdecrditosfiscales
4. RecursoAdministrativo
5. Resolucindelrecursoadministrativo
6. Juicio>Proceso(Existeunacontroversia)
7. Juiciodeamparodirecto

PRINCIPIO>LASCONTRIBUCIONESNODEBENSEREXCESIVASORUINOSAS
Ningunacontribucindebesertangravosaqueagotelafuentegravable

PRINCIPIOSDEADAMSMITH
1. Justas>Debengravardeacuerdoalacapacidaddepagodelsujetoobligado
11

2. P.deCertidumbre>Sedebepagarunmontoexactoenunafechadeterminada
3. P.deComodidad>Sedebenpagarenelmomentoenqueelsujetoobligadocuente
conmayoresrecursos
4. P.deEconoma>Elcostoderecaudacindeunacontribucinnodebesermayora
loquesevaarecaudar.

ELEMENTOSDELASCONTRIBUCIONES

1.SUJETO
1. Activo>Fisco
a. Federal
b. Local
c. Municipal
2. Pasivo
a. Directo
b. Indirectooporadeudoajeno
i.
Responsablesolidario
ii.
Responsablesustituido
iii.
Responsableobjetivo

ConveniosdeCoordinacin:AcuerdodevoluntadesentrelaFederacinyunaEntidad
Federativa,conlafinalidaddeevitarladobletributacin,pormediodeloscualeslosestados
limitansupotestadtributariaafavordelaFederacin,acambiodeobtenerunaparticipacin
enlosimpuestosfederales.
Fundamento>Art10LeydeCoordinacinFiscal

ConveniodeColaboracinAdministrativa:AcuerdodevoluntadesentrelaFederacin,
Estados,D.F.yMunicipios,conelobjetivodequesecomprometanarecaudarlas
contribucionesquenosondesucompetenciaacambiodeunincentivoquesepactaenel
convenio.
Incentivo>ExtraquerecibenlosEstadosporayudaralcobrodelimpuesto
Fundamento>Art13LeydeCoordinacinFiscal
Cuandounaautoridadcobraunimpuestofederal,seentiendecomoautoridadfiscal
eneseacto

Art131CPEUM>FacultadprivativadelaFederacin>Gravarmercancasquese
importenyseexporten

Art117CPEUM>ProhibicindelosEstados
Gravareltrnsitodepersonasocosas
Gravardirectaoindirectamentelaentradaosalidadesuterritoriodemercancas
nacionalesoextranjeras

12

Art118CPEUM>LosEstadospuedengravarcualquiercosaquenoestreservadaala
Federacin.

RecaudacinFederalParticipable>ImpuestoquepuedenserotorgadosalosEstados

FondoGeneraldeParticipaciones(20%delRecaudacinFederalParticipable)>Secalcula
anualmente>LesotorganalosEstadosunadelantocadames.(Impuestos+Devoluciones)
20%RepartidoentrelosEstadosyD.F.participantes
FondodeFomentoMunicipal(Art2AIII)>1%delRFP
16.8%>CreacindelFondodeFomentoMunicipal
83.2%>EntidadesFederativascoordinadasenmateriadederechos
IEPS>EntidadesFederativasconsumidoras>9/11porconsumodegasolinao
diesel.(Art4AI)
FondodeCompensacin>2/11alas10EntidadesconmenorPIB(Art4AII)
FondodeExtraccindeHidrocarburos>Conformadoporlosrecursostransferidos
porelFondoMexicanodelPetrleoparalaEstabilidadyelDesarrollo.>Entidades
queformenpartedelaclasificacindeextraccindepetrleoygas.

SistemaNacionaldeCoordinacinFiscal>IEPS
Entidadesadheridas
20%Bebidasalcohlicas
8%Tabacolabrado
Entidadesnoadheridas
Consumo
Participacin

Impuestoscedulares>ImpuestoslocalesqueestablecenlasLegislaturasLocalesconuna
tasamximadel5%.>NosonviolatoriosalConveniodeCoordinacin.

Impuestosasignables>Laleydeterminalosmontoquecorresponden

HechoGenerador
Tenerunbiengravado
Realizarlaactividaddecausacin
Realizarlaconductagravada

SUJETOSPASIVOS:Personafsicaomoralquerealicelaconductaprevistaenlaleycomo
actividaddecausacindeunacontribucinobientieneensupoderopropiedadelbien
gravado.
1. Directo>Aquelqueconsupropiaconductaseubicaenelsupuestodeleyyorigina
laobligacinfiscal.
2. Indirecto>Aquelquenorealizaelhechogenerador,peroseleponeenellugardel
causanteporcomodidadytienelaobligacin
13

a. ResponsableSolidario:Personafsicaomoralquesinrealizarelhecho
generadorrespondeanteelFiscoencasodeincumplimientodelsujetopasivo
directo.
b. ResponsableSustituido:Personafsicaomoralquesubrogaenlas
obligacionesfiscalesdelsujetopasivodirectopordisposicindeley,aunque
noexistaincumplimiento.
c. ResponsableObjetivo>PersonafsicaomoralquerespondeanteelFisco
portenerlaposesindeunbiengravadoporlaley.

CriteriosdeVinculacin(NexoentreelFiscoyelSujetoPasivodelaobligacinfiscal)
1. Nacionalidad>VnculojurdicoqueuneaunapersonaconelEstado(Art31IV
CPEUM)
a. Fsica>NacionalesdeOrigenoNaturalizados
b. Morales>Sonpersonasmoralesmexicanaslasqueseconstituyanconforme
alasleyesmexicanas
2. Residencia>Estnobligadosalpagodecontribucionesporsusolaestanciaenel
Estado
a. Fsicas(Art9CFF)
i.
Casahabitacin>Centrodeinteresesvitales>Endondeobtienen
msdel50%desusingresos
ii.
Rgimendeactividadempresarial>Centrodeactividades
empresariales
b. Morales>Dondetengansuprincipalcentrodeadministracinodireccin
principal.
3. FuentedeRiqueza:Estnobligadasalpagodelimpuestoenunpassienlse
generoelingresogravadooenelseencuentranlosbienesgravados
a. Honorarios
b. SueldosySalarios
4. EstablecimientoPermanente>Estnobligadosalpagodeuntributoenunpaslas
personasquesintenerdomiciliooresidenciaeneste,tenganenlunlugarde
negociosenelqueserealicenlasactividadesgravadas.
a. Establecimientopermanente>Lugarendondeserealicetotaloparcialmente
unaactividadempresarial.
i.
Noseconsideracuandoserealizanactividadespreparatorias
(Depsito,Trnsito,Exhibicin,Degustacin)
b. Actividadempresarial>Comerciales,Industriales,Ganaderas,Silvcolas,
AgrcolasydePesca
i.
Cuandounapersonarealizaunaactividaddistintaasuactividad
ordinaria

OBJETODELASCONTRIBUCIONES>Materiadelacontribucin.Actividadqueresulta
trascendenteparaellegisladoryesgravada.

14

BASE>Unidaddemedidaqueseutilizaparacalcularelmontodeunacontribucin

Clasificacin
1. Cierta:Aquellaenlaqueseconocentodosloselementosparadeterminarla
2. Presunta:Aquellaenlaquesolosecuentanconalgunoselementosparadeterminarla
yotroselementossepresumen
3. Estimada:Aquellaenlaquenosecuentanconelementosparadeterminarla

Determinacin:Constatarlaexistenciadeloselementosdelaprestacinqueconstituyela
prestacindelaobligacinfiscal
1. Autodeterminacin>Laquerealizaelmismocontribuyente
2. Deoficio>Laquerealizalaautoridadconloselementosqueleotorgael
contribuyente
3. Concordato>Larealizadadecomnacuerdoentreelcontribuyenteylaautoridad

TASA:Cantidaddeterminadaoporcentajeaplicablealabaseparaobtenerelmontodela
contribucin

Clasificacin
1. Fija>Aquellaqueseencuentraestablecidaenlaleyyesunacantidaddeterminada
2. Variable
a. DeDerrama>Aquellaquesedivideentreelnmerodecontribuyentes
b. Alcuota
i.
Proporcional:Aquellacuyoporcentajenovaraporelmontodelabase
ii.
Progresiva:Porcentajequeaumentaamedidaqueaumentaelmonto
delabase(++)
iii.
Regresiva:Porcentajequedisminuyeamedidaqueaumentaelmonto
delabase(+)

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