Unidad 3

3.1.La Cuenta

Econ. Mara Alexandra Chvez

3.1.1-Cuenta
Concepto: Una cuenta es el nombre genrico que se asigna
a un grupo homogneo de bienes, servicios o valores que se
registran en la contabilidad.
Importancia: El uso de las cuentas contables es de gran
importancia porque permite al contador que registre un
trmino para poder designar valores, obligaciones y
resultados. En la cuenta se realizan registros sistemticos
y anlogos que permiten la interpretacin de las
operaciones de una empresa.

3.1.1. Partes de la Cuenta

Partes de una cuenta:
1.- Ttulo o Nombre de la Cuenta
2.- Debe o Dbito
3.- Haber o Crdito
4.- Saldo

Cuenta
Partes de una cuenta:
1.- Ttulo o Nombre de la Cuenta: Es el Nombre que
designamos a la cuenta
2.- Debe.- Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta,
representa los bienes, valores o servicios recibidos por el
comerciante .
3.- Haber.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,
representa los bienes, valores o servicios entregados por el
comerciante o empresario.

Cuenta
Otras denominaciones::
DEBE

HABER

Dbito

Crdito

Debitar

Acreditar

Ingreso

Egreso

Entrada

Salida

Cargar

Abonar

Comprar

Vender

Cuenta
Partes de una cuenta:
4.- Saldo.- Es la Diferencia entre el debe y el haber. Existen dos
tipos de Saldo:
Saldo deudor: Cuando los Dbitos son mayores que los Crditos
Saldo Acreedor: Cuando los Crditos son mayores que los
Dbitos.
Tambin podemos tener el saldo cero o cuenta saldada

3.1.2. Reconocimiento de las

Cuentas
Reconocimiento de las cuentas deudoras:
Qu entra?
Qu Ingresa?
Quin Recibe?
Reconocimiento de las cuentas acreedoras:
Qu sale?
Qu Egresa?
Quin Entrega?

3.1.3 Personificacin de las

Cuentas

PERSONIFICACION DE UNA CUENTA

Es el nombre Contable( Cuenta) que se le asigna a cada una de las
transacciones que se realizan y deben ser registradas en los
libros de contabilidad. Ejemplos:
Descripcin

Dinero en efectivo.
Dinero en Cuenta Corriente.
Bienes Disponibles para la venta.
Crdito personal otorgado a
nuestros clientes.
Crdito personal otorgado a nuestros
clientes con firma de documento.
Seguros Pagados anticipadamente.

Personificacin

Caja
Bancos
Mercaderas
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Seguros Anticipados

Personificacin de las Cuentas

Descripcin
Escritorios, sillas, mesas para
uso de la oficina.
Maquinas de escribir, calculadoras,
sumadoras, copiadoras, entre otros.
Computadoras, Impresoras, scanner,
mouse, regulador de voltaje, etc.
Inmueble para uso del negocio.
Propiedad (local) donde funciona
la empresa.

Personificacin
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
Edificio
Terreno

Personificacin de las Cuentas

Descripcin
Personificacin
Equipos motorizados, autos, camiones,
camionetas, al servicio de la empresa.
Vehculos.
Equipos mecnicas que sirve para la fabricacin
De bienes.
Maquinaria.
Crdito otorgado por nuestros proveedores. Cuentas por Pagar
Crdito otorgado por nuestros proveedores
Documentos por
con la firma de un documento.
Pagar
Obligaciones a L/P con respaldadas con bienes Hipotecas por
inmuebles.
Pagar
Aportaciones realizadas por los socios
Capital

Personificacin de las Cuentas

Descripcin
Ingresos por la prestacin de Servicios.
Ingresos por Comisiones.
Ingresos por el arriendo de un inmueble.
Remuneraciones que reciben los empleados.
Consumo de seguro.
Consumo de agua, luz y telfono.
Gastos por Promocionar los bienes y servicios.
Dinero adicional en pago de documento.
Gasto por la utilizacin de un bien inmueble.

Personificacin
Servicios Prestados
Comisiones Ganadas
Arriendos Ganados
Sueldos
Seguros Pagados
Servicios Bsicos
Publicidad Pagada
Intereses Pagado
Arriendos Pagados

3.1.4. Clasificacin de Las

Cuentas

3.2 Clasificacin de Las

Cuentas
Cuentas

BALANCE

RESULTADO

ACTIVO

PASIVO

DEUDORAS

AUMENTA
CUANDO SE
DEBITA

CAPITAL

ACREEDORAS

DISMINUYE
CUANDO SE
ACREDITA

DISMINUYE
CUANDO SE
DEBITA

AUMENATA
CUANDO SE
ACREDITA

AUMENTA
CUANDO SE
DEBITA

GASTOS

INGRESOS

DEUDORAS

ACREEDORAS

DISMINUYE POR
CIERRE DEL
EJERCICIO

DISMINUYE POR
CIERE DEL
EJERCICIO

AUMENTA
CUANDO SE
ACREDITA

3.2. El Plan de Cuenta

El Plan de Cuenta

Activo:
Es un recurso controlado por la
empresa como resultado de
hechos pasados, del cual la
empresa espera obtener, en el
futuro beneficios econmicos.

Pasivo
Es una obligacin presente de la
empresa, surgida a raz de
hechos pasados, al vencimiento
de la cual y para pagarla, la
empresa espera desprenderse de
recursos
que
incorporan
beneficios econmicos

Patrimonio
Es la parte residual de los
activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.

Ingresos
Son los incrementos en los beneficios
econmicos, producidos a lo largo del perodo
contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como disminucin de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos del
Patrimonio, y que no estn relacionados con los
aportes
de
capital
efectuados
por
los
propietarios.

Gastos
Son
las disminuciones en los beneficios
econmicos, producidos a lo largo del perodo
contable, en forma de egresos o disminuciones del
valor de los activos, o bien como surgimiento de
obligaciones,
que
dan
como
resultado
disminuciones en el Patrimonio, y que no estn
relacionados con las distribuciones de Patrimonio
efectuados a los propietarios.

La Ecuacin Contable
A
A

= P + PN ( PATRIMONIO NETO)
= P + C (CAPITAL CONTABLE)

Cuando se desconoce el Patrimonio:

PATRIMONIO NETO

ACTIVO

- PASIVO

Cuando se desconoce Pasivo:

PASIVO =

ACTIVO

PATRIMONIO NETO

Cuando se desconoce el Activo:

ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO NETO

INVESTIGAR UN PLAN DE CUENTAS

3.3.El estado de Situacin Inicial

4.1.1CONCEPTO:

Es la demostracin contable que se

presenta al iniciar las actividades mercantiles de un comerciante o
empresario. Se caracteriza por ser extra contable y comprende
los Activos, Pasivos y Capital.
IMPORTANCIA: el Estado de Situacin Inicial es de gran
importancia para el empresario, porque clasifica y ordena las
cuentas que representan valores, bienes y derechos (Activos);
deudas y obligaciones (Pasivo), la diferencia entre el Activo y
pasivo es igual al Capital Contable.
4.1.2.ESTRUCTURA: Consta de Encabezamiento, Cuerpo.

El estado de Situacin Inicial

Encabezamiento: Est integrado
por la razn social,
nombre del documento y fecha
Cuerpo: Est integrado por las cuentas de Activo, Pasivo y
capital
4.1.3.Presentacin del Estado de Situacin Inicial:
Se puede presentar en dos formas:
- En forma de Cuenta u Horizontal
- En forma de Reporte o Vertical

El estado de Situacin Inicial

Forma de cuenta u horizontal

El estado de Situacin Inicial

Forma de Reporte o vertical
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 20XX
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
4.350
Bancos
7.500
Mercadera
26.000
Total Activo Corriente ..
37.850
ACTIVO NO CORRIENTE
Vehculo
6.500
Muebles y enseres
4.720
Total Activo No Corriente .11.220
TOTAL DE ACTIVOS.49.070
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Documentos por pagar
16.000
Total Pasivo Corriente . 16.000
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos Bancario a L/P
10.000
Total Pasivo No Corriente 10.000
TOTAL DE PASIVOS . 26.000
PATRIMONIO
CAPITAL
23.070
RESERVAS
RESULTADOS
TOTAL PATRIMONIO 23.070
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 49.070

3.4. La partida Doble

Consiste en realizar anotaciones simultneas por lo menos
en dos cuentas y por un mismo valor, la aplicacin de
Contabilidad se basa en los principios de la partida doble.
La aplicacin de la partida doble, se fundamenta en los
siguientes hechos:
a.- Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra
b.- Cuando hay una persona que entrega, hay otra que
recibe.
c.- No existe deudor sin acreedor y viceversa.

3.4. La partida Doble

Para facilitar la aplicacin de la partida doble es necesario seguir
los siguientes pasos:
Primero:
Realizar las Preguntas:
Qu se recibe?
Qu se entrega?
Segundo:
Identificar las cuentas que intervienen: Deudoras/Acreedoras
Tercero:
Realizar las Preguntas:
Por cunto se recibe?
Por cuanto se entrega?

3.4.La partida Doble

Se compra hojas de papel Bond por un valor de $ 200,00 por lo
cual se gira un cheque:
Primera
Pregunta

Segunda Pregunta

Tercera
Pregunta

Qu se recibe?
Hojas Papel Bond

Suministros de
Oficina ( Deudora)

$ 200,00

Qu se entrega?
Dinero

Bancos( Acreedora)

$ 200,00

3.5. Asientos Contables

Concepto.- es el registro que se realiza en
el Diario General con la aplicacin de los
principios de la Partida Doble.
Clasificacin de los Asientos:
Se clasifican en:
- Asiento Simple
- Asiento Compuesto
- Asiento Mixto

Asientos Contables
Asiento Simple: Es aquel Integrado por una
cuenta Deudora y una Cuenta Acreedora.
Asiento Compuesto: Es aquel que est integrado
por dos o ms cuentas deudoras y dos o ms
cuentas acreedoras.
Asiento Mixto: Es aquel que est integrado por
una cuenta deudoras y dos o ms cuentas
acreedoras o viceversa.
Ejemplos:

3.6.EL LIBRO DIARIO

Definicin:
Libro
principal,
en
donde
se
registran
cronolgicamente las operaciones comerciales que realiza el
comerciante
Importancia: es el eje de la empresa, ya que en l se registran
todas las operaciones comerciales que realiza el comerciante
Estructura del Libro Diario: El diario General deber de tener las
siguiente columnas:
1.- Fecha: se registra el ao, mes y da que se efecta la
transaccin comercial.
2.- Concepto: Descripcin o detalle , se registra las cuentas
deudoras y acreedoras, con su respectiva glosa o explicacin de
registro contable.
3.- Referencia: Se registra el nmero o cdigo asignado a la
cuenta
4.- Parcial.- se registran valores de las subcuentas o cuentas
auxiliares.

EL LIBRO DIARIO
Estructura del Libro Diario: El diario General deber de tener las
siguiente columnas:
5.- Debe.- Se escribe los valores de las cuentas deudoras o los
valores de bienes y servicios que la empresa recibe.
6.- Haber.- se registran los valores de las cuentas acreedoras o
valores de bienes y servicios que la empresa entrega.
DIARIO GENERAL/ LIBRO DIARIO
fecha

Descripcin

Ref.

Parcial

Debe

Haber

Registro Formal de Las

Transacciones

Ejercicio de Registros en el Libro Diario

Investigar el Art. 55 y 56 de la LORTI

3.7. EL LIBRO MAYOR

Definicin:: Es el registro de las cuentas que figuran en los
Asientos Contables del Diario General por orden cronolgico. Para
cada cuenta se abrir un Libro Mayor.
Existen muchas clases de libro mayor, pero utilizaremos la
siguiente:

3.8. EL BALANCE DE
COMPROBACIN
Definicin:: Tambin llamado Balance de prueba, a travs de ste
se establece que los asientos contables del Diario General fueron
registrados correctamente en el Libro Diario. Deber existir la
igualdad de los dbitos y crditos en las columnas sumas y a su
vez coincidir con la sumatorio del libro Diario.
Estructura:
Encabezamiento: Razn Social, Nombre del documento, fecha de
registro.
Cuerpo : No. (Cdigo), Nombre de las cuentas, columnas de sumas,
columnas de saldos
Tiene dos presentaciones : Balance de Comprobacin de Saldos,
Balance de comprobacin de Sumas y saldos