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RIO CUARTO
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FACULTAD DE
CIENCIAS ECONOMICAS
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AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES
***
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
PRIMERA PARTE
***
AO 2010
MODULO I
Evaluar los Estados Contables con el fin de emitir un informe sobre la razonabilidad
de la informacin contenida en ellos
Evaluar el sistema de Control Interno y emitir un informe sobre la eficacia y
eficiencia del mismo
INTRODUCCION PRACTICO
Les damos la bienvenida a este primer mdulo prctico de la Asignatura AUDITORIA
de la Facultad de Ciencias Econmicas en la modalidad a distancia de la Universidad
Nacional de Ro Cuarto
En este mdulo abordaremos los siguientes contenidos:
INDEPENDENCIA
RIESGO DE AUDITORIA
EVALUACION DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL INFORME COSO
PLANIFICACIN
Objetivos a lograr:
Determinar si quien emite el informe sobre la razonabilidad de los Estados
Contables es Independiente respecto del sistema
Conocer el ente a auditar con el fin de, a travs de un proceso dinmico, se
determinen los procedimientos de Auditora a realizar, como realizarlos y como se
ejecutarn .........ENFOQUE
DE QUE SE
TRATA?
En esta materia nos introducimos al desempeo del Contador pblico como Auditor,
comenzando por conocer cales son las condiciones necesarias para poder ejercer
esa rea de la profesin.
En la Resolucin Tcnica N 7 encontramos: Condicin Bsica para el ejercicio de la
Auditora en los puntos:
II.A Normas de Auditora en Gral
III.A Normas sobre Auditora externa de informacin contable
Les comentamos brevemente lo que nos dice la norma citada
acerca de independencia:
RT 7 P II A: El auditor debe tener independencia con relacin al sistema objeto de
Auditora
para el desarrollo de cualquier tipo de auditora (interna, externa,
operativa... etc)
RT 7 P III A: El auditor debe tener independencia con relacin al ente al que se refiere
la informacin contable
contables
AUDITOR
ENTE A AUDITAR
independencia
Alcance
Integrantes de equipos de
trabajo. Profesionales o no.
Socios y asociados
PRACTICO N 1
Observaciones
Hermano del Sindico de la sociedad
Garante del principal deudor de la empresa
Su ayudante es hijo del director de la empresa
Se solicita:
1. Existen impedimentos legales o profesionales para que la compaa no haya
aceptado alguna de las propuestas?
2. Puede Ud. ejercer la tarea si es accionista de la sociedad con una participacin del
1% sobre el capital social?
3. Puede ejercer la tarea encomendada si UD. es Sindico de la sociedad controlante de
RED S.A.?
4
SOLUCION PRACTICO 1
1) Existen impedimentos?
Rodrguez: puede ser auditor de la empresa, ya que las funciones del sndico de una
sociedad (es un rgano de contralor) S/ la RT 15 no son incompatibles con las funciones
de un Auditor (RT 15 III A.3).
Fernndez: no puede ser auditor ya que existen intereses significativos (RT 7 III A 2.4)
Gutirrez: no puede ser Auditor porque uno de los integrantes de su equipo no tiene
independencia S/ la RT 7 A 2.2 y A 4 - Alcance de las incompatibilidades 2) No puedo ser Auditor S/ RT 7 III A 2.3
3) Si puede ser Auditor S/RT 15 III A 3
PRACTICO N 2
Se solicita:
Identificar las personas que segn la R.T. N7, pueden ser auditores de la empresa
Nedal S.A.
SOLUCION PRACTICO 2
b) S/RT 7 III A 2.2 no puede ser auditor ya que Gorriti tiene relacin de parentesco
por consanguinidad en lnea recta de 2 grado con el Gerente General de Nedal
c) Mozart posee inters significativo en Nedal, S/ RT 7 III A 2.4 no puede ser
auditor
d) S/ RT 7 III A 2.3 y III A 3.3 No puede ser auditor debido a que Morales es
directora de Pan Caliente vinculada a Nedal.
Conclusin : Nedal puede tomar como Auditores a Perz, Dominguez o Sosa
PRACTICO N 3
SOLUCION PRACTICO 3
Existe independencia?
1) Si es socio bajo una figura tipificada en la ley 19550, S/ RT 7 III A 2.3 no existe
independencia.
y ahora que
hacemos?
Si estamos en condiciones de ser auditores externos, con el fin de emitir una opinin
respecto de los Estados Contables emitidos, abordaremos la tarea previa a la ejecucin
de los procedimientos de Auditora de Estados Contables, en el que el Auditor
comenzar por Analizar el negocio:
Conocer los riesgos
Evaluar los controles
Para luego planificar la ejecucin de la Auditora.
Tenemos que tener en cuenta que la tarea que el Auditor asume es ardua y debe emitir
una opinin sobre informacin contenida en los estados contables, de la que no puede
examinar en su totalidad, por lo que puede suceder que emita una opinin incorrecta.
Para que esto no ocurra debemos conocer los riesgos. A continuacin nos introducimos
en este tema.
10
2
sustantivas
R.Inherente
Proced. Analticos
3
Sustantivas
4
R. Control
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obsolescencia de sus productos o sobre las cantidades reales que posee. El Auditor en un
ambiente en el que no exista control debe realizar mayor cantidad de exmenes y con
mayor profundidad para poder emitir su opinin.
Riesgo de deteccin:
Es un riesgo propio del auditor por no realizar correctamente su trabajo, por haber
cometido errores al planificar la auditora o al aplicar los procedimientos incorrectos o
inoportunos o por tomar una muestra incorrecta.
Ej: aplica un arqueo de fondos dndole aviso a la persona encargada de los fondos que
lo va a realizar. O realiza una confirmacin a clientes que surgen de una muestra que no
es representativa. O confo en que los controles funcionaban correctamente y no not
que no se aplicaban las medidas tomadas por la gerencia.
Antes de ver prcticos relacionados con este tema es necesario tomar conocimiento
sobre alguna terminologa propia de Auditora y estudiaremos controles internos
ptimos a aplicar en los circuitos de la empresa.
AFIRMACIONES <>COMPONENTES
El ente le brinda al Auditor los estados contables emitidos para un ejercicio
determinado, en donde se encuentran las AFIRMACIONES que son Las
manifestaciones de la gerencia es decir lo que la empresa dice sobre los derechos y
obligaciones que posee y los resultados obtenidos, que no es otra cosa que cada rubro
del Balance con su valuacin y exposicin. Para poder efectuar el anlisis el Auditor no
toma aislado cada rubro sino que los vincula, considerando como objeto de examen los
circuitos de la empresa, que los denominaremos COMPONENTES. de esta manera
al analizar una operacin puede obtener evidencias para varios rubros.
Ejemplo:
OBJETO DE EXAMEN: ESTADOS CONTABLES
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AFIRMACIONES :
VENTAS $ 100
CREDITOS $ 500
BIENES DE CAMBIO $ 1000
COMPONENTES :
VENTAS
PRACTICO N 4
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Gte Administrativo
Tesorera2
Pers
Contabilidad
2 pers
Gte Comercializacin
Compras
1 Pers
Ventas
10 Pers
Gte Produccin
Almacn M.P
y P.T- 4 Pers
Produccin
17 Pers
Adems tiene
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SOLUCION PRACTICO 4
Factores de riesgo
1- Organizacin Gerencial y sus Recursos Humanos
2- Naturaleza del Negocio: Naturaleza de los productos
3- Organizacin Gerencial y sus Recursos Humanos
4- * Naturaleza del Negocio: Modalidad Operativa
Tipo de Riesgo
Inherente
Inherente
Inherente
* Inherente
* Punto Dbil de Control (hasta que se verifique la consistencia del sistema) * Control
5- * Naturaleza del Negocio: Naturaleza de los productos
*Inherente
* Situacin Financiera y Econmica
*Inherente
* Control
* Control
* Control
y responsabilidades)
7 c- *Punto Dbil de Control
7 d, e y f- * Punto Fuerte Control, de Informacin y Contabilidad
7 g- *Punto Dbil de Control, de Informacin y Contabilidad
7 h- * Punto Fuerte Control
* Control
* Control
* Control
* Control
15
Qu es un Sistema
de Control Interno?
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categorizacin
TIPOS:
abcdef-
4- Informacin y Comunicacin
5- Supervisin
PRACTICO N 5
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La empresa DESEOS S.A., dedicada a la provisin del servicio de televisin por cable
a la zona norte de la ciudad de Ro Cuarto de la cual Ud. es auditor desde hace tres aos,
se encuentra en el mes de octubre de 2005, en la etapa de planificacin con el fin de
realizar la auditora de los estados contables que
cierran el 31 de diciembre de 2005. En funcin de su experiencia de aos anteriores y de
las reuniones mantenidas con los directivos de la empresa ha recabado la siguiente
informacin:
a) Se ha tomado conocimiento en el mes de agosto que se ha dictado un decreto del
poder ejecutivo por el cual se libera la prestacin de este tipo de servicio que hasta
el momento era de exclusividad para la empresa en la zona norte.
b) Los directivos para mejorar el servicio a los clientes, con relacin a los posibles
competidores han decidido celebrar convenios con 10 bancos para que los mismos
realicen el cobro, para facilitarles el pago de los servicios al cliente. Se abrieron 10
cuentas corrientes.
c) La empresa como consecuencia de la liberacin del servicio a flexibilizado el cobro
del mismo, que hasta el mes de agosto se deba abonar mes adelantado y a partir de
este mes se lo cobra mes vencido, con tres vencimiento, 10, 20 y 30 del mes
siguiente.
d) En funcin del cambio en la forma de cobrar la gerencia administrativa ha
establecido, que el da 1 del mes subsiguiente al de la prestacin de servicio,
aquellos clientes que no efectuaron el pago se pasan a la seccin corte de servicio.
Del anlisis realizado se observa que la empresa no realiza el corte inmediato del
servicio sino, que previo a ello la seccin corte de servicio los intima para el cobro,
otorgndole un plazo de 15 das adicionales. El encargado de esta seccin es el
responsable de cobrarle a los clientes intimados y se ha podido comprobar que
recibe cheques diferidos que conserva en cartera hasta su efectivo cobro.
e) El tesorero de la empresa es el encargado de recibir las rendiciones que realizan los
bancos cada quince das y encargado de realizar las conciliaciones bancarias.
f) En el transcurso del presente ejercicio se han incorporado para la venta un
decodificador para aquellos clientes que deseen tener un servicio diferencial, la
venta de este producto se le ha asignado al cajero, que es el encargado de vender,
cobrar y llevar el control de existencia de los mismos.
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SOLUCION PRACTICO 5
Componente
Todos
a)
Caja y Bancos
a) - c) - d)
Ventas, Cuentas por cobrar
Cobranzas
b) - c)
Factor de Riesgo
Riesgo
Naturaleza de las operaciones: Liberacin de la prestacin del servicio Inherente
Nat del negocio del ente: Modalidad operativa: cantidad de cuentas
corrientes
Punto dbil en control: ch dif en manos de corte ss (no divisin de
funciones) tesorero concilia
Situacin Financiera: flexibilizacin del cobro
Inherente
Control
Existencia y costos
e)
Remuneraciones, Cargas
Situacin Financiera: posibilidad de Ddas laborales, accidentes etc
soc a pagar y sus resultados
f) g)
Recursos Humanos : reduccin
Control
Inherente
Inherente
Inherente
Control
Control
Atenuado
No: condiciones impuestas x
la macroecon.
Si: conciliaciones peridicas
Control
Inherente
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PRACTICO N 6
SOLUCION PRACTICO
6 de Riesgo
Factor
Componente
1)Caja y Bancos
Ventas Cuentas por Cobrar y Cobranzas
2) Bienes de Uso y Amortiz.
Obligaciones a Pagar y sus resultados.
Riesgo
Atenuado
Inherente
Inherente
Inherente
Inherente
Inherente
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PRACTICO N 7
El plazo de cobro a los clientes se ha ampliado en los ltimos 6 meses de 45 das a 120
de financiacin y en una sola cuota o varias, por pedido expreso de los mismos. El plazo
de pago a los proveedores sigue siendo el mismo (30 das).
El auditor interno adems de su tarea como tal es el responsable de los cobros y su
respectiva registracin.
Se solicita:
Usted como auditor externo que realiza por primera vez la auditoria en dicha empresa,
cuenta con informacin recabada por las auditorias anteriores realizadas por un contador
(marido de la hija del fundador de la empresa) y toda aquella que usted mismo
adquiere. Determine los componentes afectados, factor de riesgos, tipo de riesgo,
fundamentacin y medidas tendientes a disminuir el mismo.
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SOLUCION PRACTICO 7
Componente
Factor de Riesgo
Existencia y Costo Naturaleza del ente: naturaleza de los productos
Punto dbil de control: dificultad en la conservacin de la
existencia
Punto dbil de control: No hay divisin de funciones. Vulnera
los controles grales.
Ventas Cuentas
por cobrar
Cobranzas
Todos los
componentes
Riesgo
Inherente
Control
Control
Inherente
Control
26
PRACTICO N 8
Los
27
8) El sector cuentas por pagar recibe y concilia los resmenes de cuentas enviados por
los proveedores.
9) La sociedad tiene como norma anticipar en efectivo a los empleados la asignacin
por ayuda escolar, al inicio del mes de febrero de cada ao, no obstante, no tiene
establecido un sistema de recepcin de la documentacin respaldatoria, de dicha
asignacin. por parte de los empleados.
10) El sector cuentas por pagar efecta el seguimiento de las ordenes de compra, como
as tambin de las cantidades parciales recibidas a cuenta de las mismas, control que
efecta cuando le llega el informe de recepcin del sector respectivo. Una vez
cumplida la orden de compra archiva la misma en forma correlativa.
11) El cheque para reposicin de fondo fijo es efectuado al portador.
12) La sociedad emite por cada consumo de materias primas vales de consumo
prenumerados de imprenta, los que son firmados por el sector almacenes.
13) Los jornales, que se pagan por quincena en efectivo, son abonados por el sector
Personal que realiza las respectivas liquidaciones. Este sector controla los clculos
una vez realizada la liquidacin
14) El sector cobranzas inserta el sello de deposito restrictivo en el anverso de los
cheques recibidos. El contador le comenta que muchos de los cheques recibidos son
al portador.
15) La sociedad, contabiliza el pasivo por compra de mercaderas y gastos con el
original de la factura y el pago respectivo con el duplicado o fotocopia de la misma.
16) Gran parte de las cobranzas que efecta la sociedad se realizan a travs de pagars,
siendo prctica en la misma de endosar a terceros estos documentos, de all que sean
firmados al dorso inmediatamente por el gerente financiero cuando son recibidos.
Cuando se cobra el documento no se emite ningn recibo oficial, limitndose solo a
entregar el documento cancelado.
17) Los cheques recibidos por correo, son recepcionados por la secretara del Directorio
quien luego de listarlos los entrega al cajero, que los sella restrictivamente, y a
excepcin de los cheques con fecha diferida -que son separados en un fuelle especial
y no contabilizados -se incluyen en el deposito del da. Se confecciona una boleta de
deposito por cada banco incluyendo en esta solo el importe total de los cheques
depositados
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Se solicita:
1. Determine los puntos fuertes y dbiles de control interno.
2. Determine posibles irregularidades que representen deficiencias de control interno.
3. Definir que control debera prevenir o detectar dichas errores o irregularidades.
4. Determinar si los controles faltantes afectan cuentas contables y si los puntos
fuertes de control interno interesan al auditor.
5. Determinar las categoras de control correspondiente en cada caso.
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SOLUCION PRACTICO 8
Punto Fuertes
Irregularidades
Registro de
firmas
Doble firma ch
Desactualizacin de
registro bcario.
No hay
Fondos Fijos
Sello Pagado
Control a implementar
Categoria
Procedimientos
Ctas contables
afectadas
Banco c/c
Bienes de Uso
Gastos
Disponibilidades
Procedimientos
30
Procedimientos
No hay
Prenumeracin de toda la
documentac. por imprenta
Llevar un registro de inv.
Permanente
Inventarios Fsicos
Pre-impresin de Form.
Archivar legajo de cpras. Con
3 presupuestos
Contabilidad debe conciliar
Procedimientos
Bs. De Cambio
Procedimientos
Bs. De Cbio
Procedimientos
Proveedores
C.M.V.
Procedimientos
Proveedores
Procedimientos
Cargas sociales
Cargas sociales
a pagar
Remuneracion a
pagar
Remitos Prenumerados en
forma manual
No hay
No llevar registro de inv.
Permanente
No realizar inv. Fisico
Presupuesto de 3 Numeracin manual y
proveedores
prenumerada
Consulta Telefonica
No hay
Conciliac. Por Ctas. por
Pagar
No hay
Seguimiento de
las Ordenes de
Comp.
No hay
No hay
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No hay
Abre la
Boleta de depsito no
correspondencia
integra c/u de los cheq.
la secretaria del No contab.cheques
director
diferido
Contabilidad
Todos los cheques deben ser a Procedimientos
la orden
Firmar doc. Quien retire la
Procedimientos
merc.
Deposito en caja de ahorro o Procedimientos
con cheque
Separacin de funciones
Proveedores
Costo
Fondo Fijo
Banco c/c
Bs. De Cambio
Procedimientos Remuneraciones
a pagar
Directo (salvag.
Caja
Activos)
Exista custodia
Procedimientos
Emitir recibo oficial
Endosar cuando se utilicen
Registros c/ cheques a fecha y Procedimientos
asientos
Detallar los cheques en las
boletas de depsito
Sello restrictivo por secretaria
Caja
Cuentas por
cobrar.
Proveedores
Caja
Documentos a
cobrar
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CONTENIDO IV PLANIFICACION
ETAPA DE PLANIFICACION
Objetivo: Determinar los procedimientos de auditoria a realizar, como realizarlos y
como se ejecutarn.
La Planificacin es un proceso dinmico, se inicia al comienzo de la auditoria, puede
modificarse sobre la marcha de las tareas, posibilita efectividad y eficiencia.
Origen: Obtencin de la informacin para definir la estrategia a emplear.
Fin: Definicin detalladas de las tareas a realizar en la etapa de ejecucin.
Etapas: Planificacin Estratgica:
1) Rene el conocimiento acumulado del
ente, ellos son: la comprensin del negocio y el conocimiento adquirido en auditorias
recurrentes.
2) Rene informacin adicional (visitas)
obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las actividades ocurridas en el
periodo a auditar. En esta etapa se definen ciertos temas:
A- Trminos de referencia: determinar las responsabilidades que el
auditor asume en el trabajo y en materias de informes.
B- Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes.
C- Analizar el ambiente del sistema de informacin.
D- Analizar el ambiente de control.
E- Analizar los cambios en las polticas contables.
3) Definicin de decisiones preliminares
para cada componente: dividir los estados contables en componentes (circuitos)
corresponde definir para cada uno cual ser la estrategia o enfoque de auditora a
aplicar.
Planificacin Detallada: Se trabaja cada componente en particular. Se
evala la Veracidad (Propiedad y Existencia), Integridad (Todo registrado donde
corresponde y en el periodo correcto) y Valuacin y Exposicin.
Determinacin de procedimientos para cumplir la estrategia:
1) Definicin de las afirmacin
2) Selec. proced. de auditoria
3) Preparac. de Progr. de Trab.
PRACTICO N 9
$
11.500
10.200
25.000
Pasivo
Cuentas a Pagar
Cargas Sociales a Pagar
Cargas Fiscales a Pagar
$
30.000
8.000
4.000
Bienes de Uso
Total Activo
53.300
100.000
Patrimonio Neto
Total PN + Pasivo
58.000
100.000
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pruebas de inventario que Ud. realiz al cierre de cada ejercicio econmico con las
unidades contabilizadas. Durante el presente ejercicio no hubo cambios ni en el
proceso ni en el personal interviniste en el mismo. Es norma de la empresa, tomar
inventarios fsicos mensuales y realizar el cotejo con el inventario permanente en
forma selectiva.
3. El activo fijo de la empresa esta formado por el inmueble donde funciona la empresa,
las instalaciones generales y otros muebles y tiles menores.
Los cuales se
se tomaba una pliza contra robo e incendio semestralmente, que por atraso en el pago
no fue renovada en el mes de julio.
Se solicita:
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37
SOLUCION PRACTICO 9
Componente
Existencia y
Costo
Factor de Riesgo
Punto Fuerte de Control
Bienes de Uso y
Depreciacin
Ventas, Cuentas
por Cobrar y
Cobranzas
Evaluac. Riesgo
Enfoque
Procedimientos de Auditoria
Control: Bajo
Pruebas Analticas Hacer anlisis verticales y
Inherente: Bajo
horizontales. Presenciar la
toma de inventario, para
seguir confiando en los
mismos (el alcance de la
muestra es menor)
Control: Bajo
Pruebas Analticas Prueba Global de Saldo y
Inherente: Bajo
cargo por amortizaciones
Control: Alto
Sustantivo
Circulariz. a los bancos
Inherente: Medio
Revisin de la
documentacin
Control: Alto
Inherente: Alto
Sustantivo
Conciliaciones Bancarias
Confirmaciones Bancarias
Corte de Documentacin
Inherente: Alto
Control: Bajo
Cumplimiento
Imp. A pagar y
Pto. Fuerte de Control
sus Rdos.
Cargas Fisc. a
pagar y sus Rdos.
Segur. a pag. y
Pto. Dbil de control y Sit.
sus Rdos.
Financ.: No pago de la pliza
Inherente: Bajo
Control: Bajo
Inherente: Alto
Control: Alto
Sustantivo
Seguimiento de plizas
Ob. de documentacin
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PRACTICO N 10
SUELA S.A. trabaja con cinco cuentas corrientes bancarias y dos cajas de ahorro
(todas en pesos), donde coloca sus excedentes financieros ya que no puede
inmovilizar 30 das los flujos de fondos.
2.
3.
40
cheques y lo hace en casos que no superan los $ 10.000 (pero nada impide
realmente que emita un cheque por su cuenta). Al banco no se le ha informado
an que si un cheque lleva su firma y supera el monto indicado no debe pagarlo.
Adems,
5.
6.
7.
8.
9.
10.
41
12.
Terrenos y Edificios
20 %.
Rodados
60 %.
Instalac. , M y tiles 20 %.
13.
14.
15.
42
16.
17.
18.
19.
La sociedad espera que Ud. emita el informe sobre los Estados Contables antes
del 31-08-X. Cierre de Ejercicio 30-06-X.
20.
15%
25%
30%
30%
100%
Cuentas. a Pagar
Prstamos Bancarios
Rem. Y Cargas. Soc.
Patrimonio Neto
20%
40%
10%
30%
100%
Se Solicita:
A.
1 - Tarea previa a la clase: Investigar sobre los siguientes conceptos:
-Contrato de Franchising
-Joint Venture
-Leasing
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2 Determinar las decisiones preliminares para los componentes que usted considere
que estn involucrados.
3 Determinar que factores de riesgo se detectan con relacin al riesgo inherente y de
control.
4 Determinar el enfoque de auditora a aplicar y definir la naturaleza de las pruebas
necesarias para reducir al mnimo el riesgo de Auditora.
5 Determinar para cada componentes que controles claves existen y cuales no, para as
aportar a la empresa sugerencias para mejorar los sistemas de control.
B. Realizar el anlisis solicitado en los puntos anteriores ( 1 a 5) considerando que los
bienes de Uso que posee la empresa no son de su propiedad sino que se poseen por
la existencia de un contrato de Leasing.
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SOLUCION PRACTICO 10
Leasing: alquiler con opcin a compra (esta debe ser unilateral y estar fijado el valor de la opcin).
Financiero: Contrato = vida til del bien
Operativo: Contrato < vida til del bien
Join Venture: agrupacin temporal de dos o ms empresas de distintos pases, para afrontar conjuntamente un determinado proyecto comercial,
de investigacin, etc es similar a los contratos de colaboracin.
Contrato de Franchising (franquicia): Es un derecho que se le otorga a una persona fsica o jurdica para que explote una marca o para vender
un producto durante un perodo determinado.
Componente
Disponibilidades
1-2-3-4
Ventas Cuentas
por cobrar y
cobranzas
5-6-7-8
Factor de Riesgo
Evaluac. Riesgo
Operatoria de la empresa: numerosas ctas. R. Inherente: alto
ctes., transferencias habituales p/cubrir
ctas ctes., cambio sistema comp
Situacin financiera: colocacin de
excedentes financ. En cajas de ahorro
P. Dbil de control: Auxiliar emite cheque, R. Control: alto
falta informar al banco, no se realizan
conciliaciones bancarias, cheques
inutilizados
Operatoria de la empresa: las ventas se
R.Inherente:medio
hacen por tres vas diferentes
Situacin financiera: cobro atrasado de las
franquicias
Controles claves
Enfoque general
Existentes: no hay Sustantivo:
Revisin Conc. bancaria.
No existentes:
Circularizacin ctas
Conciliac bancaria bancarias
Arqueo de caja
Arqueo de caja al cierre
Doble firma
Control cheques emitidos
cheque
Existentes:
N.C. autorizadas
Lista de precios
Autor.
45
Prestamos
bancarios y sus
resultados
16
Cumplimiento: Revisin de
informes s/ prestamos,
cancelaciones y nuevos
prestamos Observar
documentacin.
R.Inherente:
Medio
R.Control: Bajo
Existen:
Debidamente
concertado y
autorizado.
Seguimiento e
Proced. Analticos
Sustantivo
Revisar document.
Realizar inventario
valorizado
Obtener ratificacin a
travs de informes
registrales.
Sustantivo:
Circularizacin de saldos,
verificacin de pagos
posteriores y de
documentacin, revisar
corte de operaciones
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informe a gerencia
No existen:
Control de Horas
extras y su
autorizacin
Sustantivo:
Control liquidaciones
Control de Pccion
Control de identidad
Analizar autorizaciones
horas extras
Confirmacin a abogados
Verificar la exactitud
matemtica de los pasivos
laborales
Verificar si corresponde
previsin p/juicios.
Si los bienes son adq. por leasing no se hubiese tomado el prestamo (disminucin de riesgo) y se debera verificar si los bienes fueron
incorporados al activo de la empresa o no, segn el anlisis del contrato de leasing. Analizar si es factible pagar el cannon para seguir
usando los bienes o no.
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